77765

Особенности учета страхования строительных рисков

Лекция

Архитектура, проектирование и строительство

Особенности учета страхования строительных рисков. Цели страхования. Виды и объекты страхования. В настоящее время банки и другие кредитные организации все чаще выдвигают требования страхования строительных рисков с тем чтобы предоставленные ими финансовые средства были как можно полнее защищены.

Русский

2015-02-05

31.29 KB

2 чел.

Тема 12. Особенности учета страхования строительных рисков

План лекции:

1.   Цели страхования. Виды и объекты страхования.

2.   Случаи выплаты страховых возмещений.

3.   Учет расходов по страхованию.

 

1. Страхование в строительстве как неотъемлемую часть строительного инвестиционного процесса трудно переоценить в условиях перехода и развития рыночных отношений. Страхование позволяет достигать следующие цели в строительстве:

1.       Не только возмещать страхователю внезапные и непредвиденные убытки, возникающие при строительстве, но и защищать капиталовложения в строительство. Страхование позволяет экономить финансовые средства за счет отказа от создания резервных фондов на случай возникновения ущерба, что лает возможность подрядчику использовать эти средства в качестве работающего капитала.

2.          При возникновении страхового случая восстанавливать в кратчайшие сроки за счет возмещения страховщиком дополнительных расходов, связанных со срочной доставкой стройматериалов, техники, оплатой расходов по расчистке территории и сверхурочных работ.

3.          Повышать культуру производства на стройплощадке (следовательно, и качество, и надежность) через поощрение в виде снижения ставок страховых взносов подрядчиков на проведение превентивных мероприятий по улучшению системы противопожарной безопасности, усилению режима охраны строительной площадки, повышению заинтересованности персонала в безаварийной работе. Следует обратить внимание на скрупулезность при ведении документации во время строительства, поскольку при наступлении страхового случая получение страховой премии может быть проблематично.

В настоящее время банки и другие кредитные организации все чаще выдвигают требования страхования строительных рисков, с тем, чтобы предоставленные ими финансовые средства были, как можно полнее защищены.

Существует большая вероятность воздействия на строительный процесс различных природных, технологических, организационно-управленческих факторов и других, вызывающих опасность появления разнообразных рисков у всех участников строительства.

Международная федерация инженеров-консультантов классифицирует риски подрядных организаций следующим образом:

-       погодные условия; отсутствие материальных и трудовых ресурсов для производства работ; ненадежность оборудования и транспорта, а также систем его эксплуатации; несогласованность работы руководства и персонала; плохие почвенные условия; аварии и просчеты; инфляция.

Страхованию подлежат следующие виды строительной деятельности:

-разработка градостроительной документации; топографо-геодезические и
картографические работы; архитектурная, деятельность; выполнение инженерных изысканий; выполнение проектных работ; производство строительных материалов, конструкций и изделий; выполнение строительно-монтажных работ для зданий и сооружений; инжиниринговые услуги. В мировой практике существуют следующие
виды страхования:

1.      Страхование от строительно-монтажных рисков - страхование, которое может осуществляться страховщиком на территории своей страны, являющейся импортером, или на территории других стран, в которые поставляется оборудование и в которых выполняются строительно-монтажные работы. Объектами страхования от строительно-монтажных рисков являются: здания, сооружения, машины, запасные части к ним, материалы и имущество, предназначенные для строительства и монтажа и находящиеся на строительной площадке, указанной в договоре страхования. Возмещению обычно подлежат прямые убытки от гибели или повреждения застрахованного имущества.

2.                        Страхование ответственности перед третьими лицами при строительно-монтажных работах - страхование, согласно которому страховщиком может быть принята на себя ответственность за вред, причиненный личности и имуществу третьих лиц в результате несчастных случаев при производстве строительно-монтажных и пусконаладочных работ и в ходе гарантийного срока эксплуатации. Страхование может быть заключено дополнительно к страхованию строительно-монтажных рисков или страхованию гарантийных обязательств, а также независимо от этих страхований. Расходы в связи с причинением вреда личности или имуществу третьих лиц возмещаются при условии, что ответственность за причинение вреда лежит на лице, в пользу которого заключено страхование.

