64200

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОТКРЫТОМ АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ «ЯКУТОПТТОРГ»

Дипломная

Деньги и денежные системы

Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управления денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Русский

2014-07-02

624.24 KB

8 чел.

red255;;УСПО «ЯКУТСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему: «УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

(на материалах Открытого акционерного общества «Якутоптторг»)

Студента гр. Б-11

Кокориной Марии Егоровны

Руководитель

Цынзак Марина Петровна

Допущена к защите Защита__________________

Зав. кафедрой экономики и                                          Протокол ГИА_________

Бухгалтерского учета_______                                       Оценка ГИА_____________

Секретарь ГИА___________

Якутск 2014

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………………………..6

  1.   Сущность значения и функции денег………………………………...6
  2.  Значение учета и анализа денежных средств………………………..10

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОТКРЫТОМ АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ «ЯКУТОПТТОРГ» ………………………………………………….15

  1.  Экономическая характеристика..……………………………………15
  2.  Учет кассовых операций……………………………………………..21
  3.  Учет операций по расчетному счету…………………………….26
  4.  Анализ денежных средств……………………………………………33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………39

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………42

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

 Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управления денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета и анализа денежных средств является:

- полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учет денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования, что подтверждает актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Предметом исследования является учет и анализ движения денежных средств.

Объектом является Открытое акционерное общество «Якутоптторг».

В процессе написания работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный, табличный, арифметический и др.

Цель выпускной квалификационной работы -  разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа денежных средств в ОАО «Якутоптторг». 

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

  1.  изучить сущность и значение денег;
  2.  рассмотреть значение учета и анализа денежных средств;
  3.  составить экономическую характеристику организации;
  4.  ознакомиться с учетом кассовых операций и учетом операций по расчетным счетам;
  5.  провести анализ денежных средств

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

Во введении раскрыта актуальность темы исследования, определены цель работы и задачи.

В первой главе раскрыта сущность и значение денег, рассмотрено значение учета и анализа движения денежных средств.

Во второй главе составлена экономическая характеристика организации, рассмотрен учет кассовых операций и операций по расчетным счетам и проведен анализ движения денежных средств в организации.

В заключении сделаны выводы и даны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета денежных средств на исследуемом предприятии.

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия, статьи.

Практическая значимость заключается в том, что предложенные мероприятия были проведены на основании конкретного предприятия, и могут быть использованы  непосредственно в практической его деятельности. 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТ И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

  1.  . Сущность значения и функции денег

Деньги – особый товар, являющийся универсальным эквивалентом стоимости других товаров и услуг.

Деньги – это очень многогранная и сложная категория. Деньги как особое экономическое благо, безусловно, и свободно принимаемое для оплаты всех товаров и услуг и измеряющее их стоимость.

Разные формы денег обладают несколькими общими свойствами:

- всеобщей непосредственной обмениваемостью на товары и услуги;

- измерением стоимости;

- сохранением стоимости;

Деньги как особый тип экономического блага обладают реальной и представительной стоимостью.

Реальная, или внутренняя, стоимость денег – это рыночная стоимость того денежного материала, который пошел на их создание, ее величина определяется издержками производства денег.

Представительная стоимость денег отражает экономическую силу субъекта, который впускает (эмитируют) деньги, его возможность поддерживать их постоянную покупательную способность, т.е  способность денежной единицы обмениваться на определенное количество товаров и услуг.

Таким образом, деньги можно также определить как единство реальной и представительной стоимостей, а процесс их эволюции – как процесс постоянного изменения комбинаций этих двух видов стоимости денег [24, c.154-155].

Деньги имеют номинальную стоимость, т.е. нарицательную стоимость, которая указана в денежных знаках. Если номинальная стоимость совпадает с реальной, то деньги называются полноценными.

Деньги проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег как:

- мера стоимости;

- средство обращения;

- средство платежа;

- средство накопления;

Деньги как мера стоимости используется для измерения и соизмерения стоимостей различных товаров. Стоимость, выраженная в деньгах, есть цена. Продажа товара означает что он обменивается на определенную сумму денег в соответствии установленной ценой. Для этой функции важное значение имеет масштаб цен, который устанавливается государством. Первоначально он рассматривался как весовое количество металла, принятое в стране за денежную единицу. Сегодня такое определение масштаба не имеет экономического смысла, так как деньги потеряли связь с золотом.[23,c. 65-67].

Современный масштаб цен – это национальная денежная единица и ее деление на более мелкие кратные части. Выполняя функцию меры стоимости, деньги измеряют стоимость товаров так же, как при помощи килограммов измеряется вес, метров – длина. Как мера стоимости деньги однородны, что очень важно для различных экономических расчетов. Для реализации данной функции нет необходимости иметь деньги наличии, достаточно мысленно их представлять. Поэтому функцию стоимости деньги выполняют идеально.

Выполняя функцию средства обращения, деньги обслуживают сделки купли-продажи между различными экономическими субъектами, принимаются до оплаты товаров и услуг. При обмене товаров они выступают посредником, который признается всеми экономическими агентами безусловно. Выполнение деньгами этой функции позволяет преодолеть временное и пространственное ограничения, свойственные натуральному обмену. Появляется возможность обменивать товары, производимые в разных, часто отдаленных друг от друга местностях, а также с разрывом во времени.

