68476

Налог, сбор, пошлина

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Бывали случаи когда взимались налоги не содержащие всех необходимых признаков налог на пользование автодорог в законе не были прописаны сроки уплаты. Статья 8 Конституции РФ устанавливает что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Но это не значит что налоги могут быть только в законе.

Русский

2014-09-22

34.23 KB

0 чел.

07.09.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Налог, сбор, пошлина

Вопросы:

  1.  Юридическое определение налога;
  2.  Правовые особенности сбора;
  3.  Значение термина “пошлина” в современном налоговом праве;
  4.  Парафискалитеты;
  5.  Проблемы иных фискальных платежей;
  6.  Юридическая и фактическая система налогов.

  1.  Юридическое определение налога

НК - Статья 8. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Определение, содержащее признаки налога:

Налог - единственная законная форма отчуждения собственности на началах индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для финансирования публичной власти.

Конечно, есть другие законные формы изъятия собственности (штрафы). Налог не является наказанием.

Бывали случаи, когда взимались налоги, не содержащие всех необходимых признаков (налог на пользование автодорог – в законе не были прописаны сроки уплаты). Так вот, форма закона – это требование к налогу, а не признак к налогу.

Индивидуальная безвозмездность – именно индивидуальная, общественное представление есть.

Статья 8 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Но это не значит, что налоги могут быть только в законе.

Налог взимается в денежной форме. Только в денежной форме. Хотя, в истории были случаи, когда налог отрабатывался.

Статья 45 НК РФ – устанавливает денежную форму налога. Нельзя принести телевизор в счет уплаты налога.

Зачет налога невозможен, т.к. здесь соотношение частных и публичных обязанностей.

  1.  Правовые особенности сбора

Бывают ситуации, когда встречное представление есть – сбор (регистрация патента, предприятия, дела в суде).

Налог платится абстрактно, чтобы страна функционировала.

Некоторые говорят, что "сбор" - это плата за услугу. Это не совсем так. Лучше руководствоваться ст. 8 НК РФ, что сбор - условия совершения юридических действий.

Сбор – обладает признаками возмездности.

Возникает вопрос – зачем их отличать? Просто статья 8 говорит, что бывают платежи такие и такие.

В сборе реже возникают вопросы с принудительностью уплаты

Сбор не обязательно устанавливается законом.

Таможенная пошлина – похоже на сбор. Есть некое совершаемое юридически значимое действие. Но, размер взимаемой пошлины несопоставим… это искусственно созданные преграды.

Таможенная пошлина – косвенный налог, включается в цену товара.

Таможенная пошлина – выполняет регулятивную функцию, а не для наполнения бюджета. А налог вводится для того, чтобы наполнять бюджет.

У налогов тоже есть регулятивная функция, но у пошлины она выходит на первый план. Например, противодействие сутяжничеству.

Акцизы на алкоголь, табак – как раз пример налога, с регулятивной функцией.

Таможенная пошлина - фишка состоит в том, что в НК РФ она и не называется налогом. Система налогов отдельно, таможенная пошлина – отдельно. Регулируется постановлением Правительства.

Первые 30$ за баррель нефти остается компании, остальное – в федеральный бюджет.

Чем выше цена на нефть, тем больше взимается государству.

Важно и то, что регулирование пошлин ушло на наднациональный уровень. Кроме ввозных/вывозных пошлин. Многое вырабатывает Таможенный союз (Россия – Белоруссия - Казахстан).

  1.  Значение термина “пошлина” в современном налоговом праве

В современном налоговом праве термин пошлина не значит ничего

Эти платежи окажутся либо налогом,  либо сбором.

Судебная пошлина – сбор, таможенная пошлина – налог.

  1.  Парафискалитеты

У парафискалитетов - все признака налога, но минус 1 признак. Налоги взимаются в бюджет.

Парафискалитеты были придуманы в период правительства Виши (оккупация фашистской Германией). Они сказали, что то, что вводится актами исполнительной власти, не является налогами, а парафискалитетом, т.к. взимаются не в бюджет (по Франции отменили только в начале XXI века).

Например, ОСАГО – платеж обязательный, но взимается не в бюджет. Но, здесь есть индивидуальная безвозмездность. Всё-таки ОСАГО – плата за услугу… хоть и насильственная.