3.                        Страхование ответственности при производстве проектных, инженерных и других работ - вид страхования, в котором страхователями являются проектировщики и устроители шоссейных дорог, канализационных, водопроводных и обогревательных систем, проектировщики строительных мостов, фирмы или лица, ответственные за эксплуатацию пассажирских лифтов и эскалаторов, проектировщики и строители промышленных объектов и жилых домов и т.п. Цель такого страхования состоит в защите интересов третьих лиц, которым может быть причинено телесное повреждение (включая смерть) или вызвана болезнь, а также причинен ущерб имуществу. Страхование исходит из того, что строительство зданий и сооружений в пределах города связано с повышенной опасностью возможного причинения ущерба третьим лицам и их имуществу.

4.           Страхование послепусковых гарантийных обязательств - страхование, по условиям которого страховому покрытию подлежат обязательства по гарантиям, выданным на здания, сооружения, оборудование, которые построены или смонтированы по внешнеэкономическим контрактам в стране нахождения страховщика или фирмами этой страны в других странах.

5.           Страхование сохранности строительной площадки - имущественное страхование в строительстве, где в качестве объекта страхования выбирается строительная площадка, которая трактуется в двух смыслах: либо территория страхового покрытия, либо сосредоточие всех объектов, подпадающих под страховую защиту (вспомогательные сооружения, материалы, оборудование и т.п.), а также грунт, на котором она расположена.

6.     Страхование строительства на условиях "под ключ" - страхование от всех рисков в отношении объектов, где ответственность за строительство, поставку материалов и оборудования возложена на генерального подрядчика и где страхователем выступает одно юридическое лицо: или генеральный подрядчик, или заказчик.

В западном обществе с развитыми судебными отношениями, страхование ответственности в строительстве является очень актуальным, ведь убытки, востребованные через суд пострадавшей стороной, могут достигать астрономических величин.

 

2. Возмещению подлежат убытки, возникающие по следующим причинам:

-       пожар, взрыв, удар молнии, падающие летательные аппараты, убытки, вызванные действием воды, использованной для пожаротушения или другими мерами тушения; паводок, наводнение, затопление, дождь, снег, лавины, подводное землетрясение; бури всех видов, землетрясение, оседание грунта, оползень, обвал; взлом, кража; ошибки, допущенные при строительстве и монтаже; разрушение или гибель строительного материала, убытки в результате хранения на складе, короткое замыкание, повышенное давление или вакуум. Размер ущерба определяется:

-        при хищении застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом износа;

-        при гибели застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом стоимости имеющихся остатков, пригодных для дальнейшего использования;

-        при повреждении застрахованного имущества - в размере затрат на его восстановление, до состояния которое было до момента наступления страхового случая.

В затраты на восстановление застрахованного имущества включаются:

-       расходы на материалы и запасные части, необходимые для восстановления имущества; расходы на оплату работ по восстановлению имущества; затраты на восстановление имущества определяются за вычетом стоимости зноса заменяемых в процессе восстановления (ремонта) материалов и запасных частей.

В договор страхования строительных рисков не включается возмещение ущерба, возникшего прямо или косвенно в результате:

-   всякого рода военных действий или военных мероприятий и их последствий, действия мин, бомб, других орудий войны, народных волнений и забастовок, терроризма, конфискации, реквизиции, ареста, уничтожения или повреждения имущества по распоряжению военных или гражданских властей и каких-либо политических организаций;

-   ядерного взрыва, радиации и радиоактивного заражения;

-   умышленного действия или грубой неосторожности Страхователя или лица, в пользу которого заключено страхование, или их представителя;

-   ошибок, недостатков или дефектов, которые были известны Страхователю, лицам, в пользу которых заключено страхование, или их представителям до наступления страхового случая;

-   частичного или общего прекращения работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией.

