69352
Створення інформаційної системи аудиторської компанії
Курсовая
Информатика, кибернетика и программирование
Обєктом дослідження в даній роботі є інформаційні процеси в сфері аудиту що характеризують здійснення аудиторської діяльності в Україні. Теоретичне значення даної роботи полягає у проведенні аналізу проблем здійснення аудиторської діяльності в Україні аналізу...
Украинкский
2014-10-03
269.5 KB
1 чел.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
імені ВАДИМА ГЕТЬМАНА
«Створення інформаційної системи
аудиторської компанії»
КНЕУ Київ 2009
Вступ
Розвиток України на сучасному етапі характеризується становленням ринкової економіки, її інтеграції у систему міжнародних економічних відносин, виникнення акціонерних компаній, товариств, фондів. До розвитку економіки залучаються зовнішні та внутрішні інвестиції, кредити, проводяться емісії цінних паперів, йде роздержавлення власності та приватизація майна. Учасники цих процесів потребують достовірної і неупередженої інформації про фінансово-майновий стан, перспективи розвитку та фінансову стабільність субєктів господарювання. Подання достовірної та неупередженої інформації зацікавленим особам забезпечується через аудиторський висновок, про що свідчить віковий доствід зарубіжних країн, а також робота вітчизняних аудиторів.
На сьогоднішній час в Україні зареєстровано більше 100 аудиторських компаній та більше 200 незалежних аудиторів, разом з тим, не створено програмних продуктів, які призначені для автоматизації аудиторської діяльності. Проведений аналіз ринку програмного забезпечення для аудиторських компаній показав, що в Україні представлене програмне забезпечення для автоматизації управління компанією та автоматизації роботи з документами. Систем, які б забезпечували автоматизацію проведення аудиторської перевірки, на ринку України не пропонується. Тому розроблення інформаційної системи для аудиторської компанії є на сьогоднішній час актуальною та перспективною для впровадження. Специфіку діяльності аудиторських компаній не враховує жодна система, яка могла б використовуватися як альтернатива.
Проблеми побудови та використання автоматизованих інформаційних систем висвітлено в роботах вітчизняних авторів. Зокрема:
В наведених літературних джерелах досить грунтовно описано теоретичні та практичні засади здійснення аудиторської діяльності в Україні та основи створення інформаційних систем.
Обєктом дослідження в даній роботі є інформаційні процеси в сфері аудиту, що характеризують здійснення аудиторської діяльності в Україні.
Предметом проведеного дослідження є вивчення методів і технологій створення інформаційної системи аудиторської компанії та її побудова.
Основними завданнями даної роботи є:
Теоретичне значення даної роботи полягає у проведенні аналізу проблем здійснення аудиторської діяльності в Україні, аналізу існуючих методів і технологій вирішення даної проблеми, розробленні рекомендацій щодо створення автоматизованої інформаційної системи аудиту.
1. Аудит. Особливості здійснення аудиторської діяльності в Україні.
Аудит - згідно Закону України ”Про аудиторську діяльність” це - перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів, та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності субєктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам”.
Сутність аудиту полягає у перевірці звітності, обліку, первинних бухгалтерських документів та їншої інформації, що стосується фінансово-господарської діяльності субктів господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах і відповідність вимогам законів України та національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку або іншим правилам згідно з вимогами її користувачів.
Аудит це вид підприємницької діяльності аудиторів або аудиторських фірм, які покликані захищати інтереси вкласників, інвесторів, держави [11, c. 9]. Згідно Національного нормативу №3 “Мета і загальні принципи аудиту фінансової звітності” метою аудиту є висловлення думки про те, чи відповідає фінансова звітність, в усіх суттєвих аспектах, інструкціям, які регламентують порядок і представлення фінансових звітів”. Всі інші роботи, які не повязані з аудитом (перевіркою ) фінансової звітності отримали назву аудиторські послуги. [3, c. 13]. Аудит покликаний надавати допомогу представникам страхових компаній, бірж, акціонерних товариств, спільних підприємств, комерційних банків, різних іноземних фірм.
Аудит поділяється на зовнішній та внутрішній. Під зовнішнім аудитом розуміють незалежну експертизу та аналіз фінансової звітності господарського субєкта, яка публікується, з метою визначення її вірогідності, повноти і відповідності законодавтсву, а також консультування з облікових, податкових, фінансових, організаційних та інших питань. Внутрішній аудит (контролінг) на відміну від зовнішнього здійснюється працівниками, призначений для внутрішньогосподарського контролю фінансового стану та джерел витрат, діагностування системи управління, виявлення резервів і забезпечення адміністрації рекомендаціями щодо підвищення ефективності економіки підприємства. Зовнішній аудит базується на «відкритій звітності» (тобто звітності, яка публікується). Внутрішній аудит ураховує специфіку підприємства та його непубліковані форми, такі як:
Основними завданнями аудиту є:
• перевірка фінансової звітності, розрахунків, декларацій та інших документів для встановлення їх достовірності й відповідності здійснених господарських і фінансових операцій чинному законодавству;
• виявлення і попередження (профілактика) порушень у фінансово-господарській діяльності підприємств;
• реальність визначення фінансових результатів;
• оцінка ефективності внутрішнього контролю;
• надання консультаційних послуг з питань обліку, аналізу, права, менеджменту, маркетингу, фінансів тощо.
