73820

Учет финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Лекция

Финансы и кредитные отношения

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий: Наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д с или др.активов вытекающее из этого права; Переход к организации фин.; Способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем в форме процентов дивидендов либо прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения ФВ его покупной стоимостью в результате его обмена использования при погашении...

Русский

2014-12-20

19.22 KB

5 чел.

Тема 8. Учет финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся: государственные. и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги (цб)  др.организаций, в т.ч. долговые цб, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы др.организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям  займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Правила формирования в БУ и бухгалтерской отчетности инф ормации о ФВ  устанавливает ПБУ 19/02  «Учет ФВ» приказом Минфина РФ от 10.12.02 с изм.

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  1.  Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д/с или др.активов, вытекающее из этого права;
  2.  Переход к организации фин.рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  3.  Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо  прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ  его покупной стоимостью, в результате  его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.)

К ФВ  организации не относятся:

Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Вложения организации в недвижимое и иное  имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (врем. владение и пользование) с целью получения дохода;

Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Не являются ФВ активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как ОС, ТМЦ, НМА.

Ценная бумага (цб) – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

ФВ классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

ФВ в зависимости от связи с уставным капиталом различают ФВ с целью образования уставного капитала и долговые.

К ФВ с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в УК других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

Долговые цб – это облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности  различают государственные  и негосударственные цб.

В зависимости от срока, на который они произведены, ФВ подразделяются на долгосрочные (срок их погашения свыше 1 года или ФВ осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные ( срок погашения менее 1 года  или ФВ осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Учет ФВ  ведется на активном сч 58 «ФВ», к которому м.б. открыты следующие субсчета:

1 «Паи и акции»

2 «Долговые цб»

3 «Предоставленные займы»

4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

ФВ принимаются к БУ по первоначальной .стоимости.

Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, признается сумма факт. затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве ФВ являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с принятием указанных активов. В случае, если организации оказаны такие виды услуг, и организация не принимает решения о приобретении  ФВ, стоимость оказанных услуг относится на фин.результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать ФВ;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве ФВ;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение ФВ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ФВ.

ФВ в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бух. баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к БУ. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в цб, созданного за счет фин.результатов организации в конце года.

Учет вкладов в УК других организаций

ФВ в форме вкладов (взносов) в уставный капитал других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

Инвестиции – это денежные средства (д/с), цб, иное имущество, в т.ч. имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли.

Вклады по своей форме разделяются на вклады д/с и вклады имуществом, передаваемым участником  (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу.

1.Передача в  уставный капитал организации д/с в сумме согласно учредительным документам  (валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в УК проинвестированной организации):

Д 58-1 «Паи и акции»     К 50,51,52.   

2.Передача в счет вклада в УК имущества организации:

Д 58-1   К 91-1 согласно учредительным документам

Д02,05  К01, 04  списывается накопленная амортизация ОС или НМА

Д91-2    К 01,04    списывается по остаточной стоимости ОС или НМА

Д91-2    К10,20,23,29,41,43  списывается другое имущество по учетным ценам

Разница между оценкой вклада, отраженной по сч 58, и стоимостью переданного имущества отражается на сч 91 в качестве прочего дохода (расхода).

Начисление доходов на вклады в УК других организаций

Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам»  К 91

Поступление доходов:  Д 51,52    К 76

Организация м. получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг). В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной   бух. записью. Поступление дивидендов отражают:

Д 08, 10    К 76    на стоимость поступивших ОС и оборудования к установке, НМА, МЦ.

Возврат участнику его вклада в УК организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде д/с или др.имущества:

Д 50,51,52,01,04,10,41      К 58

Учет ФВ в ценные бумаги

Учет движения акций осуществляют на сч 58-1 «Паи и акции»

Приобретение акций   по  Д 58-1, продажа по  К 58-1.

Д 58  К 75          цб, полученные в качестве вклада в УК по стоимости, оговоренной в учредительных документах.

