68489

Недоимка. Штраф. Пеня

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Недоимка неуплаченная или не полностью неуплаченная в срок сумма налога. Недоимка может образоваться если налогоплательщик всё посчитал правильно но денег нет. Иногда недоимка есть но налогоплательщик не виноват уплата налога налоговым агентом.

Русский

2014-09-22

35.36 KB

1 чел.

07.12.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Недоимка. Штраф. Пеня

Вопросы:

  1.  Понятие недоимки.
  2.  Изменение срока уплаты налога.
  3.  Взыскание недоимок.
  4.  Правовая природа пени.
  5.  Штраф. Правовая природа, основания для применения.

  1.  Понятие недоимки

Недоимка – неуплаченная или не полностью неуплаченная в срок сумма налога. То, что не потупило в бюджет.

Недоимка может образоваться, если налогоплательщик всё посчитал правильно, но денег нет. А может быть так, что он где-то в подсчетах ошибся … ФНС в результате проверки может оспорить расчет плательщика. Иногда недоимка есть, но налогоплательщик не виноват (уплата налога налоговым агентом).

В общем, недоимка – не всегда умышленное действие. Получается некий дуализм… недоимка – неисполненное обязательство. Взыскание недоимки – не привлечение к ответственности, не наказание. Взыскание недоимки – не возложение дополнительных негативных воздействий.

Есть позиция, что недоимку надо взыскивать бесспорно, и что не надо включать презумпцию невиновности… нам же не нужна вина… казалось бы так. Весь налоговый контроль установлен на том, что налогоплательщик должен предоставлять в ФНС максимальную информацию.

Но, мы понимаем, что недоимка – часть разговора, вторая часть – привлечение к ответственности. Так что нельзя сказать, что недоимка никак не связана с презумпцией невиновности, ибо недоимка – первый шаг привлечения к ответственности, это выявление оснований для последующего привлечения к ответственности.

Процедура налоговой проверки – установление подлинного размера налоговой обязанности и начало привлечения к ответственности (двойственная природа).

В общем, наличие недоимки и привлечение ответственности - единый юрисдикционный процесс. Американцы не парятся, и говорят что здесь нет никакой презумпции невиновности.

У нас, в основном, предоставляются все необходимые документы. Нет первичного документа – нет ни льгот, ни расходов.

Так вот, недоимка – неисполненная в срок обязанность по уплате, наличие недоимки никак не зависит от вины – это фактическое обстоятельство, она или есть или нет. Можно спорить был ли доход или нет, но если фактические обстоятельства установлены, то наличие недоимки – объективное обстоятельство.

  1.  Изменение срока уплаты налога.

Налоговая обязанность наступила, должна быть исполнена. Но, бывают же такие ситуации, что один период – успешный, заплатил много налогов, а другой период – неуспешный, прибыль нет, одни убытки, и денег нет. Как быть если немедленная уплата грозит разорением? Про изменения срока уплаты – Глава 9. Если не может заплатить налог в срок, надо смотреть почему.

Вариантов изменения срока - 3 (1,2 – на тяжелые обстоятельства; 3 – на хорошие обстоятельства).

Варианты изменения срока уплаты налога:

Первый и второй вариант - Отсрочка и рассрочка уплаты.

  1.  Отсрочка – откладывается уплаты всей суммы.
  2.  Рассрочка – устанавливается график, когда налогоплательщик платил по частям.

Кто решает вопрос о отсрочке и рассрочке? А ХЗ. Лектор считает, что всё рассчитано на недоступность. Иногда решение принимает ФНС, иногда правительство, Минфин …

Отсрочка и рассрочка дается на год, иногда можно добиться трех лет, пяти лет.

Основания предоставления отсрочки или рассрочки (ч. 2 ст. 64 НК РФ):

  1.  Стихийное бедствие или техногенная катастрофа (отсрочка, рассрочка, без процентов).
  2.  Отсутствие бюджетных ассигнований на уплаты налога (бюджетный сектор)
  3.  Угроза возникновения признаков банкротства. Будет взиматься проценты, по ставке рефинансирования.
  4.  Когда имущественное положение физического лица не позволяет заплатить налог.
  5.  Сезонный характер производства (крестьянство, аграрии).
  6.  Таможенные правила могут устанавливать свои основания

Третий вариант - Инвестиционный налоговый кредит.

Способ квазифинансирования, если деятельность полезна государству. Для государства это выгодно… ничего не отдается навсегда, просто откладывается уплата. Просто есть основания полагать, что если есть прибыль, то у него все будет хорошо. Проценты будут, но небольшие.

Основания предоставления инвестиционного налогового кредита (ст. 67 НК):

  1. Перевооружение, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
  2. Внедренческая или инновационная деятельность.
  3. Выполнение оборонного заказа.
  4. Функционирование зон территориального развития.

 

Основания списания недоимки:

  1. Если юрлицо ликвидировано и имущества недостаточно, остается только списать.

Но, нельзя сказать, что ликвидация - это простой способ неисполнения налоговой обязанности, если были действия, направленные на банкротство – будешь отвечать.

  1. Банкротство физического лица.
  2. Смерть физического лица.

Наследникам, скорее всего, платить налоги не придется. Кстати, получение наследства не облагается налогом. А вот неоплаченные налоги поимущественного характера перейдет наследникам вместе и имуществом. Личные налоги – слагаются, реальные – продолжают существовать.

  1. Судебные акты, констатирующие невозможность взыскания.

Например, пропуск срока взыскания.

  1. Если юрлицо является недействующим.

Вроде бы задолженность есть, но, никакой активности компании нет, никого найти не удается. Компания ликвидируется, недоимка слагается.