За змістом аудит як одна з форм фінансового контролю включає експертну оцінку фінансово-господарської діяльності підприємства за даними фінансового обліку, фінансової звітності, а також надання аудиторських послуг і пов'язаних із ними експертиз, консультацій з питань фінансового і управлінського обліку, фінансової звітності, оподаткування, аналізу господарської діяльності, фінансів, управління трудовими ресурсами та інших видів економіко-правового забезпечення підприємницької діяльності юридичних і фізичних осіб.
Предметом аудиту є процес розширеного відтворення суспільне необхідного продукту, достовірність відображення його в системі бухгалтерського обліку і звітності, а також дослідження ефективності ділової активності з дотриманням чинного законодавства. Іншими словами, предметом аудиту є стан економічних, організаційних, інформаційних та інших характеристик системи, що перебуває у сфері аудиторської оцінки. Крім цього, предметом аудиту є договірні відносини, виконання договорів, тобто здійснення контролю за усіма формами обороту суспільно необхідного продукту [11, c. 40].
Предмет аудиту конкретизується його об'єктами. Об'єктами аудиту є юридичні й фізичні особи, при цьому перевірці підлягають окремі господарські засоби і процеси, сукупність яких характеризує виробничу і фінансово-господарську діяльність підприємств і окремих посадових осіб за відповідний період, що складає поняття об'єктів контролю. До об'єктів можна віднести:
Аудиторська фірма Baker Tilly Ukraine спеціалізується на таких послугах аудиту:
Аудит фінансової звітності аудиторська перевірка фінансових звітів, що має на меті надання аудиторові можливості висловити думку про те, чи складені ці фінансові звіти відповідно до визначеної концептуальної основи фінансової звітності.
Послуги з аудиту фінансової звітності включають:
Огляд фінансової звітності надання аудиторові можливості, на основі процедур, які не дають усіх свідчень, що їх вимагала би аудиторська перевірка, констатувати, чи привернув увагу аудитора будь-який факт, що дає йому підстави вважати, що фінансові звіти не складені в усіх суттєвих аспектах згідно з визначеною концептуальною основою фінансової звітності.
Огляд забезпечує середній рівень упевненості стосовно того, що інформація, яка є предметом огляду, не містить суттєвих викривлень. Це виражається у формі негативної впевненості.
Серед послуг з огляду фінансової звітності фірма спеціалізується на:
Аудит спеціального призначення аудиторська перевірка фінансової звітності, складена відповідно до всеохопної основи бухгалтерського обліку, іншої, ніж Міжнародні чи національні стандарти бухгалтерського обліку (наприклад, фінансовий звіт, підготовлений для цілей оподаткування тощо), а також інших конкретних питань діяльності фірми.
Компанія надає такі послуги аудиту спеціального призначення:
Виконання погоджених процедур - виконання тих аудиторських процедур, які були погоджені аудитором, субєктом господарювання та будь-якими відповідними третіми сторонами, а також надання звіту про фактичні результати.
Завдання з виконання погоджених процедур може включати виконання аудитором визначених процедур стосовно окремих статей фінансової інформації (наприклад, дебіторської або кредиторської заборгованості, операцій зі звязаними сторонами, обсягів продажу і прибутку підрозділів субєкта господарювання), фінансового звіту (наприклад, балансу) або навіть повного пакету фінансових звітів [15].
Проведення аудиту, по суті, є конкретним практичним завданням і жодного аудиту, подібного до іншого не буває. Однак, ряд загальних етапів можна вказати:
Значна увага приділяється перевірці систем та інформації на виході, зокрема аудитор має впевнитися у функціонуванні системи реєстрації та обробки інформації та оцінити її адекватність як основи для складання фінансової звітності, яка була б достатньою для формування думки щодо неї [8, c. 46 ].
Аудиторський процес складається з трьох основних етапів: планування, збору і аналізу інформації, необхідної для оцінки достовірності балансу та фінансової звітності, написання звіту (висновку).
Планування це процес здійснення рішень аудиторської стратегії. Воно здійснюється на початковій стадії аудиторської перевірки, і його основною метою є надання аудиторами (аудиторськими фірмами) підприємствам і організаціям різних форм власності ефективних аудиторських послуг у встановлений договором термін. Це означає належне виконання аудиторами функціональних обовязків на високому рівні фахових стандартів.
Планування є одним із найважливіших етапів аудиту. Аудитор зобовязаний чітко прогнозувати, контролювати й обліковувати процеси своєї діяльності для того, щоб забезпечити на кожній стадії роботи найбільш ефективні процедури.
За допомогою ефективного планування розвязуються наступні завдання:
Рішенням Аудиторської палати України від 18.12.98 № 73 затверджено систему Національних нормативів аудиту (ННА). Норматив № 9 „Планування аудиту” визначає основні напрями підготовки плану і програми аудиту з урахуванням масштабів діяльності та особливостей обєкта аудиту [2, с. 21].
