70449

Анализ финансового положения ОАО «Амира»

Дипломная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

В настоящее время коммерческим банкам требуется более глубокий подход в оценке кредитоспособности заемщика потому что кредитоспособность клиента способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам а для банка кредитные операции...

Русский

2014-10-20

763.5 KB

3 чел.

Содержание

Введение............

Теоретическая часть:

Раздел 1.Значение и особенности кредитования юридических лиц………….

1.1 Понятие кредитоспособности юридического лица……………………………

1.1 Значение кредитования юридических лиц в развитии экономики страны и банковского сектора ………………………………………………………………….

1.2  Доля кредитов юридических лиц в совокупности кредитных операций банков…………………………………………………………………. ………..

Раздел 2.Оценка уровня кредитного риска по сделкам кредитного характера с юридическими лицами………………………………….

2.1 Оценка  финансового положения организации……………………

2.2 Оценка качества обслуживания долга………………..

2.3 Определение категории качества ссуды…………….

2.4 Размер расчетного резерва…………

2.5 Документальное оформление профессионального суждения о категории качества ссуды………………………………

Практическая часть:

Раздел3.Анализ финансовых показателей клиента…………………….

3.1 Анализ финансового положения ОАО «Амира»……………

3.2 Бухгалтерский учет и оформление операций по предоставлению кредитов юридическим лицам………………………………………………………..

Заключение………………….

Библиографический список…………………………………..

Приложения……………………………..

1. Распоряжение о начислении резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности…………………………

2. Справка о категории качества заемщика, кредитующегося по корпоративным программам……………………………………………

3. Профессиональное суждение об уровне риска……………………..

4.Кредитный договор на открытие кредитной линии………………………

5.Мемориальный ордер………………………………………………………….

Введение

Тема моей дипломной работы заинтересовала меня не случайно. Я остановилась на ней, потому что, на мой взгляд, проблема развития банковского дела в области кредитования юридических лиц во всем мире и в России в частности приобретает всё большую значимость на сегодняшний день. В связи с состоянием российской экономики сегодня данная проблема, я думаю, требует глубокого изучения.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что кредиты, предоставленные юридическим лицам, играют особую роль в экономике страны. Они связаны с вложением средств в реальный сектор экономики и могут служить одним из главных источников повышения технического уровня производства, а отсюда и повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В настоящее время коммерческим банкам требуется более глубокий подход в оценке кредитоспособности заемщика, потому что кредитоспособность клиента – способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, а для банка кредитные операции являются ведущими среди прочих как по прибыльности, так и по масштабности размещения средств.

Риски присущи всем сферам банковской деятельности, но большинство рисков связано с активными операциями банка, в первую очередь с кредитной деятельностью. Поэтому вопрос о повышении эффективности оценки кредитоспособности заемщиков и снижении кредитных рисков является главным в деятельности банка.

  Целью данной работы является, определение основных способов оценки кредитоспособности юридического лица. В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

-  проанализировать понятие кредитоспособности заемщика;

- изучить показатели кредитоспособности, используемые российскими коммерческими банками;

- исследовать методику определения класса кредитоспособности заемщика;

- провести оценку кредитоспособности заемщика ООО «Амира».

Исходя из поставленных задач дипломная работа имеет следующую структуру: состоит из тех разделов, первый раздел – значение и особенности кредитования юридических лиц, второй раздел – оценка уровня кредитного риска по сделкам кредитного характера с юридическими лицами, третий раздел – анализ финансовых показателей клиента. Каждый раздел раскрывается соответственно поставленным задачам.

При подготовке дипломной работы  использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия, публикации периодической печати и сайт Банка России.

Раздел 1.Значение и особенности кредитования юридических лиц.

1.1 Понятие кредитоспособности юридического лица.

    Одним из самых важных этапов в организации процесса кредитования является оценка кредитоспособности клиента. От правильной оценки часто зависит жизнеспособность банка. Неправильная оценка может привести к не возврату кредита, что в свою очередь способно нарушить ликвидность банка и в конечном счете привести к банкротству кредитной организации. Поэтому огромное значение имеет разработка современной методологической базы оценки кредитоспособности, а также совершенствование системы контроля оценки кредитных рисков.

Кредитование юридических лиц выражает целевое предоставление средств заемщикам для реализации проектов, обеспечивающих достижение конкретных целей получателей кредита. Источником погашения последнего служат денежные потоки от текущей деятельности ссудополучателя, а также чистые денежные поступления, генерируемые проектом. Для долгосрочного кредитования проектов характерны следующие особенности:

- отсутствие четкого разделения риска между кредитором и заемщиком. Последний несет ответственность по всем проектным рискам;

- кредитор (банк) сохраняет право полной компенсации всех обязательств заемщика;

- банк-кредитор не участвует в распределении прибыли предприятия-заемщика;

- права и ответственность сторон по кредитной сделке регулируют кредитным договором, заключаемым между равноправными партнерами - банком и предприятием-заемщиком.

     Основная цель анализа кредитоспособности – определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду в соответствии с условиями кредитного договора. Изучение кредитоспособности осуществляется для оценки потенциального заемщика до решения вопроса о возможности и условиях кредитования. Оценка кредитоспособности является одним из способов предупреждения или сведения к минимуму кредитного риска, связанного с кредитованием клиента.

    При анализе кредитоспособности банки должны решить следующие вопросы:

-  способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок;

-  готов ли заемщик исполнить свои обязательства.

  На первый вопрос дает ответ разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности предприятий.

  Второй вопрос имеет юридический характер, а так же связан с личными качествами руководителей предприятия.

   Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки.

  Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса предприятия, оценка его ликвидности, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей предприятий.

  Основными задачами оценки кредитоспособности являются следующие:

- формирование общей характеристики потенциального заемщика. На данном этапе должна быть подтверждена правоспособность заемщика и лиц, выступающих от его имени, на вступление в кредитные отношения с банком. А также получена информация о кредитной истории организации, о собственниках и руководителях предприятия;

- проведение экономического анализа организации. Данная задача является наиболее трудоемкой и ответственной, поскольку требует создания прогноза будущего финансового состояния заемщика;

- оценка качества обеспечения кредита

      Финансовая стабильность и доходность банка во многом зависят от качественного состава его клиентов. Их финансовая надежность уменьшает риски финансового учреждения и способствует получению кредитной организацией более высокого дохода.

     Однако следует понимать, что в условиях конкуренции, банку не всегда приходиться иметь дело только с надежными и материально состоятельными кредитополучателями. Как правило, наоборот, среди клиентов банка преобладают люди, которые испытывают денежные затруднения.

    Поэтому умение кредитных экспертов проанализировать и оценить сильные и слабые стороны заемщика в отношении принятых долговых обязательств – основная задача любого банка, т.к. процесс кредитования неразрывно связан с действием всевозможных факторов риска, способных доставить банку экономические проблемы.

1.2 Значение кредитования юридических лиц в развитии экономики страны и банковского сектора.

      Для экономики современной России большое значение имеет банковское кредитование, позволяющее организациям использовать значительные заемные ресурсы для расширения производства и обращения продукции.

Кредитование юридических лиц стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. Оно способно оказывать активное воздействие на объём и структуру денежной массы, платёжного оборота, скорость обращения денег. В то же время кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров.

Кредитование как фундаментальная составляющая деятельности банка является существенным источником инвестиций, содействует непрерывности и ускорению воспроизводственного процесса, укреплению экономического потенциала субъектов хозяйствования и способно занять основное место в объеме банковских операций, приносящих доход.

Вместе с тем кредитование, приносящее банкам в большинстве случаев основную долю доходов, генерирует и повышенный риск такой деятельности. Именно поэтому проблема экономического анализа кредитоспособности заемщика, а, следовательно, и кредитного риска, приобретает особое значение в процессе создания необходимых условий для реализации планов динамичного развития промышленности и достижения устойчивых темпов роста всей экономики России.

Анализ кредитоспособности важен на всех стадиях процесса кредитных взаимоотношений между кредитором и заемщиком; они сопровождаются детальным исследованием всех характеристик заемщика с точки зрения их влияния на класс кредитоспособности, качество обеспечения по кредиту и степень кредитного риска. Особое значение в современных условиях развития рыночных отношений приобретает анализ кредитоспособности, выступающий в виде отдельного, самостоятельного блока комплексного экономического анализа и требующий серьезного внимания не только со стороны кредитора, но и со стороны самого заемщика.

При комплексном анализе тщательно исследуются все звенья и стороны финансово-хозяйственной деятельности организации в их неразрывной связи, а также определяется взаимосвязь отдельных разделов анализа для выявления влияния различных факторов на уровень кредитоспособности заемщика и дается оценка возможных способов снижения риска кредитования.

     Обладая значительными позитивными качествами, банковское кредитование в современной экономике России не реализовало их еще в полной мере. Коммерческие банки и организации пока не имеют возможности широко использовать кредит для развития своей деятельности. Как те, так и другие не в силах игнорировать риски, возникающие при совершении кредитных операций. Банки опасаются невозврата кредита и связанных с этим крупных потерь, организации зачастую не могут не только в достаточной мере гарантировать своевременное и полное погашение ссуды, но и использовать ссуду из-за низкой рентабельности своего производства и невозможности уплаты ссудного процента. Как следствие, несмотря на рост доли кредитов в активах коммерческих банков и их удельного веса как источника формирования оборотного капитала организаций, они все же имеют низкий удельный вес.

1.3 Доля кредитов юридических лиц в совокупности кредитных операций банков.

  

     По данным ЦБ РФ, совокупный объем кредитов выданных малому бизнесу за август 2013 года вырос на 1,8%, при этом кредиты организациям увеличились на 1,5%, а просрочка по корпоративным кредитам снизилась на 1,1%. По сравнению с весьма скромными майскими показателями (совокупный кредитный портфель тогда вырос на 1,2%, кредиты организациям — на 0,7%, а просрочка выросла на 1,6%) за летние месяцы российским банкам удалось несколько выправить ситуацию и снизить просрочку. (в соответствии с рисунком 1).

    Рисунок 1

   Однако темпы роста незначительно отстают показателей прошлого года. С начала 2013 года рост кредитного портфеля малому и среднему бизнесу составил 9%, за январь-август 2012 года этот показатель был на уровне 9,4%. Об этом свидетельствуют данные о небольшом снижение доли кредитов организациям в совокупном кредитном портфеле. (Таблица 1)

   По объемам выданных организациям кредитов (по состоянию на 1 августа 2013 года) уверенно лидирует Сбербанк — по данному показателю он превзошел своего ближайшего преследователя — ВТБ — более чем в три раза. Однако кредитный портфель в целом и коммерческие кредиты в частности у ВТБ росли более уверенными темпами: 16,05% и 16,06% (по сравнению с 1 апрелем 2013 года) соответственно (у Сбербанка — 6,17% и 4,39%). 

