69341

Фіксований сільськогосподарський податок

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Виробники сільськогосподарської продукції можуть вибирати порядок оподаткування їх доходів або за загальною системою або за фіксованим податком у разі якщо обсяг реалізації сільськогосподарської продукції перевищує 75 загальної суми валового доходу.

Украинкский

2014-10-03

47.5 KB

0 чел.

Тема 6. Фіксований сільськогосподарський податок

Якщо до 1999 року сільськогосподарські виробники оподатковувались на загальних підставах і сплачували  до бюджету  такі ж податки, як і інші платники з урахуванням особливостей сільськогосподарського виробництва, то з 1.01.99 для них вводиться особливий порядок розрахунків з бюджетом. Необхідність змін була обумовлена такими факторами, як збитковість або низька прибутковість  сільськогосподарського виробництва і нагальною необхідністю державної підтримки, недостатністю або відсутністю обігових коштів в цій галузі, потребою у спрощенні податкового обліку та іншими.

Виробники сільськогосподарської продукції можуть вибирати порядок оподаткування їх доходів або за загальною системою, або за фіксованим податком, у разі якщо обсяг реалізації сільськогосподарської продукції перевищує 75% загальної суми валового доходу. Тобто, такі підприємства мають право займатись не лише сільськогосподарською діяльністю, а і іншими із збереженням вищеназваних пропорцій. У разі, коли у звітному періоді на основі фактичних даних валовий доход від операцій з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки становить менш як 75 відсотків загального обсягу реалізації, підприємство сплачує податки у наступному звітному періоді на загальних підставах.  

Таким чином, для застосування фіксованого сільськогосподарського податку (далі ФСП) необхідно визначити загальну суму валового доходу та валовий доход від операцій з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва. Зверніть увагу, що виробники сільськогосподарської продукції, які мають право на сплату фіксованого податку, одночасно мають і пільги зі сплати ПДВ.

Валовий  дохід  визначається  як  загальна   сума   доходу платника податку від усіх видів його діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або  нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

    У валовий дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва включаються:

    вартість реалізованої продукції рослинництва і тваринництва власного виробництва;

    вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах;

    вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства;

    вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад, інші послуги), пов'язаних із сільськогосподарським виробництвом.

Особи можуть бути зареєстровані як платники ФСП, якщо останні є сільськогосподарськими підприємствами різних організаційно-правових форм,  селянськими та іншими господарствами, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, а також рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), у яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 75 відсотків загальної суми валового доходу.

Якщо особа створюється шляхом злиття, приєднання, поділу (виділу), перетворення або виділу, то норма щодо дотримання не менш як 75 відсотків загальної суми валового доходу від реалізації (поставки) сільськогосподарської продукції (супутніх послуг) протягом останнього податкового періоду поширюється на:

усіх осіб солідарно, які зливаються або приєднуються;

кожну окрему особу, створену шляхом поділу або виділу;

особу, створену шляхом перетворення.  

    Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):

    податку на прибуток підприємств;

    плати (податку) за землю;

    податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

    комунального податку;

    збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

    плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності;

    збору за спеціальне водокористування.

    Інші податки та збори (обов'язкові платежі), сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками на загальних підставах.

    Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди, а також земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх  водоймах  (озерах, ставках та водосховищах).

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара встановлюється у відсотках до їх  грошової оцінки у таких розмірах:

для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,15;

для багаторічних насаджень - 0,09;

для земель водного фонду - 0,45.

Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки у понижених розмірах:

    для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,09;

    для багаторічних насаджень - 0,03.

Загальний  розрахунок  фіксованого  сільськогосподарського податку на поточний рік на всю площу земельних ділянок, які підлягають оподаткуванню, подається щорічно до 1 лютого поточного року платником податку до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. У цей самий термін платник податку подає звітний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку окремо за кожною земельною ділянкою до органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки. Зверніть увагу, що на відміну від інших податків, розрахунок подається не після закінчення звітного періоду, а на його початку.

    Платники податку, утворені в результаті реорганізації сільськогосподарського підприємства та новостворені суб'єкти господарювання, у рік створення подають розрахунки фіксованого сільськогосподарського податку за період від дня їх створення і до кінця року протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем місяця їх реорганізації або створення, і обліковуються з дня, що настає за останнім календарним днем місяця їх реорганізації або створення.

    У разі коли у звітному періоді відбувається зміна площі земельної ділянки у зв'язку з набуттям на неї права власності або користування, землевласник чи землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення суми фіксованого сільськогосподарського податку на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки щодо набутої площі земельної ділянки до органів державної податкової служби за місцем розташування земельної ділянки та до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. Крім того, платник податку стосовно сільськогосподарських угідь подає витяг з державного земельного кадастру про склад земель сільськогосподарських угідь та їх грошову оцінку.

У Розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку відображаються наступні дані: площа та грошова оцінка земельних ділянок за різними категоріями (рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження, землі водного фонду); ставки податку; сума податку на різними категоріями земельних ділянок. На основі цих даних визначається загальна сума фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік.

Оскільки сплата податку відбувається щомісячно, в розрахунку підраховується сума податку, що сплачується в такому порядку:

1) визначається квартальна сума, яка становить від річної суми податку:

    у I кварталі - 10 відсотків;

    у II кварталі - 10 відсотків;

    у III кварталі - 50 відсотків;

    у IV кварталі - 30 відсотків;

2) місячна сума становить третину суми податку, визначеної на кожний квартал.

