73820

Учет финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Лекция

Финансы и кредитные отношения

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий: Наличие надлежаще оформленных документов подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д с или др.активов вытекающее из этого права; Переход к организации фин.; Способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем в форме процентов дивидендов либо прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения ФВ его покупной стоимостью в результате его обмена использования при погашении...

Русский

2014-12-20

19.22 KB

3 чел.

Тема 8. Учет финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся: государственные. и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги (цб)  др.организаций, в т.ч. долговые цб, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы др.организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям  займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Правила формирования в БУ и бухгалтерской отчетности инф ормации о ФВ  устанавливает ПБУ 19/02  «Учет ФВ» приказом Минфина РФ от 10.12.02 с изм.

Для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  1.  Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на ФВ и ан получение д/с или др.активов, вытекающее из этого права;
  2.  Переход к организации фин.рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  3.  Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо  прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ  его покупной стоимостью, в результате  его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.)

К ФВ  организации не относятся:

Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Вложения организации в недвижимое и иное  имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (врем. владение и пользование) с целью получения дохода;

Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Не являются ФВ активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как ОС, ТМЦ, НМА.

Ценная бумага (цб) – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

ФВ классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

ФВ в зависимости от связи с уставным капиталом различают ФВ с целью образования уставного капитала и долговые.

К ФВ с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в УК других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде  и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

Долговые цб – это облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности  различают государственные  и негосударственные цб.

В зависимости от срока, на который они произведены, ФВ подразделяются на долгосрочные (срок их погашения свыше 1 года или ФВ осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные ( срок погашения менее 1 года  или ФВ осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года).

Учет ФВ  ведется на активном сч 58 «ФВ», к которому м.б. открыты следующие субсчета:

1 «Паи и акции»

2 «Долговые цб»

3 «Предоставленные займы»

4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

ФВ принимаются к БУ по первоначальной .стоимости.

Первоначальной стоимостью ФВ, приобретенных за плату, признается сумма факт. затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве ФВ являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с принятием указанных активов. В случае, если организации оказаны такие виды услуг, и организация не принимает решения о приобретении  ФВ, стоимость оказанных услуг относится на фин.результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать ФВ;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве ФВ;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве ФВ.

Не включаются в фактические  затраты на приобретение ФВ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением ФВ.

ФВ в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бух. баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к БУ. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в цб, созданного за счет фин.результатов организации в конце года.

Учет вкладов в УК других организаций

ФВ в форме вкладов (взносов) в уставный капитал других организаций являются для организации-вкладчика инвестициями.

Инвестиции – это денежные средства (д/с), цб, иное имущество, в т.ч. имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли.

Вклады по своей форме разделяются на вклады д/с и вклады имуществом, передаваемым участником  (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу.

1.Передача в  уставный капитал организации д/с в сумме согласно учредительным документам  (валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в УК проинвестированной организации):

Д 58-1 «Паи и акции»     К 50,51,52.   

2.Передача в счет вклада в УК имущества организации:

Д 58-1   К 91-1 согласно учредительным документам

Д02,05  К01, 04  списывается накопленная амортизация ОС или НМА

Д91-2    К 01,04    списывается по остаточной стоимости ОС или НМА

Д91-2    К10,20,23,29,41,43  списывается другое имущество по учетным ценам

Разница между оценкой вклада, отраженной по сч 58, и стоимостью переданного имущества отражается на сч 91 в качестве прочего дохода (расхода).

Начисление доходов на вклады в УК других организаций

Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам»  К 91

Поступление доходов:  Д 51,52    К 76

Организация м. получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг). В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной   бух. записью. Поступление дивидендов отражают:

Д 08, 10    К 76    на стоимость поступивших ОС и оборудования к установке, НМА, МЦ.

Возврат участнику его вклада в УК организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде д/с или др.имущества:

Д 50,51,52,01,04,10,41      К 58

Учет ФВ в ценные бумаги

Учет движения акций осуществляют на сч 58-1 «Паи и акции»

Приобретение акций   по  Д 58-1, продажа по  К 58-1.

Д 58  К 75          цб, полученные в качестве вклада в УК по стоимости, оговоренной в учредительных документах.

Д 76    К91  начисление дивидендов по акциям

Продажа акций:

Д 76  К 91  на продажную стоимость акций

Д 91  К 58  на балансовую стоимость акций

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в Д 91

Финансовый результат от продажи акций:

Д 91   К 99 (прибыль) или Д 99  К 91 (убыток)

При ликвидации АО, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на сч.81 «Собственные акции (доли)» по фактическим затратам.

