68484

Объект и база налога на прибыль

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов которые определяются в соответствии с настоящей главой...

Русский

2014-09-22

31.29 KB

0 чел.

02.11.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Налог на прибыль

Вопросы:

  1.  Объект и база налога на прибыль.
  2.  Доходы и их классификация.
  3.  Расходы и их классификация.
  4.  Метод учета налоговой базы.
  5.  Ставки налога на прибыль.

  1.  Объект и база налога на прибыль.

Нужно прочитать Главу 25 НК.

Объект – факт получения прибыли налогоплательщиком.

НК - Статья 247. Объект налогообложения

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

НК - Статья 41. Принципы определения доходов

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доход на прибыль зависит от двух характеристик: доходы и расходы. Возникает вопрос, обязывает ли нас налоговое законодательство больше зарабатывать? Нет, налоговая обязывает только учитывать. Нельзя намеренно занимать сумму дохода. Нельзя наказать за то, что собрал слишком мало выручки

Хотя, был суд, когда одна сторона отказалась от половины претензий к другой стороне (чтобы заключить мировое и получить половину сразу, а не судиться 2 года). Налоговая пыталась доказать, что здесь сторона должна была получить доход, но как-бы получается отказалась. Вышестоящий суд сказал, что здесь не было прощения долга …

Прибыль – это доходы минус расходы, признаваемые 25 главой. Это справедливо для резидентов и нерезидентов. Для пассивных доходов (деньги приносят деньги (облигации)) никакого расхода не связано. Доходы от облигаций облагаются целиком.

Налоговая база

Объект – юридические факты, с которыми возникают обязанности. Налоговой базы несколько.

Налог на прибыль – по общему правилу котел, но есть исключения. По некоторым операциям выделятся специальная база (пассивные доходы). База по ценным бумага – особая (280 статья). Если Итого в этой базе получился позитивный результат, то он добавляется к общей базе. Если результат отрицательный – вычитается из общей базы. Если результат отрицательный, но спекуляция с сомнительными ценные бумагами, то не вычитается из общей базы.

По деривативам (срочным сделкам) ситуация другая, 301-305 НК РФ.

Убыток можно использовать. Никто, конечно, не будет считать отрицательные величины налога. Физические лица не могут, а юридические лица могут перенести убыток на будущий период (на 10 лет). Расходы можно накопить.

  1.  Доходы и их классификация.

Доходы сразу делятся на две группы: (можно даже сказать – учитываемые и не учитываемые)

  1.  Облагаемые

      А) Реализационные (доходы от реализации; от основной деятельности).

      Б) Внереализационные.

Например, когда компания сдает в аренду имущество. Когда это не основная деятельность.

      В) Доходы, которые учитываются отдельно (доходы по ценным бумагам).

  1.  Доходы необлагаемые (не учитываются при расчете налоговой базы) – это не льготы, это то, что по форме выглядит как доход, по экономической сути является не полным доходом.

Полученные взаймы деньги становятся собственностью, но, экономически это привлеченные средства. Целевое финансирование – тоже не учитывается для целей налогообложения.

Допустим, организация занимается как, коммерческой так и некоммерческой деятельностью. Когда организация расходует денежные средства по своим целям.

  1.  Расходы и их классификация.

  1.  Учитываемые.

      А) Реализационные – делятся на 4 группы (материальные; на оплату труда; амортизация …).

В НК есть перечень. Возникает ощущение, что это закрытый перечень. Перечень открытый, но не всегда это получится доказать. Допустим, расходы на оплату труда … увольняем работника, и выплачиваем “золотой парашют”. Для нас это продолжение оплаты труда. А налоговая инспекция скажет, что это непредусмотренная законодательством выплата. Суд скорее встанет на сторону налоговой.

Так вот, в списках есть не только названия групп, но и лимиты.

Ст. 264 НК – “Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией” (перечень), а в конце стоит и другие…

      Б) Внереализационные.

  1.  Не учитываемые.

