73818

Учет денежных средств и расчетов

Лекция

Деньги и денежные системы

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, открытых на территории РФ и за ее пределами, а также ценных бумаг и денежных документов.

Русский

2014-12-20

36.07 KB

1 чел.

  1.  Тема 5. Учет денежных средств и расчетов

Счета раздела «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, открытых на территории РФ и за ее пределами, а также ценных бумаг и денежных документов.

Учет кассовых операций и денежных документов

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе предприятия предназначен счет 50 «Касса».

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется ЦБ РФ.

В настоящее время наличное денежное обращение в РФ регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», а также Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Поступление наличных денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Операции по расходу наличных денег из кассы оформляются расходными кас. ордерами (ф. № КО –2), которые подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Все ПКО и РКО должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4), в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег на предприятии.

Предприятие может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий.

Для учета наличия и движения денежных средств (д/с) в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».По дебету его записываютпоступление д/с в кассу, а по кредиту – выбытие д/с.

Оприходование наличных д/св кассу организации в зависимости от источников их поступления:

Д 50 К 51, 52 поступили д/с с расчетного счета (р/с) и валютного счета

Д 50 К 62 поступили д/с от покупателей и заказчиков, в т.ч. авансы и предоплаты

Д 50 К 71 возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм

Д 50 К 73 погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, в погашение причиненного ущерба

и т.п.

Расходование наличных д/с из кассы в зависимости от его направлений:

Д 70 К 50 выплата заработной платы

Д 51 К 50 на р/с из кассы (выручка, возврат невыплаченных сумм)

Д 57 К 50 д/с, сданные в банк, но не зачисленные на р/с и числящиеся как д/с в пути (переводы)

Д 60 К 50 погашение задолженности перед поставщиками

Д 75 К 50 выплата доходов (дивидендов) от участия в организации

Д 76-4 К 50 выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм и др.

СУ по счету 50 «Касса» ведется в ж-о № 1.

Основанием для заполнения ж-о № 1 служат отчеты кассира.

Учет операций по расчетным счетам

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юр. лицами и имеющими самостоятельный баланс. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Для открытия счета в банк представляются следующие документы:

  1. Заявление об открытии счета.
  2. Копия устава предприятия, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке.
  3. Справка о регистрации предприятия.
  4. Справка ФНС РФ о постановке на налоговый учет.
  5. Карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи денежных документов и оттисками печати предприятия.

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет (р/с) – основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. Это: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения, счета, обусловленные особенностями расчетов.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком, основными из которых являются:

  1. при наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;
  2. при безналичных расчетах – платежное поручение, чек расчетный, аккредитив, платежное требование.

СУ операций по р/с ведется на активном счете 51 «Р/с» (раздельно по субсчетам) в ж-о 2 «Расчетный счет». По его дебету записывается остаток денежных средств на р/с, открытых в кредитных организациях на начало операционного дня, и поступления на р/с предприятия; по кредиту счета – все платежи, осуществляемые с р/с, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Все записи в ж-о 2 ведутся на основании выписок с р/с, которые предприятие периодически получает из банка.

Учет расчетов

Под дебиторской задолженностью (ДЗ) понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Дебиторы – это организации и лица, которые должны данной организации.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами (КЗ). В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

ДЗ отражаетя в основном на счетах 62,76, а КЗ – на 60, 76.

По истечении срока исковой давности ДЗ и КЗ подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В настоящее время в БУ при отгрузке продукции покупателям ДЗ отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д62 К90 -1 предъявлены покупателю расчетные документы

Д62 К91-1 продажа амортизируемого имущества

Д50,51,52,55 К62 оплачено покупателем

АУ по счету 62 ведут по каждому покупателю и заказчику.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие МЦ, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт ОС и др.).

Предприятия сами выбирают форму расчетов (безналичная, наличная, взаимозачет, бартер, расчеты с помощью векселей и т.д.).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации за полученные МЦ, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги.

АУ по сч 60 необходимо вести по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету.

Д 08, 10, 15, 20, 26, 41, 44 К 60 на сумму приобретенных внеоборотных активов, материалов, услуг и т.д.

Д19 К 60 на сумму НДС по приобретаемым ценностям и услугам.

Д60 К50,51,52,55,66,67 погашение задолженности перед поставщиком

На счете 60 отражают и авансы под закупаемое имущество.

Д60 К50,51,52 и др. выдан аванс

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами организации по суммам, выданным под отчет, используется счет 71.

Командировки можно разделить на служебные и непроизводственные.

Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Оплата суточных производится в размере, установленном на предприятии.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Д71 К50 выдан аванс

Д10, 26 и др. К71 приобретены материальные ценности подотчетным лицом, расходы, оплаченные из подотчетных сумм

Д50 К71 возврат неиспользованной суммы

АУ расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Д94 К71 списаны не возвращенные суммы авансов

Д70 К94 удерживают из зарплаты

Д73 К94 если не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работника.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по НДС. Для отражения в БУ хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначены счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

Счет 19 имеет субсчета:

  1. «НДС при приобретении ОС»
  2.  «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

Д19   К60,76 суммы НДС по приобретенным ценностям

Д68 К19 списывается сумма НДС после принятия на учет ценностей (при производственном использовании) и получении счета–фактуры.

Д29,91,86 К19 при использовании на непроизводственные нужды

Д91-2 К19 при продаже этого имущества.

Суммы НДС по ОС,  иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в Д-т 20,23 и др., а по ОС  – учитывают вместе с затратами по их приобретению.

Д90-2,91-2  К68 субсчет «Расчеты по НДС»  начислен НДС при продаже продукции или иного имущества

Д68 К51 погашение задолженности перед бюджетом.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет налога на прибыль

Д99 «Прибыли и убытки» К68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Д68 К51 перечисление налога.

Учет налога на доходы физических лиц

Д70 К68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ из з/платы работника

Д68 К51  перечисление налога.

Учет налога на имущество

Д26 К68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» начислен налог на имущество

Д68 К51   перечисление налога.

Тема 6. Учет производственных запасов

Нормативная база

1.ФЗ «О БУ»  от 06.12.2011г. №402-ФЗ.

2.ГК РФ.Ч.1и 2-М.: Проспект,1998.

ПБУ 5/01 «Положение по БУ МПЗ» утв.прик. МФ рф от 09.06.01г. №44.

3.Методические указания по БУ МПЗ. Утв.прик.МФ РФ от 28.12.01г. №119 в действ.ред.

4.НК РФ Ч,2 .

Понятие, классификация и оценка МПЗ

МПЗ – часть оборотных активов организации, т.е. часть имущества, используемая:

  1. в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг), предназначенной для продажи, управленческих нужд организации; исключительно для продажи;
  2. в качестве средств труда, участвующих в обороте не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он более 12 мес.;
  3. в качестве готовой продукции (ГП), законченной обработкой (компенсацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям др.документов, установленных  законодательством (ГОСТ, стандартов);
  4. в виде товаров, приобретенных или полученных от других юр.лиц и физ.лиц и предназначенных для продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.

МПЗ подразделяют  на группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы,  покупные полуфабрикаты,  отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, зап.части, инвентарь и хоз.принадлежности.

Такая классификация МПЗ используется для построения синтетического и аналитического учета, составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

МПЗ принимаются к БУ по фактической себестоимости (с/с), которая исчисляется в зависимости от способа приобретения (получения) данного имущества.

 При покупке МПЗ у других организаций фактической себестоимостью  считаются фактические затраты на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов в соответствии с законодательством РФ.

Указанные фактические затраты (ФЗ) могут включать:

  1. Суммы, уплачиваемые поставщикам в соответствии с договором;
  2. Суммы, уплачиваемые другим организациям за информационно-консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
  3. Невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с поступлением каждой единицы запасов;
  4. Вознаграждения, уплачиваемые посредническим (снабженческим, внешнеэкономическим и т.п.) организациям и др

Не включаются в ФЗ на приобретение МПЗ общехозяйственные  и иные  аналогичные расходы, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с процессом их приобретения.

Фактическая себестоимость МПЗ при изготовлении силами организации складывается из ФЗ, связанных с производством  данных запасов.

Фактическая себестоимость МПЗ, внесенныхв счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной с учредителями (участниками) организации; полученных организацией по договору дарения или безвозмездно,- исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования;  приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), - исходя из стоимости обмениваемого имущества, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых  обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Согласно Методическим указаниям по БУ МПЗ в качестве учетных цен на материалы применяются:

  1. Договорные цены
  2. Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года)
  3. Планово-расчетные цены
  4. Средняя цена группы мат-лов.

Оценка отпуска МПЗ может производиться одним из следующих способов:

  1. по стоимости каждой единицы МПЗ, которые не м. заменять друг друга;
  2. по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);
  3. по средней себестоимости.

Документальное оформление поступления и отпуска МПЗ – сам-но

Организация синтетического учета МПЗ

СУ МПЗ ведут на счетах10, 11,14,15,16 по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете МПЗ по фактической себестоимости в дебет  материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

Формирование фактической себестоимости МЦ непосредственно на сч10.

