73521

Подсистема анализа в производственном менеджменте

Лекция

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Метод цепных подстановок это способ определения влияния различных факторов на обобщающие показатели путем последовательной замены базового значения каждой составляющей показателя согласно формуле расчета обобщающего показателя на анализируемое значение.

Русский

2014-12-17

1.11 MB

0 чел.

Тема 1.5. Подсистема анализа в производственном менеджменте                             

     

      Изучаемые вопросы:

1. Сущность, место и роль экономического анализа в управлении.

2. Методика проведения экономического анализа.

3. Методика построения факторных моделей показателей.

4. Методика разработки формул влияния факторов на показатели.

5. Факторный анализ основных показателей деятельности.

6. Резервы производства и методика их расчета.

      Цель лекции: Уяснение назначения, сущности и методики проведения экономического анализа.

      Изучив данную тему, студенты должны знать:

1. Сущность, место и роль экономического анализа в управлении.

2. Методику проведения экономического анализа.

3. Основные показатели деятельности предприятий и их расчет.

4. Методику построения факторных моделей показателей.

5. Методику разработки формул влияния факторов на показатели.

6. Сущность организационного резерва и порядок его расчета.

 7. Сущность потенциального резерва и порядок его расчета

8. Сущность перспективного резерва и порядок его расчета

Основные понятия, используемые в лекции:

1. Экономический анализ – это по часть управленческой работы по переработки информации, полученной в ходе производственной деятельности, с целью оценки деятельности с учетом выделения влияния независимых факторов, определения резервов производства и выявления и формулировки проблем, требующих решения.

2. Метод «цепных подстановок» -  это способ определения влияния различных факторов на обобщающие показатели путем последовательной замены базового значения каждой составляющей показателя (согласно формуле расчета обобщающего показателя) на анализируемое значение.

3. Резервы производства - представляют собой возможное при существующих условиях хозяйствования улучшение деятельности предприятия.

4. Организационный резерв – это сумма фактических потерь в производстве, обусловленных нарушениями нормального хода производственного процесса.

5. Потенциальный резерв - представляет собой возможное улучшение эффективности деятельности при существующих условиях производства.

6. Перспективный резерв - это возможное улучшение Перспективный резерв - это возможное улучшение показателей, обусловленное внедрением в производство, обусловленное внедрением в производство нововведений.

Продолжительность лекции - 6 часов.

1. Сущность, место и роль экономического анализа в управлении

Система менеджмента в производстве, как было показано выше, включает в себя ряд основных подсистем. Среди них одной из важнейших является подсистема экономического анализа, результаты функционирования которой служат базой для принятия решений и формирования управляющего воздействия.

Анализ, от греческого analysis - разложение, представляет собой мысленное или реальное разложение целого на элементы и изучение поведения целого и элементов. С позиций производственного менеджмента экономический анализ - это часть управленческой работы (в основном работы интеллектуальной) по исследованию состояния объекта управления, выявлению отклонений фактического состояния от желаемого, изучению причин возникновения этих отклонений и формулировке проблем, требующих решения. Подсистема анализа на базе предоставляемой информации о ходе производственной деятельности, изменениях во внешней среде производственной системы (предприятия) и т. п. перерабатывает исходную информацию, создавая тем самым почву для формирования необходимых управленческих воздействий. Отсюда, анализ есть процесс переработки информации для последующей ее передачи в подсистему принятия решений. Как база принятия решений анализ имеет тройственную цель. Он выполняется с целью:

- оценки деятельности предприятия;

- определения резервов производства;

- выявления проблем, требующих решения.

Оценка деятельности производится путем сопоставления и изучения фактических результатов с запланированными, нормативными, результатами за прошлый период, а также достигнутыми на родственных предприятиях с учетом выделения влияния независимых от данного уровня управления факторов и напряженности работы предприятия и подразделений. Учет последних факторов при анализе позволяет оценить действительное состояние объекта управления и сформировать при необходимости дееспособное управленческое воздействие. Результаты оценки деятельности служат базой при стимулировании деятельности, корректировке планов и т.д.

Определение резервов производства необходимо для разработки организационно- технических мероприятий по повышению эффективности работы предприятия, т.е. используется в подсистемах планирования и мотивации деятельности. Знание величины резервов производства позволяет ранжировать их по степени значимости, по уровням управления, по времени действия и т.д.

Выявление и формулировка проблем, возникающих в ходе производственной деятельности, позволяет оперативно реагировать на изменения во внутренней и внешней среде предприятия. Формулировка проблем осуществляется на основании изучения причин возникновения отклонений от нормального хода производства и является важной частью последующего их решения.

Таким образом, экономический анализ по своей сущности представляет собой часть управленческой работы по переработки информации, полученной в ходе производственной деятельности, с целью оценки деятельности с учетом выделения влияния независимых факторов, определения резервов производства и выявления и формулировки проблем, требующих решения.