Все выше сказанное можно объединить в таблице:

Кто может быть страхователем и что можно застраховать

 

Кто может быть страхователем

Юридическое лицо, выражающее страховой интерес: Строительный подрядчик

Строительный подрядчик

- Инвестор

Что можно застраховать1,2,3 :

1)объекты могут быть застрахованы как все одновременно, так и отдельно взятые

2)    по одному договору страхования может быть застрахован как отдельно взятый строительный объект, так и целый строительный комплекс или ряд объектов строительства.

3)   при выполнении СМР могут быть застрахованы полностью СМР по договору подряда или отдельно взятый цикл (этап, очередь) строительства

строительные работы

монтажные работы

оборудование строительной площадки

строительная техника

объекты, находящиеся на строительной площадке, или в непосредственной близости от нее

расходы по расчистке территории после страхового случая гражданская ответственность перед третьими лицами послепусковые гарантийные обязательства

Объекты страхования

-    строительно-монтажные работы

-    материалы

-    монтируемое оборудование

-    временные здания и сооружения

-    строительно-монтажная техника

-существующая собственность Заказчика на строительной площадке

-    ответственность перед третьими лицами при проведении

-    строительно-монтажных работ.

Страховая защита при:

-    пожаре, взрыве, стихийном бедствии (урагане, землетрясении, наводнении, оползне и т.д.;) действии электрического тока (коротком замыкании, атмосферном разряде и др.);

-    ошибках при проведении строительно-монтажных работ;

-    небрежности рабочих, технического персонала;

- дефектах застрахованных материалов и предметов;

-падении предметов, разрыва цепей и тросов;

-    злоумышленных действиях третьих лиц;

-    краже материалов и механизмов;

-    ошибках в проектировании.

Страхование распространяется на время:

-    предварительного складирования

-    производства работ

-    приемки - испытаний сооруженного объекта

-    выполнения подрядчиком послепусковых гарантийных обязательств

Факторы, влияющие на размер страхового взноса:

ставка страхового взноса рассчитывается индивидуально по каждому объекту и определяется сложностью возводимого объекта

 

3. Для того, что отразить на счетах бухгалтерского учета все затраты, связанные со страхованием, необходимо ознакомиться с порядком заключения договора страхования, который и будет являться основанием для признания расходов в этой части учета.

Порядок заключения договора страхования и выдачи страхового полиса Договор страхования заключается на основании письменного заявления-анкеты Страхователя, в котором содержится информацию обо всех обстоятельствах, имеющих существенное значение для суждения о степени риска, и оформляется страховым полисом, подписываемым Страховщиком. Для получения страховой защиты при осуществлении строительно-монтажных работ, Страхователь предоставляет Страховщику, заявление-анкету, копию договора подряда и проектно сметной документацию. Ha рассмотрение принимаются договора строительного подряда. Изменения и дополнения, вносимые в договор после его заключения, оформляются дополнительными соглашениями, подписанными сторонами, которые становятся неотъемлемой частью договора страхования и страхового полиса.

Страхователь обязан уплатить Страховщику причитающийся за страхование страховой платеж. До начала уплаты страхового платежа договор страхования, в части обязательств Страховщика, не вступает в силу. Страховой платеж исчисляется в соответствии со степенью страхового риска.

Страховые платежи уплачиваются путем безналичного расчета на расчетный счет Страховщика в установленном порядке. Страховые платежи приравниваются к обязательным платежам.

Страхователь обязан осуществить уплату страховых платежей, исчисленных по договорам страхования, в срок не более 30-ти дней со дня открытия финансирования.

Выплата страхового возмещения

Компания выплату страхового возмещения производит исходя из размера ущерба, вызванного страховым случаем, в соответствии с договором страхования.

Размер ущерба определяется специалистами Страховщика или в необходимых случаях независимыми экспертами с учетом документов, полученных от компетентных органов (архитектура, сейсмологической службы, гидрометслужбы, пожарного надзора, аварийной службы, милиции, прокуратуры суда и др.) о времени, причине и иных обстоятельствах уничтожения или повреждения застрахованного имущества.

Расходы, связанные с определением ущерба, оплачивается Страховщиком.

Страховое возмещения должно быть выплачено в течение пяти банковских дней после подписания комиссией акта.

Страховщик возмещает расходы, связанные с предотвращением или сокращением ущерба, подлежащего возмещению по условиям страхования.

