73664

Информационное обеспечение управления финансовой деятельностью

Лекция

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Управленческий учет как механизм финансового менеджмента Информационное обеспечение предназначено для предоставления управленческому персоналу информации оперативного и финансового учета необходимой для анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Русский

2014-12-19

68.5 KB

4 чел.

7.2. Информационное обеспечение управления финансовой

деятельностью

Вопросы:

  1.  Управленческий учет как механизм финансового менеджмента.
  2.  Финансовая отчетность фирмы.
  3.  Анализ финансовой отчетности фирмы.

7.2.1 Управленческий учет как механизм финансового менеджмента

Информационное обеспечение предназначено для предоставления управленческому персоналу информации оперативного и финансового учета, необходимой для анализа результатов финансовохозяйственной деятельности предприятия.

Информационное обеспечение реализуется посредством системы управленческого учета, которая выступает как один из базовых инструментов финансового менеджмента. С развитием технических средств информационного обеспечения управленческой деятельности (компьютерные сети, телекоммуникации) стало возможным формировать базы данных внутрифирменной информации, а так же получать ее незамедлительно в необходимом объеме и форме для оперативного управления. Особенно важно своевременное получение необходимой оперативной информации для эффективного управления деятельностью транснациональных корпораций, отличительной особенностью которых является масштаб и интернациональный характер хозяйственной деятельности, сложность и высокий технический уровень современного производства, его специализация и кооперация. Трудности организации информационного обеспечения таких корпораций обусловлены также необходимостью ведения двойного финансового учета в дочерних компаниях (для местных налоговых органов и материнской компании) из-за различных стандартов учета и отчетности, связанных с особенностями национального  законодательства в разных странах.

 Управленческий учет является новым видом  деятельности в системе управления, он тесно связан с другими функциями управления и включает четыре вида учета и отчетности:

а) бухгалтерский,

б) оперативный,

в) финансовый,

г) статистический.

Каждый из этих видов учета и отчетности выполняет свои специфические функции и имеет определенные формы.

 а) Бухгалтерский учет – это глобальная информационная система о результатах  текущей хозяйственной деятельности предприятия (корпорации), предназначенная для оперативного управления и обеспечения его финансовой и статистической отчетности.  Система бухгалтерского учета выполняет следующие функции:

ведение бухучета всех хозяйственных операций (денежных средств и расчетов с контрагентами; производственных запасов; основных средств и нематериальных активов; капитальных и финансовых вложений; готовой продукции и ее реализации; фондов, резервов и займов);

ведение учета финансовых результатов и использования прибыли;

определение принципов и ведение производственного учета, используемого для внутрифирменного управления (составляет коммерческую тайну);

предоставление (формирование) данных для финансового учета и отчетности;

сбор статистических данных и ведение статистического учета.

 

Бухгалтерский учет обеспечивает объективный (документальный) контроль и фиксацию состояния и движения ресурсов, затрат на производство продукции, поступления средств от ее реализации и оценку конечного результата.

Предметом бухгалтерского учета являются сбор и обработка информации о кругообороте средств и ресурсов предприятия в процессе его хозяйственной деятельности по схеме: деньги товар (ресурсы) производство (преобразование ресурсов в конечный продукт) товар деньги. Бухгалтерский учет также обеспечивает учет информации о формировании себестоимости продукции по видам затрат, о получаемой выгоде от предпринимательской деятельности и эффективности производства. Ведение бухгалтерского учета предполагает не только фиксацию бухгалтерских данных (записей), но и их анализ с целью установления зависимости между финансовыми результатами и ситуационными факторами, которые привели к этим результатам.

 б) Оперативный учет предназначен для обеспечения определенной информацией текущего (повседневного) управления предприятием. В его основе лежит бухгалтерский учет.

Оперативный учет в основном выполняет функцию текущего регулирования и контроля за научнотехнической и производственносбытовой деятельностью предприятия.

Основные показатели, используемые при осуществлении оперативного учета: доходы и затраты, включая калькуляцию себестоимости всех видов выпускаемой продукции.

