80551

Поточне фінансове планування та бюджетування

Лекция

Финансы и кредитные отношения

Фінансове планування на підприємствах. Вироблення управлінських рішень оцінка та вибір найбільш ефективних варіантів форм і засобів їхнього виконання здійснюється на основі планування розвитку економіки підприємства в цілому. Фінансове планування виражає розвиток підприємства у відповідних фінансових показниках Ринок ставить високі вимоги до якості фінансового планування оскільки нині за негативні наслідки своєї діяльності відповідальність нестиме само підприємство. Фінансове планування це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за...

Украинкский

2015-02-17

76.5 KB

1 чел.

Лекція №13 (20). РОЗДІЛ 9. Фінансове планування на підприємствах.

Тема : Поточне фінансове планування та бюджетування

План лекції

  1.  Завдання, форми і методи фінансового планування. Види фінансових планів.
  2.  Річний фінансовий план. Бюджетування на підприємстві.
  3.  Оперативний фінансовий план
  4.  Фінансова стратегія підприємств (Поддєрьогін, с.397-401)
  5.  Контролінг у системі фінансового планування

1.

В умовах переходу до ринкової економіки і роботи в ній значно зростає матеріальна і моральна відповідальність керівників господарюючих суб'єктів за їх фінансовий стан, який обґрунтовується рівнем ведення їх виробничо-фінансової діяльності. Рівень же ведення виробничо-фінансової діяльності підприємств значною мірою визначається рівнем керування в них. Вироблення управлінських рішень, оцінка та вибір найбільш ефективних варіантів, форм і засобів їхнього виконання здійснюється на основі планування розвитку економіки підприємства в цілому. У складі загального планування розвитку економіки підприємств істотна роль належить фінансовому плануванню.

Фінансове планування виражає  розвиток підприємства у відповідних фінансових показниках

Ринок ставить високі вимоги до якості фінансового планування, оскільки нині за негативні наслідки своєї діяльності відповідальність  нестиме само підприємство.

Фінансове планування – це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у визначеному періоді. На практиці процес полягає у розробці фінансових показників на майбутнє, групування  і відображення їх з метою визначення фінансових результатів, балансування джерел фінансових ресурсів із обсягами витрачання. Метою  фінансового планування є забезпечення  господарської діяльності необхідними джерелами фінансування, досягнення визначеної прибутковості , встановлення такого співвідношення виробничих та фінансових показників, які б забезпечували найповніше задоволення потреб при  найменших витратах усіх видів ресурсів..

Призначення фінансового планування - визначення сукупної потреби підприємства у фінансових ресурсах у розмірах, що забезпечують фінансування розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань перед бюджетом, банками і т.п., вирішення соціальних проблем і матеріального стимулювання робітників підприємства. Об'єктом фінансового планування є доходи і накопичення, їх формування і розподіл, взаємовідносини з ланками фінансово-кредитної системи, фонди грошових коштів, їх формування та використання, капітальні вкладення й оборотні активи, планування їх обсягів і джерел фінансування, визначення джерел фінансування соціальної та культурно-побутової сфер.

Завданнями фінансового планування на підприємстві є:

  •  установлення раціональних фінансових відносин із суб’єктами господарювання, бюджетом, банками, страховими компаніями, забезпечення виконання зобов’язань;
  •  визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціонального його використання;
  •  виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок раціонального використання матеріальних, трудових та грошових ресурсів
  •  визначення джерел та обсягів фінансових ресурсів відповідно до потреб підприємства;
  •  виявлення резервів збільшення фінансових ресурсів та показників;
  •  розподіл отримуваних прибутків і накопичень по каналах їх використання з урахуванням інтересів власників, інвесторів;
  •  здійснення фінансового контролю за формуванням та використанням фінансових коштів.

Основними стадіями (етапами) фінансового планування є:

  •  аналіз надходження і витрат фінансових ресурсів по їх видах і в цілому за попередній звітний період та аналіз виконання планів;
  •  складання проекту фінансового плану на наступний рік;
  •  розгляд і затвердження фінансових планів;
  •  виконання фінансових планів.