Следует отметить, что подсистема анализа, принимает участие в выполнении других основных функций управления. Так в процессе планирования деятельности анализ служит инструментом сравнения различных вариантов плана. В процессе организации взаимодействий он позволяет изучить различные варианты организационных построений, расстановки кадров, передачи им полномочий и т.д. В процессе мотивации анализ дает возможность оценить альтернативы по стимулированию деятельности. В процессе оперативного управления анализ обеспечивает своевременность выявления отклонений от нормального хода деятельности  и т.п. Однако, участвуя в функционировании других основных подсистем производственного менеджмента, анализ выполняет общую для них всех функцию – предоставляет информацию для принятия решений по тем или иным вопросам деятельности предприятия, т.е. подсистема анализа служит базой для подсистемы принятия решений (место анализа в системе менеджмента).

От качества и своевременности результатов анализа зависит качество и своевременность принимаемых решений и формируемых воздействий. По этому роль экономического анализа в производственном менеджменте заключается в обеспечении эффективности  и действенности управляющих воздействий.

2. Методика проведения экономического анализа

Экономический анализ может проводиться в две или одну стадии. В первом случае при проведении анализа различают предварительную и основную стадии (см. рис.1). На предварительной стадии выбираются обобщающие показатели, характеризирующие ту или иную анализируемую область, разрабатываются факторные модели показателей и формулы расчета влияния изменений факторов на изменение обобщающих показателей. При возможности на этой стадии необходимо определить потенциальные и прогрессивные уровни показателей, которые служат базой для определения потенциального и перспективного резерва деятельности. На основной стадии производят непосредственный факторный анализ обобщающих показателей. Во втором случае операции предварительной стадии производят по ходу выполнения основной стадии экономического анализа. Например, факторные модели показателей строятся в процессе выполнения факторного их анализа, потенциальный уровень анализируемого показателя определяют при расчете потенциального резерва и т.д.   

Основная стадия экономического анализа выполняется поэтапно.

1-й этап - предварительная оценка деятельности по обобщающему показателю, путем определения сравнения анализируемого (фактического) значения обобщающего показателя и его составляющих (по формуле расчета

ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ СТАДИЯ

ОСНОВНАЯ СТАДИЯ

Рис.1.  Принципиальная схема проведения технико–экономического анализа

данного показателя) с базовым значением. В качестве базы для сравнения принимаются аналогичные плановые показатели, фактические за прошлый период, отчетные за аналогичный период прошлого года, показатели родственных предприятий и т.п.

2-й этап – факторный анализ, т.е. анализ влияния отклонений промежуточных и исходных показателей на отклонения обобщающего показателя. В зависимости от цели анализа, ограничений во времени и ресурсах проводится комплексный анализ влияния всех факторов или анализ ведется по значимым (определяющим) факторам с движением до технически, технологически и организационно управляемых показателей.

3-й этап - анализ причин, вызвавших отклонения по исследуемым факторам. В процессе анализа выделяются факторы, обусловленные действием независимых для данного уровня управления причин, выделяются по анализируемым факторам отклонения, характеризующие нарушения нормального хода производства или потери в производстве. Рассчитываются общие отклонение показателя по независимым причинам и общие потери в производстве.

4-й этап - окончательная оценка деятельности по анализируемому обобщающему показателю. В основе оценки лежит отклонение анализируемого показателя, зависимое от работы предприятия (подразделения), и напряженность работы предприятия (подразделения). Зависимое отклонение определяется как разность между отклонением показателя по предварительной оценке (фактическим отклонением) и суммарным его отклонением по независимым причинам. Напряженность работы определяется как отношение анализируемого (фактического) значения обобщающего показателя к потенциальному уровню этого показателя.

5-й этап - определение резервов производства. Организационный резерв по анализируемому показателю определяется как сумма потерь в производстве от нарушений его нормального хода. Потенциальный как разность между анализируемым (фактическим) значением обобщающего показателя и его потенциальным уровнем. Перспективный - как разность между анализируемым (фактическим) значением обобщающего показателя и его прогрессивным уровнем.

6-й этап – выявление и формулировка проблем, требующих решения. Выявление проблем производится на основании изучения причин изменения составляющих обобщающего показателя, т.е. промежуточных и исходных показателей, на которые он раскладывается. Следует отметить, что правильно сформулированные проблемы практически наполовину обеспечивают принятие оптимальных для данных условий решений этих проблем. Проблемы ранжируются по уровням управления, по степени важности и первоочередности. Среди выявленных проблем, в первую очередь, выделяются проблемы, исключающие действие негативных причин.

3. Методика построения факторных моделей показателей

 Факторные модели представляют собой систему обобщающих, промежуточных и исходных показателей, которые формируют обобщающие показатели деятельности предприятия. Построение факторных моделей осуществляется сверху вниз, т. е. от обобщающего показателя через промежуточные показатели до исходных показателей, которые отражают технические, технологические и организационные характеристики производств. Деление обобщающих показателей на их составляющие (промежуточные показатели) и промежуточных показателей на их составляющие (последующие промежуточные) вплоть до уровня исходных показателей производится по формулам расчета соответствующих показателей.