Деньги часто применяются не для товарных сделок, а при совершение платежей, которые не предполагают получения какого-либо эквивалента или проведение обмена, например при уплате налогов, получение и погашении кредитов, выплате пенсий и пособий. В данных случаях они используются как средство платежа [20, c.136-138].

Последняя функция денег – средство накопления – свидетельствует о возможности применения не только для измерения стоимости оплаты, но и для сбережения. Часть полученных доходов хозяйствующие субъекты не тратят на текущее потребление, а в денежной форме накапливают с целью использования в будущем. Функция накопления проявляется способности денег к сохранению богатства. Деньги имеют относительно более устойчивую стоимость по сравнению с другими товарами. В силу этого следует рассматривать как актив без риска в отличие от ценных бумаг или других товаров, которые в любой момент могут потерять свою стоимость. Деньги обладают свойством абсолютной ликвидности, сохраняющим моментальную покупательную способность, что характеризует их как лучшее средство накопления.

Функция средства накопления деньги выполняют только после выхода из сферы обращения, остановивших в движении для своего владельца. Если это происходит полноценными деньгами, то можно говорить, что они реализуют функцию образование сокровищ. Если же из обращения выходят неполноценные деньги, то они выполняют эту функцию номинально, обеспечивая накопления и сбережения.

Функция средства накопления имела важное регулирующее значение в условиях существования полноценных денег. При переполнении или каналов обращения уходили из него, образуя сокровища, тем самым происходило стихийное регулирование денежной массы. При использование полноценных денег этого не  наблюдается. Последние не имеют альтернативных вариантов применения, и их стоимость не постоянна. Поэтому в наличной форме такие деньги невыгодно сберегать достаточно длительное время. Безналичные сбережения позволяют в определенной степени защитить сохраняемые средства от обесценения.

Независимо от конкурентной формы деньги всегда должны выполнять все свои функции. В то же время в каждой форме соответствует своя доминирующая функция, а остальные являются подчиненными по отношению к ней. Так, в период обращения товарных денег доминирующей функцией было средство образований сокровищ. Преобладающая функция денег – средство обращения, банкноты в основном выполняют функцию меры стоимости. Бумажные и современные электронные деньги функционирую как средство платежа [28, c.78-81].

Обычно на территории какого-либо государства все четыре функции выполняет одна валюта – национальная. Иногда в периоды экономических кризисов, сопровождающихся сильной инфляцией, некоторые функции денег переходят к валютам других стран. Например, в России в начале девяностых годов в условиях сильнейшего обесценения рубля почти все функции денег параллельно обеспечивались российским рублем и американским долларом.

Сегодня, поскольку рубль является единственным законным средством платежа на территории РФ, доллар (или другие стабильные валюты) может выполнять функции меры стоимости (долларовые накопления россиян, по некоторым оценкам, достигают нескольких миллиардов).

Наилучшим образом их преимущество проявляется при сравнении денежной экономики с бартерной. Последняя предполагает, что товары обмениваются напрямую в натуральном виде и без посредничества денег. Но иногда сразу возникает несколько проблем:

- как измерить стоимость одного товара относительно другого и определить их цену;

- каким образом накапливать и сберегать стоимость использования ее в будущем;

- как найти контрагента, у которого будут встречные интересы, т.е контрагент должен быть заинтересован в приобретении товара агентами одновременно должен быть готов уступить последнему товар, в котором он нуждается;

Применение денег позволяет постепенно решить все эти проблемы. Именно поэтому появление денег способствовало значительному облегчению и ускорение обменных операций, следовательно, стимулировало предпринимателей к развитию производства товаров, расширению их ассортимента, максимальной ориентацией на запросы потребителей.

Роль денег характеризуется также с использованием государством, целью экономического урегулирования. Огромное значение деньги имеют как особый инструмент, позволяющий измерять и сравнивать различные, экономические показатели, а также оценивать их динамику.

  1.  . Значение учета и анализа денежных средств

В процессе хозяйственной деятельности организации ежедневно осуществляют операции с денежными средствами, как наличными, так и по расчетным и другим счетам банках. Например, получают хозяйственные расходы; приобретают сырье, материалы; производят расчеты с поставщиками и подрядчиками; деньги из кассы передаются на расчетный счет и др.

Правильная организация ведения расчетных операций, их документация и учет во многом определяют достоверность формирования и отражения выручки от реализации, себестоимости, доходов и расходов, а следовательно, и конечного финансового результата деятельностиприбыли и убытка.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность наличных денежных средствах возникает постоянно и связана выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличные за услуги, в погашение долга работниками, поступление с расчетного счета или от заказчиков и др. [19, c.123-126].

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтериикассу. Ее возглавляет кассирматериально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или сам руководитель. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением договора с полной материальной ответственности кассира.

С 1 января 2012 года на территории Российской Федерации веден в действие новый порядок введения организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью.

Положение Банка России от 12.01.2011373-П «О порядке введения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» распространяется на:

- юридических лиц;

-юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;

- индивидуальных предпринимателей;

Документом определены правила:

- организации работы по ведению кассовых операций;

- приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы); 

-введения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;

- расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

- обеспечения порядка ведения кассовых операций;

Ведение кассовых операций в организации осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком Российской Федерации от 24 апреля 2008г. N 318-П.