Збір інформації процес дослідження підприємства, здобуття інформації про бізнес: корпоративна структура, головні види доходної діяльності, сегменти бізнесу за продуктами, послугами та географією продаж, аналіз рентабельності в розрізі сегментів, структура активів, зобов'язань і робочого капіталу, основні конкуренти та доля ринку, цінова динаміка на ринку, структура власного капіталу, облікова політика, вимоги до корпоративної звітності, прогнозовані грошові потоки і бізнес-плани, а також інша важлива інформація про бізнес клієнта [16].
Аудиторський звіт. В законодавстві вказано, що аудитор оформлює результати своєї перевірки аудиторським звітом і аудиторським висновком [1].
Стандартизація аудиторського звіту - процес надзвичайно складний. Зміст цього документу залежить від конкретних обставин, результатів перевірки. В зв'язку з цим форма аудиторського змісту може бути вільною, тобто не по певному правилу.
Аудиторський висновок розрахований на широке коло користувачів. Його публікація є свідченням того, що річний бухгалтерський звіт підприємства як в цілому, так і в деталях відповідає діючому законодавству, методології ведення бухгалтерського звіту і є достовірним. Саме тому звіт - це об'ємний по змісту документ, а висновок - короткий, стислий.
У відповідності з метою складання аудиторський висновок може мати декілька призначень:
а) короткий змістовний цілеспрямований висновок незалежного спеціаліста про звіт підприємства;
б) разом з тим правовий акт, поскільки в певних випадках, які визначені законом, тільки перевірений аудитором звіт е доказом про результати роботи підприємства, який може розглядатися загальними зборами акціонерів, засновників, податковими інспекторами та ін.;
в) імплікована заява аудитора про те, що він професійно, належним чином виконав свої обов'язки як незалежний аудитор, склав об'єктивний висновок про стан і результати діяльності підприємства-клієнта.
Проводять аудит здебільшого після завершення звітного періоду і відображення діяльності підприємства у бухгалтерському обліку і звітності. На практиці таке чітке розмежування аудиторської і бухгалтерської роботи не завжди можливе особливо при приватному аудиті в невеликих компаніях. Малі фірми часто не завантажують себе веденням бухгалтерських книг і складанням звітів, а покладають це на аудиторів. Слід зазначити, що в таких ситуаціях підготовка або складання бухгалтерських звітів не є складовою аудиту. Скоріше навпаки, для об'єктивної перевірки цьому аудитору не слід виконувати контрольні функції.
Зміст аудиторського контролю як однієї з форм фінансово-господарського контролю складається з експертної оцінки фінансово-господарської діяльності підприємства за даними бухгалтерського обліку, балансу і звітності, а також аудиторських послуг з питань обліку, звітності, внутрішнього аудиту.
2. Аналіз існуючих інформаційних систем і технологій, призначених для автоматизації аудиторської діяльності.
Аудит як вид діяльності і сегмент ринку в нашій країні ще зовсім молодий (особливо в порівнянні з бухгалтерським обліком) - йому не виповнилося і двох десятків років. Проте швидкий розвиток даної області (збільшення числа компаній, їх укрупнення, розширення спектру послуг, що надаються ними, і т. п.), стрімке зростання законодавчої і нормативної бази, а також майже суцільна автоматизація об'єкту, контрольованого аудиторами (бухгалтерського і податкового обліку), примусили кілька років тому фахівців задуматися про автоматизацію і цієї сфери. На сьогоднішній день простежується стійкий розвиток ринку аудиторських послуг. Внаслідок цього з кожним днем зростає потреба в професійному програмному забезпеченні (ПЗ) для аудиторів. Автоматизація аудиторської діяльності є комплексом автоматизованих систем трьох основних напрямів:
Розглянемо продукти, які пропонуються для автоматизації зовнішнього та внутрішнього аудиту.
Щодо внутрішнього аудиту, то в підручнику Романова А.Н. «Компютеризація аудиторської діяльності» описані теоретичні основи та технологія створення компютерних систем внутрішнього аудиту. Також в [10, c. 321 ] пропонується компютерна система внутрішнього аудиту, як експертна система, яка складається з таких блоків (рис. 1.1):
Рис. 1.1 Компютерна система внутрішнього аудиту
Блок діагнозу фінансового стану підприємства містить процедури маніпулювання базою даних і базою правил. Виконуються ці процедури за допомогою індикаторних таблиць, таблиць формування діагнозу, таблиць формування тексту, рекомендацій тощо. Детальніше компоненти блоку розглянуто в підручнику Романова А.Н. «Компютеризація аудиторської діяльності».
Блок вироблення загальних рекомендацій функціонує на основі інформаційної бази діагнозу. Його призначення формування та видача якісних характеристик стану підприємства і шляхів виходу із ситуації, що склалася.
Блок вироблення кількісних рекомендацій передбачає формування діагнозу, підкріпленого конкретними числовими значеннями економічних показників, яких необхідно досягнути в майбутньому. З цією метою використовується блок розрахунків, в якому містяться формули, за якими виконуються обчислення.
