77955

Облік власного капіталу

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік власного капіталу За рахунок капіталу власник придбаває матеріальні ресурси за допомогою яких отримує прибуток. Основні напрямки використання капіталу: виробнича інвестиційна або фінансова діяльність; розподіл доходів та активів між власниками при ліквідації підприємства. Види капіталу: власний капітал як джерело власних засобів фінансування підприємства гарантія організації бізнесу; залучений капітал як можливість розширення бізнесу спосіб додаткового збільшення прибутку.

Украинкский

2015-02-05

59 KB

4 чел.

Тема 10. Облік власного капіталу

10.1 Поняття про капітал, його класифікація

Капітал – економічна категорія, яка показує накопичені матеріальні блага, визначені за вартісно.ю оцінкою, які мають власника та є базовою основною для початку будь-якого циклу – виробництво, товари, послуги, робота.

За рахунок капіталу власник придбаває матеріальні ресурси, за допомогою яких отримує прибуток.

Основні напрямки використання капіталу:

  •  виробнича, інвестиційна або фінансова діяльність;
  •  розподіл доходів та активів між власниками при ліквідації підприємства.

Види капіталу:

  •  власний капітал, як джерело власних засобів фінансування підприємства, гарантія організації бізнесу;
  •  залучений капітал , як можливість розширення бізнесу, спосіб додаткового збільшення прибутку.

Класифікація власного капіталу (рахунки класу 4):

  •  статутний капітал;
  •  пайовий капітал;
  •  додатковий капітал;
  •  резервний капітал;
  •  нерозподілені прибутки (непокриті збитки);
  •  вилучений капітал;
  •  неоплачений капітал.

10.2 Облік власного капіталу за його видами. Первинні документи з обліку власного капіталу

Структура капіталу на підприємстві визначається формою власності та результатами господарської діяльності.

Статутний (пайовий) капітал – зафіксований у статутних документах підприємства, залежить від форми власності (табл. 10.1)

Таблиця 10.1 – Документі з обліку статутного капіталу залежно від форми власності

Форма власності

Документ

Тип підприємства

Додаткові документи

державна

Рішення органів державної власності, у сфері якого знаходиться підприємств, про розмір статутного капіталу

Державне комерційне підприємство

Статут (устав), інвентарний список наданого майна

Казенне підприємство

Статут, опис майна підприємства

Бюджетне  підприємство

Типове управління та баланс

Комунальне підприємство

Положення та інвентарний список майна

Приватна

Статут та положення про діяльність підприємства (розмір статутного капіталу встановлюється за Господарським кодексом України)

Приватне з одним власником

Юридичне закріплення прав власності

Сімейне підприємство

Юридичне закріплення прав власності кожного члену сімейного підприємства

Корпоративне підприємство

Статут затверджується на загальних зборах засновників

Колективна

Статут про діяльність підприємства; рішення загальних зборів колективу (протокол та виписка); рішення органів виконавчої державної влади

Акціонерне товариство

Документи з випуску акцій

Товариство з обмеженою відповідальністю

Облік частки кожного учасника

Товариство з додатковою  відповідальністю

Облік частки кожного учасника та визначення їх відповідальності

Повне товариство

Документи по визначенню прав членів товариства

Інвестиційна компанія

Облік кожної частки інвесторів

Підприємство з іноземними інвестиціями

Визначення части іноземного інвестування

Розмір статутного капіталу вказано в статутних документах. Для аналітичного обліку статутного капіталу на підприємствах різних форм власності можна вести: картку  обліку статутного капіталу державного комерційного підприємства, картку обліку статутного капіталу у ТОВ, відомість обліку акціонерів, відомість обліку випущених та реалізованих акцій, відомість до рахунку 40 «Статутний капітал».

Пайовий капітал складається із сум пайових внесків членів організацій, спілок, колективного сільськогосподарського підприємства, кооперативів тощо.  

Додатковий капітал – забезпечує інформацію про суми, на які вартість реалізації акцій перевищує їх номінальну вартість; внески без рішення про зміни статутного капіталу (рахунки 421, 422). Використовують акціонерні товариства (АТ) і товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ).

Інший додатковий капітал – сума дооцінки необоротних активів, фінансових інструментів; справедлива вартість безоплатно отриманих активів (рахунки 423, 424, 425). Використовують підприємства усіх форм власності та організаційно-правових форм.

Резервний капітал – спеціальний фонд, який поступово накопичується за рахунок нерозподіленого прибутку та використовується у критичних ситуаціях (рахунок 43). Створюється згідно діючому законодавству на АТ, ТОВ тощо. Кошти резервного капіталу можна використовувати на покриття збитків, непередбачених витрат, сплату боргів підприємстві при його ліквідації тощо.  

Неоплачений капітал – інформація про суму заявленого, але не викупленого капіталу  (рахунок 46). Використовується підприємствами приватної форми власності.

Вилучений капітал – викуп власних акцій або часток з метою їх перепродажу або анулювання (рахунок 45). Використовується на АТ.

Первинним документами з обліку видів власного капіталу є відомості дооцінки (уцінки) необоротних активів, таблиці розрахунку резервного капіталу, бухгалтерські довідки.

