71655

Статистика оборотных фондов

Лекция

Социология, социальная работа и статистика

Понятие и состав оборотных фондов как части национального богатства Оборотные фонды важная часть национального богатства страны ею наиболее мобильный постоянно возобновляемый элемент. Они являются материальной частью оборотных средств производителен в состав которых входят...

Русский

2014-11-10

168 KB

9 чел.

16

Лекция 5. Статистика оборотного капитала.

20 марта 2000 года

Лекция 5. Статистика оборотных фондов

Курс социально-экономической статистики. Учебник для вузов/Под ред. Проф. М.Г.Назарова.- М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 771 с. (С. 443-449).

1. Понятие и состав оборотных фондов как части национального богатства

Оборотные фонды — важная часть национального богатства страны, ею наиболее мобильный, постоянно возобновляемый элемент. Они являются материальной частью оборотных средств производителен, в состав которых входят также нематериальные активы.

В соответствии с действующим международным стандартом СНС-93 при исчислении показателей оборотных средств рекомендуется пользоваться категориями «запасы» и «ценности». В отечественной статистике до сих пор существует понятие «материальные оборотные средства и запасы» - оборотные фонды. Помимо этого имеется также понятие «оборотные средства», в которое входят материальные оборотные средства и запасы вместе с финансовыми средствами. Последняя категория больше соответствует определению, принятому СНС-93, но в российской статистике она все же характеризует оборотные средства сферы материального производства, что неполно характеризует данный элемент национального богатства.

Между объемами оборотных средств и основного капитала имеется определенное соотношение. В большинстве стран выявлено, что при нормальном экономическом развитии удельный вес оборотных средств составляет обычно 20—30% всей стоимости произведенного капитала. Причем существует тенденция некоторого понижения удельного веса оборотных средств по мере ускорения их оборачиваемости и сокращения издержек на производство товаров и оказание услуг, а в случае менее эффективного использования производительного капитала или отдельных ее частей — тенденция повышения удельного веса оборотных средств. Так, в США за последние пять лет удельный вес оборотного капитала сократился на 5 процентных пунктов; во Франции удельный вес оборотного капитала несколько выше, чем в США, но соотношения частей производительного капитала примерно одинаковые. Аналогично положение с оборотным капиталом в Германии. Японии и ряде других стран, в которых принимались меры по повышению степени использования производительного капитала. В России еще в 1991 г. оборотные средства составляли 23% от всех производственных фондов, а с 1996г.   менее 3%.

Таким образом, есть основания полагать, что между основными фондами и оборотными средствами в целом существует определенная экономическая зависимость, и статистика призвана ее отражать в соответствующих стоимостных показателях. Как было отмечено выше. Удельный вес материальных оборотных средств и запасов России с 1992 г. начал резко сокращаться и к 1996 г. составил, по официальным данным, всего 2,3% общего объема производственных фондов.

В Методологических положениях по статистике Госкомстата РФ было определено, что в оборотные фонды включаются производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запчасти, инструменты, хозтовары, семена, посадочные материалы, корма и фураж, животные на откорме, молодняк животных и др.), незавершенное производство, запасы готовой продукции у производителей, товары для перепродажи и материальные резервы.

Особенность этой части фондов состоит в том, что они участвуют в одном производственном цикле, видоизменяют свою натурально-вещественную форму, и их стоимость полностью входит в стоимость изготовляемых из них продукции и услуг.

Производственные запасы включают готовую продукцию, находящуюся на складах производителей, а также запасы товаров у потребителей, предназначенных либо для производственного потребления, либо для перепродажи без дальнейшей переработки.

Незавершенное производство представляет собой продукцию, обработка которой в пределах данного предприятия не закопчена. Наибольший объем незавершенного производства наблюдается в отраслях с длительным циклом производства: в строительстве, сельском хозяйстве, тяжелой промышленности, в производстве кинофильмов и т.д.

Готовая продукция состоит из продуктов, обработка которых в пределах данного предприятия закончена, и они могут быть использованы либо для конечного потребления, либо для дальнейшей переработки на других предприятиях. Например, металл является готовой продукцией для металлургическою предприятия, а для металлообрабатывающего предприятия он служит сырьем. Моментом готовности продукции в промышленности служит принятие его ОТК (???), а в строительстве   подписание акта сдачи-приемки объекта заказчиком и подрядчиком.

Товары для перепродажи - это товары, приобретенные с целью дальнейшей их продажи без дополнительной обработки. К ним относятся главным образом запасы торговых предприятий и организаций. При этом хранение, упаковка, сортировка, транспортировка товаров не включаются в состав производственных операций, так как продукция не подвергается  трансформации.

