68484

Объект и база налога на прибыль

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов которые определяются в соответствии с настоящей главой...

Русский

2014-09-22

31.29 KB

0 чел.

02.11.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Налог на прибыль

Вопросы:

  1.  Объект и база налога на прибыль.
  2.  Доходы и их классификация.
  3.  Расходы и их классификация.
  4.  Метод учета налоговой базы.
  5.  Ставки налога на прибыль.

  1.  Объект и база налога на прибыль.

Нужно прочитать Главу 25 НК.

Объект – факт получения прибыли налогоплательщиком.

НК - Статья 247. Объект налогообложения

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

НК - Статья 41. Принципы определения доходов

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доход на прибыль зависит от двух характеристик: доходы и расходы. Возникает вопрос, обязывает ли нас налоговое законодательство больше зарабатывать? Нет, налоговая обязывает только учитывать. Нельзя намеренно занимать сумму дохода. Нельзя наказать за то, что собрал слишком мало выручки

Хотя, был суд, когда одна сторона отказалась от половины претензий к другой стороне (чтобы заключить мировое и получить половину сразу, а не судиться 2 года). Налоговая пыталась доказать, что здесь сторона должна была получить доход, но как-бы получается отказалась. Вышестоящий суд сказал, что здесь не было прощения долга …

Прибыль – это доходы минус расходы, признаваемые 25 главой. Это справедливо для резидентов и нерезидентов. Для пассивных доходов (деньги приносят деньги (облигации)) никакого расхода не связано. Доходы от облигаций облагаются целиком.

Налоговая база

Объект – юридические факты, с которыми возникают обязанности. Налоговой базы несколько.

Налог на прибыль – по общему правилу котел, но есть исключения. По некоторым операциям выделятся специальная база (пассивные доходы). База по ценным бумага – особая (280 статья). Если Итого в этой базе получился позитивный результат, то он добавляется к общей базе. Если результат отрицательный – вычитается из общей базы. Если результат отрицательный, но спекуляция с сомнительными ценные бумагами, то не вычитается из общей базы.

По деривативам (срочным сделкам) ситуация другая, 301-305 НК РФ.

Убыток можно использовать. Никто, конечно, не будет считать отрицательные величины налога. Физические лица не могут, а юридические лица могут перенести убыток на будущий период (на 10 лет). Расходы можно накопить.

  1.  Доходы и их классификация.

Доходы сразу делятся на две группы: (можно даже сказать – учитываемые и не учитываемые)

  1.  Облагаемые

      А) Реализационные (доходы от реализации; от основной деятельности).

      Б) Внереализационные.

Например, когда компания сдает в аренду имущество. Когда это не основная деятельность.

      В) Доходы, которые учитываются отдельно (доходы по ценным бумагам).

  1.  Доходы необлагаемые (не учитываются при расчете налоговой базы) – это не льготы, это то, что по форме выглядит как доход, по экономической сути является не полным доходом.

Полученные взаймы деньги становятся собственностью, но, экономически это привлеченные средства. Целевое финансирование – тоже не учитывается для целей налогообложения.

Допустим, организация занимается как, коммерческой так и некоммерческой деятельностью. Когда организация расходует денежные средства по своим целям.

  1.  Расходы и их классификация.

  1.  Учитываемые.

      А) Реализационные – делятся на 4 группы (материальные; на оплату труда; амортизация …).

В НК есть перечень. Возникает ощущение, что это закрытый перечень. Перечень открытый, но не всегда это получится доказать. Допустим, расходы на оплату труда … увольняем работника, и выплачиваем “золотой парашют”. Для нас это продолжение оплаты труда. А налоговая инспекция скажет, что это непредусмотренная законодательством выплата. Суд скорее встанет на сторону налоговой.

Так вот, в списках есть не только названия групп, но и лимиты.

Ст. 264 НК – “Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией” (перечень), а в конце стоит и другие…

      Б) Внереализационные.

  1.  Не учитываемые.

Не надо путать убытки и убытки:

А) Убытки – от хищений, выпуска бракованной продукции.

Бывают убытки как внереализационные расходы… пришли мыши и съели мешок семечек. Этот убыток можно будет признать для целей налогообложения.

Для признания хищения понадобится постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, ну, или дело.

