69341

Фіксований сільськогосподарський податок

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Виробники сільськогосподарської продукції можуть вибирати порядок оподаткування їх доходів або за загальною системою або за фіксованим податком у разі якщо обсяг реалізації сільськогосподарської продукції перевищує 75 загальної суми валового доходу.

Украинкский

2014-10-03

47.5 KB

1 чел.

Тема 6. Фіксований сільськогосподарський податок

Якщо до 1999 року сільськогосподарські виробники оподатковувались на загальних підставах і сплачували  до бюджету  такі ж податки, як і інші платники з урахуванням особливостей сільськогосподарського виробництва, то з 1.01.99 для них вводиться особливий порядок розрахунків з бюджетом. Необхідність змін була обумовлена такими факторами, як збитковість або низька прибутковість  сільськогосподарського виробництва і нагальною необхідністю державної підтримки, недостатністю або відсутністю обігових коштів в цій галузі, потребою у спрощенні податкового обліку та іншими.

Виробники сільськогосподарської продукції можуть вибирати порядок оподаткування їх доходів або за загальною системою, або за фіксованим податком, у разі якщо обсяг реалізації сільськогосподарської продукції перевищує 75% загальної суми валового доходу. Тобто, такі підприємства мають право займатись не лише сільськогосподарською діяльністю, а і іншими із збереженням вищеназваних пропорцій. У разі, коли у звітному періоді на основі фактичних даних валовий доход від операцій з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки становить менш як 75 відсотків загального обсягу реалізації, підприємство сплачує податки у наступному звітному періоді на загальних підставах.  

Таким чином, для застосування фіксованого сільськогосподарського податку (далі ФСП) необхідно визначити загальну суму валового доходу та валовий доход від операцій з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва. Зверніть увагу, що виробники сільськогосподарської продукції, які мають право на сплату фіксованого податку, одночасно мають і пільги зі сплати ПДВ.

Валовий  дохід  визначається  як  загальна   сума   доходу платника податку від усіх видів його діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або  нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

    У валовий дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва включаються:

    вартість реалізованої продукції рослинництва і тваринництва власного виробництва;

    вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах;

    вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства;

    вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад, інші послуги), пов'язаних із сільськогосподарським виробництвом.

Особи можуть бути зареєстровані як платники ФСП, якщо останні є сільськогосподарськими підприємствами різних організаційно-правових форм,  селянськими та іншими господарствами, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, а також рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), у яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 75 відсотків загальної суми валового доходу.

Якщо особа створюється шляхом злиття, приєднання, поділу (виділу), перетворення або виділу, то норма щодо дотримання не менш як 75 відсотків загальної суми валового доходу від реалізації (поставки) сільськогосподарської продукції (супутніх послуг) протягом останнього податкового періоду поширюється на:

усіх осіб солідарно, які зливаються або приєднуються;

кожну окрему особу, створену шляхом поділу або виділу;

особу, створену шляхом перетворення.  

    Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):

    податку на прибуток підприємств;

    плати (податку) за землю;

    податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

    комунального податку;

    збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

    плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності;

    збору за спеціальне водокористування.

    Інші податки та збори (обов'язкові платежі), сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками на загальних підставах.

    Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди, а також земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх  водоймах  (озерах, ставках та водосховищах).

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара встановлюється у відсотках до їх  грошової оцінки у таких розмірах:

для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,15;

для багаторічних насаджень - 0,09;

для земель водного фонду - 0,45.

Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки у понижених розмірах:

    для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,09;

    для багаторічних насаджень - 0,03.

Загальний  розрахунок  фіксованого  сільськогосподарського податку на поточний рік на всю площу земельних ділянок, які підлягають оподаткуванню, подається щорічно до 1 лютого поточного року платником податку до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. У цей самий термін платник податку подає звітний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку окремо за кожною земельною ділянкою до органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки. Зверніть увагу, що на відміну від інших податків, розрахунок подається не після закінчення звітного періоду, а на його початку.

    Платники податку, утворені в результаті реорганізації сільськогосподарського підприємства та новостворені суб'єкти господарювання, у рік створення подають розрахунки фіксованого сільськогосподарського податку за період від дня їх створення і до кінця року протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем місяця їх реорганізації або створення, і обліковуються з дня, що настає за останнім календарним днем місяця їх реорганізації або створення.

    У разі коли у звітному періоді відбувається зміна площі земельної ділянки у зв'язку з набуттям на неї права власності або користування, землевласник чи землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення суми фіксованого сільськогосподарського податку на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки щодо набутої площі земельної ділянки до органів державної податкової служби за місцем розташування земельної ділянки та до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. Крім того, платник податку стосовно сільськогосподарських угідь подає витяг з державного земельного кадастру про склад земель сільськогосподарських угідь та їх грошову оцінку.

У Розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку відображаються наступні дані: площа та грошова оцінка земельних ділянок за різними категоріями (рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження, землі водного фонду); ставки податку; сума податку на різними категоріями земельних ділянок. На основі цих даних визначається загальна сума фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік.

Оскільки сплата податку відбувається щомісячно, в розрахунку підраховується сума податку, що сплачується в такому порядку:

1) визначається квартальна сума, яка становить від річної суми податку:

    у I кварталі - 10 відсотків;

    у II кварталі - 10 відсотків;

    у III кварталі - 50 відсотків;

    у IV кварталі - 30 відсотків;

2) місячна сума становить третину суми податку, визначеної на кожний квартал.

    У податковому розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку заокруглення суми нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку за базові звітні місяці року, крім суми за останній базовий звітний місяць року, здійснюється за загальними правилами заокруглення. Сума фіксованого сільськогосподарського податку за останній базовий звітний місяць року визначається як різниця річної суми фіксованого сільськогосподарського податку і суми фіксованого сільськогосподарського податку за базові звітні місяці року, крім останнього.

Сплата податку проводиться щомісячно на протязі 30 днів після закінчення відповідного місяця на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Приклад.

Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі. Грошова оцінка ріллі в даній області становить 2500 грн. за 1 га.

Річна сума податку визначається:

2000 * 25000 * 0,15% = 75 000 грн.

Щомісячна сума податку в 1 та 2 кварталі становить:

 75000 *10% : 3 = 2500 грн.

Щомісячна сума податку в 3 кварталі становить:

75000 * 50% : 3 = 12500 грн.

Щомісячна сума податку в 4  кварталі становить:

75000 * 30% : 3 = 7500 грн.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

5112. Теоретико-методичні основи фізичного виховання дітей шкільного віку 94 KB
  Теоретико-методичні основи фізичного виховання дітей шкільного віку. До шкільного віку відносяться діти від 6-7 до 17-18 років. Відповідно до існуючої системи загальної освіти цей віковий період поділяється на три етапи: молодший середній і старший....
5113. Особливості розвитку рухових якостей у дітей дошкільного віку 80.5 KB
  Особливості розвитку рухових якостей у дітей дошкільного віку. Всебічна фізична підготовка дітей дошкільного віку передбачає досягнення оптимального розвитку рухових (фізичних) якостей: швидкості, спритності, гнучкості, витривалості та сили. Фізичні...
5114. Диференційоване фізичне виховання школярів. Особливості фізичного виховання школярів, які мають відхилення у стані здоров’я 80.5 KB
  Диференційоване фізичне виховання школярів. Особливості фізичного виховання школярів, які мають відхилення у стані здоров’я. Поняття диференційований підхід...
5115. Теоретико-методичні основи фізичного виховання дітей дошкільного віку. Реферат 85.5 KB
  Теоретико-методичні основи фізичного виховання дітей дошкільного віку. Теорія фізичного виховання дітей дошкільного віку – це наука про загальні закономірності фізичного виховання та формування особистості дитини від народження до семи років. У...
5116. Основи фізичного виховання дітей першого та другого року життя 55.5 KB
  Основи фізичного виховання дітей першого та другого року життя Дитина народжується з потребою до рухової активності. Вона багато рухається, виявляє активний пошук до різноманітних (зорових, слухових, тактильних та ін.) подразників. Обмеження рухової...
5117. Організаційні форми фізичного виховання дітей дошкільного віку 43 KB
  Організаційні форми фізичного виховання дітей дошкільного віку. Організація раціонального режиму фізичного виховання дітей 3-6 років полягає у використанні різноманітних форм фізичного виховання, засобів і методів їх застосування, що відповідають ві...
5118. Загальні основи навчання руховим діям дітей дошкільного віку 64 KB
  Загальні основи навчання руховим діям дітей дошкільного віку. Сучасна педагогічна наука розглядає процес навчання як цілеспрямовану взаємодію педагога та дитини. Освіта, виховання та розвиток особистості – основні функції навчання, які тісно вз...
5119. Учимся общаться. Конспект занятия 49 KB
  Цели: формирование навыков и умений общения с группой сверстников. Вызвать интерес к самопознанию и саморазвитию. Сформировать мотивацию к самовоспитанию. Задачи: Раскрепостить участников тренинга. Сплотить коллектив. Р...
5120. Программа – тест: Годны ли вы к службе в армии 932 KB
  Польза тестов для человека С давних времен каждый человек пытается узнать о себе что-то больше, чем уже знает. С развитием психологии большое количество людей узнают о некоторых чертах своего характера, которые в нем присутствуют, но он не ...