66108

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ СУБЪЕКТОВ РФ, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ

Научная статья

Государство и право, юриспруденция и процессуальное право

При этом мы не будем говорить о доходах от использования государственной собственности субъектов РФ. Важную роль среди всех неналоговых доходов играют доходы от государственной собственности. Со временем его значение в структуре государственных доходов снизилось...

Русский

2014-08-13

77.5 KB

1 чел.

Е. КУЛЕШОВ,

кандидат юридических наук

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ СУБЪЕКТОВ РФ, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ

СОБСТВЕННОСТИ

Неналоговые доходы – вторая важная часть доходов бюджетов субъектов РФ. К ним относят все возникающие у субъекта доходы, за исключением налоговых поступлений и безвозмездных перечислений (в основном межбюджетных трансфертов). В основной массе неналоговые доходы – это доходы от имущества, находящегося в собственности субъекта РФ. Неналоговые доходы занимают менее важное место в доходах бюджетов, нежели налоговые доходы, однако они довольно важны.

Рассмотрим, какие доходы входят в группу неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом мы не будем говорить о доходах от использования государственной собственности субъектов РФ. Они занимают наибольшую часть среди неналоговых доходов, а потому чаще анализируются исследователями. Иные же формы доходов незаслуженно находятся в тени.

1. Важную роль среди всех неналоговых доходов играют доходы от государственной собственности. Государственное имущество было одним из древнейших источников государственных доходов1. Со временем его значение в структуре государственных доходов снизилось, но и сейчас наличие самостоятельной государственной собственности – основополагающий признак и неотъемлемое условие самостоятельности в рамках Конституции РФ и российского законодательства для всех субъектов Российской Федерации.

Доходы от государственной собственности субъекта РФ могут носить различный характер: доходы от использования государственной собственности, доходы от продажи государственной собственности и т.д.

До сих пор немалые суммы в бюджеты приносят средства, полученные от продажи государственного имущества. Возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, в собственность физических и (или) юридических лиц представляет собой приватизацию2. Провозгласив переход к рыночной экономике в начале 90-х годов, государство столкнулось с необходимостью массовой приватизации объектов собственности.

Используются следующие способы приватизации государственного имущества:

– преобразование унитарного предприятия в открытое акционерное общество;

– продажа государственного имущества на аукционе;

– продажа акций открытых акционерных обществ на специализированном аукционе;

– продажа государственного имущества на конкурсе;

– продажа за пределами России находящихся в государственной собственности акций открытых акционерных обществ;

– продажа акций открытых акционерных обществ через организатора торговли на рынке ценных бумаг;

– продажа государственного имущества посредством публичного предложения;

– продажа государственного имущества без объявления цены;

– внесение государственного имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ;

– продажа акций открытых акционерных обществ по результатам доверительного управления.

Избранная форма приватизации зависит от того, какой объект имущества предполагается реализовать. Если речь идет об имуществе, находящемся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у унитарных предприятий, то наиболее простым и удобным способом будет преобразование такого предприятия в акционерное общество. Этот способ наиболее часто используется. Впоследствии акции такого общества могут быть проданы частным собственникам. Если государство имеет дело с объектом имущества, составляющим казну субъекта РФ, то оно может быть продано иным способом: посредством аукциона, конкурса и т.д.

Приватизация государственного имущества может преследовать несколько целей:

– передачу неиспользуемого субъектом РФ имущества в руки более эффективных собственников;

– привлечение частных инвестиций для развития предприятия, находящегося в государственной собственности;

– получение дополнительных доходов для бюджета субъекта РФ.

Кроме того, необходимость приватизации тех или иных объектов зависит от экономической политики, проводимой субъектом РФ. Так, например, создание либеральной экономической модели предполагает наличие значительного негосударственного сектора и сохранение минимального объема государственной собственности. Иная экономическая политика может быть связана с сохранением значительной роли субъекта РФ в экономической жизни региона путем сохранения большого объема государственной собственности. Отметим, что субъект РФ ограничен в своей экономической политике государственной политикой, формируемой федеральными органами государственной власти, однако и в рамках этой политики у него остается некоторая свобода маневра.

