69341

Фіксований сільськогосподарський податок

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Виробники сільськогосподарської продукції можуть вибирати порядок оподаткування їх доходів або за загальною системою або за фіксованим податком у разі якщо обсяг реалізації сільськогосподарської продукції перевищує 75 загальної суми валового доходу.

Украинкский

2014-10-03

47.5 KB

0 чел.

Тема 6. Фіксований сільськогосподарський податок

Якщо до 1999 року сільськогосподарські виробники оподатковувались на загальних підставах і сплачували  до бюджету  такі ж податки, як і інші платники з урахуванням особливостей сільськогосподарського виробництва, то з 1.01.99 для них вводиться особливий порядок розрахунків з бюджетом. Необхідність змін була обумовлена такими факторами, як збитковість або низька прибутковість  сільськогосподарського виробництва і нагальною необхідністю державної підтримки, недостатністю або відсутністю обігових коштів в цій галузі, потребою у спрощенні податкового обліку та іншими.

Виробники сільськогосподарської продукції можуть вибирати порядок оподаткування їх доходів або за загальною системою, або за фіксованим податком, у разі якщо обсяг реалізації сільськогосподарської продукції перевищує 75% загальної суми валового доходу. Тобто, такі підприємства мають право займатись не лише сільськогосподарською діяльністю, а і іншими із збереженням вищеназваних пропорцій. У разі, коли у звітному періоді на основі фактичних даних валовий доход від операцій з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки становить менш як 75 відсотків загального обсягу реалізації, підприємство сплачує податки у наступному звітному періоді на загальних підставах.  

Таким чином, для застосування фіксованого сільськогосподарського податку (далі ФСП) необхідно визначити загальну суму валового доходу та валовий доход від операцій з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва. Зверніть увагу, що виробники сільськогосподарської продукції, які мають право на сплату фіксованого податку, одночасно мають і пільги зі сплати ПДВ.

Валовий  дохід  визначається  як  загальна   сума   доходу платника податку від усіх видів його діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або  нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

    У валовий дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва включаються:

    вартість реалізованої продукції рослинництва і тваринництва власного виробництва;

    вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах;

    вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства;

    вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад, інші послуги), пов'язаних із сільськогосподарським виробництвом.

Особи можуть бути зареєстровані як платники ФСП, якщо останні є сільськогосподарськими підприємствами різних організаційно-правових форм,  селянськими та іншими господарствами, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, а також рибницькі, рибальські та риболовецькі господарства, які займаються розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах), у яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 75 відсотків загальної суми валового доходу.

Якщо особа створюється шляхом злиття, приєднання, поділу (виділу), перетворення або виділу, то норма щодо дотримання не менш як 75 відсотків загальної суми валового доходу від реалізації (поставки) сільськогосподарської продукції (супутніх послуг) протягом останнього податкового періоду поширюється на:

усіх осіб солідарно, які зливаються або приєднуються;

кожну окрему особу, створену шляхом поділу або виділу;

особу, створену шляхом перетворення.  

    Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів):

    податку на прибуток підприємств;

    плати (податку) за землю;

    податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

    комунального податку;

    збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

    плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності;

    збору за спеціальне водокористування.

    Інші податки та збори (обов'язкові платежі), сплачуються сільськогосподарськими товаровиробниками на загальних підставах.

    Об'єктом оподаткування є площа сільськогосподарських угідь, переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих йому у користування, в тому числі на умовах оренди, а також земель водного фонду, які використовуються рибницькими, рибальськими та риболовецькими господарствами для розведення, вирощування та вилову риби у внутрішніх  водоймах  (озерах, ставках та водосховищах).

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара встановлюється у відсотках до їх  грошової оцінки у таких розмірах:

для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,15;

для багаторічних насаджень - 0,09;

для земель водного фонду - 0,45.

Для платників податку, які здійснюють діяльність у гірських зонах та на поліських територіях, ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюється у відсотках до їх грошової оцінки у понижених розмірах:

    для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,09;

    для багаторічних насаджень - 0,03.

Загальний  розрахунок  фіксованого  сільськогосподарського податку на поточний рік на всю площу земельних ділянок, які підлягають оподаткуванню, подається щорічно до 1 лютого поточного року платником податку до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. У цей самий термін платник податку подає звітний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку окремо за кожною земельною ділянкою до органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки. Зверніть увагу, що на відміну від інших податків, розрахунок подається не після закінчення звітного періоду, а на його початку.

    Платники податку, утворені в результаті реорганізації сільськогосподарського підприємства та новостворені суб'єкти господарювання, у рік створення подають розрахунки фіксованого сільськогосподарського податку за період від дня їх створення і до кінця року протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем місяця їх реорганізації або створення, і обліковуються з дня, що настає за останнім календарним днем місяця їх реорганізації або створення.

    У разі коли у звітному періоді відбувається зміна площі земельної ділянки у зв'язку з набуттям на неї права власності або користування, землевласник чи землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення суми фіксованого сільськогосподарського податку на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки щодо набутої площі земельної ділянки до органів державної податкової служби за місцем розташування земельної ділянки та до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації. Крім того, платник податку стосовно сільськогосподарських угідь подає витяг з державного земельного кадастру про склад земель сільськогосподарських угідь та їх грошову оцінку.

У Розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку відображаються наступні дані: площа та грошова оцінка земельних ділянок за різними категоріями (рілля, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження, землі водного фонду); ставки податку; сума податку на різними категоріями земельних ділянок. На основі цих даних визначається загальна сума фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік.

Оскільки сплата податку відбувається щомісячно, в розрахунку підраховується сума податку, що сплачується в такому порядку:

1) визначається квартальна сума, яка становить від річної суми податку:

    у I кварталі - 10 відсотків;

    у II кварталі - 10 відсотків;

    у III кварталі - 50 відсотків;

    у IV кварталі - 30 відсотків;

2) місячна сума становить третину суми податку, визначеної на кожний квартал.

    У податковому розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку заокруглення суми нарахованого фіксованого сільськогосподарського податку за базові звітні місяці року, крім суми за останній базовий звітний місяць року, здійснюється за загальними правилами заокруглення. Сума фіксованого сільськогосподарського податку за останній базовий звітний місяць року визначається як різниця річної суми фіксованого сільськогосподарського податку і суми фіксованого сільськогосподарського податку за базові звітні місяці року, крім останнього.

Сплата податку проводиться щомісячно на протязі 30 днів після закінчення відповідного місяця на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки.

Приклад.

Сільськогосподарське підприємство орендує в поточному році 2000 га ріллі. Грошова оцінка ріллі в даній області становить 2500 грн. за 1 га.

Річна сума податку визначається:

2000 * 25000 * 0,15% = 75 000 грн.

Щомісячна сума податку в 1 та 2 кварталі становить:

 75000 *10% : 3 = 2500 грн.

Щомісячна сума податку в 3 кварталі становить:

75000 * 50% : 3 = 12500 грн.

Щомісячна сума податку в 4  кварталі становить:

75000 * 30% : 3 = 7500 грн.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

41660. Поверка средств измерений 39.3 KB
  Поверка средств измерений Цели и задачи работы: Изучение правил организации и порядка проведения поверки средств измерения. Краткие сведения из теории: Поверкой средств измерений называют совокупность действий выполняемых для определения и оценки погрешностей средств измерений. Вид поверки определяют в зависимости от того какой метрологической службой проведена поверка от характера поверки инспекционная экспертная каков этап работы средства измерений первичная периодическая внеочередная. Организацию и поверку средств измерений...
41661. Косвенные измерения. Определение показателей точности косвенных измерений 587.13 KB
  Косвенные измерения. Определение показателей точности косвенных измерений Цели и задачи работы: изучение методов измерения при которых искомое значение физической величины находят путем согласованных наблюдений других величин определяемых опытным путем связанных с искомой физической величиной известной зависимостью; ознакомление с правилами оценивания погрешностей косвенных измерений. При выполнении работы необходимо практически ознакомиться с системой допусков и посадок требованиями к точности линейных и угловых параметров изделий...
41662. Вставка и редактирование формул в редакторе WORD 73.64 KB
  Вставка и редактирование формул. Вставка формул. Вставка формул в редакторе WORD осуществляется с помощью формульного редактора. Вызов формульного редактора Eqution Editor из Word можно осуществить следующей последовательностью действий: поместите курсор в то место где должна быть вставлена формула; в меню вставка выберите команду обьект ; выберите закладку создание ; В окне тип обьекта выберите Microsoft Eqution 3.
41663. Теория электрической связи 263.74 KB
  Получение характеристик частотного модулятора при воздействии на его вход моногармонического сигнала. Напряжение смещения Есм являющееся постоянной составляющей модулирующего сигнала позволяет установить несущую частоту модулированного сигнала а переменная составляющая т. сам модулирующий сигнал поданный на гнезда КТ1 обеспечивает девиацию частоты fmx зависящую от амплитуды модулирующего сигнала. В схеме модулятора имеется блок автоматической регулировки усиления поддерживающий постоянную амплитуду ЧМ сигнала на схеме не показан.
41664. Исследование зависимости выходного напряжения усилительного каскада от амплитуды и частоты входного сигнала 155.55 KB
  Цель: Научиться определять и анализировать зависимости выходного напряжения усилительного каскада от амплитуды и частоты входного сигнала. Лабораторная работа №6 Тема: Исследование зависимости выходного напряжения усилительного каскада от амплитуды и частоты входного сигнала. Лабораторная работа №6 Тема: Исследование зависимости выходного напряжения усилительного каскада от амплитуды и частоты входного сигнала.
41667. Поиск данных и фильтрации в среде программирования Borland C++Builder 288.5 KB
  Компонент Table позволяет не только отображать, редактировать и упорядочивать данные, но и отсортировывать записи по определенным критериям. Фильтрация может задаваться свойствами Filter,Filtered и FilterOptions компонента Table.
41668. Создание теста средствами Excel 286.5 KB
  Наиболее интересными функциями Excel представляются логические, которые в сочетании с функциями обработки текста и арифметическими функциями позволяют создавать тестовые программы по любому предмету.