68489

Недоимка. Штраф. Пеня

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Недоимка неуплаченная или не полностью неуплаченная в срок сумма налога. Недоимка может образоваться если налогоплательщик всё посчитал правильно но денег нет. Иногда недоимка есть но налогоплательщик не виноват уплата налога налоговым агентом.

Русский

2014-09-22

35.36 KB

1 чел.

07.12.2013 - Финансовое право

Лектор – Хаменушко Иван Владимирович

Тема: Недоимка. Штраф. Пеня

Вопросы:

  1.  Понятие недоимки.
  2.  Изменение срока уплаты налога.
  3.  Взыскание недоимок.
  4.  Правовая природа пени.
  5.  Штраф. Правовая природа, основания для применения.

  1.  Понятие недоимки

Недоимка – неуплаченная или не полностью неуплаченная в срок сумма налога. То, что не потупило в бюджет.

Недоимка может образоваться, если налогоплательщик всё посчитал правильно, но денег нет. А может быть так, что он где-то в подсчетах ошибся … ФНС в результате проверки может оспорить расчет плательщика. Иногда недоимка есть, но налогоплательщик не виноват (уплата налога налоговым агентом).

В общем, недоимка – не всегда умышленное действие. Получается некий дуализм… недоимка – неисполненное обязательство. Взыскание недоимки – не привлечение к ответственности, не наказание. Взыскание недоимки – не возложение дополнительных негативных воздействий.

Есть позиция, что недоимку надо взыскивать бесспорно, и что не надо включать презумпцию невиновности… нам же не нужна вина… казалось бы так. Весь налоговый контроль установлен на том, что налогоплательщик должен предоставлять в ФНС максимальную информацию.

Но, мы понимаем, что недоимка – часть разговора, вторая часть – привлечение к ответственности. Так что нельзя сказать, что недоимка никак не связана с презумпцией невиновности, ибо недоимка – первый шаг привлечения к ответственности, это выявление оснований для последующего привлечения к ответственности.

Процедура налоговой проверки – установление подлинного размера налоговой обязанности и начало привлечения к ответственности (двойственная природа).

В общем, наличие недоимки и привлечение ответственности - единый юрисдикционный процесс. Американцы не парятся, и говорят что здесь нет никакой презумпции невиновности.

У нас, в основном, предоставляются все необходимые документы. Нет первичного документа – нет ни льгот, ни расходов.

Так вот, недоимка – неисполненная в срок обязанность по уплате, наличие недоимки никак не зависит от вины – это фактическое обстоятельство, она или есть или нет. Можно спорить был ли доход или нет, но если фактические обстоятельства установлены, то наличие недоимки – объективное обстоятельство.

  1.  Изменение срока уплаты налога.

Налоговая обязанность наступила, должна быть исполнена. Но, бывают же такие ситуации, что один период – успешный, заплатил много налогов, а другой период – неуспешный, прибыль нет, одни убытки, и денег нет. Как быть если немедленная уплата грозит разорением? Про изменения срока уплаты – Глава 9. Если не может заплатить налог в срок, надо смотреть почему.

Вариантов изменения срока - 3 (1,2 – на тяжелые обстоятельства; 3 – на хорошие обстоятельства).

Варианты изменения срока уплаты налога:

Первый и второй вариант - Отсрочка и рассрочка уплаты.

  1.  Отсрочка – откладывается уплаты всей суммы.
  2.  Рассрочка – устанавливается график, когда налогоплательщик платил по частям.

Кто решает вопрос о отсрочке и рассрочке? А ХЗ. Лектор считает, что всё рассчитано на недоступность. Иногда решение принимает ФНС, иногда правительство, Минфин …

Отсрочка и рассрочка дается на год, иногда можно добиться трех лет, пяти лет.

Основания предоставления отсрочки или рассрочки (ч. 2 ст. 64 НК РФ):

  1.  Стихийное бедствие или техногенная катастрофа (отсрочка, рассрочка, без процентов).
  2.  Отсутствие бюджетных ассигнований на уплаты налога (бюджетный сектор)
  3.  Угроза возникновения признаков банкротства. Будет взиматься проценты, по ставке рефинансирования.
  4.  Когда имущественное положение физического лица не позволяет заплатить налог.
  5.  Сезонный характер производства (крестьянство, аграрии).
  6.  Таможенные правила могут устанавливать свои основания

Третий вариант - Инвестиционный налоговый кредит.

