63989

АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Дипломная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Цель исследования – разработать пути совершенствования учёта денежных средств на предприятии ЗАО Туринский ЦБЗ. Степень внедрения – рекомендации и предложения нашли применение в практической деятельности ЗАО Туринский ЦБЗ.

Русский

2014-06-28

280.85 KB

66 чел.

Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Министерство общего и профессионального образования Свердловской области

ГБОУ СПО СО «Екатеринбургский экономико-технологический колледж»

Допустить к защите

Зам. директора  по УПР/Зав. практикой

________________   _________________

                              Подпись                                    ФИО

«___»_______________20__ г.

ДИПЛОМНая работа

АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Пояснительная записка

ДП 080114 519Б 05 000 ПЗ

Руководитель

_______________________________     __________________      И.О. Фамилия

должность, ученая степень и звание              подпись, дата

Консультант

_________________________________    _________________     И.О. Фамилия

Нормоконтролер

_________________________________     _________________    И.О. Фамилия

Студент                  ___________________________________       И.О. Фамилия

Дата защиты _______________________________________________________

Оценка ГЭК _______________________________________________________

Председатель ГЭК

__________________________________     _______________      И.О. Фамилия

Екатеринбург  2014_

                                                  Содержание

Введение                                                                                                                       4

1      Теоретические основы организации  учёта и системы внутреннего  

       контроля движения денежных средств предприятия                                       7

1. 1  Сущность, значение и организация учета и  внутреннего контроля

       денежных средств                                                                                                7

1.2   Методика анализа денежных потоков организации                                       12

1.3   Организация системы внутреннего контроля денежных средств на

       предприятии                                                                                                       19            

2      Организация учета денежных средств на предприятии

       ЗАО  Туринский ЦБЗ                                                                                      26

2.1   Экономическая характеристика ЗАО  Туринский ЦБЗ                               26                                                              

2.2    Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО  Туринский ЦБЗ  35                    

2.3    Организация системы учета и внутреннего контроля движения

        денежных средств на предприятии                                                                 44

3        Пути эффективности учета и системы внутреннего контроля денежных

       средств на предприятии ЗАО  Туринский ЦБЗ                                            56                                                                              

3.1    Предложения по усовершенствованию учета денежных средств

        ЗАО  Туринский ЦБЗ                                                                                     56

3.2     Совершенствование системы внутреннего контроля денежных средств

        предприятия                                                                                                      60

Заключение                                                                                                                 65

Список использованных источников                                                                       68

Приложения                                                                                                                71

Реферат

Дипломная работа _96_ с., 5 рис., 8 табл., 30 источников, 8 прил.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, КОНТРОЛЬ, ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ, ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ЗА ДВИЖЕНИЕМ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Объект исследования – ЗАО  Туринский ЦБЗ.

Предмет исследования – анализ системы учета и внутреннего контроля за движением денежных средств на предприятии ЗАО  Туринский ЦБЗ.

Цель исследования – разработать пути совершенствования учёта денежных средств на предприятии ЗАО  Туринский ЦБЗ.

Степень внедрения – рекомендации и предложения нашли применение в практической деятельности ЗАО  Туринский ЦБЗ.

Эффективность рекомендаций – применение комплексных рекомендаций позволяет более рационально и эффективно использовать рабочее время бухгалтера по организации учета и контроля денежных средств.

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. 

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

 Все это придает особое значение учету и контролю денежных средств как важнейшим инструментам управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

 Вопросам учета и контроля денежных средств посвящено много исследований ученых различных стран, накоплен значительный опыт. 
Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.

Таким образом, цель данной дипломной работы изучить теоретические и прикладные аспекты учет и системы внутреннего контроля денежных средств организации.

 Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

  раскрыть теоретические основы организации учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации;

  рассмотреть действующую систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств на примере предприятия ЗАО  Туринский ЦБЗ;

  раскрыть пути совершенствования учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации.

 Предметом дипломной работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование учета и контроля денежных средств и расчетов ЗАО  Туринский ЦБЗ. 

Объектом исследования является – Закрытое акционерное общество работников Туринский целлюлозно-бумажный завод.

Целью данного дипломного проекта является изучение практики учета движения денежных средств, проведения аудита, определения направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления ими.

Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить особенности учета кассовых операций;

- изучить особенности учета расчетов по расчетному счету;

- изучить методы и способы контроля за движением денежных средств;

- наметить пути совершенствования учета и контроля денежных средств.

Методическими основами исследований явились Положение по бухгалтерскому учету, порядком ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком РФ, Указы Президента Российской Федерации, Постановления правительства, законодательные акты, инструкции Министерства Финансов РФ.

Теоретической основой в выполнении выпускной квалификационной

работы послужили труды ученых, уделивших особое внимание различным аспектам и проблемам движения денежных средств, анализа движения денежных средств и платежеспособности. Это Артеменко В.Г., Беллендир М.В., Рындин А.Г., Шамаев Г.А., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С, Дон.

Нормативной основой работы явились действующие акты законодательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций, отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы.

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений. 

В первой главе рассмотрены теоретические основы организации учета и анализа движения денежных средств; во второй главе рассмотрена действующая система бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств на предприятии ЗАО Туринский ЦБЗ; в третьей главе отражены пути совершенствования учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации ЗАО  Туринский ЦБЗ.

1 Теоретические основы организации  учёта и системы внутреннего контроля движения денежных средств предприятия

1.1  Сущность, значение и организация учета и  внутреннего контроля денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в краткосрочные ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

 Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. 
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями, а также хозяйственные операции, связанные с реализацией работ, услуг [8, с. 40].

 Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

 К денежным средствам организаций относятся [8, с. 43]:

наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте; 

средства на расчетных счетах в кредитных организациях;

средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках;

средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр.;

денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т.п., для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению;

денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.).

 Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины [5, c.65].

Задачей анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение их величины.

 В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

 Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [5, c.68]:

  проверка правильности оформления, законности документов;

  своевременное и полное отражение операций в учете;

  обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

  своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

  обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

  изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

  создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

 Предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке [22, c.76]. 

На руководителей организаций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации возлагаются следующие обязанности [30, с. 84]:

  оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;

  обеспечить ведение одной кассовой книги;

  производить прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно - кассовых машин (ККМ). 

От применения контрольно-кассовых машин освобождаются предприятия, оказывающие услуги населению с выдачей квитанции, путевок, билетов или других приравненных к чекам документов строгой отчетности, утвержденных Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам.

При расходовании наличных денег необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу не более 100 тыс. руб. [5, с. 10]. Под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим в один день по одному или нескольким платежным документам. [5, с. 7].

 В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 записи в регистрах бухгалтерского учета по валютным операциям производятся одновременно в валюте расчетов, платежей и в рублях. Во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы - в рублях и в иностранной валюте.

Правила выдачи наличных денежных средств работникам организации под отчет определяются Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373 – П от 12.10.2011г.

 Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».

Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т.д.

 Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки) [19, c.40].

Таким образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через которую и осуществляются расчеты наличными деньгами.
Расчеты наличными денежными средствами строго регламентированы. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Утв. Приказом Минюст РФ от 24.11.2011г. № 22394. В соответствии с действующим законодательством предприятия имеют право рассчитываться наличными денежными средствами в установленных пределах. Данное положение распространяется на расчеты между юридическими лицами, индивидуальными (частными) предпринимателями и на расчеты между юридическими лицами и индивидуальными (частными) предпринимателями.

1.2   Методика анализа денежных потоков организации

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о денежных средствах и денежных потоках, а также раскрытие информации о них в финансовой отчетности определяет Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств».

Основными задачами учета денежных средств являются:

  1.  своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
  2.  оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  3.  контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.

Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Источниками информации для проведения анализа являются: первичная документация, финансовая и налоговая отчетность, статистические данные предприятия, экономические показатели деятельности и др.

При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая. Такое деление позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от каждой из видов деятельности. Подобный анализ помогает оценить перспективы деятельности предприятия.

Основная деятельность – это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами. Поскольку основная деятельность является главным источником прибыли, она должна являться основным источником денежных средств.

Инвестиционная деятельность связана с реализацией и приобретением имущества долгосрочного использования. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью отражают расходы на приобретение ресурсов, которые создадут в будущем приток денежных средств и получение прибыли. Инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность – это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия. Считается, что предприятие осуществляет финансовую деятельность, если оно получает ресурсы от акционеров (эмиссия акций), возвращает ресурсы акционерам (выплата дивидендов), берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

По каждому направлению деятельности нужно подвести итоги. Плохо, когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами. Если к тому же наблюдается отток денежных средств по инвестиционной деятельности, то снижается финансовая независимость предприятия.

Прямой метод анализа движения денежных средств по видам деятельности организации позволяет оценить:

– объемы и источники получения денежных средств, а также направления их использования в процессе осуществления текущей (обычной) деятельности;

– достаточность собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

– необходимость привлечения дополнительных заемных средств в рамках финансовой деятельности;

– прогноз в обеспечении постоянной платежеспособности, т.е. полной и своевременной оплаты текущих обязательств в будущем.

Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Прямой метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете о движении денежных средств, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса показателей притока и оттока денежных средств) за отчетный период, а также оценке динамики этих показателей.

Прямой метод анализа денежных потоков имеет весьма существенный недостаток: он не позволяет проанализировать влияние изменений различных факторов на изменение остатка денежных средств во взаимосвязи с изменением показателей, формирующих финансовые результаты деятельности организации.

Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет раскрыть взаимосвязь полученного конечного финансового результата и чистого денежного потока, определить влияние различных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток, установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в плане отвлечения денежных средств и какие источники были привлечены организацией для компенсации денежной массы.

Однако надежность информации, раскрываемой в отчете о движении денежных средств, сформированном косвенным методом, зависит от достоверности отражаемого в отчете о прибылях и убытках конечного финансового результата.

Достоинством прямого метода является то, что при его использовании отчет о движении денежных средств содержит развернутую информацию об источниках поступления и расходования денежных средств, что обеспечивает целостность информации о финансовых потоках организации.

В результате применения прямого или косвенного метода анализа денежных потоков можно оценить степень обеспечения организации денежными активами, определить источники поступления и направления их использования, установить потенциал организации в качестве плательщика текущих долгов и прогнозировать достаточность средств для развития текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. 

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно применять классификацию по разным признакам.

Выпуск акций

Основные средства

Финансовые вложения

Выплата заработной платы

Новый заемный капитал

Выплата дивидендов

Поступление дебиторской задолженности

Погашение кредиторской задолженности

Денежные потоки

Погашение кредитов и займов

Продажа имущества

Платежи наличными

Налоги

Продажа продукции за наличные

Рисунок 1 – Денежные потоки предприятия []

Основная цель анализа денежных потоков:

  1.  выявить уровень достаточности средств, необходимых для нормального функционирования предприятия;
  2.  определить эффективность и интенсивность их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  3.  выявить факторы и спрогнозировать сбалансированность и синхронизацию притока и оттока средств по объему и времени для обеспечения текущей и перспективной платежеспособности предприятия.

Перед составлением отчета о движении денежных средств, прежде всего, необходимо выяснить, какая статья баланса на протяжении, по крайней мере, двух периодов являлась источником образования денежного потока и какая вызывала его расход. Это делается при помощи таблицы, показывающей источники образования и потребления фондов предприятия.

Рассмотрим алгоритм работы с отчетом о движении денежных средств.

В разделе производственно-хозяйственной деятельности сумма чистой прибыли корректируется на следующие статьи:

  1.  прибавляются к чистой прибыли: амортизация, уменьшение счетов к получателю, увеличение расходов будущих периодов, убытки от реализации нематериальных активов, увеличение задолженности по уплате налога;
  2.  вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных необоротных активов.

В разделе инвестиционной деятельности:

  1.  прибавляются: продажа ценных бумаг и материальных необоротных активов.
  2.  вычитаются: покупка ценных бумаг и материальных необоротных активов.

В сфере финансовой деятельности:

  1.  прибавляются эмиссия обычных акций.
  2.  вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.

В завершение анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении предприятия.

При анализе денежных потоков предприятия используется ряд коэффициентов.

1. Коэффициент достаточности чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде:

                             КД чКП = ЧДП: (ОД+ Зтмц+Ду)     (1)

Где ЧКП – чистый денежный поток

ОД – сумма выплат основного долга по долго и краткосрочным кредитам и займам предприятия

Зтмц – сумма прироста запасов товарно-материальных ценностей

Ду – сумма дивидендов, выплаченных собственникам (акционерам) предприятия на вложенный капитал.

