79857

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Анализ организации бухгалтерского учёта и формирование учётной политики Организация бухгалтерского учёта на предприятии система построения учётного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о его финансовой и хозяйственной деятельности и осуществления контроля за рациональным использованием производственных и финансовых ресурсов собственных и привлечённых оборотных средств. Эта система включает: составление рабочего плана счетов бухгалтерского учёта выбор форм учёта подбор регистров...

Русский

2015-02-15

42 KB

2 чел.

6

Лекции по курсу «Аудит»

3. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

Анализ организации бухгалтерского учёта и формирование

учётной политики

Организация бухгалтерского учёта на предприятии – система построения учётного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о его финансовой и хозяйственной деятельности и осуществления контроля за рациональным использованием производственных и финансовых ресурсов, собственных и привлечённых оборотных средств.

Эта система включает:

  •  составление рабочего плана счетов бухгалтерского учёта
  •  выбор форм учёта
  •  подбор регистров аналитического учёта
  •  определение порядка хранения документов

Система должна обеспечивать реализацию главным бухгалтером предприятия своих прав, обязанностей и ответственности, установленных законодательством.

В общем смысле учётная политика представляет собой совокупность принципов правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения предприятием бухгалтерского учёта за отчётный год.

Применительно к предприятию, учётная политика – совокупность форм и методов бухгалтерского учёта, объявленных предприятием, исходя из общих правил организации и ведения учёта.

Методологическая сторона учёта включает:

  •  способы оценки имущества и обязательств
  •  способы начисления амортизации по различным видам имущества
  •  методы исчисления прибыли (дохода) и т.д.

Техническая сторона:

  •  методы ведения бухгалтерского учёта

Организационная сторона:

  •  построение бухгалтерской службы
  •  её место в системе управления предприятия
  •  взаимодействия с другими подсистемами этой системы

Учётная политика, принятая предприятием, должна раскрывать для внешних потребителей финанс. инф-ции, т.е. важнейшие системы бухгалтерского учёта подлежат описанию.

Проверка обоснованности записей на счетах бухгалтерского учёта как

обеспечение достоверности бухгалтерской отчётности

Проверка записи на счетах бухгалтерской отчётности является одним из ответственных вопросов при аудите предприятия.

При проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия в качестве информационной базы аудита используются:

  •  учётные регистры
  •  первичные документы

Основная информация содержится в учётных регистрах предприятия:

  •  главная книга
  •  ж/о или мемориальных ордерах
  •  оборотных ведомостях по счетам синтетического или аналитического учёта
  •  отчётах кассира
  •  накопительно-группировочных расчётных ведомостях
  •  лицевых счетах
  •  карточках аналитического учёта

Сосредоточены все записи по хозяйственным и финансовым операциям предприятия с использованием метода двойной записи, т.е. отражение каждой хозяйственной операции по Д и К соответствующих счетов.

При сплошной или выборочной проверке аудитору следует: оценить правильность отражения в учётных регистрах корреспонденций бухгалтерских счетов, исходя из экономического содержания отраженных в указанных регистрах хозяйственных операций, и выявить случайные арифметические ошибки и случайные неправильные бухгалтерские записи (проводки) – для их устранения в дальнейшем, а также сознательные ошибки, т.е. бухгалтерские записи, произведённые в целях вуалирования отчётных данных.

Особенно по показателям, характеризующим финансовую деятельность предприятия, величину его основных и оборотных активов, задолженность другим предприятиям и банкам в целях приукрашения своего финансового и имущественного положения.

Руководитель по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

Первичная документация даёт начало движению учётной информации, обеспечивает бухгалтерский учёт сведениями, необходимыми для сплошного непрерывного отражения хоз. деятельности предприятия.

К учёту принимаются только правильно оформленные документы, т.е. те, в которых заполнены все обязательные реквизиты.

Бухгалтерские документы должны сохраняться в течении времени, установленного для хранения документов в архиве.

Если бухгалтерский учёт автоматизирован, то допускается замена некоторых реквизитов кодами.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, подлежат проверке:

по форме – полнота и правильность оформления документов и реквизитов;

по содержанию – законность документа.

Для выявления нарушений имеет значение срок, в течение которого фактическое состояние ценностей остаётся неизменным.

Проверка правильности составления учётных регистров

После проведения проверки обоснованности записи на счетах бухгалтерского учёта, предоставляется возможность осуществить проверку правильности состояния учётных регистров, чтобы полностью убедиться в тождественности записи в главной книге записям в ж/о или мемориальных ордерах.

В свою очередь правильность заполнения ж/о практически обеспечивает достоверность показателей статей балансов и др. отчётных форм.

