80693

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Обязательные платежи во внебюджетные фонды Плательщики налога Работодатели: предприятия организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно правовых форм деятельности в том числе с иностранными инвестициями; компании фирмы любые другие организации в том числе товарищества образованные в соответствии с законодательством иностранных государств далее именуемые иностранными юридическими лицами которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории РФ континентальном шельфе и в экономической...

Русский

2015-02-18

95.5 KB

2 чел.

10

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).   

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

Обязательные платежи во внебюджетные фонды

Плательщики налога

Работодатели:

- предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно - правовых форм деятельности, в том числе с иностранными инвестициями; компании, фирмы, любые другие организации, в том числе товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (далее именуемые иностранными юридическими лицами, которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории РФ, континентальном шельфе и в экономической зоне РФ через постоянное представительство; иностранные юридические лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России через постоянное представительство;

- крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

Граждане, в том числе иностранные, применяющие труд наемных работников в личном хозяйстве как работодатели.

Иные плательщики взносов:

- граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (граждане, занимающиеся индивидуально - трудовой деятельностью), частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- российские граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории РФ, и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда (перечень видов оплаты труда, на которые не начисляются страховые взносы в пенсионный фонд, устанавливается Правительством РФ).

Ставка налога

 28% - для работодателей-организаций;

 20,6% - для работодателей-организаций, занятых в    производстве сельскохозяйственной продукции;

 28% - для индивидуальных  предпринимателей,   в   том   числе иностранных граждан,  частных детективов, нотариусов,  занимающихся частной  практикой, аудиторов (от дохода,  полученного от их деятельности);

 20,6% - для крестьянских   (фермерских)   хозяйств,  родовых,  семейных  общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, уплачивают страховые взносы   в   Пенсионный   фонд   РФ в  размере 28 процентов от указанных выплат;

 28% от начисленных выплат адвокатам;

 28% - для граждан,  использующих труд наемных  работников  в  личном хозяйстве;

 1% - для работающих граждан.

Сроки уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

в  сроки,  которые  определены законодательством  РФ о    подоходном налоге  с  физических  лиц (для граждан, занимающихся  индивидуальной  трудовой деятельностью, предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического  лица);

в порядке, определяемом Правительством РФ по согласованию с ПФР для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ежемесячно  до  5  числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка для граждан, использующих   труд   наемных  работников  в  личном хозяйстве.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Государственный пенсионный фонд

Обязательные платежи во внебюджетные фонды: фонд медицинского страхования.

Плательщики налога

организации, учреждения, предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями;

иные хозяйствующие субъекты, к которым относятся: крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (деятельностью), - адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников; лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы;

Советы Министров республик в составе РФ, органы государственного управления краев, областей, автономных образований, местная администрация.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем видам, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Ставка налога

3,6%

Срок уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

в  сроки,  которые  определены законодательством  РФ  о    подоходном налоге  с  физических  лиц (для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического  лица);

ежемесячно, не позднее 25 числа, в размере не  менее  1/3  квартальной  суммы  средств,  предусмотренных   на указанные цели в соответствующих бюджетах, с учетом индексации для органов  исполнительной  власти, осуществляющих  платежи  на  обязательное  медицинское   страхование неработающего населения;

не позднее 1 апреля следующего года (за истекший календарный год) для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ежемесячно  до  5  числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка для граждан, использующих   труд   наемных  работников  в  личном хозяйстве.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 3,4%

Обязательные платежи в государственный фонд занятости.

Плательщики налога

организации, учреждения, предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями;

иные хозяйствующие субъекты, к которым относятся: крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (деятельностью), - адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников; лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем видам, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Ставка налога

1,5%

Сроки уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

не позднее 1 апреля следующего года (за истекший календарный год) для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Государственный фонд занятости

Обязательные платежи во внебюджетные фонды: фонд социального страхования.

Плательщики налога

организации -работодатели, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно - правовых форм (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства);

граждане (в том числе иностранные), использующие труд наемных работников в личном хозяйстве.

находящиеся на территории РФ крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования и обособленные подразделения организаций, которые производят начисления заработной платы, имеют отдельный баланс и счета в учреждениях банка.

в случаях, когда расчеты по заработной плате работников производятся централизованными бухгалтериями, организация, структурным подразделением которой является централизованная бухгалтерия.

граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, регистрируются в качестве страхователей в добровольном порядке.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем основаниям.