Построение факторной модели рассмотрим на примере такого обобщающего показателя как  выпуск продукции в натуральном измерении, факторная модель которого представлена на рис. 2.

Так выпуск продукции в зависимости от использования основного оборудования может быть определен по формуле:

                                                                         

 

Рис.2. Факторная модель выпуска продукции.

Следовательно, на первом уровне деления показателя выпуск продукции  включает в себя следующие составляющие: количество основного оборудования, время работы единицы оборудования и часовая производительность оборудования.

Дальнейшее деление показателя выпуск продукции производится по формулам расчета составляющих первого уровня его деления:                         и              ,

а (n) - количество основного оборудования не разбивается на составляющие, т. к. оно являет исходным показателем, определяется технологическим регламентом на производство продукции и зависит от производственной мощности предприятия. К исходным показателям можно отнести и такие показатели, которые формируют две другие составляющие выпуска продукции, как:

- календарный и режимный фонды времени оборудования,

- простои оборудования в плановых ремонтах,

- простои оборудования по технологическим причинам,

- объем загрузки оборудования,

- длительность цикла изготовления продукции,

- коэффициент выхода готовой продукции.

В тоже время  длительность непланируемых простоев оборудования может быть разбита по причинам на составляющие (например, в связи с отсутствием сырья, энергии, невыхода рабочих, поломки оборудования и т.д.), которые являются исходными показателями. Эти показатели также можно  ввести в факторную модель.

Процедура деления промежуточных показателей на их составляющие заканчивается уровнем исходных показателей.                                          

4. Методика разработки формул влияния факторов на показатели.

Изменение любого обобщающего показателя определяется как разность между его анализируемым базовым значениями. Влияние изменений составляющих обобщающего, промежуточных и исходных показателей на изменение обобщающего показателя определяется по специально разработанным формулам расчета. В основе разработки формул влияния факторов на анализируемые показатели лежит метод «цепных подстановок». Сущность метода “цепных подстановок” заключается в определении влияния различных факторов на обобщающие показатели путем последовательной замены базового значения каждой составляющей показателя (согласно формуле расчета обобщающего показателя) на анализируемое значение.

Для этого устанавливается базовая формула расчета показателя. В этой формуле расчета производится замена базового значения первой составляющей показателя на анализируемое значение и определяется расчетное значение показателя. Разность между расчетным и базовым значениями показателя представляет собой влияние изменения первой составляющей показателя на изменение самого показателя.

Затем в формуле расчета показателя после замены значения первой составляющей изменяется базовое значение второй составляющей на анализируемое значение. Определяется второе расчетное значение показателя. Разность между расчетным показателем после второй подстановки и расчетным показателем после первой подстановки представляет собой влияние изменения второй составляющей показателя на изменение самого показателя.

Такая процедура повторяется столько раз, сколько составляющих входит в анализируемый показатель.

Например, при разработке формул влияния изменения факторов на изменение выпуска продукции проводится три последовательных подстановки значений составляющих.

     базовая формула,

         первая подстановка,

влияние первой составляющей:              

Δ,

         вторая подстановка,

влияние второй составляющей:              

Δ,

         третья подстановка,

влияние третьей составляющей:              

Δ.

Следует отметить, что при установлении последовательности замены факторов необходимо учитывать следующие правила замены. В первую очередь замена значений составляющих производится по количественным (объемным) показателям, а затем по качественным. Если в формуле несколько количественных и качественных составляющих, то последовательность их замены (подстановок) определяется экономической сущностью формирования показателя. Например, в нашем случае в формуле расчета выпуска продукции два количественных промежуточных показателя – количество оборудования и время его работы. По логике формирования показателя выпуск продукции первая подстановка – это замена значений по количеству оборудования, т. к. если бы оборудования не было, то оно и не работало бы. Вторая подстановка – замена значений по времени работы оборудования и третья подстановка – замена значений качественного показателя – часовой производительности оборудования.

5. Факторный анализ основных показателей деятельности.

Проведению факторного анализа, согласно методике экономического анализа, предшествует выбор обобщающего показателя, отражающего ту или иную область анализа, и разработка факторных моделей и формул влияния факторов на анализируемый показатель. Для проведения факторного анализа составляется таблица обобщающих, промежуточных и исходных показателей (см. пример факторного анализа стоимости продукции), перечень которых определяется их составом согласно разработанной факторной модели. Затем по формулам расчета влияния изменений промежуточных и исходных показателей определяют отклонение обобщающих показателей в зависимости от изменения факторов. Результаты анализа сводятся в таблицу результатов анализа (см. там же). На основании результатов факторного анализа определяют причины изменения обобщающего показателя и проводят оценку деятельности предприятия в анализируемой области с учетом выделения влияния независимых от данного уровня управления факторов. Проведение факторного анализа основных показателей деятельности осуществляется в соответствии со следующими факторными моделями по следующим формулам расчета влияния факторов.

