69343

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Земля є одним з найстаріших в історії об’єктом оподаткування. І хоч зараз плата за землю не має суттєвого бюджетного значення існування цього податку зумовлено цілим рядом чинників. З фіскальної точки зору надходження від плати за землю мають стабільний характер...

Украинкский

2014-10-03

67.5 KB

0 чел.

Тема 9. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ

Земля є одним з найстаріших в  історії об’єктом оподаткування. І хоч зараз плата  за  землю  не  має суттєвого бюджетного значення, існування цього податку  зумовлено цілим рядом чинників. З фіскальної  точки  зору  надходження  від плати за землю мають стабільний характер, від цього податку майже неможливо ухилитись, оскільки неможливо сховати земельну ділянку. Крім того, вона як об’єкт оподаткування піддається чіткому  обліку. З соціальної точки зору плата за землю виступає досить  справедливою  формою  оподаткування, оскільки більше податку  сплачує той, хто має більшу кількість землі і кращої якості. З точки зору економічної ефективності вона також має деякі переваги : з  одного боку -  стимулює ефективне використання землі, а з другого боку, при встановленні диференційованих ставок з залежності від регіону може сприяти більш рівномірному розміщенню  продуктивних  сил  на території країни.

До недоліків цього податку слід віднести те, що  надходження від нього є негнучкими, тобто його сума не залежить від  доходів, які отримують платники. Це, в свою чергу, при збільшенні  загального обсягу доходів в країні залишає бюджет без  додаткових надходжень. В умовах кризового падіння виробництва він може   спричинити  банкрутство платників, які переживають тяжкі часи.  Крім   того,  стягнення цього податку вимагає досить кропіткої роботи по оцінці земельних ресурсів країни.

Плату за землю в Україні було введено з метою раціонального використання та охорони земель, вирівнювання  соціально-економічних умов господарювання на  землях  різної  якості,  фінансування витрат на ведення земельного кадастру,  тощо.  Передбачалось,  що надходження плати за землю будуть використовуватись  за  цільовим призначенням. Але в нинішніх  умовах плата за землю  використовується лише як одна з  форм  поповнення  загального  обсягу доходів бюджету.

Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у  тому  числі  на  умовах  оренди. Платниками є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) і землекористувачі, у тому числі орендарі.

Плата за землю стягується  в двох формах: земельний податок;     орендна плата. Порядок визначення суми земельного податку наведено нижче. Щодо орендної плати, то остання стягується за земельні ділянки, які  перебувають у державній або комунальній власності, її розмір встановлюється за домовленістю сторін, але не може бути меншим за розмір земельного податку.

В залежності від призначення землі розрізняють ставки, що встановлюються щодо земель  сільськогосподарського і несільськогосподарського призначення. В свою чергу, ставки плати за  землю несільськогосподарського призначення диференціюються для земель населених пунктів і земель за межами населених пунктів.

Щодо земель сільськогосподарського  призначення,  ставки встановлюються у відсотках від грошової оцінки  одного гектара сільськогосподарських угідь у таких розмірах:

    для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1;

    для багаторічних насаджень - 0,03.

В  основу грошової оцінки сільськогосподарських угідь було покладено рентний доход, який формується залежно від якості, місцерозташування і економічної оцінки земель на базі матеріалів державного земельного кадастру. Грошова оцінка земель була встановлена в гривнях з одного гектара сільськогосподарських угідь і підлягає індексації залежно від рівня інфляції.

За земельні ділянки в межах населених пунктів ставки податку з земель, грошову оцінку яких встановлено, запроваджується у розмірі 1% від грошової оцінки.

 Грошова оцінка за земельні ділянки в межах населених пунктів була встановлена  у гривнях з квадратного метра земельної ділянки (з подальшою індексацією) на основі таких показників, як облаштування території (наявність соціально-інженерної інфраструктури), функціонального використання  земельної ділянки (під  житлову  та громадську  забудову, для промисловості,  транспорту тощо);  місцерозташування земельної ділянки.