База даних і база правил формуються окремо, оскільки вони різняться принцивами створення, ведення і використання. Так, якщо база правил складається з набору конструкцій типу ЯКЩО ТО, за допомогою яких формується діагноз, то база даних містить інформацію для реалізації цих правил [10, с. 322].
Для реалізації зовнішнього аудиту в підручнику Романова А.Н. «Компютеризація аудиторської діяльності» пропонується розвязувати такі комплекси задач: «Адміністрація», «Персонал», «Звітність (Звіти)», «Консультації».
Кожен комплекс у свою чергу складається із задач, під якими розуміють формалізовану сукупність автоматичних дій, виконання яких веде до формування і видачі аудиторських документів (висновків).
Комплекс Адміністрація призначено для автоматизації функцій оцінювання ефективності дій керівництва при визначенні стратегії фінансово-господарської діяльності та управлінських рішень у звітному періоді. Як правило, до його складу входять такі задачі:
аудит гнучкості стратегії розвитку і дивідендної політики;
аудит стратегії позичених коштів;
аудит фінансової стійкості (міцності);
аудит платоспроможності;
аудит ділової активності;
комплексний аудиторський аналіз.
Комплекс «Звітність» включає задачі, які перевіряють правилі, правильність формування і вірогідність звітності підприємства. До них належать:
Комплекс «Консультування» призначено для визначення та обгрунтування дій адміністрації з подальшого вдосконалення системи управління. Склад задач цього комплексу визначається змістом комплексу «Адміністрація», тобто це:
консультування зі стратегії позичених коштів;
консультування з фінансової міцності;
консультування з платоспроможності;
консультування з ділової активності.
Структуру комп'ютерної системи, призначеної для розв'язу-ішііня розглянутих вище комплексів задач, наведено на рис. 1.2. Вона складається з восьми блоків. Напрями інформаційних потоків позначено стрілками.
Блок «Інформаційна база» містить сукупність інформаційних масивів (файлів), які відображають зміст основних фінансових звітів, таких як баланс підприємства (форма № 1), звіт про фінансові результати (форма № 2) і т. ін.
Уведення даних до бази здійснюється перед початком роботи за допомогою інструментальних засобів блока «Введення і коригування даних».
Блок «Локальний аналіз дій адміністрації і консультування» об'єднує розв'язування задач комплексів «Адміністрація» і «Консультування». Усі задачі цих комплексів незалежні, але розв'язуються на єдиній інформаційній базі.
Блок «Комплексний аналіз дій адміністрації і консультування» може функціонувати як локально, так і разом із комплексом «Адміністрація», використовуючи в своїх оцінках стану підприємства результати розв'язання задач останнього.
Блок «Оцінювання системи обліку та облікового персоналу» призначено для реалізації комплексу задач «Персонал». При розв'язуванні задач в ньому використовуються правила типу ЯКЩОТО, що містяться в «Базі знань».
Блок «Оцінювання звітності» виокремлено для розв'язування задач комплексу «Звітність»[10, c. 317].
Рис. 1.2. Система комп'ютеризації зовнішнього аудиту
Проведений аналіз ринку програмного забезпечення для аудиторських компаній показав, що в Україні представлене програмне забезпечення для автоматизації управління компанією та автоматизації роботи з документами. Систем, які б забезпечували автоматизацію проведення аудиторської перевірки, на ринку України не пропонується.
Проте, програмні продукти безпосередньо для аудиторської діяльності представлені на ринку Росії. Для розгляду пропонуються наступні програмні продукти, перелiк наведено в таблиці 1.1
Таблиця 1.1
Програмні продукти для автоматизації аудиторської діяльності, що пропонуються в Росії
Компанія, рік заснування |
ІС, рік випуску |
Область застосування |
Офіційний сайт компанії |
AuditNet, 2001 |
AuditNET Professional, 2004 |
Для середніх та крупних аудиторських коспаній |
http://www.auditnet.ru |
AuditNET Standart, 2004 |
Для малих аудиторських компаній |
||
AuditNET EnterPrise, 2004 |
Для аудиторсько-консалтингових груп |
||
«Термика», 1993 |
"ЭкспрессАудит:ПРОФ", 2004 |
Для автоматизації та методичної підтримки проведення аудиторської перевірки на всіх етапах від підготовки та планування до документування |
http://www.termika.ru |
AuditXP "Комплекс Аудит", 2005 |
Для автоматизації вводу та обробки інформації на всіх етапах проведення загального аудиту |
||
"Гольдберг-Софт", 2005 |
"IT Audit: Аудитор", 2005 |
Для розроблення методики проведення аудиту; автоматизація діяльності середніх та малих аудиторських фірм |
http://auditxp.ru |
Компанія «Терміка» розробила програмний продукт “ЭкспрессАудит:ПРОФ”, який автоматизує систему проведення аудиторської перевірки. ЭкспрессАудит:ПРОФ комплексна система автоматизації проведення аудиторської перевірки. З її допомогою можна вирішувати основні задачі по проведенню аудиторської перевірки фінансово-господарської діяльності комерційного і бюджетного підприємства.