Зарубежный опыт свидетельствует, что объем государственной собственности в различных странах различен и во многом зависит от исторических  традиций. Так, в США он традиционно низок, а в государствах Европейского союза его доля несколько выше. В то же время экономическая политика, доминирующая в государствах с рыночной экономикой с конца 70-х годов, предполагает снижение объема государственной собственности.

2. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются также за счет доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Как правило, от бюджетных учреждений их собственник не получает большого дохода, ведь, согласно Гражданскому кодексу РФ, эти юридические лица являются некоммерческими организациями и не ставят целью извлечение прибыли (пункт 1 статьи 50, статья 120 ГК РФ). Однако субъекты РФ вправе получать доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении их органов исполнительной власти после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая полностью или частично этим собственником. Имущество учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации3. Следовательно, данные учреждения могут оказывать разнообразные услуги населению – образовательные, развлекательные, медицинские и иные. Часть этих услуг реализуется населению по льготным тарифам, чем субъект РФ может снижать социальную напряженность. Но часть услуг бюджетные учреждения могут выполнять на коммерческой основе, получая доход. Если после покрытия убытков от социальной части услуг у учреждения остается какая-либо прибыль, собственник – субъект РФ, вправе изъять ее в бюджет.

Таким образом, учреждения в основном выполняют социальные функции, поэтому доля поступлений от них невелика. Более существенный доход своим собственникам приносят государственные унитарные предприятия.

3. Следующий источник неналоговых доходов – плата за негативное воздействие на окружающую среду, зачисляемая в доходы бюджетов субъектов РФ по нормативу 40 процентов (в бюджеты субъектов РФ – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, подлежит зачислению 80 процентов платы).

Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» устанавливает, что за негативное воздействие на окружающую среду нужно платить (статья 16)4. Порядок определения такой платы и установление ее природы стали предметом большого количества судебных разбирательств с участием Верховного и Конституционного Судов РФ.

Конституционный Суд РФ вывел плату за загрязнение окружающей среды из-под правового режима налога, установленного Налоговым кодексом, на основании утверждения о том, что она не отвечает всем признакам налогового платежа и по своей правовой природе является фискальным сбором. Из этого утверждения был сделан вывод, что на них не может быть распространено «золотое правило» о том, что налоговый платеж может считаться законно установленным лишь при условии, что все существенные элементы налогового обязательства, в том числе размер платы, определены федеральным законом5.

Конституционный Суд признал правомерным то, что данная плата определяется Правительством РФ и взимается  в порядке, установленном Правительством, а не федеральным законом6.

Итак, юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности в Российской Федерации, связанные с природопользованием, уплачивают плату за следующие виды вредного воздействия на окружающую природную среду:

– выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвижных источников;

– сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

– размещение отходов;

– другие виды вредного воздействия (шум, вибрация, электромагнитные и радиационные воздействия)7.

Установлены дифференцированные ставки, чтобы побудить природопользователей бережнее относиться к окружающей природной среде:  за загрязнение окружающей природной среды в размерах, не превышающих установленные предельно допустимые нормативы выбросов, и плата за сверхлимитные выбросы. Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды определяется путем умножения ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов уровней вредного воздействия над установленными лимитами и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент.

При этом внесение платы за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природопользователей от выполнения мероприятий охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов, от возмещения в полном объеме вреда, причиненного окружающей природной среде, здоровью и имуществу граждан, экономике загрязнением окружающей природной среды, в соответствии с законодательством.

4. Платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, также относятся к неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ.

Система платежей за пользование лесными ресурсами меньше всего в РФ подвергалась реформированию. Введенный еще в советское время механизм лесных податей (ранее называвшихся попенной платой) действует и в настоящее время. Ставки лесных податей имеют наиболее выраженный рентный характер. Они учитывают различия в составе лесных пород, их качественных характеристиках, степени доступности8.

Платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей или арендной платы. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата – при аренде участков лесного фонда (статья 103 Лесного кодекса РФ).

Не является платным пребывание граждан в лесах для отдыха, сбора для личных нужд дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых продуктов, лекарственно-технического сырья, участия в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных мероприятиях. Такое лесопользование в личных целях (не в целях предпринимательской деятельности) не требует каких-либо разрешений.

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Ставки лесных податей устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в области лесного хозяйства или органом исполнительной власти субъекта РФ или определяются по результатам лесных аукционов.