2. Коэффициент ликвидности денежного потока предприятия

                            КЛ КП = (ПДП– (ДСк–ДСн)): (НДП)    (2)

ПКП – сумма валового позитивного денежного потока (поступление денежных средств)

ДСк и ДСн – сумма остатка денежных средств предприятия соответственно на конец и начало рассматриваемого периода

НКП – сумма валового негативного денежного потока (расходование денежных средств).

3.Коэффициент эффективности денежных потоков предприятия (КЭдп):

                                   КЭКП = ЧКП : НКП      (3)

4. Коэффициент реинвестирования чистого денежного потока (КР чдп) в рассматриваемом периоде:

                      КР чКП =(ЧДП–Ду) : ( РР+ ФФд)               (4)

Ду – сумма дивидендов, выплаченных собственником предприятия на вложенный капитал

РР – сумма прироста реальных инвестиций предприятия

ФФд – сумма прироста долгосрочных финансовых инвестиций в рассматриваемом периоде.

Ликвидный денежный поток

                   ЛКП = (ДКк +ККк–ДСк) – (ДКн+ККн–ДСн)              (5)

ДК – долгосрочные кредиты

КК – краткосрочные кредиты

ДС – денежные средства

Средства в процессе своего движения проходят последовательно три стадии кругооборота: подготовительную, производственную и сбытовую.

Составив продолжительность пребывания средств на всех стадиях кругооборота, получим общую продолжительность операционного цикла (ОЦ)

                                      Оц = Пз + Пнв + ПКП + Пдз    (6)

Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с некоторым временным периодом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т.е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности:

                                        ФЦ=Пкзнвдпдз–Пкз,     (7)

где ФЦ – продолжительность финансового цикла;

Пкз – период кредиторской задолженности.

Для оценивания эффективности денежного потока предприятия рассчитывают и анализируют коэффициент эффективности денежного потока, как отношение суммы чистой прибыли (ЧП) и амортизации (Ам) к отрицательному денежному потоку (ОДП):

                                            Едп=                        (8)

или как отношение суммы чистой прибыли и амортизации к среднегодовой суммы активов предприятия:

                                             Едп=                         (9)

Эти показатели характеризуют способность денежного потока генерировать самофинансовый доход.

Таким образом, денежные средства – это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий.

1.3   Организация системы внутреннего контроля денежных средств на предприятии

Виды контроля, применяемые для осуществления внутреннего контроля за движением денежных средств, можно классифицировать по следующим направлениям (рисунок 2):

                               

по времени осуществления

по источникам  ФХ информации

предварительный

текущий (оперативный)

заключительный

документальный

фактический

Виды контроля

Рисунок 2 – Виды контроля, используемые СВК за движением денежных средств

Цель предварительного контроля заключается в предупреждении незаконных действий должностных лиц, незаконные и экономически нецелесообразные хозяйственные операции, ведущие к нерациональному использованию денежных средств). Его субъектами могут быть внутрихозяйственные планы и программы, бизнес-планы, проектно-сметная документация, документы на выдачу денежных средств.

Текущий контроль (оперативный), осуществляется в процессе совершения различных хозяйственных операций.

Заключительный (последующий), осуществляется после совершения хозяйственных операций. Последующий контроль осуществляется в форме ревизий и аудиторских проверок.

К объектам фактического контроля денежных средств относятся: наличные деньги в кассе, бланки строгой отчетности.

Тесная связь документального и фактического контроля позволяет зачастую их использовать совместно, что позволяет устанавливать действительное состояние объекта проверки.

Методы контроля за движением денежных средств разнообразны, среди них можно выделить:

1) ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью структурного подразделения организации, при которых осуществляется установление законности и достоверности, а также экономической целесообразности совершенных хозяйственных операций, правильность понимания своих должностных обязанностей работниками разных организационных уровней;

2) аудит - экспертиза (проверка) состояния бухгалтерского учета денежных средств, финансового состояния предприятия, его платежеспособности и ликвидности, а также осуществление аудиторских консультаций;

3) тематическая проверка - это проверка определенной темы (задачи) производственной или финансово-хозяйственной деятельности предприятия или организации, относящейся к движению денежных средств [26].

Финансовый анализ представляет собой совокупность показателей отчетности, их структуру, качество управления финансами, деятельность на рынках денежных средств и капитала.

Методические приемы документального и фактического контроля, используемые при проведении внутреннего контроля, представляют собой совокупность различных организационных, экономических, финансовых, фактических и технических способов и процедур.

При грамотном сочетании различных способов и процедур контроля, используемых должностными лицами, осуществляющими функции внутреннего контроля в учреждении по проверке производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельности учреждения, можно достигнуть максимальной эффективности и реальных результатов от проведения контрольных мероприятий.

При осуществлении внутрихозяйственного контроля могут использоваться различные контрольно-ревизионные процедуры [35]. Контрольные процедуры, применяемые при проведении внутреннего контроля денежных средств на предприятии (в организации) представлены в Приложении 1. Одним из наиболее существенных методов внутреннего контроля денежных средств предприятия является инвентаризация. В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», прежде чем, составлять годовую бухгалтерскую отчетность, в целях обеспечения ее достоверности организации обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств [4]. На практике очень часто должностные лица предприятий и организаций формально подходят к этой процедуре, ошибочно считая, что основная цель инвентаризации - выявление остатков. Однако это лишь одна из задач, которые решаются в ходе инвентаризации. С помощью инвентаризации осуществляется контроль за сохранностью денежных средств и материальных ценностей, а также выявляются изменения в имущественном состоянии предприятия, которые документально не оформлены и, следовательно, не отражены в учете. Кроме того, процедура проведения инвентаризации в установленных законодательством случаях является обязательной, в том числе перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Проводить инвентаризацию обязывают не только правила бухгалтерского учета, но и требования налогового законодательства [29]. При проведении инвентаризации и оформлении результатов инвентаризации должностные лица учреждения обязаны соблюдать требования Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые были утверждены приказом Минфина России от 13.06. 1995 № 49 [14]. Основными целями инвентаризации денежных средств являются:

  1.  выявление фактического наличия денежных средств;
  2.  сопоставление фактического наличия денежных средств с данными бухгалтерского учета.
  3.  проверка полноты отражения в учете.

Инвентаризация - один из фундаментальных приемов последующего фактического контроля, который необходимо четко определить во временных рамках и периодичности проведения, закрепить в локальных документах учреждения.

Таблица 1 – Сроки проведения инвентаризаций денежных средств

Объекты инвентаризации

Рекомендуемые сроки проведения инвентаризации

Денежные средства, денежные документы, ценности и бланки строгой отчетности

Не менее одного раза в месяц

Расчеты с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам)

По мере получения выписок банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца

Расчеты по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды

Не менее одного раза в квартал

Инвентаризация – обязательный, но не дешевый методологический прием последующего контроля. Поэтому проводить ее надо именно тогда, когда в этом возникает необходимость, не раньше, но и не позже [25].

Руководитель предприятия (организации) несет ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации денежных средств и за обеспечение ее внезапности.

Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно контролировать соблюдение установленных правил проведения инвентаризации, отражения в учете ее результатов.

Для повышения действенности инвентаризации руководитель предприятия (организации) должен практиковать контрольные проверки (перепроверки) ее материалов. Результаты контрольных проверок инвентаризаций оформляются актом. Учет проводимых контрольных проверок ведется бухгалтерией в специальной книге. В ряде случаев материалы инвентаризации уточняются при помощи дополнительных методологических приемов фактического контроля, таких, как осмотр, обследование и др., а также при помощи методологических приемов документального контроля, таких, как контрольное сличение, восстановление количественно-суммового учета и др. [35].

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации и порядок их заполнения [15].

Документооборот инвентаризации начинается с издания приказа руководителя о ее проведении (форма № ИНВ-22), в котором указываются состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, а также дата начала и окончания инвентаризации. В период проведения инвентаризации все операции по приему и отпуску денежных средств и бланков строгой отчетности прекращаются. Денежные средства, которые поступили в ходе проведения инвентаризации, приходуются после окончания инвентаризации.

Результаты инвентаризации в соответствии с законодательством подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий и отражению в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

В ходе проверки составляются инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности (форма № ИНВ-16), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). При этом в описи указывается все денежные средства, в том числе выявленные излишки.

Инвентаризационные описи являются первичными документами, поэтому они должны быть подписаны всеми членами комиссии, а также материально ответственными лицами.

Итоговые данные по всем видам денежных средств заносятся в ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26). Однако этот документ не является основанием для внесения в учет соответствующих изменений, ведь окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель [14, 5.4]. Поэтому бухгалтер вправе внести соответствующие изменения в бухгалтерский учет только после того, как будет издан приказ руководителя по результатам инвентаризации.

Ревизия кассы может производиться внезапно, а также в обязательном порядке при смене кассира. И в том, и в другом случаях остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При осуществлении наличных расчетов с применением ККТ проверку следует начать с операционных касс. Суммы денежной наличности должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.

В случае если в ходе ревизии будет выявлена выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя, сумма выданных средств считается недостачей и взыскивается с кассира [15,27]. В обратной ситуации, если будет выявлена денежная наличность, не подтвержденная приходными ордерами, то эта сумма рассматривается как излишки кассы с последующим зачислением в доход предприятия. Суммы выявленной недостачи (излишка) и причины их возникновения указываются в акте. При этом предприятие вправе воспользоваться формой акта, рекомендованной ЦБ РФ, или Госкомстатом (форма № ИНВ-15).

Кроме денежных средств комиссия проверяет наличие денежных документов - ценных бумаг, путевок, авиабилетов, марок - по их видам, местам хранения и ответственным лицам. Для отражения результатов такой проверки предусмотрена опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности (форма № ИНВ-16) [39].

Таким образом, были рассмотрены основные правила, по которым осуществляется учет денежных средств, основные контрольные процедуры в организации системы внутреннего контроля денежных средств, порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выявлением в процессе учета безналичного и наличного денежного оборота предприятия.

2 Организация учета денежных средств на предприятии

ЗАО  туринский цбз

2.1 Экономическая характеристика зао р туринский цбз

Закрытое акционерное общество работников «Туринский целлюлозно-бумажный завод» (далее – ЗАО  «Туринский ЦБЗ») является коммерческой организацией, созданной в соответствии с нормами Гражданского  кодекса РФ, Закона РФ «Об акционерных обществах», Закона РФ «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)».

ЗАО  «Туринский ЦБЗ» действует на основании Устава, который принят Устав  принят Общим собранием акционеров ЗАО « Туринский ЦБЗ» протоколом 1(17) 14 июня 2001 года.

Органами управления Народного предприятия являются:

- Общее собрание акционеров;

- Наблюдательный совет;

- Единоличный исполнительный  орган – Генеральный директор.

ЗАО  «Туринский ЦБЗ» занимает ведущее место в целлюлозно-бумажной, лесной и деревообрабатывающей  промышленности Урало-Сибирского региона, так же является градообразующим предприятием города Туринска.

Основные направления производства завода: 

  1.  бумага для печати офсетная;
  2.  бумага для производства обоев;
  3.  бумага для офисной техники;
  4.  санитарно-гигиеническая бумага;
  5.  обои;
  6.  двп;
  7.  продукция цеха лесопиления и деревообработки.

Сегодня постоянными партнёрами Туринского ЦБЗ является множество организаций по всей стране. Многие из которых сотрудничают с ними длительное время. Для того, чтобы успешно работать в условиях рыночной экономики, руководство Туринского ЦБЗ старается незамедлительно реагировать на любые изменения конъюктуры рынка и оперативно принимать решения.

ЗАО  «Туринский ЦБЗ» всегда готово рассмотреть предложения по внедрению новых технологий в целлюлозно - бумажной промышленности, способствующих повышению качества выпускаемой продукции и снижению её себестоимости.

На предприятии ЗАО  «Туринский ЦБЗ» есть все необходимые условия для своей хозяйственной деятельности. Так же предприятие имеет собственный грузовой автотранспорт, обеспечивается древесным сырьем с помощью собственных лесозаготовок и поставок из леспромхозов Свердловской и Тюменской областей. Имеются сооружения водоподготовки и очистки промышленных стоков. Завод находится в сравнительной близости к поставщикам и потребителям своей продукции. Предприятие обладает собственными складами хранения сырья, химикатов, материалов и готовой продукции, развитой ремонтной базой.