Рекордсменом по приросту совокупного кредитного портфеля за данный период является Банк Москвы — 34,77%. По кредитам организациям — Ханты-Мансийский банк с 18,98%, которому столь уверенная динамика помогла подняться с 27-го (по данным на 1 апреля) до 20-го места в рейтинге. Также положительные результаты позволили подняться в рейтинге (по объему выданных кредитов) АБ «Россия» (с 19-го до 17-го места), ГЛОБЭКСБАНКу (с 22-го до 19-го места). А вот Транскредитбанк выбыл из топ-25 крупнейших банков на рынке кредитования малого и среднего бизнеса России и скатился с 14-го до 91-го места, банк «Зенит» — с 20-го до 21-го места. 

Отрицательную динамику показали банки второй десятки. Максимальное снижение объемов выданных коммерческих кредитов наблюдалось у банка «Уралсиб» (-7,83%), а его кредитный портфель уменьшился на 0,16%. У МДМ Банка снижение составило 4,18% и 2,26% соответственно. По первому показателю незначительно просел Банк «АК БАРС» — на 0,35%. 

Но не все так безоблачно и в первой десятке рейтинга: к примеру, у Банка Москвы самый высокий уровень просрочки по кредитам - 28,68%, что, даже несмотря на снижение относительно данных на 1 апреля (36,23%), достаточно высоко. Самый низкий уровень просрочки у Газпромбанка — 0,54%, ему удалось обогнать лидера прошлого рейтинга Нордеа Банк, который увеличил данный показатель с 0,54% до 0,72%.  (Таблица 2)

Таблица 2  - Топ-25 крупнейших банков на рынке кредитования малого и среднего бизнеса России.
(по данным рейтингового агентства «ЭКСПЕРТ РА»)

Банк

Объем выданных организациям кредитов, на 01.08.2013 млн руб.

Объем выданных организациям кредитов, на 01.04.2013 млн руб.

Прирост объемов выданных организациям кредитов (на 01.08 по сравнению с 01.04)

Кредитный портфель на 01.08.2013 млн руб.

Кредитный портфель на 01.04.2013 млн руб.

Прирост объемов кредитного портфеля (на 01.08 по сравнению с 01.04)

Уровень просрочки по кредитам организациям на 01.08.2013 %

Уровень просрочки по кредитам организациям на 01.04.2013 %

1

Сбербанк России

7585568,13

7266787

4,39%

10481467,39

9872786

6,17%

2,67

3,05

2

ВТБ

2437420,95

2100211

16,06%

2437653,24

2100447

16,05%

4,69

5,16

3

Газпромбанк

1868479,46

1651647

13,13%

2091108,47

1841303

13,57%

0,54

0,58

4

Россельхозбанк

977577,5

935619

4,48%

1203184,1

1137608

5,76%

8,66

10,77

5

Альфа-Банк

867700,19

797669

8,78%

1057299,12

964120

9,66%

2,89

1,44

6

Банк Москвы

682217,38

614002

11,11%

801148,94

715406

34,77%

28,68

36,23

7

НОМОС-БАНК

471829,69

398409

18,43%

502016,01

422366

18,86%

2,77

2,72

8

ЮниКредит Банк

404944,72

397186

1,95%

530451,88

513893

3,22%

3,18

1,96

9

Промсвязьбанк

380878,43

355268

7,21%

449916,77

418515

7,50%

3,79

4,05

10

Райффайзенбанк

275199,97

260624

5,59%

433215,1

393126

10,20%

2,83

2,99

11

Банк "Санкт-Петербург"

236163,46

217828

8,42%

273398,46

248362

10,08%

3,22

4,05

12

РОСБАНК

215939,37

211949

1,88%

450635,05

432551

4,18%

7,73

9,37

13

Московский Кредитный Банк

207153,12

189250

9,46%

278171,88

243332

14,32%

0,99

0,27

14

ВТБ 24

188326,74

170781

10,27%

1154689,34

1025680

12,58%

5,05

4,55

15

"АК БАРС" Банк

169384,15

169982

-0,35%

217475,91

213590

1,82%

4,21

4,17

16

Нордеа Банк

158673,99

143488

10,58%

178751,2

161527

10,66%

0,72

0,54

17

АБ "РОССИЯ"

149512,85

137736

8,55%

154537,15

141796

-0,16%

7,47

7,87

18

УРАЛСИБ

148785,8

161430

-7,83%

268730,36

269164

1,4

72,37

72,37

19

ГЛОБЭКСБАНК

145286,97

128961

12,66%

147973,68

131852

12,23%

2,75

2,21

20

Ханты-Мансийский банк

138287,92

116224

18,98%

205438,95

180861

13,59%

2,78

3,3

21

Банк ЗЕНИТ

137029,81

134166,39

2,13%

154741,28

149688,91

3,38%

2,67

2,34

22

Банк "Возрождение"

130735,32

129610,2

0,87%

162395,92

156264,56

3,92%

8,36

7,01

23

Московский Индустриальный Банк

128919,596

124168,24

3,83%

134923,72

129283,24

4,36%

0,88

0,69

24

Банк "Петрокоммерц"

123473,15

118656,87

4,06%

149411,97

139333,91

7,23%

10,18

7,53

25

МДМ Банк

113762,78

118729,55

-4,18%

168970,34

172876,64

На 01.03.2014 год объем кредитования составил 4 615 201 млн.руб, что по сравнению с 01.02.2014 превышает на 2319191 млн.руб. (50,2%).Наибольший спрос на  кредиты по экономической деятельности: строительство- 270 777 млн.руб., транспорт и связь- 275 886 млн.руб. (Таблица 3)

Таблица 3 - Общие объемы кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рублях по видам экономической деятельности и отдельным направлениям использования средств (всего по Российской Федерации).

млн.руб.

Отчетная дата

Объемы кредитования по видам экономической деятельности

Всего

добыча полезных ископаемых

обрабатывающие производства

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

строительство

транспорт и связь

прочие виды деятельности

2014 год

01.янв

31 582 837

405 231

3 712 289

634 549

2 327 741

1 963 298

4 969 047

01.фев

2 296 010

86 092

303 730

26 929

112 295

118 857

312 780

01.мар

4 615 201

112 424

599 765

68 562

270 777

275 886

682 533

 Немаловажным является распределение кредитов, выданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям  в Российской Федерации в разрезе Федеральных округов. На 01.03.2014 объем кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составил 5183 369 млн.руб.Основной объем кредитов юридических лиц и индивидуальным предпринимателям выдается на территории Центрального Федерального округа (2 929 726 млн.руб), что уменьшает значение других Федеральных округов в общей структуре.(Таблица 4)

Таблица 4 - Кредиты, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.03.2014

млн.руб.

 

Объем

Задолженность

Всего

в рублях

в иностранной валюте и драгоценных металлах

Всего

в рублях

в иностранной валюте и драгоценных металлах

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

5 183 369

4 615 201

568 168

22 841 333

18 184 815

4 656 518

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

2 929 726

2 552 407

377 319

11 652 297

9 224 628

2 427 669

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

515 809

464 713

51 096

2 561 043

2 043 642

517 401

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

40 033

39 737

296

317 887

298 103

19 784

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

601 306

573 737

27 569

2 821 709

2 381 374

440 335

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

324 468

287 792

36 676

1 720 438

1 261 277

459 161

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

117 945

109 450

8 495

697 076

487 568

209 508

Раздел 2. Оценка уровня кредитного риска по сделкам кредитного характера с юридическими лицами.

2.2 Оценка финансового положения организации.

   Анализ финансового положения организации проводиться по двум направлениям: структурный анализ бухгалтерской отчетности и расчет финансовых коэффициентов.

    При структурном анализе бухгалтерской отчетности кредитные организации особое внимание уделяют  количественному и качественному анализу его хозяйственной деятельности. Один из инструментов такого анализа – структурный анализ бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. На этом этапе, как правило, не рассматривается отчет о движении денежных средств, так как он анализируется при рассмотрении денежного потока.

   При структурном анализе значение статей бухгалтерского баланса представляется не в числовом, а в процентом соотношении. Это позволяет оценить доли тех или иных статей в общей сумме активов/пассивов, динамику изменения структуры показателей.

   Второй основной инструмент анализа экономической деятельности заемщика – использование финансовых коэффициентов (таблица 5) Основной источник информации на этом работы – бухгалтерская отчетность организации. Анализ финансового состояния юридических лиц сводится к двум основным моментам:

1) для анализа применяется группа (система) показателей, на основе которых рассчитываются коэффициенты, характеризующие различные стороны деятельности предприятия;

2) полученные значения коэффициентов сравниваются со значениями, рекомендованными в качестве нормативных.

   Необходимость использования показателей вытекает из определений кредитоспособности и кредита. Так прибыльность и деловая активность деятельности заемщика отвечают принципу платности кредита; ликвидность – принципам срочности и возвратности; финансовая устойчивость – целесообразности совершения кредитной сделки.

Таблица 5 Финансовые коэффициенты  

Наименование показателя

Порядок расчета (ссылки на строки бух отчетности)

Примечание

Анализ показателей деятельности Заемщика:

Анализ финансовых факторов риска:

1. Показатель вероятности банкротства (Альтмана Z)

=1.2*290/300+3.3*050(ф2)/300+

1,4*(430+470)/300+0,6*410/300+

1*010(ф2)/300

Характеризует финансовое состояние предприятия с точки зрения степени вероятности его банкротства

2. Коэффициент обеспеченности долгосрочных активов (инвестиций) собственными средствами

= (490+590)/190

Позволяет проконтролировать соблюдение предприятием правил финансового менеджмента: за счет собственных  и долгосрочных источников должны финансироваться не только постоянные, но и часть текущих активов. Для финансово-устойчивого предприятия значение показателя должно быть больше 1, при этом должна наблюдаться положительная величина чистого оборотного капитала. Если показатель меньше 1, то это говорит о том, что за счет заемных средств финансируется весь оборотный капитал и часть постоянных активов. В этом случае, финансовое положение организации является неустойчивым и возникает серьезная угроза проблем с погашением заемных средств. Значение коэффициента меньше 1 может служить индикатором рискованной инвестиционной политики.