Способ квазифинансирования, если деятельность полезна государству. Для государства это выгодно… ничего не отдается навсегда, просто откладывается уплата. Просто есть основания полагать, что если есть прибыль, то у него все будет хорошо. Проценты будут, но небольшие.

Основания предоставления инвестиционного налогового кредита (ст. 67 НК):

  1. Перевооружение, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
  2. Внедренческая или инновационная деятельность.
  3. Выполнение оборонного заказа.
  4. Функционирование зон территориального развития.

 

Основания списания недоимки:

  1. Если юрлицо ликвидировано и имущества недостаточно, остается только списать.

Но, нельзя сказать, что ликвидация - это простой способ неисполнения налоговой обязанности, если были действия, направленные на банкротство – будешь отвечать.

  1. Банкротство физического лица.
  2. Смерть физического лица.

Наследникам, скорее всего, платить налоги не придется. Кстати, получение наследства не облагается налогом. А вот неоплаченные налоги поимущественного характера перейдет наследникам вместе и имуществом. Личные налоги – слагаются, реальные – продолжают существовать.

  1. Судебные акты, констатирующие невозможность взыскания.

Например, пропуск срока взыскания.

  1. Если юрлицо является недействующим.

Вроде бы задолженность есть, но, никакой активности компании нет, никого найти не удается. Компания ликвидируется, недоимка слагается.

При уплате налога безналичными денежными средства, налоговая обязанность должна быть исполненной в момент подачи платежного поручения в банк. В частном хозяйстве – когда деньги поступили на счет кредитора, в публичном хозяйстве – когда налогоплательщик претерпел реальное умаление имущества.

Но, иногда бывают такие случаи, когда деньги зависают в банке. Налогоплательщик прав, т.к. деньги перевел, ФНС правы – т.к. деньги в бюджет так и не поступили. Было много судов … Предмет иска - признание суммы налога уплаченной (чтобы ФНС не начислял пени).

Если деньги были переданы в банк, но банк лопнул – ФНС может спокойно недоимку списать.

Конечно, если плательщик пониманием, что с банком что-то не так (банк разослал уведомления) и идет через него уплачивать налоги… недоимку могут и не списать.

Недавно ввели правило, что если недоимка маленькая (по юрлицам – менее 100.000, по физлицам – менее 10.00) и прошло 5 лет – спишут недоимку.

  1.  Взыскание недоимок.

Основное правило – раз это не привлечение к ответственности, то здесь суду нечего делать.

А с обычных физических лиц взыскать можно только через суд.

Пресекательные сроки связаны с моментом выявления недоимки.

В течение трех месяцев, когда налоговый орган узнал о недоимке, он должен выставить требование. Если не успел выставить – закрывается внесудебный путь взыскания, всё через суд.

Сумма налога, уплаченная добровольно – уплаченная; сумма налога, уплаченная по требования – взысканная. Разница в возможности возврата излишне уплаченного (с процентами, без процентов).

Если уплатил налог самостоятельно, но ошибся… недоимка установлена в результате проверки – требование выставляется в течение 20 дней с момента принятия решение по итогам проверки (камеральной, выездной).

После этого есть еще месяц на обжалование в вышестоящий налоговый орган. Пока решение ФНС не вступило в законную силу, оно не может быть исполнено. Однако может быть наложен арест.

Так вот, если была подана жалоба, по ней выносится решение (в 99% случаев - отказ) – после этого решение вступает в законную силу, налоговый орган должен в течение 20 дней направить налогоплательщику налоговое требование. Если требование направлено и ничего не заплатил – ФНС может направить простое инкассовое получения и деньги автоматически придут на погашение недоимки. Но, если не выставили требование в течение 20 дней, то никакого внесудебного порядка… придется идти в суд.

Еще раз повторим, что для физических лиц никакое инкассовое поручение не грозит.

Нет никакого нормативного срока, который бы ограничивал взыскание недоимки. 3 года – по частноправовым требования, а здесь-то публично-правовые.