Учет долговых ценных бумаг сам-но

Инвентаризация финансовых вложений сам-но


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

82248. История как форма проявления жизни. Объективация жизни во времени. Жизнь как незавершаемая целостность.(О.Шпеннглер, Э. Гуссерль) 33.65 KB
  Объективация жизни во времени. Она может трактоваться в естественно-научном это форма движения материи психологическом это одухотворенность бытия историко-культурном это проявление жизни в разных эпохах биографическом жизнь отдельного человека и философском жизнь как благо смыслах. Она может изучаться с разных позиций например со стороны образа жизни людей стиля и манеры жизни повседневного жизненного мира человека со стороны продолжительности уровня качества жизни и т.
82249. Социальные и культурно- историческиеформы жизни:общее строение и иерархия уровней. Научные и вненаучные представления о формах жизни 41.6 KB
  Державин в своей поэме Бог весьма образно характеризовал проблему человека: Частица целой я вселенной Поставлен мнится мне в почтенной Средине естества я той Где кончил тварей ты телесных Где начал ты духов небесных И цепь существ связал всех мной. Во всех этих случаях отчетливо обнаруживаются две основные методологические тенденции в объяснении природы человека: редукционистская сводящая природу человека либо к биологической либо напротив к социальной его стороне и целостная системная понимающая природу человека как единое...
82250. Время как параметр физических событий и время как мера становления человеческого бытия (общее условие осуществления жизни) 34.6 KB
  Социальное время – это продолжительность существования определенных общностей людей общественных явлений отдельных личностей а также социальных процессов. Время зависит также от самого отношения людей ко времени. В истории общества образы времени менялись так образ обратимого времени все возвращается на круги свои сменился на образ необратимого линейного времени время течет от прошлого к настоящему и от него к будущему.
82251. Объективное и субъективное время. Социальное и культурно-историческое время 32.58 KB
  Социальное и культурноисторическое время. В наст вр отмечает Микешина происходит концептуальная революция наука вновь открывает для себя время. В текстах проявляются и формируются и проявляются представления о времени социсторическое время.
82252. Переосмысление категорий пространства и времени в гуманитарном контексте (М.М. Бахтин). Введение понятия хронотопа как конкретного единства пространственно-временных характеристик 32.05 KB
  Бахтин. В гуманитарном познании Бахтина П и В проявляются как совершенно новая идея. Зная идеи о П и В Канта и Бергсона Бахтин находит свое видение этих категорий значимое для современного понимания природы темпоральности и пространственности в познании. Бахтин соединяет действующее сознание и все мыслимые пространственные и временные отношения в единый центр архетектоническое целое.
82253. Коммуникативность (общение учёных) как условие создания нового социально-гуманитарного знания и выражение социально –культурной природы научного познания 34.79 KB
  Нормальная фаза. Эта фаза в истории специальности конструируется ретроспективно только в тех случаях когда новая специальность сформировалась. Нормальная фаза часто завершается опубликованием манифеста в котором содержатся в общих чертах программа разработки проблематики и оценки ее перспективности. Фаза формированиям развития сети характеризуется интеллектуальными и организационными сдвигами приводящими к объединению исследователей в единой системе коммуникаций.
82254. Научные конвенции как необходимость и следствие коммуникативной природы познания 308.25 KB
  Проблемы общения в науке Интерес к структуре формальным моделям диалога и их содержательным возможностям возродившийся в семидесятых годах постепенно привел к формированию такого направления логико-методологических исследований которое со временем получает название...
82255. Рождение знания в процессе взаимодействия коммуницирующих индивидов. Распространение и борьба научных идей. Индоктринация 32.16 KB
  Важную роль в развитии социальногуманитарных науках играет коммуникация ученых диалог между ними. Механизмом их преодоления является постоянный диалог ученых представителей разных школ в социальногуманитарных науках. Диалог является важнейшим видом коммуникации и представляет собой попеременный обмен высказываниями репликами между двумя или более ученымигуманитариями. Диалог может представлять собой определенную дискуссию беседу диспут и т.
82256. Рациональное, объективное, истинное в социально-гуманитарных науках 28.02 KB
  Социальное познание является частным видом научного познания подчиняющимся его критериям и законам. Социальное познание неразрывно связано с предметными справедливо несправедливо добро зло субъективными установки взгляды нормы цели ценностями на основе которых осуществляется познание объекта. Таким образом социальное познание объективно так как изучение объекта общества на определенном этапе развития происходит на основе объективных критериев и законов характерных для научного познания в целом. Социальное познание рационально...