3. Коэффициент текущей (общей)  ликвидности

= 290/(690-640-650)

Основная задача расчета данного коэффициента заключается в определении того, достаточно ли ликвидных средств для выполнения краткосрочных обязательств заемщика.

4. Коэффициент (средне) срочной ликвидности

= (240+250+260+готовая продукция)/(690-640-650)

Характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

5. Коэффициент абсолютной ликвидности

=(250+260)/(690-640-650)

Характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства за счет наиболее ликвидной части активов: денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

6.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

= (товары  отгруженные + покупатели и заказчики + векселя к получению + задолженность дочерних и зависимых обществ)/(поставщики и подрядчики + векселя к уплате + задолженность перед дочерними обществами)

Опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.

Таким образом, настоящий расчет в программе «Альт-Финансы 2.0» может быть скорректирован (увеличен) на следующие статьи:

- в разрезе дебиторской задолженности  на векселя к получению и задолженность перед дочерними обществами;

- в разрезе кредиторской задолженности на векселя к уплате, задолженность перед дочерними обществами.

7. Стоимость чистых активов

= 700-590-610-620-650-660

Характеризует часть активов предприятия свободную от всех обязательств предприятия.

8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

= 190(ф2)

Характеризует результаты деятельности предприятия и его возможности по наращиванию доли собственных средств.

9. Рентабельность (прибыльность)  продаж (продукции)

= 190(ф2)/010(ф2)

Определяет,  сколько чистой прибыли получено с 1 рубля выручки предприятия.

10. Рентабельность активов

= 470 (ф 1)/ (стоимость активов на начало анализируемого периода + стоимость активов на конец анализируемого периода)/2

Характеризует эффективность использования всего имущества предприятия (сколько единиц балансовой  прибыли приходится на одну денежную единицу  активов).

 

После расчета вышеперечисленных финансовых коэффициентов, Ответственный сотрудник Подразделения осуществляет бальную оценку финансового положения заемщика в соответствии с таблицей 5.

Таблица 5 - Бальная оценка финансового положения заемщиков

№ п/п

показатель

норма

удельный вес

показателя

Бальная оценка

Критерии отнесения показателя к определенному классу

1 класс

2

класс

3 класс

4 класс

5 класс

1

показатель вероятности банкротства (Альтмана Z)

>=2.7

15%

15

30

45

60

75

1 класс

2 класс

3 класс

4 класс

5 класс

>=2.7

2.51-2.69

2.31-2.5

2-2.3

< 2

2

коэффициент обеспеченности долгосрочных активов (инвестиций) собственными средствами

>=1

5%

5

10

15

20

25

1 класс

2 класс

3 класс

4 класс

5 класс

>=1

0.75-1

0.6-0.74

0.3-0.59

0.3

3

коэффициент текущей (общей) ликвидности

>=1

15%

15

30

45

60

75

1 класс

2 класс

3 класс

4 класс

5 класс

>=1

0.8-1

0.6-0.79

0.4-0.59

< 0.4

4

коэффициент (средне) срочной ликвидности

>=0.7

10%

10

20

30

40

50

1 класс

2 класс

3 класс

4 класс

5 класс

>= 0.7

0.6-0.7

0.5-0.59

0.4-0.49

<0.4

5

коэффициент абсолютной ликвидности

>=0.1

5%

5

10

15

20

25

1 класс

2 класс

3 класс

4 класс

5 класс

>=0,1

0.07 - 0.1

0.05-0.069

0.03-0.049

< 0.03

6

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

>=1

10%

10

20

30

40

50

1 класс

2 класс

3 класс

4 класс

5 класс

>1

0.85-1

0.7-0.84

0.5-0.69

< 0.5

Итого баллов по 6 коэф-м:

60%

60

120

180

240

300

7

величина (стоимость) чистых активов

полож.

10%

10

10

10

10

20

положительная величина - 10 баллов, отрицательная - 20 баллов

8

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (прибыльность деятельности)

полож.

10%

10

10

10

10

20

положительная величина - 10 баллов, отрицательная - 20 баллов

9

рентабельность (прибыльность) продаж (продукции)

полож.

10%

10

10

10

10

20

положительная величина - 10 баллов, отрицательная - 20 баллов

10

рентабельность активов

полож.

10%

10

10

10

10

20

положительная величина - 10 баллов, отрицательная - 20 баллов

Общее кол-во баллов по 10 коэффициентам:

100%

100

160

220

280

380

Финансовое положение  

хорошее

устойчиво среднее

среднее

ниже среднего

плохое

среднее

100-159

160-219

220-279

280-309

310-380

Корректировка баллов в зависимости от  специфики  бизнеса заемщика (сезонность, длительность производственного цикла и т.д.)

при наличии документально подтвержденного и/или аргументированного обоснования - вычитается  не более 50 баллов

Корректировка баллов в зависимости от субъективного мнения Ответственного сотрудника Подразделения

допустимы пределы от (+) 10 до (-) 10 баллов

На основе анализа, с использованием принципа бальной оценки, указанных выше 10 финансовых коэффициентов1 Ответственным сотрудником Подразделения  делается предварительный вывод о финансовом положении   заемщика, затем:

  •  осуществляется оценка дополнительных факторов (корректировка допускается в пределах не более 50 баллов), таких как сезонный характер бизнеса, длительность производственного цикла,  характеризующаяся  

формированием запасов и заделов незавершенного производства за счет авансов заказчиков и привлеченных заемных средств, а также неравномерным характером поступлений выручки и т.д.,

  •   также допускается корректировка баллов (в пределах от + 10 до – 10) с учетом субъективного мнения Ответственного сотрудника Подразделения.

    Кроме оценки финансового положения с использованием принципа бальной оценки Ответственный сотрудник Подразделения,  ведущий досье  заемщика, при вынесении  профессионального   суждения  о категории качества ссуды должен учитывать следующие необходимые условия классификации финансового положения заемщика:

а) как хорошего:

наличие  положительной величины чистых активов;

отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе

рентабельность  (прибыльности) деятельности (т.е. по данным бухгалтерской, и/или финансовой, и/или иной достоверной отчетности заемщиком получена валовая прибыль, а также  прибыль до налогообложения и чистая прибыль),

при наличии прочих положительных факторов (платежеспособности, стабильности производства, конкурентоспособности и т.д.).

б) как среднего:

– наличие сведений об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

- наличие сведений о выявлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  •  наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика на отчётную дату (за исключением случаев, когда у заемщика имеется картотека в несущественных объемах до 1000 руб);
    •  наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами на отчётную дату (за исключением случаев, когда такая задолженность не превышает  1000 руб.);
    •  наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных средств (капитала);
    •  наличие существенного изменения  дебиторской и кредиторской задолженности, включая рост просроченной задолженности;
    •  наличие случаев (случая) неисполнения в течение последнего года заемщиком обязательств по иным договорам не кредитного характера с кредитной организацией - кредитором либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией - кредитором предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более.
    •  наличие не предусмотренной планом развития заемщика (бизнес-планом) убыточной деятельности, приведшей к существенному снижению, на 25 и более процентов, стоимости чистых активов по сравнению с максимально достигнутым их уровнем за анализируемый период.

в) как плохого:

  •  наличие сведений, что  заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;

- наличие сведений, о том, что производственные и финансовые показатели заемщика на протяжении не менее четырех отчетных дат имеют неуклонную отрицательную динамику, проявляющуюся в неплатежеспособности2 заемщика, существенном (более 25 %) сокращении величины чистых активов либо их отрицательной величине, убыточности деятельности и др. (данное положение не распространяется на предприятия с длительным производственным циклом, характеризующимся формированием запасов и заделов незавершенного производства за счет авансов заказчиков и привлеченных заемных средств, а также неравномерным характером поступления выручки, а также на предприятия, ведущие инвестиционную деятельность, финансирование которой осуществляется в соответствии с согласованным с банком бизнес-планом).

   Оценка кредитного риска производится Ответственным сотрудником Подразделения  Банка на постоянной основе с оформлением профессионального суждения, формируемого по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения и качества обслуживания долга по ссуде.

  Первоначальная оценка финансового состояния заемщика производится Ответственным сотрудником Подразделения при рассмотрении вопроса о целесообразности предоставления кредита (установления лимита) на основе документов, предоставленных заемщиком в соответствии со списком, установленным в соответствующей внутренней инструкции или положении, а также на основе иных доступных источников информации.

  Информация о финансовом состоянии должна быть достоверной, актуальной и полной. Информация может быть признана:

  •  достоверной, если она отражает реальную ситуацию с характером, объемами и показателями финансово-хозяйственной деятельности заемщика;
  •  актуальной, если она позволяет на дату классификации ссуды с высокой степенью точности оценить реальное состояние бизнеса и финансовое положение заемщика;
  •  полной, если она представляет собой достаточные по объему сведения, которые необходимы для комплексного и объективного анализа состояния бизнеса  и финансового положения заемщика.

 

        В случае установления подразделениями Банка факта предоставления заемщиком недостоверной информации, Подразделение, выявившее такой факт, обязано, не позднее  дня выявления такого факта, довести данную информацию, с целью выработки совместного плана мероприятий, направленного на снижение риска кредитования заемщика,  до руководителей.

   Факт выявления недостоверной информации  должен  быть доведен Ответственным сотрудником Подразделения  до Кредитного комитета, который может расценить данный факт как признак проблемности кредита и принять решение о передаче его в работу в Департамент по претензионной работе и/или принять решения о проведении мероприятий, направленных на снижение кредитного риска.

  Вне зависимости от реализации плана мероприятий, направленных на снижение кредитного риска, факт наличия недостоверной информации негативно отражается на категории качества ссуды, которая должна быть классифицирована, не выше чем, в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов со дня установления вышеуказанного факта.

 Профессиональные суждения, формируемые Ответственными сотрудниками Подразделений по результатам комплексного и объективного анализа рисков заемщиков  должны включать выводы о  достоверности  информации, представленной заемщиком.   

  Впоследствии, в течение всего периода наличия обязательств по ссуде, приравненной к ней ссудной задолженности,  анализ финансового состояния заемщика производится на основе его правоустанавливающих документов, бухгалтерской, налоговой, статистической и иной отчетности, прочих дополнительно предоставляемых заемщиком сведений, средств массовой информации,  а также других источников.