Сборы для выплаты авторам кино, фонограмм и т.д. – устанавливается постановлением Правительства. Идея благая… каждый автор не может гоняться за каждым слушателем. Нужная коллективная организация. Но, вот этот сбор организован как парафискалитет.

Сказали, что если некий носитель в принципе пригоден для записи фильма, то он для этого и используется. 1% - поступает в пользу представителей прав авторов. То есть, как и в налоге, здесь нет прямого представления. Организация – Всероссийская организация интеллектуальной собственности.

Парафискалитет – просто способ обхода ограничения в Конституции, что налоги должны устанавливаться только законом.

Была даже попытка обложить этот парафискалитет налогом

  1.  Проблемы иных фискальных платежей

Если по закону каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, то на практике есть “иные фискальные платежи”. Термин придумал КС РФ.

Сбор за загрязнение окружающей среды, он конечно не совсем возмездный, и это не совсем налогом… это иный фискальный платеж… может быть установлен постановлением Правительства.

А, например, социальные взносы могут носить оттенок встречного представления.

Любой работодатель платит в:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Фонд социального страхования;

3) Территориальный фонд медицинского страхования.

Если есть полис обязательного медицинского страхования – в любом случае окажут помощь, независимо от того, сколько туда платил.

Итак, термин “иные фискальные платежи” был введен КС РФ. Иногда приходились отменять платежи, иногда сохраняли (в зависимости от того, есть ли признаки налога, если есть - отменяли). Вообще, понятие “иной фискальный платеж” скорее вреден, ибо помогает обходить Конституцию.

  1.  Юридическая и фактическая система налогов

(статьи 12-16 НК РФ)

Вроде налогов не много, вроде всего 9. 3 – региональных, местных – 2.

5 специальных налоговых режимов. Большая часть это упрощенные, для малого бизнеса (заменяют налоги).

Но, система юридическая дополняется системой практической.

Есть налоги: федеральные, региональные, местные.

Деление не по бюджету!!!  А в зависимости от компетенции органа власти.

Итак: Федеральные, региональные, местные + специальные налоговые режимы.

Много лет назад так и было. Примерно до 1996 года регионы по своему усмотрению могли устанавливать и вводить в действие налоги. Был перечень налогов, которые могут быть введены. Некоторые субъекты придумывали налоги самостоятельно. Потом придуманные налоги отменили, остались только налоги из списка.

И вот дальше пошел процесс изъятия налоговых полномочия у регионов и муниципалитетов, и концентрация полномочий на федеральном уровне.

Сейчас регионы и муниципалитеты могут регулировать немного налоговые ставки, льготы, другие элементы… если они не урегулированы в ФЗ.

Не могут регионы и муниципалитеты не ввести установленные налоги.

Разница в том, что раньше регионы устанавливали внесистемные налоги, а теперь центр =)

Так вот, федеральный, региональный, местный+ спец режимы, а ещё есть :

  1. Таможенная пошлина (федеральный (наднациональный) косвенный налог);
  2. Сбор за воспроизведение фонограмм (парафискалитет) (по смыслу - налог).
  3. Социальные взносы (прямой налог на работодателей) (возмездный только в том случае, если его платит например, адвокат, нотариус, платит за себя и он доживет до пенсии)
  4. Прочее …

Например, платежи за загрязнение окружающей среды.

90% поступлений бюджета – налоговые поступления. А 1/3 из 90% – таможенные пошлины.

Социальные взносы – это все небюджетные фонды.

В общем, роль всего этого очень большая.

Такая вот фактическая налоговая система.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