У системі реалізовані функції автоматизації і стандартизації основних складових аудиторської перевірки, а саме:
За допомогою програмного комплексу ЭкспрессАудит:ПРОФ відповідно до Федеральних правил (стандартами) аудиторської діяльності в Російській Федерації в автоматизованому режимі можливо:
ЭкспрессАудит:ПРОФ є локальним розрахованим на багато користувачів середовищем, що передбачає одночасну роботу з системою декількох користувачів. Всі вони формально розділені на дві групи: керівники робіт або
аудитори, фахівці або інші співробітники компанії, що є виконавцями робіт.
На мою думку, перевагами даної програми є: простота побудови системи та, відповідно, простота використання програми. Розмежування функцій керівників проектів та аудиторів. Модуль Центр планування і проведення аудиту ЭкспрессАудит:ПРОФ дозволяє спланувати процес аудиту, розподілити обовязки між учасниками аудиторської групи, контролювати процес здійснення аудиту, коректувати план здійснення аудиту.
Модуль Мобільне робоче місце аудитора ЭкспрессАудит:ПРОФ дозволяє проводити аудит та збір аудиторських доказів в рамках виділених обєктів аудиту, зберігати результати перевірки та передавати їх до ЦППА.
Недоліками запропонованої системи є відсутність організаційної структури підприємства, що проводить аудит. Неможливо в автоматизованому порядку сформувати робочу групу перевірки, в залежності від завантаження співробітників; та контролювати робочий процес на основі перевірки табелів робочого часу, які заповнюються співробітниками. [18]
AUDITNET Internal Audit є автоматизованою системою управління діяльністю служб внутрішнього аудиту організацій, що охоплює процеси розроблення плану аудиту, заснованого на попередній оцінці ризиків, проведення перевірки, аналізу і контролю виконання рекомендацій служби.
Основними областями застосування системи є оцінка ефективності системи управління ризиками, планування і проведення перевірок, формування звітів за підсумками аудиту, управління функцією «внутрішній аудит».
Програма містить систему електронного сховища документів, дозволяє проводити роботи в територіально розподіленій структурі організації. Перелік основних функцій системи:
1. Ідентифікація і оцінка ризиків;
2. Оцінка системи внутрішнього контролю (СВК);
3. Планування аудиторських завдань;
4. Управління функцією «Внутрішній аудит»;
5. Виконання аудиторських завдань;
6. Використання аналітичних інструментів;
7. Контроль якості роботи;
8. Формування звітів за наслідками аудиторських завдань;
9. Контроль за виконання рекомендацій за наслідками аудиторських завдань:
Проаналізувавши даний програмний продукт, можна сказати що, перевагами системи AUDITNET є : потужний аналітичний модуль, який дозволяє здійснити розрахунок середнього сукупного ризику по підрозділу або бізнес-процесу підприємства виходячи з виявлених ризиків усередині цього підрозділу. Наявність організаційної структури, що дозволяє отримання звітів по зайнятості співробітників на основі табелів обліку робочого часу; аналізу ходу виконання проектів з використанням діаграми Ганта. Проведення автоматизованого фінансового аналізу бухгалтерської звітності, а також фахівцями компаній для оцінки фінансово-господарської діяльності компанії і розроблення прогнозів. Проведення розрахунку фінансових коефіцієнтів, горизонтального аналізу порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом, а також розрахунок абсолютних і відносних процентних змін показників від періоду до періоду.
Серед недоліків системи можна виділити її досить складну структуру, що потребує багато часу для впровадження та навчання персоналу навичкам користування з системою [19].
АuditXP «Комплекс Аудит» - програма автоматизації аудиторської діяльності підвищеної продуктивності від розробників першої у вітчизняній практиці програми комплексної автоматизації аудиторської діяльності «Помічник аудитора» - «Гольдберг-софтвер».
Програма органічно поєднує в собі такі важливі якості як зручність роботи і багатофункціональність, забезпечує комплексну автоматизацію введення і обробки інформації на всіх етапах проведення загального аудиту.
Програма AUDITXP «Комплекс Аудит»:
Отже, перевагами системи АuditXP є підтримка програмою всіх етапів аудиту. Підтримка розрахунку аудиторського ризику та рівня істотності,
розрахунок вартості аудиту (визначення вартості аудиторської перевірки на основі аналізу трудовитрат і вартості люд/год роботи аудитора), нормативи трудовитрат (зведення нормативів трудовитрат на проведення тієї або іншої аудиторської процедури). Також перевагою є можливість завантаження бухгалтерської бази клієнта та порівняти дані балансу даними бухгалтерської бази клієнта .
Недоліками системи АuditXP, на мою думку, є відсутність організаційної структури підприємства-аудитора, відсутність автоматизованого формування аудиторської групи, автоматизованого формування плану та програми аудиту. Контролю ходу проведення та результатів виконання аудиторської перевірки [20].