Методи ФП:

1. Нормативний метод передбачає розрахунок фінансових показників на основі встановлених норм.

Суть нормативного методу фінансового планування полягає в тім,   що  на  основі   встановлених  фінансових  норм  та техніко-економічних нормативів розраховується потреба суб'єкта підприємницької діяльності у фінансових ресурсах та визначаються джерела   цих ресурсів. Згаданими нормативами є ставки податків, ставки,     зборів та внесків, норми амортизаційних відрахувань, норми оборотних коштів. Норми та нормативи бувають галузевими, регіональними та індивідуальними.

2.  Метод коефіцієнтів передбачає зміну запланованих фінансових показників на визначену частку (коефіцієнт) відповідно до рівня їх виконання у попередньому звітному періоді.

3. Балансовий метод передбачає узгодження усіх витрат із джерелами їх фінансування, визначення для кожної статті витрат джерел покриття.

4.За використання розрахунково-аналітичного методу планові показники розраховуються на підставі аналізу фактичних фінансових показників, які беруться за базу, та їх зміни в плановому періоді.

5. Фінансове планування (крім уже згадуваних способів розрахунків) потребує широкого використання економіко-математичного моделювання - знаходження кількісного вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, які їх визначають. Моделювання може передбачати кореляційний або функціональний звязок факторів.

6. Оптимізація планових рішень – вибір оптимального варіанту за всановленим критерієм.

В залежності від завдань і    об'єктів планування фінансові плани можна розділити на перспективні, поточні та оперативні.

Першим етапом фінансового планування є прогнозування фінансової діяльності підприємства (перспективне фінансове планування на період 3—5 років).

 Перспективне фінансове планування на підприємствах реалізується через складання бізнес-плану підприємства. Бізнес-план складається підприємством на період від трьох до п'яти років.

Бізнес-план являє собою документ, у якому викладені організаційні, виробничі та ринкові аспекти запропонованого бізнесу, а також запропоновані планові розрахунки обсягів виробництва, необхідних інвестицій і   передбачуваних фінансових результатів.

Приблизний склад та зміст розділів бізнес-плану такі:

1.  Юридичний статус підприємства.

2.  Коротка історична довідка про діяльність підприємства.

3.  Характеристика виробленої продукції (послуг) і ринків збуту.

4.  Характеристика конкурентного середовища.

5.  План маркетингової діяльності.

6.  План виробничої діяльності підприємства.

7.  Організаційний план. Наводиться інформація щодо існуючої організаційної структури підприємства та пропозиції покупця щодо її вдосконалення, дані стосовно забезпечення підприємства робочою силою, кваліфікацію робітників, про діючу систему заробітної плати, систему преміювання, їх середні розміри та ін.

8.  Охорона навколишнього середовища.

9. Фінансовий план та програма інвестицій.

Складання бізнес-плану має істотне значення для підприємств у тих випадках, коли у них бракує власних фінансових ресурсів для виконання того або іншого проекту. У цих випадках бізнес-план є одним з основних, який необхідний підприємству для звернення до інших інвесторів з проханням притягнення їх фінансових ресурсів для фінансування цього проекту або в банк, для одержання на конкретну ціль позикових коштів.

Важливою частиною бізнес-плану є фінансовий (поточний) план, котрий узагальнює всі попередні його розділи у вартісному вираженні. В ньому відображені розміри прибутку, податків, обсяги інвестицій, використання власних і залучених коштів, резерв виплати дивідендів (акціонерне товариство), фінансові резерви тощо.

2.

 Поточне планування як складова перспективного планування реалізується через складання підприємствами поточних фінансових  планів, в яких узгоджуються дохідні і витратні статті на плановий період. У цих планах деталізуються і застосовуються точніші, порівняно з перспективними планами, методи розрахунків доходів підприємства.

На державних підприємствах фінансовий план складається на рік й поквартальною розбивкою за установленою формою згідно Положення про порядок складання фінансового плану державним підприємством, за формою, рекомендованою Мінекономіки.

 Фінансовий план державного підприємства (крім казенного) складається з таких розділів:

• джерела формування та надходження коштів;

• приріст активів підприємства; повернення залучених коштів;

• витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів;

• покриття збитків минулих періодів.