Запасы материальных оборотных средств состоят из запасов продукции, которая еще находится в распоряжении производителей до того, как она будет далее переработана, продана, доставлена другим единицам или использована иными способами, а также запасен продукции, приобретенной у других единиц и предназначенной для использования в производственном процессе в составе промежуточного потребления или для перепродажи для дальнейшей переработки.

Ценности это что дорогостоящие товары длительного пользования, они состоят из драгоценных металлов и камней - ювелирных изделий, произведений искусства и т.д.

Особым видом запасов материальных оборотных средств являются государственные резервы. Они включают запасы средств производства и предметов потребления, предназначенных для использования в чрезвычайных обстоятельствах (война, стихийные бедствия, крупные катастрофы и т.д.).

Задачами статистики оборотных фондов являются:

•разработка и совершенствование методологии статистической характеристики оборотных фондов;

•определение объема и структуры оборотных фондов;

•характеристика воспроизводства оборотных фондов:

•характеристика обеспеченности производства оборотными фондами;

•оценка оборачиваемости оборотных средств, заключенных в оборотных фондах, и факторов, влияющих на этот процесс;

•характеристика эффективности их использования.

2. Система показателей статистики оборотных фондов

В статистике оборотных фондов используются показатели: наличия и состава оборотных фондов: пополнения и выбытия оборотных фондов; оборачиваемости заключенных в них оборотных средств: обеспеченности ими производственного процесса и др.

Наличие оборотных фондов характеризуется натуральными и стоимостными моментными и интервальными показателями. Натуральные показатели служат для характеристики обеспеченности оборотными средствами, изменения их запасов. Стоимостные показатели широко используются для сводной характеристики оборотных фондов, исследования оборачиваемости заключенных в них оборотных средств.

Моментные показатели имеют большое значение для изучения динамики и структуры оборотных фондов, характеристики обеспеченности ими производства. Они лежат в основе расчета интервальных показателей. Интервальные показатели используются для характеристики изменения оборотных фондов, их оборачиваемости, расчета средней величины (по формуле простой или взвешенной средней хронологической) и т.д.

Состав оборотных фондов исследуется методом группировок: по натурально-вещественному составу, отраслям и секторам экономики, регионам, формам собственности, источникам финансирования и др.

Изменение объема оборотных фондов характеризуется показателями их пополнения и выбытия. Пополнение осуществляется за счет как собственного производства, гак и приобретения со стороны. Показатели выбытия отражают использование оборотных фондов в процессе производства, а также в результате чрезвычайных обстоятельств (убыль от стихийных бедствий и др.). Разность между пополнением и выбытием отражает изменение оборотных фондов за период (прирост или сокращение).

Изменение запасов в течение данного периода рассчитывается как разница между запасами, существующими на конец и начало периода. В состав прироста оборотных фондов включаются:

•запасы сырья и материалов:

•изменение остатков незавершенного производства;

•изменение запасов готовой, но нереализованной продукции;

•прирост других запасов (например, приобретенных для перепродажи товаров).

Очень важно, чтобы и на начало, и на конец периода оборотные средства были оценены в одних и тех же ценах, лучше   в средних ценах данного периода. В противном случае возникает эффект, который называется в СНС холдинговой прибылью. Проблема оценки успешно решается на основе балансов предприятий и организаций, в которых есть специальная позиция «переоценка запасов», позволяющая рассчитать стоимость в ценах, действовавших на конец периода. Эта же позиция имеется в СНС.

Запасы товаров оцениваются по ценам покупателей (конечного потребления), если они находятся у потребителей или у предприятий оптовой и розничной торговли, и по основным ценам, если они находятся у производителей.

Общий объем изменения запасов материальных оборотных средств складывается из: прироста материальных оборотных средств, прироста государственных материальных резервов, прироста незавершенного строительства (оплаченного заказчиком). Затем вносится стоимостной корректив для обеспечения оценки прироста запасов в средних ценах года.

Весьма важной является характеристика обеспеченности процесса производства продукции и услуг оборотными фондами. Одно из главных назначений оборотных средств - обеспечение ими производственного процесса. Недостаточность в обеспечении оборотными фондами и средствами, как показывает практика, служит причиной потерь производственного потенциала в целом, заключенного в основных материальных и трудовых ресурсах.

