63320

Відображення в обліку торговельних та обмінних валютних операцій

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

За дорученням клієнта: Ведення валютних рахунків клієнта; Купівляпродаж валюти для клієнтів. до валютнообмінних операцій банків з іноземною валютою і дорожніми та іноземними чеками належать: купівля у фізичних осібрезидентів і нерезидентів готівкової іноземної валюти за готівкові гривні

Украинкский

2014-06-19

67 KB

1 чел.

Тема 7. Облік операцій в іноземній валюті

Лекція 16 Відображення в обліку торговельних та обмінних валютних операцій.

План

  1.  Облік торговельних валютних операцій.
  2.   Облік обмінних операцій в іноземній валюті.
  3.  Визначення фінансового результату обмінних операцій.

1-2.Облік торговельних та обмінних операцій банку з іноземною валютою

Іноземна валюта – іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет, що є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави.

Валютні операції банків здійснюються:

  1.  З власної ініціативи банку:
  •  Купівля –продаж власних валютних коштів;
  •  Купівля – продаж цінних паперів та інших активів за валюту;
  •  Кредитні та депозитні операції в інвалюті.
  1.  За дорученням клієнта:
  •  Ведення валютних рахунків клієнта;
  •  Купівля-продаж валюти для клієнтів.

Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструкцією про касові операції в банках України. Облік операцій з іноземною валютою, що мають обмінний характер, регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України.

Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються такими бухгалтерськими проводками.

Бухгалтерські проводки

1. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту:

Д-т1003 К-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)

2. Повернення залишку коштів відповідальними особами:

Д-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)

К-т 1003 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт)

Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 "Бланки суворого обліку". 3. Видача бланків у підзвіт:

Д-т 9892 К-т9821

4. Списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання:    Д-т 991 К-т 9892

Здійснюючи операції з іноземною валютою, банки зобов'язані значну увагу приділяти проведенню обмінних операцій.

Обмінні операції з іноземною валютою можна поділити на дві групи:

1) валютно-обмінні операції з іноземною валютою;

2) безготівкові обмінні операції з іноземною валютою.

Згідно з Правилами торгівлі іноземною валютою, затвердженими Постановою Правління НБУ № 281 від 10.08.2005 р., до валютно-обмінних операцій банків з іноземною валютою і дорожніми та іноземними чеками належать:

- купівля у фізичних осіб-резидентів і нерезидентів готівкової іноземної валюти за готівкові гривні;

- продаж фізичним особам іноземної валюти за готівкові гривні;

- зворотний обмін фізичним особам-нерезидентам невикористаних готівкових гривень на готівкову іноземну валюту;

- купівля-продаж дорожніх чеків за готівкову іноземну валюту, а також купівля-продаж дорожніх чеків за готівкові гривні;

- конвертація (обмін) готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої іноземної держави;

- прийняття на інкасо банкноти іноземних держав та іменних чеків.

Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображають в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

1.На суму придбаної банком іноземної валюти:

Д-т 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

     1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

     1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

К-т 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

2.Водночас на суму проданої національної валюти здійснюють таке бухгалтерське проведення:

Д-т 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

К-т  1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

      1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

      1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах".

3.На суму проданої банком іноземної валюти:

Д-т 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів"; К-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

    1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

    1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах".

4.Водночас на суму отриманої національної валюти:

Д-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

       1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

       1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

К-т 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

3.Визначення фінансового результату обмінних операцій.

Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображають в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

1.При виникненні позитивної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

К-т 6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".

2. При виникненні від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т 6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами";

К-т 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображають у бухгалтерському обліку проведеннями:

1.На суму придбаної іноземної валюти:

Д-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

        1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

        1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

К-т 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

2.На суму проданої іноземної валюти:

Д-т  3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів"; К-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

        1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

        1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах".

3.На суму вартості придбаної іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента придбаної іноземної валюти);

К-т 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти).

Якщо за операцією з конвертування готівкової іноземної валюти для видачі клієнту залишається сума менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, то цей залишок банк купує у клієнта, в обліку цю операцію оформляють проведеннями, які здійснюють при купівлі-продажу готівкової іноземної валюти.

Сплату комісійної винагороди за здійснення операції з конвертуванні відображають в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

1. При сплаті в гривнях:

Д-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

        1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

        1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";

К-т 6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів".

2. При сплаті в іноземній валюті:

Д-т   1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

К-т   3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських

металів" водночас;

Д-т  3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та

банківських металів";

К-т 6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів".

Розглянемо приклад. Громадянин С.О. Равлик виявив бажання здійснити обмін 100 доларів США в обмінній касі банку на євро. Офіційний курс долара США становить 5,10 грн. за 1 дол. США, а євро - 6,00 грн. за 1 євро. Комісійна винагорода банку за здійснення операції становить 5 грн. У бухгалтерії банку будуть здійснені такі проведення :

Бухгалтерські проведення з конвертування готівкової земної валюти

№ з/п

Операція

Дебет

Кредит

Сума

1

Оприбуткування в касу банку придбаної іноземної валюти

1001

3800

100 дол.

2

Продаж національної валюти

3800

1001

85 євро

3

Відображення придбаної іноземної валюти за офіційним курсом

3801

3801

510 грн

4

Стягнення комісійних доходів в національній валюті

1001

6114

5 грн

Тарифи комісійної винагороди встановлюються згідно з наказом банку, треба зазначити, що комісійна винагорода, згідно з нормативними актами НБУ, справляється за здійснення таких валютно-обмінних операцій: з купівлі-продажу дорожніх чеків, конвертації готівкової іноземної валюти, прийняття на інкасо банкнот іноземних держав та іменних чеків у гривнях. При встановленні тарифів в іноземній валюті сплату здійснюють

і гривнях за офіційним курсом НБУ.