Д 76    К91  начисление дивидендов по акциям

Продажа акций:

Д 76  К 91  на продажную стоимость акций

Д 91  К 58  на балансовую стоимость акций

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в Д 91

Финансовый результат от продажи акций:

Д 91   К 99 (прибыль) или Д 99  К 91 (убыток)

При ликвидации АО, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на сч.81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Учет долговых ценных бумаг сам-но

Инвентаризация финансовых вложений сам-но


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

37478. Метод мурашиних колоній 235.5 KB
  Технічне завдання Розробити програму що здійснює пошук оптимального шляху між двома клітинками ігрового поля яке являє собою двовимірну матрицю клітинок заданого розміру. Пошук шляху повинен здійснюватись за допомогою алгоритму мурашиної колонії параметри алгоритму повинні налаштовуватись користувачем вручну. Пізніше список використовується для визначення довжини шляху між вузлами. Справжня мураха під час переміщення по шляху залишає за собою деяку кількість феромону.
37479. МЕТОДОЛОГИЯ МОДЕЛИРОВАНИЯ ДАННЫХ В СРЕДЕ ERWIN 993 KB
  2] Зависимые и независимые сущности.9] Избыточные сущности [9. На стадии проектирования создаются логические модели трех уровней: Entity Reltion Digrm Диаграмма сущностьсвязь и KeyBsed model Модель данных основанная на ключах и Полная атрибутивная модель Диаграмма сущностьсвязь ERD Entity Reltionship Digrm определяет сущности и их отношения. Модель данных основанная на ключах описывает структуру данных системы в которую включены все сущности и атрибуты в том числе ключевые.
37480. Вступ до філософії. Історико-філософський та релігієзнавчий аспекти 1008.5 KB
  Розкриває зміст світоглядної проблематики та специфіку філософського і релігійного підходів до неї становлення та основні етапи розвитку філософії у звязку з розвитком релігії в країнах європейської культури особливості східних і західних релігійних і філософських традицій основні позиції та філософські аргументи щодо питань про сутність релігії існування Бога відношення моральності і релігії проблеми особистого безсмертя. Християнська релігія та філософське осмислення ідеї Бога Абсолюта від Середньовіччя до початку ХІХ ст. Проблема...
37481. ФІЛОСОФІЯ, її ПОХОДЖЕННЯ, ПРОБЛЕМАТИКА ТА ФУНКЦІЇ 791.5 KB
  Перш за все філософія аналізує людське знання про реально існуючі речі та цікавиться тим ступенем достовірності який може бути тут досягнутий. Дитрих фон Гільдебранд Філософія відрізняється від науки не в тому значенні що апелює до відірваних від життя тверджень а в тому що максимально вірно виражає її зміст. Карл Ясперс Філософія як особлива сфера людського знання і пізнання виникла на основі світоглядних пошуків та орієнтацій людини що постають як необхідність з погляду людського життєвого вибору та самоствердження.
37482. Философия. Учебное пособие 3.03 MB
  Учебнике рассматриваются предмет и метод философской науки, философия как мировоззренческая система, прослеживается эволюция ее основных течений. Важное место отводится человеку в системе философского знания. Особое внимание уделяется проблемам общества и культуры как объектам философского анализа, а также основополагающим ценностям жизни людей.
37483. Философия: Энциклопедический словарь 3.92 MB
  В Словаре включающем более 1500 статей рассматриваются понятия и проблемы современной философии ее главные направления и основные разделы. Большое число статей посвящено истории философии и философам оказавшим существенное влияние на развитие философии и всей общественной мысли. Особое место занимают материалы об отечественной философии и ее наиболее видных представителях. Введены также статьи показывающие взаимосвязь философии с такими науками как социология политология история лингвистика экономическая наука.
37484. Философы XX века 1.64 MB
  В разряд таких фактов прерывающих сплошную причинноследственную зависи мость попадают прежде всего явления самопроизволь ности о которых Бергсон и говорит как о специфичес ком признаке живого в целом и человека в особеннос ти. есть изобретение или оно ничто ^ Определяя время как ткань реальности Бергсон имеет в виду прежде всего внутренний субъективный опыт человека. У Бергсо на речь идет еще о бытийной основе и мира в целом и человека. Но в отличие от научной гипотезы яв ляющейся по мысли Бергсона определенной мыслитель...
37485. ФИЛОСОФИЯ. Учебник для вузов 4.35 MB
  Учебник написан авторами, которые известны и как крупные ученые, и как педагоги, обладающие большим опытом преподавания в вузах. Фундаментальные вопросы философии рассматриваются в нем с позиций плюрализма, многообразия их интерпретации и обоснования. Структура учебника максимально приближена к курсу философии, читаемому в большинстве вузов
37486. Высшая нервная деятельность 191 KB
  Понятие о высшей и низшей нервной деятельности. Образование условных рефлексов. Физиология высшей нервной деятельности. Условное (внутреннее) торможение и запредельное торможение. Биоэлектрическая активность головного мозга и методы ее изучения