Показатель обеспеченности производства запасами рассчитывается в днях обеспеченности и (Одн) как отношение объема фактических запасов материальных ценностей (3) к среднедневной производственной потребности в них (Пдн):

Одн = З / Пдн

Ускорение оборачиваемости оборотных средств - - важный фактор наращивания заключенного б них экономического потенциала. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется следующими показателями: числом оборотов фондов за период (коэффициент оборачиваемости - Кобор); средней продолжительностью одного оборота; коэффициентом закрепления.

Коэффициент оборачиваемости, измеренный количеством оборотов, является обобщенным показателем использования оборотных средств. Он показывает, какой объем произведенной (П) или реализованной (Р) продукции приходится на 1 рубль оборотных фондов, сколько раз в течение периода обернулся в производстве средний остаток оборотных средств (З):

Кобор = Р /З или Кобор = П / З

Средняя продолжительность одного оборота в днях (Дн) рассчитывается путем деления числа календарных дней в периоде (Д) на число оборотов оборотных фондов за этот период (Кобор). Причем число дней в году принимается равным 360, в квартале - 90, в месяце - 30:

Дн = Д / Кобор = (Д*З) /Р

Коэффициент закрепления (Кзакр) оборотных фондов (средств) представляет собой величину, обратную количеству оборотов (исчисляется в рублях):

Кзакр = З /Р или Кзакр = З / П.

Он отражает среднюю стоимость запасов оборотных фондов, приходящуюся на рубль реализованной продукции или услуг. На основе этого показателя можно определить дополнительную потребность в оборотных фондах (ДПотр.) в зависимости от изменения объема реализации продукции и услуг:

ДПотр. = Кзакр * ДР.

где ДР - предполагаемое (планируемое) изменение объема реализованной продукции и услуг.

При увеличении оборачиваемости оборотных средств (числа оборотов) часть оборотных средств высвобождается. Сумму оборотных средств, которая может быть высвобождена в результате ускорения оборачиваемости, определяю! как разность между фактической суммой оборотных средств (С) в отчетном периоде и расчетом их суммой в базисном периоде, скорректированной на индекс стоимости реализованной продукции:

Э, =Об.С1 - Об.С0 * Р1 / Р0,

Где Об.С1 и Об.С0 - оборотные средства отчетного и базисного периодов;

Р1 / Р0 - - индекс стоимости реализованной продукции.

Изменение оборачиваемости непосредственно влияет на потребность в оборотных фондах и средствах. Целесообразно определять экономию или перерасход оборотных фондов (средств), имевших место в результате ускорения или замедления их оборачиваемости (Эобор):

Эобор = Об.Ф1ср – Р1 / Кобор.0

Иными словами экономия оборотных фондов, достигнутая в результате ускорения их оборачиваемости, определяется как разность между фактической среднегодовой стоимостью оборотных фондов отчетного периода (Об.Ф1ср) и отношением стоимости реализованной продукции отчетного периода (Р1) к числу оборотов оборотных фондов базисного периода (Кобор.0).

Характеристика использования оборотных фондов основана на показателях уровня удельного расхода сырья, материалов, топлива и других видов оборотных средств на единицу продукции или услуг, определяемого как отношение общего их расхода на количество выпущенной продукции или услуг.

На макроуровне эффективность использования оборотных фондов оценивается показателями материалоемкости производства или материалоотдачи:

МЕ = ВВП / Об.Ф или МО = Об.Ф / ВВП

где ME   материалоемкость производства:

МО — материалоотдача;

Об.Ф - - среднегодовой объем оборотных фондов;

ВВП   валовой внутренний продукт.

3. Состав и нормирование оборотных средств

Цель работы: изучить состав оборотных фондов производственной коммерческой организации, понять суть их оборота;

освоить методы оценки материалов при списании в производство;

понять и освоить методику предотвращения инфляционного обесценивания оборотного капитала; понять причины и суть нормирования оборотных средств.

Основные положения.   Вещественным выражением оборотного капитала производственной коммерческой организации являются предметы труда и средства труда, не относимые к основным фондам по критериям стоимости и длительности нормативного срока эксплуатации (см. с. 38).

Для планирования и учёта оборотные фонды и соответствующие им оборотные средства делятся на группы:

1 Производственные запасы: запасы сырья и материалов, покупных изделий, топлива, запасных частей для ремонта машин и оборудования и т.п. (счёт 10 "Материалы").

2. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и хозяйственный инвентарь, а также специальный инструмент и специальные приспособления независимо от срока службы (счёт 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы").

