63466

Ресурсные налоговые платежи

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Налог исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду ДПИ по итогам каждого налогового периода Срок уплаты Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом...

Русский

2014-06-20

103.5 KB

1 чел.

Ресурсные налоговые платежи

Нк РФ предусматривает следующие виды налогов и сборов, объектом обложения по которым является пользование природными ресурсами

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Водный налог (глава 25.2 НК  РФ

Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.2 НК РФ)

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Шпаргалка по водному налогу (глава 25.2 НК РФ вступила в силу с 01.01.05)

Налогоплательщики

(ст. 333.8  НК РФ )

Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование (за исключением осуществляющих водопользование на основании договоров заключенных после введения Водного кодекса)

Объект налогообложения

И налоговая база

(ст. 333.9 и 333.10  НК РФ )

Объект обложения – виды водопользования

Порядок определения налоговой базы,

масштаб налога

Забор воды из водных объектов (как поверхосных, так и подземных)

Объем воды, забранной из водного объекта, ( в 1000 кубм), определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств,  объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Площадь предоставленного водного пространства (в кв. км),  определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

( в тыс. кВт. Ч)

Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период

(ст. 333.11  НК РФ )

Квартал

Налоговая ставка

(ст. 333. 12  НК РФ )

  1.  Установлены специфические ставки налога ( в рубл.) отдельно по каждому виду водопользования , в зависимости от экономического района, бассейна рек, озер, морей (всего 6 шкал ставок) например, забор воды из подземных объектов в бассейне реки Вятка – 330 рубл. за 1 тыс. куб.м воды.  
  2.   При заборе воды, сверх установленных лимитов водопользования, в части такого превышения налог взимается по пятикратно увеличенным ставкам
  3.  При заборе воды для водоснабжения населения установлена ставка в размере 70 рублей за 1 тыс. куб.м воды (вне зависимости от экономического района)

Льготы  по налогу

Отдельные виды водопользования  при  соблюдении условий установленных ст. 333. 9 НК РФ не признается объектом обложения 

Порядок исчисления и уплаты налога

∑ Водного налога   = Налоговая база   Х    Ставка налога

Налог исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду водопользования по итогам каждого налогового периода. Декларационный способ

Срок уплаты

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого объекта налогообложения  не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Отчетность по налогу

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения каждого объекта налогообложения  не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Шпаргалка по налогу на добычу полезных ископаемых  ( глава 26 НК РФ)

Налогоплательщики

(ст. 335  НК РФ )

Организации и ИП, признаваемые пользователями недр, должны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения участка недр в течение 30 календарных день с момента гос регистрации разрешения (лицензии) на пользование участком недр

Объект налогообложения

(ст. 336-337  НК РФ )

Добытые полезные ископаемые(ДПИ) – продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащая в фактически добытом(извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье, первая по своему качеству , соответствующая стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному или международному стандарту  в т.ч.

  •  ПИ, добытые из недр на территории РФ
  •  ПИ, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
  •  ПИ,  добытые из недр за пределами РФ  на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ(или арендованных  РФ)

Налоговая база

(ст. 338  НК РФ )

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого ДПИ ( в т.ч. для которых установлены различные налоговые ставки )

  •  Как стоимость ДПИ если ст.342 НК РФ предусмотрена адвалорная (в %)  ставка налога
  •  Как количество ДПИ, если ст. .342 НК РФ предусмотрена специфическая  (в рублях)  ставка налога (например, при добыче  нефти, попутного или горючего газа или угля)

Порядок определения стоимости ДПИ  регулируется ст. 340 НК РФ

Порядок определения количества ДПИ регулируется ст. 339 НК РФ( выбранный прямой или косвенный метод закрепляется в учетной политике налогоплательщика

Налоговый период

(ст. 341  НК РФ )

Календарный месяц

Налоговая ставка

(ст. 342  НК РФ )

  1.  Предусмотрено налогообложение по ставке 0 % (0 рублей) при добыче ПИ в определенных условиях

( например, при добыче мин вод, используемых исключительно в лечебных  целях, без непосредственной реализации, добыча нефти в труднодоступных районах)

  1.  Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения  и освобожденные от отчислений на воспроизводство МСБ на 01.07.01, уплачивают налог с коэффициентом 0,7 
  2.  По основным видам  ПИ предусмотрена адвалорная (в %)  ставка налога (от 3,8 % при добыче калийных солей до 8% при добыче природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней )
  3.  При добыче  нефти, попутного или горючего газа установлена специфическая  (в рублях)  ставка налога
    •  При добыче нефти ставка налога на 1 тонну = 470 рубл. х КЦ х КВх КЗ , где КЦ – коэффициент учитывающий динамику мировых цен на нефть, КВ – коэффициент, характеризующий степень выработанности участка недр, КЗ- коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр
    •  647 рублей (начиная с 1 января 2014 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья
    •   622 рубля (начиная с 1 января 2014 года) за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. При этом налогообложение производится по ставке, умноженной на коэффициент  0,447 (начиная с 1 января 2014 года), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
    •  Ставки НДПИ 47 рублей за 1 тонну антрацита; 57 рублей за 1 тонну угля коксующегося;11 рублей за 1 тонну угля бурого;24 рубля за 1 тонну по прочим видам  добытого угля, (данные налоговые ставки умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ  за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ)

