64141

Оценка эффективности использования основных средств ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Дипломная

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Предметом исследования является оценка эффективности использования основных средств ФКУ ИК3 УФСИН России по Республике Марий Эл. Цель работы –рассмотрение вопросов связанных с оценкой эффективности использования основных средств для выработки рекомендаций и путей повышения использования основных средств.

Русский

2014-07-01

2.62 MB

44 чел.

red54;;;;;;;;

Аннотация

Дипломная работа выполнена на тему: «Оценка эффективности использования основных средств ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл».

Объектом исследования является ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.                                                         

Предметом исследования является оценка эффективности использования основных средств ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

 Цель работырассмотрение вопросов, связанных с оценкой эффективности использования основных средств, для выработки рекомендаций и путей повышения использования основных средств.

Источники для исследованиястандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности, формы1,2,5 за 2009-2011 годы.

В ходе работы исследованы теоретические основы, изучена деятельность ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл, проведен экономический и финансовый анализ деятельности.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе были поставлены следующие задачи:

- выявление экономической сущности основных средств;

- изучение состава, классификации основных средств;

-рассмотрениеинформационного обеспечение анализа основных средств предприятия;

- характеристика методики оценки основных средств предприятия.

- исследование организационно- экономической характеристики ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл;

- проведение анализафинансово-экономических показателей и оценка результатов деятельности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл;

- проведениеоценки эффективности использования основных средствФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………7

  1.  Теоретические основы оценки эффективности использования основных средств……………………………………………………………………………10
  2.  Понятие и сущность основных средств предприятии…………………10
  3.  Информационное обеспечение анализа основных средств предприятия……………………………………………………………………...20
  4.  Оценка эффективности использования основных средств……………23

2. Характеристика организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл……………………………………………………………………….30

.1. Общие сведения об организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл …………………………………………………………30

2.2. Финансово-экономические показатели и оценка результатов деятельности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл ………………………………………………………………………………..38

3. Оценка эффективности использования основных средств ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл……………………………………66

3.1 Оценка состава и структуры основных ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл ………………………………………………………….66

3.2 Оценка показателей эффективности использования основных средств предприятияФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл ………74

Заключение……………………………………………………………………….83

Библиографический список…………………………………………………….87

Введение

Основные средстваэто активы со сроком эксплуатации более 1-го года, которые используются компанией для осуществления своей основной производственной деятельности. Данные активы сохраняют свою первоначальную форму и назначение, однако по мере износа теряют стоимость. Частями она может переноситься на выпускаемую продукцию, в некоторых моментах же возвращается своему собственнику в виде отчислений по амортизации.

Основные средства один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления.

Оценка эффективности использования основных средств позволяет более эффективно вести хозяйствование и выявлять, а также учитывать объекты основных средств, которые пока или уже не используются в организации. Снижение издержек, уменьшение расходовэто основные цели, которые преследует деятельность любогопредприятия.

Все вышеизложенное определило актуальность данной дипломной работы.

Целью исследования данной дипломной работы является Оценка эффективности использования основных средств ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл, выявить проблемы и пути повышения эффективности использования основных средств предприятия.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе были поставлены следующие задачи:

- выявление экономической сущности основных средств;

- изучение состава, классификации основных средств;

- рассмотрениеинформационного обеспечение анализа основных средств предприятия;

- характеристика методики оценки основных средств предприятия.

- исследование организационно- экономической характеристикиФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл;

- проведение анализафинансово-экономических показателей и оценка результатов деятельности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл;

- проведениеоценки эффективности использования основных средств ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Объектом исследования дипломной работы стало предприятиеФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл. Предметом исследования явились оценка эффективности использования основных средств предприятием .

Методологической основой данной работы явилась нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература по вопросам оценки основных средств, а также данные учета и отчетности ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Дипломная работа выполнена на 91 листе печатного текста, содержит 44 таблицы, 3 рисунка и список использованных источников.

Теоретическую основу работы составили Федеральные Законы Российской Федерации, приказы и положения Российской Федерации, теоретические исследования и периодические издания, в которых затронут предмет нашего исследования.

Аналитическая часть дипломной работы опирается на бухгалтерскую и статистическую информацию ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл, используются экономико-статистические методы анализа: табличный, графический, методы аналогов и сравнений.

Цель дипломной работы обусловила ее структуру. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения. 

Во введении представлена актуальность темы дипломной работы, степень ее научной разработки, представлены объект и предмет исследования, также охарактеризованы цели и задачи исследования.

В первой главе рассмотрена экономическая сущность основных средств, рассмотрены нормативноправовые акты Российской Федерации, регулирующие данную сферу, представлена методика оценки эффективности основных средств предприятия.

Во второй главе дана характеристика деятельности предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по  Республике Марий Эл, проведен финансовоэкономический анализ деятельности.

В третьей главе дана оценка эффективности основных средств предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл, определены основные направления совершенствования использования основных средств предприятия.

В заключении сделаны выводы.

  1.  Теоретические основы оценки эффективности использования основных средств
  2.  Понятие и сущность основных средств предприятия

Основой любого производственного процесса является труд человека, который предполагает в качестве необходимого условия наличие средств и предметов труда. В процессе производства значение средств и предметов труда неодинаково. Главная роль принадлежит средствам труда, то есть совокупности материальных средств, с помощью которых рабочий воздействует на предмет труда. Имея определенную потребительную стоимость, средства труда становятся экономической категорией и выступают в качестве основных средств.

Основные средствачасть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл (если он превышает 12 месяцев), либо для предоставления за плату во временное владение и пользование2.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г.26н, основные средства это активы, срок использования которых предприятием в своей хозяйственной деятельности превышает 12 месяцев или один операционный цикл, если последний превышает 12 месяцев. При этом объект основных средств должен быть предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации и способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем3. 

Рис. 1Состав основных средств

Именно одновременное наличие перечисленных признаков является основанием для отнесения средств труда к основным средствам. Если какой-либо из перечисленных признаков отсутствует, то такие средства труда относятся к оборотным средствам. Кроме того, в составе основных средств не учитываются:

- машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций-изготовителей, как товарына складах организаций, осуществляющих торговую деятельность;

- предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;

- капитальные и финансовые вложения.

Помимо средств труда в составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Для целей управления основные средства классифицируются по ряду признаков. В зависимости от целевого назначения и участия в процессе производства основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные основные фонды (средства).

Средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование и т.п.), создают условия для его нормального осуществления, служат для хранения и перемещения предметов труда (производственные здания, сооружения, электросети и др.), относятся к основным производственным фондам. Они неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на производимую продукцию частями по мере снашивания. Непроизводственные основные средства непосредственно не участвуют в производственном процессе и предназначены для удовлетворения жилищно-бытовых и социально-культурных потребностей работников предприятия. К ним относятся числящиеся на балансе предприятия объекты здравоохранения (больницы, медико-санитарные части, санаторно-курортные учреждения и т.п.); физкультуры и спорта (стадионы, дворцы спорта, бассейны и т.п.); жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурного назначения (жилые дома, общежития, детские сады и ясли, библиотеки, клубы и т.п.). Содержание и развитие непроизводственных фондов осуществляется из чистой прибыли предприятия, если они не используются в коммерческих целях. В любом случае учет производственных и непроизводственных основных средств на предприятии должен осуществляться раздельно.

В зависимости от функционального назначения и натурально-вещественных признаков основные средства подразделяются на следующие виды и группы:

  1.  зданияархитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда (корпуса цехов, административные корпуса, гаражи, складские помещения, производственные лаборатории и т.п.);
  2.  сооруженияинженерно-строительные объекты, предназначенные для тех или иных технических функций, необходимых для осуществления процесса производства и не связанных с изменением предметов труда (дороги, насосные станции, тоннели, мосты, подъездные пути и т.п.);
  3.  передаточные устройства, предназначенные для передачи энергии различных видов, а также жидких и газообразных веществ (нефтепроводы, газопроводы, линии электропередачи и т.п.);
  4.  машины и оборудование, в том числе:

- силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и преобразования энергии (генераторы, трансформаторы, распределительные щиты и т.п.);

-рабочие машины и оборудование, используемые непосредственно для воздействия на предмет труда или на его перемещение в процессе создания продуктов или услуг, то есть непосредственно участвующие в технологических процессах (станки, прессы, подъемно-транспортные механизмы, конвейеры и т.п.);

- измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;

- вычислительная техника;

- прочие машины и оборудование;

  1.  транспортные средства, предназначенные для транспортировки грузов и людей в пределах предприятия и за его пределами;
  2.  инструмент всех видов и приспособления, прикрепляемые к машинам для обработки изделия (зажимы, тиски и т.п.);
  3.  производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности (столы, верстаки, контейнеры и т.п.);
  4.  рабочий, продуктивный и племенной скот;
  5.  многолетние насаждения;
  6.  прочие основные средства

В зависимости от имеющихся прав:

  1.  Принадлежащие организации на праве собственности (в том числе и сданные в аренду).
  2.  Находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении.
  3.  Полученные организацией по договору аренды.

По степени использования:

  1.  Находящиеся в эксплуатации.
  2.  Находящиеся в запасе.
  3.  Находящиеся на консервации.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные4.

В зависимости от степени воздействия на предмет труда основные средства разделяют на две части: активную и пассивную. Активная часть основных средств в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его, перемещает в пространстве и контролирует ход производственного процесса (машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства). Все остальные основные фонды относятся к пассивной части, так как они непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения и т.д.).

В зависимости от роли в производстве продукции:

  1.  Активные основные средства принимают непосредственное участие в процессе производства товаров, работ или услуг. Это машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства и т. п.

Пассивные основные средства непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. Это здания, сооружения и т. п5.(рис. 2).

Рис.2 Состав основных средств

Для анализа качественного состояния основных средств на предприятии необходимо знать их структуру. Различают производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру основных средств.

Под производственной структурой основных средств понимается соотношение различных групп основных средств по вещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости. Важнейшим показателем производственной структуры основных средств является доля активной части в их общей стоимости. Это связано с тем, что объем выпуска продукции, производственная мощность и другие экономические показатели работы предприятия в значительной мере зависят от величины активной части. Повышение доли активной части до оптимального уровня является одним из направлений совершенствования производственной структуры основных средств на предприятии.

Производственная структура основных средств на предприятии зависит от многих факторов: специфики предприятия (характера и объемов выпускаемой продукции); ускорения научно-технического прогресса (НТП); уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; географического местонахождения и др.

Технологическая структура основных средств характеризует их распределение по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общей стоимости. В «узком» плане технологическая структура может быть представлена, например, как доля отдельных видов станков в общем количестве станочного парка на предприятии.

Возрастная структура основных средств характеризует их распределение по возрастным группам (до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается как средневзвешенная величина. Такой расчет может быть осуществлен как в целом по предприятию, так и по отдельным группам машин и оборудования. Основная задача на предприятии должна сводиться к тому, чтобы не допускать чрезмерного старения основных средств (особенно активной части), так как от этого зависят уровень их физического и морального износа, и, следовательно, результаты работы предприятия.

В зависимости от участия в производственном процессе основные средства разделяются на:

  1.  производственные основные средства прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей, включают здания, сооружения, рабочие машины и оборудования и т.п.
  2.  непроизводственные основные средства не принимают участия в производстве материальных ценностей. К ним относятся жилые дома, поликлиники, детские сады, санаторно - курортные учреждения и другие объекты непроизводственной сферы6.

В силу того, что основные средства функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг, сохраняя при этом свою вещественную форму, они имеют следующие виды денежной оценки:

-Первоначальная стоимость, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями предприятия.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

- Восстановительная стоимость.

Восстановительная стоимость показывает, сколько стоит объект на момент переоценки, т.е. сколько средств пришлось бы затратить предприятию на дату переоценки при существующих оценках стоимости строительных и монтажных работ, используемых материальных ресурсах, торговых наценках, транспортных тарифах и т.д. для замены (замещения) изношенных в той или иной мере основных средств такими же, но новыми, для их полного восстановления в первоначальном, неизношенном виде.

Коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости. Периодичность переоценки предприятие определяет самостоятельно и закрепляет ее проведение в учетной политике.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или восстановительной стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

- Остаточная стоимость это разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации.

- Ликвидационная стоимость это стоимость запасных частей, металлолома, возвратных материалов, полученных от ликвидации основных средств (за минусом затрат по их ликвидации)7

.