На предприятии действует принцип вертикальной интеграции – объединение в едином производственном цикле подготовки и переработки древесного сырья, что было достигнуто за счет создания собственного лесозаготовительного цеха. Это обеспечило существование собственной сырьевой, заготовительной базы. Также на предприятии действует комплексное использование сырья, цель которого – производство конечного продукта. Высокая капиталоемкость производства, сложные технологии, комплексное использование сырья предопределяют организационный уровень производства на предприятии.

На предприятии сложился высокий уровень комбинирования. Многие технологические потоки взаимоувязаны. Стадии обработки в цехах происходят последовательно.  Отходы одних производств являются сырьем для других. Так, сучковатая масса после варки целлюлозы является сырьевой добавкой в производстве древесно-волокнистых плит. Отбракованная бумага в рулонах используется в производстве бумажно-беловых изделий.

Развитие ЗАО  «Туринского ЦБЗ» стало возможным в результате слаженной деятельности рабочих, специалистов и управленческого персонала. Этому в значительной степени способствует то, что завод находится в собственности работников.

Производственная структура предприятия представлена на рисунке 3.

                         Основные цеха                                              Вспомогательные цеха

Химический цех

         Сырьевая (заготовительная база)

Древесно-подготовительный цех

Цех водоснабжения и биологической очистки промстоков

Лесозаготовительный цех

Автотранспортный цех

Цех лесопиления и деревообработки

        

Железнодорожный цех

Теплоэнергетический цех

Ремонтно-механический цех

Производство конечных продуктов

Целлюлозный цех

Цех контрольно-измерительных приборов и автоматики

Бумажная фабрика

Электроремонтный цех

Строительный цех

Цех по переработке бумаги

Обойный цех

Группа капитального ремонта

Цех древесно-волокнистых плит

Складское хозяйство

Рисунок 3 – Производственная структура ЗАО  «Туринский ЦБЗ» 

В течение последних 10 лет предприятие пережило ряд юридических преобразований, Закрытое акционерное общество работников «Туринский целлюлозно-бумажный завод» с точки зрения юридической формы является уникальным. На территории Свердловской области всего два народных предприятия. Статус народного предприятия предполагает, чтобы большинство работников завода были акционерами. Закон расширяет их права в области реального участия в управлении предприятием, предоставляя работникам право голоса при решении актуальных вопросов на общих собраниях акционеров. Общая численность работающих  на 01.01.2014г. составляет 1388 человек. Основные цеха завода и некоторые вспомогательные  работают в многосменном режиме.  Остальные рабочие и специалисты работают в режиме 8-часового рабочего дня.

Для осуществления производственной деятельности создана организационная структура предприятия (Приложение А).  Организационная структура является линейной. Однако в процессе функционирования предприятия проявляется некоторый функциональный аспект организационной структуры.

Данная структура направлена на достижение основной цели предприятия – получение максимальной прибыли и рентабельности, для чего необходимо ориентироваться на оптимизацию процесса производства и эффективного управления всем предприятием в целом.

Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор. Ему подчиняются первый заместитель (коммерческий директор), заместитель генерального директора по производству, главный инженер.

В ведении коммерческого директора находятся вопросы, касающиеся сбытовой и снабженческой политики предприятия, его финансово-хозяйственной и экономической деятельности.

Заместитель генерального директора по производству осуществляет текущее руководство производственной деятельности предприятия: работа целлюлозно-бумажного и деревообрабатывающего структурных подразделений, обеспечение газо-, электро- и водоснабжением и т.п.

Главный инженер завода обеспечивает организацию технологических процессов на предприятии, осуществляет руководство гражданской обороной и защиты предприятия от чрезвычайных ситуаций и т.п.

Для выполнения функций управления на предприятии организованы следующие службы: техническая, планово-экономическая, финансовая, бухгалтерия, диспетчерская, снабжения и сбыта, ремонтная, энергетическая, хозяйственная и др.

Оперативное руководство административно-хозяйственной, коммерческой деятельностью осуществляется, через аппарат управления, который организует всю работу, координирует и контролирует деятельность внутренних звеньев организации, ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам.

В составе аппарата управления организации самостоятельного учетного аппарата – бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, на нее возлагаются ведение своевременного и достоверного бухгалтерского учета, формирование полной и достоверной информации о ее деятельности и имущественном положении, необходимой также для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов (в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами), предотвращение негативных явлений в деятельности организации, осуществление строжайшего режима экономии.

Учетный аппарат тесно связан со всеми структурными подразделениями организации, со службами и отделами аппарата управления и отдельными исполнителями. Представляемые в бухгалтерию всеми подразделениями и службами организации необходимые для учета и контроля документы, отчетные сведения, а также плановые, сметные и нормативные данные обрабатываются и группируются по определенным признакам, и на их основе готовится информация о деятельности отдельных подразделений и организации в целом. Практическая ценность этой информации заключается в том, что она позволяет глубоко анализировать экономические показатели работы, систематически контролировать хозяйственные процессы и явления, делать на их основе нужные выводы и принимать меры по улучшению работы организаций, ее подразделений и служб.

Особое внимание бухгалтерского аппарата должно быть обращено на функции контроля даже при наличии в организации службы внутреннего аудита. Контроль, осуществляемый бухгалтерским аппаратом, можно подразделить на предварительный, текущий и последующий.

При наличии в организации бухгалтерской службы большое внимание обычно уделяется структуре бухгалтерского аппарата.

Структура бухгалтерии, как правило, состоит из:

- расчетной группы, работники который на основании первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды и др.;

- производственно-калькуляционной группы, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

- общее группы, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

В ЗАО  «Туринский ЦБЗ» выделяется финансовая группа, работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с дебиторами кредиторами, юридическими и физическими лицами;

Материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования и т. д.

Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе организации и отдельных его подразделений руководству и совету директоров организации.

Порядок введения учета на предприятии

- Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется в бухгалтерией.

- Организация ведет учет с использованием компьютерной техники, бухгалтерской программы, мемориальных ордеров.

- Организация использует рабочий план счетов.

Учетные документы и регистры

- Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

- Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом.

- Учетные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет.

Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится один раз на начало года, а также в случаях, предусмотрительных законодательством. Инвентаризация основных средств проводиться один раз в три года.

Учет основных средств

- Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль».

- Стоимость объектов основных средств стоимостью до 10 тыс. руб. за единицу списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию. С целью обеспечения сохранности таких объектов основных средств организовать аналитический учет в течение всего срока полезной в эксплуатации объектов.

Учет нематериальных активов

- Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом (п.15 ПБУ 14/2000).

- Амортизация нематериальных активов в бухучете отряжается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Списание материально-производственных запасов

При отпуске материально-производственных запасов в производстве и ином выбытии их оценка в бухгалтерском и налоговом учете производится по фактической стоимости.

Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении периода, к которому относится(п.1 ст. 272 НК РФ)

Учет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы списываются в дебет 20 счета «Основное производство»

Учет выручки в исчисления налога на добавленную стоимость

Признавать реализацию в целях исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст.167 НК РФ по мере оплаты (поступления денежных средств, в других видов оплаты).

Учет выручки в целях начисления налога на прибыль

Для учета доходов и расходов в целях исчислений налога на прибыль применять метод начислении в соответствии со статьями 272 и 273НК РФ

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал

Учет готовой продукции

Готовую продукцию оценивают по фактической производственной себестоимости.

Учет незавершенного производства

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.

Учет арендной платы

Поступившую арендную плату от сдачи в аренду имущества считать доходом от обычных видов деятельности.

Расчет налога на добычу полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым методом. Ст.339 НК РФ.

Главная цель активного технического обновления завода - соответствие отечественным и международным стандартам качества. Ключевым звеном реализации этой цели является эффективная работа и постоянное улучшение системы менеджмента.

На предприятии внедрена сертификация системы экологического менеджмента и менеджмента промышленной безопасности и охраны труда (OHSAS) на соответствие международным стандартам ISO 14001:2004 и OHSAS 18001:1999. Это позволило получить интегрированную систему, способную повысить эффективность завода в решении вопросов качества продукции, охраны окружающей среды, рационального природопользования, обеспечения промышленной безопасности и охраны труда.

Одним из приоритетных направлений своей деятельности ЗАО «Туринский ЦБЗ» считает:

  1.  организация нового производства по выпуску микрокрепированной санитарно-гигиенической бумаги;
  2.  освоение арендуемых лесов. Дальнейшее развитие собственных лесозаготовок с использованием современных многофункциональных лесозаготовительных комплексов и ресурсосберегающих технологий;
  3.  приобретение глянцевых, противоизносных, транспортных листов для производства древесно-волокнистых плит (ДВП);
  4.  проектирование цеха по подготовке сжигания древесных отходов в котле-утилизаторе.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ЗАО  Туринский ЦБЗ

Одним из приоритетных направлений своей деятельности ЗАО «Туринский ЦБЗ» считает:

  1.  организация нового производства по выпуску микрокрепированной санитарно-гигиенической бумаги;
  2.  освоение арендуемых лесов. Дальнейшее развитие собственных лесозаготовок с использованием современных многофункциональных лесозаготовительных комплексов и ресурсосберегающих технологий;
  3.  приобретение глянцевых, противоизносных, транспортных листов для производства древесно-волокнистых плит (ДВП);
  4.  проектирование цеха по подготовке сжигания древесных отходов в котле-утилизаторе.

Каждая организация характеризуется тем набором технологий материального или интеллектуального материального производства, которые используются в работе. Качество этих технологий и их соответствие новейшим мировым стандартам кардинальным образом влияют на эффективность деятельности организации, а, следовательно, и на обеспечение экономической безопасности. Проанализируем, как изменялись основные технико-экономические показатели за последние  три  года. Данные показаны в таблице 2.

По данным таблицы видно, что в 2012 году выручка от реализации увеличилась на 25% до 1035625 Физические объемы товарной продукции выросли примерно на 3,5%, в основном из-за увеличения производства ДВП, бумаги, изделий из нее. А в  2013 году выручка от реализации снизилась на 11% до 926 млн. рублей. При этом физические объемы выпуска товарной продукции выросли: бумага на 3,2%; обои на 4,4%; бумажно-беловые изделия на 0,7%, выпуск продукции ДВП снизился на 6,8% (в основном из-за снижения сбыта).

Таблица 2- Основные технико-экономические показатели ЗАО «Туринский ЦБЗ», тыс. руб.

Показатели

Един.

измер.

2011 г.

2012 г.

2013г.

Отклонения

Отклонения

абс. 2011

к 2012

% 2011 к 2012

абс. 2012 к 2013

%

20012к 2013

1. Выручка от реализации

   в т.ч. по основной  

   деятельности

тыс.руб

тыс.руб

829236

820007

1035625

1025338

926328

917124

206389

205331

124,9

125,0

-109297

-108214

89,4

89,4

  1.  Товарная продукция в

  действующих ценах

тыс.руб

805878

1003512

866238

197634

124,5

-137274

86,3

  1.  Товарная продукция в

   сопоставимых  ценах

тыс.руб

990234

870804

866238

13278

101,3

-4566

99,5

  1.  Объем выпуска основных   

   видов продукции:

   Бумага

   Древесно-волокнистые плиты

   Обои

   Бумажно-беловые изделия в   

   сопост.  ценах

тн.

тыс.м2

тыс.рул

тыс.руб

19907

12617

8276

138287

20183

13342

4611

1 42820

20830

12433

4814

143825

276

725

-665

4533

101,4

105,7

87,4

103,3

647

-909

203

1005

103,2

93,2

104,4

100,7

5. Численность ППП:

   в т.ч. рабочих

чел.

чел.

1423

1292

1396

1167

1325

1141

-27

-125

98,1

90,3

-71

-26

94,9

97,8

  1.  Выработка ТП в      

   сопоставимых ценах на 1-го

   работающего ППП

руб./чел

695878

623785

653765

22970

103,3

29979

104,8

  1.  Средняя зарплата 1-го

    работающего  ППП

руб./мес

8667

10162

9682

1495

117,2

-480

95,5

  1.  Среднегодовая стоимость  

   основных ППФ

тыс.руб

990050

1010666

1017609

20616

102,1

6943

100,7

  1.  Фондоотдача (в

    сопоставимых ценах)

руб.

1,000

0,862

0,851

-0,007

99,3

-0,010

98,8

  1.   Себестоимость от   

     реализации

тыс.руб

684507

887468

867278

202961

129,7

-20190

97,7

11. Себестоимость товарной

     продукции

тыс.руб

712743

872006

822514

159263

122,3

-49492

94,3

12. Затраты на 1 рубль товарной

    продукции

руб.