3. Незавершенное производство, т.е. продукция, не законченная производством и подлежащая дальнейшей обработке (счёт 20 "Основное производство"),

4. Расходы будущих периодов - К ним относятся затраты, произведенные в данный период, но подлежащие погашению в будущем. Например, взнос арендной платы за последующие периоды, разовые крупные затраты по ремонту оборудования, которые будут списываться в будущем, и т.п. (счёт 31 «Расходы будущих периодов»).

5. Готовая продукция на складах предприятия, ожидающая реализации (счёт 40 "Готовая продукция").

6. Продукция отгруженная (счёт 45 'Товары отгруженные")

7. Свободные денежные средства предприятия, числящиеся на расчётном счёте, (счёт 51 "Расчётный счёт"), и в кассе (счёт 50 "Касса"). Для учёта валютных средств используется счёт 52

"Валютный счёт".

8. Денежные средства в незаконченных расчетах. Например, оплачена поставка материалов, но они ещё не поступили (счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками", счет 61 "Расчёты по авансам выданным")

В процессе производства оборотные средства последовательно переходят из одного состояния (и соответствующей ему группы планирования и учёта) в другое, сохраняя неизменной свою совокупную стоимость. Схема обращения оборотного капитала представлена на рис.15.

Схема составлена применительно к капиталу, закреплённому за предприятием, принадлежащим коммерческой организации. Это позволяет акцентировать внимание на различии этих частей капитала, на особом положении прибыли, создаваемой предприятием. Движение оборотного капитала показано совместно со всем амортизируемым капиталом, поскольку эти процессы можно разорвать только теоретически.

В процессе производственного обращения, превращения исходного сырья и материалов в готовую продукцию, изменяется стоимость. Её определение является простым и бесспорным  каждом этапе обращения. Это вызывает необходимость установления правил оценки оборотных фондов на каждой стадии обращения.

Сырьё, основные и вспомогательное материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и другие материальные ресурсы оцениваются по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактических затрат на их приобретение и изготовление.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов при списании в производство разрешается производить одним из следующих методов оценки:

по себестоимости единицы запасов;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени закупок – метод FIFO (ФИФО);

по себестоимости последних по времени закупок – метод LIFO (ЛИФО).

Средняя себестоимость определяется как средняя взвешенная величина на учётную единицу.

По методу FIFO (first in, first out - первая партия на приход, первая-в расход) расход материальных ценностей оценивается по стоимости их приобретения в порядке очередности поступления партий. При этом порядок оценки не зависит от фактической последовательности расходования материала.

Метод LIFO (last in, first out - последняя партия на приход, первая-в расход) предусматривает выдачу в производство по ценам последних поступивших партий.

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приёмки, относятся к незавершенному производству. Незавершенное производство может оцениваться:

по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;

по прямым статьям затрат,

по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

по фактической1 производственной себестоимости.

Готовая продукция может оцениваться

по прямым статьям затрат,

по нормативной (плановой) общехозяйственной себестоимости;

по фактической общехозяйственной себестоимости.

Продукция отгруженная может оцениваться:

по нормативной (плановой) коммерческой себестоимости, по фактической коммерческой (полной) себестоимости

Фактическая себестоимость определяется только по завершению планового периода.

В табл. 10 представлен пример расчётов стоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, при использовании различных методов оценки.

Таблица 10

Расчёты стоимости материальных ресурсов, списываемых в производство

Наименование показателя

Кол-во, ед.

Стоимость единицы

Общая стоимость

Условие примера

Остаток на начало месяца

20

15

300

Поступило в первой декаде

25

25

625

Поступило во второй декаде

30

20

600

Поступило в третьей декаде

15

30

450

Всего запасов

90

-

1975

Выдано в производство

50

Оценка по Средней стоимости

Стоимость единицы запасов

1975 / 90= 21, 94

Выдано в производство

50

21,94

1097

Стоимость остатка

40

21,97

878

Оценка по методу ФИФО

Выдано в производство

Всего

20

25

5

15

25

20

300

625

100

50

20,5

10,25

Стоимость остатка

Всего

25

15

20

30

500

450

40

-

950

Оценка по методу ЛИФО

Выдано в производство

Всего

15

30

5

30

20

25

450

600

125

50

23,5

1175

Стоимость остатка

20

20

25

15

500

300

40

800

Принятая технология и соответствующие ей технические средства производства объективно определяют скорость использования ресурсов в их натуральном, а, следовательно, и в стоимостном измерении. Недостаток ресурсов создаёт перебои в производстве, тогда как их избыток замедляет скорость оборота, а, следовательно, эффективность использования капитала (см. с. 34). Это приводит к необходимости нормирования оборотного капитала в производстве.

