77955

Облік власного капіталу

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Облік власного капіталу За рахунок капіталу власник придбаває матеріальні ресурси за допомогою яких отримує прибуток. Основні напрямки використання капіталу: виробнича інвестиційна або фінансова діяльність; розподіл доходів та активів між власниками при ліквідації підприємства. Види капіталу: власний капітал як джерело власних засобів фінансування підприємства гарантія організації бізнесу; залучений капітал як можливість розширення бізнесу спосіб додаткового збільшення прибутку.

Украинкский

2015-02-05

59 KB

4 чел.

Тема 10. Облік власного капіталу

10.1 Поняття про капітал, його класифікація

Капітал – економічна категорія, яка показує накопичені матеріальні блага, визначені за вартісно.ю оцінкою, які мають власника та є базовою основною для початку будь-якого циклу – виробництво, товари, послуги, робота.

За рахунок капіталу власник придбаває матеріальні ресурси, за допомогою яких отримує прибуток.

Основні напрямки використання капіталу:

  •  виробнича, інвестиційна або фінансова діяльність;
  •  розподіл доходів та активів між власниками при ліквідації підприємства.

Види капіталу:

  •  власний капітал, як джерело власних засобів фінансування підприємства, гарантія організації бізнесу;
  •  залучений капітал , як можливість розширення бізнесу, спосіб додаткового збільшення прибутку.

Класифікація власного капіталу (рахунки класу 4):

  •  статутний капітал;
  •  пайовий капітал;
  •  додатковий капітал;
  •  резервний капітал;
  •  нерозподілені прибутки (непокриті збитки);
  •  вилучений капітал;
  •  неоплачений капітал.

10.2 Облік власного капіталу за його видами. Первинні документи з обліку власного капіталу

Структура капіталу на підприємстві визначається формою власності та результатами господарської діяльності.

Статутний (пайовий) капітал – зафіксований у статутних документах підприємства, залежить від форми власності (табл. 10.1)

Таблиця 10.1 – Документі з обліку статутного капіталу залежно від форми власності

Форма власності

Документ

Тип підприємства

Додаткові документи

державна

Рішення органів державної власності, у сфері якого знаходиться підприємств, про розмір статутного капіталу

Державне комерційне підприємство

Статут (устав), інвентарний список наданого майна

Казенне підприємство

Статут, опис майна підприємства

Бюджетне  підприємство

Типове управління та баланс

Комунальне підприємство

Положення та інвентарний список майна

Приватна

Статут та положення про діяльність підприємства (розмір статутного капіталу встановлюється за Господарським кодексом України)

Приватне з одним власником

Юридичне закріплення прав власності

Сімейне підприємство

Юридичне закріплення прав власності кожного члену сімейного підприємства

Корпоративне підприємство

Статут затверджується на загальних зборах засновників

Колективна

Статут про діяльність підприємства; рішення загальних зборів колективу (протокол та виписка); рішення органів виконавчої державної влади

Акціонерне товариство

Документи з випуску акцій

Товариство з обмеженою відповідальністю

Облік частки кожного учасника

Товариство з додатковою  відповідальністю

Облік частки кожного учасника та визначення їх відповідальності

Повне товариство

Документи по визначенню прав членів товариства

Інвестиційна компанія

Облік кожної частки інвесторів

Підприємство з іноземними інвестиціями

Визначення части іноземного інвестування

Розмір статутного капіталу вказано в статутних документах. Для аналітичного обліку статутного капіталу на підприємствах різних форм власності можна вести: картку  обліку статутного капіталу державного комерційного підприємства, картку обліку статутного капіталу у ТОВ, відомість обліку акціонерів, відомість обліку випущених та реалізованих акцій, відомість до рахунку 40 «Статутний капітал».

Пайовий капітал складається із сум пайових внесків членів організацій, спілок, колективного сільськогосподарського підприємства, кооперативів тощо.  

Додатковий капітал – забезпечує інформацію про суми, на які вартість реалізації акцій перевищує їх номінальну вартість; внески без рішення про зміни статутного капіталу (рахунки 421, 422). Використовують акціонерні товариства (АТ) і товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ).

Інший додатковий капітал – сума дооцінки необоротних активів, фінансових інструментів; справедлива вартість безоплатно отриманих активів (рахунки 423, 424, 425). Використовують підприємства усіх форм власності та організаційно-правових форм.

Резервний капітал – спеціальний фонд, який поступово накопичується за рахунок нерозподіленого прибутку та використовується у критичних ситуаціях (рахунок 43). Створюється згідно діючому законодавству на АТ, ТОВ тощо. Кошти резервного капіталу можна використовувати на покриття збитків, непередбачених витрат, сплату боргів підприємстві при його ліквідації тощо.  

Неоплачений капітал – інформація про суму заявленого, але не викупленого капіталу  (рахунок 46). Використовується підприємствами приватної форми власності.

Вилучений капітал – викуп власних акцій або часток з метою їх перепродажу або анулювання (рахунок 45). Використовується на АТ.

Первинним документами з обліку видів власного капіталу є відомості дооцінки (уцінки) необоротних активів, таблиці розрахунку резервного капіталу, бухгалтерські довідки.

10.3 Розподіл та використання прибутку

Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) – це фінансовий результат діяльності підприємства, який формується з моменту створення підприємства та накопичується як результат діяльності. Прибуток (збиток) звітного року формується на рахунку 79 «Фінансовий результат». Після коригування податку на прибуток чистий прибуток відбивається на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

Чистий прибуток розподіляють: на створення резервного капіталу, на поповнення статутного капіталу, на створення фондів, на виплату дивідендів власникам.    