в) Финансовый учет  это система сбора, обобщения и хранения информации об использовании всех денежных средств и ресурсов финансовохозяйственной деятельности предприятия. Включает учет расчетов с поставщиками, покупателями, другими организациями и физическими лицами, а так же учет всех финансовых операций (акций и дивидендов, облигаций и векселей, кредитов и процентов, инвестиций). По данным финансового учета определяется финансовый результат (прибыль или убыток) и составляется финансовая отчетность: балансовый отчет (баланс), отчет о доходах (отчет о прибылях и убытках), отчет о финансовом положении и др.

Информация финансового учета содержит совокупность определенным образом сформулированных экономических показателей, на которых строится финансовая отчетность предприятия.

Финансовая отчетность служит источником необходимой информации для инвестора, банков, налоговых и статистических органов, для контролирующих органов (ревизоров), для составления периодической отчетности, представляемой акционерам предприятия.

 г) Статистический учет является обязательным для каждого предприятия.

Информация статистического учета может быть выборочной. Статистический учет может осуществляться как по данным оперативного и финансового учета, так и самостоятельно (самостоятельное наблюдение статистических данных). Ведется такой учет по отличным от бухучета принципам. Данные представляются не только за отчетный период, но и за более длительный период (510 лет), что позволяет проводить сравнительный экономический анализ деятельности предприятия.

Все четыре вида управленческого учета (бухгалтерский, оперативный, финансовый и статистический) объединены общим понятием “экономическая информация”, которая составляет базу для принятия управленческих решений.

Экономическая информация представляется как внутренним, так и внешним потребителям.

Внутренние потребители (пользователи): высшее руководство предприятия (корпорации) и менеджеры всех уровней управления.

Внешние потребители (пользователи):

акционеры (физические лица и банки), обеспечивающие финансирование предприятия (владельцы и кредиторы);

поставщики и потребители товаров предприятия;

служащие предприятия и профсоюзы;

налоговые органы, законодательные органы и правительственные организации; аудиторские фирмы;

консультанты по финансовым вопросам, фондовые биржи, пресса и информационные агентства, союзы предпринимателей, юристы и др.

К качеству экономической информации предъявляются определенные требования. Прежде всего, она должна быть полезной. Полезность информации оценивается ее пользователями, которые предъявляют к ее качеству следующие требования:

уместность и своевременность способность повлиять на принятие решения пользователем и удовлетворить его интересы в нужный момент или к определенному сроку;

достоверность информации гарантия объективности и правдивости (предполагает необходимость указания методов учета, процедур учета и оценки);

сопоставимость информации представление информации в ясной для понимания форме;

конфиденциальность информации представление пользователям только той информации, которая не несет ущерба предприятию со стороны конкурентов; обеспечивается строгим учетом и контролем за распространением информации среди внешних пользователей, а так же за содержанием и характером отчетной информации.

Система управления предприятием является ведущим звеном, а система учета  служит обеспечивающим звеном его финансово-хозяйственной деятельности.

7.2.2 Финансовая отчетность предприятия

Финансовая отчетность отражает финансовое состояние предприятия на определенную дату и (или) за определенный период (год, пять, десять лет и др.).

Целью финансовой отчетности является предоставление заинтересованным пользователям информации о финансовых возможностях предприятия.

 Основные формы финансовой отчетности:

1) балансовый отчет;

2) отчет о прибыли (или отчет о прибылях и убытках), включает также отчет о накопленной прибыли и отчет о нераспределенной прибыли;

3) отчет об изменениях в финансовом положении;

4) отчет о движении денежных средств;

5) отчет о собственном капитале.

Обязательной составной частью финансовой отчетности являются примечания и пояснения, раскрывающие методы учета, применяемые стандарты учета (национальные иди международные), суть и причины изменений применяемых методов учета. В финансовом отчете приводятся так же краткие сведения о предприятии: его название, страна регистрации, характеристика и сфера деятельности, правовая форма и др.