5.1. Факторный анализ стоимости продукции:

На основании факторной модели (см. рис. 3) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение стоимости продукции (в грн) по формуле:

          

то же в процентах      -    

Затем рассчитывается изменение стоимости продукции (в грн) в зависимости от изменения:

 - выпуска продукции по формуле:

то же в процентах  -  

Рис.3. Факторная модель стоимости продукции.

 

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах  -  

- количества основного оборудования по формуле:

то же в процентах  -  

- времени работы основного оборудования по формуле:

то же в процентах  -  

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах  -  

- удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах  -  

- рентабельности продукции по формуле:

то же в процентах  -  

- времени простоев оборудования по ППР по формуле:

то же в процентах  -  

- времени простоев оборудования по технологии по формуле:

то же в процентах  -  

- времени внеплановых простоев оборудования по формуле:

то же в процентах  -  

- объема загрузки оборудования по формуле:

то же в процентах  -  

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах  -  

- коэффициента выхода продукции по формуле:

то же в процентах  -  

- условно-переменной части себестоимости по формуле:

то же в процентах  -  

- условно-постоянной части себестоимости по формуле:

то же в процентах  -  

Пример факторного анализа стоимости продукции.

                       Показатели, используемые  при анализе стоимости продукции              Таблица 1

Наименование показателя

Инд

Анализ

База

Отк.,%

1

2

3

4

5

Стоимость продукции, грн

2 349 270

1 990 000

+18,05

Выпуск продукции, тн

13 052

9 950

+31,18

Цена единицы продукции, грн

180,00

200,00

-10,00

Количество оборудования, ед.

11

10

+10,00

Время работы оборудования, час

7 910

7 960

-0,63

Часовая его производительность, тн

0,150

0,125

+20,00

Удельная себестоимость, грн

160,00

180,00

-11,11

Рентабельность продукции, д. ед.

0,125

0,111

+12,61

Простои в ремонтах, час

470

500

-6,00

Простои по технологии

280

300

-6,67

Простои внеплановые, час

100

0

10000

1

2

3

4

5

Объем загрузки оборудования, нат. ед.

20

20

0,00

Длительность цикла производства, час

2,00

2,08

-3,85

Коэффициент выхода продукции, д. ед.

0,015

0,013

+15,38

Условно-переменная часть себестоимости, грн

120,00

126,00

-4,76

Условно-постоянная часть себестоимости, грн

40,00

54,00

-25,93

На основании данных, приведенных в табл. 1., используя рассмотренные выше формулы расчета влияния факторов, определяется:

- изменение стоимости продукции:

и влияние на изменение стоимости продукции изменений:

- выпуска продукции в натуральном измерении:

- цены единицы продукции:

- количества основного оборудования:

- времени работы основного оборудования:

- часовой производительности основного оборудования:

- удельной себестоимости:

- рентабельности продукции:

- времени простоев основного оборудования по ППР:

- времени простоев основного оборудования по технологии:

- времени внеплановых простоев основного оборудования:

- объема загрузки основного оборудования:

- длительности цикла изготовления продукции:

 

- коэффициента выхода продукции:

 

- условно-переменной части себестоимости по формуле:

- условно-постоянной части себестоимости по формуле:

Результаты факторного анализа сводятся в таблицу 2.

                       Результаты факторного анализа стоимости продукции              Таблица 2 

Наименование показателя

Инд

Отклонение

Абсолютное

Относит. %

1

2

3

4

изменение стоимости продукции

359270

18,1

за счет изменения:

выпуска продукции в натуральном измерении

620300

31,2

цены единицы продукции

-261030

-13,1

количества основного оборудования

199000

10,0

времени работы основного оборудования

-13750

-0,7

часовой производительности оборудования

435050

21,9

1

2

3

4

удельной себестоимости

-290004

-14,6

рентабельности продукции

29235

1,5

простоев основного оборудования по ППР

8250

0,4

простоев оборудования по технологии

5500

0,3

внеплановых простоев оборудования

-27500

-1,4

объема загрузки основного оборудования

0,0

0,0

длительности цикла изготовления продукции

87010

4,4

коэффициента выхода продукции

348040

17,5

условно-переменной части себестоимости

-87001

-4,4

условно-постоянной части себестоимости

-203003

-10,2

5.2. Факторный анализ использования основных фондов:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования основных фондов принимаем фондоотдачу основных фондов. На основании факторной модели (см. рис. 4) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение фондоотдачи (в грн/грн) по формуле:

          

то же в процентах      -    

Затем рассчитывается изменение фондоотдачи (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- стоимости основных фондов по формуле:

 

то же в процентах         -        

Рис. 4. Факторная модель фондоотдачи основных фондов

- стоимости произведенной продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- стоимости основного оборудования по формуле:

то же в процентах         -        

- уд. веса стоимости основного оборудования в стоимости по формуле:

