77955

Облік власного капіталу

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік власного капіталу За рахунок капіталу власник придбаває матеріальні ресурси за допомогою яких отримує прибуток. Основні напрямки використання капіталу: виробнича інвестиційна або фінансова діяльність; розподіл доходів та активів між власниками при ліквідації підприємства. Види капіталу: власний капітал як джерело власних засобів фінансування підприємства гарантія організації бізнесу; залучений капітал як можливість розширення бізнесу спосіб додаткового збільшення прибутку.

Украинкский

2015-02-05

59 KB

4 чел.

Тема 10. Облік власного капіталу

10.1 Поняття про капітал, його класифікація

Капітал – економічна категорія, яка показує накопичені матеріальні блага, визначені за вартісно.ю оцінкою, які мають власника та є базовою основною для початку будь-якого циклу – виробництво, товари, послуги, робота.

За рахунок капіталу власник придбаває матеріальні ресурси, за допомогою яких отримує прибуток.

Основні напрямки використання капіталу:

  •  виробнича, інвестиційна або фінансова діяльність;
  •  розподіл доходів та активів між власниками при ліквідації підприємства.

Види капіталу:

  •  власний капітал, як джерело власних засобів фінансування підприємства, гарантія організації бізнесу;
  •  залучений капітал , як можливість розширення бізнесу, спосіб додаткового збільшення прибутку.

Класифікація власного капіталу (рахунки класу 4):

  •  статутний капітал;
  •  пайовий капітал;
  •  додатковий капітал;
  •  резервний капітал;
  •  нерозподілені прибутки (непокриті збитки);
  •  вилучений капітал;
  •  неоплачений капітал.

10.2 Облік власного капіталу за його видами. Первинні документи з обліку власного капіталу

Структура капіталу на підприємстві визначається формою власності та результатами господарської діяльності.

Статутний (пайовий) капітал – зафіксований у статутних документах підприємства, залежить від форми власності (табл. 10.1)

Таблиця 10.1 – Документі з обліку статутного капіталу залежно від форми власності

Форма власності

Документ

Тип підприємства

Додаткові документи

державна

Рішення органів державної власності, у сфері якого знаходиться підприємств, про розмір статутного капіталу

Державне комерційне підприємство

Статут (устав), інвентарний список наданого майна

Казенне підприємство

Статут, опис майна підприємства

Бюджетне  підприємство

Типове управління та баланс

Комунальне підприємство

Положення та інвентарний список майна

Приватна

Статут та положення про діяльність підприємства (розмір статутного капіталу встановлюється за Господарським кодексом України)

Приватне з одним власником

Юридичне закріплення прав власності

Сімейне підприємство

Юридичне закріплення прав власності кожного члену сімейного підприємства

Корпоративне підприємство

Статут затверджується на загальних зборах засновників

Колективна

Статут про діяльність підприємства; рішення загальних зборів колективу (протокол та виписка); рішення органів виконавчої державної влади

Акціонерне товариство

Документи з випуску акцій

Товариство з обмеженою відповідальністю

Облік частки кожного учасника

Товариство з додатковою  відповідальністю

Облік частки кожного учасника та визначення їх відповідальності

Повне товариство

Документи по визначенню прав членів товариства

Інвестиційна компанія

Облік кожної частки інвесторів

Підприємство з іноземними інвестиціями

Визначення части іноземного інвестування

Розмір статутного капіталу вказано в статутних документах. Для аналітичного обліку статутного капіталу на підприємствах різних форм власності можна вести: картку  обліку статутного капіталу державного комерційного підприємства, картку обліку статутного капіталу у ТОВ, відомість обліку акціонерів, відомість обліку випущених та реалізованих акцій, відомість до рахунку 40 «Статутний капітал».

Пайовий капітал складається із сум пайових внесків членів організацій, спілок, колективного сільськогосподарського підприємства, кооперативів тощо.  

Додатковий капітал – забезпечує інформацію про суми, на які вартість реалізації акцій перевищує їх номінальну вартість; внески без рішення про зміни статутного капіталу (рахунки 421, 422). Використовують акціонерні товариства (АТ) і товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ).

Інший додатковий капітал – сума дооцінки необоротних активів, фінансових інструментів; справедлива вартість безоплатно отриманих активів (рахунки 423, 424, 425). Використовують підприємства усіх форм власності та організаційно-правових форм.

Резервний капітал – спеціальний фонд, який поступово накопичується за рахунок нерозподіленого прибутку та використовується у критичних ситуаціях (рахунок 43). Створюється згідно діючому законодавству на АТ, ТОВ тощо. Кошти резервного капіталу можна використовувати на покриття збитків, непередбачених витрат, сплату боргів підприємстві при його ліквідації тощо.  

Неоплачений капітал – інформація про суму заявленого, але не викупленого капіталу  (рахунок 46). Використовується підприємствами приватної форми власності.

Вилучений капітал – викуп власних акцій або часток з метою їх перепродажу або анулювання (рахунок 45). Використовується на АТ.

Первинним документами з обліку видів власного капіталу є відомості дооцінки (уцінки) необоротних активів, таблиці розрахунку резервного капіталу, бухгалтерські довідки.

10.3 Розподіл та використання прибутку

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) – це фінансовий результат діяльності підприємства, який формується з моменту створення підприємства та накопичується як результат діяльності. Прибуток (збиток) звітного року формується на рахунку 79 «Фінансовий результат». Після коригування податку на прибуток чистий прибуток відбивається на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

Чистий прибуток розподіляють: на створення резервного капіталу, на поповнення статутного капіталу, на створення фондів, на виплату дивідендів власникам.    

