68482

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Если налог прогрессивный то для того чтобы посчитать налоговую базу надо все доходы сложить. Глобальная система все доходы складываются в один большой котел облагается совокупный доход за год для системы прогрессивного налогообложения где она есть...

Русский

2014-09-22

38.63 KB

0 чел.

19.10.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: НДФЛ

Вопросы:

  1.  Общая характеристика НДФЛ.
  2.  Субъекты НДФЛ.
  3.  Объект. База. Налоговый период.
  4.  Налоговая ставка.
  5.  Порядок исчисления и сроки уплаты.
  6.  Льготы по налогу и классификация.

  1.  НАЛОГОВАЯ СТАВКА

[утро, когда даже ворона находит главное здание наощупь ]

Глобальная и шедолярная система

Если налог прогрессивный, то для того, чтобы посчитать налоговую базу надо все доходы сложить.

Если налог пропорциональный (ставка не растет с ростом налоговой базы), то тогда неважно… можно считать отдельно для частей, хоть считать целое… математически одинаково.

  1.  Глобальная система – все доходы складываются в один большой котел, облагается совокупный доход за год – для системы прогрессивного налогообложения (где она есть)
  2.  Шедолярная система – доходы делятся на разные шедолы (шкалы) в зависимости от экономической природы доходов. Трудовые доходы – низкая ставка, нетрудовые – высокая.

Это способ нахождения социальной справедливости такой.

НДФЛ для резидентов и для нерезидентов

Для резидентов

В нашем НДФЛ это тоже можно заметить. Разные группы доходов – разные ставки. Но, это сделано на уровне нюансов. Шедолярная система – это когда все доходы дробятся. У нас всё-таки основная ставка – 13%, метод пропорциональный.

Выделяются нетрудовые доходы (сверхвысокие доходы по займам, вкладам в банк) – 35%.

Для дивидендов ставка пониженная – 9%. Дивиденды – это деньги, которые уже побывали под налогом… была прибыль, она облажена налогом, теперь она попадает нам и облагается уже НДФЛ по пониженной ставке.

Для нерезидентов.

Рабочая ставка – 30%. Выгоднее быль налоговым резидентом… конечно, если нет доходов за рубежом. Для дивидендов – 15%.

Для высококвалифицированных работников нерезидентов – 13%

[даже нефть качать не так выгодно, как быть государством ]

Для определения высококвалифицированных резидентов – есть особые правила. Всё сугубо формально, если зарплата более 2 млн. рублей в год – высококвалифицированный.

  1.  Порядок исчисления и сроки уплаты

НДФЛ - Налог невидимка. Порядок исчисления по источнику выплаты, налоговому агенту. Для зарплаты – основной порядок. Плоская шкала окончательно превращает этот налог в невидимку… в любом месте работодатель отсчитает 13%.

У нас декларации простые, заполняются легко.

ВАЖНО – запрет налоговых оговорок! Это когда работодатель сам уплачивает налоги за работника.

Ещё важно – налоговый агент платит только за счет средств, причитающихся налогоплательщика. Запрещено платить агентскую обязанность за счет своих средств.

Например, лицо выигрывает что-то в лотерею и получает это в натуре. В таком случае идёт только сообщение в налоговую, и выдаче выигрыша. А налоговая уже будет следить за уплатой налога.

В случае переплаты, к кому идти, а налоговую или к агенту? Правила постоянно меняются. Лектор уже и сам забыл как сейчас… вроде через инспекцию.

[люблю зиму – легко вставать с первыми лучами солнца ]

Основной порядок – удержания у налогового источника. Фиксированного срока нет, просто по мере уплаты налога.

Дополнительный порядок: (нужна и система по декларации)

1) Основной случай – ИП, адвокаты, нотариусы, для них это вообще основной порядок. Человек самозанят, у него свой порядок. Для таких физических лиц НДФЛ трансформируется в налог на прибыль (доходы минус расходы). И тут уже нужна налоговая декларация.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Если ИП зарегистрировалось, но торговать не стал - нет проблем. Но, если есть хотя бы 1 заработанная копейка - надо подавать декларацию, предполагаемый доход. Потом год делится на кварталы, уплачиваются авансовые платежи. В конце года - обычная декларация, корректировка авансовых платежей.