Кассир имеет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Согласно должностным обязанностям на кассира возложены следующие функции:

- осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих сохранность;

- получать по оформленным в соответствии с установленными порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

- ввести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;

- составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

- составлять кассовую отчетность;

В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. 

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия [26, 165-168].

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Финансовая деятельность связана с операциями по краткосрочному финансированию предприятия. В международной практике под финансовой деятельностью подразумевают движение денежных средств, связанное с изменениями в составе и размере собственного капитала и займов предприятия, включая банковские кредиты. Изменения в собственном капитале в данном разделе отчета связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также полученным эмиссионным доходом. Однако в отечественной практике изменение собственного капитала вследствие полученного финансового результата в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку доходы и расходы, связанные с формированием финансового результата, учитывается в текущей деятельности.

Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода: прямой и косвенный.

При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Достоинство данного метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, определить статьи, по которым формируется наибольший приток и отток денежных средств в разрезе видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков. Однако данный метод имеет существенный недостаток, потому что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.


ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОТКРЫТОМ АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ «ЯКУТОПТТОРГ»

 

  1.  . Экономическая характеристика ОАО «Якутоптторг»

Открытое Акционерное Общество «Якутоптторг» (сокращенно - ОАО «Якутоптторг») зарегистрировано МРИ ФНС 5 по Республике Саха (Якутия) за основным государственным номером (ОГРН) № 1061435003728 и поставлено на учет в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ в налоговом органе по месту нахождения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы5 по РС (Я). Выдано свидетельство о постановке на учет юридического лица за 1435167374 27 января 2006 года.

ОАО «Якутоптторг» в соответствии с распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) «Якутоптторг» приватизировано путем преобразования Государственного Унитарного Предприятия PC (Я) «Якутоптторг» в Открытое Акционерное Общество «Якутоптторг».

Учредителем ОАО «Якутоптторг» является Республика Саха (Якутия), в лице Министерства имущественных отношений Республики Саха (Якутия).

Местонахождение предприятия: 677008 , Республика Саха (Якутия),

г. Якутск, переулок Базовый, д.5 .

ОАО «Якутоптторг» является коммерческой организацией и действует в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 г. 208-ФЗ «Об акционерных обществах», и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом. Уставный капитал Открытого Акционерного Общества «Якутоптторг», установленный распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) составляет 386126890,00 руб., состоящим из 38612689 штук именных обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью 10 руб.

ОАО «Якутоптторг» имеет 22 оптовые базы. Занимается поставкой (обеспечением) продовольственных товаров, связанных с обеспечением первой необходимости нужд социальной сферы и населения, и оптово-розничной торговлей.

Целью деятельности Общества является - обеспечение населения продовольственными товарами, товарами народного потребления и услугами, связанными с обеспечением, а так же получение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

- организация обеспечения продовольственными товарами, товарами народного потребления республиканских и региональных программ;

- организация обеспечения предприятий и организаций республиканской и муниципальной собственности, социальной сферы продовольственными товарами и товарами народного потребления;

- организация деятельности в сфере общественного питания;

- осуществление функций агента по организации государственных закупок, заказов муниципальных образований, централизованных поставок и завоза продовольствия;

- содействие созданию предприятий различных форм собственности по производству товаров народного потребления, стройиндустрии и других;

- заготовка, переработка, поставка другим потребителям сырья для пищевых, перерабатывающих предприятий;

- прием, складское хранение, перевалка и отпуск товаров с мест хранения потребителям;

- переработка, закупка и реализация нефтепродуктов;

- переработка и реализация нефтепродуктов;

- торгово-закупочная деятельность, в том числе закупка за рубежом товаров народного потребления, продовольственных товаров, средств вычислительной техники, бытовой, радиоэлектронной аппаратуры, электронных устройств, машин, механизмов и другого оборудования, а также комплектующих изделий;

Перечень основных продуктов питания поставляемых учреждениям, организациям и населению муниципальных образований улуса (района): мука, сахар, масло растительное, мясная консервация, молоко и молочная консервация, плодоовощная консервация, крупы, чай, соль, макаронные изделия и прочие продукты питания. 

Получение доходов на регулярной основе предполагает осуществление операций, связанных с получением этих доходов, непрерывно в течение последних отчетных периодов и их дальнейшее осуществление в необозримом будущем. Доходы от других видов деятельности, осуществляемых Обществом в рамках закона, для целей бухгалтерского учета считаются прочими поступлениями.

Общество имеет территориально обособленные подразделения, имеющее специальные транзитные банковские счета для инкассирования выручки. Все подразделения действуют на основании Положений, утвержденных руководителем Общества. Отношения между Обществом и подразделениями строятся на основе административного подчинения.

Подразделения наделены имуществом, состоящим из основных и оборотных средств, принадлежащих Обществу, и действуют от имени, по поручению и за счет под ответственность Общества. Руководители подразделений действуют на основании выданной Обществом генеральной доверенности без права подписи на финансовых документах. (1 часть учет.политики).

В учетной политике для целей налогообложения устанавливаются принципы отражения в налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.

Налоговый учет ведется бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением учетно-бухгалтерской службой, возглавляемым главным бухгалтером. Работа бухгалтерии строится в соответствии с Положением о бухгалтерии ОАО «Якутоптторг». 