Ставка налога

 5,4%

Сроки уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

не позднее 1 апреля следующего года (за истекший календарный год) для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Фонд социального страхования РФ

Налог с владельцев транспортных средств.

Плательщики налога

Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем основаниям.

Ставка налога

В следующих размерах (с каждой лошадиной силы):

 Автомобили легковые с мощностью двигателя:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 коп.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)  1 руб. 30 коп.

 Мотоциклы и мотороллеры 30 коп.

 Автобусы 2 руб. 00 коп.

 Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2 руб. 00 коп.

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт)  4 руб. 00 коп.

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)  4 руб. 80 коп.

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) 5 руб. 20 коп.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  7 руб. 15 коп.

Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) 2 руб. 00 коп.

Сроки уплаты

Ежегодно, в сроки, установленные органами власти субъектов РФ.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Территориальный дорожный фонд

Налог на пользование автомобильных дорог.

Плательщики налога

Предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет».

Объект налогообложения

 выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, налога  на  реализацию ГСМ, экспортных пошлин и др.;

 сумма разницы между продажной и покупной ценой товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (наценка).

Ставка налога

 2,5% выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг);

 2,5% от торговой наценки.

Сроки уплаты

 ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца  для предприятий со среднемесячным размером платежей более 2 млн. руб.;

ежеквартально, не позднее срока, установленного для предоставления квартальной (годовой) отчетности для предприятий со среднемесячным размером платежей до 2 млн. руб., а так же субъекты малого предпринимательства, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Территориальный дорожный фонд – по ставке 1,25%

Федеральный дорожный фонд – по ставке 1,25%.

Налог на приобретение транспортных средств.

Плательщики налога

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, приобретающие автотранспортные средства путем купли – продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.

По автотранспортным средствам, приобретенным в рамках совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора.

Объект налогообложения

Продажная цена автомобиля без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Ставка налога

20% - грузовые автомобили,  пикапы  и  легковые  фургоны,  автобусы, специальные автомобили (автотранспортные    средства, предназначенные для перевозки и использования    установленного на нем специального оборудования) и   легковые  автомобили;

10% - прицепы и полуприцепы.

Сроки уплаты

  •  в течение 5 дней со дня приобретения для физических лиц;

в течение 5 дней со дня подписания акта приема- передачи (постановки на баланс) для организаций.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Территориальный дорожный фонд

Транспортный налог.

 Плательщики налога

Предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ.

Не являются плательщиками транспортного налога бюджетные организации. При этом бюджетные организации не являются плательщиками транспортного налога независимо от того, осуществляют они предпринимательскую деятельность или нет.

Объект налогообложения

Объектом обложения транспортным налогом является  фонд  оплаты труда как  российского,  так и иностранного персонала организаций, учреждений, предприятий (кроме бюджетных), независимо от места его выплаты.

Ставка налога

1%

Сроки уплаты

 в сроки, установленные для выплаты заработной платы за истекший календарный месяц;

 в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления расчета налога за отчетный период (отчет предоставляется ежеквартально не позднее 30 дней со дня окончания отчетного квартала).

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

значения, автономных округов, автономных областей.

Таможенные пошлины.

Плательщики налога

Все юридические лица, осуществляющие вывоз, ввоз товаров с (на) территории РФ независимо от формы собственности и места регистрации

Применяется к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности РФ определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Объект налогообложения

Таможенная стоимость товара

Ставка налога

Устанавливается по видам импортируемого или экспортируемого товара ГТК

Сроки уплаты

 до или в момент принятия таможенной декларации - для импортируемого;

 до или в момент прохождения таможенного контроля.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Определен список товаров, освобождаемых  от уплаты таможенных пошлин.

Получатель налога

Республиканский бюджет РФ

Земельный налог.

Плательщики налога

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц РФ и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица), а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Не являются плательщиками земельного налога субъекты малого предпринимательства - индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объект налогообложения

Земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Ставка налога

Минимальные ставки за 1 га пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ.

Сроки уплаты

Дважды в год равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Местный бюджет

Государственная пошлина.

       Общие положения

Под государственной пошлиной понимается установленный Законом РФ "О государственной пошлине" обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

В соответствии со статьей 23 (п. 2) Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РФ по государственной пошлине, то применяются правила международных договоров.

Плательщики налога

Плательщиками государственной пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - граждане) и юридические лица, независимо от форм собственности, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Если за совершением юридически значимого действия или выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них или несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа обратились лица, один (несколько) из которых по Закону освобожден от уплаты госпошлины, то лицо (лица), не имеющее права на льготу, уплачивает пошлину только соответственно своей доли. Сумма пошлины, подлежащая уплате в бюджет лицами, не имеющими права на льготу, может быть уплачена одним из них или в долях, согласованных между ними.