42196. Обробка результатів прямих багаторазових вимірювань 263.5 KB
  Вивчення методів і набуття практичних навиків в обробці результатів багаторазових вимірювань які містять випадкові похибки. Програма роботи Під час роботи студенти вимірюють активні опори за допомогою універсального цифрового вимірювача Ф 480 так щоб досягти при цьому одержання найбільш точних результатів шляхом визначення і виключення систематичних і випадкових похибок вимірювань параметра з рівноточними значеннями відліку. З цією метою використовується методика багатократного вимірювання однієї і тієї ж величини з...
42197. Вивчення будови, принципу дії амперметрів та вольтметрів. Визначення їх метрологічних характеристик 93 KB
  Якщо статична характеристика лінійна у=кх то коефіцієнт к називається чутливістю вимірювального приладу; ціна поділки ЗВ ; ціна одиниці найменшого розряду числа в показах цифрового приладу ; 2 похибки ЗВ: Абсолютна відносна приведена похибки ЗВ; Похибки поділяються на статичні які виникають при вимірюванні постійних величин динамічні які виникають при вимірюванні змінних величин. До числа характеристик похибок відноситься також варіація вихідного сигналу або варіація показів вимірювального приладу.8485]: метод порівняння з...
42198. Повiрка цифрових та аналогових омметрiв 144.5 KB
  Програма роботи У процесі підготовки до заняття студенту потрібно ознайомитись з методикою повірки омметрів згідно ГОСТ 9. Здійснити повірку цифрових універсальних омметрів типу В7 – 20 та В7 – 16А.1 Будова аналогових омметрів Омметрами називають прилади прямої дії які служать для безпосереднього вимірювання активних опорів. Перевага двохрамочних омметрів у тому що їх покази не залежать від напруги джерела живлення.
42199. Калібрування і повірка термометрів опору 286.5 KB
  Засвоїти методику отримання практичних навиків при проведенні досліджень динамічних характеристик термометрів опору при нагріванні і охолодженні повірці термометрів опору та калібруванні напівпровідникових термометрів опору термісторів.2 Програма роботи Під час заняття студент повинен ознайомитись з будовою та принципом дії термометрів опору. Визначити динамічну похибку термометрів опору типу ТСП і ТСМ.
42200. Систематичні похибки вимірювань та методи їх зменшення 71.5 KB
  У процесі заняття провести вимірювання різних електричних величин різними способами і засобами визначити систематичні похибки ввести поправки до результатів вимірювань обчислити дійсні значення вимірюваних величин і впевнитись у правильності отриманих значень.1 Систематичні похибки вимірювань та методи їх зменшення Процес пізнання матеріального світу відбувається через експериментальне визначення вимірювання кількісних оцінок фізичних величин що характеризують досліджувані процеси явища. Таким чином результат...
42201. Вивчення будови, принципу дії та застосування електронного осцилографа для електричних вимірювань 461 KB
  Практичне виконання вимiрювань напруги струму часових iнтервалiв частоти кута зсуву фаз складової комплексного опору та iнших електричних величин з допомогою осцилографа. При пiдготовцi до роботи студенти повиннi самостiйно продумати i завчасно пiдготувати програму виконання роботи для заданого їм варiанта вибрати або скласти самостiйно необхiднi для цього схеми вимiрювань запропонувати свої рiшення в здiйсненнi вимiрювань дiючих значень синусоїдальних струмiв i напруг з допомогою осцилографа. Пропонується продумати методику...
42202. Вивчення методів та засобів вимірювання електричної ємності та індуктивності 245 KB
  Ознайомлення з різними методами вимірювання електричної ємності і індуктивності та приладами що використовуються для цього. Ознайомлення з будовою мостів змінного струму і універсальних мостів з будовою і застосуванням резонансних вимірювачів індуктивності L і ємності С. Отримання навичок практичного виконання вимірювань ємності і індуктивності.
42203. Електронні автоматичні мости і їх повірка 109 KB
  За результатами повірки зробити висновки про придатність до експлуатації автоматичного моста.3 Основні теоретичні відомості Електронні автоматичні мости Як правило термометри опору працюють в комплекті зі зрівноваженими електронними автоматичними мостами постійного або змінного струму або з логометрами. В автоматичних мостах використовується вимірювальна система чотириплечового моста з реохордом що забезпечує високу точність вимірювання. Термометр опору який є чутливим елементом моста включається в одне з його плечей.
42204. МОДЕЛИРОВАНИЕ ЛИНЕЙНЫХ ДИНАМИЧЕСКИХ СИСТЕМ 751 KB
  Ознакомление с пакетом прикладных программ SIMULINK и основными приемами моделирования линейных динамических систем. К занятию допускаются студенты составившие схемы моделирования заданных динамических систем см.1 могут быть составлены схемы моделирования уравнений 1. Для составления схемы моделирования дифференциальных уравнений 1.