    У податковому розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку заокруглення суми нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку за базові звітні місяці року, крім суми за останній базовий звітний місяць року, здійснюється за загальними правилами заокруглення. Сума фіксованого сільськогосподарського податку за останній базовий звітний місяць року визначається як різниця річної суми фіксованого сільськогосподарського податку і суми фіксованого сільськогосподарського податку за базові звітні місяці року, крім останнього.

Сплата податку проводиться щомісячно на протязі 30 днів після закінчення відповідного місяця на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Приклад.

Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі. Грошова оцінка ріллі в даній області становить 2500 грн. за 1 га.

Річна сума податку визначається:

2000 * 25000 * 0,15% = 75 000 грн.

Щомісячна сума податку в 1 та 2 кварталі становить:

 75000 *10% : 3 = 2500 грн.

Щомісячна сума податку в 3 кварталі становить:

75000 * 50% : 3 = 12500 грн.

Щомісячна сума податку в 4  кварталі становить:

75000 * 30% : 3 = 7500 грн.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

32364. Психологические основы воспитания. Организация воспитания с учетом специфики различных категорий детей 13.68 KB
  Психология воспитания научает внутренние механизмы становления и развития личности в целом а также отдельные ее свойства. Воспитание – социальное целенаправленное создание условий материальных духовных организованных для развития человека это целенаправленная деятельность призванная формировать у детей систему качеств личности взглядов и убеждений. Цели воспитания: Воспитание всесторонне и гармонично развитой личности сочетающей в себе духовное богатство моральную чистоту и физическое совершенство. Воспитание социально компетентной...
32365. Методы исследования в психологии 14.05 KB
  Метод – это способ посредством которого познается предмет науки это способ получения фактов о проявлениях психологических особенностей человека. Являясь средством изучения фактов и закономерностей психики человека той или иной метод опирается на основные закономерности ее развития и функционирования и основан на методологии той науки в рамках которой он используется а методология – это совокупность принципов. Психика человека представляет собой сложную психологическую систему в которой все процессы и функции тесно взаимосвязаны. а есть...
32366. Семья как малая социальная группа. Функции семьи. Конфликты в семье, их профилактика и разрешение 13.51 KB
  Функции семьи. Функции семьи – деятельность членов семьи направленная на удовлетворение потребностей. Генеративная продолжение рода первичной социализации экономическая накопление богатства гедонистическая здоровый секс рекреационная совместный отдых рождение и воспитание детей; сохранение развитие передача последующим поколениям ценностей и традиций общества; удовлетворение потребностей в психологическом конфликте эмоциональной поддержке чувство безопасности значимости собственного Я; создание условий для развития личности...
32367. Классификация методов психологического исследования 14.31 KB
  Этапы психологического исследования: Постановка цели психологического исследования определение предмета исследования выработка рабочей гипотезы: Выявление проблемы Уточнение проблемы и характера затруднений сбор необходимой для этого информации беседа с учителями и родителями наблюдение за ребенком в проблемной и непроблемной ситуации Выявление социальных и биологических условий развития формальные характеристики – состав семьи возраст образование и профессия родителей; физическое развитие и состояние здоровья ребенка – группа...
32368. Понятие группы. Структура группы. Дифференциация в группах детей и подростков. Динамика развития группы. Метод социометрии 16.83 KB
  Структура группы. Динамика развития группы. Признаки группы: Наличие интегральный психических характеристик общественное мнение психологический климат групповые нормы и ценности интересы Существование основных параметров группы как единого целого: композиция численность возраст пол национальность соцположение; структура функциональная формальная групповые процессы сплоченность лидерство конформизм взаимодействие групповые нормы и ценности правила осуществления эффективной совместной деятельности групповые...
32369. Метод наблюдения 13.94 KB
  Достоинства наблюдения: Позволяет охватить и зафиксировать психические состояния или акты поведения. Недостатки наблюдения: Выявление настроения предупреждения положения наблюдателя на результаты Многочисленность мешающих факторов Невозможность обобщений при однократном наблюдении. Большие ресурсные затраты Виды наблюдения: По характеру объекта: Внутреннее наблюдение объектом наблюдения является сам наблюдатель Внешнее наблюдение – объект исследования наблюдается извне со стороны.
32370. Метод беседы (интервью) 13.89 KB
  Отличительной особенностью беседы непосредственный характер общения исследователя с испытуемым. Может проводится заметно для субъекта с соблюдением норм профэтики Программа и содержание могут быть гибкими изменяться психологом в соответствии с целями Недостатки: Субъективность результатов эффект двойной субъективности Сильное влияние психолога на результаты исследования эффект ореола особенности внимания и памяти психолога Позиция психолога: Обязан создать доверительную спокойную доброжелательную атмосферу в ходе исследования без...
32371. Взаимодействие детей со взрослыми на различных возрастных этапах 14.64 KB
  Основа – органические нужды ребенка которые заставляют первоначально выделить взрослого в окружающем мире. Взаимодействие с членами расширенной семьи бабушки дедушки дяди тети – обогащает внутренний мир ребенка и вписывает новые соц. в психике ребенка формируется новообразование – самооценка учится оценивать свою деятельность.
32372. Социальное развитие личности. Социализация. Направления социализации и ее задачи на разных этапах развития личности 14.9 KB
  Стилизованный субкультура Межличностный Психолгический подражание идентификация рефлексия Периодизация развития личности: В младенчестве главную роль в жизни ребенка играет мать она кормит ухаживает дает ласку заботу в результате чего у ребенка формируется базовое доверие к миру. Базовое доверие проявляется в легкости кормления хорошем сне ребенка нормальной работе кишечника умение ребенка спокойно ждать мать не кричит не зовет ребенок как бы уверен что мать придет и сделает то что нужно. Сильно выраженный дефицит...