2) Бывает так, льготы есть, но агент эти льготы не учел. Ситуацию можно исправить, подав налоговую декларацию.

3) Ещё одна ситуация – если доходы не учтены налоговым агентом.

Например, когда налог получен за рубежом. Правило такое – всё равно надо подать декларацию, подтвердить уплату налога за рубежом, найти соглашение о двойном налогообложении и избавить от платежа.

Обычный случай – декларацию подается не позднее 30 апреля следующего года.

В случае работы с ценными бумагами или деривативами (derivative) налог трансформируется в налог на прибыль (доходы минус расходы).

Была норма (2006-2007), в статье (ст. 214.1) про имущественный налоговый вычет говорились, что если лицо владеет ценными бумагами более трех лет – может либо избавить по давности владения, либо сделать налоговых вычет только на сумму покупки ценных бумаг. Было очень много продаж ценных бумаг. И тогда придумали, что якобы, если сохранились бумаги о покупке ценных бумаг, то тогда надо только делать вычет, а не избавлять от всего налога. С 2008г. действует правило – доходы минус расходы.

  1.  Льготы по налогу и классификация

Из трех видов льгот тут встречаются два:

  1.  Льготы – изъятия (217 статья НК).

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

Интересный пункт:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

А налоговая инспекция говорит, что эти два абзаца надо читать вместе  что в любом случае, это только между близкими родственниками.

  1.  Льготы – скидки (лимитированные и нелимитированные).

С точки зрения буквы закона – “налоговые вычеты”.

Сначала считается налоговая база, налогооблагаемый доход потом вычитаем некоторые расходы.

  1.  Статья 218. Стандартные налоговые вычеты.

Вычеты на содержание ребенка и т.д. Пунктов много, они не складываются.

  1.  Статья 219. Социальные налоговые вычеты.

Поддержание жизни человека, эхо прожиточного минимума.

Пример, если люди платят за своё обучение, значит, государство не платит, можно сделать вычет.

Стандартные и социальные – лимитированные. Платить можно, сколько выгодно, вычет будет только на конкретную сумму.

  1.  Статья 220. Имущественные налоговые вычеты.

Это нелимитированные скидки – можно без ограничения вычесть все расходы. Например, если имуществом владеть очень долго (машина – три года, недвижимость – 5 лет).

Раз в жизни можно воспользоваться налоговым вычетом на жилье. Сейчас он лимитированный.

  1.  Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Если есть документы подтверждающие расход – скидка нелемитированная.

Если документов не сохранилось – нормированная величина (20%).

Лица творческих профессий – сюда же.

Добавление с семинара от 01.11.2013 года:

  1.  Резиденты - нахождение на территории РФ 183 дня на протяжении 12 месяцев.
  2.  Резиденты уплачивают налог независимо от того, где он получен. Не резиденты платят налог, если он получен на территории РФ.
  3.  Ставка: Резиденты – 13%, нерезиденты – 30%.
  4.  “Дедушкина оговорка”: защита от неблагоприятного изменения законодательства для инвесторов. (ФЗ “Об иностранных инвестициях” 1999 года, ст. 9)
  5.  Тесты: Тест физического присутствия; жилища; центр жизненных интересов; обычное проживание, гражданство, по договоренности
  6.  Вычеты НДФЛ: стандартный (Чернобыльцы); социальный (лекарства, обучение ребенка); имущественный (при продаже квартиры); профессиональный (нотариусы).
  7.  Порядки исчисления. Основной – через налогового агента; дополнительный – декларация.
  8.  Налоговый период НДФЛ – 1 год.
  9.  Для ИП и нотариусов особая система - Единый налог на вмененный доход.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