У якості прикладу у табл. 10.2 наведено основні господарські операції з обліку власного капіталу  на підприємстві ТОВ

Таблиця 10.2 – Господарські операції з обліку власного капіталу на ТОВ

№ з/п

Зміст господарської операції

Первинний документ

Д

К

1

Відбито створення статутного капіталу

Свідоцтво про державну реєстрацію, засновницькі документи

46

40

2

Відбито внесок засновника у статутний капітал грошовими коштами на поточний рахунок, у касу, запасами, товарами тощо

Виписка банку, прибутковий касовий ордер, акт прийому-передачі запасів

31, 30, 20, 28 ...

46

3

Відбито відрахування певної суми у резервний капітал

Засновницькі документи, розрахунок

443

43

4

Відбито прибуток, отриманий підприємством у результаті звичайної діяльності

розрахунок

79

441

5

Відбито суму дивідендів за результатами минулого року (за рахунок нерозподіленого прибутку)

Рішення зборів засновників

441

443

6

Нараховано дивіденди засновникам

Розрахунок,  згідно частки кожного засновника

443

671

7

Перераховано авансовий внесок по податку на прибуток

Платіжне доручення

641

311

8

Сплачено дивіденди засновнику з каси

Витратний касовий ордер

671

301


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

18273. ВЕЛИЧИНИ, ЩО ВИВЧАЮТЬСЯ В ШКІЛЬНОМУ КУРСІ МАТЕМАТИКИ 249 KB
  ВЕЛИЧИНИ ЩО ВИВЧАЮТЬСЯ В ШКІЛЬНОМУ КУРСІ МАТЕМАТИКИ Площа фігури її основні властивості. Одиниці площі та відношення між ними. Способи вимірювання площ. Рівновеликі і рівноскладені фігури. Поняття про обєм тіла. Одиниці обєму та відношення між ними. П
18274. ЕЛЕМЕНТИ ТЕОРІЇ МНОЖИН. ПОНЯТТЯ ТА ЇХ ОЗНАЧЕННЯ 72.5 KB
  Лекція 1 ЕЛЕМЕНТИ ТЕОРІЇ МНОЖИН. ПОНЯТТЯ ТА ЇХ ОЗНАЧЕННЯ Поняття про твердження. Математичні твердження та їх види. Поняття його обсяг і зміст. Відношення між поняттями. Означення понять. Способи означення. Означувані і неозначувані поняття. Вимоги д
18275. МНОЖИНИ ТА ВІДНОШЕННЯ МІЖ НИМИ 101 KB
  Лекція 2 МНОЖИНИ ТА ВІДНОШЕННЯ МІЖ НИМИ Поняття множини. Скінченні і нескінченні множини. Способи задання множин. Порожня і одинична множини. Точкові множини. Геометрична фігура як множина точок. Плоскі і просторові геометричні фігури. Круги Ейлера. Рівн...
18276. ОПЕРАЦІЯ НАД МНОЖИНАМИ 256.5 KB
  Лекція 3 ОПЕРАЦІЯ НАД МНОЖИНАМИ Поняття про операції. Операції перерізу обєднання доповнення підмножини до множини і доповнення. Зображення результатів операцій за допомогою кругів Ейлера. Закони операції над множинами. Число елементів у обєднанні ...
18277. ВІДНОШЕННЯ МІЖ ЕЛЕМЕНТАМИ ДВОХ МНОЖИН 53 KB
  Лекція 4 ВІДНОШЕННЯ МІЖ ЕЛЕМЕНТАМИ ДВОХ МНОЖИН Відношення між елементами двох множин та його основні характеристики: області відправлення і прибуття; графи відношення області визначення і значення повні образи і прообрази елементів. Операції над відношення...
18278. ВІДНОШЕННЯ НА МНОЖИНІ 121.5 KB
  Лекція 5 ВІДНОШЕННЯ НА МНОЖИНІ Відношення на множині та його основні характеристики. Особливості графа відношення на множині. Способи задання відношень на множині. Основні властивості відношень на множині: рефлективність і антирефлексивність симетричність ...
18279. ФУНКЦІЇ ВІДОБРАЖЕННЯ 260.5 KB
  Лекція 6 ФУНКЦІЇ ВІДОБРАЖЕННЯ Поняття функції та її основні характеристики. Способи задання функцій. Відображення і їх види. Рівнопотужні множини. Потужність множини. Теорема про обєднання рівно потужних множин. Питання на самостійне опрацю
18280. АЛГЕБРАЇЧНІ ОПЕРАЦІЇ І АЛГОРИТМИ 72.5 KB
  Лекція 7 АЛГЕБРАЇЧНІ ОПЕРАЦІЇ І АЛГОРИТМИ Бінарні алгебраїчні операції та їх основні характеристики. Асоціативний і комутативний закони операції. Дистрибутивні закони що повязують дві операції. Операція обернена даній. Питання на самостійне опр...
18281. ЛОГІКА ВИСЛОВЛЕНЬ 143.5 KB
  Лекція 8 ЛОГІКА ВИСЛОВЛЕНЬ Поняття про твердження. Математичні твердження та їх види. Висловлювання логічне значення висловлення. Логічні сталі. Прості і складні висловлення. Пропозиційні змінні. Операції заперечення конюнкції дизюнкції та еквіва