Нормативно  - законодательная база регулирующая учет основных средств:

  •  Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
  •  Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 08.05.2010) "О финансовой аренде (лизинге)"
  •  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011)
  •  "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.02.2012);
  •  Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)
  •  Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)
  •  Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
  1.  Информационное обеспечение анализа основных средств предприятия

Основные средства один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости и трудоемкости изготовления.

При анализе основных средств следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический уклад или технологический этап имеет пределы роста, определяемые технологическими системами. Эффективность использования основных средств (технологических систем) определяется их «местом» на кривой жизненного цикла и положением товаров на рынке. Разные сочетания этих двух параметров характеризуют вполне определенные соотношения результатов и затрат при изготовлении продукции.

Анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования.

Таблица 1 

Направления, задачи и источники информации для анализа основных средств 

Направление анализа 

Задачи анализа 

Источники информации 

Анализ динамики и структуры основных средств (горизонтальный и вертикальный анализ основных средств)

Оценка динамики и структуры динамики основных средств 

Построение тренда 

Определение влияния структуры и динамики основных средств на финансовые результаты деятельности организации 

Оценка влияния расширения (сокращения) основных средств на изменение стоимости организации (бизнеса)

Регистры учета основных средств 

Формы бухгалтерской отчетности1, 2, 5 

Форма статистической отчетности11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

Бизнес-план 

Анализ эффективности инвестиций в основные средства 

Оценка эффективности капиталовложений 

Обоснование выбора инвестиционного проекта 

Анализ источников финансирования капиталовложений 

Регистры учета вложений в объекты основных средств 

Форма бухгалтерской отчетности1, 2, 4, 5 

Приложение к форме статистической отчетностиП-2 «Сведения об инвестициях»

Бизнес-план 

Анализ состояния основных средств 

Оценка движения и использования основных средств 

Оценка показателей движения, технического состояния и использования рабочего времени 

Факторный анализ показателей, характеризующих состояние основных средств 

Регистры учета основных средств, готовой продукции 

Данные оперативного учета использования рабочего времени машин и оборудования 

Форма бухгалтерской отчетности1, 2, 5 

Форма статистической отчетности11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

Анализ эффективности использования основных средств 

Оценка показателей эффективности использования основных средств 

Диагностика причин изменения показателей эффективности использования основных средств 

Количественная оценка изменения эффективности использования основных средств в результате инноваций 

Регистры учета основных средств, затрат и финансовых результатов 

Данные оперативного учета использования рабочего времени машин и оборудования 

Форма бухгалтерской отчетности1, 2, 5 

Форма статистической отчетности11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

Анализ амортизационной политики 

Анализ накопления и использования амортизационных отчислений 

Обоснование выбора порядка начисления амортизации 

Приказ об учетной политике 

Регистры учета амортизации основных средств 

Форма бухгалтерской отчетности5 

Форма статистической отчетности11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

Оценка суммы и удельного веса затрат по содержанию и эксплуатации оборудования по структурным подразделениям и видам продукции 

Оценка взаимосвязи расходов по текущему ремонту, показателей эффективности использования основных средств и конечных результатов 

Регистры учета затрат и основных средств 

Данные оперативного учета использования рабочего времени машин и оборудования 

Форма бухгалтерской отчетности5 

Форма статистической отчетности11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»

Методологические основы формирования информации об основных средствах, находящихся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, договора аренды (договора финансовой аренды), раскрыты в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств.

Выбор направлений анализа основных средств и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления организацией. Подробно рассмотрим второе направление анализа основных средств анализ эффективности их использования. Методика его проведения нацелена на выбор наилучшего варианта использования основных средств, где главными особенностями анализа являются:

) вариантность решений по использованию основных средств;

) нацеленность на перспективу.

Качество анализа основных средств зависит от организации и порядка ведения их учета, т.е. от правильной классификации, определения единицы учета, установления принципов оценки и выявления фактического наличия объектов основных средств путем проведения инвентаризации; выбора форм первичных документов и учетных регистров; состава бухгалтерской отчетности.

Возможности анализа использования основных средств ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки.

  1.  Оценка эффективности использования основных средств

Анализ состояния основных средств. Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала организации.

Анализ движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения (табл. 2). Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены8.

Таблица 2

Показатели движения и использования основных средств 

Показатель движения 

Показатель технического состояния 

Показатель использования рабочего времени 

Показатель эффективности 

Коэффициент ввода (1)

Коэффициент годности (8)

Коэффициент сменности 

Фондоотдача основных средств 

Коэффициент обновления (2)

Коэффициент износа (7)

Коэффициент загрузки оборудования 

Фондоемкость основных средств 

Коэффициент выбытия (3)

Коэффициент замены (5)

Коэффициент использования номинального времени 

  

Коэффициент ликвидации (4)

  

  

  

  

  

  

Коэффициент расширения (6)

Для анализа движения основных средств, показанные в таблице 2, приведем формулы:

  •  Коэффициент поступления (ввода) Квв :

 (1)

  •  Коэффициент обновления Коб :

 (2).

  •  Коэффициент выбытия основных средств Квыб :

 (3)

  •  Коэффициент ликвидации Кл :

 (4)

  •  Коэффициент замены Кзам :

 (5)

  •  Коэффициент расширения парка машин и оборудования Красш :

Красш = Кзам (6)

  •  Коэффициент износа Кизн :

 (7)

  •  Коэффициент годности Кгодн :

 (8)

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между 1 (или 100%) и коэффициентом износа:

Кгодн = Кизн .

Кизн и Кгодн рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода.

Анализ эффективности использования основных средств

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая включает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют объем готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. объема продаж. Под запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за отчетный период следует рассчитывать средний объем запасов за тот же период.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств служит фондоотдача. Фондоотдача (Fo ) основных средств определяется по формуле:

 (9), где:

средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;

объем продаж.

При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных средств учитываются собственные и арендованные средства и не учитываются основные средства, находящиеся на консервации сроком более трех месяцев.

При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продаж следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств переоценить по текущей (восстановительной) стоимости путем пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам (см. ПБУ 6/01).

Повышение фондоотдачи основных средств при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. объема продаж, или амортизациеемкости, и, следовательно, способствует повышению доли прибыли в цене товара:

, (10) где:

Ав-амортизациеемкость;

А сумма начисленной амортизации.