При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату, размер которой, порядок, условия и сроки внесения определяются договором аренды участка лесного фонда.

Лесные платежи – одна из разновидностей природной ренты, платежей, взимаемых за использование природных ресурсов9. Однако, в отличие от изъятия ренты за использование земли и водных объектов, лесные подати являются неналоговым платежом. Пока не предусматривается перевод их в форму лесного налога.

5. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся и средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам РФ, и иные суммы принудительного изъятия.

Так, суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ, если они наложены в рамках региональных налогов или налогов, доходы от которых зачисляются в бюджеты субъектов РФ (статья 46 БК РФ). Кроме этого, в бюджет субъектов РФ будут зачисляться средства, полученные от применения мер административной ответственности за правонарушения, предусмотренные нормативно-правовыми актами субъектов РФ.

Напомним, что субъекты РФ вправе самостоятельно принимать законы об административных правонарушениях (статья 1.1 КоАП РФ10).

Кроме того, поскольку субъекты РФ являются субъектами гражданских правоотношений, от их имени могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов, – они вправе требовать применения мер гражданско-правовой ответственности, возмещения вреда, причиненного субъектам РФ (статья 125 ГК РФ).

1 Иловайский С.И. Учебник финансового права. – Одесса: 1904. – С. 79.

2 Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» // СЗ РФ. – 2002. – № 4. – Ст. 251; – 2003. – № 9. – Ст. 805; – 2005. – № 19. – Ст. 1750. – № 25. – Ст. 2425. – № 30 (часть 1). – Ст. 3101.

3 Статья 9 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ. – 1996. – № 3. – Ст. 145; – 1998. – № 48. – Ст. 5849; – 1999. – № 28. – Ст. 3473; – 2002. – № 12. – Ст. 1093. – № 52 (часть II). – Ст. 5141; – 2003. – № 52 (часть 1). – Ст. 5031.

4 СЗ РФ. – 2002. – № 2. – Ст. 133; – 2004. – № 35. – Ст. 3607; – 2005. – № 1 (часть 1). – Ст. 25. – № 19. – Ст. 1752.

5 См.: Правовое регулирование природоресурсных платежей / Под ред. А.А. Ялбулганова // Система «Гарант», 2004; Лазарев Л.В. Правовые позиции Конституционного Суда России. – М.: 2003. – С. 267.

6 Определение Конституционного Суда РФ от 10 декабря 2002 г. № 284-О «По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации “Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия” и статьи 7 Федерального закона “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”» // СЗ РФ. – 2002. – № 52 (часть II). – Ст. 5290.

7 Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» // САПП РФ. –1992.  – № 10. – Ст. 726; СЗ РФ. – 1995. – № 3. – Ст. 190; – 2001. – № 26. – Ст. 2678.

8 См.: Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами: Научно-практическое пособие. – М.: 2005. – С. 248.

9 См. подробнее: Герасименко Н.В. О совершенствовании правового регулирования системы платежей за пользование природными ресурсами // Законодательство и экономика. – 2004. – № 9. – С. 18.

10 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях // СЗ РФ. – 2002. – № 1. – Ст. 1; – № 18. – Ст. 1721; – № 30. – Ст. 3029; – № 44. – Ст. 4295; – 2003. – № 27. – Ст. 2700, 2708, 2717. – № 46. – Ст. 4434, 4440; – № 50. – Ст. 4847, 4855; – 2004. – № 31. – Ст. 3229; № 34. – Ст. 3529, 3533; – № 44. – Ст. 4266; – 2005. – № 1. – Ст. 9, 13, 40, 45; – № 10. – Ст. 763; – № 13. – Ст. 1077; – № 19. – Ст. 1792; –  № 30 (часть II). – Ст. 3131.