Не надо путать убытки и убытки:

А) Убытки – от хищений, выпуска бракованной продукции.

Бывают убытки как внереализационные расходы… пришли мыши и съели мешок семечек. Этот убыток можно будет признать для целей налогообложения.

Для признания хищения понадобится постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, ну, или дело.

Б) Убыток – как финансовый результат (превышение расходов над доходами)

Два нормативных критерия расходов:

  1.  Документально подтверждены – максимальная формализация, нужны документы.
  2.  Экономическая оправданность – связь с получением доходов.

Причем не обязательно, чтобы доходы вообще были получены.

Третий критерий – подтверждение экономической оправданности деловой целью

В налоговом споре оценивается деловая цель, а не целесообразность.

Деловая цель – объективный фактор, связь с бизнесом.

Порядок и сроки уплаты – посмотреть самим.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

70354. ЦЕННОСТНЫЙ КОМПОНЕНТ УЧЕБНОГО ИСТОРИЧЕСКОГО ЗНАНИЯ 92 KB
  В статье рассматривается проблема содержания образования определяется сущность ценностного компонента содержания исторического образования в школе и предлагаются пути его реализации в практике обучения учащихся на уроках истории. Изменения происходящие в обществе определяют...
70355. МОДЕЛЬ ЭСТЕТИЧЕСКОГО ВОСПИТАНИЯ СТУДЕНТОВ ПЕДАГОГИЧЕСКИХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ СРЕДСТВАМИ ИСКУССТВА НА ОСНОВЕ ГЕРМЕНЕВТИЧЕСКОГО ПОДХОДА 64 KB
  В статье рассматривается проблема эстетического воспитания будущих специалистов в области мировой и отечественной культуры средствами искусства на основе герменевтического подхода. Модель эстетического воспитания студентов педагогических специальностей средствами искусства на основе...
70356. КОНСТРУИРОВАНИЕ И ИЗУЧЕНИЕ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА В СОДЕРЖАТЕЛЬНОЙ ЛИНИИ «ИСТОРИЯ И ПАМЯТЬ» 65.5 KB
  Автором рассматриваются дидактические возможности формирования исторической памяти у учащихся через конструирование и изучение содержания учебно-исторического материала. Значение исторической памяти как феномена который способствует формированию национальной и гражданской идентичности общеизвестно.
70357. ГУМАНИТАРНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ В ИНФОРМАЦИОННОМ ОБЩЕСТВЕ 66 KB
  В статье рассматривается вопрос гуманитаризации образования и ее связи с развитием научно-технического прогресса. О гуманитаризации как об одной из основных тенденций современного образования на территории постсоветского пространства заговорили еще в начале 1990-х годов.
70358. ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФОРМАЦИОННОЙ КОМПЕТЕНТНОСТИ КАК БАЗОВОГО КОМПОНЕНТА ИНФОРМАЦИОННОЙ КУЛЬТУРЫ СТУДЕНТА ВУЗА 60.5 KB
  Статья посвящена вопросам формирования и развития у студентов высшей профессиональной школы информационной компетентности определяемой в качестве базового компонента информационной культуры личности. В данной взаимосвязи представляется педагогически целесообразным научное обоснование...
70361. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РЕГЛАМЕНТЫ КАК ИНСТРУМЕНТ СОВРЕМЕННОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ Н.Н. ФЕДОСЕЕВА 43.66 KB
  Правовой статус ЭАР закрепляется обычным административным регламентом утверждаемым нормативным правовым актом соответствующего уровня. О государственной автоматизированной системе РФ Выборы ЭАР состоят во-первых из автоматизированных с применением единой информационно-программной...
70362. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РЕГЛАМЕНТЫ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ОБРАЗОВАНИЯ 6.89 KB
  В свете проводимой реформы административные регламенты органов исполнительной власти призваны решить ряд насущных проблем формирования и развития исполнительной власти. В условиях конституционного признания человека его прав и свобод высшей ценностью а также развития...