80693

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Обязательные платежи во внебюджетные фонды Плательщики налога Работодатели: предприятия организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно правовых форм деятельности в том числе с иностранными инвестициями; компании фирмы любые другие организации в том числе товарищества образованные в соответствии с законодательством иностранных государств далее именуемые иностранными юридическими лицами которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории РФ континентальном шельфе и в экономической...

Русский

2015-02-18

95.5 KB

2 чел.

10

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).   

Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

Обязательные платежи во внебюджетные фонды

Плательщики налога

Работодатели:

- предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и организационно - правовых форм деятельности, в том числе с иностранными инвестициями; компании, фирмы, любые другие организации, в том числе товарищества, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (далее именуемые иностранными юридическими лицами, которые осуществляют предпринимательскую или иную деятельность на территории РФ, континентальном шельфе и в экономической зоне РФ через постоянное представительство; иностранные юридические лица, получающие доход, не связанный с деятельностью в России через постоянное представительство;

- крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.

Граждане, в том числе иностранные, применяющие труд наемных работников в личном хозяйстве как работодатели.

Иные плательщики взносов:

- граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (граждане, занимающиеся индивидуально - трудовой деятельностью), частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- российские граждане, работающие по прямым контрактам с иностранными предприятиями, не имеющими постоянных представительств на территории РФ, и зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда (перечень видов оплаты труда, на которые не начисляются страховые взносы в пенсионный фонд, устанавливается Правительством РФ).

Ставка налога

 28% - для работодателей-организаций;

 20,6% - для работодателей-организаций, занятых в    производстве сельскохозяйственной продукции;

 28% - для индивидуальных  предпринимателей,   в   том   числе иностранных граждан,  частных детективов, нотариусов,  занимающихся частной  практикой, аудиторов (от дохода,  полученного от их деятельности);

 20,6% - для крестьянских   (фермерских)   хозяйств,  родовых,  семейных  общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, уплачивают страховые взносы   в   Пенсионный   фонд   РФ в  размере 28 процентов от указанных выплат;

 28% от начисленных выплат адвокатам;

 28% - для граждан,  использующих труд наемных  работников  в  личном хозяйстве;

 1% - для работающих граждан.

Сроки уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

в  сроки,  которые  определены законодательством  РФ о    подоходном налоге  с  физических  лиц (для граждан, занимающихся  индивидуальной  трудовой деятельностью, предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического  лица);

в порядке, определяемом Правительством РФ по согласованию с ПФР для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ежемесячно  до  5  числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка для граждан, использующих   труд   наемных  работников  в  личном хозяйстве.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Государственный пенсионный фонд

Обязательные платежи во внебюджетные фонды: фонд медицинского страхования.

Плательщики налога

организации, учреждения, предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями;

иные хозяйствующие субъекты, к которым относятся: крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (деятельностью), - адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников; лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы;

Советы Министров республик в составе РФ, органы государственного управления краев, областей, автономных образований, местная администрация.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем видам, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Ставка налога

3,6%

Срок уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

в  сроки,  которые  определены законодательством  РФ  о    подоходном налоге  с  физических  лиц (для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического  лица);

ежемесячно, не позднее 25 числа, в размере не  менее  1/3  квартальной  суммы  средств,  предусмотренных   на указанные цели в соответствующих бюджетах, с учетом индексации для органов  исполнительной  власти, осуществляющих  платежи  на  обязательное  медицинское   страхование неработающего населения;

не позднее 1 апреля следующего года (за истекший календарный год) для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ежемесячно  до  5  числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработка для граждан, использующих   труд   наемных  работников  в  личном хозяйстве.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 3,4%

Обязательные платежи в государственный фонд занятости.

Плательщики налога

организации, учреждения, предприятия независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями;

иные хозяйствующие субъекты, к которым относятся: крестьянские (фермерские) хозяйства; родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; граждане, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (деятельностью), - адвокаты, частные детективы, частные охранники, нотариусы; граждане, использующие труд наемных работников; лица творческих профессий, не объединенные в творческие союзы.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем видам, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Ставка налога

1,5%

Сроки уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

не позднее 1 апреля следующего года (за истекший календарный год) для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Государственный фонд занятости

Обязательные платежи во внебюджетные фонды: фонд социального страхования.

Плательщики налога

организации -работодатели, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно - правовых форм (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства);

граждане (в том числе иностранные), использующие труд наемных работников в личном хозяйстве.

находящиеся на территории РФ крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования и обособленные подразделения организаций, которые производят начисления заработной платы, имеют отдельный баланс и счета в учреждениях банка.