Распределение обязанностей и ответственность за ведение налогового учета общества между сотрудниками бухгалтерии производится на основании должностных инструкций работников бухгалтерии. Налоговый учет ведется в обществе в соответствии с положением о документообороте и приказом, регламентирующим порядок архивирования и хранения информации; периодичность и условия обновления данных.

Суммы налогов, включая налог на прибыль, относятся к расходам Общества. В соответствии с методом начисления Общество отражает сумму расходов по налогам в том отчетном периоде, в котором возникли связанные с этими налогами доходы. Разница между суммой расходов по налогам и текущей задолженностью перед бюджетом (согласно налоговой декларации), составит сумму соответствующего отложенного налога.

Направления использования чистой прибыли Общества определяется

Уставом и Решением Общего собрания участников. 

В  целях признания доходов и расходов при расчете налога на прибыль использует метод начисления.

В целях определения материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод ФИФО.

Срок полезного использования основных средств определяется на основании Постановления Правительства РФ от 01 января 2002 г. 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным способом. Покупные товары, стоимость которых уменьшает доходы от реализации этих товаров, оцениваются по методу ФИФО.

Общество не создаст резервы по сомнительным долгам и предстоящих расходов и платежей.

Формы первичной учетной налоговой документации (регистры налогового учета) составлены на основе первичных документов бухгалтерского учета и на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. Регистры налогового учета предназначены для накопления информации для расчета налоговой базы.

Регистрами налогового учета, установленными данной учетной политикой, являются:

- аналитические регистры бухгалтерского учета;

- специальные расчеты, справки по отдельным видам доходов и расходов.

Используются регистры налогового учета, сформированные в программе «1С бухгалтерской версии 8,2», «1С зарплата и кадры версии 8,2».

Обработка учетной информации производится автоматизированным способом с применением средств автоматизации.

  Отрытое Акционерное Общество «Якутоптторг» по состоянию на 1 января 2013 года имело имущество на сумму 882788 тыс. руб., в том числе внеоборотных активов – 113833 тыс. руб. или 12,9%, оборотных активов – 768954 тыс. руб. или 87,1%.

В общей сумме оборотных активов запасы составляли на начало исследуемого периода 487404 тыс. руб., а на конец их сумма составила 619903 тыс. руб. Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения остатков производственных запасов на 132499 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 13 тыс. руб.  и прочих оборотных активов на сумму 31238 тыс. руб. Также в исследуемом периоде произошло снижение дебиторской задолженности на 8477 тыс. руб. и уменьшения денежных средств на 18157 тыс. руб.(приложение 1).

Уставный капитал Открытого Акционерного Общества «Якутоптторг» в 2013 году составляет 470287 тыс. руб. 

Привлеченный капитал ОАО «Якутоптторг» представлен долгосрочными и краткосрочными обязательствами.

Задолженность по долгосрочным займам и кредитам на начало исследуемого периода составляла 327837 тыс. руб., а на конец исследуемого периода ее величина составила 467281 тыс. руб., увеличение на 139444 тыс. руб. произошло за счет дополнительного привлечения заемных средств.

На конец 2013 года сумма кредиторской задолженности составила 191336 тыс. руб., а на начало года ее сумма составляла 222147 тыс. руб., то есть ее сумма уменьшилась на 30811тыс. руб., в основном за счет уменьшения задолженности по расчетам с поставщиками на 31501 тыс. руб. 

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ОАО «Якутоптторг» в 2013 году составила всего 496132 тыс. руб. 

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ОАО «Якутоптторг» за этот период составила 314586 тыс. руб., валовая прибыль – 181546 тыс. руб., коммерческие расходы – 392298 тыс. руб., управленческие расходы – 53617 тыс. руб. (приложение 2).

В результате в 2013 году получен убыток от продаж на сумму 264369 тыс. руб. Прочие доходы и расходы за исследуемый период составили 253319 тыс. руб. и 87473 тыс. руб. соответственно. Чистая прибыль(убыток) ОАО «Якутоптторг» в 2013 году составила (157325) тыс. руб. 

Таким образом, объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «Якутоптторг». Целью деятельности Общества является - обеспечение населения продовольственными товарами, товарами народного потребления и услугами, связанными с обеспечением, а так же получение прибыли. Финансовое положения ОАО «Якутоптторг» в исследуемом периоде было не стабильно, получен убыток по основной деятельности.

  1.  Учет кассовых операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы. И возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром деньги. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. 

Учет движения денежных средств в Обществе осуществляется с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:

Счет 50 «Касса» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств и денежных документов в кассах Общества. Основные проводки по счету 50 «Касса»: поступили наличные денежные средства от продажи основных средств и прочих активов:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Поступили наличные деньги со счетов в банке:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета»

Возвращены в кассу подотчетные суммы:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Приходуется сумма излишков, выявленных пи инвентаризации кассы:

Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 9 «Отложенные налоговые активы»

Выданы зарплата или дивиденды работникам предприятия:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса»

Выданы наличными дивиденды учредителям:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 50 «Касса»

Списаны суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса»

Выданы в подотчет денежные суммы:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса»

Приобретены денежные документы через подотчетное лицо:

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Приобретены денежные документы безналичным путем:

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Списаны использованные марки государственной пошлины, почтовые марки, конверты, трудовые книжки:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы»