  Анализ финансового состояния заемщика - юридического лица, не являющегося кредитной организацией, производится в течение не более 1-го месяца  (в срок до последнего рабочего дня месяца) с конечной даты предоставления заемщиком  финансовых документов в налоговые органы.  Финансовый анализ деятельности заемщика производится в соответствии с внутренними инструкциями или положениями Банка (перечень документов, запрашиваемый у заемщика для анализа его  финансового состояния определен соответствующими внутренними инструкциями и положениями Банка).

    Таким образом, окончательные выводы в финансовом положении заемщика Ответственный сотрудник Подразделения,  формулирует  при вынесении  профессионального   суждения  в зависимости от результатов бальной оценки с  учетом  необходимых условия классификации финансового положения.

2.2 Оценка качества обслуживания долга

Оценка качества обслуживания долга заемщика производится Ответственным сотрудником Подразделения на постоянной основе, в том числе в случае предоставления нового кредита, переоформления ссуды, предоставления новой ссуды на погашение ранее предоставленной или допущения заемщиком просрочки по основному долгу или процентам. Оценка категории качества обслуживания долга производится на основании Положения 254-П, при этом Ответственным сотрудником Подразделения может учитываться опыт кредитной работы с данным заемщиком в Банке на протяжении последних 180 дней.

Под понятием качества обслуживания долга понимается своевременность и полнота уплаты заемщиком платежей по основному долгу и/или процентам и/или комиссиям за ведение ссудного счета, установленным в кредитном договоре.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Определение качества обслуживания долга производится на основании критериев, следующим образом:

Обслуживание долга

Критерии

Хорошее

Среднее

Неудовлетворительное

Осуществление платежей по основному долгу и процентам

своевременно в полном объеме,

платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются за счет денежных средств и/или иного имущества,  предоставленных заемщику  Банком  прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо Банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принял на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее.

платежи по основному долгу и (или) процентам за счет

денежных средств и/или иного имущества,  предоставленных заемщику  Банком  прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо Банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принял на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде  заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено

как среднее при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга

платежи по основному долгу и (или) процентам

осуществляются за счет денежных средств и/или иного имущества,  предоставленных заемщику  Банком  прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо Банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принял на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как плохое

Наличие / отсутствие просроченных платежей в течение последних 180 календарных дней

Имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам -  до 5 календарных дней включительно;

Имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам:  от 6 до 30 календарных дней включительно

наличие просроченной задолженности более одного раза до 5 календарных дней включительно,  общей продолжительностью не более 30 календарных дней

Имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам: свыше 30 календарных дней;

наличие просроченной задолженности более одного раза от 6  календарных дней включительно, общей продолжительностью свыше 30 календарных дней

Наличие / отсутствие реструктуризации3 задолженности

ссуда  не  реструктурирована;

ссуда реструктурирована,

- платежи осуществляются своевременно и в полном объеме,

- финансовое положение заемщика может быть оценено на протяжении последнего завершенного и текущего года не хуже, чем среднее

ссуда реструктурирована, имеются просроченные платежи по основному долгу и/или процентам, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года оценивается как хорошее или среднее

ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) процентам, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года оценивается как  плохое

Предоставление ссуды в целях погашения долга по ранее выданной ссуде

ссуда предоставлена на другие цели;

ссуда предоставлена в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого может быть оценено как хорошее на протяжении последнего завершенного и текущего года

- по новой ссуде отсутствуют просроченные платежи,

- хорошее обслуживание долга по ранее предоставленной ссуде,

- финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее на протяжении последнего завершенного и текущего года

- просроченные платежи по новой ссуде,

- среднее обслуживание долга по ранее предоставленной ссуде,

- финансовое положение заемщика не может быть оценено лучше, чем среднее на протяжении последнего завершенного и текущего года

2.3. Определение категории качества ссуды

Определение категории качества ссуды в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей 6.

Таблица 6 - Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга.

Обслуживание долга/

Финансовое положение

Хорошее

Среднее

Неудовлетворительное

Хорошее

(100-159 баллов)

Стандартные

(I категория качества)

Нестандартные

(II категория качества)

Сомнительные

(III категория качества)

Среднее

(160-309 баллов)

Нестандартные

(II категория качества)

Сомнительные

(III категория качества)

Проблемные

(IV категория качества)

Плохое

(310-380 баллов)

Сомнительные

(III категория качества)

Проблемные

(IV категория качества)

Безнадежные

(V категория качества)

Категория качества по каждой конкретной ссуде уточняется ответственным сотрудником Подразделения в соответствии с Положением 254-П.

При отсутствии в досье заемщика информации об уровне кредитного риска ссуда классифицируется в зависимости от периода отсутствия информации следующим образом:

Период отсутствия информации

Категория качества не выше

Процент резервирования не менее

более одного квартала

II

20 %

более двух кварталов

III

50 %

Не выше, чем в III категорию качества (сомнительные ссуды) классифицируются:

ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, сроком до востребования (включая векселя по предъявлении), которые находятся на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней;

ссуды, договоры о предоставлении которых,  предусматривают возможность при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга (например, в случае досрочного погашения ссуды) освобождения от уплаты процентов или снижения (установления) процентной ставки (за исключением случаев снижения (установления) процентной ставки по кредитам4, предоставленным на приобретение векселей Банка, а также  по кредитам, обеспеченным денежным покрытием)  до уровня ниже:

  •  по ссудам в российских рублях - менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;
  •  по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.

ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3 Положения 254-П), по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора:

  •  по ссудам в российских рублях - менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;
  •  по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.

К ссудам, определенным настоящим подпунктом, не относится ссуда, договор о предоставлении которой предусматривает, что проценты выплачиваются по ставке, указанной в настоящем подпункте, однако третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором о предоставлении ссуды, и ставкой процента, выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;

учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя превышает 25 процентов чистых активов (собственных средств (капитала) векселедателя (совокупная величина обязательств векселедателя определяется как задолженность векселедателя либо солидарно обязанного лица по учтенным Банком векселям, а также по иным предоставленным векселедателю ссудам);

ссуды, предоставленные связанным с Банком лицам, - при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода более одного квартала;

ссуды, предоставленные Банком заемщикам прямо или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других заемщиков перед Банком;

ссуды, предоставленные Банком заемщикам для приобретения у Банка имущества, полученного в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного;

ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей, за исключением векселей, выпущенных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 Положения 254-П.

ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком на:

  •  предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиком от третьих лиц, за исключением ссуд, предоставленных ломбардам, потребительским кооперативам, фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям, и использованных заемщиком на предоставление займов субъектам малого предпринимательства и физическим лицам,  
  •  приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 Положения 254-П,
  •  осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;

ссуды,  возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам - третьим лицам) за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие.

    Банк вправе классифицировать ссуды, указанные в подпунктах 3.14.1 и 3.14.2 Положения «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» №254-П от 26 марта 2004 года (в дальнейшем, Положение 254-П), в более высокую категорию качества, чем III категория качества. Решение о реклассификации принимает Правление Банка. Инициатором обращения в Правление Банка может выступать Кредитный комитет Головного офиса  на основании заключения кредитного  подразделения  о возможности отнесения задолженности к более высокой  категории качества и пакета документов (в копиях), подготовленных соответствующими подразделениями. Банк обязан направить в территориальное учреждение Банка России обоснование такой классификации с учетом требований пунктов 3.3. – 3.5., 3.7. – 3.10. Положения 254-П. Непредставление такого обоснования, наличие недостаточного обоснования является основанием для классификации ссуды не выше, чем в III категорию качества (ответственность за подготовку и направление в территориальное учреждение БР такого обоснования несет Подразделение Банка,  инициировавшее обращение о классификации вышеуказанной ссуды в более высокую категорию качества, чем III категория качества).

  Заключение кредитного  подразделения, ответственного за подготовку документов, должно содержать перечень следующей информации:

общая информация о заемщике и его финансовом положении;

параметры кредитного договора и основные условия кредитования (номер и дата кредитного договора, сумма кредита, цель кредитования, срок погашения, процентная ставка, наличие реструктуризации задолженности и изменений условий кредитования, параметры договора (ов)  обеспечения);

исполнение кредитного договора (погашение ссуды в соответствии с графиком, уплата процентов, внесение других платежей, предусмотренных договором, наличие случаев просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам);

текущая задолженность (основной долг, проценты, другие платежи);

категория качества  ссуды, величина расчетного и сформированного резерва на возможные потери по ссудам;

кредитная история (с указанием информации об обслуживании обязательств перед прочими кредитными организациями, по лизинговым сделкам, привлеченным займам и т.д.);

выводы о качестве обслуживания долга заемщиком;

оформленное  обеспечение (наименование имущества, его залоговая и рыночная стоимость, категория, условия хранения, периодичность осуществления проверок наличия и условий содержания имущества, основные итоги последней проверки);

другие сведения (при необходимости);

выводы с обоснованием реклассификации с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 - 3.10 Положения 254-П.

   Пакет документов, предоставляемый  с заключением о возможности отнесения ссуды к более низкой категории качества, включает (в копиях):

кредитный (или аналогичный) договор, подтверждающий факт наличия ссудной, приравненной к ссудной задолженности  и дополнительные соглашения к нему;

документы, подтверждающие обеспечение обязательств (договор залога, договор  заклада, договор ипотеки, др. документы);

выписки по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам;

выписку из протокола Кредитного комитета;

другие имеющиеся документы (при необходимости).

    В случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, вся задолженность данного заемщика относится к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества. При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.

2.4. Размер расчетного резерва

Ответственный сотрудник Подразделения, после определения качества ссуды в соответствии с таблицей, представленной в пункте 2.3. настоящего Положения, приступает к расчету величины резерва по ссуде юридического лица, не являющегося:

- субъектом малого бизнеса, кредитующегося в рамках программ кредитования малого бизнеса,

- либо кредитной организацией.

Величина расчетного резерва  внутри одной и той же категории качества определяется  в зависимости от нефинансовых факторов риска, отраженных в  следующей таблице 3:

Таблица 3.  Нефинансовые факторы риска

№ п/п

наименование

хорошая

оценка

выше среднего

средняя оценка

оценка ниже среднего

плохая оценка

1 Риски,  связанные с управлением и внешней структурой заемщика

 1.1.

