63319

Сутність та організація обліку валютних операцій

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік операцій в іноземній валюті Лекція 15 Сутність та організація обліку валютних операцій План Організація обліку валютних операцій. Характеристика рахунків для обліку валютних операцій. Облік ведення операцій за рахунками клієнтів в іноземній валюті.

Украинкский

2014-06-19

7.38 MB

8 чел.

Тема 7. Облік операцій в іноземній валюті

Лекція 15 Сутність та організація обліку валютних операцій

План

  1.  Організація обліку валютних операцій.
  2.  Характеристика рахунків для обліку валютних операцій.
  3.  Облік ведення операцій за рахунками клієнтів в іноземній валюті.

1.Організація обліку валютних операцій.

Згідно з чинним законодавством України , банки мають право здійснювати валютні операції тільки після отримання письмового дозволу (генеральної ліцензії ) від НБУ за умови дотримання відповідних спеціальних вимог, які визначаються Положенням про порядок видачі банкам банківських ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремих операцій (Постанова НБУ №275 від 17.07.01р. Банки можуть отримати письмовий дозвіл на здійснення таких операцій з  валютними цінностями:

  1.  Неторговельні операції з валютними цінностями;
  2.  Ведення рахунків клієнтів в іноземній валюті;
  3.  Ведення кореспондентських рахунків банків в іноземній валюті;
  4.  Залучення та розміщення іноземної валюти на валютному ринку.

Процес відображення в бухгалтерському обліку валютних операцій регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 555 від 17.11.2004 р. Ця Інструкція визначає основні методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземній валюті та банківських металах, що здійснюють банки України.

Обліковий механізм відображення валютних операцій містить такі структурні елементи:

- облік міжбанківських розрахунків в іноземній валюті;

- облік ведення поточних рахунків клієнтів в іноземній валюті;

- облік міжнародних розрахункових операцій;

- облік обмінних операцій з іноземною валютою;

- облік депозитних та кредитних операцій в іноземній валюті;

- облік операцій з банківськими металами.

Відображення в обліковій системі валютних операцій здійснюється за допомогою тих самих балансових та позабалансових рахунків, що й операції в національній валюті, відповідно до їхнього економічного змісту, оскільки План рахунків бухгалтерського обліку банків України є мультивалютним.

Використання рахунків Плану рахунків забезпечує ведення синтетичного обліку валютних операцій. Деталізована інформація про здійснені операції відображається на рівні аналітичного обліку з використанням встановлених НБУ параметрів аналітичних рахунків. Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті здійснюють у подвійній оцінці: в номінальній сумі іноземної валюти та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом. Активи і зобов'язання в іноземній валюті і банківських металах у фінансовій звітності відображають в гривневому еквіваленті за офіційним курсом на дату їх визнання.

Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті в бухгалтерському обліку відображають за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату їх визнання з використанням технічних рахунків групи 380 "Позиція банку щодо іноземних валют та банківських металів".

2.Характеристика рахунків для обліку валютних операцій.

Технічні рахунки - це рахунки, що не несуть економічного навантаження і які використовують для технічного здійснення операцій. Формування фінансової звітності здійснюють без урахування залишків за технічними рахунками.

Рахунок 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" та рахунок 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" забезпечують зв'язок між операціями в іноземній валюті та національній.

Рахунки 3800 та 3801 є активно-пасивними. За дебетом рахунка 3800 відображають вартість іноземної валюти чи банківського металу, що збільшує коротку або зменшує довгу відкриту валютну позицію. За кредитом 3800 відображають вартість іноземної валюти, що збільшує довгу або зменшує коротку відкриту валютну позицію.

За дебетом рахунка 3801 проводять еквіваленти сум іноземної валюти банківських металів, що збільшують довгу або зменшують коротку відкриту валютну позицію. За кредитом рахунка проводять еквіваленти сум іноземної валюти чи банківських металів, що збільшують коротку або зменшують довгу відкриту валютну позицію.

Рахунки валютної позиції (3800) відображають балансові позиції банку і іноземних валютах і банківських металах, а рахунки гривневого еквівалента валютної позиції (3801) - вартість валютних позицій у гривнях.

У кінці кожного операційного дня суми залишків у гривневому еквіваленті за технічними рахунками 3800, 3801 мають бути тотожними.