Выданы путевки своим работникам:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы»

Счет 51 «Расчетные счета» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах Общества, открытых в кредитных организациях. Основные проводки по счету 51 «Расчетные счета»:

Получен на расчетный счет кредит банка:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Сдана денежная наличность на расчетный счет:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса»

Получены от покупателей денежные средства на расчетный счет:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Оплачены с расчетного счета документы поставщика:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Оплачены с расчетного счета банковские услуги:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Приобретены акции, облигации, открыт депозит предприятию:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Перечислены налоги, сборы, платежи в бюджеты всех уровней:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Перечислена заработная плата работникам Общества на пластиковые карты:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Счет 52 «Валютные счета» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах Общества, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Основные проводки по счету 52 «Валютные счета»:

Зачисляется экспортная валютная выручка:

Дебет счета 52 «Валютные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 55 «Специальные счета в банках» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах (например, ссудных), а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Основные проводки по счету 55 «Специальные счета в банках»:

Депонированы средства для получения расчетных книжек, открыт аккредитив:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках» Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оплачена задолженность поставщикам с помощью аккредитива, расчетных чеков и др.:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 55 «Специальные счета в банках»

Счет 57 «Переводы в пути» для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

В связи с производственной необходимостью по получению денежных средств от населения в качестве оплаты услуг по перевозке пассажиров и грузов ОАО «Якутоптторг», решение об открытии дополнительных операционных касс принимается генеральным директором.

Единая кассовая книга ОАО «Якутоптторг» будет состоять из разделов кассы головной организации и открытых операционных касс. 

С целью организации сквозной нумерации приходных и расходных кассовых ордеров в целом по организации нумерация первичных кассовых документов по операционным кассам осуществляется следующим образом:

в числителе номер операционной кассы,

в знаменателе сквозной порядковый номер ордера в этой операционной кассе.

По месту нахождения операционной кассы ведется операционная кассовая книга по форме КО-4. Первый экземпляр отчета кассира остается в операционной кассе, второй, вместе с кассовыми и первичными документами, передается в головную организацию и является одним из разделов единой кассовой книги ОАО «Якутоптторг».

Периодичность передачи отчета кассира операционной кассы в ОАО «Якутоптторг» устанавливается графиком документооборота.

Приказом генерального директора ОАО «Якутоптторг» из общей суммы лимита остатка кассы Общества распределяется отдельные доли лимита (квоты) для головной организации и для каждой операционной кассы в отдельности (сумма всех долей равна сумме установленного лимита).

Операционные кассы в течение навигационного периода не сдают в кассу головной организации остаток наличных денежных средств при превышении квоты.  Наличные денежные средства, в части превышения квоты, переводятся кассиром операционной кассы на расчетный счет Общества.

  1.  . Учет операций по расчетному счету

Предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Предприятия, имеющие отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения этих подразделений.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Если в организации должности главного бухгалтера нет, на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вышестоящие организации.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

Банк заключает с фирмой договор на обслуживание и присваивает номер расчетного счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и производятся практически все платежи.

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации фирма должна внести на расчетный счет половину уставного капитала и представить в администрацию района соответствующую справку из банка.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго и теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 8.55):

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о изыскании алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;

- по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами при наличных расчетах являются:

- денежный чек, представляемый в банк для снятия с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег;

- объявление на взнос наличнымипредставляется банку при взносе на расчетный счет наличных денег.

Безналичные расчеты оформляются, как отмечалось, следующим образом: платежным поручением; платежным требованием-поручением; расчетным чеком.

Расчетные документы (платежные поручения, платежные требования-поручения, расчетные чеки) должны соответствовать установленным требованиям и содержать:

- наименование расчетного документа;

- номер расчетного документа;

- дату выписки расчетного документа (число и год указываются цифрами, месяцпрописью);

- реквизиты плательщиканаименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

- реквизиты получателя средствего наименование, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя;

- назначение платежа (в чеке не указывается);

- сумму платежа цифрами и прописью;

- подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа на первом экземпляре поручения.

Платежные поручения выписывают с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в необходимом количестве экземпляров. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от указанной в них суммы.

Для организации безналичных расчетов соблюдаются следующие условия:

- банк хранит денежные средства предприятия на его счете, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором;

- средства со счета предприятия списываются по распоряжению владельца счета;

- все платежи со счета предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством;

- формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором;

- взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;

- претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения;

- подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету;

- за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление сумм, причитающихся владельцу, предприятия вправе потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5 % несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета.

В установленные банком сроки (чаще всего, ежедневно) предприятие получает от банка выписку из расчетного счета, представляющую собой перечень всех произведенных за отчетный период операций по расчетному счету предприятия. Банк передает предприятию первичные документы, в соответствии с которыми зачислены или списаны средства. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, в кредитуменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках». На нем учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» и др.

Порядок расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-1 и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и др. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита субсчета 55-1 в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок ведения расчетов чеками регулируется банком, выданные чековые книжки отражают по дебету субсчета 55-2 и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по выданным чекам, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-2. Суммы по оставшимся неиспользованным чекам и возвращенным в банк списывают с кредита субсчета 55-2 в дебет счетов 51, 52, 90 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; средств, аккумулируемых организацией и расходуемых ею с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т. д.