Размер возмещения расхода за вред, причиненный здоровью потерпевшего, определяется в зависимости от степени вреда, указанного в соответствующем документе лечебно-профилактического учреждения или на основании копии свидетельства о смерти.

Страховщик возмещает расходы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью и имуществу третьих лиц, при обязательном условии, что ответственность за причинение вреда несет лицо, в пользу которого заключен договор страхования.

Если один и тот же страховой случай причинил ущерб нескольким лицам, общая сумма возмещения распределяется между этими лицами в той пропорции, в какой ущерб каждого лица относится к общей сумме ущерба. Если в момент наступления страхового случая в отношении застрахованного имущества действовали и другие договоры страхования, возмещение ущерба распределяется пропорционально страховым суммам, в которых имущество застраховано каждым Страховщиком, и Страховщик выплачивает возмещение ущерба лишь в части, соответствующей его доли.

Страхователь теряет право на страховое возмещение, если сумма ущерба полностью возмещена виновным в ущербе лицом. Если ущерб возмещен частично или менее причитающегося страхового возмещения, то оно выплачивается с учетом суммы, полученной Страхователем от лица, ответственного за причинение ущерба.

Страховщик вправе отказать в выплате страхового возмещения, если страховой случай произошел в последствие:

        доказанных умышленных действий Страхователя или лица, в пользу которого заключен договор страхования, направленных на наступление страхового случая, за исключением действий, связанных с выполнением им своего гражданского долга или защиты жизни, здоровья, чести и достоинства Страхователя или третьих лиц;

        сообщения Страховщику заведомо ложных сведений об объекте страхования, степени риска, страховом случае и его последствиях;

        не извещения Страховщика о существенных изменениях в строительном риске, а также об ошибках, недостатках и дефектах, которые были известны Страхователю и лицам, в пользу которых заключено страхование, и воспрепятствования участию Страховщика в определении обстоятельств, характера и размера ущерба;

        иных случаев, предусмотренных в законодательстве РК.

Расходы организации по оплате страховой премии по договору страхования профессиональной ответственности согласно положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются в себестоимость продукции и учитываются при налогообложении прибыли.

При формировании затрат предусмотрено, что затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей. То есть независимо оттого, что оплата платежей по добровольному страхованию профессиональных рисков произведена организацией единовременно за весь период страхования, расходы по оплате страховой премии относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение всего срока действия договора.

Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются в учете в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета на счете 1620 "Расходы будущих периодов". Порядок списания таких расходов определяется организацией самостоятельно.

Для того чтобы определить правильную корреспонденцию счетов при страховании, рассмотрим конкретный пример:

Строительная организация заключила договор страхования строительных рисков сроком на три года. Страховая премия, оплаченная организацией единовременно с расчетного счета, составляет 19 440 тг. В период действия договора страхования при исполнении трудовых обязанностей работнику причинен ущерб здоровью. Возмещение вреда установлено в размере 10 000 тг. Страховщик перечислил на расчетный счет организации страховое возмещение в размере 10 000 тг.

Так как договор страхования заключен на три года, то расходы по оплате страховой премии, отнесенные на счет 1620 "Расходы будущих периодов", могут списываться на затраты ежемесячно в течение срока действия договора. Для обобщения информации о расчетах по страхованию Рабочим планом счетов счет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Перечисленные суммы страховых платежей отражаются по дебету счета 1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, в рассматриваемом случае со счетом 1620. Что касается страховых возмещений, причитающихся по договору страхования, в данном случае возмещение вреда, причиненного здоровью работника, то данные суммы отражаются по дебету счета 1 в корреспонденции со счетом 3350 "Расчеты с персоналом по оплате" субсчет "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Хозяйственные операции представлены в таблице:

 

Содержание операций

Сумма, тг.