Подчёркиваем, что необходимо нормировать оборотный капитал не коммерческой организации, а только его часть, обслуживающую принадлежащие ей предприятия - оборотный капитал предприятия.

Нормирование оборотных средств решает две основные задачи. Первая - постоянно поддерживать такой размер оборотного капитала, чтобы при нормальном ходе производственного процесса и рациональной деятельности менеджеров предприятие не испытывало финансовых затруднений. Вторая - управлять размерами запасов, т.е обеспечивать нормальные размеры и пропорции по всем формам оборотных производственных фондов, в т ч. видам используемых ресурсов

Сумма оборотных активов (средств), установленная предприятию в финансовом плане коммерческой организации, называется нормативом оборотных средств2. В составе оборотных активов нормируются следующие статьи:

сырьё и материалы;

незавершенное производство, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

готовая продукция на складе;

дебиторская задолженность3.

Нормирование оборотных средств предполагает:

а) определение норм запаса оборотных средств в днях;

б) определение нормативов оборотных средств в денежном выражении

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товароматериальных ценностей и рассчитываются в днях запаса.

Норма оборотных средств на сырьё и материалы складывается из:

времени пребывания материальных ценностей в пути (транспортный запас);

времени на разгрузку, приёмку, складирование;

времени пребывания материалов в составе текущего и страхового запасов.

Текущим запасом называется часть складского запаса, обеспечивающая потребность производства в материалах между очередными поставками.

При регулярном завозе материалов максимальный текущий запас 3i max равен количеству потребляемого материала в период между очередными поставками и соответствует величине поставляемой партии Pi. При нормировании оборотных средств текущий запас учитывается по его средней величине, т. е. половиной поставляемой партии.

Страховым запасом называется часть складского запаса материалов, предназначенная для обеспечения производства в случае отсутствия текущего запаса и непредвиденных отклонений от нормальных условий поставок.

Норма оборотных средств на незавершенное производство Ннп по каждому изделию определяется умножением

длительности производственного цикла Тп на коэффициент нарастания затрат Кз:

Ннп-Тп*Кз

Коэффициент нарастания затрат определяется отношением себестоимости изделия в незавершенном производстве Снп к себестоимости готового изделия Сk.

Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем, необходимым для подбора и упаковки отгрузочных партий, комплектования груза и т.п.

Норматив оборотных средств является производным от норм и представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, относительно которого она определена. Например, норматив оборотных средств, вложенных в сырьё, основные материалы, определяется как произведение нормы запаса оборотных средств в днях на среднесуточный расход их в денежном выражении. Общая формула для расчёта норматива для элемента оборотных средств i имеет вид:

СОбi=Зi.*НЗi / Тплан

где СОбi - норматив оборотных средств по элементу i;

Зi. - сумма затрат по элементу i в смете;

Нзi  - норма запаса элемента i в днях,

Тплан - длительность планового периода в днях.

Норматив оборотных средств на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и оснастку рассчитывается в общем порядке или принимается исходя из затрат по статье в предшествующем периоде.

Норматив дебиторской задолженности принимается исходя из базового значения за предшествующий период и принятых мер

по её снижению.

Сумма прочих оборотных активов определяется исходя из общих затрат по смете, планируемого уровня оборачиваемости оборотного капитала, нормативов оборотных средств по другим

статьям.

Пример расчёта оборотных средств по каждому элементу исходя из установленных норм запаса в днях приведен в табл. 11

Расчёт оборотных средств

Таблица 11 по элементам

Основные элементы

Затраты по смете производства

Норма запаса, дн.

Расчет

Сумма оборотных средств

Основные материалы

3420000

20

3420000-20/ 360

190000

Вспомогательные материалы

540000

20

540000-20 / 360

30000

Топливо

420000

60

420000-60/ 360

70000

Незавершенное производство

4320000

250

4320000 • 250 / 360

3000000

Готовая продукция на складе и в расчётах

13500000

12

13500000-12/360

450000

Малоценный и быстроизнашивающийся инструмент

120000

60

120000 • 60 /360

20000

Дебиторская задолженность

-

-

-

140000

Прочие оборотные активы

-

-

100000

ВСЕГО

400000

Задания для самостоятельной работы

1. Сформулировать и записать в тетрадь для практических занятий факторы, влияющие на величину норм оборотных средств по каждой статье составляющих оборотного капитала.

Прочитать в литературе и отразить в тетради суть концепции управления запасами Just-in-time, её влияние на требуемую величину оборотного капитала.

2. Рассчитать различными методами стоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно заданию:

Вари анта

Остаток на начало мес.