правовое обеспечение деятельности (наличие патентов, лицензий и т.д.):

хорошая оценка - если в наличии имеется вся документация для обеспечения деятельности в период кредитования,

выше среднего - если документация для обеспечения деятельности на момент рассмотрения кредитной заявки имеется в наличии, но имеют место несущественные замечания,

средняя - если  по ряду разрешительных документов сроки действия заканчиваются в период кредитования, при этом есть основания полагать, что заемщик  приведет их в соответствие  в разумные сроки, 

ниже среднего - если есть основания полагать, что заемщик сможет решить вопрос по переоформлению разрешительных документов, но это займет существенное время,

плохая оценка - если документация для обеспечения деятельности отсутствует

1

2

3

4

5

 1.2.

эффективность и добросовестность управления  (наличие способности предвидеть и управлять рисками, наличие стратегии развития, ясного бизнес-плана, навыки работы в кризисных ситуациях, наличие деловой хватки, способностей концентрации на решении задач и т.д.):

хорошая оценка - если существует стратегия развития, имеется ясный бизнес-план и подход к его воплощению, наличие благополучно реализованного предыдущего плана, ясная система ответственности за результаты работы, высокопрофессиональный персонал,

выше среднего - если отсутствует 1 фактор из вышеперечисленных,

средняя оценка - если отсутствует 2 фактора из вышеперечисленных,

ниже среднего - если отсутствует 3 фактора, плохая оценка - если отсутствует 4 и более фактора

1

2

3

4

5

 1.3.

качество управления финансами, оценка организации бухгалтерского учета и контроля:

хорошая оценка - при наличии четко прописанных  внутренних правил финансового регулирования, налаженного  контроля затрат и рисков,  длительного  опыта  работы, при отсутствии грубых нарушений правил ведения бухгалтерского учета и отчетности,

оценка выше средней  - при наличии несущественных нарушений правил ведения бухгалтерского учета и отчетности,

средняя оценка – при наличии недочетов в работе бухгалтерского аппарата, влияющих на возникновение штрафов, пени, неустоек (например, несвоевременное перечисление денежных средств по обязательным платежам)

оценка ниже средней – при наличии срывов сроков сдачи обязательной отчетности в государственные  органы

плохая оценка - при наличии грубых нарушений бухгалтерского учета и отчетности, наличии признаков манипуляции или слабости бухгалтерии, наличии негативной информации о главном бухгалтере, финансовом руководителе

1

2

3

4

5

 1.4.

портфель заказов на текущий финансовый год, возможность продления деловых отношений с партнерами на планируемый  период кредитования:

хорошая оценка - при наличии портфеля заказов и возможности продления договорных отношений на следующий финансовый год, при этом отсутствует концентрация риска на одного контрагента (ни один контрагент не имеет существенной доли >25% и его замещение не вызовет проблем),

оценка выше средней - если риск на одного контрагента составляет не более 35%,

средняя оценка -если риск на одного контрагента составляет от 35-50%,

ниже средней - если риск на одного  контрагента превышает  >50% в портфеле заказов и его замещение может вызвать трудности,

плохая оценка - если замещение контрагента  невозможно, что отрицательно отразится на деятельности заемщика

1

2

3

4

5

 

2

Оценка факторов риска, связанных с положением заемщика в отрасли (регионе), производственным оснащением и уровнем использования современных технологий

 2.1.

оценка зависимости финансового положения от рода деятельности:

хорошая оценка - если заемщик занимается видами деятельности, кредитования которых предусмотрено кредитной политикой Банка и рыночная ситуация в области деятельности заемщика стабильна и не подвержена значительным скачкам,

выше средней - если рыночные изменения носят кратковременный характер,

средняя  оценка - если изменения ситуации на рынке носят среднесрочный характер и не способны существенно повлиять на финансовую деятельность заемщика,

ниже средней - если рыночная ситуация в области деятельности заемщика подвержена значительным изменениям, которые могут привести к существенным финансовым затруднениям,

плохая оценка - при наличии  рисков введения запрещающих нормативных актов и значительных ценовых рисков в области деятельности заемщика,  которыми  он не в состоянии управлять

1

2

3

4

5

 2.2.

оценка рыночных изменений (появление новых технологий, продуктов, предлагающих более высокий уровень качества):

хорошая оценка - заемщик оказывает существенное влияние  на появление на рынке новых технологий, продуктов, услуг  самого высокого уровня качества,

выше среднего - заемщик способен влиять на появление на рынке новых технологий, продуктов и т.д.,

средняя оценка - заемщик отслеживает появление на рынке новых технологий, продуктов и т.д. и использует их в своей работе,

ниже среднего - заемщик отслеживает появление на рынке новых технологий, продуктов и т.д., но не имеет возможности внедрять их на своем производстве,

плохая оценка - заемщик не интересуется появлением новых технологий, продуктов и т.д.

1

2

3

4

5

3

Оценка факторов риска, связанных с деловой репутацией заемщика

 3.1.

оценка проблем, непосредственно не связанных с производственной деятельностью:

хорошая оценка - заемщик не имеет каких-либо проблем, способных повлиять на его бизнес,

выше среднего - заемщик имеет несущественные проблемы, не способные значительно повлиять на его бизнес (например,  хозяйственные споры с контрагентами в несущественных объемах),

средняя оценка - заемщик находится в процессе урегулирования споров  с налоговыми органами (например, по возврату ндс, объемы которого не оказывают существенного влияния на бизнес клиента),

ниже среднего - если влияние вышеуказанного фактора существенно >25% от валюты баланса,

плохая оценка - заемщик имеет существенные проблемы во взаимоотношениях с контрагентами и партнерами по бизнесу.

1

2

3

4

55

(СТОП-ФАКТОР)

 3.2.

оценка имеющейся в распоряжении Банка информации о репутации заемщика у клиентов, в средствах массовой информации, о наличии судебных разбирательств или возможности их возникновения, оценка иных санкций:

хорошая оценка - репутация заемщика безупречна, возможность возникновения судебных разбирательств в период кредитования не просматривается,

выше среднего - со стороны заемщика возможно предъявление исков к недобросовестным контрагентам в незначительных суммах,

средняя оценка - суммы исков могут составлять менее 25% от общего объема требований к дебиторам,

ниже средней - существуют или ожидаются процессы с участием заемщика в качестве ответчика и их влияние может чувствительно отразится на финансовом положении,

плохая оценка - имеются или ожидаются судебные разбирательства с высоким риском разорения, банкротства, лишения лицензии и т.д.

1

2

3

4

5

(СТОП-ФАКТОР)

4

оценка факторов риска, связанных с обеспеченностью ссуды, за исключением ссуд в режиме «овердрафт», предоставленных в соответствии с Инструкцией ОАО «БАЛТИНВЕСТБАНК» «О порядке кредитования расчетного (текущего) счета в режиме «овердрафт»)»:

хорошая оценка - обязательства кредитного характера в полном объеме покрыты обеспечением, относящимся к 1 категории качества,

выше среднего - покрыты залогом ликвидного недвижимого имущества,

средняя оценка - покрыты залогом ликвидных внеоборотных активов, за исключением недвижимого имущества,

ниже средней - покрыты залогом оборотных активов, либо частично обеспечены в объемах > 25%,

плохая оценка - обязательства кредитного характера не обеспечены залогами, либо обеспечены в несущественных объемах <=25%.

1

2

3

4

5

Оценка прочих факторов  риска

5.1.

оценка риска, связанного со спецификой отношений заемщика и Банка (наличие счетов в Банке, наличие оборотов в Банке и т.д.):

хорошая оценка - обороты заемщика в объеме более 75% сосредоточены в ОАО "БАЛТИНВЕСТБАНК" и соразмерны с объемами кредитных вложений,

выше средней - обороты заемщика сосредоточены в ОАО "БАЛТИНВЕСТБАНК" в объеме от 50% до 75%, при этом обороты соразмерны с объемами кредитных вложений,

средняя оценка - если обороты заемщика в ОАО "БАЛТИНВЕСТБАНК" составляют 25%-50% и только частично  в объеме 25%-50% покрывают объемы заимствований,

ниже средней - менее 25%,

плохая оценка - обороты в ОАО "БАЛТИНВЕСТБАНК" отсутствуют.

0,5

1

1,5

2

2,5

5.2.

платежная дисциплина и работа с бюджетом, фондами, сотрудниками по зар/плате  и т.д.:

хорошая оценка - история выплат безупречная, выше средней - были задержки не более 5 дней, средняя - были задержки на срок не более 30 дней, не оказывающие влияние на работу и отношения с гос. органами (например, когда имеются договоренности с ИМНС о "псевдокредитовании"), ниже средней - были задержки на срок более 30 дней в несущественных  объемах,

плохая оценка – имеется значительная задолженность, составляющая более 25% от объема кредитных вложений со сроками образования свыше 30 дней.

0,5

1

1,5

2

2,5

Допускается корректировка баллов в зависимости от субъективного мнения Ответственного сотрудника Подразделения (допустимые пределы – от (+) 1 до (-1) балла

 

Итого баллов:

10

20

30

40

50

    В зависимости от количества набранных по нефинансовым факторам риска баллов Ответственным сотрудником Подразделения осуществляется определение  процента  для начисления расчетного резерва в соответствии таблицей 4

Таблица 4 -  Определение процента расчетного резерва в зависимости от нефинансовых факторов риска

КАТЕГОРИЯ КАЧЕСТВА ССУДЫ

I

II

III

IV

V

Процент для начисления расчетного резерва

Количество баллов

Процент для начисления расчетного резерва

Количество баллов

Процент для начисления расчетного резерва

Количество баллов

Процент для начисления расчетного резерва

Процент для начисления расчетного резерва

0%

<=15

1%

<=15

21%

<=15

51%

100%

16-20

2%

16-20

23%

16-20

55%

21-25

3%

21-25

26%

21-25

60%

26-30

5%

26-30

30%

26-30

65%

31-40

10%

31-40

40%

31-40

75%

41-50

20%

41-50

50%

41-50

95%

Таким образом, размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды следующим образом:

Категория качества ссуды

Размер расчетного резерва

в процентах от суммы основного долга по ссуде

I категория качества

0%

II  категория качества

1%-20%

III  категория качества

21%-50%

IV  категория качества

51%-100%

V категория качества

100%

Ответственный сотрудник Подразделения вправе:

самостоятельно, при условии согласования с Начальником структурного подразделения, принимать решения  по классификации ссуды  по I - III категории качества;

по ранее выданным ссудам - при условии согласования с Начальником структурного подразделения и Управлением оценки и мониторинга  кредитных рисков  принимать решения  по классификации ссуды по IV-V категории качества  (решение о предоставлении новой  ссуды, классифицируемой по IV-V категории качества, за исключением ссуд, предоставляемых под залог векселей Банка, в полном объеме обеспечивающих обязательства заемщика, принимается Кредитным комитетом  Банка).