Дебет

Кредит

Первичный документ

Отражено перечисление суммы страховой премии с расчетного счета

19 440

65

1030

Выписка банка по расчетному счету

Платежи по добровольному страхованию отражены в составе расходов будущих периодов

19 440

1620

65

Договор страхования, Страховой полис

Ежемесячно в течение срока действия договора:

Часть страхового платежа включена в себестоимость продукции (19 440 / 36)

540

8110

1620

Бухгалтерская справка-расчет

При наступлении страхового случая:

Начислены выплаты по возмещению вреда работнику за счет средств страховой компании

10 000

65

3350 субсчет

Страховой акт

Отражено получение страхового возмещения от страховой компании

10 000

1030

65

Выписка банка по расчетному счету

Сумма страхового возмещения выплачена пострадавшему работнику

10 000

3350 субсчет

1010

Расходный кассовый ордер

 

 

Рекомендуемая литература:

1.  Назарова В.Л. Как вести бухгалтерский учет в строительстве. В 2-х частях.-Алматы: изд-во «Бухгалтер», 1999.-40с.

2.            Адамов Н. А. Бухгалтерский учет в строительстве: научное издание / Н. А. Адамов. - 2-е изд. - М.; СПб.; Нижний Новгород: Питер, 2004. - 664 с.

3.            Борисенко Т. Н. Строительство: Бухучет. Налогообложение. Право: научное издание / Т.Н. Борисенко.-М.: МЦФЭР, 2003.-272 с.

 

 

Контрольные задания для СРС Условия договора страхования строительных рисков (существенные и обычные условия).


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

80568. Направления совершенствования расчетного и кассового обслуживания клиентуры в Новоуренгойском отделении Сберегательного банка №8369 707.5 KB
  Сберегательный Банк Российской Федерации – старейший банк страны. Созданный в 1841 году как финансовый институт для малоимущих слоёв населения, он и по сегодняшний день остаётся единственным банком, который обслуживает наименее обеспеченные группы физических лиц.
80569. Процесс перевозки грузов автомобильным транспортом на примере ОО УМ «Газпромдорстрой» 718 KB
  Автомобильный транспорт состоит на пороге больших перемен. Меняются требования к его работе. Необходимо поднять использование автомобилей на новый более качественный уровень развития...
80570. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИЙ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ИП «СОРОЧИНСКАЯ Л.В.») 482 KB
  Цель работы охарактеризовать деятельность работы магазина розничной торговли и выявить перспективы развития данного предприятия. В первой части содержатся теоретические аспекты разработки стратегии развития организации.
80571. Анализ финансового состояния ООО «Транстехсервис» 191.37 KB
  Целью данной выпускной квалификационной работы является выявление и обоснование основных направлений совершенствования финансового состояния ООО «Транстехсервис» Исходя из цели исследования данного дипломного проекта, в работе поставлены следующие задачи: рассмотреть теоретические основы анализа финансового...
80572. Электрооборудование и электроснабжение электромеханического цеха 370.94 KB
  Организация проверки и наладки электрооборудования после монтажа или ремонта. Спецификация электрооборудования. Избыток тепла от электрооборудования и освещения. Для безопасного обслуживания электрооборудования находящегося на ферме моста устанавливают блокировочные контакты на люке и двери кабины.
80573. Розробка автономного недорогого універсального охоронного пристрою 1.1 MB
  Види систем охоронної сигналізації: охоронна система, яка у випадку спрацьовування будь-якого датчика активує сирену або строб-спалах; система сигналізації з підключенням до телефонної лінії. При появі сигналу тривоги по телефонній лінії передається заздалегідь записане голосове повідомлення...
80574. Проект благоустройства и озеленения территории при Новоайдарской районной больнице 3.98 MB
  Целью дипломной работы является создание проекта благоустройства и озеленения территории при Новоайдарской районной больницы. Актуальность темы состоит в том, что совмещению эстетических и практичесих свойств зеленых насаждений для улучшения микроклиматических и эстетических условий на территории больницы.
80575. Художественный мир прозы Захара Прилепина (на материале книг «Санькя» и «Грех») 560.5 KB
  Семантика заголовка произведения в контексте образа героя и проблематики. Необходимо остановиться на таких содержательных компонентах художественного мира произведения как сюжет и композиция стиль и язык идея и основные мотивы образ героя и система персонажей и т.