83590. Відповідальність у міжнародному космічному праві 35.62 KB
  Держави несуть міжнародну відповідальність за національну діяльність у космічному просторі включаючи Місяць та інші небесні тіла незалежно від того чи здійснюється вона урядовими органами або неурядовими юридичними особами. У випадку діяльності в космічному просторі включаючи Місяць та інші небесні тіла міжнародної організації відповідальність за виконання Договору про космос несуть разом з міжнародною організацією також і держави що беруть у ній участь. Держава що здійснює або організує запуск об\\\'єкта в космос а також кожна...
83591. Поняття і принципи міжнародного економічного права. Джерела міжнародного економічного права 37.61 KB
  Сучасна практика свідчить, що основну частину МЕП складають норми, що регулюють міждержавні економічні відносини. Так, норми, спрямовані на регулювання правовідносин за участю фізичних та юридичних осіб, переважно регулюють відповідні...
83592. Сучасна система міжнародних економічних організацій 39.05 KB
  На універсальному рівні основними організаціями є ООН її спеціалізовані установи і СОТ. Незважаючи на важливу роль ООН в регулюванні міжнародних економічних відносиносновну роботу з розробки універсальних стандартів в галузі МЕП сьогодні здійснюють МВФ Група Світового банку та СОТ. СОТ була створена в 1994 р. Установчим документом СОТ є Марракешська угода про заснування СОТ 1994 р.
83593. Система і право Світової організації торгівлі. Угода про заснування СОТ. Функції, компетенція, структура СОТ. Багатосторонні угоди системи СОТ 42.96 KB
  Угода про заснування СОТ. Функції компетенція структура СОТ. Багатосторонні угоди системи СОТ. Світова організація торгівлі СОТ єдина міжнародна організація що опікується глобальними правилами торгівлі між країнами.
83594. Міжнародний валютний фонд 43.71 KB
  Міжнаро́дний валю́тний фонд МВФ англійською IMF спеціальне агентство Організації Об\'єднаних Націй ООН засноване 29ма державами[1][2] з метою регулювання валютнокредитних відносин країнчленів і надання їм допомоги при дефіциті платіжного балансу шляхом надання коротко і середньострокових кредитів в іноземній валюті. Штабквартира МВФ знаходиться в м. МВФ було створено 27 грудня 1945 року після підписання 29ма державами угоди розробленої на Конференції ООН з валютнофінансових питань 22 липня 1944 року. МВФ є інституційною основою...
83595. Поняття та джерела міжнародного екологічного права 37.32 KB
  Міжнародне екологічне право - галузь міжнародного права, принципи і норми якої регулюють відносини між його суб\'єктами в сфері охорони навколишнього середовища та раціонального використання природних ресурсів. Правове регулювання міжнародного екологічного права спрямоване на обмеження шкідливого антропогенного впливу на навколишнє середовище
83596. Принципи міжнародного екологічного права 37.97 KB
  Спеціальні (галузеві) принципи міжнародного права навколишнього середовища найбільш повно зафіксовані у Стокгольмській декларації з навколишнього середовища (26 принципів) і Декларації Ріо-де-Жанейро з навколишнього середовища і розвитку
83597. Міжнародна співпраця у області охорони навколишнього середовища 42.91 KB
  Тому проблема гармонізації відносин суспільства і природи охорони навколишнього середовища набула глобального значення. У межах міжнародного співробітництва в галузі охорони навколишнього природного середовища вирішуються найбільш складні проблеми і конкретні проекти. Особливу групу проектів складають наукові дослідження впливу діяльності людини на клімат передбачення землетрусів і цунамі роботи в галузі біологічних та генетичних наслідків забруднення оточуючого середовища.
83598. Охорона певних видів навколишнього середовища. Міжнародно-правова охорона атмосфери і озонового шару. Міжнародно-правова охорона флори і фауни 40.67 KB
  Особлива увага надається боротьбі з забрудненням нафтою Лондонська конвенція про запобігання забрудненню моря нафтою 1954 р. Конвенцією про запобігання забруднення моря викидами відходів ї інших матеріалів 1972 р. У Конвенції про запобігання забруднення моря з суден 1973 р. Охороні морських просторів присвячено і угодиукладені на регіональному рівні напри клад Гельсінська конвенція про захист морського середовища району Балтійського моря 1974 р.