Jобр =  

то же в процентах         -      Jобр  

- количества основного оборудования (влияние через ) по формуле:

то же в процентах       -                 

- стоимости единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах       -                

- количества произведенной продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- цены единицы продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- количества основного оборудования (через ветвь «B») по формуле:

      

то же в процентах      -                

- времени работы единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- себестоимости единицы продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- рентабельности продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- времени простоев оборудования в плановых ремонтах по формуле:

то же в процентах      -                

- времени простоев оборудования по технологии по формуле:

то же в процентах      -                

- времени простоев оборудования во внеплановых ремонтах по формуле:

то же в процентах      -                

- объема загрузки основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- коэффициента выхода продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

      

то же в процентах      -                

- условно-постоянной части удельной себестоимости по формуле:

      

то же в процентах      -                

5.3. Факторный анализ использования оборотных средств:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования оборотных средств принимаем коэффициент их оборачиваемости оборотных фондов. На основании факторной модели (см. рис. 5) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение коэффициента оборачиваемости (в грн/грн) по формуле:

          

то же в процентах         -       

Рис. 5. Факторная модель коэффициента оборачиваемости.

Затем рассчитывается изменение коэффициента оборачиваемости оборотных фондов (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- оборотных средств предприятия по формуле:

то же в процентах         -       

- стоимости произведенной продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- оборотных средств в запасах материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах      -                

- оборотных средств в незавершенном производстве по формуле:

то же в процентах      -                

- оборотных средств в запасах готовой продукции по формуле:

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах      -                

- нормы расхода материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах      -                

- нормы запаса материальных ресурсов на складе по формуле:

то же в процентах      -                

- цены единицы материальных ресурсов по формуле:

то же в процентах      -                

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах      -                

- длительности производственного цикла изготовления продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- коэффициента нарастания затрат по формуле:

то же в процентах      -                

- удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- однодневного выпуска продукции (через ветвь ) по формуле:

то же в процентах      -                

- нормы запаса готовой продукции на складе по формуле:

то же в процентах      -                

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах      -                

5.4. Факторный анализ использования трудовых ресурсов:

В качестве обобщающего показателя при анализе использования трудовых ресурсов принимаем годовую производительность труда одного работника.

На основании факторной модели (см. рис. 6) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение годовой производительности труда одного работника (в грн) по формуле:

          

то же в процентах         -       

Затем рассчитывается изменение годовой производительности труда одного работника (в грн) в зависимости от изменения:

Рис.6. Факторная модель производительности труда работника

- списочной численности персонала предприятия по формуле:

то же в процентах         -       

- стоимости произведенной продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- доли численности основных рабочих в численности персонала по формуле:

то же в процентах      -         

- годовой производительности труда одного основного рабочего по формуле:

то же в процентах      -          

- списочной численности основных рабочих предприятия по формуле:

то же в процентах      -          

- доли численности рабочих в численности персонала (ветвь q) по формуле:

то же в процентах      -          

- количества произведенной продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- цены единицы продукции по формуле:

      

то же в процентах      -                

- количества дней, отработанных одним основным рабочим, по формуле:

то же в процентах      -          

- дневной производительности труда основного рабочего по формуле:

то же в процентах      -          

- количества основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -          

- норматива обслуживания оборудования основными рабочими по формуле:

то же в процентах      -          

- количества бригад по графику сменности по формуле:

то же в процентах      -          

- коэффициента перехода к списочной численности:

то же в процентах      -          

- количества часов, отработанных одним рабочим в смену, по формуле:

то же в процентах      -          

- часовой производительности труда основного рабочего по формуле:

то же в процентах      -          

5.5. Факторный анализ затрат на производство продукции:

В качестве обобщающих показателей при анализе затрат на производство продукции принимаем себестоимость производства единицы продукции (удельную себестоимость) и затраты на гривну продукции.

В первом случае на основании факторной модели (см. рис.7) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение удельной себестоимости продукции (в грн) по формуле:

          

то же в процентах         -       

Затем рассчитывается изменение удельной себестоимости продукции (в грн) в зависимости от изменения:

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

 

то же в процентах         -       

- условно-постоянной части удельной себестоимости продукции по формуле:

          

то же в процентах         -       

         

Рис.7. Факторный анализ удельной себестоимости продукции

- удельных затрат сырья и материалов по формуле:

          

то же в процентах         -       

- удельных затрат топлива и энергии по формуле:

          

то же в процентах         -       

- количества произведенной продукции по формуле:

          

то же в процентах         -       

- абсолютных постоянных затрат по формуле:

          

то же в процентах         -       

- норм расхода сырья и материалов по формуле:

          

то же в процентах         -       

- цена единицы сырья и материалов по формуле:

          

то же в процентах         -       

- норм расхода и цен топлива и энергии рассчитывается аналогично,

- годового фонда оплаты труда основных рабочих по формуле:

          

то же в процентах         -       

- амортизации основных фондов по формуле:

          

то же в процентах         -       

- абсолютных прочих расходов по формуле:

          

то же в процентах         -       

Во втором случае на основании факторной модели (см. рис.8) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение затрат на гривну продукции  (в грн/грн) по формуле:

          

то же в процентах         -       

Затем рассчитывается изменение затрат на гривну продукции (в грн/грн) в зависимости от изменения:

- удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах         -       

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах         -       

Рис.8. Факторная модель затрат на гривну продукции

- условно-переменной части удельной себестоимости по формуле:

то же в процентах         -       

- условно-постоянной части удельной себестоимости продукции по формуле:

то же в процентах         -                 

- удельных затрат сырья и материалов по формуле:

то же в процентах         -       

- удельных затрат топлива и энергии по формуле:

то же в процентах         -       

- количества произведенной продукции по формуле:

          

то же в процентах         -       

- абсолютных постоянных затрат по формуле:

          

то же в процентах         -       

- норм расхода сырья и материалов по формуле:

то же в процентах         -             

- цена единицы сырья и материалов по формуле:

то же в процентах         -       

- норм расхода топлива и энергии по формуле:

то же в процентах         -       

- цена единицы топлива и энергии по формуле:

то же в процентах         -       

- годового фонда оплаты труда основных рабочих по формуле:

          

то же в процентах         -       

- амортизации основных фондов по формуле:

          

то же в процентах         -       

- абсолютных прочих расходов по формуле:

          

то же в процентах         -       

5.6. Факторный анализ прибыли предприятия:

На основании факторной модели (см. рис.9) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение (в грн) прибыли предприятия по формуле:

          

то же в процентах         -       

Затем рассчитывается изменение прибыли предприятия (в грн) в зависимости от изменения:

- выпуска продукции по формуле:

- себестоимости единицы продукции по формуле:

- цены единицы продукции по формуле:

Рис.9. Факторная модель прибыли предприятия.

- количества основного оборудования по формуле:

- времени работы основного оборудования по формуле:

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

- условно-переменной части себестоимости единицы продукции по формуле:

- условно-постоянной части себестоимости единицы продукции по формуле:

- простоев основного оборудования в плановых ремонтах по формуле:

- простоев основного оборудования по технологии по формуле:

- внеплановых простоев основного оборудования по формуле:

- объема загрузки основного оборудования по формуле:

- длительности цикла изготовления продукции по формуле:

- коэффициента выхода продукции по формуле:

5.7. Факторный анализ рентабельности производства:

На основании факторной модели (см. рис.9) и значений промежуточных и исходных показателей  определяется изменение (в грн) рентабельности производства по формуле:

          

то же в процентах         -          

Затем рассчитывается изменение рентабельности производства (в грн) в зависимости от изменения:

Рис.9. Факторная модель рентабельности производства.

- стоимости основных фондов по формуле:

то же в процентах      -                

- стоимости оборотных средств по формуле:

то же в процентах      -                

- прибыли предприятия по формуле:

то же в процентах      -                

- стоимости основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- доли основного оборудования в основных фондах по формуле:

то же в процентах      -                

- стоимости запасов сырья и материалов по формуле:

то же в процентах      -                

- стоимости незавершенного производства по формуле:

то же в процентах      -                

- стоимости запасов готовой продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- выпуска продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- цены единицы продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- количества основного оборудования (через ветвь Fос) по формуле:

то же в процентах      -                

- стоимости единицы основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- количества основного оборудования (через ветвь Р) по формуле:

то же в процентах      -                

- времени работы основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- часовой производительности основного оборудования по формуле:

то же в процентах      -                

- условно-переменной части себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах      -                

- условно-постоянной части себестоимости единицы продукции по формуле:

то же в процентах      -                

Факторный анализ обобщающих показателей заканчивается анализом причин возникновения изменений обобщающих показателей путем оценки влияния отклонений по факторам на изменение анализируемого обобщающего показателя.

Например, по результатам факторного анализа стоимости продукции приведенного выше (см. Табл.2) можно сделать следующие выводы:

Увеличение стоимости продукции (на 18,1 %) обусловлено повышением выпуска продукции (влияние на стоимость продукции +31,2 %), что, в свою очередь, определяется увеличением количества оборудования (сила влияния на «В» +10,0 %) и ростом его производительности (влияние +21,9 %).

Негативное влияние на изменение стоимости продукции оказало снижение цен на продукцию (сила влияния «-13,1» %). Однако позитивное влияние рассмотренных выше факторов было значительно сильнее, что и привело к общему росту стоимости продукции.

Проведение факторного анализа обобщающих показателей позволяет выявить причины их изменения и сформулировать проблемы, требующие решения, по возникшим производственным ситуациям.

6. Резервы производства и методика их расчета

Резервы производства представляют собой возможное при существующих условиях хозяйствования улучшение деятельности предприятия. Знание резервов производства позволяет увеличить эффективность производства. Выявлению резервов производства служат факторный анализ деятельности, определение отклонений от нормального хода деятельности и изучение причин возникновения этих отклонений.