Объект налогообложения

Государственная пошлина взимается:

с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ;

за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

за выдачу документов вышеуказанными судами, учреждениями и органами;

за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ и выездом из РФ, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых Законом РФ "О государственной пошлине".

Ставка налога

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.

Конкретные размеры и ставки государственных пошлин установлены в зависимости от видов взимаемых пошлин.

Сроки уплаты

До совершения юридически значимого действия.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Льготы установлены для отдельных категорий граждан и отдельным видам исков.

Получатель налога

Государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным Судом РФ.

Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж:

за совершение нотариальных действий государственными нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений;

за совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;

за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с выездом из РФ или въездом в Российскую Федерацию;

за оформление прочих юридически значимых действий.

11

                                                                                                                                    Налоги и налогообложение


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

44720. Infinitive (forms and functions) 33.55 KB
  The oceans cover 147 million square miles of the earth's total surface of 197 million square miles. Geographically, this vast expanse of water has been very thoroughly explored; the surface currents have been charted, the depths of the seas bordering the land have been carefully sounded. Yet, the nature of the ocean was practically unknown until recently, when new techniques and careful mapping did disclose new details of the ocean waters.
44721. Gerund (forms and functions) 114.28 KB
  Prctise reding the following twosyllble words with the stress on the second syllble: Include between employ pply design convert trnsform obtin Prctise reding the following mny syllble words: Electricity impossible ccumulte numerous resistnce temperture emergency photocell complicted Prctise reding the following words with double stress: Engineering semiconductor utomtion conductivity irrespective reproduce Memorize the spelling nd pronuncition of the following words: Vry ['vεərI]...
44722. Ing forms: Participle/Gerund/Verbal Noun 51 KB
  Trnsistors mde it possible to design compct smlldimensioned electronic devices which consume very little power. The trnsistors re successfully used for direct trnsformtion of het energy into electricl energy by mens of therml elements. In lter yers light sources nd lsers were built on the bsis of trnsistors.
44723. Participle (Passive and Perfect Forms) 33.83 KB
  Rdio supplies the communiction service which is so essentil to the modern world nd meeting these needs it hs become rpidly developing industry itself. It is from rdio tht the subject of electronics ws born which being pplied to utomtion brought such remrkble chnges to the technique of tody. The fstest most relible wy to detect n rtificil stellite nd to determine its orbit is by rdio.
44724. Nominative Absolute Participle Clause. Participle+Infinitive 54 KB
  PrticipleInfinitive TEXT 12 The Fundmentl Problems of Television. The word “television†by common cceptnce hs come to men the essentilly instntneous trnsmission either by wire or rdio of moving pictures or imges. Essentilly three steps re involved in television nmely: 1 the nlysis of the light imge into electricl signl; 2 the trnsmission of the electricl signl to the points of reception; nd 3 the synthesis of visible reproduction of the originl imge from the electricl signl. nswer the questions: Wht does the word “televisionâ€...
44725. Infinitive (Passive and Perfect Forms) 80.5 KB
  From the first electronic digital computers of the forties to to-day’s versatile computers and most up-to-date microcomputers, very little has changed as far as basic computer operation is concerned. In the last thirty years, vast improvements in the size, speed and capabilities of computers have taken place
44726. Complex Subject 76.71 KB
  The low temperture physics dels with vrious phenomen occurring tempertures in the region of bsolute zero 273єC. The lowest temperture on Erth is known to hve been registered in the ntrctic bout 80єC. Still lower tempertures re climed to be found on other plnets.
44727. Complex Object. For + Noun (Pronoun) + Infinitiv 83.69 KB
  On the one hnd light ws pictured s wve motion of some sort nd on the other s flight of fstmoving prticles. The wve theory of light seemed to hve defeted the prticle theory when it explined the pproximtely rectiliner propgtion. It ws found tht light could cuse toms tо emit electrons nd tht when light relesed n electron from n tom the energy possessed by the electron very gretly exceeded tht which the tom could ccording to electromgneticwve theory hve received.
44728. Gerund. Gerund clauses 63.5 KB
  Tsiolkovsky 18571935 Mnkind will not remin on erth forever. Tsiolkovsky ws selftught mn. The min problem Tsiolkovsky hd been working t for mny yers ws creting theory of interplnetry trvel. 1 It ws Tsiolkovsky who suggested the ide of multistge rocket nd of mnmde stellite which could serve s lbortory for studying the universe.