в случаях, когда расчеты по заработной плате работников производятся централизованными бухгалтериями, организация, структурным подразделением которой является централизованная бухгалтерия.

граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), частные детективы, охранники, аудиторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, регистрируются в качестве страхователей в добровольном порядке.

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем основаниям.

Ставка налога

 5,4%

Сроки уплаты

один раз в месяц - в  срок,  установленный  для  получения  оплаты  труда за истекший  месяц (для работодателей);

не позднее 1 апреля следующего года (за истекший календарный год) для крестьянских  (фермерских) хозяйств,  родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями  хозяйствования;

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Фонд социального страхования РФ

Налог с владельцев транспортных средств.

Плательщики налога

Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, граждане РФ, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу

Объект налогообложения

Начисленный фонд оплаты труда по всем основаниям.

Ставка налога

В следующих размерах (с каждой лошадиной силы):

 Автомобили легковые с мощностью двигателя:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 коп.

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)  1 руб. 30 коп.

 Мотоциклы и мотороллеры 30 коп.

 Автобусы 2 руб. 00 коп.

 Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2 руб. 00 коп.

свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт)  4 руб. 00 коп.

свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)  4 руб. 80 коп.

свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) 5 руб. 20 коп.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  7 руб. 15 коп.

Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) 2 руб. 00 коп.

Сроки уплаты

Ежегодно, в сроки, установленные органами власти субъектов РФ.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Территориальный дорожный фонд

Налог на пользование автомобильных дорог.

Плательщики налога

Предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет».

Объект налогообложения

 выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, налога  на  реализацию ГСМ, экспортных пошлин и др.;

 сумма разницы между продажной и покупной ценой товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (наценка).

Ставка налога

 2,5% выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг);

 2,5% от торговой наценки.

Сроки уплаты

 ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца  для предприятий со среднемесячным размером платежей более 2 млн. руб.;

ежеквартально, не позднее срока, установленного для предоставления квартальной (годовой) отчетности для предприятий со среднемесячным размером платежей до 2 млн. руб., а так же субъекты малого предпринимательства, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Территориальный дорожный фонд – по ставке 1,25%

Федеральный дорожный фонд – по ставке 1,25%.

Налог на приобретение транспортных средств.

Плательщики налога

Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, приобретающие автотранспортные средства путем купли – продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.

По автотранспортным средствам, приобретенным в рамках совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора.

Объект налогообложения

Продажная цена автомобиля без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Ставка налога

20% - грузовые автомобили,  пикапы  и  легковые  фургоны,  автобусы, специальные автомобили (автотранспортные    средства, предназначенные для перевозки и использования    установленного на нем специального оборудования) и   легковые  автомобили;

10% - прицепы и полуприцепы.

Сроки уплаты

  •  в течение 5 дней со дня приобретения для физических лиц;

в течение 5 дней со дня подписания акта приема- передачи (постановки на баланс) для организаций.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Территориальный дорожный фонд

Транспортный налог.

 Плательщики налога

Предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ.

Не являются плательщиками транспортного налога бюджетные организации. При этом бюджетные организации не являются плательщиками транспортного налога независимо от того, осуществляют они предпринимательскую деятельность или нет.

Объект налогообложения

Объектом обложения транспортным налогом является  фонд  оплаты труда как  российского,  так и иностранного персонала организаций, учреждений, предприятий (кроме бюджетных), независимо от места его выплаты.

Ставка налога

1%

Сроки уплаты

 в сроки, установленные для выплаты заработной платы за истекший календарный месяц;

 в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления расчета налога за отчетный период (отчет предоставляется ежеквартально не позднее 30 дней со дня окончания отчетного квартала).

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

значения, автономных округов, автономных областей.

Таможенные пошлины.

Плательщики налога

Все юридические лица, осуществляющие вывоз, ввоз товаров с (на) территории РФ независимо от формы собственности и места регистрации

Применяется к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности РФ определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Объект налогообложения

Таможенная стоимость товара

Ставка налога

Устанавливается по видам импортируемого или экспортируемого товара ГТК

Сроки уплаты

 до или в момент принятия таможенной декларации - для импортируемого;

 до или в момент прохождения таможенного контроля.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Определен список товаров, освобождаемых  от уплаты таможенных пошлин.

Получатель налога

Республиканский бюджет РФ

Земельный налог.

Плательщики налога

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц РФ и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица), а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Не являются плательщиками земельного налога субъекты малого предпринимательства - индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объект налогообложения

Земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

Ставка налога

Минимальные ставки за 1 га пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ.