3. Обґрунтування вибору методів та технологій для створення ІС
Автоматизована інформаційна система аудиту належить до класу систем, яка містить у собі велику кількість різноманітних елементів, що взаємодіють. Структура інформаційної системи може бути: функціональною, технічною, організаційною, алгоритмічною, програмною, інформаційною. [10, c. 39] Для інформаційної системи обліку має використовуватися програмна структура ІС, оскільки процес надання аудиторських послуг можна представити у сукупності програмних модулів, звязнами між якими виступають інформаційні масиви облікових даних. Аналізуючи процес здійснення аудиту в компанії Baker Tilly Україна, можна в інформаційній системі виділити такі програмні модулі:
«Клієнт», «Проект», «Планування», «Персонал», «Реєстрація».
Модуль «Клієнт» має забезпечувати виконання таких функцій:
Модуль «Проект» забезпечує виконання таких завдань:
Модуль «Планування» має забезпечити створення:
Модуль «Персонал» призначений для реєстрації інформації про організаційну структуру підприємства-аудитора та його працівників, тому до його задач належить:
Модуль «Реєстрація» призначений для введення працівниками інформації про виконану роботу по конкретним проектам аудиту, він забезпечує розвязання таких задач:
Кожен співробітник аудиторської фірми відповідно до своєї посади і кваліфікації виконує певні функції в процесі аудиту підприємства, що перевіряється. Використання аудиторської програми передбачає, що робоче місце кожного співробітника обладнане персональним комп'ютером. Комп'ютери фірми можуть працювати як автономно, так і бути об'єднаними в єдину мережу, що, на перший погляд, переважніше. Насправді ж, при роботі на виїзді, об'єднання комп'ютерів в мережу вельми проблематично. Можливості програми дозволяють вивантажувати дані з сформованих картотек в будь-який комп'ютер. Таким чином, при розділенні завдань і програм по співробітниках (робочим місцям) найдоцільніше, на мій погляд, мати локальні версії програми з розділенням функцій. Розподіл по робочих місцях потрібно проводити відповідно до загального плану і програми аудиту, наприклад, так, як приведено в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2
Розподіл по робочих місцях працівників і АІС аудиту
|
Посада |
Функції |
Модулі |
1 |
Партнер |
Взаємодія з керівництвом клієнта |
«Проект» |
2 |
Юрист |
Перевірка коректності створених документів |
«Проект», «Клієнт» |
3 |
Старший аудитор |
Проведення аналітичних процедур |
«Проект», «Планування» |
4 |
Аудитор |
Проведення аудиторських процедур |
«Реєстрація» |
5 |
Бухгалтер-експерт |
Збір доказів та документування аудиту |
«Реєстрація» |
6 |
Менеджер з персоналу |
Облік інформації про персонал та організаційну структуру |
«Персонал» |
Склад забезпечувальної частини автоматизованих ІС обліку та аудиту, як правило, однорідний, що дає можливість реалізувати принцип сумісності різних автоматизованих інформаційних систем у процесі їх функціонування. Згідно з державним стандартом обовяхковими елементами забезпечення компютерних ІС обліку є інформаційне, лінгвістичне, технічне, програмне, математичне, правове, організаційне та ергономічне забезпечення [10, c. 41].
Тому вхідною інформацією для системи є інформація про співробітників аудиторської компанії: ПІБ співробітника, посада, дата народження, паспортні дані, навики роботи. Дані про клієнта: назва,основні дані, сегмент роботи, напрям діяльності. Вихідною інформацією є план аудиту. Оцінка аудиторського ризику. Хід виконання аудиту (фактичні дати), робоча група аудиту (склад групи), індивідуальна програма роботи для кожного співробітника на тиждень, бюджет проекту аудиту, табель робочого часу.
Відповідно до організаційної структури аудиторської компанії, програма автоматизації проведення аудиту передбачає створення 6 АРМ:
АІС аудиту передбачає роботу як на локальному компютері, так і роботу в мережі. Робота в мережі дозволяє мати доступ до бази даних всіх процесів аудиту, заведених в програмі, даних по завантаженню працівників, процесу ведення аудиту. Мережа є глобальною, оскільки АІС аудиту дає можливість працювати з системою знаходячись не в межах підприємства за допомогою мережі Internet. Мережа є інформаційно-обчислювальною та має локальну сітку зірчастої топології (рис. 1.4)
Рис. 1.4 Локальна інформаційно-обчислювальна
мережа
Система автоматизації аудиторської діяльності функціонує за технологією «клієнт-сервер». Оскільки система призначена для накоплення великої кількості інформації в базі даних та не передбачає передачу великих обємів інформації по мережі. Вся інформація повинна зберігатися у централізованій базі даних. Це забезпечить цілісність і узгодженість інформації.
Робота на локальному компютері необхідна для АРМ аудитора, бухгалтера експерта в тому випадку, коли працівники працюють безпосередньо з клієнтом поза межами аудиторської компанії. При цьому у працівників є доступ до створеної програми аудиту, це дозволяє працівникам виконувати аудиторські процедури, які передбачені програмою та сплановані. АІС аудиту передбачає роботу з 2 моделями архітектури «клієнт-сервер»:
Доступ до віддалених даних (RDA Remote Data Access) дозволяє мати доступ до централізованої БД, яка знаходиться на сервері та зменшує завантаженість мережі, оскільки по ній передаються лише запити на дані й опрацьовані результати запитів. Модель доступу до віддалених даних представлена на рис. 1.5.