Рост фондоотдачи один из факторов интенсивного роста объема продаж. Эту зависимость описывает мультипликативная или индексная факторная модель:

N=S*Fo

или

(11)

На основе факторной модели рассчитывается прирост объема продаж за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи:

N=N(S) +N(Fo) (12)

Превышение приростом объема продаж за счет фондоотдачи основных средств доли прироста за счет увеличения потребляемых ресурсов означает, что темп роста объема продаж выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях (неизменности показателей использования других видов ресурсов) приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж, а также к наращиванию экономического потенциала организации.

Важное условие роста рентабельности при увеличении фондоотдачи основных средств равенство объемов выпуска и продаж продукции (работ, услуг), так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции (работ, услуг), а рентабельность отражает финансовый результат от продаж. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность экономическую эффективность.

Другим показателем эффективности использования средств служит фондоемкость основных средств, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему продаж (показатель, обратный фондоотдаче):

,(13) где:

средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;

объем продаж.

Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 руб. объема продаж и применяется при определении суммы экономии или перерасхода средств в основных средствах (ресурс  основные средства).

Сумма экономии (перерасхода) основных средств определяется по формуле:

Э(S)=(Fв1Fв0)*N1 (14) где,

Fв1 - фондоемкость основных средств отчетного периода;

Fв0 - фондоемкость основных средств базисного периода;

N1 - выручка отчетного периода.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема продаж позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1% прироста объема продаж. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, происходит повышение эффективности использования основных средств и рост использования производственных мощностей.

При наращивании производственного потенциала на ресурсоемких этапах развития технологических систем возможен рост фондоемкости основных средств.

Главный фактор экономии ресурсов рост фондоотдачи. Для выявления эффективности использования разных групп основных средств показатель «фондоотдача» рассчитывается по группам основных средств, по совокупности основных средств, по промышленно-производственным средствам, т.е. за вычетом стоимости основных средств социального назначения, по активной части промышленно-производственных средств (машинам и оборудованию). Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных средств дает возможность определить направления совершенствования их структуры.

Для разработки технологической политики организации необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования основных средств, и в первую очередь фондоотдачи9.

Еще одним показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов является фондорентабельность(Rf), рассчитываемая следующим образом:

где ЧПчистая прибыль организации;

ОСсрсреднегодовая стоимость основных фондов.

Данный показатель отображает величину прибыли на 1 рубль основных средств, т.е. показывает реальную отдачу от использования основных фондов организации.

Проблема повышения эффективности использования основных производственных фондов имеет два основных аспекта:

-во-первых, это ускорение обновления основных фондов, которое призвано обеспечить технический прогресс и значительное повышение производительности труда и фондоотдачи;

- во-вторых, это коренное улучшение использования действующих основных производственных фондов.

2. Характеристика организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

2.1. Общие сведения об организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Государственное предприятие ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл (в дальнейшем «Предприятие») созданное в соответствии приказа МООП РСФСР от 20 октября 1962 года0624.

Учредителем предприятия является ГУИН МВД России. Полное наименование учреждения ФКУ ИК-3 УФСИН России по  Республике Марий Эл.

Предприятие расположено по адресу: 

РМЭ, п.Медведево, ул. Медведево д.1

Сокращенное наименование: 

- Предприятие учреждения-ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Предприятие является самостоятельным  хозяйственным субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со всеми наименованиями, бланки, а также другие необходимые реквизиты.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативно-правовыми актами МВД России, а также настоящим Уставом.

Предприятие действует на основании хозяйственного расчета, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом и банками.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде.

Основными целями деятельности предприятия являются:

- обеспечение трудовой занятости осужденных

- производство продукции, выполнение работ и оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- производство продукции производственно-хозяйственного назначения

- производство товаров народного потребления

- производство сельхозпродукции

- оказание услуг юридическим и физическим лицам

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Имущество предприятия относится к федеральной собственности.

Все имущество предприятия отражается в самостоятельном балансе и закреплено за ним на праве полного хозяйственного ведения в соответствии с договором о закреплении имущества.

Предприятие вправе владеть, пользоваться и распоряжаться закрепленным за ним имуществом. Пределы прав предприятия по распоряжению имуществом устанавливаются договором о закреплении имущества.

Права предприятия на объекты интеллектуальной собственности регулируются законодательством Российской Федерации.

Предприятие строит свои отношения с другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывая интересы потребителя к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Предприятие свободно в выборе предмета хозяйственных договоров и обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений с другими предприятиями и организациями, не противоречащих законодательству Российской Федерации, нормативно-правовым актам МВД России и настоящему Уставу.

Предприятие реализует продукцию, работы, услуги, оказываемые предприятиям и населению по ценам и тарифам, устанавливаемым  в соответствии с законодательством.

Для достижения уставных целей Предприятие имеет право самостоятельно:

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в том числе в валюте:

- осуществлять внешне-экономическую деятельность в соответствии с требованиями законодательства.

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства и объектов специальной сферы Предприятия.

- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров, а также через товарные биржи и другие посреднические организации.

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из необходимости обеспечения трудовой занятости осужденных и удовлетворения спроса потребителей на продукцию, работы, услуги.

- определять в установленном порядке размер средств, направляемых на оплату труда работников, производственное и социальное развитие.

По согласованию с ГУИН МВД России предприятие имеет право:

- создавать филиалы, отделения, представительства и другие обособленные подразделения без права юридического лица, утверждать положения, принимать решения об их ликвидации и реорганизации.

- утверждать и быть участником предприятий и их объединений, любых организационно-правовых форм.

Предприятие обеспечивает гарантированные законодательством минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты персонала и осужденных.

Контроль и ревизия производственной и хозяйственной деятельности Предприятия осуществляется налоговыми природоохранными органами, соответствующими антимонопольными комитетами, комитетами по управлению имуществом и другими органами  в пределах их компетенции и в соответствии с законодательством.

Управление Предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Положения о порядке управления и распоряжения имуществом предприятий ИТУ и ЛТП. Договором о закреплении имущества и настоящим Уставом.

Руководство Предприятием осуществляется начальником учреждения ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Трудовые отношения Предприятия с персоналом из числа лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел регламентируется законодательством Российской Федерации, регулирующим порядок прохождения службы в органах внутренних дел, нормативно-правовыми актами МВД России.