Якщо грошову оцінку земельних ділянок не встановлено, використовуються середні ставки ( в копійках за квадратний метр)   для населених пунктів, розміри яких  диференціюються залежно від чисельності населення. Для таких земельних ділянок Верховною Радою України визначаються  середні ставки земельного податку у таких розмірах:

Групи населених пунктів із чисельністю населенння  (тис. чоловік)

Середня ставка податку (грн. за м кв.)

Коефіціент, що застосовується у м. Києві та Севастополі та містах обласного підпорядкування

До 0,2

1,5

Від 0,2 до 1

2,1

Від 1 до 3

2,7

Від 3 до 10

3,0

Від 10 до 20

4,8

Від 20 до 50

7,5

1,2

Від 50 до 100

9,0

1,4

Від 100 до 250

10,5

1,6

Від 250 до 500

12,0

2,0

Від 500 до 1000

15,0

2,5

Від 1000 і більше

21,0

3,0

Вищевказані ставки підлягають індексуванню на коефіціент, що встановлюється в Законі про державний бюджет України на відповідний рік.

В свою чергу, середні ставки, встановлені Верховною Радою  України,  можуть диференціюватись відповідними сільськими, селищними, міськими Радами виходячи з функціонального призначення і місцезнаходження земельної ділянки, але не вище ніж у два рази від середніх ставок. У населених пунктах, віднесених до курортних, встановлюються підвищуючі коефіцієнти до  середніх ставок. Крім того, підвищуючі коефіцієнти встановлюються також для земельних ділянок, зайнятих виробничими, культурно-побутовими, господарськими будівлями і спорудами, розташованими на територіях та об'єктах історико-культурного призначення, що не пов'язані з функціональним призначенням цих об'єктів.

   У пониженому  розмірі, який становить 3% суми земельного податку, обчисленого у порядку, зазначеному вище стягується податок  за:

- земельні ділянки, які використовуються для особистих потреб громадян, а саме: зайняті житловим фондом, кооперативними автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, гаражно-будівельними, дачно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами і дачами;

-  земельні ділянки, надані для потреб сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудами.

Податок за  земельні ділянки, надані для військових формувань, утворених відповідно до законів України, крім Збройних Сил України та Державної прикордонної служби України, залізниць, гірничодобувних підприємств, а також за водойми, надані для виробництва рибної продукції, справляється у розмірі 25 відсотків суми земельного податку.

У підвищеній сумі, яка становить  п’ятикратний розмір стягується:

-  податок за земельні ділянки на територіях та об'єктах природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення, зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими будівлями і спорудами, що не пов'язані з функціональним призначенням цих об'єктів;

- податок за частину площ земельних ділянок, наданих підприємствам, установам і організаціям (за винятком сільськогосподарських угідь), що перевищують норми відведення.

При визначенні  розміру податку за земельні ділянки,  зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими будівлями і спорудами, розташованими на територіях та об'єктах історико-культурного призначення, що не пов'язані з функціональним призначенням цих об'єктів, застосовуються такі коефіцієнти до суми земельного податку:

    міжнародного значення - 7,5;

    загальнодержавного значення - 3,75;

    місцевого значення - 1,5.

Щодо земель, розташованих поза  межами  населених  пунктів, ставки земельного податку встановлюються у відсотках до грошової оцінки одиниці площі ріллі по області в слідуючих розмірах:

5% -  для підприємств промисловості, транспорту, зв’язку та іншого призначення;

50% - за земельні ділянки, надані в тимчасове користування на землях природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історико-культурного призначення;

0,3% - за земельні ділянки, що входять до складу земель лісового фонду і зайняті виробничими, культурно-побутовими, жилими будинками та господарськими будівлями і спорудами та за  земельні  ділянки,  надані на землях водного фонду;

0,02% - за земельні ділянки, надані для залізничного транспорту та військових формувань, крім Збройних Сил України та Прикордонних військ України.

