73820

Учет финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Лекция

Финансы и кредитные отношения

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий: Наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д с или др.активов вытекающее из этого права; Переход к организации фин.; Способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем в форме процентов дивидендов либо прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения ФВ его покупной стоимостью в результате его обмена использования при погашении...

Русский

2014-12-20

19.22 KB

3 чел.

Тема 8. Учет финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся: государственные. и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги (цб)  др.организаций, в т.ч. долговые цб, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы др.организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям  займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Правила формирования в БУ и бухгалтерской отчетности инф ормации о ФВ  устанавливает ПБУ 19/02  «Учет ФВ» приказом Минфина РФ от 10.12.02 с изм.

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  1.  Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д/с или др.активов, вытекающее из этого права;
  2.  Переход к организации фин.рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  3.  Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо  прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ  его покупной стоимостью, в результате  его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.)

К ФВ  организации не относятся:

Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Вложения организации в недвижимое и иное  имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (врем. владение и пользование) с целью получения дохода;

Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Не являются ФВ активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как ОС, ТМЦ, НМА.

Ценная бумага (цб) – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

ФВ классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

ФВ в зависимости от связи с уставным капиталом различают ФВ с целью образования уставного капитала и долговые.

К ФВ с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в УК других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

Долговые цб – это облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности  различают государственные  и негосударственные цб.

В зависимости от срока, на который они произведены, ФВ подразделяются на долгосрочные (срок их погашения свыше 1 года или ФВ осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные ( срок погашения менее 1 года  или ФВ осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Учет ФВ  ведется на активном сч 58 «ФВ», к которому м.б. открыты следующие субсчета:

1 «Паи и акции»

2 «Долговые цб»

3 «Предоставленные займы»

4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

ФВ принимаются к БУ по первоначальной .стоимости.

Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, признается сумма факт. затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве ФВ являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с принятием указанных активов. В случае, если организации оказаны такие виды услуг, и организация не принимает решения о приобретении  ФВ, стоимость оказанных услуг относится на фин.результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать ФВ;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве ФВ;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение ФВ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ФВ.

ФВ в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бух. баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к БУ. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в цб, созданного за счет фин.результатов организации в конце года.

Учет вкладов в УК других организаций

ФВ в форме вкладов (взносов) в уставный капитал других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

Инвестиции – это денежные средства (д/с), цб, иное имущество, в т.ч. имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли.

Вклады по своей форме разделяются на вклады д/с и вклады имуществом, передаваемым участником  (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу.

1.Передача в  уставный капитал организации д/с в сумме согласно учредительным документам  (валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в УК проинвестированной организации):

Д 58-1 «Паи и акции»     К 50,51,52.   

2.Передача в счет вклада в УК имущества организации:

Д 58-1   К 91-1 согласно учредительным документам

Д02,05  К01, 04  списывается накопленная амортизация ОС или НМА

Д91-2    К 01,04    списывается по остаточной стоимости ОС или НМА

Д91-2    К10,20,23,29,41,43  списывается другое имущество по учетным ценам

Разница между оценкой вклада, отраженной по сч 58, и стоимостью переданного имущества отражается на сч 91 в качестве прочего дохода (расхода).

Начисление доходов на вклады в УК других организаций

Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам»  К 91

Поступление доходов:  Д 51,52    К 76

Организация м. получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг). В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной   бух. записью. Поступление дивидендов отражают:

Д 08, 10    К 76    на стоимость поступивших ОС и оборудования к установке, НМА, МЦ.

Возврат участнику его вклада в УК организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде д/с или др.имущества:

Д 50,51,52,01,04,10,41      К 58

Учет ФВ в ценные бумаги

Учет движения акций осуществляют на сч 58-1 «Паи и акции»

Приобретение акций   по  Д 58-1, продажа по  К 58-1.

Д 58  К 75          цб, полученные в качестве вклада в УК по стоимости, оговоренной в учредительных документах.

Д 76    К91  начисление дивидендов по акциям

Продажа акций:

Д 76  К 91  на продажную стоимость акций

Д 91  К 58  на балансовую стоимость акций

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в Д 91

Финансовый результат от продажи акций:

Д 91   К 99 (прибыль) или Д 99  К 91 (убыток)

При ликвидации АО, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на сч.81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Учет долговых ценных бумаг сам-но

Инвентаризация финансовых вложений сам-но


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

70865. Методика организации коллективно-творческого дела 18.83 KB
  Хотелось бы сразу отметить что методика КТД мало эффективна в условиях одновозрастных отрядов и скоротечности смен обычного ДОЛ в условиях которых коллектив как правило не успевает вызреть до реального использования данной методики поэтому в ДОЛ используются как правило хоть широко...
70867. МЕТОДИКИ ВЫЯВЛЕНИЯ ЛИДЕРОВ В ДЕТСКИХ КОЛЛЕКТИВАХ 38.24 KB
  Лидеры-инициаторы выделяются в деятельности на этапе выдвижения идей в поиске новых сфер деятельности для коллектива. Лидер-умелец это наиболее подготовленный в конкретном виде деятельности член коллектива например в походе самый опытный турист.
70868. Содержание деятельности и основные мероприятия в различные периоды смены 22 KB
  Многообразие предлагаемых форм деятельности с различным содержанием составом участников. Это будет способствовать наибольшей свободе выбора сферы деятельности подростком а следовательно и эффективному социальному становлению его личности.
70871. Основы диагностики и наблюдения 20.35 KB
  Способов исследований межличностного и межгруппового взаимодействия очень много. Один из наиболее часто используемых вожатыми оздоровительных лагерей является сбор информации посредством анкетирования, проведения различного вида опросников, социометрии.
70872. Первый день смены 15.79 KB
  Представиться ребятам; не только Вы впервые видите ребят, но и они Вас. Поэтому они будут приглядываться к Вам, а Вы – к ним. Только они это будут делать скрытно и непроизвольно. А Вы открыто, заранее подготовившись. Не бойтесь взаимных смотрин, будьте уверенны в себе, веселы...