68476

Налог, сбор, пошлина

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Бывали случаи когда взимались налоги не содержащие всех необходимых признаков налог на пользование автодорог в законе не были прописаны сроки уплаты. Статья 8 Конституции РФ устанавливает что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Но это не значит что налоги могут быть только в законе.

Русский

2014-09-22

34.23 KB

0 чел.

07.09.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Налог, сбор, пошлина

Вопросы:

  1.  Юридическое определение налога;
  2.  Правовые особенности сбора;
  3.  Значение термина “пошлина” в современном налоговом праве;
  4.  Парафискалитеты;
  5.  Проблемы иных фискальных платежей;
  6.  Юридическая и фактическая система налогов.

  1.  Юридическое определение налога

НК - Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Определение, содержащее признаки налога:

Налог - единственная законная форма отчуждения собственности на началах индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для финансирования публичной власти.

Конечно, есть другие законные формы изъятия собственности (штрафы). Налог не является наказанием.

Бывали случаи, когда взимались налоги, не содержащие всех необходимых признаков (налог на пользование автодорог – в законе не были прописаны сроки уплаты). Так вот, форма закона – это требование к налогу, а не признак к налогу.

Индивидуальная безвозмездность – именно индивидуальная, общественное представление есть.

Статья 8 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Но это не значит, что налоги могут быть только в законе.

Налог взимается в денежной форме. Только в денежной форме. Хотя, в истории были случаи, когда налог отрабатывался.

Статья 45 НК РФ – устанавливает денежную форму налога. Нельзя принести телевизор в счет уплаты налога.

Зачет налога невозможен, т.к. здесь соотношение частных и публичных обязанностей.

  1.  Правовые особенности сбора

Бывают ситуации, когда встречное представление есть – сбор (регистрация патента, предприятия, дела в суде).

Налог платится абстрактно, чтобы страна функционировала.

Некоторые говорят, что "сбор" - это плата за услугу. Это не совсем так. Лучше руководствоваться ст. 8 НК РФ, что сбор - условия совершения юридических действий.

Сбор – обладает признаками возмездности.

Возникает вопрос – зачем их отличать? Просто статья 8 говорит, что бывают платежи такие и такие.

В сборе реже возникают вопросы с принудительностью уплаты

Сбор не обязательно устанавливается законом.

Таможенная пошлина – похоже на сбор. Есть некое совершаемое юридически значимое действие. Но, размер взимаемой пошлины несопоставим… это искусственно созданные преграды.

Таможенная пошлина – косвенный налог, включается в цену товара.

Таможенная пошлина – выполняет регулятивную функцию, а не для наполнения бюджета. А налог вводится для того, чтобы наполнять бюджет.

У налогов тоже есть регулятивная функция, но у пошлины она выходит на первый план. Например, противодействие сутяжничеству.

Акцизы на алкоголь, табак – как раз пример налога, с регулятивной функцией.

Таможенная пошлина - фишка состоит в том, что в НК РФ она и не называется налогом. Система налогов отдельно, таможенная пошлина – отдельно. Регулируется постановлением Правительства.

Первые 30$ за баррель нефти остается компании, остальное – в федеральный бюджет.

Чем выше цена на нефть, тем больше взимается государству.

Важно и то, что регулирование пошлин ушло на наднациональный уровень. Кроме ввозных/вывозных пошлин. Многое вырабатывает Таможенный союз (Россия – Белоруссия - Казахстан).

  1.  Значение термина “пошлина” в современном налоговом праве

В современном налоговом праве термин пошлина не значит ничего

Эти платежи окажутся либо налогом,  либо сбором.

Судебная пошлина – сбор, таможенная пошлина – налог.

  1.  Парафискалитеты

У парафискалитетов - все признака налога, но минус 1 признак. Налоги взимаются в бюджет.

Парафискалитеты были придуманы в период правительства Виши (оккупация фашистской Германией). Они сказали, что то, что вводится актами исполнительной власти, не является налогами, а парафискалитетом, т.к. взимаются не в бюджет (по Франции отменили только в начале XXI века).

Например, ОСАГО – платеж обязательный, но взимается не в бюджет. Но, здесь есть индивидуальная безвозмездность. Всё-таки ОСАГО – плата за услугу… хоть и насильственная.

Сборы для выплаты авторам кино, фонограмм и т.д. – устанавливается постановлением Правительства. Идея благая… каждый автор не может гоняться за каждым слушателем. Нужная коллективная организация. Но, вот этот сбор организован как парафискалитет.

Сказали, что если некий носитель в принципе пригоден для записи фильма, то он для этого и используется. 1% - поступает в пользу представителей прав авторов. То есть, как и в налоге, здесь нет прямого представления. Организация – Всероссийская организация интеллектуальной собственности.

Парафискалитет – просто способ обхода ограничения в Конституции, что налоги должны устанавливаться только законом.

Была даже попытка обложить этот парафискалитет налогом

  1.  Проблемы иных фискальных платежей

Если по закону каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, то на практике есть “иные фискальные платежи”. Термин придумал КС РФ.

Сбор за загрязнение окружающей среды, он конечно не совсем возмездный, и это не совсем налогом… это иный фискальный платеж… может быть установлен постановлением Правительства.

А, например, социальные взносы могут носить оттенок встречного представления.

Любой работодатель платит в:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Фонд социального страхования;

3) Территориальный фонд медицинского страхования.