Сроки ограничиваются двумя вещами. Сроки завязаны на момент выявления недоимки, а технически выявить недоимку можно только проверками. Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев после подачи декларации (глубоко не залезешь). Выездная проверка может за три года… вот и говорят, что три года.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

79199. Оставление в опасности 30.24 KB
  Преступление небольшой тяжести состав основной простой формальный Объект общественные отношения обеспечивающие безопасность жизни или здоровья Обязательный признак потерпевший другой человек находящийся в опасном для жизни или здоровья состоянии и лишенное возможности принять меры к самосохранению по малолетству старости болезни или вследствие своей беспомощности Объективная сторона характеризуется общественноопасным деянием в форме бездействия оставление без помощи вышеуказанного лица обстоятельства совершения...
79200. Общая характеристика преступлений против свободы, чести и достоинства личности 31.93 KB
  Отнесение рассматриваемой главы к разделу о преступлениях против личности которым открывается Особенная часть УК РФ вытекает из конституционных положений об охране свободы защите своей чести и доброго имени достоинства личности например ст. 126128 УК РФ; б честь и достоинство человека включая оценку его личности окружающими и им самим ст.
79201. Похищение человека. Состав и виды. Отличие от незаконного лишения свободы 34.79 KB
  Под похищением человека ст. Но при всех условиях похищение признается оконченным с момента захвата похищенного лица т. Наказание за похищение значительно усиливается при наличии квалифицирующих обстоятельств ч.
79202. Клевета. Состав и виды. Отличие от ложного доноса 34.68 KB
  С объективной стороны клевета определяется как распространение заведомо ложных сведений порочащих честь и достоинство другого лица или подрывающих его репутацию. Имеются в виду измышления заведомо ложные сведения подрывающие положительную оценку окружающими общественным мнением личности и его деятельности как не соответствующих этическим правовым профессиональным критериям. Обязательный элемент понятия клеветы распространение заведомо ложных сведений компрометирующих человека в устной или письменной форме в том числе в официальном...
79203. Общая характеристика преступлений против половой неприкосновенности и половой свободы личности 32.66 KB
  Разновидностью преступлений против личности являются общественно опасные посягательства на половую неприкосновенность и половую свободу человека. Видовым объектом преступлений являются общественные отношения обеспечивающие половую неприкосновенность и половую свободу личности. Непосредственным объектом выступают отношения связанные с посягательством на половую неприкосновенность и половую свободу конкретной личности нарушенные общественно опасным действием. Половые преступления в зависимости от непосредственного объекта можно подразделить...
79204. Изнасилование. Состав и виды 31.04 KB
  Беспомощное состояние потерпевшей при изнасиловании может выражаться в том что она: 1 не могла понимать характера и значения совершаемых действий в силу своего физического или психического состояния малолетства душевного расстройства беспамятства или иного болезненного состояния; 2 понимала характер совершаемых в отношении ее действий но не могла оказать сопротивления виновному физические недостатки сильное опьянение и т. Виновный же должен осознавать беспомощное состояние потерпевшей вне зависимости от того привел ли он сам...
79205. Насильственные действия сексуального характера. Состав и виды 29.74 KB
  Насильственные действия сексуального характера ст. Состав преступления предусмотренный этой статьей охватывает насильственное мужеложство и лесбиянство а также иные насильственные действия сексуального характера с применением или угрозой применения насилия либо с использованием беспомощного состояния потерпевшей потерпевшего. Под иными действиями сексуального характера понимаются любые кроме мужеложства и лесбиянства способы удовлетворения полового желания в извращенной форме.
79206. Общая характеристика преступлений против конституционных прав и свобод 33.74 KB
  В главе 19 УК РФ объединены уголовноправовые нормы о преступлениях посягающих на конституционные права и свободы человека и гражданина. Безусловно в данной главе помещены не все нормы охраняющие права и свободы человека и гражданина поскольку например жизнь здоровье охраняются нормами включенными в гл. Все охраняемые уголовным законом конституционные права и свободы человека и гражданина несмотря на их разобщенность по главам образуют видовой объект преступления совокупность конституционных прав и свобод. Субъективная сторона...
79207. Нарушение неприкосновенности частной жизни 29.9 KB
  Нарушения неприкосновенности частной жизни ст. собирать и распространять сведения о частной жизни человека без его согласия.