 Пільги, які надаються при сплаті податку на землю за цільовим призначенням можна поділити на кілька груп. Для юридичних осіб – це пільги, надані для вирішення соціальних завдань, а також пільги для стимулювання економічного розвитку в територіальному або галузевому розрізі. Для фізичних осіб – це, як правило, вирішення соціальних завдань. Розглянемо склад таких пільг по відповідних групах.

Для юридичних осіб від сплати податку на землю звільняються:

    1) заповідники, національні природні парки, ботанічні сади, дендрологічні і зоологічні парки;

    2) вітчизняні дослідні господарства науково-дослідних установ і    навчальних закладів;

    3) органи державної влади та органи місцевого самоврядування, бюджетні організації;

4) спеціалізовані санаторії України для реабілітації хворих, які повністю утримуються за рахунок бюджетних коштів; дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України;

5) громадські організації інвалідів України, підприємства та організації громадських організацій інвалідів, майно яких є їх повною власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50  відсотків загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом попереднього звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу);

    6) вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту, спортивні споруди, що використовуються ними за цільовим призначенням;

    7) зареєстровані релігійні та благодійні організації, що не займаються підприємницькою діяльністю;

    8) новостворені  фермерські  господарства  протягом  трьох років, а в трудонедостатніх населених пунктах - п'яти років з часу передачі  їм земельної ділянки у власність;

9) сільськогосподарські  угіддя  зон радіоактивно забруднених територій і  хімічно забруднені сільськогосподарські угіддя, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства;

10) землі, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського     освоєння;

11) землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування тощо.

Далі розглянемо які пільги мають фізичні особи, які не займаються підприємницькою діяльністю і використовують землю для власних потреб. За  земельні  ділянки,  в  межах  граничних норм, встановлених Земельним кодексом України не сплачується податок на землю слідуючими фізичними особами:

-  інвалідами I і II  груп;

- громадянами, які виховують трьох і більше дітей;

- громадянами, члени сімей яких проходять строкову військову службу;

- пенсіонерами;

- особами, які мають статус ветерана війни;

- громадянами, яким у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали  внаслідок  Чорнобильської катастрофи.

    Якщо право на пільгу в платника виникає протягом року, то він звільняється від сплати податку починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому виникло це право. У разі втрати права на пільгу протягом року податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому втрачено це право.

Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, міські, селищні та сільські Ради можуть встановлювати пільги щодо плати за землю: часткове звільнення на певний строк або зменшення суми земельного податку, але лише за рахунок коштів, що зараховуються  до відповідних бюджетів.

Підставою для нарахування  земельного  податку  є дані державного земельного кадастру, а орендної плати за земельну ділянку, яка перебуває у державній або комунальній власності, - договір оренди такої земельної ділянки. Платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності – юридичні особи, самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки розрахунок на поточний рік, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такого розрахунку звільняє від обов'язку подання щомісячних розрахунків.

Податкова звітність з земельного податку складається із зведеного Розрахунку  суми  земельного податку та відповідних додатків, в яких обчислюються суми земельного податку за відповідними категоріями земельних ділянок.

Податкове  зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у розрахунку на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

По нововідведених земельних ділянках розрахунки розмірів податку подаються юридичними особами протягом місяця з дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою. Власники землі та землекористувачі сплачують земельний податок з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою податок сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

    Нарахування земельного податку громадянам проводиться державними податковими інспекціями станом на 1 травня, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про сплату податку. Зверніть увагу, що юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на землю і подають відповідний розрахунок до податкових органів,  в той час як фізичні особи отримують суму податку яку необхідно сплатити  від податкових органів. До бюджету цей податок громадяни мають перерахувати до 15 серпня і 15 листопада  рівними частками.

    За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користуванні або спільній власності кількох юридичних осіб або громадян, земельний податок нараховується кожному з них пропорційно тій частині площі будівлі, що знаходиться в їх користуванні або власності.