У якості прикладу у табл. 10.2 наведено основні господарські операції з обліку власного капіталу  на підприємстві ТОВ

Таблиця 10.2 – Господарські операції з обліку власного капіталу на ТОВ

№ з/п

Зміст господарської операції

Первинний документ

Д

К

1

Відбито створення статутного капіталу

Свідоцтво про державну реєстрацію, засновницькі документи

46

40

2

Відбито внесок засновника у статутний капітал грошовими коштами на поточний рахунок, у касу, запасами, товарами тощо

Виписка банку, прибутковий касовий ордер, акт прийому-передачі запасів

31, 30, 20, 28 ...

46

3

Відбито відрахування певної суми у резервний капітал

Засновницькі документи, розрахунок

443

43

4

Відбито прибуток, отриманий підприємством у результаті звичайної діяльності

розрахунок

79

441

5

Відбито суму дивідендів за результатами минулого року (за рахунок нерозподіленого прибутку)

Рішення зборів засновників

441

443

6

Нараховано дивіденди засновникам

Розрахунок,  згідно частки кожного засновника

443

671

7

Перераховано авансовий внесок по податку на прибуток

Платіжне доручення

641

311

8

Сплачено дивіденди засновнику з каси

Витратний касовий ордер

671

301


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

74346. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ КОМПЕНСИРУЮЩИХ УСТРОЙСТВ 158 KB
  Создаются возможности регулирования напряжения в узлах сети и на зажимах электропотребителей: Реактивная мощность передаваемая от электростанции и других центральных источников загружает все элементы электрической сети уменьшая возможность передачи активной мощности. Поэтому по экономическим соображениям потребность в реактивной мощности в большей ее части необходимо удовлетворять за счет установки местных источников реактивной мощности. В этом случае уменьшается передача реактивной мощности по участкам сетей: снижаются потери...
74347. Составление схем замещения сетей одного или нескольких напряжений. Учет трансформации 64 KB
  Схема имеет 5 линий различного класса напряжения и 5 подстанций ступеней трансформации. Например если подстанция ПС1 соединяет выводы генератора с ЛЭП 500кВ то возможными напряжениями линий последующих ступеней будут 220 110 и т. Чем ниже напряжение сети тем большее количество линий она имеет и тем меньшая мощность передается по каждой из них.
74348. Электрические параметры режима и параметры схемы замещения. Виды режимов и их характеристика 51 KB
  Электрические параметры режима и параметры схемы замещения. Исходными данными для расчета установившихся режимов служат: схема электрического соединения и параметры сети электроэнергетической системы данные о потребителях и источниках электроэнергии. Нагрузки реальных электрических сетей при их проэктировании и эксплуатации обычно задают значениями потребляемых ими мощностей или токов ЭЭС представляется схемой замещения параметры которой обычно разделяют на продольные входящие в последовательную цепь передачи и распределения...
74349. Виды записи и составляющие полной мощности при сопряженном векторе тока. Векторные диаграммы комплексов мощности и тока 1.21 MB
  Виды записи и составляющие полной мощности при сопряженном векторе тока. Векторные диаграммы комплексов мощности и тока запись мощности при сопряженном токе Рассмотри общий случай при активноиндуктивной нагрузки источник синусоидального тока. Смещение тока относительно напряжения и определяет соотнощение между активной и реактивной составляющими мощности. Это соотношение известно как коэффициент мощности.
74350. Закон Ома для участка электрической цепи. Математическая запись. Падение и потери напряжения. Векторная диаграмма токов и напряжений 525 KB
  Падение и потери напряжения. Закон Ома для участка электрической сети: Ток на участке сети при неизменном сопротивлении пропорционален падению напряжения на участке сети. При неизменном падении напряжения ток на участке сети обратно пропорционален сопротивлению сети Математическая запись: Падение и потери напряжения: Если взять разность показаний вольтметров V1 и V2: эта разность компенсируется потерей или перепадом напряжения. эта величина называется падением напряжения Протекание электрического тока обусловлено...
74351. Характеристика и определение потерь мощности в ЛЭП напряжением 6-500 кВ. Баланс мощности ЛЭП 33.5 KB
  Баланс мощностей является следствием закона сохранения энергии и может служить критерием правильности расчета электрической цепи. а Постоянный ток Для любой цепи постоянного тока выполняется соотношение: 14 Это уравнение представляет собой математическую форму записи баланса мощностей: суммарная мощность генерируемая источниками электрической энергии равна суммарной мощности потребляемой в цепи. Из закона сохранения энергии следует что сумма всех отдаваемых активных мощностей равна сумме всех потребляемых активных мощностей т. 15В...
74354. Цель расчета и математическая постановка задачи. Общая характеристика методов решения уравнений установившихся режимов 29 KB
  Общая характеристика методов решения уравнений установившихся режимов. Расчет и анализ электрических режимов реальных ЭС и систем передачи и распределения электроэнергии содержащих десятки сотни линий электропередачи и узлов нагрузки необходимо выполнять посредством программно-вычислительных комплексов на ЭВМ. Расчет установившихся режимов ЭС содержит два этапа: формирование уравнений и их решение. Расчет установившихся режимов состояний ЭС в классическом виде заключается в определении напряжений в узлах сети используя которые находят...