Трудовые отношения Предприятия с рабочими и служащими регламентируются законодательством Российской Федерации о труде и правилами внутреннего распорядка работы учреждения ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Трудовые отношения Предприятия с осужденными регламентируются исправительно-трудовым Кодексом РСФСР нормативно-правовыми актами МВД России.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ, Положением о порядке управления и распоряжения имуществом предприятий  ИТУ и ЛТД.  Договором о закреплении имущества и Уставом предприятия. Руководство предприятием осуществляет начальник учреждения. Он действует без доверенности от имени предприятия, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания для всех работников предприятия, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, выдает доверенности, осуществляет другие функции по организации и обеспечению деятельности предприятия. Начальник определяет полномочия директора и других должностных лиц предприятия.

Директор руководит всей деятельностью предприятия и несет полную ответственность за ее результаты. Первым заместителем директора является главный инженер. Он непосредственно руководит технической стороной работы предприятия и, прежде всего, развитием технологии и организацией производства. Он наравне с директором отвечает за всю производственно-техническую деятельность предприятия. Директор имеет и других заместителей: главный бухгалтер (отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии), главный экономист (занимается экономическими вопросами деятельности предприятия), заместитель по коммерческим вопросам (занимается вопросами материально-технического снабжения и сбыта продукции).

Производственные и обслуживающие цеха включают в себя: основные - цех1 и цех2; вспомогательные - транспортный участок, паросиловое хозяйство, находящееся в подчинении производственного отдела, разбиваются на участки, во главе которых стоит мастер - непосредственный помощник начальника цеха. Мастер является полноправным руководителем и непосредственным организатором производства и труда на своем участке.

На рис. 3 представлена  организационная структура  ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл. 

Действующая организационная структура ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл (см.рисунок 3) соответствует линейно-функциональной форме организации управления и сформирована на принципе выделения центров затрат и центров ответственности. Линейно-функциональная форма предусматривает создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих функциональных подразделений - подготовка проектов, планов, отчетов, которые превращаются в официальные документы после подписания линейными руководителями.

Линейно-функциональная структураэто синтез линейного и функционального управления. Функциональные звенья теряют право принятия решений и непосредственного руководства нижестоящими подразделениями. Они принимают участие в постановке задач, подготовке решений, помогают линейному руководителю в реализации отдельных функций управления. Так, например, отдел по закупкам занимается поиском поставщиков, подготовкой, разработкой и заключением договоров поставки, которые в свою очередь затем подписываются директором. Основной задачей отдела бухгалтерии является подготовка бухгалтерской отчетности, также утверждаемой директором.

В непосредственном подчинении у начальника предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл находятся(см.рис.3):

  1.  Директор.
  2.  Главный экономист.
  3.  Главный бухгалтер.
  4.   Главный механик.
  5.  Главный инженер.
  6.  Главный технолог.
  7.  Заместитель по технологическим вопросам.

Таким образом, самостоятельные структурные подразделения являются административно-обособленными частями предприятия, выполняющими одну или несколько либо часть функций управления. 

Следует отметить, что в состав подразделения входят и структурные единицы: цеха, хозяйство, участки и др., имеющие самую низкую относительную самостоятельность и административное обособление, что является признаком линейности. То есть организационную структуру управления можно охарактеризовать как линейно-функциональную. 

Руководит бухгалтерией главный бухгалтер предприятия. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности  директором предприятия. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. 

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам предприятия. Он  получает от них данные, необходимые для осуществления учёта.

Рис. 3. Организационная структура ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам предприятия. Он  получает от них данные, необходимые для осуществления учёта.

Своевременное получение учётной информации о производственно-хозяйственной деятельности предприятия позволяет оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы предприятия.

На рассматриваемом предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Автоматизированная форма бухгалтерского учета ориентирована на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах с использованием средств вычислительной техники. На основе первичных документов формируется база данных в компьютере. Использование соответствующей программы в процессе обработки данных позволяет подготавливать необходимую информацию, отвечающую нуждам разных пользователей.

Бухгалтерский и налоговый учет предприятия осуществляется бухгалтерией Предприятия согласно компьютерной программе «1С Бухгалтерия 7.7».

2.2. Финансово-экономические показатели и оценка результатов деятельности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Чтобы не стать банкротом, фирма должна постоянно следить за экономической ситуацией на рынке и обеспечивать себе высокую конкурентоспособность. Одним из инструментов, который помогает в этом фирме, является финансовый анализ деятельности фирмы. 

Анализ финансового состояния - это исследование и оценка финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе с целью определить финансовое состояние фирмы, ее финансовую конкурентоспособность и не допустить банкротства.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. 

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы.

Все это предопределяет важность проведения финансового анализа предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Финансовый анализ необходим для:

  •  выявления изменений показателей финансового состояния;
  •  выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
  •  оценки количественных и качественных изменений финансового состояния;
  •  оценки финансового положения предприятия на определенную дату;
  •  определения тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Информационной базой для проведения финансового анализа является, главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь это бухгалтерский баланс (ф.1) и приложения к балансу: ф.2 -Отчет о финансовых результатах и их использовании, ф.5 –“Сведения о состоянии имущества предприятия, ф.4 –“Отчет о движении денежных средств.

В целях анализа изучим актив и пассив баланса 

ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

Таблица3

Актив баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

АКТИВ

Код пока-зателя

 

Абс. величины

 

Уд.  вес, %

Изменения (+, -)

2009 г.

г.

2011 г.

г.

г.

г.

В абс. величинах

В уд. весах

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

0

0,0

,0

,0

,0

,0

Основные средства

120

11213

,4

,3

,0

-242,0

,6

Незавершенное строительство

130

0

0,0

,0

,0

,0

,0

Долгосрочные финансовые вложения

140

0

,0

,0

,0

,0

,0

Отложенные налоговые активы

145

78

0,4

,0

,0

-78,0

-0,4

Прочие внеоборотные активы

150

0

0,0

,0

,0

,0

,0

Продолжение табл.3

АКТИВ

Код пока-зателя

 

Абс. величины

 

Уд.  вес, %

Изменения (+, -)

2009 г.

г.

2011 г.

г.

г.

г.