Филиалы и структурные подразделения, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по этому счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Поскольку, сохраняя средства предприятий, банк является должником предприятия, счет 51 «Расчетный счет» в бухгалтерском учете предприятия является активным, остатки и зачисления на расчетный счет записываются в дебет этого счета, списание средствв кредит. Для банка предприятие является кредитором, поэтому на лицевом счете и, соответственно, на копии с неговыписке из расчетного счета, поступление средств записывает в кредит, а расходованиев дебет. Обрабатывая выписки, необходимо помнить об этой особенности и аккуратно переносить записи с дебета выписки на кредит счета 51, с кредита выпискина дебет счета 51.

При обработке выписки на ее полях проставляются номера счетов, корреспондирующих по той или иной операции со счетом 51, а на первичных документахпорядковый номер в соответствии с выпиской.

  1.  . Анализ денежных средств

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.

Обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночных условиях может только непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расход (отток), наличие определенного остатка на счетах в банке. Денежные потоки анализируются по отдельным договорам (контрактам), их совокупности, в целом по предприятию, по видам деятельности.

Наличие денежных средств тесно связано с прибылью и движением оборотного капитала. Если субъект хозяйствования произведет и реализует рентабельную продукцию, то это является важнейшей предпосылкой хорошего состояния потока денежных средств. Однако предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и отчетности и в то же время испытывать определенные трудности в оплате срочных обязательств. Одной из причин такого положения является специфика отражения информации в отчетности о финансовых результатах. Информация о потоке денежных средств формируется по кассовому методу, т.е. по факту их движения на счетах в банке. Следствием использования разных методов формирования информации является несоответствие реального потока денежных средств сумме прибыли, отраженной в отчетности.

Кроме, того денежный поток и расчет прибыли могут не совпадать по времени при использовании метода признания прибыли от реализации продукции по моменту ее отгрузки. В этом случае продукция может считаться реализованной в одном временном периоде, а деньги поступят в другом. Поэтому ориентация при оценке финансового состояния только на данные о прибыли несколько условна и может привести к повышению финансового риска.

Анализ потоков денежных средств может быть как внутренним, так и внешним.

Для осуществления внутреннего анализа имеется вся требуемая информация. Для внешнего анализа необходимо наличие соответствующей доступной информации. Такая информация содержится в ф.4 «Отчет о движении денежных средства» (Приложение 2).

Показатели, содержащиеся в ф.4, могут быть использованы для анализа динамики потока денежных средств, расчета показателей платежеспособности, изучения структуры расходования денежных средств (на основную деятельность, капитальные вложения, социальное развитие, финансовые вложения и пр.).

Таблица 2.1

Состав, структура и динамика движения денежных средств ОАО «Якутоптторг» за 2012-2013 гг.

Показатели

2012

2013

Отклонение

Сумма

Удельный вес

Сумма

Удельный вес

Сумма

Удельный вес

Денежные потоки от текущих операций

Поступления-всего

838701

68,37

832487

72,04

-6214

3,67

Продажа

484026

39,45

443383

38,37

 -40643

-1,08

Прочие поступления

354675

28,91

389104

33,67

34429

4,76

Платежи-всего

804537

66,70

954809

81,61

-709128

14,91

Поставщикам

626744

51,96

492915

42,13

-133829

-9,83

Оплата труда работникам

57045

4,73

63817

5,45

6772

0,72

Проценты по долговым обязательствам

60855

5,05

76681

6,55

15826

1,5

Налог на прибыль

38157

3,16

-

-

38157

3,16

Прочие платежи

21736

1,80

321396

27,47

299660

25,67

Сальдо 

34164

-

(122322)

-

-156486

-

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления-всего

-

-

402

0,03

402

0,03

Продажа внеоборотных активов

-

-

402

0,03

402

0,03

Платежи- всего

-

-

-

-

-

-

Приобретение внеоборотных активов

-

-

-

-

-

-

Приобретение ценных бумаг

-

-

-

-

-

-

Сальдо 

-

-

402

-

402

-

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления-всего

388088

31,63

322750

27,93

-65338

-3,7

Окончание табл. 2.1

Получение кредитов и займов

378088

30,82

248590

21,51

-129498

-9,31

От выпуска акций, увеличения долей участия

10000

0,82

74160

6,42

64160

5,6

Платежи- всего

401679

33,30

215191

18,39

-186488

-14,91

Погашение векселей

401679

33,30

215191

18,39

-186488

-14,91

Сальдо 

(13591)

-

107559

-

121150

-

Сальдо денежных потоков за отчетный период 

20573

-

(14361)

-

-34934

-

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4138

-

24711

-

20573

-

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

24711

-

10350

-

-14361

-

Итого поступления по всем видам

1226789

-

1155639

-

-71150

-

Итого расходов

1206216

-

1170000

-

-36216

-

Чистый поток (отток)

20573

-

(14361)

-

-34934

-

Анализ денежных средств прямым методом показывает изменение суммы потока и оттока по видам деятельности. Если взять по поступлению денежных средств, то наибольший удельный вес занимает поступление от текущих операций. В 2013 году удельный вес от текущих операций увеличился на 3,67 %.

Наибольшая доля платежей приходится так же на текущие операции и занимает 81,61 %.

Удельный вес поступлений от инвестиционных операций составляет 0,03 %.