 

Балансовый отчет. Отражает наличие средств у предприятия на определенную дату. В качестве такой даты обычно используется последняя дата (конец) финансового года или начало календарного года либо квартала. Отчетный период определяется предприятием самостоятельно. Структура и содержание статей баланса определяются требованиями национальных или международных стандартов учета и отчетности. Формы составления  баланса различны у различных предприятий, но содержание разделов актива и пассива практически одинаково, даже у предприятий разной национальной принадлежности, в том числе:

а) актив содержит два раздела (оборотные активы и необоротные активы);

б) пассив также делится на две части (заемный и собственный капитал).

В активе отражаются все материально-товарные ценности и собственность предприятия, также все требования к третьим лицам, платежи по которым должны поступать. В пассиве указываются все суммы обязательств (задолженности) предприятия третьим лицам и акционерный капитал (задолженность акционерам).

 

 Отчет о прибыли (отчет о прибылях и убытках). Отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчет содержит:

отражение и соизмерение доходов и затрат предприятия;

выявление и отражение конечного результата деятельности (прибыли или убытков) предприятия;

все факторы, оказавшие влияние на полученные доходы в отчетном периоде.

В отчете о прибыли должен быть показан чистый доход за весь отчетный период, который определяется как чистая прибыль или прибыль после уплаты налогов. Предприятия (корпорации), имеющие дочерние компании (национальные или интернациональные) с долей акционерного капитала более 20-ти процентов, отражают в отчете  свою долю в доходах дочерней компании (за вычетом полученных от нее дивидендов).  Отчет о прибыли содержит:

доходы (поступления от продаж продукции или услуг, поступления процентов, дивидендов, лицензионных платежей и др.);

себестоимость реализуемой продукции (услуг);

валовую прибыль от реализации продукции (услуг), определяемую как разница между поступлениями от продаж и себестоимостью реализованной продукции (услуг);

расходы, связанные с основной деятельностью (расходы на реализацию, общие и административные расходы);

доход от основной деятельности, определяемый как разница между валовой прибылью и расходами, связанными с основной деятельностью;

доходы и расходы от не основной деятельности (инвестиционная деятельность, ценные бумаги и прочие доходы и расходы);

прибыль до уплаты налогов, определяемую как сумма доходов от основной и не основной деятельности предприятия;

налоги включают общую сумму выплат или сумму, подлежащую выплате в соответствии с действующим законодательством в бюджет и внебюджетные фонды;

чистую прибыль, образуемую как разница между общей прибылью до уплаты налогов и уплаченными налогами.

В отчете может показываться отдельной статьей накопленная прибыль за более длительный период, если в этом есть необходимость. Кроме того, в отчете обычно указывается отдельной строкой нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после формирования всех предусмотренных принятыми решениями акционеров  фондов и начисления дивидендов.

 

 Отчет об изменениях в финансовом положении. Содержит обобщенную информацию об источниках финансирования хозяйственной деятельности предприятия и о направлении использования этих средств. Отчет показывает движение чистых оборотных средств, которые называют также работающим капиталом. Отчет содержит три раздела и включает следующие данные:

источники чистых оборотных средств (чистая прибыль, амортизация, убытки от продажи реального основного капитала, прочие источники;

направления использования чистых оборотных средств (распределение прибыли и прочие направления использования);

изменения в статьях чистых оборотных средств (изменения текущих активов, изменение текущих обязательств, изменение чистых оборотных средств).

Чистые оборотные средства определяются как разница между оборотными (текущими) активами предприятия и его краткосрочными обязательствами.

Все показатели отчета о финансовом положении предприятия берутся из балансового отчета и отчета о прибыли, но группируются так, чтобы их можно было непосредственно использовать для проведения расчетов и формирования необходимых выводов и решений по управлению финансовой деятельностью предприятия.

 Отчет о движении денежных средств. Отражает чистые изменения в денежной наличности, связанные с учетом всех поступлений и расходов наличных денежных средств в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия.

Структура отчета о движении денежных средств предусматривает группировку денежных средств по характеру (видам) деятельности предприятия: производственно-сбытовая, инвестиционная, финансовая, что отражается в отчете соответствующими разделами. В каждом разделе отчета поступления и расходование учитываются для формирования итога движения денежных средств по результатам соответствующей деятельности. Конечный итог отражается как изменение (увеличение или уменьшение) наличных денежных средств предприятия на конец отчетного периода по сравнению с его началом.