При уплате налога безналичными денежными средства, налоговая обязанность должна быть исполненной в момент подачи платежного поручения в банк. В частном хозяйстве – когда деньги поступили на счет кредитора, в публичном хозяйстве – когда налогоплательщик претерпел реальное умаление имущества.

Но, иногда бывают такие случаи, когда деньги зависают в банке. Налогоплательщик прав, т.к. деньги перевел, ФНС правы – т.к. деньги в бюджет так и не поступили. Было много судов … Предмет иска - признание суммы налога уплаченной (чтобы ФНС не начислял пени).

Если деньги были переданы в банк, но банк лопнул – ФНС может спокойно недоимку списать.

Конечно, если плательщик пониманием, что с банком что-то не так (банк разослал уведомления) и идет через него уплачивать налоги… недоимку могут и не списать.

Недавно ввели правило, что если недоимка маленькая (по юрлицам – менее 100.000, по физлицам – менее 10.00) и прошло 5 лет – спишут недоимку.

  1.  Взыскание недоимок.

Основное правило – раз это не привлечение к ответственности, то здесь суду нечего делать.

А с обычных физических лиц взыскать можно только через суд.

Пресекательные сроки связаны с моментом выявления недоимки.

В течение трех месяцев, когда налоговый орган узнал о недоимке, он должен выставить требование. Если не успел выставить – закрывается внесудебный путь взыскания, всё через суд.

Сумма налога, уплаченная добровольно – уплаченная; сумма налога, уплаченная по требования – взысканная. Разница в возможности возврата излишне уплаченного (с процентами, без процентов).

Если уплатил налог самостоятельно, но ошибся… недоимка установлена в результате проверки – требование выставляется в течение 20 дней с момента принятия решение по итогам проверки (камеральной, выездной).

После этого есть еще месяц на обжалование в вышестоящий налоговый орган. Пока решение ФНС не вступило в законную силу, оно не может быть исполнено. Однако может быть наложен арест.

Так вот, если была подана жалоба, по ней выносится решение (в 99% случаев - отказ) – после этого решение вступает в законную силу, налоговый орган должен в течение 20 дней направить налогоплательщику налоговое требование. Если требование направлено и ничего не заплатил – ФНС может направить простое инкассовое получения и деньги автоматически придут на погашение недоимки. Но, если не выставили требование в течение 20 дней, то никакого внесудебного порядка… придется идти в суд.

Еще раз повторим, что для физических лиц никакое инкассовое поручение не грозит.

Нет никакого нормативного срока, который бы ограничивал взыскание недоимки. 3 года – по частноправовым требования, а здесь-то публично-правовые.

Сроки ограничиваются двумя вещами. Сроки завязаны на момент выявления недоимки, а технически выявить недоимку можно только проверками. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев после подачи декларации (глубоко не залезешь). Выездная проверка может за три года… вот и говорят, что три года.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

13255. Визначення рівня шумового забруднення 70.5 KB
  Лабораторна робота № Тема: Визначення рівня шумового забруднення Теоретична частина Шум це одна з форм фізичного хвильового забруднення природного середовища. Під шумом розуміють усі неприємні та небажані звуки чи їхню сукупність які заважають нормально прац
13256. ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ УЧАСНИКІВ ДОРОЖНЬОГО РУХУ 5.86 MB
  ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ УЧАСНИКІВ ДОРОЖНЬОГО РУХУ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ до виконання лабораторних робіт для студентів базового напряму 6.070101 Транспортні технології спеціальностей 78.07010104 Організація і регулювання дорожнього руху та 78.07010102 Організація перев...
13257. Архітектура персонального компютера 54.97 KB
  Архітектура персонального компютера Вузловою компонентою ПК є центральний процесор ЦП. Він виконує обчислювальну роботу керує обміном даними між оперативною памяттю та пристроями вводувиводу. Продуктивність ЦП залежить від частоти яку задає йому тактовий генера
13258. Изучение погрешностей измерений 261.5 KB
  Лабораторная работа № 1 Изучение погрешностей измерений Цель работы: Изучить погрешности измерений. Оценить погрешности измерения физических величин. Ход работы. 1. Теоретическая часть. 1.1. Физические измерения. Измерением в физике называется сравнени
13259. Погрешности измерений. Цели математической обработки результатов эксперимента 107 KB
  Погрешности измерений Основой всего естествознания является наблюдение и эксперимент. Наблюдение - это систематическое целенаправленное восприятие того или иного объекта или явления без воздействия на изучаемый объект или явление. Наблюдение позволяет получит...
13260. Исследование цепи постоянного тока 905 KB
  Лабораторная работа №1 по курсу электротехники ИССЛЕДОВАНИЕ ЦЕПИ ПОСТОЯННОГО ТОКА Лабораторная работа №1 Исследование цепи постоянного тока. Цель работы: Изучение методик измерения постоянного напряжения ток и сопротивления с помощью авометра и электронног
13261. Ознакомление с устройством и работой электронного осциллографа 2.54 MB
  ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА 2. ИЗУЧЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО ОСЦИЛЛОГРАФА Цель работы: ознакомление с устройством и работой электронного осциллографа. Приборы и принадлежности: универсальный стенд электронный осциллограф звуковой генератор. Введение Осциллограф предна
13262. Исследование цепей переменного тока 426.5 KB
  Лабораторная работа №3. Исследование цепей переменного тока Цель работы: изучение простейших цепей переменного тока и методик измерения их основных параметров. Приборы и принадлежности: Универсальный стенд. Вольтметр. Осциллограф. Амперметр. ...
13263. Исследование неразветвленной цепи переменного тока 2.98 MB
  Лабораторная работа № 4. Исследование неразветвленной цепи переменного тока. Цель работы: Исследование зависимостей параметров неразветвленной цепи переменного тока от частоты. Изучение резонанса напряжений. Приборы: 1. универсальный стенд. 2. ге...