0,884

0,869

0,950

-0,015

98,3

0,081

109,3

13. Прибыль (убыток) от

    продаж

тыс.руб

98492

129158

36103

30666

131,1

-93055

28,0

14. Нераспределенная прибыль

     (убыток)отчетного периода 

тыс.руб

70112

87947

34151

17835

125,4

-53796

38,8

15. Рентабельность основного

     производства

%

13,1

15,1

5,3

2,0

115,4

-9,8

35,2

16. Прибыльность продаж

%

11,9

12,5

3,9

0,6

105,0

-8,6

31,3

В денежном выражении выпуск товарной продукции в 2012 году составил 1003512 рублей, что на 1,3 % больше уровня 2011 года. Рост продукции в стоимостном выражении произошел как за счет роста цен, так и увеличения выпуска всех видов продукции, кроме обоев. В 2013 году в денежном выражении выпуск товарной продукции составил 866 млн. рублей, что на 14% меньше уровня 2012 года.

В связи с кризисом в строительном производстве, затоваренностью рынка стройматериалами в 2013 году сохранилась тенденция падения спроса на древесноволокнистые плиты, что привело к значительному снижению цен на ДВП и падению их объемов производства в 2139 году.  

Это повлияло на изменение структуры выпускаемых видов продукции снижению в объемах производства товарной продукции доли ДВП с 43% (2012г.) до 29% (2013г.).

Итак, основную долю в объеме товарной продукции в 2013 году составили: бумага – 34 %, ДВП – 29 %,  обои – 19 % и бумажно-беловые изделия – 17 %.

Основной информационной базой для финансового анализа является бухгалтерская отчетность организации, которая содержит более 70% информации.

Определим состояние и дадим оценку основным фондам и оборотным средствам промышленного предприятия.

В таблице 3 представлены состав, структура и динамика основных производственных фондов предприятия за 2011-2013 годы.

Таблица 3 – Состав, структура и динамика основных промышленно-производственных фондов предприятия ЗАО «Туринский ЦБЗ»

Группы основных промышленно-производственных фондов

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменения 2012 к 2013

Стоим., тыс.руб

%

Стоим., тыс.руб.

%

Стоим., тыс.руб

%

Стоим., тыс.руб.

%

Здания

131838

13,1

132409

13,0

132409

13,0

0

0,02

Сооружения

68435

6,8

68780

6,7

68780

6,7

0

0,01

Машины и оборудование

788553

78,4

795979

78,1

798577

78,4

2598

0,38

Транспортные средства

15755

1,6

16907

1,7

17224

1,7

317

0,03

Инструмент, хоз. инвентарь и другие группы ОППФ

1604

0,2

5498

0,5

983

0,1

-4515

-0,44

Всего ОППФ

1006185

100,0

1019573

100,0

1017973

100,0

-1600

-

Основные фонды предприятия представлены зданиями, сооружениями  и передаточными устройствами, рабочими и силовыми машинами, измерительными и регулирующими приборами и устройствами, вычислительной техникой, производственным и хозяйственным инвентарем, транспортными средствами и земельными участками общей стоимостью по состоянию на 31.12.2013 г. 1017973 тыс. рублей, 95,4% из них находится в эксплуатации, оставшаяся часть - на внутренней консервации.

Таким образом, по приведенным в таблице 4  данным видно, что за отчетный период промышленно-производственные фонды уменьшились на 1600 тыс.рублей.

Таблица 4 – Состав, структура и динамика основных промышленно-производственных фондов предприятия ЗАО «Туринский ЦБЗ»

Группы основных промышленно-производственных фондов

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Изменения 2012 к 2013

Стоим., тыс.руб

%

Стоим., тыс.руб.

%

Стоим., тыс.руб

%

Стоим., тыс.руб.

%

Здания

131838

13,1

132409

13,0

132409

13,0

0

0,02

Сооружения

68435

6,8

68780

6,7

68780

6,7

0

0,01

Машины и оборудование

788553

78,4

795979

78,1

798577

78,4

2598

0,38

Транспортные средства

15755

1,6

16907

1,7

17224

1,7

317

0,03

Инструмент, хоз. инвентарь и другие группы ОППФ

1604

0,2

5498

0,5

983

0,1

-4515

-0,44

Всего ОППФ

1006185

100,0

1019573

100,0

1017973

100,0

-1600

-

Наибольший удельный вес в структуре промышленно-производственных  фондов занимает активная часть основных фондов, машин и оборудования.

Структура основных производственных фондов представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Структура основных производственных фондов ЗАО «Туринский ЦБЗ» в  тыс. руб.

Доля активной части  на начало года составляла 78,1%, а на конец года 78,4%. Увеличение доли машин и оборудования составило 0,38%. Кроме того, в отчетном периоде были приобретены транспортные средства: на начало года стоимость транспортных средств составляла 16 907 тыс. руб., на конец года – 17 224 тыс. руб.   Увеличение доли транспортных средств к концу отчетного периода составило в абсолютном выражении 317 тыс. руб., или  0,03%. Таким образом, в 2013 году  капвложения осуществлялись в основном в машины, оборудование и транспортные средства.

Повышение удельного веса активной части основных фондов является свидетельством технической оснащенности, увеличения производственной мощности предприятия, способствует возрастанию фондоотдачи. Однако роль пассивной части основных фондов (зданий, сооружений) нельзя умалять, так как отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда, увеличению затрат и снижению прибыли и платежеспособности.

В таблице 5 представлена характеристика качественного состояния основных фондов предприятия.

Таблица 5 - Характеристика качественного состояния основных промышленно-производственных фондов ЗАО «Туринский ЦБЗ»

Показатели

2011г.

2012 г.

2013 г.

Измен.,

абс.

Измен., %

Первоначальная стоимость ОППФ, тыс. руб.

1006185

1019573

1021963

2390

0,23

Износ ОППФ, тыс. руб.

832185

855431

878848

23417

2,74

Остаточная стоимость ОППФ, тыс. руб.

174000

164142

143115

-21027

-

Поступление ОППФ, тыс. руб.

26498

10379

5082

-5297

-

Выбытие ОППФ, тыс. руб.

2076

981

2692

1711

174,4

Среднегодовая стоимость ОППФ, тыс. руб.

990050

1010666

1017609

6943

0,69

Начислено амортизации, тыс. руб.

23804

24796

26254

1458

5,9

Средняя норма амортизации (п.7/п.6*100%), %

-

-

2,58

-

2,58

Коэффициент износа (п.2/п.1*100%), %

82,7

83,9

86,0

-

2,1

Коэффициент годности (100% - п.9), %

17,3

16,1

14,0

-

-2,1

Коэффициент обновления (п.4/п.1к.г.*100%), %

-

-

0,50

-

0,50

Коэффициент выбытия (п.5/п.1н.г.* 100%), %

-

-

0,26

-

0,26

Анализируя данную таблицу, можно отметить, что износ основных промышленно-производственных фондов предприятия очень высокий. К концу 2013 года увеличился: с 855431 тыс. руб. на начало года –  до 878848 тыс. руб. на конец 2013 года (2,74%).   Коэффициент износа основных средств к концу 2009 года составил 86,0%.   За 2013 год данный показатель увеличился на 2,1%, соответственно коэффициент годности основных средств уменьшился на такой же показатель (2,1%). Увеличение коэффициента износа обусловлено низкими темпами обновления основных фондов, приобретением оборудования от других хозяйствующих субъектов. В связи с большой изношенностью действующего оборудования одним из основных направлений завода является  поддержание в работоспособном состоянии основных средств предприятия путем проведения капитальных ремонтов.

Коэффициент обновления основных фондов увеличился в 2012 г. на 1,02%, в 2013 г. на 0,50%. Прирост основных производственных фондов происходил, в основном, за счет приобретения бывших в эксплуатации основных фондов, а также переоценки действующих ОППФ. Коэффициент выбытия ОППФ  в 2012 г. вырос на  0,10%, а в 2013 г. на 0,26 % (по причине ветхости и естественного износа, продажи).

Рассчитаем и проанализируем показатели финансового состояния ЗАО «Туринский ЦБЗ» для расчета уровня его экономической безопасности (таблица 6).

Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Анализ показателей платежеспособности (таблица 5) показывает последовательное увеличение их значений по анализируемым периодам, за исключением показателя текущей ликвидности.

Таблица 6 – Показатели финансового состояния ЗАО «Туринский ЦБЗ»

Показатели

2012 г.

2013 г.

1

2

3

Исходные показатели (тыс.руб.)

1.Выручка от реализации работ, услуг

1035625

926328

2.Себестоимость реализации работ, услуг

887468

867278

3.Оборотные средства

168353

147037

4.Запасы

163475

138421

5.Дебиторская задолженность

147279

118077

6.Денежные средства

157027

239873

7.Внеоборотные активы

180889

158246

8.Собственные средства

535573

552059

9.Долгосрочные обязательства

190

517

10.Краткосрочные обязательства

118054

110473

11.Стоимость имущества

653817

663049

Показатели платежеспособности (ликвидности)

Коэффициент абсолютной ликвидности (п.6/п.10)

1,33

2,17

Коэффициент промежуточного покрытия, или быстрой ликвидности ((п.6+п.5)/п.10)

2,58

3,24

Коэффициент текущей ликвидности, или общий коэффициент покрытия (п.3/п.10)

1,43

1,33

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент независимости (п.8/п.11)

0,82

0,83

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (п.8/п.10)

4,54

5,0

Индекс постоянного актива (п.7/п.8)

0,34

0,29

Показатели деловой активности

Общий коэффициент оборачиваемости (п.1/п.11)

1,58

1,40

Оборачиваемость запасов (п.2/п.4), число оборотов

5,43

6,27

Коэффициент оборачиваемости запасов (365 дней/число оборотов)

67

58

Коэффициент оборачиваемости собственных средств (п.1/п.8)

1,93

1,68

На основании анализа данных можно сделать вывод о том, что  рост коэффициента абсолютной ликвидности (нормативное значение   0,2-0,3) свидетельствует об увеличении краткосрочной кредиторской задолженности (до 3 мес.), что является отрицательным фактором, так как задолженность по платежам в бюджет может принести предприятию различные штрафы, пени, что весьма нежелательно. Повышение коэффициента промежуточного покрытия, или быстрой ликвидности с 2,58 в 2012 году до 3,24 в 2013 году (при требуемом показателе  1) связано с ростом дебиторской задолженности. Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течении отчетного периода. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течении определенного периода. На предприятии на 1 руб. краткосрочных обязательств  приходилось в 2012 г. – 1,43 руб., в 2013 г. – 1,33 руб. Это выше, чем нормативный показатель коэффициента текущей ликвидности ( 1-2).

По данным фактам можно сделать вывод, предприятие платежеспособно и способно покрыть свои краткосрочные  обязательства ликвидными активами (денежными средствами; краткосрочными  финансовыми  вложениями; дебиторской  задолженностью,  запасами  и  затратами). На основании полученных  коэффициентов уровень экономической безопасности предприятия по показателю «ликвидность» оценивается как нормальный.

Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль внеоборотных  и  оборотных активов. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств также  увеличился (с 4,54 до 5,0). Увеличение этого показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от заемного капитала, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости. Коэффициент независимости в 2013 г. незначительно увеличился (с 0,82 до 0,83). Данный коэффициент (при норме  0,5-0,6) показывает, что предприятие может рассчитывать на доверие со стороны банков и других инвесторов. Значение индекса постоянного актива в 2012-2013 гг. не превышало нормативного показателя ( 1), что говорит о стабильности финансового положения предприятия, обоснованных приобретениях активов.

Уровень экономической безопасности по анализу финансовой устойчивости можно оценить как нормальный, в целом, можно отметить, что предприятие остается финансово-устойчивым.

Анализ показателей деловой активности показывает, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся средства. Показатель оборачиваемости запасов достаточно высокий, что отражает нормальную скорость реализации товарно-материальных ценностей. Несмотря на то, что коэффициент оборачиваемости собственных средств в 2013 г. несколько уменьшился (с 1,93 в 2012 г. до 1,68 в 2013 г.), он все же остается на приемлемом уровне. Этот коэффициент показывает, что уровень продаж превышает вложенный капитал. Общий коэффициент оборачиваемости снизился с 1,58 до 1,40. Оборачиваемость запасов, наоборот, стала быстрее (с 5,43 оборотов - в 2012 г. до 6,27 оборотов - в 2013 г.), что составило 11,7 дней. Это свидетельствует о сбалансированности величины запасов и реальных потребностей производства и благоприятной сбытовой политике. По всем показателям деловой активности предприятие достигло ускорения оборачиваемости оборотных средств, что оказало положительное влияние на использование активов организации. Можно отметить, что уровень экономической безопасности по анализу деловой активности остается нормальным.