Льготы  по налогу

Добыча ПИ при  соблюдении условий установленных ст. 336 НК РФ не признается объектом обложения или при соблюдении условий установленных ст. 342  НК РФ облагается по ставке 0 % (0 рублей)

Порядок исчисления и уплаты налога

∑ НДПИ  = Налоговая база   Х    Ставка налога

Налог исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду ДПИ по итогам каждого налогового периода

Срок уплаты

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Отчетность по налогу

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогоплательщика  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  ( начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча ПИ)

Шпаргалка по СБОРАМ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ   (глава 25.1 НК РФ вступила в силу с 01.01.04)

Плательщики сбора

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,

  •  получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира ОЖМ  на территории РФ .
  •  получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах ОВБР, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ  и в исключительной экономической зоне РФ , а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

Платежная база и тариф сбора

объекты животного мира

В соответствии с  перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК , Ставки сбора установлены в рублях на одно животное ст.333.3 НК РФ , (например овцебык- 15000 рублей, европейская норка – 30 рублей)

объекты водных биологических ресурсов изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) ВБР,  в том числе ОВБР, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

ОВБР в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4  статьи 333.3 НК , Ставки сбора установлены на тонну ВБР и дифференцируются

А) по видам ОВБР (например, вылов нерки – 20 000 рублей, вылов сайры -150 рублей);

Б) По бассейнам рек, морей (например вылов  Палтуса в дальневосточном бассейне - 3 500 рублей,вылов черного палтуса в северном бассейне – 7000 рублей)

Морские млекопитающие в соответствии с перечнем, установленным пунктами и 5 статьи 333.3 НК , Ставки сбора установлены в рублях на одну тонну

Налоговый период

Период не установлен. Сумма сбора зависит от количества разрешений (лицензий) за определенный период времени (квартал,год)

Льготы  по налогу

1)При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование ОЖМ устанавливаются в размере 50 % от  ставок.

2)Ставки сбора за каждый ОЖМ,  устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:

  •  охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава ОЖМ, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства ОЖМ, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
  •  изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ .

3)Ставки сбора за каждый ОВБР,  устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими ОВБР осуществляется при:

  •  рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;
  •  рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

4). Ставки сбора за каждый ОВБР  для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ ,  устанавливаются в размере 15 %  от общих ставок сбора.

Порядок исчисления сбора  

∑ Сбора   = Количество (ОЖМ  или ОВБР)   Х    Тариф сбора  

Порядок  уплаты

Сумма сбора за пользование ОЖМ  уплачивается  при получении разрешения на добычу ОЖМ   по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира

Сумма сбора за пользование ОВБР  уплачивается  в виде разового и регулярных взносов:

  •  Разовый взнос определяется в размере  10 % от  исчисленной суммы сбора и  уплачивается  при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
  •  Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.
  •  Сумма сбора за пользование ОВБР, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) ОВБР, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов).

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

  •  плательщиками - физическими лицами, за исключением ИП, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
  •  плательщиками - организациями и ИП - по месту своего учета

Отчетность по сборам

1) Органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу ОЖМ и разрешение на добычу (вылов) ОВБР, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.

2) Организации и ИП, осуществляющие пользование ОЖМ и ОВБР по соответствующим  разрешениям, не позднее 10 дней с даты получения таких  разрешений  представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего  разрешения , сведения о полученных разрешениях на добычу ОЖМ и ОВБР, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.

По истечении срока действия разрешения на добычу ОЖМ  организации и ИП вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу ОЖМ, выданным уполномоченным органом.

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира осуществляется в порядке, установленном главой 12 НК .

.

Элементы налога

Земельный налог

Нормативно-правовая база

Глава 31 НК РФ, На территории МО город Киров налог взимается согласно  решения   Кировской городской  думы  от 27.10.2010 № 45/2 «О земельном налоге»

Налогоплательщики

Организации и физические лица , обладающие земельными участками

На праве  собственности

На праве постоянного (бессрочного) пользования

На праве пожизненного наследуемого владения

Объект налогообложения

Земельные участки, расположенные на территории МО, где введен налог

Налогооблагаемая база

Кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется по данным Государственного земельного кадастра по состоянию на 1 января каждого налогового периода (например, Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кировской области )

Организациями и ИП определяют  НБ самостоятельно

Физическим лицам НБ определяет налоговый орган

Отдельные категории физических лиц имеют право на льготу-  НБ уменьшается на сумму 10 000 рублей (налоговый вычет)

Налоговая ставка

Глава 31 НК РФ установила максимальные ставки-

0,3% в отношении земельных участков

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства ( в зависимости от срока строительства применяются коэффициенты 2 или 4, см.ст. 396 п.15 и 16);

приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 % в отношении прочих земельных участков 

Конкретную ставку налога устанавливает орган местного самоуправления  (в г.Кирове соответствуют максимальным ставкам), за исключением

0,03 % - в в отношении земельных участков занятых многоквартирными жилыми домами или приобретенных для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с из разрешенным использованием.