В абс. величинах

В уд. весах

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

0,0

,0

,0

,0

,0

Запасы и затраты

210

4508

,5

,7

,5

-3268,0

-14,0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

0

0,0

,0

0,0

,0

,0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

0,0

,0

,0

,0

,0

Дебиторская задолженность(платежи покоторой ожидаются в течение 12месяце впосле отчетной даты)

240

3231

,8

,9

,5

-2383,0

-10,3

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

0,0

,0

,0

,0

,0

Денежные средства

260

167

,9

,1

,0

-167,0

-0,9

Итого по разделу II

290

7906

,2

,7

,0

-5818,0

-25,2

БАЛАНС

19197

,0

,0

,0

-6138,0

,0

При анализе баланса выявлено, что валюта актива баланса (сумма средств, принадлежащих предприятию) за отчетные годы увеличилась на 45675 тыс.руб. Наибольшее влияние на финансовое состояние оказал рост дебиторской задолженности на 40446 тыс. руб. Незавершенное строительство увеличилось на 3191 тыс. руб.

Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем, наблюдается повышение доли внеоборотных активов с 58,4%  в конце 2009 года  до 84% к концу 2011г. И соответственно, снижение доли оборотных активов с  41,2% до 16%. 

В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 23,5 до 9,5%. 

Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью.

Ее доля снизилась с 16,8 % до 7,5 % к концу отчетного года, т. е. наблюдался спад на 10,3% . Снижение удельного веса дебиторской задолженности свидетельствует об относительном снижении предоставляемого предприятием кредита. Этот факт отражает увеличением сроков оплаты предоставленных предприятием работ (услуг), повышением размеров денежных средств, отвлеченных из оборота дебиторами. Это могло быть вызвано снижением объемов продаж.

При общем снижении доли оборотных средств на предприятии также наблюдается уменьшение удельного веса денежных средств в составе оборотного капитала с 0,9  до 0% по сравнению с 2011годом. Уменьшение удельного веса денежных средств характеризует понижением мобильности активов и, следовательно, снижение степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам. 

Объем денежных средств, находящихся в организации на данный момент, - это, скорее всего страховой запас на случай несбалансированности денежных потоков в результате различий в объемах реализации и закупок, а также других непредвиденных расходов. Однако как их чрезмерное наличие, так и недостаток не являются положительными моментами в работе организации. Это объясняется тем, что денежные средства сами по себе, без использования их в хозяйственной деятельности, не приносят дохода, а их недостаток может привести к неплатежеспособности.

В целях анализа изучим пассив баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

Таблица 4

Пассив баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл за 2009-2011г.г.

 ПАССИВ

Код пока-зателя

Абс. величины

Уд.  вес, %

Изменения (+, -)

г.

г.

г.

г.

г.

г.

В абс. величинах

В уд. весах

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал

410

500

,6

,4

,8

,0

,2

Добавочный капитал

420

42,7

,0

,8

,0

,1

Резервный капитал 

430

0,0

,0

,0

,0

,0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4646

,2

,4

,7

-2068,0

-4,5

Итого по разделу III

490

13343

,5

,8

,3

-2068,0

,8

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Займы и кредиты 

510

0,0

,0

,0

,0

,0

Отложенные налоговые обязательства

515

0,1

,0

,0

-15,0

-0,1

Прочие долгосрочные обязательства 

520

0

0,0

,0

,0

,0

,0

Итого по разделу IV

590

15

0,1

,0

,0

-15,0

-0,1

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Займы и кредиты

610

0,0

,0

,0

,0

,0

Кредиторская задолженность

620

5834

,4

,2

,7

-4050,0

-16,7

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

0,0

,0

,0

,0

,0

Доходы будущих периодов 

640

0,0

,0

,0

-5,0

,0

Резервы предстоящих расходов 

650

0,0

,0

,0

,0

,0

Прочие краткосрочные обязательства 

660

0,0

,0

,0

,0

,0

Итого по  разделу V

690

5839

,4

,2

,7

-4055,0

-16,8

БАЛАНС 

700

19197

-6138,0

,0

В результате оценки состава и структуры пассива баланса выявлено, что собственный капитал увеличился за отчетный период на 3549 тыс. руб. Наблюдается увеличение кредиторской задолженности на 38230 тыс. руб.

За анализируемый период собственный капитал ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл снизился  в целом на 2068 тысяч рублей, что является отрицательной тенденцией. Средства собственного капитала составляют в валюте баланса 66,81% на конец 2009 года против 73,2% на конец 2010 года. В структуре собственного капитала произошли определенные изменения за счет снижения нераспределенной прибыли в 2 раза.

Долгосрочные займы отсутствуют. Как следует из таблицы 4, организация ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл не прибегала к краткосрочным заимствованиям в виде кредитов и займов в целом это отражает позитивную тенденцию в деятельности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Основным видом привлеченных средств для организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл служит кредиторской задолженности. Удельный вес кредиторской  задолженности наиболее высок - на конец 2009г. -30%, на конец 2011г. -13%. В целом задолженность качественная, и мы видим снижение удельного веса задолженности перед на 6,59 % , свидетельствует о соблюдении организацией договорной дисциплины и своевременных расчетов.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы. Группировку активов и пассивов проводят на начало и конец отчетного периода.

Проведем анализ платежеспособности и ликвидности баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Как видно из таблицы: 

  •  на начало 2009 года А1 <  П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;
  •  на начало 2010  года А1 <  П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;
  •  на начало 2011  года А1 <  П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;
  •  на конец 2011  года А1 <  П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

Платежный излишек или недостаток, (+, -)

2009 г.

Наиб. ликвидные активы (А1), тыс. р.

Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р.

-7061

-5667

Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р.

Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р.

Медленно реализуемые (А3), тыс.р.

Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р.

Трудно реализуемые (А4), тыс.р.

Постоянные пассивы (П4) тыс.р.

Баланс

Баланс

2010 г.

Наиболее ликвидные активы (А1),тыс.р.

Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р

-5667

-2946

Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р.

Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р.

Медленно реализуемые (А3), тыс.р.

Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р.

Трудно реализуемые (А4), тыс.р.

Постоянные пассивы (П4) тыс.р.

Баланс

Баланс

2011 г.

Наиболее ликвидные активы (А1),тыс.р.

Наиболее срочные обязательства (П1), тыс.р

-2946

-1784

Быстро реализуемые активы (А2), тыс. р.

Краткосрочные пассивы (П2), тыс.р.

Медленно реализуемые (А3), тыс.р.

Долгосрочные пассивы (П3), тыс.р.

Трудно реализуемые (А4), тыс.р.

Постоянные пассивы (П4) тыс.р.