Недержавні підприємства, яким надана самостійність у плануванні, можуть обирати будь-яку іншу форму фінансового планування, яку вони вважають за необхідну для себе. Наприклад, бюджетування.

Бюджетування – процес складання фінансових планів у формі кошторису або балансу, які відображають формування і розподіл окремих видів ресурсів або за окремими напрямами діяльності, витрат і контроль за їх виконанням.

Бюджети класифікуються:

За сферою діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова)

За рівнем складання: індивідуальні (по підрозділах, центрах відповідальності); зведені, консолідовані (по підприємству, об’єднанню, галузі)

За змістом: операційний (бюджети продажу, виробництва, прямих матеріальних витрат, прямих затрат на працю, виробничих накладних витрат, збутових і адміністративних витрат; прогноз звіту про прибутки і збитки), фінансовий (прогноз руху грошових коштів, прогноз балансового звіту, бюджет капітальних вкладень); податкові бюджети

      За способом врахування статистичних факторів на діяльність підприємства: Гнучкі, Динамічні, Статистичні

Бюджетування передбачає підготовку головного бюджету, що складається з інтегрованих один з одним бюджетів, які відображають різні сторони діяльності підприємства.

Бюджетування, як інструмент фінансового планування, в країнах ринкової економіки вважається описом цілей підприємства, визначенням конкретних фінансових та операційних завдань у термінах. Він є кількісним планом діяльності підприємства і виконання програм, які є взаємопов'язаним набором фінансових і/або натуральних, економічних показників.

Оперативне фінансове планування – термін тиждень, декада, місяць, квартал, - полягає у складанні й виконанні платіжного календаря, касового плану, а також у встановленні потреби у короткотермінових кредитах.

Платіжний календар пов'язує черговість і терміни проведення розрахунків, що забезпечують безперервне фінансування виробничо-господарської діяльності підприємства. За його допомогою контролюється виконання платіжних зобов'язань та фіксуються зміни у платоспроможності та ліквідності активів підприємства.

Касовий план — це план обігу готівки, він може складатись при потребі підприємства у визначенні розміру зобов'язань перед працівниками із заробітної плати та нарахувань на неї, дивідендів та інших виплат підприємства готівкою.

3.

Метою складання фінансового плану підприємствами є взаємоузгодження доходів та витрат у плановому періоді.

Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах, оскільки протягом року потреба в грошових коштах є , змінною, а це призводить до нестачі або надлишку фінансових ресурсів. Поквартальна розбивка річного фінансового плану дає змогу відстежувати процес виникнення вхідних і вихідних грошових потоків, визначити потребу в залученні коштів.( зразок – Поддєрьогін А.М., с.318-325)

Після визначення всіх статей плану доходів та витрат і підведення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень їх збалансованості. Для цього підсумки першого розділу "Джерела формування та надходження коштів" необхідно порівняти з підсумками розділів: "Приріст активів підприємства” "Повернення залучених коштів ", "Витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів ", "Покриття збитків минулих періодів ".

Сальдо всіх надходжень і всіх витрат характеризує фінансовий результат діяльності підприємства. Якщо має місце негативний фінансовий результат (збиток), необхідно переглянути витрати в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження коштів.

Таким чином, у процесі фінансового планування здійснюється конкретна ув'язка кожного виду витрат із джерелом фінансування.

Орган управління розглядає проект фінансового плану підприємства та приймає рішення про його затвердження або відхилення. У випадку відхилення проекту орган управління в письмовій формі повідомляє підприємство про підстави відхилення.

У випадку відхилення проекту фінансового плану підприємство доопрацьовує його відповідно до висловлених органом управління зауважень та повторно подає на затвердження.

Дані для складання фінансового плану беруться з відповідних таблиць (розрахунків), що входять у фінансове планування: розрахунок прибутку підприємства; розрахунок нормативів власних оборотних активів і джерел їх покриття; розрахунок амортизаційних відрахувань; розрахунок капітальних вкладень (інвестицій) і джерел їх фінансування; розрахунок залучення кредитів банку; розрахунок сум податків і платежів, що сплачуються до бюджету і централізованих фондів і т.д.