По финансовым операциям идет снижение доли поступлений на 3,7 %, а платежей на 14,91 %.

В 2012 году чистый поток положителен, в 2013 году поток отрицателен, то есть произошло снижение на 34934 тыс.руб.

Таблица 2.2

Структурный анализ общего изменения остатка денежных средств ОАО «Якутоптторг» за 2012-2013 гг.

Показатели 

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменение (+;-), тыс. руб. 

2012 г.

2013 г.

2012 г.

2013 г.

1. чистый денежный поток от текущей деятельности

34164

-122322

166,06

851,77

-156489

2. чистый денежный поток от инвестиционной деятельности

-

402

-

-2,80

402

3. чистый денежный поток от финансовой деятельности

-13591

107559

-66,06

-748,97

121150

Итого общий чистый денежный поток (чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов)

20573

-14361

-

-

-34934

В отчетном периоде по сравнению с прошлым общий чистый поток снизился на 34934 тыс. руб., в основном за счет уменьшения чистого денежного потока от текущих операций.

Таблица 2.3

Структурный анализ притока и оттока движения денежных средств ОАО «Якутоптторг» за 2012-2013 гг., тыс. руб.

Показатели 

Сумма, тыс. руб.

Изменение, (+;-), тыс. руб.

Темп прироста, %

2012 г.

2013 г.

I. Текущая деятельность

Приток ДС

838701

832487

-6214

99,26

Отток ДС

804537

954809

150272

118,68

Итого ДС от текущей деятельности

34164

-122322

-156486

-358,04

II. Инвестиционная деятельность

Приток ДС

-

402

402

0

Отток ДС

-

-

-

-

Итого ДС от инвестиционной деятельности

-

402

402

0

III. Финансовая деятельность

Приток ДС

388088

322750

-65338

83,16

Отток ДС

401679

215191

-186488

53,57

Итого ДС от финансовой деятельности

-13591

107559

121150

-791,40

Итого ДС по финансово-хозяйственной деятельности

20573

-14361

-34934

-69,81

Структурный анализ притока и оттока денежных средств показал, что за анализируемый период приток денежных средств уменьшился на 30 %, в основном за счет уменьшения денежных средств от текущих операций. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства – один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управления денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия – получения прибыли.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учет денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования, что подтверждает актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Объектом исследования послужило  Открытое Акционерное Общество «Якутоптторг». Целью деятельности Общества является - обеспечение населения продовольственными товарами, товарами народного потребления и услугами, связанными с обеспечением, а так же получение прибыли. Финансовое положения ОАО «Якутоптторг» в исследуемом периоде было не стабильно, получен убыток по основной деятельности.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы. И возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром деньги. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. 

Учет движения денежных средств в Обществе осуществляется с использованием счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

В ходе проведения анализа были сделаны следующие выводы:

Анализ денежных средств прямым методом показывает изменение суммы потока и оттока по видам деятельности. Если взять по поступлению денежных средств, то наибольший удельный вес занимает поступление от текущих операций. В 2013 году удельный вес от текущих операций увеличился на 3,67 %.

Наибольшая доля платежей приходится так же на текущие операции и занимает 81,61 %.

Удельный вес поступлений от инвестиционных операций составляет 0,03 %.

По финансовым операциям идет снижение доли поступлений на 3,7 %, а платежей на 14,91 %.

В 2012 году чистый поток положителен, в 2013 году поток отрицателен, то есть произошло снижение на 34934 тыс.руб.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым общий чистый поток снизился на 34934 тыс. руб., в основном за счет уменьшения чистого денежного потока от текущих операций.

Структурный анализ притока и оттока денежных средств показал, что за анализируемый период приток денежных средств уменьшился на 30 %, в основном за счет уменьшения денежных средств от текущих операций. 

На основе проведенного исследования организации бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Якутоптторг» разработаны следующие рекомендации:

