68477

Виды налогов

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Получается, что должно быть всего два налога (на доходы физических и юрлиц). Но есть две причины почему это не так: Финансовая причина – если налог один, то он очень заметет и от него становится легко уклониться. Беда налогов доходного типа – для того чтобы снять налог, нужен доход.

Русский

2014-09-22

36.23 KB

0 чел.

14.09.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Виды налогов

Вопросы:

  1. Причины многообразия налогов;
  2. Прямые и косвенные налоги;
  3. Личные и реальные налоги;
  4. Государственные и местные налоги;
  5. Раскладочный и количественный налог

  1.  Причины многообразия налогов

[Лектор ещё раз рекомендует учебник Основы налогового права - Пепеляева]

[Когда группа отвечает на отлично и приходит не готовый человек, я готов его обнять (с) Лектор]

Два источника взимания налога. Основной источник – доход. Источник налога – прирост национального благосостояния. Но, иногда налоги задействуют другой источник – капитал.

Получается, что должно быть всего два налога (на доходы физических и юрлиц). Но есть две причины почему это не так:

Финансовая причина – если налог один, то он очень заметет и от него становится легко уклониться. Беда налогов доходного типа – для того чтобы снять налог, нужен доход. Получается так: 100 рублей инвестировали, 10 рублей заработали, 20 рублей отдали налогов… плохо.

[Бизнес по-русски: взять ящик водки, водку продать, деньги пропить]

Чаще всего корпоративные налоги учитывают расходы (учитывая только прибыль (доходы минус расходы)).

Налоги на физических лиц отличаются. У физических лиц не затрат:) Они конечно получают плату за труд, но они просто обменивают труд на деньги. Считается, что налоги на физлиц конструируются исходя из просто доходов, не учитывая затрат.

Работник, в общем-то, и не заботится об уплате налогов, всё делает работодатель.

Ну, то есть, должно быть разнообразие налогов, чтобы не было просто обойти. Допустим, человек нанимается на работу, и при этом существует сильно прогрессивная шкала уплаты налогов. Он договаривается, чтобы ему не миллионы платили, а МРОТ… но при этом нужна машина, служебная яхта, самолет, особняки. И работник, и компания в шоколаде. Из под прямых налогов легко ускользнуть.

И вот государство диверсифицирует риски, делает несколько налогов.

Изымать деньги в момент получения - трагично. Нужен невидимый налог. Вот и существуют косвенные налоги. Налоги улавливаются не в момент получения денег, а в момент расходов. ОТ покупателя не требуется совершения никаких действий, все делает продавец.

Политическая причина – налогоплательщику лучше бы лишний раз не вспоминать, что он является налогоплательщиком.

Если налогоплательщики платят прямые налоги, они предъявляют требования к публичной власти.

В учебнике первая классификация дается по субъектному составу. Лектор считает, что это классификация пустая, для государства совершенно все равно кого облагать налогом. Налог на прибыть и налог на доходы физических лиц в общем-то не сильно отличается. НДС – вообще индифферентен, налог на имущество – тоже, все равно кто платит, физик или юрлицо.

[Лицо без образования человеческого лица или лицо без человеческого образования]

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

  1.  Прямые и косвенные налоги;

Система налогов – рассказываем систему налогов в стране: федеральный/региональный/местный.

Виды налогов – это вопрос более широкий. Нужно не рассказывать о системе конкретной страны, а рассказать какие виды налогов бывают.

Разница между прямыми и косвенными налогами есть. Но при ближайшем рассмотрении разницы практически нет. Важно с точки зрения механизма налогообложения.

Косвенный налог добирается до дохода или прибыли не в момент его получения, а в другой момент. Они включаются в цену товара и т.д. Прямые налоги – облагают доход; косвенные – облагают налог опосредованно.

При уплате косвенного налога не совпадает носитель (покупатель) налогового бремени и налогоплательщик (продавец). Покупатель, в юридическом смысле, не сторона налогообложения.

Примеры:

  1. НДФЛ, Налог на прибыль организации – прямой;
  2. НДС, акцизы, таможенная пошлина – косвенный.

Импортер платит ввозную пошлину. Он понес затраты за ввод автомобиля (10к$ за авто, 2,5k$ за ввоз). Понятно, что сделает импортер… он будет распродавать исходя не только из закупочной цены, но и из налога.

А вот вывозная пошлина налагается на зарубежных потребителей

Само по себе многообразие налогов приводит к многократному налогообложению. Надо различать экономическое многократное налогообложение – объективная реальность, и юридическое многократное налогообложение – плохо. В начале девяностых пытались бороться с многократным налогообложением.

Например, человек покупает акции по дешевке, у зависимого лица. И государство говорит, что ты конечно понес затраты, но ты купил по дешевке… ты сэкономил при покупке, практически выгода. Но, потом то он будет их продавать, и опять надо платить налог, и вот он платит налог второй раз. Единственное облегчение – зачесть в какой-то степени первый уплаченный налог.