В экономической литературе встречаются различные классификации резервов производства. Так, например:

в зависимости от их содержания - резервы делятся на технико- технологические, организационные, экономические, социальные и т.д.;

в зависимости от широты распространения - резервы рассматриваются как общие и специфические или частичные;

в зависимости от важности результата - резервы бывают основные и второстепенные;

в зависимости от места возникновения резервы рассматриваются как народнохозяйственные, отраслевые и внутрипроизводственные;

в зависимости от структуры - резервы делятся на сложные (многофакторные) и простые (однофакторные);

в зависимости от времени действия – резервы бывают постоянные и временные.

Приведенные и многие другие классификации имеют один серьезный недостаток - они подчинены одной задаче и не являются универсальными с позиций соответствия системе управления. Поскольку реализация резервов производится через систему управления, постольку классификация резервов должна служить увязке всех подсистем управления. С другой стороны, необходима такая классификация резервов, которая бы учитывала потери в производстве, организационно- техническое состояние производства и возможности научно-технического прогресса. Этому служит деление резервов производства на: организационные, потенциальные и перспективные.  Организационный резерв является индикатором недостатков в оперативном управлении и нарушений в производстве. Потенциальный резерв отражает теоретические потенциальные возможности улучшения деятельности в данных условиях производства и позволяет определить напряженность работы предприятия и подразделений. Перспективный резерв показывает возможности улучшения деятельности при внедрении новейших научно-технических достижений в производство и служит реальной базой для долгосрочного планирования.

Под организационным резервом понимается сумма фактических потерь в производстве, обусловленных нарушениями нормального хода производственного процесса по каждому технически, технологически и организационно управляемому фактору. Для поиска организационных резервов важно правильно классифицировать причины отклонений на внутренние (управляемые) и внешние (неуправляемые) причины. Без этого невозможно определить, какая величина организационного резерва может быть реализована в ближайшем, следующем периоде.

Методика его расчета такова:

1. Определяются потери по каждому технически, технологически и организационно управляемому фактору, формирующему обобщающий показатель.

2. Рассчитывается влияние потерь по этим факторам на обобщающий показатель.

3. Определяется общее отклонение обобщающего показателя за счет влияния потерь по всем выявленным факторам.

Это общее отклонение обобщающего показателя и представляет собой организационный резерв. Организационный резерв на уровне предприятия определяется суммой потерь по структурным подразделениям предприятия или суммой потерь по отдельным видам продукции, на уровне подразделений - суммой потерь по отдельным полуфабрикатам (видам продукции) или суммой потерь по участкам производства.

Потенциальный резерв представляет собой возможное улучшение показателей при существующих условиях производства - уровне технической оснащенности предприятия, состоянии сырьевой базы, применяемой конструкции изделий, технологии их производства и т.д. Для выявления потенциального резерва изучаются возможности улучшения деятельности (рассчитываются потенциальные уровни) по каждому технически, технологически и организационно управляемому фактору в существующих условиях производства.

Расчет потенциального резерва ведется в следующей последовательности:

1. По каждому технически, технологически и организационно управляемому фактору определяются отклонения между фактическим значением исходного показателя и его потенциальным уровнем.

2. Рассчитывается влияние на обобщающие показатели выявленных потенциальных отклонений по каждому из этих факторов.

3. Определяется общее (суммарное) влияние на обобщающие показатели  всех выявленных потенциальных отклонений как сумма потенциальных отклонений по факторам.

Это общее (суммарное) отклонение обобщающего показателя и представляет собой потенциальный резерв. Потенциальный резерв на уровне предприятия рассчитывается как сумма резервов по производственным подразделения или отдельным видам продукции, на уровне подразделений - как сумма резервов по отдельным полуфабрикатам или участкам производства.

Перспективный резерв - это возможное улучшение показателей, обусловленное внедрением в производство достижений научно-технического прогресса и опыта работы на аналогичных производствах. Для выявления перспективного резерва изучаются направления научно-технического прогресса и опыт работы на аналогичных производствах и оцениваются возможности по внедрению нововведений.

Расчет перспективного резерва производится в следующей последовательности:

1. По каждому возможному к внедрению направлению  или мероприятию научно-технического прогресса (опыта родственных предприятий) определяется перспективный уровень исходных показателей.

2. По каждому технически, технологически и организационно управляемому фактору определяются отклонения между фактическим значением исходного показателя и его перспективным уровнем.

3. Рассчитывается влияние на обобщающие показатели выявленных перспективных отклонений по каждому из этих факторов.

3. Определяется общее (суммарное) влияние на обобщающие показатели  всех выявленных перспективных отклонений как сумма потенциальных отклонений по факторам.

Это общее (суммарное) отклонение обобщающего показателя и представляет собой перспективный резерв. Перспективный резерв на уровне предприятия или подразделений рассчитывается как сумма резервов по отдельным направлениям (мероприятиям) внедрения научно-технического прогресса или опыта работы на аналогичных производствах.