Первое поступление

Второе поступление

Третье поступление

Выдано

Кол.

Ст-ть

Кол.

Ст-ть

Кол.

Ст-ть

Кол.

Ст-ть

1

15

70

60

60

35

65

100

75

180

2

20

70

55

60

30

65

90

75

170

3

25

70

50

60

25

65

95

75

150

4

30

70

45

60

20

65

80

75

140

5

35

70

40

60

25

65

85

75

150

6

40

70

35

60

30

65

70

75

145

7

45

70

30

60

35

65

75

75

170

8

50

70

25

60

40

65

60

75

140

9

55

70

20

60

45

65

65

75

150

10

60

70 ^

15

60

50

65

50

75

140

ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

Цель работы: понять суть и освоить методику расчёта показателей эффективности использования оборотного капитала;

понять и освоить методику предотвращения его инфляционного обесценивания;

Основные положения: показателями  эффективности использования оборотного капитала являются: I

скорость оборота, характеризующаяся длительностью одного оборота или коэффициентом оборачиваемости (количеством оборотов) за анализируемый период;

фондоотдача оборотного капитала, определяемая величиной выручки, приходящейся на рубль средней стоимости оборотных фондов,

коэффициент рентабельности оборотного капитала по прибыли от реализации, определяемый величиной прибыли, приходящейся на рубль средней стоимости оборотных фондов.

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала определяется как частное от деления накопленного оборота4 оборотного капитала к его средней величине за анализируемый период. Накопленный оборот оборотного капитала может быть определён как разность между коммерческой себестоимостью реализованной продукции Ск и суммой начисленной амортизации амортизируемого капитала А или как разность между выручкой В, прибылью от реализации Пр и суммой начисленной амортизации А. Обозначив среднюю величину оборотных средств (активов, капитала) СОбср, запишем формулу для коэффициента оборачиваемости оборотного капитала за анализируемый период Коб:

Коб = (Ск - А) / СОбср = (В - Пр - А) / СОбср .    (15)

Длительность одного полного оборота оборотных средств I определяется делением длительности анализируемого периода Д "величину коэффициента оборачиваемости к об:

t  / Коб=Д-СОбср / (В-Пр-А).       (16)

Фондоотдача оборотного капитала КфоСОб.-   определяется по формуле:

КфоСоб =  В/СОбср.                (17)

Коэффициент рентабельности оборотного капитала по прибыли

от реализации RПрСоб определяется по формуле:

=Пр/СОбср   (18)

Расчёты показателей эффективности использования оборотного капитала рекомендуется выполнить по форме, представленной в табл. 12.

Таблица 12

Расчёт показателей эффективности использования оборотного капитала

Наименование показателя

Формула для расчета

Значение показателя

1. Средняя величина оборотного капитала

(С0бн+ СОбк) / 2

2. Выручка от реализации

3. Прибыль от реализации

4. Начисленная амортизация

5 Коэффициент оборачиваемости

(В - Пр - А) / СОбср

6. Длительность оборота

Д/Коб

7. Фондоотдача оборотного капитала

В / СОбср

8. Коэффициент рентабельности оборотного капитала по прибыли от реализации

Пр/СОбср

Оборотные средства, как и весь капитал, обесцениваются при инфляции. Инфляционное обесценивание оборотного капитала может быть компенсировано, если он будет использоваться с коэффициентом рентабельности не ниже Rинф, определяемого по формуле:

Rинф >= (JцД-1) / (1-m),        (19)

где JцД - среднемесячный индекс роста цен на используемые ресурсы,

Д - длительность анализируемого периода,

m - доля налогов и платежей, изымаемых из прибыли.

Формула (19) носит планово-проверочный характер. Исходное условие сохранности оборотного капитала от инфляционного обесценивания будет обеспечиваться, если каждая продажа 1 будет осуществляться с коэффициентом рентабельности по затратам на производство RЗрi не ниже значения, определяемого по формуле:

RЗрi >=( Jцti-1) / (1- m)      (20)

где ti - длительность финансово-производственного цикла трансформационного процесса реализуемого изделия i.

Допустимо усреднить коэффициент рентабельности продаж для всех изделий. Тогда его величина будет определяться по формуле

RЗрср >=( Jцti-1)/(1- m)      (21)

Показатель степени t в формуле (21) должен соответствовать длительности оборота оборотного капитала, определяемого по формуле (16).