10.3 Розподіл та використання прибутку

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) – це фінансовий результат діяльності підприємства, який формується з моменту створення підприємства та накопичується як результат діяльності. Прибуток (збиток) звітного року формується на рахунку 79 «Фінансовий результат». Після коригування податку на прибуток чистий прибуток відбивається на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

Чистий прибуток розподіляють: на створення резервного капіталу, на поповнення статутного капіталу, на створення фондів, на виплату дивідендів власникам.    

У якості прикладу у табл. 10.2 наведено основні господарські операції з обліку власного капіталу  на підприємстві ТОВ

Таблиця 10.2 – Господарські операції з обліку власного капіталу на ТОВ

№ з/п

Зміст господарської операції

Первинний документ

Д

К

1

Відбито створення статутного капіталу

Свідоцтво про державну реєстрацію, засновницькі документи

46

40

2

Відбито внесок засновника у статутний капітал грошовими коштами на поточний рахунок, у касу, запасами, товарами тощо

Виписка банку, прибутковий касовий ордер, акт прийому-передачі запасів

31, 30, 20, 28 ...

46

3

Відбито відрахування певної суми у резервний капітал

Засновницькі документи, розрахунок

443

43

4

Відбито прибуток, отриманий підприємством у результаті звичайної діяльності

розрахунок

79

441

5

Відбито суму дивідендів за результатами минулого року (за рахунок нерозподіленого прибутку)

Рішення зборів засновників

441

443

6

Нараховано дивіденди засновникам

Розрахунок,  згідно частки кожного засновника

443

671

7

Перераховано авансовий внесок по податку на прибуток

Платіжне доручення

641

311

8

Сплачено дивіденди засновнику з каси

Витратний касовий ордер

671

301


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

34729. Меры поверхности в централизованном государстве. Сошное письмо 19.08 KB
  Официальный размер казенной десятины определился и 2400 кнадратпых сажен 80 сажеп длины и 30 сажан ширины. Наряду с казенной десятиной на частновладельческих землях встречалась десятина и большей площади 80 сажен длины и 40 ширины т. 3200 квадратных сажен. Попадалась десятина и в 2500 квадратных сажен по 50 сажен в длину и ширину.
34730. Меры веса и объема централизованного государства 16.98 KB
  В XVI XVII вв. Вместе с тем Торговая книга называет и другие весовые единицы ансыръ или фунт: В документах XVI XVII вв. В течение XVII в. Новой мерой по сравнению с предыдущим периодом является четверик появившийся в начале XVII в.
34731. Единицы длины, расстояния и площади в Российской империи 17.9 KB
  Образованной для разработки мероприятий по уточнению мер и организации поверочного дела а также обмеры подлинной линейки начала XVIII в. которой пользовался Петр I свидетельствуют что меры длины в первой половине XVIII в. омимо аршина и сажени в XVIII XIX вв. В XVIII в.
34732. Единицы веса и объема в Российской империи 18.05 KB
  Рассмотрим систему русских мер веса в XVIII в. встречаются следующие меры веса: берковец пуд фунт золотник грен крата и доля. На основе этой системы единиц измерения веса складываются наиболее употребительные наборы гирь.
34733. Обеспечение единства измерений и надзор за мерами и весами в Российской империи 16.29 KB
  в связи с экономическим развитием страны встал вопрос не только о единообразии мер и единой для всей страны системе мер как это было в XVI и XVII вв. Вопрос об основных эталонах оказался непростым так как было неясно какие образцы мер следует взять за основу. Предстояло прежде всего найти основания для установления величин той или иной меры а затем разработать принципы организации поверочного дела.
34734. Введение метрической системы в России. Метрические единицы измерения, принятые в СССР 17.08 KB
  Совет Народных Комиссаров Российской Советской Федеративной Социалистической Республики по указанию В. И. Ленина 11 сентября 1918 г. принял декрет «О введении международной метрической десятичной системы мер и весов». Декрет определял «положить в основание всех измерений, производимых в Российской Социалистической Федеративной Советской Республике...
34735. Историческая генеалогия: история развития, предмет и задачи, смежные дисциплины 13.87 KB
  Лихачева разработавшего научную методику исследования генеалогических источников и Л. Появляются исследования по истории отдельных дворянских родов работы Барсукова Васильчикова. многие отечественные генеалоги оказались за границей и там продолжили свои исследования. генеалогические исследования значительно сокращаются.
34736. Источники по генеалогии дворянства 16 - 17вв.: Государев родословец и Бархатная книга (история создания, структура, содержание) 13.23 KB
  : Государев родословец и Бархатная книга история создания структура содержание Государев родословец История создания: Составлен Разрядным приказом в 1555 1556 году. В XVII веке Государев родословец включён в Бархатную книгу. Структура: 1 часть – государев родословец был составлен при Иване 4; 2 часть – составлена на основе приказов. В Бархатную книгу включены: Государев родословец 1555 1556 состоящий преимущественно из родословных записей Рюриковичей и Гедиминовичей царский княжеские боярские роды а также материалы за вторую...