На основании проведенного анализа общая оценка уровня экономической безопасности ЗАО «Туринский  ЦБЗ» является нормальной. Учитывая, что индикаторы экономической безопасности предприятия находятся в пределах пороговых значений. Оценивая в целом финансово-хозяйственную деятельность предприятия, можно отметить что, несмотря на кризисный год ЗАО «Туринский ЦБЗ» удалось сохранить свой производственный и кадровый потенциал, увеличить объемы выпускаемой продукции (бумага, обои), остаться конкурентоспособным предприятием на рынке целлюлозно-бумажного и деревоперерабатывающего производства, а также добиться финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности.

Высшая степень надежности  достигается при условии, что весь комплекс показателей располагается  в пределах допустимых меж своих пороговых значений.

2.3 Организация системы учета и внутреннего контроля движения денежных средств на предприятии

Денежные средства ЗАО «Туринский ЦБЗ» находятся в кассе предприятия в виде наличных денег.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Ведение кассовых операций в ЗАО «Туринский ЦБЗ» возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита допускается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Поступление и выдача денежных средств оформляются на предприятии приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложение Е, Ж). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанные руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__».

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

В ЗАО «Туринский ЦБЗ» кассовые документы регистрируются с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера предприятия.

Так как в ЗАО  «Туринский ЦБЗ» учет автоматизирован, кассовая книга предприятия ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Кассир после получения машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ЗАО  «Туринский ЦБЗ». Руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы на фирме изолировано, а двери в кассу запираются во время совершения операции с внутренней стороны.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира и у руководителя организации.

В сроки установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

субсчет 1 «Касса организации» - здесь учитываются денежные средства в кассе;

субсчет 2 «Операционная касса» - здесь учитывают наличие и движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков;

субсчет 3 «Денежные документы» - здесь учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Д 50 - К 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу;

Д 50 - К 71 - внесен остаток аванса подотчетным лицом;

Д 50 - К 90/1 - отражена выручка от продажи товаров;

Д 60 - К 50 - погашена задолженность ЗАО «Туринский ЦБЗ»;

Д 71 - К 50 - выдано под отчет;

Д 70 - К 50 - выдана заработная плата работникам предприятия.

Операции, связанные с валютой, ЗАО «Туринский ЦБЗ» не имеет.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. ЗАО «Туринский ЦБЗ» не является исключением.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Д 51 - К 50 - поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия;

Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов;

Д 51 - К 90/1 - поступила выручка на расчетный счет;

Д 50 - К 51 - сняты деньги с расчетного счета;

Д 70 - К 51 - перечислена заработная плата.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

Лимит кассы организации устанавливает обслуживающий банк – ОАО «СКБ-Банк» исходя из среднедневной выручки и среднедневного расхода за последние шесть месяцев перед подачей расчета по установленной форме. Поскольку денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит остатка равен 3000 руб. – сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

Лимит кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы устанавливается на 1 год.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком – ОАО «СКБ-Банк». Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

Определенные виды хозяйственных и других расходов предприятия не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется директором предприятия ежегодно и оформляется приказом по предприятию.

Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером. Кассир выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу.

Согласно порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

При безналичных расчетах ЗАО «Туринский ЦБЗ» использует расчеты платежными поручениями и чеками.

ЗАО Туринский ЦБЗ осуществляет через свой расчетный счет следующие операции:

1. Расчеты с покупателями и заказчиками.

На расчетный счет предприятия поступают платежи в соответствии с заключенными договорами за безалкогольные напитки от крупных клиентов – юридических лиц.

2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются директор завода и начальник отдела снабжения. Договора на поставку заключаются от имени директора ЗАО «Туринский ЦБЗ».

Контроль за сроками расчетов с поставщиками осуществляет начальник отдела снабжения, принятием решения по оплате – директор ЗАО «Туринский ЦБЗ». Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтерами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. В случае если на расчетном счете нет денежных средств, данные по фирме и сумме оплаты заносятся в картотеку, далее расчет происходит по мере поступления денежных средств на расчетный счет предприятия.

3. Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.

Предприятие осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: ИФНС России № 13 по Свердловской области, пенсионный фонд, фонд социального страхования, и т.д.

4. Расчеты по арендной плате.

Арендная плата ежемесячно переводится на банковские счета арендодателей.

Для учета операций на расчетном счете организации в банке предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». ЗАО «Туринский ЦБЗ» в своей работе использует следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 50 – внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;

Дебет 51 Кредит 60 – поступление авансов по расчетам с поставщиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) и по расчетам в порядке плановых платежей;

Дебет 51 Кредит 62 – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;

Дебет 51 Кредит 68,69 – поступление из бюджета и внебюджетных государственных фондов по социальному страхованию и обеспечению сумм в порядке перерасчетов по налогам и сборам;

Дебет 51 Кредит 73 – поступление денежных средств в счет погашения работниками задолженности по предоставленным им займам; поступление денежных средств по возмещению материального ущерба, причиненного работниками организации в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и по возмещению других видов ущерба;

Дебет 51 Кредит 76 – поступление денежных средств по претензионным расчетам: к поставщикам, подрядчикам, транспортными другим организациям по выявленным несоответствиям цен и тарифов, предусмотренным в договорах и прейскурантах, арифметическим ошибкам; к поставщикам за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли; к поставщикам и подрядчикам за брак и простои, возникшие по их вине, в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем: поступление в кассу денежных средств по расчетам с дебиторами;

Дебет 51 Кредит 98 – поступление денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, абонементная плата за пользование средствами связи и т.п.);

Дебет 60 Кредит 51 – оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;

Дебет 62 Кредит 51 – оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками: возврат полученных авансов;

Дебет 76 Кредит 51 – оплата денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и т.п.);

Дебет 91 Кредит 51 – оплата расходов по аренде: оплата расходов по операциям с тарой и расходов, связанных с участием в уставных капиталах других организаций; оплата судебных издержек и арбитражных сборов.

Хороший и постоянный внутренний контроль требуется всем организациям. Налаженная система внутреннего контроля противодействует возникновению ошибок, которые могут быть в текущей работе, и, следовательно, сводит к минимуму возможность принятия неправильных, невыгодных решений и возникновение убытков. В связи с этим, для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, руководством организации ЗАО «Туринский ЦБЗ» применяется совокупность организационных мер, методик и процедур, которая называется системой внутреннего контроля. Данная система включает в себя:

-  надлежащую систему бухгалтерского учета;

-  контрольную среду;

-  отдельные средства контроля.

Элементами системы бухгалтерского учета выступают: учетная политика организации; рабочий план счетов бухгалтерского учета; график документооборота; формы первичных учетных документов; порядок и сроки проведения инвентаризации; методы оценки имущества и обязательств.

Внутренняя проверка ЗАО «Туринский ЦБЗ» нарушений учета денежных средств на расчетном счете и в кассе не выявила.

Последняя проверка ревизорами ЗАО «Туринский ЦБЗ» проводилась в сентябре 2013 г. Проверка показала следующее:

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету.

Изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в корреспонденции с другими счетами. В тоже время в ходе проверки было установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно.

Данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств были выявлены следующие нарушения:

  1.   Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования.
  2.   Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Внутренний контроль работы с денежной наличностью осуществляется главным бухгалтером предприятия. Контроль проводится как непосредственно в процессе работы предприятия, так и при проведении инвентаризаций.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация имущества планово проводится один раз в отчетном году в сроки до 31 марта года, следующего за отчетным. При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, состав которой утверждается директором предприятия. Так же на предприятии проводятся внеплановые инвентаризации денежных средств и документов в кассе, для контроля кассиров – операционистов предприятия. При проведении таких проверок так же формируется инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается директором.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством (на виновных лиц, недостачи от порчи ценностей).

Система внутреннего контроля предприятия позволяет точно и четко учитывать денежные средства и операции, совершаемые с ними.

3 Пути эффективности учета и системы внутреннего контроля денежных  средств на предприятии

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

3.1    Предложения по усовершенствованиЮ учета денежных средств  ЗАО  «Туринский ЦБЗ» 

В целях повышения эффективности использования учета денежных средств, организации ЗАО  «Туринский ЦБЗ» необходимо выполнить основные задачи:

  1.  необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
  2.  немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  3.  контроль за использованием средств по строго целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, с банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Методология бухгалтерского учета ЗАО «Туринский ЦБЗ» не нарушается, но тем не менее выявлен рад недостатков:

  1.  оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
  2.  некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
  3.  нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
  4.  при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
  5.  кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ЗАО «Туринский ЦБЗ»;
  6.  Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает бухгалтерские выписки;
  7.  не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
  8.  не назначена приказом руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;
  9.  внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Особое внимание на предприятии необходимо уделять учету работы с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Приказом директора по предприятию утверждается список лиц, имеющих право получать деньги под отчет.

Предприятие выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определенные руководством предприятия и, в отдельных случаях, согласованные с учреждениями банка.

Остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней по истечению срока.

Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам.

К учету принимаются расходы подотчетных лиц, подтвержденные оправдательными документами.

Подотчетное лицо отчитывается перед бухгалтерией авансовым отчетом, к которому прилагаются все оправдательные документы (кассовые чеки и товарные чеки, проездные документы, счета гостиниц, общежитий, квитанции в подтверждение почтово-телеграфных расходов и квитанции по предварительному заказу билетов). Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Он может составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих производственные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяется целевое использование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а так же на оборотной стороне указываются суммы расходов, принятые к учету и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте, заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Журнал-ордер №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется по авансовым отчетам. В нем указывается номер авансового отчета, фамилия, имя и отчество подотчетного лица, порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности, остаток на начало месяца по дебету (сумма, оставшаяся в подотчете) и по кредиту (сумма не возмещенного перерасхода), дата выдачи в подотчет, сумма, корреспондирующий счет (в данном случае 50 «Касса», т. к. сумма под отчет поступает из кассы), сумма, которая израсходована из подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет конкретных счетов.

Далее подсчитывается сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу по дебету (если сумма осталась в подотчете) или по кредиту (если есть перерасход).

Ниже высчитываются итоги, учетная стоимость приобретенных материальных ценностей и итог по кредиту согласно документам.

Предприятию необходимо исключить в своей деятельности данные виды нарушений.

Можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля (таблица 7).

Таблица 7 - Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств ЗАО «Туринский ЦБЗ»                     

№ п/п

Показатели проверки

Сроки проверки

Кто проверяет

1.

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности

ежеквартально, ежедневно

гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

2.

Проверка наличия (инвентаризация)

ежемесячно

гл. бухгалтер,

3.

денег и ценных бумаг

ежемесячно

ревизионная комиссия

4.

Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета

ежемесячно по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

5.

Проверка порядка регистрации кассовых ордеров

ежедневно

гл. бухгалтер

6.

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки

ежемесячно

гл. бухгалтер

7.

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами

систематически по плану

зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизионная комиссия

8.

Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности

систематически по плану

зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизионная комиссия

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

3.2     Совершенствование системы внутреннего контроля денежных средств  предприятия

Для исключения любой возможности хищения  денежных средств на предприятии ЗАО «Туринский ЦБЗ» предлагается введение системы внутреннего  контроля.

 Система внутреннего контроля за движением  денежных средств – это политика и процедуры разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

   Внутренний  контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

  1.  отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;
  2.  учет всех операций, произведенных за наличный расчет;
  3.  хранение только необходимого остатка в кассе;
  4.  периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;
  5.  физический контроль денежных средств;
  6.  контроль  за поступлением;
  7.  контроль  денежных расходов;
  8.  контроль  денежных средств на расчетных счетах;
  9.  сверка  кассовых остатков;
  10.  сверка  расчетных счетов.

Эффективно  работающая система внутрихозяйственного контроля ЗАО  «Туринского ЦБЗ» позволяет достичь поставленных целей и в бухгалтерском учете, и в общем руководстве предприятием.

Не случайно существуют два вида этого контроля: внутренний бухгалтерский контроль и внутренний административный контроль. Первый используется для защиты средств и для обеспечения надежности бухгалтерских данных. Он предполагает отделение обязанностей по ведению бухгалтерского учета от обязанностей по управлению подразделением и по хранению товарно-материальных и денежных ценностей (средств). Второй имеет отношение к эффективности хозяйственной деятельности. Он связан с бухгалтерским контролем, поскольку имеет отношение к процессу принятия решений.