  1.  Усилить внутренний контроль за оформлением первичных учетных документов по кассовым операциям, операциям по расчетным и другим счетам в банках в соответствии с установленными требованиями нормативных документов.
  2.  На постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов.
  3.  Взыскать задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1.  Конституция Российской Федерации (с изменениями и дополнениями от 30.12.20086-ФКЗ,7-ФКЗ).
  2.  Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1-4 (с учетом изменений и дополнений). – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2011. – 476 с.
  3.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч1, 2 (с учетом изменений и дополнений). – М.:ИНФРА – М, 2011. – 640 с.
  4.  «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г.34н (в ред. от 26.10.2010 132н);
  5.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. 106н (в ред. от 08.11.2010 144н);
  6.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г.43н (в ред. от 08.11.2010142н);
  7.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. 32н (в ред. от 08.11.2010 144н);
  8.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. 33н. (в ред. от 08.11.2010 144н);
  9.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в ред. от 08.11.2010 г. 142н).
  10.  Об акционерных обществах; Федеральный закон от 26.12.1995 г. 208.
  11.  О формах бухгалтерской отчетности организаций; Приказ Минфина РФ от 02.07.201066н. (в ред. от 05.10.2011 г.);
  12.  Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 6-е., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. – 368 с.
  13.  Анализ финансовой отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.- 3-е., перераб. – М.:ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. – 144 с.
  14.  Бабаев З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. Пособие / З.Д. Бабаева, Терехова Т.Н., Шеина И.Р. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 544 с.;
  15.  Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика. Учебное пособие - М.: Книжный мир, 2006 - 748 с.;
  16.  Богатая И.Н Бухгалтерский учет: Учебник/ И.Н. Богатая [и др.]; под ред. проф. Н.Н. Хахоновой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д.: Феникс, 2006.- 380 с. (Среднее профессионально образование).  
  17.  Богаченко В.М Бухгалтерский учет: учебник/ В.М.Богаченко, Н.А.Кириллова.- изд. 11-е, перераб. и доп.- Ростов н/Д:Феникс, 2008.-479, [1] с.- (Среднее профессиональное образование)
  18.  Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Р/нД.: «Феникс», 2009 – 268 с.;
  19.  Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации. Учебник. -  2-е издание, перераб. и доп. – М.: Высшее образование 2007. – 513 с. – (Университеты России)
  20.  Иванова Н.В Бухгалтерский учет: учеб. пособие для студ.сред. проф. учеб. заведений/ Н.В.Иванова.- 4-е изд., испр.- М.: Издательский центр «Академия», 2008.-304 с.
  21.  Каморджанова.Н, Карташова И., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд.- СПб.: Питер, 2005. – 480с.: ил.-(Серия «Учебное пособие»);
  22.  Ковалев В.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М: ТК Велби. Издательство Проспект, 2008. – 424с
  23.  Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010 - 800 с.;
  24.  Кондраков Н.П Бухгалтерский учет: Учеб.пособие.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 717 с. – (Высшее образование).
  25.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.: учебник - М.: Инфра М, 2009 - 592 с. - (Серия «Высшее образование»);
  26.  Летнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.;
  27.  Макальская М.Л., Фельдман И.А. М15 Бухгалтерский учет: учебник.- М.: Высшее образование, 2007.-443с.-(Основы наук);
  28.  Пошерстник  Н.В., Мейксин М.С., Пошерстник Е.Б. Сумоучитель по бухгалтерскому учету. - СПб.: «Издательский дом Герда» , 2010 - 464 с.;
  29.  Сафронова Н. Г., Бухгалтерский финансовый учет: [Текст]/ Н. Г. Сафронова, А. В. Яцюк; Новосиб. гос. акад. экономики и упр.,- М.: ИНФРА - М; Новосибирск: Сиб. соглашение, 2009.- 526  с.;
  30.  Учет денежных средств: Учеб. пособие/Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2012. – 452 с.
  31.  Чая В.Т., Бухгалтерский учет: [Текст]/ В. Т. Чая, О. В. Латыпова.- М.: Кно- Рус, 2008.- 463 с.
  32.  Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов экономических колледжей и средних специальных учебных заведений. - 2-е изд., перераб и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашко и К», 2008. - 408 с.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

56367. «Мартин Иден» Д. ЛОНДОНА 16.02 KB
  Лондон продолжил критику буржуазного общества в романе «Мартин Иден» (1909). В лице главного героя Лондон показал трагедию художника в капиталистической Америке. Примером развития характера может служить Мартин Иден
56368. Перестановка слагаемых 67.5 KB
  Тип урока: предъявление нового знания Результаты деятельности: П осуществлять поиск необходимой информации в учебнике и рабочей тетради для выполнения учебных заданий проводить сравнение обобщать устанавливать причинно-следственные связи...
56369. «Сестра Керри» Т. Драйзера. 22.15 KB
  В центре романа — история юной провинциалки, которая прибыла в Чикаго в поисках работы. Керри — девушка, преисполненная неуверенных желаний, без четких моральных принципов. Пройдя этап поисков работы и испытав неудовлетворение самой работы
56370. Общие основы проектирования в производственной деятельности человека. Виды проектов 77 KB
  Цель: обобщить и систематизировать знания учащихся об основах проектирования в сфере производств; формировать практические умения и навыки обоснования основных признаков проектной деятельности и анализов проектов по различным признакам. Мотивация учебной деятельности...
56371. Технологии проектирования урока изобразительного искусства 208.5 KB
  Зарождение идеи технологизации обучения связано прежде всего с внедрением достижений технического прогресса в различные области теоретической и практической деятельности.
56372. Економічне обґрунтування проекту 82.5 KB
  Актуалізація опорних знань та життєвого досвіду учнів Мотивація навчальнотрудової діяльності Перед виготовленням запланованого виробу необхідно зясувати чи є даний проект економічно вигідним...
56373. Створення умов для розвитку ключових компетентностей учнів через впровадження інноваційних освітніх та інформаційно- комп'ютерних технологій в навчально-виховний процес 384 KB
  Використання презентацій на уроці при викладанні нового матеріалу: Наперед створена презентація заміняє класну дошку при пояснюванні нового матеріалу а також зосереджують увагу учнів на будь яких ілюстраціях даних висновках тощо.
56374. Does television play a positive or negative role in modern society? 71 KB
  During the lesson you’ll be able to deepen and widen your knowledge about the most famous invention of the 20th century. You will work in small groups and than share your researched information with each other. The second part of the lesson will be dedicated to a Talk Show...
56375. Є. Гуцало «Перебите крило» 64 KB
  Однією із головних задач сучасної школи є виховання відповідальної особистості, яка здатна до самоосвіти й саморозвитку, вміє творчо застосовувати набуті знання