Рис. 1.5. Модель доступу до віддалених даних RDA
Основна перевага RDA-моделі це уніфікація інтерфейсу «клієнт-сервер» за допомогою мови SQL. При функціонуванні АІС Аудит взаємодія клієнта й сервера за допомогою SQL-запитів не завантажує мережу, оскільки віддалений доступ до системи мають лише ті працівниики, які знаходяться поза межами офісу, а досвід роботи показує, що одночасно хотіли мати б доступ не більше 20 чоловік.
Поряд з RDA-моделлю АІС Аудит використовує DBS-модель (рис. 1.6)
Рис. 1.6. Модель сервера бази даних DBS
У DBS-моделі компонент представлення (інтерфейс) функціонує на компютері спеціаліста, у той час як прикладний компонент, оформлений як набір процедур, що зберігаються, функціонує на сервері БД. Там же знаходиться компонент доступу до даних, тобто ядро СУБД. АІС Аудит використовує СУБД Oracle, яка підтримує DBS-модель. [13, c. 52].
Технічне забезпечення АІС аудиту сукупність різноманітного обладнання і засобів оброблення облікової інформації, повязаних між собою єдністю оброблюваних даних і інформаційно-часових обмежень, яка дає змогу здійснювати своєчасну та якісну фіксацію, збирання, передавання, оброблення, нагромадження, агрегування і видачу необхідної для реалізації функції обліку інформацію. До технічного забезпечення відноситься:
В АІС аудиту використовується прикладне та системне програмне забезпечення. Загальне програмне забезпечення це частина ПЗ автоматизованої інформаційної системи, що являє собою сукупність програмних засобів, розроблених без урахування звязку з конкретною АІС аудиту. Це сукупність програм загального призначення, що застосовуються для організації обчислювального процесу і розвязування типових задач оброблення даних. В АІС аудиту використовується ОС Windows для клієнтської ЕОМ, оскільки ця ОС дозволяє працювати з багатьма вікнами одночасно, має графічний інтерфейс, загальний звязок і обмін даними між будь-якими програми, що працюють у системі Windows. Серед програм сервісного обслуговування використовують програми Windows Commander та утиліти фірми Microsoft. Цей комплекс програм має спеціальні драйвери для підтримування будь-якого зовнішнього устаткування ПЕОМ і забезпечує реалізацію двох головних функцій сервісного обслуговування програмних засобів: включення нових прикладних програм до системи та організацію взаємодії між ними, організацію багатовіконного інтерфейсу з користувачем у процесі управління розвязуванням його задачі. Для сервера використовують ОС Microsoft Windows 2000 Server, оскільки вона призначена для забезпечення користувачів найбільш продуктивною платформою, що дозволяє розширити функціональність додатків, мереж і веб-служб, від робочих груп до центрів даних. При сумісному використанні клієнтських комп'ютерів Windows Vista і серверів під Windows Server 2000 значно підвищується продуктивність, надійність мережі. Спеціальне (прикладне) програмне забезпечення це частина ПЗ автоматизованої інформаційної системи, що являє собою сукупність програм, розроблених для створення і функціонування конкретної АІС аудиту.
Прикладне використовується для відображення та друку індивідуальних програм аудиту (текстовий редактор). До прикладного ПЗ відносяться:
1. Текстові редактори;
2. Текстові процесори;
3. Графічні редактори;
4. Системи управління базами даних (СУБД);
5. Електронні таблиці.
На жаль на сьогоднішній день в Україні не створено спеціалізованих АІС для аудиту, але існують методи та технології, які дозволяють її створити. Але потрібно памятати про те, що вибір їх залежить у першу чергу від специфіки організації роботи в аудиторській компанії. У будь якому випадку впровадження АІС аудиту є необхідним для забезпечення ефективної діяльності аудиторської компанії.
Висновок
Дослідження предметної області показали, що розроблення автоматизованої інформаційної системи для аудиторської компанії є необхідним. Оскільки, подібні системи в Україні ще не створені, а аудиторська діяльність активно розвивається, з кожним роком аудиторських компаній стає все більше.
Як результат дослідження було встановлено, що автоматизація аудиторської діяльності може бути комплексом автоматизованих систем трьох основних напрямків:
Проведений аналіз систем, які розроблені для здійснення зовнішнього та внутрішнього аудиту, виділені їх переваги та недоліки. Слід відмітити, що аналізу підлягали програмні продукти для зовнішнього аудиту, розроблені в Російській Федерації.