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Для организаций  и ИП – 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, если сумма налога за прошлый год не более 1000, то налогоплательщику дано право не уплачивать авансовых платежей

Порядок исчисления

Для организаций и ИП( по землям, используемым в предпринимательской деятельности )             - декларационный способ

Для физических  лиц  –  кадастровый способ

Порядок и сроки уплаты налога

Установлены нормативными актами органов местного самоуправления  

Для организаций и ИП – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода авансовый платеж не позднее 30.04, 31.07, 31.10  текущего года  в размере 1\4 от суммы налога (для г.Кирова)

Для физических  лиц  –  не  позднее 1 ноября  года, следующего за истекшим налоговым периодом  (для г. Кирова)

Формы отчетности и дата их представления

Организации и ИП представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка  не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Расчеты сумм по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца ,следующего за истекшим отчетным периодом


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

84986. Безопасность на водоемах 29.17 KB
  Безопасность на водоемах Цель урока. Дать знания учащимся о состоянии водоемов в нашем городе и правила безопасного поведения на водоемах в разное время года. Сформировать убеждение в необходимости знать и соблюдать правила личной безопасности на водоемах. Общие правила безопасности при купании в водоемах.
84987. Криминогенные ситуации и личная безопасность 27.87 KB
  Сформировать убеждение в необходимости соблюдать правила личной безопасности при общении с незнакомыми людьми выработать умение в безопасном поведении в характерных криминогенных ситуациях. Правила личной безопасности в криминогенных ситуациях. Необходимо выработать у учащихся умение отказываться от нежелательного общения для обеспечения личной безопасности. Разобрать основные правила по обеспечению личной безопасности в различных ситуациях возникающих в повседневной жизни.
84988. Обеспечение личной безопасности дома 30.08 KB
  Изучаемые вопросы Общие правила безопасного поведения школьника если он остался дома один. Обсудить с учащимися рекомендации по соблюдению правил безопасного поведения дома если они в доме одни. Не открывайте дверь никому даже если эти люди представились работниками коммунальных услуг милиции или почты. Если вас просят принести попить или позвонить от вас объясните через дверь как дойти до ближайшего магазина и телефонаавтомата.
84989. Обеспечение личной безопасности на улице 30.24 KB
  Обеспечение личной безопасности на улице Цель урока. Познакомить учащихся с общими правилами безопасного поведения в случаях возникновения криминогенных ситуаций на улице. Сформировать убеждение в необходимости совершенствовать свои знания и умения в вопросах безопасного поведения на улице с учетом складывающейся криминогенной обстановки. Изучаемые вопросы Общие рекомендации по безопасному поведению на улице.
84990. О культуре здоровья и безопасности школьника 28.04 KB
  Сформировать у учащихся общее понятие о здоровье и здоровом образе жизни. Обозначить основные составляющие здорового образа жизни; выработать убеждения в том что режим дня является определяющей составляющей здорового образа жизни. Общие понятия о здоровом образе жизни и его составляющих. Режим дня как определяющая составляющая здорового образа жизни.
84991. Двигательная активность и закаливание организма - необходимые 29.51 KB
  Двигательная активность и закаливание организма необходимые условия укрепления здоровья Цель урока. Сформировать убеждение в необходимости систематических занятий физической культурой и закаливанием организма умения дозировать физические нагрузки с учетом индивидуальных особенностей максимально использовать погодные условия в различное время года для занятий на свежем воздухе. Роль закаливания организма в укреплении здоровья. Довести до учащихся что закаливание это повышение устойчивости организма к неблагоприятному воздействию...
84992. Рациональное питание. Гигиена питания 28 KB
  Гигиена питания Цель урока. Познакомить учащихся с понятием рациональное питание основными питательными веществами и их значением в рационе питания человека. Разобрать общепринятые правила питания сформировать убеждение в необходимости соблюдать правила рационального питания в повседневной жизни. Некоторые общепринятые правила рационального питания.
84993. Вредные привычки и их влияние на здоровье человека 29.07 KB
  Вредные привычки и их влияние на здоровье человека Цель урока. Влияние алкоголя на здоровье человека. Эволюция обеспечила организм человека неисчерпаемыми резервами прочности и надежности которые обусловлены избыточностью элементов всех его систем их взаимодополняемостью взаимодействием способностью к адаптации и компенсации. Природа создала человека для долгой и счастливой жизни.
84994. Здоровый образ жизни и профилактика вредных привычек 27.76 KB
  Сформировать убеждение в том что привычка курить и употреблять алкоголь зачастую начинается с первой пробы выработать у них твердую привычку говорить Нет любому кто предложит закурить или попробовать спиртное. Разобрать с учащимися ситуационные задачи: Если вам в кругу сверстников предложат закурить как вы поступите Если у вас в доме гости и вас пригласили к столу и предложили выпить спиртного как вы поступите В заключение предложить четыре правила Нет для профилактики курения и употребления спиртных напитков. Постоянно...