 

 Отчет о собственном капитале. Отражает  структуру и произошедшие изменения собственного капитала. Он содержит сведения о всех инвестициях, всех выплатах собственникам капитала в отчетном периоде. В отчете отражается также нераспределенная прибыль, если предприятие не составляет самостоятельный отчет о нераспределенной прибыли. Отчет составляется для публикации всех изменений по счетам собственников капитала.

7.2.3 Анализ финансовой отчетности предприятия

Цель анализа отчетности — дать оценку результатов эффективности деятельности предприятия за отчетный год и оценку его текущего финансового положения.

Анализ предусматривает оценку:

наличия и величины прибыли по результатам хозяйственной деятельности за год;

финансового состояния и возможности предприятия выполнить взятые обязательства;

финансовой безопасности выполнения обязательств для существования предприятия и риска его ликвидации в связи с недостатком ресурсов.

Анализ финансовой отчетности проводится:

Финансовыми менеджерами своего предприятия для выявления и устранения проблем в его текущей деятельности и принятия необходимых решений по повышению эффективности производственносбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения предприятия, выполнения обязательств перед кредиторами и инвесторами.

Аудиторами с целью ревизии отчетности и определения правильности уплаты налогов. При этом акционеров интересует в первую очередь прибыльность и надежность ценных бумаг, держателями которых они являются.

Финансовая деятельность предприятия, зарегистрированная на фондовой бирже, анализируется специалистами этих бирж.

Крупные инвесторы (банки, страховые компании, различные специализированные фонды и другие заинтересованные организации) содержат в своем штате профессиональных аналитиков, которые постоянно следят за изменением показателей в финансовой отчетности интересующих их предприятий.

В зависимости от целей анализа финансовой отчетности и заинтересованных в его результатах пользователей применяются различные виды анализа и разный набор показателей (финансовых коэффициентов);

а) абсолютные показатели для ознакомления с отчетностью;

б) сравнимые процентные показатели для чтения отчетности и выявления отклонений по важнейшим статьям финансовой отчетности;

в) анализ горизонтальных процентных изменений, характеризующих изменения отдельных статей финансовой отчетности;

г) анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий соотношение показателей различных статей по отношению к одной выбранной статье;

д) анализ тенденций (трендовый анализ);

е) сравнительный анализ (сопоставление отдельных показателей деятельности своего предприятия с показателями предприятий-конкурентов одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров);

ж) сравнение со среднеотраслевыми показателями, показывающее устойчивость положения предприятия на рынке;

з) анализ показателей путем использования финансовых коэффициентов (Ratios).

В рамках настоящего курса с учетом рассматриваемых целей анализа финансовой отчетности использованы следующие показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели финансового положения предприятия.

Показатели его платежеспособности.

Следует заметить, что существуют и другие классификации показателей (Герчикова И.Н. Менеджмент М.: ЮНИТИ, 1997):

Примеры различных подходов к классификации показателей финансовой отчетности:

показатели ликвидности, показатели деловой активности, показатели рентабельности, показатели платежеспособности или структуры капитала, показатели рыночной активности (Крылова Т. Что такое финансовый менеджмент / Финансовая газета №49 за 1994г.);

ликвидность, платежеспособность, прибыльность, эффективность использования активов, акционерный капитал (Романов А.Н., Лукасевич И.Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства М.: ЮНИТИ, 1993);

показатели эффективности производственной деятельности, показатели ликвидности, показатели финансовой устойчивости (Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. М.: Дело, 1993).

 Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия включают:

показатели по прибыли;

показатели рентабельности реализации продукции (коэффициент прибыльности продаж, коэффициент рентабельности продаж;

показатели рентабельности активов (коэффициент рентабельности активов, коэффициент рентабельности реального основного капитала);

показатели рентабельности собственного и заемного капитала;

показатели доходности акционерного капитала.

Показатели финансового положения предприятия и его платежеспособности включают:

показатели ликвидности (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент абсолютно ликвидности, показатель поступления наличных денежных средств);

показатели оборачиваемости средств (коэффициент оборачиваемости активов, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности);

показатели платежеспособности и устойчивого финансового положения (коэффициент собственности, коэффициент заемного капитала, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент покрытия).