Если есть полис обязательного медицинского страхования – в любом случае окажут помощь, независимо от того, сколько туда платил.

Итак, термин “иные фискальные платежи” был введен КС РФ. Иногда приходились отменять платежи, иногда сохраняли (в зависимости от того, есть ли признаки налога, если есть - отменяли). Вообще, понятие “иной фискальный платеж” скорее вреден, ибо помогает обходить Конституцию.

  1.  Юридическая и фактическая система налогов

(статьи 12-16 НК РФ)

Вроде налогов не много, вроде всего 9. 3 – региональных, местных – 2.

5 специальных налоговых режимов. Большая часть это упрощенные, для малого бизнеса (заменяют налоги).

Но, система юридическая дополняется системой практической.

Есть налоги: федеральные, региональные, местные.

Деление не по бюджету!!!  А в зависимости от компетенции органа власти.

Итак: Федеральные, региональные, местные + специальные налоговые режимы.

Много лет назад так и было. Примерно до 1996 года регионы по своему усмотрению могли устанавливать и вводить в действие налоги. Был перечень налогов, которые могут быть введены. Некоторые субъекты придумывали налоги самостоятельно. Потом придуманные налоги отменили, остались только налоги из списка.

И вот дальше пошел процесс изъятия налоговых полномочия у регионов и муниципалитетов, и концентрация полномочий на федеральном уровне.

Сейчас регионы и муниципалитеты могут регулировать немного налоговые ставки, льготы, другие элементы… если они не урегулированы в ФЗ.

Не могут регионы и муниципалитеты не ввести установленные налоги.

Разница в том, что раньше регионы устанавливали внесистемные налоги, а теперь центр =)

Так вот, федеральный, региональный, местный+ спец режимы, а ещё есть :

  1. Таможенная пошлина (федеральный (наднациональный) косвенный налог);
  2. Сбор за воспроизведение фонограмм (парафискалитет) (по смыслу - налог).
  3. Социальные взносы (прямой налог на работодателей) (возмездный только в том случае, если его платит например, адвокат, нотариус, платит за себя и он доживет до пенсии)
  4. Прочее …

Например, платежи за загрязнение окружающей среды.

90% поступлений бюджета – налоговые поступления. А 1/3 из 90% – таможенные пошлины.

Социальные взносы – это все небюджетные фонды.

В общем, роль всего этого очень большая.

Такая вот фактическая налоговая система.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

50658. Використання конструкторів і деструкторів 41.5 KB
  Тема: Використання конструкторів і деструкторів Ціль роботи: вивчити і навчитися використовувати механізм роботи з конструкторами і деструкторами. Обладнання: ПК,ПО Borland C++
50659. Исследование измерительных генераторов 102.5 KB
  При увеличении сопротивлений в узкополосной колебательной системе частота настройки генератора плавно уменьшается. При увеличении емкостей в узкополосной колебательной системе частота настройки генератора плавно уменьшается. Измерение нагрузочной способности генератора. При работе генератора на малую нагрузку заметно существенное падение уровня выходного напряжения.
50660. Исследование режимов работы транзисторного усилителя мощности 876.5 KB
  Цель работы Освоение методики энергетического расчета режима транзисторного усилителя мощности. Ознакомление со схемой усилителя мощности назначением отдельных элементов и выбором их величин. Изучение особенностей форм импульсов тока транзисторного усилителя при работе на повышенных частотах.
50661. Метод граничных испытаний на надежность элементов и устройств ИИС 84.5 KB
  Исходные данные Модель исследуемой системы: Максимальная стоимость дополнительных затрат Cmx = 25 у. Практическая часть График рабочей области РО и области безотказной работы ОБР для системы с исходными данными представлен на рис. 1 – рабочая область и область безотказной работы для системы с исходными данными Графически вероятность безотказной работы можно вычислить как...
50662. Измерение шумов и помех в телекоммуникационных системах 124 KB
  На выходе блока питания. На выходе блока усилителя. На выходе псофометра. Среднеквадратичное значение на выходе псофометра.
50663. Исследование цепей согласования выходного усилителя мощности 816 KB
  Цель работы Освоение методики расчета и настройки по приборам цепей согласования усилителя мощности УМ. Схема принципиальная электрическая Расчет колебательной системы Экспериментальная часть 3 6 9 12 15 18 21 24 27 17 16. При определенном значении достигают максимального значения которое соответствует критическому режиму работы транзистора. При настройке в резонанс достигается минимальное значение и максимальные значения и .
50664. Метод последовательного анализа при испытании на надежность 86.5 KB
  В качестве результатов испытаний приведены статистика отказов и графики зависимости отказов от времени: 1я реализация № отказа Время отказа 1 305 2 683 ИСПЫТАНИЕ ЗАВЕРШЕНО Граница браковки: 52. 1 Зависимость числа отказов от времени для 1 реализации 2я реализация № отказа Время отказа 1 311 2 377 3 693 ИСПЫТАНИЕ ЗАВЕРШЕНО Граница браковки: 52. 2 ...
50665. Релігія в світовому культурно-історичному просторі 103.5 KB
  Світові релігії в культурно-історичному просторі. Естетичні канони й етична програма буддизму. Етико-естетичні концепції християнства. Естетичний вимір Корану як священної книги ісламу. Особливості мусульманського мистецтва...