Пример: По бухгалтерскому балансу оборотные активы на начало года оценивались в сумме 4 083 066 тыс. руб., а на конец года - 4 499 669 тыс. руб. Выручка от реализации за этот период составила 1 675 357 тыс руб. при затратах на производство в сумме 1 568 416 и прибыли от реализации в сумме 106 941 тыс. руб. Начислен износ амортизируемого имущества в сумме 911 524 тыс. руб.

Определить степень сохранности оборотного капитала и достаточность уровня рентабельности продаж по затратам на производство, если средний индекс роста цен за рассматриваемый период (за год) составил 1,4, а изымаемая доля прибыли - 0,3.

Решение.

1. Оборотные активы из условия сохранности капитала от инфляционного обесценивания должны возрасти до величины, равной:

СОбксохр = СОбн •Jц= 4 083 066 • 1, 4 = 5 716 292 (тыс. руб.).

Фактическая сумма оборотных активов меньше расчётной, составляет 0,787 от расчётного значения, что говорит о несохранении оборотного капитала от инфляционного обесценивания.

2. Фактическая длительность оборота оборотного капитала составляет:

t = Д*СОбср / (В-А-П) = 12- (4 083 066 + 4 499 669) / (1675357-106 941-911524)-2 =78,39 (мес.)

При такой длительности и заданном индексе роста цен средний коэффициент рентабельности продаж по затратам на производство не должен быть меньше:

RЗр >=( Jцt-1) / (1- m)=(1,02978,39-1)/(1-0,3) = 12 или 1200%.

Фактический коэффициент рентабельности продаж по затратам на производство составил

RЗрфакт = 106941 / 1568416 = 0,068 или 6.8%.

Вывод:  коммерческая организация работает с высокой степенью фактической убыточности,


Задания для самостоятельной работы

1. На основании данных приложения 2 по выполняемому варианту работ рассчитать показатели эффективности использования оборотного капитала по форме табл. 12.

2 Выполнить расчёты, приведенные в примере, на основе данных, соответствующих выполняемому варианту работ:

№ варианта

СОбн

СОбк

В

3

А

J

m

1

500000

600000

300000

250000

30000

1,1

0,3

2

450000

550000

250000

300000

45000

1,2

0,3

3

500000

600000

250000

300000

45000

1,15

0,3

4

450000

550000

300000

250000

30000

1,1

0,3

5

600000

720000

1000000

800000

30000

1,2

0,3

6

720000

900000

1000000

800000

30000

1,15

0,3

7

300000

350000

170000

150000

20000

1,1

0,3

8

600000

720000

1000000

800000

30000

1,2

0,3

^-

720000

900000

170000

150000

20000

1,15

0,3

I-10

600000

600000

400000

300000

45000

1,08

0,3

Основная литература

Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации Утверждено приказом Минфина РФ от29 июля 1998 г. № 34н.

Экономика предприятия / Под ред. д-ра экон. наук, проф. АЕ. Карлика: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.

Добрин Г.И. Экономика коммерческой организации промышленной направленности: Очерки теории и практики. - СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.

Добрин Г.Н. Экономика предприятия: Курс лекций.-Ч 1. - СПб :

Изд-во ПИМаш. 1997.

Контрольные вопросы

1. Раскроите понятие и состав оборотных фондов и оборотных средств как составной части НБ, перечислите их основные признаки.

2. Приведите показатели оборачиваемости оборотных средств и методику их расчета.

3. Какова методика определения объема высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости?

4. Приведите методику расчета показателя обеспеченности производства оборотными средствами.

Основная литература

  1.  Курс социально-экономической статистики. Учебник для вузов/Под ред. Проф. М.Г.Назарова.- М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 771 с. (С. 443-449).
  2.  Сиденко А.В. и др.Статистика.
  3.  Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Утверждено приказом Минфина РФ от 24 марта 2000 г. № 34н.
  4.  Экономика предприятия / Под ред д-ра экон наук. проф. А.Е Карлика: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ. 1999
  5.  Добрин Г Н Экономика коммерческой организации промышленной направленности: Очерки теории и практики - СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.
  6.  Добрин Г.Н Экономика предприятия: Курс лекций -Ч. 1 - СПб :
  7.  Изд-во ПИМаш, 1997.
  8.  Организация, планирование и управление предприятием машиностроения: Учебник для студентов машиностроительных специальностей вузов / И.М. Разумов, Л.А. Глаголева и др. .- М.: Машиностроение, 1982.

Экономика машиностроения: Учебник для студентов машиностроительных специальностей вузов /Е.М. Карлик, К.М. Великанов и др. -Л. Машиностроение, 1985.