Бухгалтерский контроль преследует две цели:

1) предупредить потери денег или товаров в  результате краж или мошенничества;

2) обеспечить точный учет фактов хозяйственной жизни и информации в бухгалтерских регистрах.

Административный  контроль преследует три цели:

1) иметь  в наличии точно необходимые  товарные запасы и не допускать затоваривания;

2) иметь достаточно наличных денег  для своевременной оплаты покупок и получения скидок с покупок;

         3)сократить потери от продажи товаров в кредит.

Контроль  за денежными средствами должен основываться на:

1)функции выдачи разрешений,ведения  учета и хранения денег должны  осуществляться различными лицами;

 2) число  лиц, имеющих доступ к наличным деньгам, должно быть ограничено;

 3) лица, которые  могут распоряжаться наличными  деньгами, должны назначаться на этот пост особо;

  4) кассовая  наличность должна быть сокращена  до минимума;

  5) все  служащие, имеющие доступ к наличным  деньгам, должны заключить договор о материальной ответственности;

  б) наличные деньги должны храниться в кассовых аппаратах, в сумках инкассаторов или в несгораемых шкафах;

  7)внезапные  инвентаризации наличных денег  в кассах должны 

проводиться  лицом, которое не распоряжается деньгами и не ведет их;

 8)все денежные  поступления должны быть зарегистрированы 

надлежащим образом;

 9) все денежные  поступления должны быть сразу  оприходованы;

  10) все  выплаты должны оформляться чеками;

 11) выверка  счета «Касса» должна производиться ежемесячно лицом, которое имеет отношения к выдаче разрешений на выплаты, к операциям с денежными средствами и их учету.

  Каждое  из этих правил помогает сберечь деньги, ибо создает препятствие для любого, стремящегося получить доступ к наличным деньгам или использовать их в корыстных целях. Эти процедуры имеют особое значение для контроля за денежными поступлениями.

ЗАО «Туринский ЦБЗ» имеет три подразделения  на предприятии – бухгалтерия, коммерческий отдел и отдел снабжения, связанных  непосредственно с денежными средствами и товарно-материальными запасами необходимыми для бесперебойной работы. ТМЗ хранятся на складе, где приемку и выдачу осуществляет кладовщик.

 Коммерческий отдел занимается анализом рынка сбыта готовой  продукции, исследованием рынка сбыта новых видов продукции, покупательским спросом, заключением договоров с покупателями.

 Отдел снабжения предназначен для бесперебойной  работы предприятия, который занимается поставкой сырья и материалов для основного и вспомогательного производства.

В систему внутреннего контроля входят и два внешних контрагента предприятия – поставщик и банк. Предлагается ввести систему взаимного внутреннего контроля при которой каждое действие любого лица должно быть документировано и стать объектом проверки по крайней мере еще одного лица.

План  внутреннего контроля движения денежных средств  ЗАО  «Туринский ЦБЗ» представлен в таблице 8.

Таблица 8 - План  внутреннего контроля движения денежных средств  ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

№ п/п

Название

документа

Кем готовится

Кому

направляется

Проверочные процедуры

1

Требование  на закупку

Коммерческий  отдел

Отдел снабжения

Отдел снабжения проверяет наличие разрешения на закупку.

2

Заказ на покупку

Отдел снабжения

Поставщик

Поставщик направляет товары или услуги в соответствии с заказом

3

Счет-фактура

Поставщик

Бухгалтерия

Бухгалтерия получает счет-фактуру от поставщика

4

Отчет о приемке

Отдел снабжения

Бухгалтерия

Бухгалтерия сравнивает данные счета-фактуры, заказа на покупку  и отчета о приемке; выверяет цены.

5

Платежное поручение

Бухгалтерия

Банк

Банк убеждается, что на расчетном счету предприятия  есть необходимая сумма и перечисляет ее на счет поставщика

6

Бланк о внесении денежных средств

Поставщик

Банк поставщика

Поставщик сверяет  данные заказа с данными счета-фактуры  и факт оплаты счета

7

Выписка из банка

Банк покупателя

Бухгалтерия

Бухгалтерия сравнивает сумму платежного поручения по расчету с поставщиком с предъявленным счетом к оплате

8

Выписка из банка

Банк поставщика

Поставщик

Поставщик сверяет  счет-фактуру и данные документа  об оплате предъявленного счета

Из таблицы  видно, что коммерческий отдел, делающий заказ не может вступить в сговор с поставщиком, потому что отдел снабжения независимо учитывает поступления, а бухгалтерия независимо проверяет цены. Склад не может украсть товары, так как акт приемки должен соответствовать счетам-фактурам поставщика и по этой же причине поставщик не может выставить счет за большее количество товаров, чем было отгружено. Бухгалтерия располагает всеми необходимыми документами, подтверждающими заключения сделки и являющимися основанием для отражения ее в учете, но не имеет доступа к поступившему имуществу. 

Вышеперечисленные меры способствуют повышению эффективности системы денежных расчетов предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дипломная работа направлена на изучение системы учета и анализа денежных средств организации, как с точки зрения ее теоретических основ, так и путем применения результатов теории для выдачи практических рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации.

В первой части работы анализируются особенности бухгалтерского учета на торговых предприятиях, а также бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и в кассе. Рассматриваются формы и методы ревизии и контроля за использованием денежных средств.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учета – предприятие, на котором он ведется. В бухгалтерском учете отображается информация в стоимостном выражении об имуществе организации и его хозяйственных операциях.

Во второй части работы анализируются хозяйственные показатели ЗАО  «Туринский ЦБЗ», который занимает ведущее место в целлюлозно-бумажной, лесной и деревообрабатывающей  промышленности Урало-Сибирского региона, так же является градообразующим предприятием города Туринска..

Структура организации бухгалтерии предприятия – линейная, бухгалтера предприятия подчинена непосредственно главному бухгалтеру. Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированным методом.

Во второй части также подробно анализируется движение денежных средств по расчетному счету и кассе предприятия. Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов с юридическими и физическими лицами за продукцию. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам филиала, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кассового лимита, сдается в банк.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денежных средств из кассы предприятия и за счет оплаты клиентами за поставленную продукцию. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату и т.д. Предприятие в своей работе использует следующие виды безналичных расчетов:

  1.  платежные поручения – распоряжение владельца счета банку о перечислении денежных средств с его счета на счет другого владельца;
  2.  чеки – письменное распоряжение владельца счета своему банку оплатить денежные средства со своего счета держателю чека;
  3.  векселя – долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу требовать оплаты в установленный срок от должника, на которого выписан вексель, обозначенной в нем денежной суммы.

Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.

Внешний контроль хранения и использования денежных средств предприятия осуществляется налоговыми органами и кредитно-финансовыми учреждениями, внутренний контроль – главным бухгалтером предприятия.

На основании проведенного анализа в третьей главе даются рекомендации по повышению эффективности учета, анализа и использования денежных средств.

В целях повышения эффективности использования учета денежных средств, организации ЗАО  «Туринский ЦБЗ» необходимо выполнить основные задачи:

  1.  необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
  2.  немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
  3.  контроль за использованием средств по строго целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, с банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств ЗАО  «Туринский ЦБЗ».

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для исключения любой возможности хищения  денежных средств на предприятии ЗАО  «Туринский ЦБЗ» предлагается ввести систему взаимного внутреннего контроля при которой каждое действие любого лица должно быть документировано и стать объектом проверки по крайней мере еще одного лица.

Вышеперечисленные меры способствуют повышению эффективности системы денежных расчетов предприятия.

Предприятию необходимо упорядочить процессы инкассации денежных средств и заполнения чеков, ведения кассовой книги и работы с подотчетными лицами.

В целом можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО  «Туринский ЦБЗ»  существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими на расчетный счет и в кассу.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1.  Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.02.2013г.);
  2.  ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 23.11.2010).
  3.  Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003, ред. от 25.11.2013 г. № 317-ФЗ);
  4.  Федеральный закон от 17.07.2009 года №162-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты РФ»;
  5.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 N 142н);
  6.  «О методических рекомендациях по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 № 112 (ред. от 24.12.2010, с изм. От 14.09.2012 г.).
  7.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 г. N 44н) (в ред. от 26.03.2010).
  8.  Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843–У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»  (ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 г. № 2003-У);
  9.  Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указаний Банка России от 28.08.2012 г. № 2868-У);
  10.  Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ от 16.07.2012 г. № 385-П (ред. от 05.12.2013 № 3134-У).
  11.  Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 15.07.2013).
  12.  Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Утверждено Приказом Минюст РФ от 24.11.2011г. № 22394.
  13.  Письмо Министерства Финансов России от 31 октября 1994 года №142 (Минфина РФ с измен. от 16.07.1996 № 62) «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах с организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».
  14.  Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. М.: - ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.
  15.  Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2011. - № 1.
  16.  Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. - 4-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. - 460 с.
  17.  Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2011. - 268 с.
  18.  Кондакова Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 368 с.
  19.  Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля // «Риск-менеджмент». – 2011. - № 5, 6.
  20.  Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – 3-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2010. 320 с.
  21.   Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и планирование. - М.: Финансы и статистика, 2012.
  22.  Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по аудиту. - Система «ГАРАНТ», 2010.
  23.   Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 560 с.
  24.  Хейне П. Экономический образ мышления. – М.: Дело, 2012 – 214 с.
  25.  Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, учебник. 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2011 – 352 с.
  26.  Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М.: Филинъ, 2008– 518 с.
  27.  Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие – М.6 ИКЦ «ДИС», 2010. – 528 с.
  28.  Устав ЗАО « Туринский ЦБЗ»
  29.  Учетная политика ЗАО « Туринский ЦБЗ»
  30.  Бухгалтерская отчетность ЗАО « Туринский ЦБЗ» за 2011 – 2013 гг.


ПРИЛОЖЕНИЕ А

Генеральный директор

Главный инженер

Первый заместитель, коммерческий директор

Бухгалтерия

Финансовый отдел

С  Т  Р  У  К  Т  У  Р  Н  Ы  Е           П  О  Д  Р  А  З  Д  Е  Л  Е  Н  И  Я

Планово-экономический отдел

Отдел маркетинга и сбыта

Юридический отдел

Отдел кадров

Заместитель генерального директора по производству

Главный

бухгалтер

 

Отдел материально-технического снабжения

Рисунок  1 - Организационная структура ЗАО  «Туринский ЦБЗ»


ПРИЛОЖЕНИЕ Б

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

Герасимов Н.Н.

29.11.2012 г.

Положение о бухгалтерии

I. Общие положения

1. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением общества и подчиняется непосредственно Генеральному директору общества.

2. Бухгалтерия создается и ликвидируется приказом Генерального директора общества одновременно с созданием или ликвидацией общества.

3. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом Генерального директора общества по согласованию с Советом Директоров.

4. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) руководство бухгалтерией осуществляет заместитель главного бухгалтера.

5. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:

5.1. Налоговым кодексом Российской Федерации;

5.2. Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

5.3. Положениями по бухгалтерскому учету;

5.4. Иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете;

5.5. Уставом компании;

5.6. Учетной политикой, принятой на компании;

5.7. Настоящим положением;

5.8. Иными локальными актами.

II. Структура

1. Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает Генеральный директор общества по представлению главного бухгалтера.

2. Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии производится главным бухгалтером.

III. Задачи

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление

IV. Функции

1. Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей деятельности компании, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

2. Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

3. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

4. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций.

5. Контроль за проведением хозяйственных операций.

6. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

7. Организация бухгалтерского учета и отчетности в компании и в ее подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

8. Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

9. Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

10. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

11. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

12. Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно- финансовой деятельности компании, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

13. Своевременное и правильное оформление документов.

14. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг),

15. Обеспечение расчетов по заработной плате.

16. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

17. Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, кредитам.

18. Отчисление средств на материальное стимулирование работников компании.

19. Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности компании по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

20. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

21. Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, передача в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы .

22. Принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости компании.

23. Взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах, контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

24. Обеспечение строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

25. Разработка и внедрение рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

26. Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

27. Контроль главным бухгалтером:

27.1. Соблюдения установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей.

27.2. Правильности расходования фонда заработной платы, строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины.

27.3. Соблюдения установленных правил проведения инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств.

27.4. Взыскания в установленные сроки дебиторской и погашения кредиторской задолженности, соблюдения платежной дисциплины.

27.5. Законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

28. Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.

29. Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых компаниям на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений об установлении работникам должностных окладов, положений о премировании.