Состав и содержание учётных регистров на предприятии определяется применяемой формой счетоводства.

При условиях полной автоматизации учёта необходимо изготовить количество учётных регистров (распечатать).

При проверке учётных регистров необходимо решить вопросы:

  1.  обеспечивает ли совокупность учётных регистров полное отображение хозяйственных операций предприятий;
  2.  удобны ли для использования эти регистры и наглядны, обладают ли высокой информационной ёмкостью, удобны ли для составления отчётности и для экономического анализа;
  3.  увязаны ли они друг с другом и с главной книгой, обеспечивая этим контроль полноты и правильности учётной записи.

Небольшие предприятия, где совершается незначительное количество хозяйственных операций, а процесс производства не связан с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учёт в книге учёта хозяйственных операций.

Малые предприятия, процесс производства или оказание услуг на которых более сложный, могут применять ведомственную форму учёта, состоящую из 9 ведомостей:

В1 – для учёта основных средств

В2 – для учёта материалов, МБП, товаров, готовой продукции

В3 – для учёта затрат на производство и капитальных вложений

В4 – для учёта кассовых операций, по Р/С, УК, износа ОС, прибыли и её использования

В5 – для учёта финансовых вложений, расчёта с разными дебиторами и кредиторами, с бюджетом, фондами социального страхования, кредитов и заёмных средств

В6 – для учёта расчётов с покупателями и заказчиками

В7 – для учёта расчётов с поставщиками

В8 – для учёта расчётов с персоналом по оплате труда

В9 – для сведения оборотов по счетам, т.е. для обобщения месячных итогов хозяйственной деятельности, отражённых в ведомостях (В1/В8)

При проверке правильности составления учётных регистров следует обратить внимание на:

  •  соответствие отражённых в них записей тем записям, которые имеют место на первичных документах, исходя из экономического содержания хозяйственных операций;
  •  полноту охвата учётными регистрами хозяйственно-финансовых операций, т.е. все ли они нашли отражение в учётных регистрах, проверить, правильно ли подсчитаны итоги учётных регистров, имеются ли на них подписи исполнителей;
  •  изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его годовой бухгалтерской отчётности и проверка обеспечения установленных сроков её предоставления.

Производственный процесс и оборот денег связаны со временем.

При изучении хозяйственно-финансовой деятельности предприятия рассматриваются объёмы выпуска и реализации продукции, работ, услуг, производится их сравнение с намечавшимися показателями за отчётный период, анализируется динамика выпуска и реализации продукции, ход выполнения и порядок учёта договорных обязательств, потери от брака и выплаты по рекламациям за поставку некачественной продукции, работ, услуг, соответствие отчётных данных о выпуске и реализации продукции данным первичных документов и бухгалтерского учёта, численность ППП и всего персонала предприятия и др. вопросы, обусловленные спецификой деятельности предприятия, типовые формы бухгалтерской отчётности, правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчётов, регламентируемые ПБУ и указаниями Министерства Финансов о состоянии годовой, квартальной отчётности.

При составлении бухгалтерской отчётности и баланса должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

  •  полное отражение за отчётный период времени всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации производственных ресурсов, готовой продукции;
  •  полное отражение данных синтетического и аналитического учёта;
  •  заполнение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте только на основе надлежаще оформленных бухгалтерских документов или приравненных к ним технический носителей информации;
  •  правильная оценка статей баланса;
  •  формы годовой отчётности предприятия, утверждённые Министерством Финансов РФ;
  •  датой предоставления бухгалтерской отчётности считается день фактической передачи её по принадлежности или дата её отправления по почте (штемпель).

Сверка показателей аналитического учёта с показателями главной книги

Во время аудиторской проверки происходит проверка отдельных направлений организации учёта деятельности предприятия:

  1.  Проверка организации и учёта выполнения договоров и арендных отношений
  2.  Проверка составления и учёта движения денежных средств:
  •  в кассе
  •  на расчётном счёте
  •  на других счетах
  1.  Проверка учёта и экономической эффективности краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и предоставления займов
  2.  Аудит поступления и выбытия ОС и НА
  3.  Аудит производственных запасов
  4.  Аудит готовой продукции и её реализации
  5.  Аудит бартерных операций
  6.  Аудит расчётов дебиторской и кредиторской задолженности
  7.  Аудит расчётов с персоналом по оплате труда и пр. операциям
  8.  Аудит отчётных данных по доходам, затратам и прибыли
  9.  Аудит фондов и резервов
  10.  Проверка достоверности исчисления налогооблагаемой базы по налогам (на добавленную стоимость и специальные налоги на прибыль, имущество и др.) и отражение расчетов с бюджетом в системе счетов бухгалтерского учёта
  11.  Аудит налогообложения иностранных граждан
  12.  Аудит страховых взносов и платежей в специальный фонды
  13.  Аудит инвентаризации ТМЦ, денежных средств, расчётов и др. статей баланса
  14.  Аудит внешнеэкономической деятельности предприятия
  15.  Аудит учёта операций, связанных с приватизацией предприятия
  16.  Аудит финансовых вложений предприятия