Уповноважені банки мають право здійснювати торгівлю іноземною валютою виключно з метою виконання власних зобов'язань та проведення валютно-обмінних операцій для фізичних осіб. При цьому уповноважені

банки зобов'язані здійснювати купівлю іноземної валюти для проведення валютно-обмінних операцій з дотриманням установлених Національним банком граничних меж продажу готівкової іноземної валюти фізичним особам-резидентам.

PAGE   \* MERGEFORMAT 3


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

20939. Проектирование объектной структуры пользовательских баз данных в системе Вертикаль-Справочник 2.93 MB
  После занятия студент должен: Знать: Принципы в структуре баз данных системы порядок регистрации нового класса объектов порядок настройки связи между объектами. Уметь: Выполнить регистрацию нового класса объектов настроить связи между объектами редактировать атрибуты связей объектов.3 [2] лекция №11 Индивидуальное задание: Выполнить регистрацию нового класса объектов настроить связи между объектами редактировать атрибуты связей объектов. Какой порядок регистрации нового класса объектов 3.
20940. Проектирование реляционной структуры пользовательских баз данных Вертикаль-Справочник 4.45 MB
  Цели и задачи: Изучить реляционные и объектные составляющие баз данных каталог баз данных редактор навигационных схем. После занятия студент должен: Знать: Общие сведения о каталоге баз данных как проектируются навигационные системы . Уметь: Заригистрировать новые базы данных настроить атрибуты связей объектов навигационной схемы.
20941. Редактор структуры данных, настройка основного и контекст-ного меню в системе Вертикаль-Справочник 3.79 MB
  Цели и задачи: Изучить редактор структуры данных настройку основного и контекстного меню в системе ВертикальСправочник После занятия студент должен: Знать: Порядок формирования структуры данных таблицы процедуры настройки основного меню методику присоединение списков к базе данных порядок подключения коментариев к таблицам базы данных и порядок подключения коментариев к таблицам баз данных . Уметь: Создать несколько структур данных для таблиц зарегистрировать маркеры пунктов и переменных контекстного меню. Проработать теоретический...
20942. Шифрування та дешифрування даних за допомогою блокових алгоритмів 321.24 KB
  Програма дешифрування інформації (повернення початкового вигляду файла) а також оцінити правильність процедури шифрування – дешифрування (відсутність зміни результату відносно початкового файлу).
20943. Шифрування та дешифрування даних за допомогою потокових алгоритмів 51.15 KB
  Програма шифрування інформації з використанням визначених алгоритмів. У якості інформації використовувати копію файлу з розробленою програмою. програма дешифрування інформації (повернення початкового вигляду файла)...
20944. Створення програми для формування та перевірки повідомлень за допомогою електронно-цифрового підпису 48.9 KB
  czynniki pierwsze klucz zakryty p1 4 = 0 q1 4 = 0 p = 19; q = 23; n = pq; M = random n; print Message = M; print Cryptogram = C; C = M^2 n; m1= C ^ p1 4 p; m2= p C ^ p1 4 p; m3 = C ^ q1 4 q; m4 = q C ^ q1 4 q; fork=1p d=pk1 q; if floordda = qd;break;break;;; fork=1q d=qk1 p; if floorddb = pd;break;break;;; print Decryption = ; M1 = am1bm3 n M2 = am1bm4 n M3 = am2bm3 n M4 = am2bm4 n Результат виконання...
20945. Створення програми приховання повідомлення у графічному файлі за допомогою стеганографічних перетворень 69.4 KB
  h include iostream include string using namespace std int mainint argc char argv[] { HANDLE hFile hFileMess hFileCont; BYTE pdbFileByte pdbMessByte; const BYTE dbKeySize = 8; BYTE dbKey[dbKeySize]={4160824202832}; BYTE dbKey[dbKeySize]={12730546}; BYTE dbKey[dbKeySize]={01234567}; DWORD dwMessSizedwFileSizedwRealFiledwRealMess; DWORD dwOffsetPictdwPictSize; hFile = CreateFileargv[1]GENERIC_READFILE_SHARE_READNULLOPEN_EXISTING0NULL; dwFileSize = GetFileSizehFileNULL; pdbFileByte = new...
20946. Читання, очищення та запис секторів диску 63.5 KB
  Текст програми: Program LB1; uses doscrt; var ij:integer; n_sekn_dorn_golkol_sek:word; code:word; buf :array[0.es:=seg buf ; r.bx:=ofs buf ; intr13r; code:=r.es:=seg buf ; r.
20947. Запис і читання інформації в інженерні циліндри диска 53.38 KB
  MODEL SMALL STS segment para stack 'stack' dw 1000 dup 0 TOS label word STS ends DATA segment track80 db 801011 ;дорожкаголовкасектордлина сектора db 801021 db 801031 db 801041 db 801051 db 801061 db 801071 db 801081 db 801091 db 801101 db 801111 db 801121 db 801131 db 801141 ;таблица параметров контроллера дисководов DCP db 0DFh ;задержка переключения головок0Dh=3мс ;задержка при загрузке головокFh db 002h ;время загрузки=4мс db 025h ;задержка перед выключением двигателя db 001h ;размер...