2.5. Документальное оформление профессионального суждения о категории качества ссуды

Ответственный сотрудник Подразделения оформляет профессиональное суждение о категории качества:

  •  не позднее даты  подписания кредитного договора, далее не реже одного раза в квартал (в случае отсутствия в течение квартала информации о существенном изменении финансового положения заемщика и качества обслуживания долга,  при наличии такой информации, переоценка категории качества ссуды осуществляется в день получения такой информации).

Профессиональное суждение о категории качества ссуды оформляется Ответственным сотрудником Подразделения путем заполнения мнения о категории качества заемщика по стандартной форме «Расчет категории качества ссуды» с приложением Справки о категории качества заемщика (Приложение № 7).

Данная Справка о категории качества ссуды должна акцептоваться Начальником Подразделения.

Порядок составления профессионального суждения о категории качества ссуды:

- при рассмотрении вопроса о предоставлении или  пролонгации кредита – в составе стандартной информационной записки,

- в процессе последующего мониторинга ссуды – при изменении финансового положения и/или качества обслуживания долга, но не реже 1-го раза в квартал6 составляется профессиональное суждение по форме «Расчет категории качества ссуды» с приложением Справки  о категории  качества ссуды (Приложение № 7).

Сроки составления профессионального суждения  о категории качества ссуды:

-  в случае предоставления нового кредита – не позднее дня  подписания кредитного договора;

- в случае изменения категории качества кредита  – в день принятия решения об изменении категории качества;

-в случае наличия информации о существенном изменении финансового положения заемщика – незамедлительно после проведения анализа финансового состояния заемщика;

-  в случае переоформления ссуды или предоставления новой ссуды на погашение ранее предоставленной –     в день подписания дополнительного соглашения или нового кредитного договора;

-  в случае просрочки платежей по основному долгу и/или процентам и/или комиссиям по юридическим лицам – на 6 и 31 календарный день просрочки;

-  в случае погашения просрочки, переоформленной ссуды или ссуды, предоставленной на погашение ранее предоставленной ссуды – по истечении 180 календарных дней от даты погашения.

Профессиональное суждение  о категории качества ссуды  подшивается Ответственным сотрудником Подразделения в Кредитное досье, контроль возлагается на Начальника Подразделения.

Раздел 3.Анализ финансовых показателей клиента.

3.1 Анализ финансового положения ОАО «Амира».

     Основным направлением деятельности ООО «Амира» является оптовая торговля лекарственными средствами и стекла медицинского назначения.

   Анализ структуры баланса:

     По состоянию на 01.01.2014г. балансовая стоимость имущества компании составляет 1 589 201 тыс. руб. По сравнению с предыдущим кварталом величина суммарных активов баланса увеличилась  209 291 тыс. руб. (15 %). В активе увеличение произошло в основном в сумме дебиторской задолженности, в пассиве – за счет увеличения суммы кредиторской задолженности. Данное увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении масштабов деятельности компании. Структура баланса компании в отчетном квартале существенно не изменилась (таблица 1)

Таблица 1- Баланс ООО «Амира»(актив)

Наименования позиций

01.01.2013

01.04.2013

01.07.2013

01.10.2013

01.01.2014

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Нематериальные активы

6

6

6

6

6

Основные средства

140393

133657

126492

158524

165116

Долгосрочные финансовые  вложения

216483

227695

237177

254 102

306409

ИТОГО по разделу I

356882

361358

363675

412632

471531

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

226803

276544

266612

256212

279585

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

9236

13031

5206

10186

5317

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

555485

621938

609235

679156

825552

Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

Денежные средства

833

5510

8002

2001

7216

Прочие оборотные активы

4152

16557

18509

19723

0

ИТОГО по разделу II

796509

933580

907564

967278

1 117 670

БАЛАНС

1153391

1294938

1271239

1379910

1 589 201

Актив Баланса представлен на 29,7%  внеоборотными активами и на 70,3% оборотными активами.

Внеоборотные активы компании на 01.01.2014г. увеличились за квартал на 58 899 т.р. за счет приобретения объектов ОС, увеличения финансовых вложений и составили 471 531 тыс. руб. Представлены:

1. основными средствами остаточной стоимостью 165 116 т.р., в том числе промышленное оборудование – 164 981,6 т.р. (линии для производства ампул, флаконов и т.п. медицинского назначения).

2. долгосрочными финансовыми вложениями в сумме 306 409 т.р. (19% ВБ). В отчетном квартале увеличились на  52 307 тыс. руб. в основном за счет увеличения задолженности по займам, предоставленным ООО «ХХХ».

Финансовые вложения представлены в основном вложениями в УК дочерних компаний и займами, предоставленными связанным компаниям и физическим лицам(таблица 2)

Таблица 2 - Расшифровка долгосрочных финансовых вложений

Наименование организации

Вид вложений

Сумма (руб.)

Доля, %

ЗАО «ААА»

Акции

95 548 921,50

31.2%

ООО «БББ»

Доля в УК

4 445 909,83

1.4%

ООО «Клор»

Доля в УК

1 205 100,00

0.4%

Петров Василий Викторович

Заем

83 364 258, 16

27.2%

Сидоров Сергей Иванович

Заем

5 711 016,73

1.9%

ООО «Инрик»

Заем

9 337 536,83

3.0%

Иванов Виталий Александрович

Заем

30 983 734, 66

10.1%

Кошелева Ирина Петровна

Заем

4 309 165, 21

1.4%

ООО Форс

Заем

12 076 485, 60

3.9%

ЗАО «Эврика»

Заем

59 427 459, 12

19.4%

Оборотные активы составили 1 117 670 т.р. Оборотные активы представлены в основном:

1. Запасами стоимостью 279 585 тыс. руб. (17% ВБ). Запасы представлены в основном товарами для перепродажи. Оборот товаров составляет 36 дней.

2. Дебиторской задолженностью в сумме 825 552 тыс. руб. (52% от валюты баланса).

В отчетном периоде сумма ДЗ увеличилась на 146 396 тыс.руб.

Основные дебиторы по состоянию на 01.01.2014г.(таблица 3)

  Таблица 3 - Основные дебиторы по состоянию на 01.01.2014г.:

Наименование дебитора

Сумма задолженности,

тыс. руб.

Доля в ДЗ, %

ООО УУУ

38 557,00

4,7%

ОООАвангард

11 394 ,00

1,4 %

ЗАО Винло

56 738,00 

6,9%

ООО Клавдия

76 188,00 

9,2%

ЗАО Ролдия

16 896,00

2.0%

ООО Нод

23 578,00

2.8%

ООО Мед

15 580,00 

1,9%

ЗАО Город

49 283,00 

5,7%

ОАО Медик

10 611,00 

1.3%

ООО Феникс

37 019,00 

4.5%

ЗАО Центр реализации идей

46 796,00 

5.7%

ООО Виндетта

12 285,00 

1,5%

ООО Борс

10 754,00

1,3%

ООО Полиграмма

19 139,00 

2,3%

ООО Регресс

58 481,00 

7,0%

ООО Цум

19 267,00 

2,3%

ЗАО Альфа

12 707,00 

1,5%

Авансы выданные

ОО Астракция

73 743,00 

8.9%

ООО Рудник

40 000,00 

4.8%

Прочие дебиторы

39 848,00 

4,8%

Дебиторская задолженность диверсифицирована, просроченной задолженности не выявлено.

Задолженность компании ООО «Клавдия» составляет 9,2% ДЗ.

Рассмотрим структуру баланса ООО «Амира» (пассив)- таблица 4

Таблица 4 - пассив, тыс. руб.

Наименования позиций

01.01.2013

01.04.2013

01.07.2013

01.10.2013

01.01.2014

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

Уставный капитал

97590

97590

97590

97590

97590

Добавочный капитал

17750

17750

17750

17750

17750

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток )

231577

234536

236898

237962

213921

ИТОГО по разделу III

346917

349876

352238

353302

329 261

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Займы и кредиты

343000

480000

480000

620000

618 500

ИТОГО по разделу IV

343000

480000

480000

620000

618 500

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Займы и кредиты

20000

20000

20000

0

0

Кредиторская задолженность:

443474

445062

419001

406608

641 440

ИТОГО по разделу V

463474

465062

439001

406608

641 440

БАЛАНС

1153391

1294938

1271239

1379910

1 589 201

Пассив баланса по состоянию на 01.01.2014 года на 79,3% формируется за счет привлеченных средств и на 20,7% за счет собственных средств.

Собственные средства в сумме 329 261 тыс. руб. сформированы уставным капиталом, величина которого составляет 97 590 тыс. руб., добавочным капиталом в сумме 17 750 т.р. и нераспределенной прибылью в сумме 213921 тыс. руб., которая в отчетном квартале уменьшилась  на 24 041 т.р. (10,1%). Деятельность компании в 4 квартале 2013г. является прибыльной, сумма нераспределенной прибыли уменьшена на 24 041 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства составляют 618 500 тыс. руб. (38,9 % ВБ), в отчетном квартале уменьшились на 1500 тыс. рублей.(таблица 5)

Таблица 5 - кредиты, займы ООО «Амира» на 31.12.2013

Кредитор

Дата договора

Срок

Сумма договора, руб.

Задолженность, руб.

ОАО Феникс

10.01.2013

09.01.2015

147 000 000,00

147 000 000,00

ОАО АКБ «УУУ»

31.01.2013

30.01.2015

150 000 000,00

150 000 000,00

ОАО АКБ «УУУ»

04.03.2013

03.03.2015

60 000 000,00

60 000 000,00

ОАО АКБ «УУУ»

18.09.2013

17.09.2015

80 000 000,00

80 000 000,00

ОАО АКБ «УУУ»

24.07.2013

27.07.2015

60 000 000,00

60 000 000,00

ООО КБ «ААА»

25.09.2012

24.09.2015

58 000 000,00

58 000 000,00

ООО КБ «ААА»

02.02.2012

31.01.2015

65 000 000,00

65 000 000,00

Краткосрочные обязательства составляют 641 440 т.р. (40,4% ВБ). В отчетном квартале значительно увеличились на 234 832 тыс.рублей. (+57,8%) за счет увеличения задолженности перед ООО ИИИ на 30 млн. руб., ИП Иванова С.В. на 85 млн. руб., ЗАО Сила на 37 млн. руб.

Полностью сформированы кредиторской задолженностью.