Надміру сплачені суми податку підлягають поверненню платнику за  його письмовою заявою або за його бажанням зараховуються до сплати податку за наступний рік.

Приклад.

Сільськогосподарське підприємство, яке не є платником фіксованого сільськогосподарського податку, має наступні види земельних угідь за даними кадастрової книги:

  •  рілля – 1300 га;
  •  багаторічні насадження – 200 га.

Довідкою відділу земельних ресурсів встановлено вартість зазначених угідь:

  •  рілля – 35000 грн./га;
  •  багаторічні насадження – 22000 грн./га.

Річна сума плати за землі сільськогосподарського призначення  підраховується так:

1300 * 35000 * 0,1% + 200 * 22000 * 0,03% = 46820 грн

Щомісячно підприємство буде сплачувати до бюджету наступну суму:

46820 : 12 = 3901,67 грн.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

58992. Воєнно-політичні події 1650-1653 рр 64 KB
  Після укладення угоди з поляками татари почали вимагати від Хмельницького припинення воєнних дій а від короля виконання умов Зборівської угоди. Уже втретє хан зрадив Хмельницького. Лупул звернувся по допомогу до Хмельницького.
58993. Голодомор в Україні. Позакласний захід вшанування памяті тих, хто загинув в 1932-1933 роках 60.5 KB
  Радянський уряд, яким керував Йосиф Сталін, вимагав від робочих все більше хліба, мяса, молока. Бідні селяни перебивались з хліба на картоплю, але згодом і цього не стало. Люди ховали картоплю, зерно в ями, де тільки можна, та нічого не втаїли від ока збирача.
58994. Голодомор в Україні 1932-1933 рр. Причини, наслідки 53 KB
  Ініціаторами знищення непокірних українців були Ленін і Сталін. Саме Сталін і його прибічники наказали відібрати в українських селян усе, що вони виростили на полях, щоб людям зимою не було чого їсти. І цей наказ старанно виконали...
58995. Грати за правилами. Конспект уроку з основ суспільствознавства, етики 38.5 KB
  Для другої гри: декілька залежить від кількості гравців однакових копій настільної гри типу Подорож така ж кількість ігрових костей по одній унікальній ігровій фігурці наприклад з яєць Сюрприз для кожного із гравців...
58996. Гроші, їх види та функції 63.5 KB
  Механізми що приводять у дію економіку досить складні але один з найдавніших і важливих гроші. Як економічний механізм гроші відомі нам з раннього дитинства з першої монетки чи банкноти. Рольова гра учні класу виступають у ролі представників наукових...
58997. День Святого Миколая 52.5 KB
  Тим часом не так давно в Україні Новий рік зустрічали зі Святим Миколаєм більше знаним у народі як Миколайчудотворець. У зимову ніч з 18 на 19 грудня святий Миколай спускався на срібній вервечці з неба. Миколайугодник один з найулюбленіших народних святих з іменем якого...
58998. День учителя 39 KB
  У звязку зі святкуванням Дня вчителя до нас у місто прибув почесний гість - сам Папа Римський Бенедикт Шістнадцятий. На сцені зявляються папа римський і перекладач. Папа Римський. Доброго дня шановні пані та панове Папа римський.
58999. Державний устрій, закони та звичаї Ліліпутії в романі Дж. Свіфта 35.5 KB
  Як у романі пародіюються стосунки між католиками та протестантами Хто й чому промовляє: Я рішуче відмовився бути знаряддям поневолення незалежного й відважного народу Як наказ премєра Англії про грошову винагороду за голову злочинця виявив повагу ірландців до Свіфта.
59000. Детективні новели Едгара По 60.5 KB
  Від новели чекали розповіді про те що трапилося насправді про якусь дивну подію що сталася десь і з кимось подію настільки вірогідну щоб читачі змогли її упізнати та порівняти з власним життям.