73820

Учет финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Лекция

Финансы и кредитные отношения

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий: Наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д с или др.активов вытекающее из этого права; Переход к организации фин.; Способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем в форме процентов дивидендов либо прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения ФВ его покупной стоимостью в результате его обмена использования при погашении...

Русский

2014-12-20

19.22 KB

3 чел.

Тема 8. Учет финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся: государственные. и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги (цб)  др.организаций, в т.ч. долговые цб, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы др.организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям  займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Правила формирования в БУ и бухгалтерской отчетности инф ормации о ФВ  устанавливает ПБУ 19/02  «Учет ФВ» приказом Минфина РФ от 10.12.02 с изм.

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  1.  Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д/с или др.активов, вытекающее из этого права;
  2.  Переход к организации фин.рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  3.  Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо  прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ  его покупной стоимостью, в результате  его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.)

К ФВ  организации не относятся:

Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Вложения организации в недвижимое и иное  имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (врем. владение и пользование) с целью получения дохода;

Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Не являются ФВ активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как ОС, ТМЦ, НМА.

Ценная бумага (цб) – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

ФВ классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

ФВ в зависимости от связи с уставным капиталом различают ФВ с целью образования уставного капитала и долговые.

К ФВ с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в УК других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

Долговые цб – это облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности  различают государственные  и негосударственные цб.

В зависимости от срока, на который они произведены, ФВ подразделяются на долгосрочные (срок их погашения свыше 1 года или ФВ осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные ( срок погашения менее 1 года  или ФВ осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Учет ФВ  ведется на активном сч 58 «ФВ», к которому м.б. открыты следующие субсчета:

1 «Паи и акции»

2 «Долговые цб»

3 «Предоставленные займы»

4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

ФВ принимаются к БУ по первоначальной .стоимости.

Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, признается сумма факт. затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве ФВ являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с принятием указанных активов. В случае, если организации оказаны такие виды услуг, и организация не принимает решения о приобретении  ФВ, стоимость оказанных услуг относится на фин.результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать ФВ;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве ФВ;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение ФВ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ФВ.

ФВ в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бух. баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к БУ. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в цб, созданного за счет фин.результатов организации в конце года.

Учет вкладов в УК других организаций

ФВ в форме вкладов (взносов) в уставный капитал других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

Инвестиции – это денежные средства (д/с), цб, иное имущество, в т.ч. имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли.

Вклады по своей форме разделяются на вклады д/с и вклады имуществом, передаваемым участником  (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу.

1.Передача в  уставный капитал организации д/с в сумме согласно учредительным документам  (валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в УК проинвестированной организации):

Д 58-1 «Паи и акции»     К 50,51,52.   

2.Передача в счет вклада в УК имущества организации:

Д 58-1   К 91-1 согласно учредительным документам

Д02,05  К01, 04  списывается накопленная амортизация ОС или НМА

Д91-2    К 01,04    списывается по остаточной стоимости ОС или НМА

Д91-2    К10,20,23,29,41,43  списывается другое имущество по учетным ценам

Разница между оценкой вклада, отраженной по сч 58, и стоимостью переданного имущества отражается на сч 91 в качестве прочего дохода (расхода).

Начисление доходов на вклады в УК других организаций

Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам»  К 91

Поступление доходов:  Д 51,52    К 76

Организация м. получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг). В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной   бух. записью. Поступление дивидендов отражают:

Д 08, 10    К 76    на стоимость поступивших ОС и оборудования к установке, НМА, МЦ.

Возврат участнику его вклада в УК организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде д/с или др.имущества:

Д 50,51,52,01,04,10,41      К 58

Учет ФВ в ценные бумаги

Учет движения акций осуществляют на сч 58-1 «Паи и акции»

Приобретение акций   по  Д 58-1, продажа по  К 58-1.

Д 58  К 75          цб, полученные в качестве вклада в УК по стоимости, оговоренной в учредительных документах.