V. Права

1. Бухгалтерия имеет право:

1.1. Требовать от всех подразделений компании соблюдения порядка оформления операций и представления в установленные сроки необходимых документов и сведений.

1.2. Требовать от руководителей структурных подразделений компании и отдельных специалистов принятия мер, направленных на повышение эффективности использования средств компании, обеспечение сохранности собственности компании, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета и контроль - в частности:

1.2.1. пересмотра завышенных и устаревших норм расхода сырья, материалов, затрат труда и других норм;

1.2.2. улучшения складского хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд производства, обслуживания и управления;

1.2.3. проведения мероприятий по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации правильного первичного учета выработки продукции и движения деталей , организации количественного учета использования деталей на СТО;

1.3. Проверять в структурных подразделениях компании соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

1.4. Вносить предложения руководству компании о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц компании по результатам проверок.

1.5. Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения директора компании и начальника юридического отдела.

1.6. Вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а также другим вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем компании.

1.7. Представительствовать в установленном порядке от имени компании по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии, во взаимоотношениях с налоговыми, финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными организациями, а также другими компаниями, организациями, учреждениями.

1.8. По согласованию с директором компании или Коммерческим директором привлекать экспертов и специалистов в области бухгалтерского учета для консультаций, подготовки заключений, рекомендаций и предложений.

1.9. Давать указания структурным подразделениям компании, по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии и вытекающим из функций, которые перечислены в настоящем Положении.

1.10. Требовать и получать материалы, информацию, необходимые для деятельности бухгалтерии, от структурных подразделений компании.

1.11. Обращаться и получать от структурных подразделений компании, государственных предприятий и учреждений необходимую методическую, правовую и консультационную помощь в выполнении задач, возложенных на бухгалтерию.

1.12. Давать разъяснения и рекомендации по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии.

2. Главный бухгалтер имеет право:

2.1. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписок, использования средств не по назначению и других нарушений и злоупотреблений) докладывать о них директору компании для принятия мер.

2.2. Вносить предложения руководству компании о перемещении работников бухгалтерии, их поощрении за успешную работу, а также предложения о наложении дисциплинарных взысканий на работников, нарушающих трудовую дисциплину.

2.3. Давать согласие или отказывать в нем по вопросам назначения, увольнения и перемещения работников бухгалтерии.

2.4. Применять по согласованию с Директором либо Коммерческим директором меры поощрения, либо меры взыскания. Меры взыскания могут применяться тогда, когда работник бухгалтерии повторно допустил ошибку, приведшую к финансовым потерям для компании, либо допустил утечку информации, носящей конфиденциальный характер.

Требования бухгалтерии в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений компании.

VI. Взаимоотношения (служебные связи)

1. Для выполнения функций и реализации прав, предусмотренных настоящим положением, бухгалтерия взаимодействует:

1.1. С Управлением реализации автомобилей и двигателей:

1.1.1. получения: товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженных контрагентами материально-технических ресурсах; сведений о состоянии запасов на складе; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов;

1.1.2. предоставления: утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода;

Получение предварительной информации о необходимости

1.2. С Управлением реализации запасных частей:

1.2.1. в части получения: товарно-сопроводительной документации; коммерческой информации; отчетов об отгруженных контрагентами ресурсов; отчетов о наличии остатков (запасов) на складе; отчетов о затратах;

1.3. С Управлением технического сервиса: получение документации о произведенных ремонтах; произведенных затратах;

1.4. Со специалистом по таможенному оформлению: получение необходимых документов по статистическому декларированию поступившего товара.

1.5. С юрисконсультом: получение на согласование проектов договоров и соглашений; предоставление информации правового характера; совместная подготовка расчетов по исковым заявлениям, направляемым в Суды; подготовка запросов в государственные органы по вопросам разъяснения положений налогового законодательства; получение информации о совершаемых сделках по акциям, принадлежащим акционерам; получение консультаций по вопросам правового характера.

1.6. С менеджером по маркетингу: получение маркетингового плана, получение отчетов об эффективности использования рекламы, иной информации маркетингового характера.

От всех подразделений и причастных имеет право требовать предоставления:

- отчетов о затратах;

- расчетов затрат на обслуживание клиентов;

- сведений о ценах и порядке формирования цен;

Бухгалтерия предоставляет руководству: бухгалтерские данные о движении, реализации, запасах продукции; итоги инвентаризаций материально-технических ресурсов; нормативы на представительские, командировочные и рекламные расходы.

7. Ответственность

1. Ответственность за ненадлежащее и несвоевременное выполнение функций бухгалтерии несет главный бухгалтер.

2. На главного бухгалтера возлагается персональная ответственность в случае:

2.1. Неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности

2.2. Принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

2.3. Несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетам с дебиторами и кредиторами.

2.4. Нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

2.5. Несвоевременного проведения в структурных подразделениях компании проверок и документальных ревизий.

2.6. Составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии.

2.7. Других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

3. Главный бухгалтер несет наравне с директором компании ответственность:

3.1. За нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность.

3.2. За нарушение сроков представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.

4. Ответственность сотрудников бухгалтерии устанавливается должностными инструкциями.

Генеральный директор: Герасимов Н.Н.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Должностная инструкция главного бухгалтера

I. Общие положения

Главный бухгалтер относится к категории руководителей.

На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

Назначение на должность главного бухгалтера и освобождение от нее производится директором предприятия.

Главный бухгалтер должен знать:

4.1. Законодательство о бухгалтерском учете.

4.2. Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

4.3. Гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.

4.4. Структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития.

4.5. Положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения.

4.6. Порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета.

4.7. Формы и порядок финансовых расчетов.

4.8. Методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов.

4.9. Порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

4.10. Правила расчета с дебиторами и кредиторами.

4.11. Условия налогообложения юридических и физических лиц.

4.12. Порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

4.13. Правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

4.14. Порядок и сроки составления бухгалтерского баланса и отчетности.

4.15. Правил проведения проверок и документальных ревизий.

4.16. Современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

4.17. Экономику, организацию производства, труда и управления.

4.19. Основы технологии производства.

4.20. Рыночные методы хозяйствования.

4.21. Законодательство о труде и охране труда РФ.

4.22. Правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии организации.

На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет заместитель бухгалтера - бухгалтер по учету основных средств, который приобретает соответствующие права и несет ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

II. Должностные обязанности

Главный бухгалтер:

Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Возглавляет работу по:

3.1. Подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы документов внутренней бухгалтерской отчетности.

3.2. Обеспечению порядка проведения инвентаризаций.

3.3. Контролю за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечивает:

4.1. Рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

4.2. Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

4.3. Разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Организует:

5.1. Учет имущества обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5.2. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

5.3. Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

5.4. Учет финансовых, расчетных и кредитных операций.

Обеспечивает:

6.1. Законность, своевременность и правильность оформления документов.

6.2. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг).

6.3. Расчеты по заработной плате.

6.4. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

6.5. Погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам.

6.6. Отчисления средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Осуществляет контроль над:

7.1. Соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств.

7.2. Расходованием фонда оплаты труда.

7.3. Установлением должностных окладов работникам предприятия.

7.4. Проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Организует проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях предприятия.

Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.

Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует (обеспечивает) передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Осуществляет:

12.1. Взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг.

12.2. Контроль над проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, а также оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах расходах средств, об использовании бюджета, другой статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

Сообщает директору предприятия о всех выявленных недостатках в работе бухгалтерии предприятия, структурных подразделений с обязательным объяснением причин их возникновения, а также предложением способов их устранения.

Руководит работниками бухгалтерии организации.

Устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников и принимает меры по обеспечению их исполнения.

Согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

Проводит инструктаж материально-ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении.

III. Права

Главный бухгалтер имеет право:

Действовать от имени бухгалтерии предприятия, представлять его интересы во взаимоотношениях с иными структурными подразделениями предприятия и другими организациями по хозяйственно-финансовым, иным вопросам.

Вносить на рассмотрение руководства предприятия предложения по улучшению его деятельности.

Запрашивать от структурных подразделений предприятия и самостоятельных специалистов необходимую информацию.

Вносить на рассмотрение директора предприятия:

4.1. Представления о назначении, перемещении и освобождении от занимаемых должностей работников бухгалтерии.

4.2. Предложения:

- о поощрении отличившихся работников;

- о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности нарушителей производственной и трудовой дисциплины.

Самостоятельно вести переписку со структурными подразделениями предприятия, а также иными организациями по вопросам, входящим в компетенцию бухгалтерии и не требующим решения директора предприятия.

Требовать от директора предприятия (иных руководителей) оказания содействия в исполнении главным бухгалтером обязанностей и прав, предусмотренных настоящей должностной инструкцией.

Взаимодействовать:

7.1. С руководителями всех структурных подразделений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации.

7.2. С отделом кадров - по вопросам подбора, приема, увольнения, перемещения материально-ответственных лиц и работников возглавляемого им структурного подразделения.

IV. Ответственность

Главный бухгалтер несет ответственность:

За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством РФ.

За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ.

За причинение материального ущерба - в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

1

(структурное подразделение)

от “

05

мая

2014

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ОАО «СКБ-Банк»

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

1

05.05.2014г.

Основание:

Выплата заработной платы

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения

Работникам транспортного цеха

код структурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета

51

50

100000,00

Сумма

1000000----------

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

ОАО «СКБ-Банк»

Сто тысяч рублей -------------------------------

(прописью)

Основание:

Выплата заработной платы рабочим транспортного цеха

руб.

00

коп.

Сумма

Сто тысяч рублей-------------------------------------------------------------------------------

В том числе

(прописью)

руб.

00

коп.

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Расчетно-платежная ведомость за апрель 2014г.

Главный бухгалтер

Х

Х

Главный бухгалтер

Х

Х

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Х

Х

Кассир

Х

Х

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ Д


Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Код

Форма по ОКУД

0310002

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

по ОКПО

(организация)

(структурное подразделение)

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

1

05.05.2014г.

Дебет

Кредит

Сумма,
руб. коп.

Код целевого назначения

код структурного
подразделения

корреспондирующий
счет, субсчет

код аналитического
учета

70

50

100000,00

Выдать  заработную плату рабочим транспортного цеха

(фамилия, имя, отчество)

Основание:  Расчетно-платежная ведомость за апрель 2014г

Сумма  Сто тысяч ================================================================================================================

(прописью)

руб.

00

коп.

Приложение  

Руководитель организации

Х

Х

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Х

Х

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил  

(сумма прописью)

руб.

коп.

г.

Подпись

По  

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

Х

Х

(подпись)

(расшифровка подписи)


ПРИЛОЖЕНИЕ  Е

Типовая межотраслевая форма № М-2

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

Расписка в получе-нии доверенности

Х

Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения

8

Линия отреза

Коды

Форма по ОКУД

0315001

Организация

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

по ОКПО

Доверенность № 22

Должность и фамилия

лица, которому выдана доверенность

Дата выдачи  "

01

"

мая

20

14

г.

Доверенность действительна по  "

10

"

мая

20

14

г.

ООО «Векторт» 667660, г. Екатеринбург, ул. Розы. Люксембург, 1

Номер и дата наряда (заменяющего наряд
документа) или извещения

7

(наименование потребителя и его адрес)

ЗАО р «Туринский ЦБЗ», Свердловская обл., г. Туринск, ул. Дзержинского, 2

(наименование плательщика и его адрес)

Счет №

40702810000000000001

в

ОАО «Сбербанк России» г .Екатеринбург

(наименование банка)

Срок действия

3

Доверенность выдана

Инженер

Павлов И.А.

(должность)

(фамилия, имя, отчество)

Паспорт: серия

65 00

123456

Дата
выдачи

2

Поставщик

6

Кем выдан

Туринским РОВД Свердловской области

Дата выдачи  "

01

"

сентября

20

01

г.

На получение от

ООО «Вектор»

Номер
доверенности

1

(наименование поставщика)

материальных ценностей по

№ 126 от 30 апреля 2014 г.

(наименование, номер и

дата документа)

Оборотная сторона формы № М-2

Перечень материальных ценностей,
подлежащих получению

Номер
по порядку

Материальные ценности

Единица измерения

Количество (прописью)

1

2

3

4

1

Кирпич силикатный

шт.

10000

2

Штатив

шт.

20

Подпись лица, получившего доверенность

удостоверяем.

Руководитель

Бехова Е.А.

(подпись)

(расшифровка подписи)

М.П.

Главный бухгалтер

Бехова Е.А.