Расчет организационного, потенциального и перспективного резервов имеет свои особенности, однако можно сформулировать общие для всех видов резервов принципы расчета:

- необходимость определения составляющих анализируемых показателей и факторов, оказывающих влияние на уровень и изменение показателей;

- обязательное установление участков производства или видов продукции, где возникают резервы производства, управляющее воздействие на которые будет наиболее эффективно;

- необходимость разработки системы промежуточных показателей и специфических формул расчета их влияния на обобщающие показатели.

 Выявленные резервы производства служат базой для планирования и мотивации деятельности предприятий.  

Проведение глубокого и всестороннего анализа причин отклонений по факторам, правильное и своевременное формулирование возникших проблем позволяют адекватно реагировать на проблемы, устранять нарушения нормального хода производства за счет принятия оптимальных решений по каждой производственной ситуации.  


Расчеты:

  1.  Потенциального уровня обобщающих показателей
  2.  Прогрессивного уровня обобщающих показателей

Этап 1.

       Выбор обобщающего показателя

Этап 2.

       Разработка факторных показателей

Этап 3.

       Разработка формул влияния факторов

Этап 1.  Предварительная оценка деятельности

 (Сравнение Ханал с Хбаз и их составляющих)

Этап 2.  Факторный анализ показателей

Этап 3.  Анализ причин отклонений по факторам

(Выделение влияния независящих факторов)

Этап 5.  Определение

Резервов производства

Этап 4.    Окончательная оценка деятельности

Этап 6.  Формулировка

проблем для решений

n

n

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

n

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

Fос

B

Fобр

Jобр

n

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

Fоб,ср

B

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  

EMBED Equation.3  


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

74174. СОСТАВ И СТРОЕНИЕ ПОРОД АРХЕЯ И РАННЕГО ПРОТЕРОЗОЯ СИБИРСКОЙ ПЛАТФОРМЫ 10.96 KB
  Докембрийская Сибирская платформа занимает пространство между реками Енисей и Лена. Породы архея и протерозоя слагающие фундамент платформы имеют выходы в пределах Алданского щита Анабарского массива Байкальской складчатой зоны Енисейского массива и Туруханского поднятия.
74175. Состав и строение пород палеозоя Тимано-Печорской области байкалид 17.88 KB
  Отложения нижнего-среднего ордовика представлены базальной (в основании лежащей) терригенной (обломочный материал, образованный в результате выветривания, эрозии и денудации) формацией, сменяемой карбонатами верхнего ордовика, силура и нижнего девона.
74176. Полезные ископаемые Восточно-Европейской платформы (нефтегазоносные месторождения) 13.69 KB
  Восточно-Европейская платформа (Русская платформа) - один из крупнейших, относительно устойчивых участков континентальной земной коры, относящийся к числу древних (дорифейских) платформ. Европы, от Скандинавских гор до Урала и от Баренцева до Черного и Каспийского морей
74177. Полезные ископаемые Алтае-Саянской области каледонид 3.06 KB
  Ведущие полезные ископаемые: руды железа полиметаллов редких металлов марганца уголь асбест фосфориты и бокситы поваренная соль. Полезные ископаемые Западного Саяна: железные и меднокобальтовых руды золото никель хром свинец цинк молибден и асбест. Полезные ископаемые ЮгоВосточной Тувы: медь тантал ниобий и другие металлы.
74180. Понятие о фациях и фациальном анализе. Дайте характеристику вещественного состава фаций (морских, континентальных, переходных) 86.67 KB
  Дайте характеристику вещественного состава фаций морских континентальных переходных Фация – комплекс отложений возникших в определённых физикогеографических условиях и характеризующихся специфическим набором пород и зключённых в них органических остатков. Распределение фаций по площади отражает морфологию рельефа поверхности осадконакопления древнего бассейна. преобладание глинистых известковисто-глинистых и известковых отложений присутствие последних отличает батиаль от более глубоководных фаций развитие массивных текстур в...
74181. Метод комплексного анализа 2.51 KB
  Метод комплексного анализа. В чем его суть Метод комплексного анализа – один из методов определения относительного геологического возраста пород. Метод комплексного анализа заключается в распределении всех окаменелостей в разрезах установлении смены комплексов и прослеживании выделенных комплексов от одного комплекса другому. Данный метод учитывает результаты изучения всех окаменелостей найденных в слое а не отдельных иногда случайно выбранных видов и родов.
74182. НОВЕЙШИЕ ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ТЕКТОНИЧЕСКИЕ ДВИЖЕНИЯ И МЕТОДЫ ИХ ИЗУЧЕНИЯ 13.37 KB
  Новейшие тектонические движения происходили с конца палеогена до четвертичного периода. Эти движения создали все формы мега и макрорельефа существующие сейчас в пределах материков и океанов поэтому их изучают в основном геоморфологическими а также биогеографическими методами.