Основные кредиторы (таблица 6)

Таблица 6 – Основные кредиторы

Наименование кредитора

Сумма задолженности,

тыс. руб.

Доля в КЗ, %

ООО Битекс

13 617 ,00

2,1%

ЗАО ЕЕЕ

10 495,00

1,6%

ЗАО Лоск

21 082,00

3.3%

ООО ИИИ

81 565 ,00

12,7%

ООО Кошель

64 335 ,00

10,0%

ЗАО Мед

51 982 ,00

8,1%

ООО Медик

13 396 ,00

2,0%

ООО Инкассо

13 818 ,00

2,1%

ООО Полиграмма

20 485,00

3,2%

ИП Иванова Светлана Петровна

85 111 ,00

13,3%

ЗАО Сила

53 666 ,00

8,4%

ОАО Урал

28 246,00

4,4%

ООО Сидней

37 160 ,00

5,8%

ОАО Форма

20 772 ,00

3,2%

Авансы полученные

ЗАО «Стекло

17 600

2,7%

Прочие

22 714

3,5%


Кредиторская задолженность компании диверсифицирована.

Анализ отчета о финансовых результатах

Проанализируем отчет о прибылях и убытках нарастающим итогом и по квартально по состоянию на 01.01.2014(таблица 7,8)

Таблица 7 - Отчет о прибылях и убытках нарастающим итогом

Наименования позиций

01.01.2013

01.04.2013

01.07.2013

01.10.2013

01.01.2014

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

 

Выpучка (нетто) от продажи товаров, пpодукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

1991920

578479

1036870

1503134

2 197 864

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

1691085

455714

830413

1254358

1 880 814

Валовая прибыль

300835

122765

206457

248776

317 050

Коммерческие расходы

164975

42662

82797

122848

166 982

Прибыль (убыток) от продаж

135860

80103

123660

12598

150 068

Прочие доходы и расходы

 

 

 

 

Проценты к получению

6715

3203

6972

11036

15 844

Проценты к уплате

49822

17567

37957

59277

83 315

Прочие операционные доходы

388199

115103

151495

215224

256 098

Прочие операционные расходы

472727

176561

235102

282224

297 243

Прибыль (убыток) до налогообложения

8225

4281

9068

10687

41 452

Текущий налог на прибыль

2902

1322

3747

4303

9 108

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

5323

2959

5321

6384

32 344

Таблица 8 - отчет о прибылях и убытках поквартально

Наименования позиций

01.01.2013

01.04.2013

01.07.2013

01.10.2013

01.01.2014

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

 

Выpучка от продажи товаров, пpодукции, работ, услуг

602757

578479

458391

466264

694730

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

503092

455714

374699

423945

626456

Валовая прибыль

99665

122765

83692

42319

68274

Коммерческие расходы

48267

42662

40135

40051

44134

Прибыль (убыток) от продаж

51398

80103

43557

2268

24140

Прочие доходы и расходы

 

 

 

 

Проценты к получению

2588

3203

3769

4064

4808

Проценты к уплате

15312

17567

20390

21320

24038

Прочие операционные доходы

119865

115103

36392

63729

40874

Прочие операционные расходы

157401

176561

58541

47122

15019

Прибыль (убыток) до налогообложения

1138

4281

4787

1619

30765

Текущий налог на прибыль

154

1322

2425

556

4805

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

984

2959

2362

1063

25960

За. 4 кв. 2013 г. объем реализации составил 694 730 тыс. руб. руб. Доля себестоимости в общем объеме выручки на конец анализируемого периода составляет 90,2% по сравнению с 3 кв.2013 г. существенно не изменилась. На протяжении 2013- 2014 гг. размер выручки имеет тенденцию к росту. Деятельность компании прибыльна(таблица 8)

Таблица 9 - Среднемесячные «чистые» поступления ООО «Амира»

Период

ОАО "Феникс"

«Авангард»

«ААА»

«ФФФ»

«ХХХ»

ИТОГО:

2012 г.

435 568 271.18

819 118 421.12

139 359 558.78

0.00

96 213 433.01

1 519 150 244.51

2013 г.

207 630 678.36

256 850 649.43

587 447 939.43

384 088 751.30

9 098 870.31

1 445 116 888.83

январь

52 727 836.47

83 077 373.81

26 500 697.40

0.00

9 098 870.31

171 404 777.99

февраль

24 358 705.60

33 253 256.99

70 005 103.66

38 525 005.61

0.00

166 142 071.86

март

14 506 568.34

512 560.30

119 935 632.12

46 891 589.18

0.00

181 846 349.94

апрель

11 969 228.29

31 984 291.15

108 916 950.91

33 750 983.37

0.00

186 621 453.72

май

6 274 641.78

27 582 317.42

46 311 773.77

46 253 143.75

0.00

126 421 876.72

июнь

10 577 437.35

42 566 982.77

24 311 666.78

40 935 238.78

0.00

118 391 325.68

июль

8 833 781.73

30 177 417.05

34 289 323.89

33 000 505.14

0.00

106 301 027.81

август

13 648 686.02

4 358 486.14

43 072 560.44

35 824 198.72

0.00

96 903 931.32

сентябрь

46 225 901.75

0.00

62 064 939.78

26 706 270.72

0.00

134 997 112.25

октябрь

18 507 891.03

3 337 963.80

52 039 290.68

82 201 816.03

0.00

156 086 961.54

ноябрь

14 385 944.94

3 142 662.88

6 403 257.26

132 323 255.01

5 200 000.00

161 455 120.09

декабрь

14 521 176.12

120 766.80

62 795 451.95

121 346 600.17

0.00

198 783 995.04

2014

23 070 870.73

1 261 767.05

78 841 267.19    

104 868 951.27

0.00

208 042 856.24

январь

23 070 870.73

1 261 767.05

78 841 267.19    

104 868 951.27  

0.00

208 042 856.24

февраль

21 728 246.99

2 183 887.47

48 727 558.38

118 632 018.06

0.00

191 271 710.90

март

11 221 981.72

92 380.22

60 985 421.69

148 470 731.31

0.00

220 770 514.94

Среднее за последние 6 месяцев:

17 239 351.92

1 689 904.70

51 632 041.19

117 973 895.31

866 666.67

189 401 859.79

Среднее за последние 3 месяца:

18 673 699.81

1 179 344.91

62 851 415.75

123 990566.88

0.00

206 695 027.36

Основными обслуживающими банками являются ООО КБ «ААА» и ЗАО «ФФФ».

Динамика поступлений носит неровный характер, среднемесячные поступления в целом соответствуют среднемесячной выручке от реализации.

Рассчитаем коэффициенты финансового состояния ООО «Амира» и отразим в таблице (таблица 10)

Таблица 10 - Сводная таблица результатов финансового анализа

№  

Наименование показателя

01.01.2013

01.04.2013

01.07.2013

01.10.2013

01.01.2014

1

Показатель вероятности банкротства (Альтмана Z)

4.02

3.92

3.04

2.55

3.16

2

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций собственными средствами

1.93

2.30

2.29

2.36

2.01

3

Коэффициент общей ликвидности

1.72

2.01

2.07

2.38

1.74

4

Коэффициент срочной ликвидности

1.69

1.94

2.01

2.31

1.73

5

Коэффициент абсолютной ликвидности

0.00

0.01

0.02

0.00

0.01

6

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (выставленных и предъявленных счетов)

1.25

1.40

1.45

1.67

1.29

 

Сумма баллов по 6-ти коэффициентам:

80

80

80

95

80

7

Стоимость чистых активов

346 917

349 876

352 238

353 302

329 261

8

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

5 323

2 959

5 321

6 384

32 344

9

Прибыльность продаж

0.09

0.14

0.10

0.00

0.03

10

Рентабельность активов

0.05

0.05

0.06

0.05

0.12

 

Итого баллов:

120

120

120

135

120

 

Динамика изменения чистых активов

х

1%

1%

0%

-7%

  1.  Показатель вероятности банкротства составляет 3.16, что соответствует нормативному значению (>2,7).
  2.  Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций собственными средствами равен 2,01 и превышает нормативное значение (>1), т.о. внеоборотные активы полностью обеспечены долгосрочными источниками финансирования.
  3.  Коэффициент общей ликвидности составляет 1.74 (нормативное значение >1), что подтверждает способность компании выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов.
  4.  Коэффициент срочной ликвидности составляет 1.73 (нормативное значение >=0,7), что подтверждает способность компании выполнять текущие обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и товаров в обороте при условии своевременных расчетов со стороны контрагентов.
  5.  Коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,01. С точки зрения рекомендуемой величины коэффициента абсолютной ликвидности (>0,1), данное значение ниже удовлетворительного.
  6.  Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на конец анализируемого периода составляет 1,29,  что выше нормативного значения (>=1).
  7.  Стоимость чистых активов компании положительна – 329 261 тыс.руб., в отчетном периоде незначительно уменьшилась.
  8.  Деятельность компании рентабельна, чистая прибыль составила 32 344 т.р.

Коррекцию финансовой отчетности Компании производить считаю не целесообразным, официальная финансовая отчетность отражает достоверное (реальное) финансовое положение Компании.

Заключение: вышеизложенное свидетельствует о «хорошем» финансовом положении Компании (120 баллов).

Дата составления заключения: 30.04.2014г.

Ответственный сотрудник Подразделения    Иванов

Согласовано:

Начальник подразделения:               Петров

3.2 Бухгалтерский учет и оформление операций по предоставлению кредитов юридическим лицам.

   Кредитование реального сектора экономики - одно из ведущих направлений деятельности банка. Накопленный опыт работы в этой области позволяет банкам использовать самый широкий спектр различных инструментов и схем кредитования. Банки заинтересованы в сотрудничестве с финансово-устойчивыми, платежеспособными и надежными заемщиками. Основные требования к заемщику – юридическому лицу: наличие устойчивого и перспективного бизнеса, наличие оборотов по расчетному счету и по кассе, наличие достаточного и ликвидного залога, наличие положительной кредитной истории в банках, хорошая деловая репутация руководителей и основных учредителей заемщика.

Пример бухгалтерского учета кредита, предоставленного юридическому лицу: Руководитель Иванов В.В. ОАО «Амира» (Открытое акционерное общество) 28 апреля 2013 года обратился в банк ОАО УБ «Глобус» (Открытое акционерное общество Учебный Банк) с заявкой на получение долгосрочного кредита  с целью финансирования инвестиционного проекта.