Різницю між сумами залишків у гривневому еквіваленті іноземної валюти та банківських металів за аналітичними рахунками 3800 і 3801 у розрізі кодів іноземних валют та банківських металів, що виникають через математичне округлення, відображають за балансовим рахунком 6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами". Залишки за технічними рахунками 3800 і 3801 не включають до фінансової звітності.

3.Облік ведення операцій за рахунками клієнтів в іноземній валюті.

Уповноважені банки як суб'єкти міжбанківського валютного ринку мають право здійснювати операції з купівлі та продажу іноземної валюти для власних потреб на міжнародному ринку та на валютному ринку України.

Бухгалтерський облік безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті має свої особливості.

Відображення в обліку операції з купівлі-продажу іноземної валюти для власних потреб банку

Алгоритм бухгалтерських проведень операцій купівлі-продажу іноземної валюти за дорученням клієнтів

 

PAGE   \* MERGEFORMAT 3


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

41617. Приближённое решение задачи Коши методами Эйлера и Рунге-Кутта 97.24 KB
  Решить на отрезке с шагом задачу Коши для системы второго порядка = Требуется использовать: метод Эйлера метод Рунге-Кутта Теория: 1 Метод Эйлера Пусть требуется найти приближённое решение дифференциального уравнения удовлетворяющее начальному условию. Чаще всего 1 Этот метод относится к группе одношаговых методов в которых для расчёта точки...
41618. Автоматизация кодирования графа переходов 145 KB
  В результате выполнения данной лабораторной работы я приобрёл навыки по автоматизации соседнего кодирования графа переходов автомата Мили. Соседнее кодирование реализовано по алгоритму, описаному выше...
41619. Текстовий редактор 122.58 KB
  Лістинг програми fn=String::Empty; textChnged=flse; } prgm endregion privte: System::Void копіюватиToolStripMenuItem_ClickSystem::Object^ sender System::Eventrgs^ e { textBox1 Copy; } privte: System::Void копіюватиToolStripMenuItem1_ClickSystem::Object^ sender System::Eventrgs^ e { textBox1 Copy; } privte: System::Void вирізатиToolStripMenuItem_ClickSystem::Object^ sender System::Eventrgs^ e { textBox1 Cut; } privte: System::Void...
41620. Решение задачи Дирихле для уравнения Пуассона методом Чебышева 103.07 KB
  Разностную задачу 5 будем решать явным итерационным методом с чебышевским набором параметров который выражается следующей формулой: 10 где заданное число итераций . 11 Результаты: В вычислениях использовался следующий алгоритм: Задаём количество итераций полагаем тогда шаг сетки =01. Полученный ответ с точностью до...
41621. Генерация таблицы переходов и функций возбуждения тригеров 141.5 KB
  В результате выполнения данной лабораторной работы я приобрёл навыки анализа графовых структур и автоматизации процедуры построения таблицы переходов. Мной был разработан класс для генерации таблицы переходов.
41622. Решение первой начальной краевой задачи для уравнения теплопроводности по схеме Кранка-Николсона 102.29 KB
  Задача: Используя метод простых итераций метод Чебышева и метод наискорейшего спуска найти по схеме КранкаНиколсона приближенное решение задачи: 1 2...
41623. Дослідження структури поля в металевих хвилеводах і резонаторах 179.46 KB
  Київ 2010 Мета роботи дослідити розподіл електромагнітного поля в призматичних та циліндричних хвилеводах та резонаторах методом електричного зонду. Структура поля досліджується за допомогою електричного зонду з детекторною голівкою.
41624. Робота з операторами INSERT, UPDATE, DELETE 47.12 KB
  VLUES із списком з декількох значень підтримується у версії MySQL 3. Синтаксис виразу col_nme=expression підтримується у версії MySQL 3. У MySQL завжди передбачено значення за умовчанням для кожного поля. Ця вимога нав'язана MySQL щоб забезпечити можливість роботи як з таблицями які підтримують транзакції так і з таблицями що не підтримують їх.
41625. Створення резервної копії та відновлення даних з неї 218.34 KB
  Вибрати базу даних. У вікні Загрузка файла вибрати Сохранить та вказати місце на диску для збереження дампу бази даних. Відновлення бази даних за допомогою програми phpMydmin Щоб виконати відновлення бази даних потрібно: Вилучити існуючу базу даних.