В роботі пропонується створення інформаційної системи, яка відноситься до системи управління компанією. Автоматизованна інформаційна система аудиту передбачає роботу в 5 модулях: «Клієнт», «Проект», «Планування», «Персонал», «Реєстрація»
Відповідно до організаційної структури аудиторської компанії, програма автоматизації проведення аудиту передбачає створення 6 АРМ:
Система автоматизації аудиторської діяльності функціонує за технологією «клієнт-сервер». Оскільки система призначена для накоплення великої кількості інформації в базі даних та не передбачає передачу великих обємів інформації по мережі. Вся інформація повинна зберігатися у централізованій базі даних. Це забезпечить цілісність і узгодженість інформації. АІС аудиту передбачає роботу з 2 моделями архітектури «клієнт-сервер»:
Використовується клієнт-серверна СУБД. Такі СУБД складаються з клієнтської частини (яка входить до складу прикладної програми) і сервера. Клієнт-серверні СУБД, забезпечують розмежування доступу між користувачами і мало завантажують мережу і клієнтські машини.
Дана робота надає всю необхідну інформацію для створення постановки задачі для створення автоматизованої системи аудиту та розроблення інформаційного, математичного, організаційного, програмного забезпечення.
Список використаної літератури
Законодавчі та нормативні акти
Літературні джерела
Сайти
Блок діанозу фін. стану п-ва
База правил
База коригування правил
лок вироблення кількісних рекомендацій
База розрахунків
Блок вироблення загальних рекомендацій
База даних
Блок введення та коригування даних
Інтерфейс внутрішнього аудитора
Інформаційна база
Локальний аналіз дій адміністрації та консультування
Оцінювання звітності
Введення і коригування даних
Інтерфейс зовнішнього аудитора (користувача)
Комплексний аналіз адміністрації та консультування
Оцінювання системи обліку та облікового персоналу
База знань
Сервер
АРМ Старшого аудитора
АРМ Юриста
АРМ Бухгалтера-експерта
АРМ Менеджера з персоналу
АРМ Партнера
АРМ Аудитора
А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать | |||
36883. | Визначення відношення теплоємності повітря при постійному тиску до теплоємності повітря при постійному об’ємі | 544 KB | |
Визначення відношення теплоємності повітря при постійному тиску до теплоємності повітря при постійному обємі. Якщо у балон зєднаний з відкритим водяним манометром накачати повітря і зачекати встановлення теплової рівноваги повітря в балоні з навколишнім середовищем то в цьому початковому стані 1 газ має параметри причому температура газу в балоні дорівнює температурі навколишнього середовища а тиск трохи більший від атмосферного. Якщо тепер на короткий час зєднати балон з атмосферою то станеться адіабатичне розширення повітря.... | |||
36884. | Прилади індукційної, електростатичної, термоелектричної та випрямляючої систем | 301 KB | |
Прилади індукційної системи ПРИЗНАЧЕННЯ Й ОБЛАСТЬ ЗАСТОСУВАННЯ Електровимірювальні прилади індукційної системи призначаються для вимірювання електричних величин тільки в ланцюгах змінного струму. Причому на відміну від приладів змінного струму інших систем індукційні прилади можуть бути застосовані в ланцюгах з однією певною частотою і незначна зміна цієї частоти в ту або іншу сторону від номінальної спричиняє більші погрішності показань. У цей час із числа індукційних приладів наші заводи виготовляють тільки лічильники електричної енергії... | |||
36885. | Ознайомлення з роботою програмного симулятора dScope-51 | 123.5 KB | |
1 Запуск програми dScope відбувається в середовищі Windows з вікна програм DSW51 Після запуску на екрані монітору з`являється типове вікно Windows з строчкою заголовку вікна кнопками системного меню згортання мінімізації та розгортання. За допомогою команда меню View Вид викликаються робочі вікна: Toolbr дозволяють підключати в вікно програми лінійку кнопкових перемикачів прискореного доступу до певних команд та вікон. Sttus Br дозволяють підключати в вікно програми лінійку статусу де наводиться інформація про... | |||
36886. | Прилади магнітоелектричної, електродинамічної та електромагнітної систем | 229 KB | |
Мета роботи: Вивчення будови принципу дії приладів магнітоелектричної електродинамічної та електромагнітної системи та методами їх використання. Завдання: Ознайомитись з призначенням та областю використання приладів магнітоелектричної електродинамічної та електромагнітної систем. Вивчити принцип дії приладів та методику їх використання. Ознайомитись із властивостями та технічними характеристиками приладів. | |||
36887. | Дослідження простої випадкової вибірки за допомогою функції «Выборка» Microsoft Excel | 16.4 KB | |
Загальні відомості Процедура отримання простої випадкової вибірки проілюстрована на наступному прикладі. Побудова простої випадкової вибірки здійснюється у такій послідовності: Генеральна сукупність дані таблиці 1. Основа вибірки нумерація елементів таблиці. | |||
36888. | Ознайомитись з основними командами програмного симулятора dScope-51 | 56.5 KB | |
1 При введенні команд перед командою ставиться SM без нього введення команди не відбудеться. Всі команди проводяться через акумулятор А Основні команди симулятора: DD додавання; SUBB віднімання; CPL інверсія; RL зсув вліво на один; RR зсув в право на один; XCH обмін; CJNE порівняння; CLR встановлення нулів; DEC віднімання від регістра одиниці; INC додавання до регістру одиниці; h ставиться в кінці вводу команди для того щоб показати що число вводиться в шістнадцятирічній СЧ; означає що ми вводимо до... | |||