Д 76    К91  начисление дивидендов по акциям

Продажа акций:

Д 76  К 91  на продажную стоимость акций

Д 91  К 58  на балансовую стоимость акций

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в Д 91

Финансовый результат от продажи акций:

Д 91   К 99 (прибыль) или Д 99  К 91 (убыток)

При ликвидации АО, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на сч.81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Учет долговых ценных бумаг сам-но

Инвентаризация финансовых вложений сам-но


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

85031. Психологическая уравновешенность 30.75 KB
  Необходимость воспитания психологической уравновешенности в школьном возрасте. Основные направления воспитания психологической уравновешенности. При этом нередко появляются признаки эмоциональной психологической неустойчивости: колебание настроения без видимых причин сочетание повышенной чувствительности ранимости и подчеркнутой развязности и показной самоуверенности. Обсудить общие направления воспитания психологической уравновешенности: побороть в себе робость воспитать уверенность; постоянно работать над самосовершенствованием.
85032. Стресс и его влияние на человека 31.18 KB
  Стресс и его влияние на человека Цель урока. Познакомить учащихся с понятиями стрессовый фактор и стресс; проанализировать стадии стресса влияние сильного стресса на здоровье человека. Изучаемые вопросы Стрессовые факторы и стресс. Стадии стресса влияние сильного стресса на здоровье.
85033. Анатомо-физиологические особенности подросткового возраста 31.27 KB
  Познакомить учащихся с особенностями развития организма в подростковом возрасте обратить внимание на возможность появления функциональных расстройств в организме человека. Изучаемые вопросы Развитие человека в подростковом возрасте. Правила личной гигиены в подростковом возрасте. В подростковом возрасте могут возникнуть различные функциональные расстройства органов: повышение кровяного артериального давления сердцебиение учащение пульса иногда одышка головная боль.
85034. Формирование личности подростка в процессе взаимоотношений со взрослыми 32.05 KB
  Обсудить стратегию поведения в возможных конфликтных ситуациях с родителями чтобы не доводить эти ситуации до критических. Стратегия поведения подростка в конфликтной ситуации с родителями. В процессе социального взросления подростка особую роль играет семья и общение с родителями. Стратегии поведения подростка в случае возникновения конфликта с родителями должны исходить из принципов сотрудничества.
85035. Формирование личности во взаимоотношениях со сверстниками 30.82 KB
  Формирование личности во взаимоотношениях со сверстниками Цель урока. Проанализировать причины возрастания потребности в общении со сверстниками; особенности общения в подростковом возрасте. Изучаемые вопросы Потребности в общении со сверстниками в подростковом возрасте. Изложение учебного материала Обратить внимание учащихся что подростковый возраст это период когда потребность в общении со сверстниками становится одной из центральных.
85036. Формирование взаимоотношений со сверстниками противоположного пола 30.74 KB
  Формирование взаимоотношений со сверстниками противоположного пола Цель урока. Сформировать убеждение что каждый человек должен рассматривать вопросы взаимоотношений с лицами противоположного пола с позиций норм нравственности и обеспечения сохранения своего здоровья и здоровья окружающих. Обратить внимание учащихся на особое место которое начинают занимать в их жизни взаимоотношения со сверстниками противоположного пола. Интерес к вопросам пола и первая влюбленность у многих возникают очень рано часто задолго до наступления полового...
85037. Взаимоотношения подростка и общества. Правовая ответственность несовершеннолетних 30.94 KB
  Проанализировать основные причины правонарушений совершаемых в подростковом возрасте; разобрать с учащимися отдельные положения Уголовного кодекса РФ предусматривающие уголовную ответственность несовершеннолетних. Основные причины правонарушений совершаемых подростками. Эти знания позволят каждому избежать правонарушений которые совершаются случайно за компанию и не стать преступником. Изучение совершенных подростками правонарушений показывает что в большинстве случаев эти поступки явились следствием притязаний молодых людей на...
85038. Здоровый образ жизни и безопасность жизнедеятельности 31.03 KB
  Сформировать у учащихся целостное представление о том что здоровый образ жизни залог безопасности человека в повседневной жизни и в различных опасных и чрезвычайных ситуациях. Общие понятия о культуре безопасности жизнедеятельности. Уровень культуры безопасности жизнедеятельности как критерий определения уровня здоровья и безопасности. Подчеркнуть что общая культура населения нашей страны в области безопасности во многом не соответствует реальным условиям жизнедеятельности она отстает от стремительных темпов развития цивилизации.
85039. Первая медицинская помощь пострадавшим и ее значение 31.59 KB
  Познакомить учащихся с правилами оказания первой помощи и средствами которые могут быть использованы при этом. Сформировать у них убеждение в том что каждый человек должен владеть приемами в оказании первой медицинской помощи пострадавшим. Общие правила оказания первой медицинской помощи. Средства используемые при оказании первой медицинской помощи.