Баланс

Баланс

На основании полученных результатов из таблице 5 можно сделать вывод о том, что баланс является достаточно ликвидным. В отчетном периоде предприятие обладало текущей ликвидностью, так как сумма наиболее ликвидных активов превышает сумму кредиторской задолженности на 8 082 млн. руб. в начале года, и в конце года - на 2 613 млн. руб.

Следует отметить, что в отчетном периоде предприятие не обладало абсолютной ликвидностью, так как сумма наиболее ликвидных активов меньше суммы наиболее срочных пассивов. 

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является неполным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Данная таблица свидетельствует о не устойчивом уровне ликвидности, имеются показатели анализируемой организации как отрицательные, так и положительные. 

В конце 2010 года наблюдается резкое снижение общего показателя платежеспособности с 0,54 до 0,44 - ниже нормального ограничения, что может говорить о снижении ликвидности активов предприятия.

Показатель абсолютной ликвидности говорит о недостаточности денежных средств и наиболее ликвидных краткосрочных финансовых вложений для погашения текущих обязательств, так как его значение значительно не превышает нормальное ограничение коэффициента. 

Значение коэффициента текущей ликвидности для данной организации является не оптимальным. Так как коэффициент ниже 2,0, то можно сделать вывод о том, что организация не располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных средств. При этом заметно значительное снижение коэффициента к концу 2011 года, что является отрицательной тенденцией.

Таблица 6

Коэффициенты платежеспособности организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели

2009 к.г.

к.г.

к.г.

Абс. отклонение

1. Общий показатель платежеспособности

0,54

,44

,45

-0,09

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,03

,00

,00

-0,03

3. Коэффициент «критической оценки»

0,58

,30

,48

-0,11

4. Коэффициент текущей ликвидности

1,35

,27

,17

-0,18

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

2,18

,56

,08

,89

6. Доля оборотных средств в активах

0,41

,26

,16

-0,25

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,26

,22

,15

-0,11

Также коэффициент "критической оценки" ликвидности не превышает нормальное значение и  наблюдается отрицательная тенденция. Значение коэффициента снизилось с 2009 года к концу 2011 года с 0,58 до 0,48. 

Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличился в динамике с 2,18 до 4,08, что является отрицательной тенденцией.

Доля оборотных средств в активах и коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нормального значения и имеют отрицательную тенденцию.  Доля оборотных средств уменьшилась с 0,41 до 0,16, а коэффициент обеспеченности собственными средствами с 0,26 до 0,15. Это свидетельствует о том, что в  предприятие не остается другого источника пополнения оборотных средств, как только за счет не возврата в установленный договорами срок кредиторской задолженности, которая на конец года превысила дебиторскую задолженность.

Как известно, наращивание кредиторской задолженности - признак увеличения потенциальной не платежеспособности и не устойчивого развития хозяйствующего субъекта.Данные таблицы показывают, что коэффициенты платежеспособности оцениваемого предприятия не соответствуют нормальным ограничениям и имеют отрицательную тенденцию.

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости организации ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Таблица 7

Показатели финансовой устойчивостиФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Показатели

2009 к.г.

к.г.

к.г.

Абс. отклонение

1. Коэффициент капитализации, U1

0,44

,25

,16

-0,28

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, U2

0,26

,22

,15

-0,11

3. Коэффициент финансовой независимости, U3

0,70

,80

,86

,17

4. Коэффициент финансирования, U4

2,28

,96

,32

,04

5. Коэффициент финансовой устойчивости, U5

0,70

,80

,86

,17

Как показывают данные таблицы, динамика коэффициентов капитализации свидетельствуют о финансовой устойчивости организации, для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. Однако коэффициент капитализации дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. По данным таблицы у организации этот коэффициент достаточно низок. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце отчетного периода лишь 15% оборотных активов. 

Коэффициент финансовой устойчивости ниже 0,6, что свидетельствует о тревожной финансовой устойчивости организации. 

То есть доля собственных средств в пассивах предприятия на начало 2010 года составляла 70 %, а на конец 0,45%. Показатель приблизился к нормальному значению - 50%. В нашем случае, доля собственных средств в пассивах превышает долю заемных средств и свидетельствует о финансовой стабильности, который дает возможности привлекать дополнительные средства со стороны.

Итак, деятельность предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл финансируется за счет собственных средств, что свидетельствует о финансовой устойчивости. Однако, отсутствие кредитов может так же показывать отсутствия доверия банков ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл.

Проведем оценку деловой активности ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл  в таблице 8.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что за оцениваемый период времени коэффициент общей оборачиваемости оборотного капитала уменьшился. Значит, в организации быстрее совершается полный цикл производства. Оборачиваемость запасов характеризует «коэффициент оборачиваемости запасов». За оцениваемый период этот показатель уменьшился на 8,6. 

      Таблица 8

Оценка деловой активности ФКУ ИК-3 УФСИН России по 

Республике Марий Эл

Показатель 

2009 к.г.

10 к.г.

2011к.г.

Абс. откл.

1

(5-3)

1

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в оборотах (Кок.)

2,4

,3

,84

,44

2

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях

(Кокд)

150

-23

3

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами(Кос)

0,4

,3

,5

,1

4

Коэффициент оборачиваемости запасов в днях (Кз)

19,1

,3

,5

-8,6

5

Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях (Кдс)

0,3

,34

,04

6

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 

(Ккз)

5,8

,9

3,3

-2,5

7

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

(Кдз)

2,7

,8

,2

,5

8

Фондоотдача внеоборотных активов.

135,1

,9

,6

,5

Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях характеризует платежеспособность организации. Уменьшение показателя положительная тенденция, это свидетельствует об увеличении оборачиваемости денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился, это свидетельствует о том, что идет снижение погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  увеличился, что свидетельствует о том, что идет ускорение погашения текущих обязательств дебиторов перед организацией.

Проведем анализ формирования и размещения совокупного капитала

Таблица 9

Анализ формирования совокупного капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Источники капитала

Сумма, тыс.р.

Структура капитала, %

2009г.

г.

2011г.

Откло

нение

г.

г.

г.