На финансирование инвестиционного проекта требуется 910 000 000 рублей.  Ежегодная прибыль предприятия -300 000 000 рублей. На погашение кредита предприятие планирует направлять 2/3 прибыли. Собственные средства на кредит составляют 210 000 000 рублей. Процентная ставка -  20 процентов годовых. Кредит требуется на 5 лет. Погашение кредита – равными частями основного долга. Заемщик предоставил документы, которые необходимы банку для оценки проекта:

  1.  формуляр инвестиционного проекта - краткое изложение сути;
  2.  бизнес-план (ТЭО), доказательство экономической эффективности и окупаемости затрат в течение периода, на который испрашивается кредит. В ТЭО указана схема финансирования проекта: за счет, каких долей своих средств и заемных; виды расходов; расчетные сроки и объемы реализации строительства; ожидаемая прибыль; эффективность проекта;
  3.  маркетинговые исследования и план реализации продукции;
  4.  перечень разрешительной документации по проекту;
  5.  бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;
  6.  отчет о прибылях и убытках.

  По результатам рассмотрения документов, которые предоставил Заемщик, кредитный работник дал письменное заключение о возможности выдачи кредита, которое  после представления кредитно-инвестиционному комитету было  оформлено  соответствующим протоколом. Была проведена экспертиза инвестиционного проекта и оценка экономической эффективности капитальных вложений. Экспертиза включила в себя экономическую и экологическую сторону.

  Анализ инвестиционного проекта включил проверку:

  1.  финансового состояния потенциального заемщика на основании бухгалтерской отчетности;
  2.  кредитной истории;
  3.  организационной структуры заемщика (организационно-правовой формы, состава учредителей, их доли в уставном капитале, степени защищенности интересов банка в проекте);
  4.  параметров и структуры проекта (основных этапов, конкурентоспособности предполагаемой к выпуску продукции, правильности выбора фирм-исполнителей, общей стоимости проекта и т.д.)

 30 апреля 2013 года банк заключил с заемщиком кредитный договор [приложение 5] на открытие кредитной линии. Согласно положению № 254-П, банк отнёс Заемщика ко II категории качества: умеренный кредитный риск, резерв на возможные потери составляет 20 % от основного долга.

Определяем размер финансирования инвестиционного проекта:

1.910 000 000 -210 000 000=700 000 000 рублей (запрашиваемый кредит)

2.300 000 000* 2/3=200 000 000 рублей  (на погашение кредита за счет прибыли)

3.700 000 000/200 000 000=3,5 года – срок окупаемости

1).  Выдача кредита:

Предоставление долгосрочного кредита с открытием кредитной линии:

  •   с «лимитом выдачи» - не возобновляемая кредитная линия, при которой общая сумма предоставленных заемщику средств не превышает установленного договором лимита кредитования;

ДТ 99998 КТ 91316 – 700 000 000 рублей (30.04.2013 года)

2).Использование кредитной линии:

2.1. ДТ 91316 КТ 99998 – 700 000 000 рублей (закрытие внебаланса);

2.2. ДТ 45208 КТ 40702 – 700 000 000 рублей (зачисление денежных средств на расчетный счет организации);

2.3. ДТ 70606 КТ 45215 – 140 000 000 рублей (Формирование резерва на возможные потери, в сумме резерва, рассчитанного в зависимости от категории качества выдаваемого кредита,  20 процентов от суммы задолженности). Документ  - мемориальный ордер,  [приложение 6].

3). Начисление процентов за один месяц (Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня):

ДТ 47427 КТ 70601- 700 000 000 * 0.2 * (31/365)=11 890 410 рублей за май месяц

4). Погашение процентов и кредита за май месяц:

4.1.ДТ 40702 КТ 45208 –  11 666 666 рублей – кредит;

4.2. ДТ  40702 КТ 47427 –11 890 410 рублей – проценты;

4.3. ДТ 45215 КТ 70601 – 2 333 333 рублей.

30 июня 2013 года Заемщик  просрочил платеж по кредиту:

5). В связи с неисполнением Заемщиком своих обязательств сумма основного долга  перенесена  на счет просроченной задолженности:

5. 1. ДТ 45812 КТ 45208 – 11 666 666 рублей

Просроченные проценты по предоставленному кредиту:

5.2. ДТ 45912 КТ 47427 – 11 890 410 рублей

6). Создание резерва на возможные потери в связи с  просроченной задолженностью  в размере 25 %

ДТ 70606 КТ 45818 – 2 916 666 рублей

В последний рабочий день месяца под неполученные от заемщика процентные доходы  банк формирует резервы на возможные потери под просроченные процентные доходы в размере 25 %:

ДТ 70606 КТ 45215 –34 416 667 рублей

7). 5 июля Заемщик погасил просроченную задолженность:

7.1. В соответствии с пунктом 4.1 заключенного договора № 121 Заемщик уплатил неустойку в размере 10 %: ДТ 40702 КТ 70601 – 2 355 707  рублей;

7.2. Поступление денежных средств в оплату просроченных процентов:

ДТ 40702 КТ 45912 - 11 890 410 рублей

Восстановление резерва по  просроченным процентам:

ДТ 45918 КТ 70601 - 2 972 602 рублей;

8). 5 июля  2013 года Заемщик погасил просроченную задолженность по основному долгу:

8.1.ДТ 40702 КТ 45812 – 11 666 666 рублей

Восстановление резерва на возможные потери по кредиту, ранее созданного на сумму просроченной задолженности:

8.2ДТ 45818 КТ 70601 – 2 916 667 рублей

     Из выше приведенного примера можно сделать вывод, что кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых банками активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования включает в себя:

• отражение на внебалансовых счетах  банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением (открытие кредитной линии);

• отражение в учете операций формирования резервов на возможные потери;

• учет начисления и погашения процентов по кредиту;

• учет начисления и погашения комиссий по кредитному договору;

• отражение в учете полученного обеспечения по кредиту.

 Бухгалтерский учет операций выдачи и погашения средств в рамках открытой кредитной линии осуществляется с использованием внебалансовых счетов.   Проводка совершается на сумму установленного клиенту-заемщику лимита выдачи «в день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии» (п. 3.1.1.1 Приложения к Положению Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»).

 В составе договора об открытии кредитной линии должен быть подписан график (сроки и суммы) выдачи траншей предприятию, а также график погашения предприятием своей задолженности по основному долгу и процентов (сроки и суммы).

  От правильного отражения кредитных операций в бухгалтерском учете зависит стабильность финансового положения банка, достоверность его показателей, правильное отражение полученных доходов и, в конечном результате, прибыль банка за отчетный период. Отражение операций по вынесению кредитных требований банка на счет просроченной задолженности показывает реальную потерю активов банком и  в связи с этим потребность банка в дополнительных ресурсах.

1 В случае существенного (более, чем на 25%) изменения финансовых коэффициентов по сравнению с предыдущим анализируемым периодом   Ответственный сотрудник Подразделения в своем мотивированном суждении обязан проанализировать причины таких изменений.

2 При наличии в Банке информации о неплатежах заемщика кредиторам в сроки, превышающие 3 месяца (за исключением случаев, когда заемщик не согласен с требованиями кредиторов и либо проводит с ними переговоры с целью урегулирования споров, либо отстаивает свои интересы в суде).

3

4 маржинальная доходность по таким кредитам не должна составлять менее 1%

5 При срабатывании СТОП-ФАКТОРА рассмотрение вопроса о кредитовании заемщика приостанавливается до проведения уполномоченными службами дополнительной проверки негативных фактов (в случае, если заемщик уже имеет обязательства перед ОАО «БАЛТИНВЕСТБАНК» и негативные факты подтверждены заключениями уполномоченных служб, то  вопрос о резервировании и о дальнейшей работе с заемщиком выносится на Кредитный комитет  Банка).

6


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

58939. Публій Вергілій Марон. Поема “Енеїда” як літературна обробка римської легенди про троянця Енея — засновника Риму. Творче наслідування поем Гомера 126 KB
  Мета: подати загальні відомості про золоту добу римської культури та літератури розкрити значення творчості Вергілія як найвидатнішого римського поета творця національного героїчного епосу пояснити...
58940. Звук (ш), позначення його буквами «Ш», «ш» (ша) 419 KB
  Мета. Ознайомити учнів з буквами «Ш», «ш» (ша), їх назвою та звуковим значенням; виробляти навички читання зв’язного тексту, вчити виразно читати текст. Розвивати фонематичний слух, усне мовлення, логічне мислення, увагу, спостережливість.
58941. Хліб, як сонечко ясне 46 KB
  Сприяти розширенню знань дітей про хліб удоско наленню навички читання вголос і мовчки. Виховувати пова гу до праці хлібороба бережне ставлення до хліба. Коломієць Хліб ілюстрації про професії вироби із хліба карт...
58942. Подарунок мамі. Виготовлення саморобної листівки 572 KB
  Мета: ознайомити учнів з об’ємними листівками, навчити виготовляти квіти з паперу; розвивати фантазію, кмітливість; виховувати любов до матері, бабусі.
58943. Київ – столиця України 45 KB
  Яке слово вийшло Отже тема нашого уроку €œКиїв - столиця України. Розповідь вчителя про місто Київ з демонстрацією слайдів. Сьогодні ми з вами помандруємо в столицю України – місто Київ.
58944. Повітря навколо нас. Властивості повітря 63 KB
  Мета: розширити й поглибити уявлення дітей про значення і місцезнаходження повітря на землі про властивості повітря про значення в природі властивостей повітря використовувати елементи музикотерапевтичної педагогіки Пісне знайка...
58945. Виконання завдань для курсу узагальнення і систематизації знань і вмінь з рідної мови, математики, читання 145 KB
  Обладнання: картки із цифрами від 1 до 6 плакати із завданнями дошки для запису балів. У другий тур потрапляють лише 6 учнів за кількістю балів. Той хто підняв картку з цифрою 5 отримує 30 балів Розкажи як за горою Сонечко сідає Як у Дніпра веселочка...
58946. Любовний трикутник як основа ґендерної дисгармонії (порівняльний аналіз драми І. Франка „Украдене щастя” та саги в новелах М. Матіос „Майже ніколи не навпаки”) 310.5 KB
  Мета: навчальна – сприяти засвоєнню учнями ґендерного методу, проаналізувати ґендерні колізії у драмі І. Франка „Украдене щастя” та сазі в новелах М. Матіос „Майже ніколи не навпаки” (визначити причини та наслідки ґендерної дисгармонії, спроектувати можливу поведінку героїв для досягнення егалітарного консенсусу)...