Прямой налог может запустить механизм переложения и превратиться в косвенный. А косвенный иногда превращается в прямой.

Например, налог на доходы – прямой. И вот мы решили продать машину, извлечь какую-то сумму. Желательно хотя бы 1000$ получить. Но, заработав 1000$ надо заплатить 13%. И вот мы уговариваем покупателя уплатить 1130$… чтобы таким образом переложить уплату налогов на покупателя. Получается, что это фактически косвенный налог. Плохо, когда такого сделать нельзя, чисто экономически.

Но, с другой стороны, бывает так, что продавец не может продать за ту сумму, которую хочет. Продавец хочет продавать хлеб по 110 рублей, но не может, приходится продавать за 33 рубля. При неблагоприятной конъюнктуре косвенные налоги ложатся на налогоплательщика.

Вот и есть идеи, что косвенных налогов нет.

Но, все-таки, прямые налоги задумали как прямые, косвенные налоги – как косвенные, если что-то не получилось, то это не замысел законодателя, просто плохая экономическая конъюнктура.

Теория, что деления на прямые и косвенные не существует, появилась не на ровном месте.

Например, плательщик переплатил прямых налогов, хочет их вернуть, он подает уточненную декларацию. Например, не было использовано право на налоговый вычет. Налог возвращают.

Или, например, косвенный налог. Продали булку хлеба по налогу 18%. Но, на счет хлеба то ставка 10%. И вот продавец это заметил. Продавец подает уточненную декларацию. И вот в суде этот продавец услышит, что вернуть деньги он не может… деньги то не твои, ты просто можешь в дальнейшем использовать ставку 10%. И вот появилась идея, что это налогоплательщик может вернуть деньги

  1.  Личные и реальные налоги

Личные налоги - взимаются с реального дохода. Они предполагают установления персональной платежеспособности облагаемого лица. Рассчитывается сумма дохода данного конкретного лица, учитывается персональная платежеспособность.

Реальные налоги – основаны на том, что платежеспособность лица предполагается по внешним признакам.

Исторически реальные предшествовали личным. XVIII век… читать и писать не все умели. И кк здесь учитывать личные доходы крестьян… не все то считать умели. И вот определяли по предполагаемым внешним признакам. Раз есть земля, значит он её пашет, что-то зарабатывает. Все зависимо от урожайности года.

Вот сейчас, например, планируется вводить налог на недвижимость… не учитывается персональная платежеспособность.

Реальные налоги хороши в условиях неразвитых систем. Можешь, не можешь – плати. Никакой блять справедливости . В общем-то, можно сказать, что реальные налоги – зло современных экономических систем.

У реальных налогов всегда очень низкие ставки.

Но, реальные налоги – просты. Подоходные налоги сложны в администрировании… доход надо тщательно посчитать … вот и говорят, что совсем уж только на личных налогах тоже далеко не уедешь.

Законодатель говорит, когда ты не нажился, а просто вернул часть денег, которые когда-то потратил… можно и не облагать. Это опять таки пример, когда человек купил машину, ездил на ней достаточно долго и продал, продал естественно за меньшую сумму чем купил. В этом случае человек практически полностью освободится от уплаты налога, конечно, если сохранил все документы при покупке машины.

Если налогоплательщик уклоняется от ведения учета, налог будет взят из предполагаемых сведений. Личный налог перерастает в реальный. Например, сеть автозаправок не ведет учет, ему будут вменять доходность исходя из доходности других сетей, которые ведут учет. Плюс пеня, что штраф.

Но, иногда такой способ может помочь. Ведь таким расчетным способом надо посчитать не только предполагаемую выручку, но и расходы.

[Есть свежее ПП ВАС “О применении части I НК РФ” на эту тему, до пункта 8]

Такое часто может сработать в делах однодневках. Приходит налоговая и начинает смотреть затраты компании. Выясняется, что затраты сомнительны… сама компания норм, но вот счета за ремонт сомнительны. Инспекция идет с инспекцией в компанию, которая осуществляла ремонт. А по адресу никого нет. Понятно, что это однодневка, да ещё и отчетность не сдает. То есть тупо, собрали деньги, компанию закрыли.

Казалось бы, налогоплательщик тут не при чем… он не может знать, закроется ли компания или нет. И вот практика пошла по пути, что плательщик должны отвечать за контрагента. Нельзя сказать, что налогоплательщик виноват, просто не проявил предусмотрительности.

Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. А тут получается документальной подтвержденности нет.

Был конкретный пример, когда у предпринимателя все контрагенты были именно такими однодневками. Победили ИФНС тем что, инспекция подтвердила, что предприниматель  продает телефоны… но ведь у него телефоны не подарены. Получается, у нас есть расходы, которые не подтверждены. Получается, что мы должны использовать статью 31 – расходы подтверждаем расчетным способом. Но, налоговая такой работы не проделала. Получается, что инспекция не посчитала налоговую базу правильно.

  1.  Государственные и местные налоги

Мы про них уже говорили.

Ни одно государство не устроено просто. Даже в унитарных государствах есть уровни. В федерациях есть региональная власть.