Откло

нение

1. Собственный капитал

13343

-2068

,51

,83

,34

,83

2. Заемный капитал 

5854

-4070

,49

,17

,66

-16,83

2.1. Долгосрочные кредиты и займы 

15

-15

,08

,00

,00

-0,08

2.2. Краткосрочные кредиты и займы

5839

-4055

,42

,17

,66

-16,76

займы и кредиты

0

,00

,00

,00

,00

кредиторская задолженность 

5834

-4050

,39

,17

,66

-16,73

прочие краткосрочные кредиты и займы

0

,00

,00

,00

,00

Итого источников

19197

-6138

,00

,00

,00

,00

На анализируемом предприятии (табл.9) сумма совокупного капитала снизилась на 6138 до 13059 тыс.р. Собственный капитал предприятия снизился на 2068 тыс.р. и составил 11275 тыс.р. или 86,34 % в общей структуре совокупного капитала (уменьшение на 15,49%). Причины его снижения подробнее рассматриваются в табл. 14. 

Заемный капитал снизился на 4068 тыс.р. и составил 1768 тыс.р. или 13,66% в общей структуре совокупного капитала. Снижение доли заемных источников свидетельствует о снижении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Привлечение заемных средств в оборот предприятияявление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. Необходимо также отметить, что весь заемный капитал предприятия представлен кредиторской задолженностью. 

Таблица 10

Динамика структуры собственного капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Источники собственного капитала

Сумма, тыс.р.

Структура капитала, %

г.

г.

г.

Откл.

г.

г.

г.

Откл.

1. Уставный капитал 

500

,75

,28

,43

,69

2. Добавочный капитал 

8197

,43

,12

,70

,27

3. Резервный капитал

0

0,00

,00

,00

,00

4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

4646

2993

-2068

,82

,60

,86

-11,96

Итого источников (без учета убытков)

13343

-2068

Рассматривая динамику структуры собственного капитала (табл. 10), отмечаем, что на его снижение оказала влияние спад нераспределенной прибыли. Эти изменения привели к снижению на 11,96% доли нераспределенной прибыли.

Проведем анализ размещения капитала предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл  в таблице 11.

Таблица 11

Характеристика структуры и динамики средств предприятия ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Направления использования средств

Сумма, тыс.р.

Структура капитала, %

г.

г.

2011г.

Откл.

г.

г.

г.

Откл.

1. Внеоборотные активы 

11291

-320

58,82

73,35

84,01

25,19

1.1. Нематериальные активы 

0

,00

,00

,00

,00

1.2. Основные средства 

11213

-242

58,41

73,35

84,01

25,60

1.3. Незавершенное строительство 

0

,00

,00

,00

,00

1.4. Доходные вложения в материальные ценности 

0

,00

,00

,00

,00

1.5. Долгосрочные финансовые вложения )

0

,00

,00

,00

,00

1.6. Отложенные налоговые активы 

78

-78

0,41

,00

,00

-0,41

1.7. Прочие внеоборотные активы

0

,00

,00

,00

,00

2. Оборотные активы 

7906

3954

-5818

41,18

26,64

15,99

-25,19

2.1. Запасы, НДС 

4508

-3268

23,48

19,45

9,50

-13,98

2.2. Дебиторская задолженность 

3231

1060

-2383

16,83

7,14

6,49

-10,34

2.3. Краткосрочные финансовые вложения и денежные средства

167

-167

0,87

0,05

,00

-0,87

2.4. Прочие оборотные активы 

0

,00

,00

,00

,00

Итого средств предприятия

19197

14834

-6138

100

Большая часть средств предприятия представлена внеоборотными активами (табл. 11). За анализируемый период внеоборотные активы снизились на 320 тыс.р. и составили 10971 тыс.р. (84,01%). Оборотные активы  снизились на 5818 тыс.р. и составили 2088 тыс.р. (15,99%).

В целом средства предприятия снизились на 6138 тыс.р. Структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: доля внеоборотных активов увеличилась на 25,19%, а оборотных соответственно снизилась. Значительный удельный вес в составе внеоборотных активов занимает основные средства (84,01% средств предприятия). 

На снижение оборотных активов наибольшее влияние оказало снижение запасов и НДС. Ее доля в структуре оборотных активов снизилась на 13,98% и составила 9,50%.

Дебиторская задолженность снизилась на 2383 тыс.р. (табл. 11). Их доля в структуре средств предприятия уменьшилась на 10,34% и составила 6,49%.

Таблица 12

Структура средств в зависимости от инфляционных процессов ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Направления использования средств

Сумма, тыс.р.

Структура капитала, %

2009г.

г.

2011г.

Откл.

г

г.

г.

Отклонение

1. Внеоборотные активы

11291

-320

,82

,30

,01

,19

2. Оборотные активы

7906

-5818

,18

,70

,99

-25,19

2.1. В сфере производства 

3991

-3202

,79

,70

,04

-14,75

2.2. В сфере обращения

683

-232

,56

,06

,45

-0,10

3. Всего активов

19197

-6138

,00

,00

,00

,00

3.1. Монетарные активы 

3398

-2550

,70

,00

,49

-11,21

3.2. Немонетарные активы 

15721

-3510

,89

,00

,51

,61

Значительное снижение оборотных активов в сфере обращения ( на 232 тыс.р.) и в сфере производства (на 3202 тыс.р.) может свидетельствовать об не эффективном сбыте продукции, снижение деловой активности предприятия (табл. 10).

В общей структуре активов значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса 6,49%, за отчетный период их доля увеличилась на 93,51%. 

Для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости (отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала).

Таблица 13

Анализ эффективности использования совокупного капитала ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей

2009 г.

г.

2011г.

Абсолютное отклонение

1. Прибыль (убыток) до налогообложения , тыс.р.

166

-1652

-73

2. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р.

27249

-17426

3. Среднегодовая сумма совокупного капитала , тыс.р.

19999,5

,5

,5

-6148

4. Прибыльность (убыточность) совокупного капитала, % 

0,83

-9,76

,67

-0,16

5. Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала 

1,36

,07

,71

-0,65

Снижение коэффициент оборачиваемости совокупного капитала на 0,65, свидетельствует о снижении эффективности  использования капитала.

Далее необходимо произвести факторный анализ прибыльности совокупного капитала методом цепных подстановок (табл. 14).

Таблица 14

Факторный анализ прибыльности совокупного капитала методом цепных подстановок ФКУ ИК-3 УФСИН России по Республике Марий Эл

Наименование показателей

Год

Абсолютное отклонение

2009 г.

г.

2011г.