У процесі складання фінансового плану необхідно пам'ятати, що сума витрат і відрахувань повинна відповідати сумі доходів і надходжень коштів. Однак, враховуючи те, що одним видом джерел (прибутком) можуть покриватися кілька видів витрат, перед складанням фінансового плану повинно здійснюватися взаємне ув'язування (збалансування) цих витрат із джерелами їх покриття. Це взаємоув'язування здійснюється шляхом складання перевірочної таблиці шахової форми (табл. 2).

        Табл. 2 складають у такій послідовності: спочатку записують підсумкові показники доходів і витрат, потім по кожній статті витрат указують суми відповідних джерел їх фінансування. Таким чином здійснюється взаємне ув'язування витрат із джерелами їх фінансування. Дані цієї таблиці використовуються при складанні фінансового плану.

Порядок складання і затвердження річних фінансових планів підприємств інших форм власності встановлюється їх власниками.

4.

      Оперативне фінансове планування включає складання, насамперед, платіжного календаря.

     Платіжний календар - це документ, в якому відображаються поточні надходження грошових коштів підприємства на певний період часу.

     Призначення платіжного календаря - встановлення розмірів поточних витрат і обсягів надходження грошових коштів, послідовність та строки виконання всіх розрахунків на певний відрізок часу підприємства. Він дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити своєчасне виконання розрахунків і платіжних зобов'язань, встановлювати зміни та рівень платоспроможності, а також фінансування нормальної господарської діяльності підприємства у відповідному періоді.

       Розраховується платіжний календар на короткі проміжки часу - місяць, п'ятнадцять днів, декаду. Найбільш доцільне складання платіжного календаря на місяць з подекадною розбивкою. Складається платіжний календар з двох розділів.

       У першому розділі – витрати усіх видів у плановому періоді; у другому – залишки та очікувані надходження грошових коштів з різних джерел, згідно річного плану.

       Для складання використовуються: дані планів, облікова інформація, договори (контракти), встановлені законодавством терміни сплати обовязкових платежів.

Постійний оперативний контроль, який здійснюється з допомогою платіжного календаря, є надзвичайно важливим засобом виконання поточного фінансового плану — балансу доходів і витрат (фінансового плану) підприємства. Він дає можливість фінансовій службі підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання зобов'язань, фіксує зміни у платоспроможності підприємства та ліквідності його активів; дозволяє стежити за станом обігового капіталу і фіксує потребу у використанні позичених та залучених коштів у плановому періоді. 

     Співвідношення між обома розділами календаря - надходженнями та витратами коштів повинно бути таким, щоб забезпечити їх рівність, або, що краще, перевищення надходжень коштів над їх витратами.

     Зайві кошти в цьому випадку осядуть на поточному рахунку підприємства, і це буде означати велику стійкість його фінансового стану та платоспроможність у наступному періоді. Перевищення витрат над надходженнями грошових коштів свідчить про зниження можливості підприємства в покритті наступних витрат. У такому випадку підприємство повинно знаходити резерви збільшення обсягів грошових надходжень за рахунок збільшення кількості реалізації продукції, вживати заходів для прискорення розрахунків за неї, стягнення дебіторської заборгованості, скорочення відповідних видів витрат або перенесення їх оплати на наступні періоди й ін. 