Публичная власть должна иметь источник финансирования.

Как наполнять бюджеты? Конечно налоги.

Варианты:

  1. Государственная власть может установить налоги и договориться с нижестоящими уровнями и суммах распределения.
  2. Каждому уровню бюджета соответствуют свои налоги.
  3. Смешанная система.

Смешанная система это как раз у нас. Акцизы регулярно перераспределяются между уровнями.

На региональные и местные мы делим в зависимости от уровня компетенции.

Налоговая компетенция регионов и муниципалитетов ограничена, они не могут вводить новые не предусмотренные налоги. Не могут не вводить предусмотренные налоги. Но, могут вводить льготы.

  1.  Раскладочный и количественный налог

Все современные налоги – налоги количественные.

Законодатель устанавливает формулу, соотносящую размер базы и сумму налога.

13% налог. То есть, есть соотношения базы и размером налога.

Сумма налога зависит от величины базы.

А в раскладочных налогах, здесь сначала определяется сумма, которую надо собрать в бюджет, а потом все это раскладывается на налогоплательщиков.

По принципу раскладочных налогов действует такая штука, как самообложение граждан. Муниципальный сход принимает решение, что на общие нужны деньги и вот они скидываются.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

14089. Герундій. План-конспект уроку з англійської мови для учнів 11-х класів 25.08 KB
  Планконспект уроку з англійської мови для учнів 11х класів Тема: Людина і суспільство Підтема: Герундій Мета: Удосконалювати навички самостійної роботи. Практикувати вміння застосовувати отримані знання за темою Reading Обладнання: Текст Reading та тестові завдання д
14090. Книги в моєму житті. План-конспект уроку з англійської мови для учнів 11-х класів 50.5 KB
  Урок 111 Планконспект уроку з англійської мови для учнів 11х класів Тема: Людина і суспільство. Підтема: Книги в моєму житті. Мета: Практикувати учнів у діалогічних і монологічних висловлюваннях за темою уроку. Проконтролювати розуміння та обговорити текст домашн...
14091. Людина і суспільство. Проведення тематичної атестації. План-конспект уроку з англійської мови для учнів 11-х класів 50 KB
  112 Планконспект уроку з англійської мови для учнів 11х класів Тема: Людина і суспільство Підтема: Читання. Проведення тематичної атестації. Мета: Удосконалювати навички самостійної роботи. Практикувати вміння застосовувати отримані знання за темою Reading Обладнанн
14092. Здоровий спосіб життя. План-конспект уроку з англійської мови для учнів 11-х класів 25.78 KB
  Планконспект уроку з англійської мови для учнів 11х класів Урок 113 Тема: Природа й людина Підтема: Здоровий спосіб життя. Мета: Практикувати учнів в аудіюванні мовленні читанні. Тренувати учнів у вживанні конструкцій з герундієм Gerund. Обладнання: підручник текс
14093. Свята в Україні. План-конспект уроку з англійської мови для учнів 11-х класів 38 KB
  Планконспект уроку з англійської мови для учнів 11х класів Урок 115 Тема: Людина й природа Підтема: Свята в Україні Мета: Повторити ЛО теми. Практикувати учнів у непідготовлених висловлюваннях за темою уроку. Продемонструвати граматичні структури Perfect Infinitive у ти
14094. Шляхи покращення маркетингової діяльності ДП ВАТ «Київхліб» «Булочно-кондитерський комбінат» 1.07 MB
  Виявлення маркетингових можливостей, які відповідають ресурсам фірми; визначення маркетингових загроз і розробка заходів щодо знешкодження їхнього впливу; виявлення сильних сторін фірми й зіставлення їх з ринковими можливостями; визначення слабкостей фірми та розроблення стратегічних напрямів їх подолання; виявлення ролі функціональної маркетингової стратегії в розвитку підприємства; напрацювання комбінованої стратегії росту для ДП ВАТ «Київхліб» «Булочно-кондитерський комбінат»...
14095. Наша Земля - наш дім. План-конспект уроку з англійської мови для учнів 11-х класів 16.31 KB
  Планконспект уроку з англійської мови для учнів 11х класів Урок 118 Тема: Природа й людина Підтема: Наша Земля наш дім. Мета: Закріпляти та розвивати мовні навички. Підкреслити необхідність захисту оточуючого середовища. Обладнання: підручник плакати малюнки за...
14096. Оценка анализа и конкуренции на примере ООО «Уралпромсрой» за период 2007-2008 годов 133.96 KB
  Стратегический менеджмент как концепция управления фирмой позволяет взглянуть на организацию как на единое целое, объяснить с общесистемных позиций, почему происходит постоянное перераспределение ролей основных участников рынка.
14097. Роль массажа в комплексной реабилитации больных бронхиальной астмой 48.78 KB
  Астма - это хроническое воспалительное заболевание дыхательных путей. При наличии предрасположенности это воспаление вызывает повторяющиеся приступы кашля, хрипов, возникает чувство сдавления в груди, дыхание затруднено