PAGE  13


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

75758. Характеристика производственных помещений по степени пожарной опасности 13.33 KB
  Все помещения и здания подразделяются на 5 категорий. Б помещения где осуществляются технологические процессы с использованием ЛВЖ с температурой вспышки свыше 28 С способные образовывать взрывоопасные и пожароопасные смеси. В помещения и здания где обращаются технологические процессы с использованием горючих и трудногорючих жидкостей твердых горючих веществ которые при взаимодействии друг с другом или кислородом воздуха способны только гореть. Г помещения и здания где обращаются технологические процессы с использованием негорючих...
75759. Пожарная сигнализация, ее виды 12.36 KB
  Пожарная связь и сигнализация играют важную роль в мероприятиях для предупреждения пожаров способствуют своевременному их обнаружению и вызову пожарных подразделений к месту возникшего пожара а также обеспечивают управление и оперативное руководство работами на пожаре. Пожарную связь можно подразделить на связь извещения своевременный прием вызовов на пожары диспетчерскую связь управление силами и средствами для тушения пожаров и связь на пожаре руководство пожарными подразделениями. Наиболее надежное и быстродействующее средство...
75760. Понятие системы «Человек-среда обитания» 14.32 KB
  Человеку эти потоки необходимы для удовлетворения своих потребностей в пище воде воздухе солнечной энергии информации об окружающей среде и т. В то же время человек в жизненное пространство выделяет потоки механической и интеллектуальной энергии потоки масс в виде отходов биологического процесса потоки тепловой энергии и др. Естественная среда обеспечивает поступление на нашу планету потоков солнечной энергии что создает в свою очередь потоки растительной и животной масс в биосфере потоки абиотических веществ воздух вода...
75761. Причины региональной деградации биосферы. Формирование техносферы-нового типа среды обитания 15.71 KB
  Этим изменениям во многом способствовали: высокие темпы роста численности населения на Земле демографический взрыв и его урбанизация; рост потребления и концентрация энергетических ресурсов; интенсивное развитие промышленного и сельскохозяйственного производства; массовое использование транспорта; рост затрат на военные цели и ряд других процессов. Достижения в медицине повышение комфортности деятельности и быта интенсификация и рост продуктивности сельского хозяйства во многом способствовали увеличению продолжительности...
75762. Взаимодействие человека и техносферы 12.42 KB
  Взаимодействие человека и техносферы Человек и окружающая его среда гармонично взаимодействуют и развиваются лишь в условиях когда потоки энергии вещества и информации находятся в пределах благоприятно воспринимаемых человеком и природной средой. Любое превышение привычных уровней потоков сопровождается негативными воздействиями как на человека так и природную среду. и действиями человека. комфортное оптимальное когда потоки соответствуют оптимальным условиям взаимодействия: создают оптимальные условия деятельности и отдыха;...
75763. Понятие опасных и вредных производственных факторов 42.64 KB
  Понятие опасных и вредных производственных факторов По степени и характеру действия на организм все факторы условно делят на вредные и опасные. К вредным относятся такие факторы которые становятся в определенных условиях причиной заболеваний или снижения работоспособности. Опасными называют такие факторы которые приводят в определенных условиях к травматическим повреждениям или внезапным и резким нарушениям здоровья. И опасные и вредные факторы могут быть естественного или природного и антропогенного характера т.
75764. Теоретические основы и практические функции БЖД 21.59 KB
  Иначе говоря традиционно в данном научном направлении рассматривается преимущественно лишь локальная система жизнедеятельности как образующая своего рода фундамент безопасности для системы более высокого уровня так называемой глобальной системы жизнедеятельности. Соответственно можно выделить пространство локальной безопасности жизнедеятельности которое составляет часть более общего пространства глобальной безопасности жизнедеятельности. Кроме того говоря о локальной безопасности жизнедеятельности следует учитывать что в последнее время...
75765. Индивидуальный и социальный риск 15.64 KB
  Индивидуальный и социальный риск Наиболее распространенной оценкой опасности является риск. Риск частота реализации опасностей. Риск расценивается или как опасное условие при котором выполняется деятельность или же как действие совершаемое в условиях неопределенности. Различают индивидуальный и социальный риск.
75766. Основные задачи БЖД 12.77 KB
  Основные задачи БЖД Безопасность жизнедеятельности представляет собой область научных знаний охватывающих теорию и практику защиты человека от опасных и вредных факторов во всех сферах человеческой деятельности сохранение безопасности и здоровья в среде обитания. Эта дисциплина решает следующие основные задачи: идентификация распознавание и количественная оценка негативных воздействий среды обитания; защита от опасностей или предупреждение воздействия тех или иных негативных факторов на человека; ликвидация отрицательных последствий...