5

3. Аудит бухгалтерских документов


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

80169. Максимальная проектная авария – разрыв трубопровода первого контура большого диаметра 131 KB
  В результате выброса горячего теплоносителя давление и активность под оболочкой резко возрастают. С момента разрыва по сигналу аварии происходит запуск механизмов систем обеспечения безопасности. В случае обесточивания секций надежного питания
80170. Аварийные режимы, обусловленные неисправностями предохранительных клапанов компенсатора давления 112 KB
  6 Когда давление в первом контуре уменьшится менее 160 кгс см2 при условии открытого положения УР21S09 закроется УР21S08 что приведет к закрытию главного клапана УР21S01 НУ12 для бл. Когда давление в первом контуре уменьшится до 155 кгс см2 примерно через 35 сек. 7 Давление в УР20W01 увеличивается но не достигнет точки разрыва мембраны 62 кгс см2. 10 Возможно срабатывание АЗ РУ вследствие снижения давления над активной зоной ниже 148 кгс см2.
80171. Тяжелые аварии на АЭС 469 KB
  Тяжелые аварии на АЭС План лекции 1. Ошибки в действиях оперативного персонала при аварии на АЭС ТриМайлАйленд и ЧАЭС. До Чернобыльской аварии случившейся через семь лет авария на АЭС ТриМайлАйленд считалась крупнейшей в истории мировой ядерной энергетики и до сих пор считается самой тяжёлой ядерной аварией в США в ходе неё была серьёзно повреждена активная зона реактора часть ядерного...
80172. Снятие АЭС с эксплуатации 576 KB
  Основные термины и определения Термин Определение Прекращение эксплуатации Заключительный этап эксплуатации энергоблока который реализуется после принятия решения о снятии его с эксплуатации а также в течение которого он приводится к состоянию когда ядерное топливо отсутствует на его территории или находясь в пределах этой территории размещено только в хранилищах отработавшего ядерного топлива предназначенных для долгосрочного безопасного хранения Окончательное закрытие Этап снятия энергоблока с эксплуатации в течение...
80174. Эксплуатация АЭС 148.5 KB
  Вводная лекция по дисциплине Эксплуатация АЭС. Цель и задачи дисциплины Эксплуатация АЭС. Характеристика системы эксплуатации АЭС. Изучить и законспектировать основные термины и определения эксплуатации АЭС.
80175. Перевод энергоблока в состояние «Холодный останов» после перегрузки топлива 116 KB
  Окончание перегрузки топлива означает что полностью выполнены Программа и рабочий график перемещения ТВС Программа проведения контроля герметичности оболочек ТВЭЛ ТВС и другие программы работ запланированные на период разупотнения первого контура. Исходное состояние технологических систем перед подготовкой к пуску следующее: в работе один из активных каналов САОЗ низкого давления системы планового и аварийного расхолаживания и не менее чем еще один канал работоспособный; в работе два канала системы технической воды...
80176. Перевод энергоблока из состояния «Холодный останов» в состояние «Горячий останов» 189 KB
  Состояние систем и оборудования ЭБ при подготовке к разогреву 1го контура. Разогрев первого контура до температуры гидроиспытаний. Здесь были рассмотрены процессы дозаполнения первого контура подъем давления в первом контуре до 5 и 35 кгс см2 а также создание азотной подушки в компенсаторе давления. Перевод ЭБ в состояние горячий останов является важной технологической операцией так как при этом происходит включение ГЦН и разогрев первого контура до номинальных параметров.
80177. Перевод энергоблока из состояния «Горячий останов» в состояние «Реактор критичен» 157.5 KB
  Вывод реактора в критическое состояние и на минимально контролируемый уровень мощности. В результате изучения материала лекции студенты должны: а знать: состояние систем и оборудования ЭБ перед началом вывода РУ на МКУ; действия оператора при выводе реактора в критическое состояние; б уметь выполнять операции водообмена и подъема ОР СУЗ; в быть ознакомленными с физическими основами процессов протекающих на ЭБ при его переводе в состояние Реактор критичен. Перевод ЭБ в состояние реактор критичен является важной технологической...