Б) Убыток – как финансовый результат (превышение расходов над доходами)

Два нормативных критерия расходов:

  1.  Документально подтверждены – максимальная формализация, нужны документы.
  2.  Экономическая оправданность – связь с получением доходов.

Причем не обязательно, чтобы доходы вообще были получены.

Третий критерий – подтверждение экономической оправданности деловой целью

В налоговом споре оценивается деловая цель, а не целесообразность.

Деловая цель – объективный фактор, связь с бизнесом.

Порядок и сроки уплаты – посмотреть самим.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

43936. Особенности коррупционных отношений в росийской экономике 551 KB
  Понятие и содержание коррупции: социально-экономические и правовые аспекты Взаимосвязь коррупции и теневой экономики в России: социально-экономические проявления и последствия Сравнительный анализ динамики коррупции до и после принятия федерального Закона О противодействии коррупции Заключение Библиографический список Введение Актуальность работы. В основном в качестве основ противодействия коррупции рассматривают политические и правовые меры.
43937. Электрификация телятника МТФ в СХА «Подгорное» Георгиевского района и автоматизация установки ультрафиолетового облучения 3.63 MB
  Разработка и внедрение электротехнологии в сельскохозяйственное производство страны является важным свидетельством научно-технического процесса. Производство и потребление энергии в нашей стране растёт с каждым годом. Административно-хозяйственный центр расположен в 6 км от районного центра – г.
43938. Анализ финансового состояния ОАО «Рязанский завод металлокерамических приборов» и разработка путей его улучшения 26.85 MB
  Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, распределение и использование финансовых ресурсов, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяемое всей совокупностью производственно - хозяйственных факторов.
43939. Расчет подстанции ОАО Квадра 1.53 MB
  Объем электрической энергии мощности произведенный на территории области в 2010 г. к каждой ПС подключаются потребители первой категории для обеспечения резервирования необходимо устанавливать по два трансформатора или автотрансформатора на ПС причем каждый из них рекомендуется загружать не более чем на 7075 от номинальной мощности. Расчет производиться по формулам: где коэффициент мощности нагрузки Для ПС1. Выбор автотрансформатора по заданной трансформаторной мощности ПС.
43941. Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Методические указания 273 KB
  Руководствуется допустимыми дозами облучения установленными для различных категорий населения НРБУ99 оказавшегося в зоне радиоактивного загрязнения при аварии на АЭС. При написании расчетной части студент использует исходные данные полученные у преподавателя цикла ГО и по методическим указаниям к расчетнографической работе Выявление и оценка радиационной обстановки на объекте при загрязнении радиоактивными веществами после аварии на АЭС выполняет ее. Определяет допустимое время начала работы рабочих и служащих...
43942. Обгрунтування застосування пристроїв для збирання, завантаження та транспортування рулонів трести льону-довгунця та конопель в Інстітуті луб'яних культур 27.69 MB
  Обгрунтування застосування пристроїв для збирання завантаження та транспортування рулонів трести льонудовгунця та конопель в Інстітуті луб'яних культур. Зміни у затратах на завантаження та перевезення рулонів впливають на затрати у механізованих роботах та суттєво впливають на собівартість кінцевого продукту. Кількість рулонів на довжині стрічки наприклад довжиною 500 м може бути різною рис. Також на кількість рулонів на довжині стрічки впливають конструктивні особливості прес підбирачів діаметр пресувальної камери та ширина захвату.
43943. Программа MS Publisher как инструмент создания электронного пособия 573.5 KB
  Для этого щелкнуть левой кнопкой мыши внутри текстовой рамки. Текстовый файл Чтобы создать текстовую рамку надо щелкнуть на кнопке на панели инструментов Объекты MS Publisher щелкнуть в публикации протащить указатель мыши при нажатой левой кнопке чтобы нарисовать рамку нужного размера и отпустить кнопку мыши. Чтобы избавиться от фона надо щелкнуть на кнопке Цвет заливки на панели инструментов Форматирование и выбрать значение Нет заливки. Чтобы сгруппировать рамки необходимо их выделить а затем щелкнуть на кнопке Сгруппировать...
43944. Вплив мотивації на вибір професії у підлітковому віці 361 KB
  При задоволенні потреби закінчується потребовий цикл. Задоволення потреби – це оволодіння предметом потреби та його використання. Виконавча діяльність організму, орієнтована у напрямку його потребових зв’язків з оточуючим середовищем, розуміється як діяльність