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

21168. Микропроцессоры 1970-х – 1990-х годов: архитектура и эволюция 439.5 KB
  Новое поколение микропроцессоров ознаменовалось появлением 32битных процессоров 80386 1985 и 486SX 1989 которые могли адресовать до 4 Гбайт памяти и выполнять несколько задач одновременно. Каждая ячейка хранит часть или все данное или команду и с ней ассоциируется идентификатор называемый адресом памяти или просто адресом. Центральный процессор последовательно вводит или выбирает команды из памяти и выполняет определяемые ими задачи. К середине 1990х годов однако из магнитных устройств внешней памяти остались в использовании...
21169. ПРОМЫШЛЕННЫЕ РОБОТЫ 43.5 KB
  По требованию к точности манипулирования различают роботы нормальной точности с погрешностью позиционирования в зависимости от грузоподъемности 01 5 мм прецизионные роботы с погрешностью 5 мкм и ультрапрецизионные роботы с погрешностью до 003 мкм. Роботы нормальной точности применяют для манипулирования транспортными или технологическими кассетами перекладки полупроводниковых пластин из кассеты в кассету на химических операциях. Прецизионные роботы манипулируют пластинами или кристаллами на операциях посадки кристалла разводки...
21170. РАСЧЕТ ПОТРЕБЛЯЕМОЙ МОЩНОСТИ 185.5 KB
  1 РАСЧЕТ ПОТРЕБЛЯЕМОЙ МОЩНОСТИ Потребляемая мощность всей платы будет зависеть от потребляемой мощности отдельных элементов и количества микросхем.1 Потребляемая мощность микросхем Тип микросхемы Количество корпусов Мощность потребляемая одним корпусом мВт Мощность потребляемая всеми корпусами мВт MAX1106 1 445 445 AD232 1 696 696 где Pпотр потребляемая мощность всей платы P мощность одной микросхемы n количество микросхем. В итоге: Pпотр = 445 696 = 1141 мВт Таким образом потребляемая мощность платы составила всего около 1 Вт...
21171. Расчет надежности 22 KB
  Для выполнения приближенного расчета необходимо знать усредненные значения интенсивностей отказов λi типовых элементов и число Ni элементов определенного типа в каждой группе. В группе объединяются элементы которые имеют примерно одинаковую интенсивность отказов. Для полного расчета надежности необходимо иметь данные о реальных режимах работы элементов устройства и о зависимостях интенсивностей отказов элементов от температурных электрических и других режимов и нагрузок.
21172. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ САПР ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ СИСТЕМ 52 KB
  Цель САПР это повышение качества проектов снижение материальных затрат сокращение сроков проектирования и ликвидация тенденции к росту числа проектировщиков а также повышение производительности их труда. Для САПР характерно системное использование ЭВМ при рациональном распределении функций между человеком и ЭВМ. Предметом САПР являются формализация проектных процедур структурирование и типизация процессов проектирования постановка модели методы и алгоритмы решения проектных задач способы построения технических средств создания...
21173. Современная память 2.18 MB
  В скором будущем будет также стандартизирована память DDR2800 в связи с чем многие материнские платы уже поддерживают этот тип памяти. Остальные же типы памяти не стандартизированы и не факт что материнская плата способна поддержать эту память на заявленной тактовой частоте. Возникает вопрос: почему же производители памяти соревнуясь друг с другом стараются выпускать все более скоростную память Ответ довольно прост это маркетинговый ход. Но так ли это на самом деле и действительно ли производительность памяти целиком и полностью...
21174. СТРУКТУРНАЯ СХЕМА КОНСТРУКТОРСКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ПРОЕКТИРОВАНИЯ ПЕЧАТНОЙ ПЛАТЫ 74 KB
  Выбор типа конструкции блока и варианта конструктивного исполнения модуля I уровня ячейки. Выбор компоновочной структуры ячеек ЭА. Выбор типа конструкции ПП. Выбор класса точности ПП.
21175. Тепловые воздействия на конструкции СВТ 175.5 KB
  Комплекс технических средств реализующих тот или иной способ отвода тепла от аппаратуры в окружающую среду назовем системой охлаждения. В зависимости от характера контакта теплоносителя с поверхностью источника тепла различают системы охлаждения прямого и косвенного действия. Воздушные жидкостные и испарительные системы охлаждения могут работать по разомкнутому и замкнутому циклу. В первом случае отработанный нагретый теплоноситель удаляется из системы и больше в ней не используется во втором случае отработанный теплоноситель охлаждается...
21176. Тест начального включения — POST 67.5 KB
  POST выполняет тестирование процессора памяти и системных средств вводавывода а также конфигурирование всех программноуправляемых аппаратных средств системной платы. Часть конфигурирования выполняется однозначно часть управляется джамперами системной платы но ряд параметров позволяет или даже требует конфигурирования по желанию пользователя. Однако для использования такой диагностики необходима вопервых сама платаиндикатор и вовторых словарь неисправностей таблица специфическая для версии BIOS и системной платы. Если не...