Шмален Г Основы и проблемы экономики предприятия: Пер с нем - М : Финансы и статистика, 1996

1 Фактическая себестоимость определяется только по завершению планового периода.

2 В отличие от административно-командной экономики, где оборотные средства предприятия, принадлежавшего государству, подразделялись на нормируемые и ненормируемые, в рыночной экономике оборотные средства предприятия, принадлежащего частному собственнику, нормируются в полном объеме. Для предприятия не существует собственного капитала и обязательств. Это вопрос юридического лица - коммерческой организации, которая наделяет предприятие оборотными средствами.

3 Существует мнение, что динамика дебиторской задолженности должна компенсироваться соответствующими изменениями кредиторской задолженности. Это противоречит принципу соблюдения законности и предпринимательской этики.

4 Термин "оборот" здесь используется в бухгалтерском понимании:


оборот по дебету активного счета, те сумма прихода средств за анализируемый период


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

37037. СКАЖИ ТЕЛЕФОНУ ДОВЕРИЯ ДА! 192.5 KB
  Информировать учеников о том для чего предназначен и как работает Телефон доверия 2.Мотивировать обращение за помощью на Телефон доверия в трудных жизненных ситуациях ЗАДАЧИ: 1.Рассказать о Телефоне доверия как о виде психологической помощи 2.
37038. Вред курения 56 KB
  Судья Займите свое место. Итак внимание: суд идет Судья: Начинаем наше судебное заседание. Ввести подсудимую Входит сигарета Судья: У нас присутствуют со стороны защиты: Табак рода многолетних трав из семейства пасленовых. Судья:Не понятно что Владимир Иванович Даль имел в виду.
37039. Думаем о будущем сегодня. Классный час о вреде курения 47 KB
  Откуда же пришла к нам эта напасть Из истории табака О курении табака европейцам стало известно после открытия Америки Христофором Колумбом. привез листья табака из Лиссабона для Екатерины Медичи. Вследствие неумеренного курения табака появились случаи отравления что побудило власти к преследованию курения.
37040. Общение в моей жизни 62.5 KB
  КОНСПЕКТ ЗАЧЕТНОГО ВНЕКЛАССНОГО ВОСПИТАТЕЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ Францкевич Алина Алексеевна ФРЯиЛ 4 курс 2 группа Гимназия № 62 7 Г класс Общение в моей жизни Практикум занятие с элементами практических упражнений и последующим их обсуждением; ролевая игра. Цель: дать первоначальное представление о значении общения в жизни человека; воспитать необходимых для жизни в современном социуме качеств личности; охарактеризовать общение как своеобразную деятельность. Задачи: познакомить с различными формами общения; формировать...
37041. Классный час «Правила этикета» 46 KB
  Ход классного часа: Преподаватель:ЗдравствуйтедетиСегодня у нас не обычный внеклассный часа урокигракоторая называется Мастерская этикета. Преподаватель:что нужно сделать перед началом урокавикториныну конечно же разминку. Преподаватель:Хорошоа теперь познакомимся с Нехочухойнашим домовёнкомкоторый ничего не знает об этикетевывешивает на доску изображение толстенького домовенкаименно он поможет нам ответить на этот вопрос Ученикам раздаются карточки с одним словомкоторое содержится в понятии этикет....
37042. Правила дорожного движения 185 KB
  Тема: Правила дорожного движения.Образовательная: формировать представления младших школьников о безопасности дорожного движения; повторить правила движения пешеходов по улице и дороге; 2. Воспитательная: воспитывать уважительное отношение ко всем участникам дорожного движения.
37043. Твоё здоровье и личная гигиена 96 KB
  Ход классного часа: Классный воспитатель: Здоровье – состояние полного физического психического и социального благополучия а не только отсутствие болезни. слайд 4 слайд 5 Личная гигиена – это в том числе: закаливание; гигиена кожи; гигиена зубов и полости рта; гигиена одежды и обуви; подвижный образ жизни. Классный воспитатель: Рассмотри по подробнее каждый пункт личной гигиены слайд 6 Закаливание – это...
37045. День космонавтики 16.96 KB
  Слайд2 Еще с давних времен люди стали думать над вопросами: Что такое космос Если жизнь на других планетах кроме планеты Земля И тогда ученые и конструкторы создали первый космический корабль Восток. Слайд3 Прежде чем человек полетел в космос там побывали животные. Слайд4 Через 3 года после неудачного полета собаки Лайки в космос отправляются уже две собаки – Белка и Стрелка. Мультик Белка и Стрелка Слайд5 После удачного полета в космос животных стала открытой дорога человеку к звёздам.