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение Ж

Унифицированная форма № Т-53

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 05.01.2004 № 1

Код

Форма по ОКУД

0301011

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

по ОКПО

(наименование организации)

(структурное подразделение)

Корреспондирующий счет

70

В кассу для оплаты в срок

с “

24

апреля

20

14

г. по “

26

апреля

20

14

г.

Сумма  Двадцать пять тысяч --------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

руб.

00

коп.

(

25000

руб.

00

коп.)

(цифрами)

Руководитель организации

Директор

Герасимов Н.Н.

Герасимов

(должность)

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Кротова

Н.Т. Кротова

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

24

апреля

20

14

г.

ПЛАТЕЖНАЯ

ВЕДОМОСТЬ

Номер документа

Дата составления

Расчетный период

с

по

1

24.04.2014

24.04.2014

26.04.2014


2-я страница формы № Т-53

Номер по порядку

Табельный номер

Фамилия, инициалы

Сумма,
руб.

Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)

Примечание

1

2

3

4

5

6

1

1

Герасимов Н.Н.

9000,00

Герасимов

2

2

Кротова Н.Т.

8000,00

Кротова

3

3

Лаптева Е.Н.

3000,00

Лаптева

4

4

Маслова И.В.

5000,00

Маслова

ИТОГО

25000,00

Количество листов

2

По настоящей платежной ведомости

выплачена сумма  Двадцать пять тысяч ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

руб.

00

коп.

(

25000

руб.

00

коп.)

(цифрами)

и депонирована сумма  

(прописью)

руб.

коп.

(

руб.

коп.)

(цифрами)

Выплату произвел

Кассир

Лаптева

Е.Н. Лаптева

(должность)

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

Расходный кассовый ордер №

1

от “

24

апреля

20

14

г.

Проверил бухгалтер

Кротова

Н.Т. Кротова

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

24

апреля

20

14

г.

По образцу 2-й страницы печатать дополнительные страницы ведомости по форме № Т-53.

Подписи печатать на последней странице.

Приложение И

Унифицированная форма № КО-3

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

Код

Форма по ОКУД

0310003

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

по ОКПО

организация

структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

2014

г.

Кассир

Лаптева Елена Николаевна

должность

фамилия, имя, отчество


По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приходный документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

Расходный документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

дата

номер

дата

номер

1

2

3

4

5

6

7

8

24.04.2014

1

50000,39

Выручка

1

24.04.2014

25000,39

Под отчет Масловой И.В.

2

24.04.2014

25000,00

Аванс за 1 пол. апреля 2014г.

Приложение К

Унифицированная форма N АО-1
Утверждена
Постановлением
Госкомстата России
от 01.08.2001
N 55

Код

Форма по ОКУД

0302001

ЗАО  «Туринский ЦБЗ»

по ОКПО

наименование организации

УТВЕРЖДАЮ

Отчет в сумме

25000 -----------------------------------

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

Номер

Дата

руб.

39

коп.

1

28.04.2014

Руководитель

Директор

должность

Герасимов

Герасимов

подпись

расшифровка подписи

28   “

апреля

20

14

г.

Код

Структурное подразделение

бухгалтерия

Подотчетное лицо

Маслова Ирина Валентиновна

Табельный номер

4

фамилия, инициалы

Профессия (должность)

бухгалтер

Назначение аванса

На приобретение канц. товаров

Наименование показателя

Сумма,
руб. коп.

Бухгалтерская запись

Предыдущий аванс

остаток

-

дебет

кредит

перерасход

-

счет,
субсчет

сумма,
руб. коп.

счет,
субсчет

сумма,
руб. коп.

Получен аванс

10.1

71

23000,00

1. из кассы

25000,39

1а. в валюте (справочно)

2.

Итого получено

25000,39

Израсходовано

23000,00

Остаток

2000,39

Перерасход

-

Приложение

10

документов на

3

листах

Отчет проверен. К утверждению в сумме

Двадцать три тысячи --------------------------------------------------------------------------------

сумма прописью

руб.

00

коп.

(

23000

руб.

00

коп.)

Главный бухгалтер

Кротова

Н.Т. Кротова

подпись

расшифровка подписи

Бухгалтер

Лизогуб

Р.Л. Лизогуб

подпись

расшифровка подписи

Остаток внесен

в сумме

2000----------------------------------------

руб.

39

коп. по кассовому

Перерасход выдан

ордеру N

2

от “   28   “

апреля

20

14

г.

Бухгалтер (кассир)

Лаптева

Е.Н. Лаптева

“      “

20 _14__  г.

подпись

расшифровка подписи

линия отреза

Расписка.

Принят к проверке от

Масловой И.В.

авансовый

отчет N

1

от “28     “

апреля

20

14

г.

на сумму

Двадцать три тысячи

руб.

00

коп.,

прописью

количество документов

10

документов на

3

листах

Бухгалтер (кассир)

Лаптева

Е.Н. Лаптева

“28      “

апреля

20

14

г.

подпись

расшифровка подписи

N
п\п

Документ, подтверждающий производственные расходы

Наименование документа (расхода)

Сумма расхода

Дебет счета, суб-счета

дата

номер

по отчету

принятая к учету

в руб. коп.

в валюте

в руб. коп.

в валюте

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

25.04.2014

00128

Чек ООО «Контур»

20000,00

20000,00

10.1

2

24.04.2014

01369

Чек ИП Моисеева А.К.

3000,00

3000,00

10.1

Итого

23000,00

23000,00

Подотчетное лицо

Маслова

Масловой И.В.

подпись

расшифровка подписи


Приложение Л

Касса за  «

24

»

апреля

2014

г. Лист

1

ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ

Номер доку-
мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди-
рующего счета, субсчета

Приход,
руб. коп.

Расход,
руб. коп.

Линия отреза

Номер доку-
мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди-
рующего счета, субсчета

Приход,
руб. коп.

Расход,
руб. коп.

1

2

3

4

5

1

2

3

4

5

Остаток на начало дня

-

Х

1

Комлевой С.О.

90-2

50000,39

-

1

Масловой И.В.

71

-

25000,00

Остаток на конец дня

25000,39

Х

в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии

-

Х

Кассир

Х

Х

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Один

приходных и

прописью

Один

расходных

прописью

получил.

Перенос

Бухгалтер

Кротова

Н.Т. Кротова

подпись

расшифровка подписи


Приложение М

0401060

____________________        ____________________

     Поступ. в  банк  плат.                        Списано  со  сч.  плат.

02

ПЛАТЕЖНОЕ  ПОРУЧЕНИЕ №                                           _____28.04.014______     ______Электронно___

                                                                                                                                                Дата                                         Вид  платежа

Сумма

прописью

Шесть тысяч рублей 00 копеек.

ИНН 660000000000

КПП 665601001

Сумма

6000-00

ЗАО р «Туринский ЦБЗ»

Плательщик

Сч. №

40800000000000000001

046000001

30100000000000000001

Банк  плательщика

ОАО «СКБ-Банк» г. Екатеринбург

БИК

Сч. №

Банк  получателя

ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области г. Екатеринбург

БИК

046000001

41000000000000000110

Сч. №

ИНН

КПП

Сч. №

УФК по Свердловской области (МРИ ФНС России № 13 по Свердловской области)

Получатель

Вид оп.

01

Срок  плат.

3

Наз. пл.

Очер. плат.

Код

Рез. поле

18210500000000000000

657650000

ТП

0

0

0

Назначение  платежа

Налог на доходы физических лиц. Налоговый агент

НДС не облагается.

                                                                                            Подписи                                                              Отметки  банка

__________________________________

                 М. П.

__________________________________


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

81495. Биосинтез мочевины. Связь орнитинового цикла с ЦТК. Происхождение атомов азота мочевины. Нарушения синтеза и выведения мочевины. Гипераммонемии 382.01 KB
  Мочевина - основной конечный продукт азотистого обмена, в составе которого из организма выделяется до 90% всего выводимого азота. Экскреция мочевины в норме составляет 25 г/сут. При повышении количества потребляемых с пищей белков экскреция мочевины увеличивается.
81496. Обмен безазотистого остатка аминокислот. Гликогенные и кетогенные аминокислоты. Синтез глюкозы из аминокислот. Синтез аминокислот из глюкозы 162.72 KB
  В ходе катаболизма аминокислот происходит отщепление аминогруппы и выделение аммиака. Другим продуктом дезаминирования аминокислот служит их безазотистый остаток в виде α-кетокислот. Катаболизм аминокислот происходит практически постоянно. За сутки в норме в организме человека распадается примерно 100 г аминокислот, и такое же количество должно поступать в составе белков пищи.
81497. Трансметилирование. Метионин и S-аденозилметионин. Синтез креатина, адреналина и фосфатидилхолинов 166.74 KB
  Метальная группа метионина мобильный одноуглеродный фрагмент используемый для синтеза ряда соединений. Перенос метильной группы метионина на соответствующий акцептор называют реакцией трансметилирования имеющей важное метаболическое значение. Метальная группа в молекуле метионина прочно связана с атомом серы поэтому непосредственным донором этого одноутлеродного фрагмента служит активная форма аминокислоты. Реакция активация метионина Активной формой метионина является Sаденозилметионин SM сульфониевая форма аминокислоты...
81498. Метилирование ДНК. Представление о метилировании чужеродных и лекарственных соединений 108.02 KB
  Метилирование ДНК это модификация молекулы ДНК без изменения самой нуклеотидной последовательности ДНК что можно рассматривать как часть эпигенетическойсоставляющей генома. Метилирование ДНК заключается в присоединении метильной группы к цитозину в позиции С5 цитозинового кольца. У человека за процесс метилирования ДНК отвечают три фермента называемые ДНКметилтрансферазами 1 3 и 3b DNMT1 DNMT3 DNMT3b соответственно.
81499. Источники и образование одноуглеродных групп. Тетрагидрофолиевая кислота и цианкобаламин и их роль в процессах трансметилирования 168.87 KB
  Образование и использование одноуглеродных фрагментов. Ещё один источник формального и формиминофрагментов гистидин. Все образующиеся производные Н4фолата играют роль промежуточных переносчиков и служат донорами одноуглеродных фрагментов при синтезе некоторых соединений: пуриновых оснований и тимидиловой кислоты необходимых для синтеза ДНК и РНК регенерации метионина синтезе различных формиминопроизводных формиминоглицина и т. Перенос одноуглеродных фрагментов к акцептору необходим не только для синтеза ряда соединений но и для...
81500. Антивитамины фолиевой кислоты. Механизм действия сульфаниламидных препаратов 104.02 KB
  В медицинской практике в частности в онкологии нашли применение некоторые синтетические аналоги антагонисты фолиевой кислоты. Аминоптерин является наиболее активным цитостатикомантагонистом фолиевой кислоты; отличается высокой токсичностью вследствие чего показан лишь при тяжёлых формах псориаза. ПАБК необходима микроорганизмам для синтеза фолиевой кислоты которая превращается в фолиниевую кислоту участвующую в синтезе нуклеиновых кислот.
81501. Обмен фенилаланина и тирозина. Фенилкетонурия; биохимический дефект, проявление болезни, методы предупреждения, диагностика и лечение 261.77 KB
  Тирозин условно заменимая аминокислота поскольку образуется из фенилаланина. Метаболизм феиилаланина Основное количество фенилаланина расходуется по 2 путям: включается в белки; превращается в тирозин. Превращение фенилаланина в тирозин прежде всего необходимо для удаления избытка фенилаланина так как высокие концентрации его токсичны для клеток.
81502. Алкаптонурия и альбинизм: биохимические дефекты, при которых они развиваются. Нарушение синтеза дофамина, паркинсонизм 403.53 KB
  Нарушение синтеза дофамина паркинсонизм. Заболевание развивается при недостаточности дофамина в чёрной субстанции мозга. Для лечения паркинсонизма предлагаются следующие принципы: заместительная терапия препаратамипредшественниками дофамина производными ДОФА леводопа мадопар наком и др. подавление инактивации дофамина ингибиторами МАО депренил ниаламид пиразидол и др.
81503. Декарбоксилирование аминокислот. Структура биогенных аминов (гистамин, серотонин, γ-аминомасляная кислота, катехоламины). Функции биогенных аминов 239.46 KB
  Процесс отщепления карбоксильной группы аминокислот в виде СО2 получил название декарбоксилирования. В живых организмах открыты 4 типа декарбоксилирования аминокислот. αДекарбоксилирование характерное для тканей животных при котором от аминокислот отщепляется карбоксильная группа стоящая по соседству с αуглеродным атомом.