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

38433. Разработка и исследования метода сетевого оператора для адаптивного управления динамическим объектом 3.77 MB
  Решение задачи синтеза системы управления — есть поиск управления, как функции от пространственных координат. При этом сложнее всего получить структуру функции многомерного управления. До недавнего времени данная задача решалась следующим образом: исследователь определял структуру математического выражения, оставляя параметры неопределенными, затем их значения находились с помощью численных методов в соответствии с заданным критерием управления.
38434. Разработка и исследование искусственной нейронной сети для управления динамическим объектом с переменными параметрами 2.08 MB
  Искусственные нейронные сети используются в качестве регулятора многомерных и многосвязных динамических объектов. Применение искусственных нейронных сетей для целей управления является одной из многочисленных областей относительного нового раздела современной науки – нейроинформатики..
38435. Разработка системы конкурентно-оптимального прогноза управления предприятием на основе динамической модели олигополии 3.31 MB
  Cтабильноэффективный компромисс в ММС СТЭК ММС это объединение стабильности и эффективности в рамках множества решений от полного совпадения данных свойств в одной точке пространства J или U до обеспечения возможной степени сближения в условиях информационнотактических расширений соглашений. СТЭК ММС дополняют СТЭК в иерархических системах СТЭК ИС где реализуется право первого хода на основе субъективной информации что составляет тему отдельного исследования. Компромиссы на основе комбинации ПаретоНэшУКУШеплиподходовП ...
38436. Разработка и исследование метода аналитического программирования для структурно-параметрического синтеза системы управления динамическим объектом 14.23 MB
  Сложность задачи состоит в том, что в общей постановке для нелинейного объекта с произвольными критериями качества практически невозможно получить аналитическое решение. Поэтому известные методы для решения, как правило, неэффективны, поскольку используют специальные свойства объектов и функционалов.
38437. Многокритериальный синтез позиционного управления на основе многопрограммной стабилизации 2.76 MB
  Комбинированный метод многокритериального синтеза позиционного управления формирует аналитический вид управления, как набор параметров и известных функций состояния из состава «сетевого оператора» конечной сети этих функций и операций над ними
38438. Разработка моделирование процесса поддержки заданных климатических условий в помещении в системе InTouch 2.09 MB
  Трехдиапазонный регулятор температуры 60 3. Ведь отапливать рабочие помещения в выходные и праздничные дни не следует так интенсивно как по будням или скажем интенсивность отопления должна зависеть от температуры за окном а не от календарного времени года: вспомним хотя бы минувшую зиму когда в январе была плюсовая температура а отопление по интенсивности было “зимним†приходилось открывать окна в зданиях а можно было всего лишь снизить мощность обогрева тем самым сэкономить значительные средства. Возможные колебания...
38439. Синтез системы управления спуском космического аппарата на поверхность Марса методом интеллектуальной эволюции 1.52 MB
  Преодолеть указанные ограничения в данной работе предлагается путем ухода от построения оптимального управления как функции времени, так как оно не учитывает поведения системы уже в процессе функционирования и влияния этого поведения на дальнейшее состояние всей системы.
38440. Информационной безопасности облачных сервисов на базе мобильных облачных вычислений с использованием метода PP-CP-ABE 2.51 MB
  Целью данной работы является анализ существующих методов информационной безопасности и выбор соответствующего метода который должен подходить под соответствующие требования: Обеспечение надёжного шифрования данных при передаче их от пользователя к провайдеру услуг по хранению данных Минимизация нагрузки на облачные сервисы Возможность применения метода для лёгких мобильных устройств. Эффективные и безопасные операции по хранению данных для мобильного облачного вычисления. Параметры для хранения данных....
38441. Многокритериальный синтез позиционного управления с моделью 6-го порядка на основе метода формирования притягивающих многообразий 4.39 MB
  Можно выделить три типовых подхода в которых сгруппирован ряд известных методов. Это, так называемые, прямые интерактивные методы, например, на основе конусов доминирования и генетического программирования; методы скаляризации, такие как, свертка показателей, пороговая и лексикографическая оптимизация