При поступлении МЦ:  Д 10 и

К 60  на стоимость  поступивших МЦ по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами (ТЗР);

К 76  на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (ж/д и водным) организациям;

К 71  на стоимость МЦ, оплачиваемых из подотчетных сумм;

К 23  на  расходы по доставке МЦ собственным транспортом  и на фактическую себестоимость МЦ собственного производства;

К 20  на стоимость возвратных отходов;

К 66   начислены проценты за кредиты и займы, использованные на закупку МЦ;

К других счетов.

Д 10    К 91      МЦ, полученные от разборки списанных ОС, и излишки МЦ, выявленные при инвентаризации по рыночной стоимости

Д 10   К 98   МЦ, полученные по договору дарения и безвозмездно

Отпущенные МЦ в производство и на другие цели списывают в течение месяца  по твердым учетным ценам:

Д 20,23,25,26 и др.   К 10 или другихсчетов.

Д 91-2    К 10    продажа МЦ

Д 84    К 10    при списании МЦ за счет собственной прибыли

Учет продажи МЦ

При продаже МПЗ, СУ которых ведется по фактической себестоимости,   в течение месяца  их списывают по учетным ценам   Д91  К10. Такую же проводку по окончании месяца дают на отклонения фактической себестоимости от стоимости их по учетным ценам( дополнительная проводка или методом «красное сторно»).

Д 91   К70,69… - расходы по продаже МЦ.

При продаже МЦ на сторону, синтетический учет которых ведется по учетным ценам, составляют бухгалтерские проводки:

Д 91  К 10 на стоимость МЦ по фактической себестоимости МЦ

Д 62  К 91  на продажную стоимость МЦ

Д 91  К 68  на сумму НДС по проданным МЦ

Д 91 (99)  К 99 (91) финансовый результат от  реализации МЦ

Инвентаризация и переоценка МПЗ – сам-но


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

2690. 20-ти річчя Незалежності України 7.34 MB
  Відкрита виховна година на тему: 20-ти річчя Незалежності України 24 серпня 2011 року український народ відзначив 20 - річчя Незалежності. Протягом початку  XX  століття незалежність проголошувалась п’ять разів, і ті...
2691. Український ярмарок 33.5 KB
  Український ярмарок Мета: Виявити та узагальнити ознаки осені в природі, сприяти розвиткові творчих здібностей учнів; виховувати любов і повагу до природи. Формувати уміння розкрити красу пори року. Виховувати любов до рідної природи, бажання оберіг...
2692. Що таке щастя 53.5 KB
  Тема: Що таке щастя? Мета: спонукати учнів на самовиховання, сформувати негативне ставлення до примітивного розуміння щастя, заснованого на матеріальних цінностях, виховувати в учнів високі моральні якості. Форма роботи: дискусія Обладнання: чисті а...
2693. Психолого-педагогічна характеристика 10-А класу 46 KB
  Школа має всі необхідні умови для проходження педагогічної практики. Існують добре обладнані кабінети географії та біології, бібліотека укомплектована підручниками і додатковою літературою. Є комп’ютерний клас з демонстраційною дошкою що дає мо...
2694. Виховний iдеал національної системи виховання 101 KB
  Поняття національне виховання. Його сутність та особливості. Національне виховання як невід'ємний чинник цілісного формування особистості. Основні напрямки розвитку національного виховання. Збереження традицій національного виховання у сучасному світі.
2695. Through Centuries with Love/ Через віки з любов’ю 603 KB
  Тема заходу: Through Centuries with Love Через віки з любов’ю Мета заходу: Методична: вдосконалити методику проведення позааудиторного заходу  з використанням індивідуальних і групових форм роботи з метою удо...
2696. Рыцарский турнир 45 KB
  Внеклассное мероприятие Рыцарский турнир Добрый день, дорогие друзья! Мы собрались сегодня с вами на праздник, который назвали Рыцарский турнир. А вы знаете, кто такие рыцари? В средние века рыцарями называли отважных, смелых воинов, котор...
2697. Человеческие чувства. О любви немало слов уж сказано 71 KB
  формирование и развитие у учащихся осознания существующих незыблемых общечеловеческих ценностей, идентичности восприятия их разными народами, необходимости бережного отношения не только к человеческим чувствам, но и к тому хрупкому миру, в котором им...
2698. 8 марта. Воспитательное мероприятие 48 KB
  Цели мероприятия: Образовательная - расширение и углубление знаний и умений учащихся. Развивающая - развивать чувство уважения друг к другу. Воспитательная - формирование у учащихся морально-нравственных качеств. Оборудование: бумага, фломастеры, цв...