Сроки уплаты

Дважды в год равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Местный бюджет

Государственная пошлина.

       Общие положения

Под государственной пошлиной понимается установленный Законом РФ "О государственной пошлине" обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

В соответствии со статьей 23 (п. 2) Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" если международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве РФ по государственной пошлине, то применяются правила международных договоров.

Плательщики налога

Плательщиками государственной пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - граждане) и юридические лица, независимо от форм собственности, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Если за совершением юридически значимого действия или выдачей документа одновременно обратилось несколько лиц, государственная пошлина уплачивается в полном размере одним из них или несколькими лицами в согласованных между ними долях.

Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа обратились лица, один (несколько) из которых по Закону освобожден от уплаты госпошлины, то лицо (лица), не имеющее права на льготу, уплачивает пошлину только соответственно своей доли. Сумма пошлины, подлежащая уплате в бюджет лицами, не имеющими права на льготу, может быть уплачена одним из них или в долях, согласованных между ними.

Объект налогообложения

Государственная пошлина взимается:

с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений РФ;

за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

за выдачу документов вышеуказанными судами, учреждениями и органами;

за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ и выездом из РФ, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых Законом РФ "О государственной пошлине".

Ставка налога

При определении размера государственной пошлины, установленного в кратном размере от минимального размера оплаты труда, учитывается установленный законом минимальный размер оплаты труда на день уплаты государственной пошлины.

Конкретные размеры и ставки государственных пошлин установлены в зависимости от видов взимаемых пошлин.

Сроки уплаты

До совершения юридически значимого действия.

ЛЬГОТЫ по срокам уплаты

Льготы установлены для отдельных категорий граждан и отдельным видам исков.

Получатель налога

Государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным Судом РФ.

Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж:

за совершение нотариальных действий государственными нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений;

за совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;

за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с выездом из РФ или въездом в Российскую Федерацию;

за оформление прочих юридически значимых действий.

11

                                                                                                                                    Налоги и налогообложение


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

31662. ВІКОВА ПСИХОЛОГІЯ ЯК ГАЛУЗЬ ПСИХОЛОГІЧНОЇ НАУКИ 127.5 KB
  Вікова психологія галузь психологічної науки яка вивчає особливості психічного та особистісного розвитку людини на різних етапах її життя. Його специфіка полягає передусім у тому що протягом життя в психіці людини відбуваються різні якісні перетворення дослідження яких потребує системного з'ясування загальних закономірностей вікового розвитку. Предметом дослідження вікової психології є вікова динаміка закономірності фактори умови механізми становлення формування та розвитку особистості. Вікова психологія вивчає загальні...
31663. Психічний розвиток людини 28.5 KB
  Кожен період вік своєрідний ступінь психічного розвитку з притаманними йому відносно стійкими якісними особливостями. Відомо що вікові психологічні особливості зумовлені конкретноісторичними умовами розвитку спадковістю певною мірою характером виховання особливостями діяльності та стосунків з іншими людьми що впливає передусім на специфіку переходу від одного вікового періоду до іншого. Власне тому що навчання й виховання організовує діяльність дітей поетапно керує нею на основі накопиченого досвіду прагнучи враховувати наявні...
31664. ПСИХОЛОГІЯ ОСОБИСТОСТІ ПІДЛІТКА 35 KB
  Загальна характеристика підліткового віку Підлітковий вік це один з найважливіших етапів життя людини. Вік цей нестабільний ранимий важкий і виявляється що він більше ніж інші періоди життя залежить від реальностей довкілля. Загальна характеристика підліткового віку варіює в різних теоріях залежно від їх основної ідеї. Однак всі ці і багато інших підходів об'єднує те що в них існують загальні показники які характеризують даний вік.
31665. ПСИХОЛОГІЯ МОЛОДШОГО ШКОЛЯРА (ЗРІЛОГО ДИТИНСТВА) 100.5 KB
  Опановуючи новий для себе вид діяльності навчання молодші школярі ще багато часу й енергії віддають грі. У цих видах діяльності розгортаються їх стосунки з ровесниками і дорослими особистісне психічне життя і психічний розвиток формуються психічні новоутворення завдяки чому діти виходять на новий рівень пізнання світу і самопізнання відкривають нові власні можливості і перспективи. Нижня межа цього вікового періоду 6 7 років пов'язана з переходом до навчання як систематичної та цілеспрямованої діяльності. Цей симптом виявляється...
31666. Характеристика осн. теорій розвитку особистості 47 KB
  теорій розвитку особистості Фізичний розвиток підлітка та набуті у попередні роки властивості психічного розвитку створюють внутрішні передумови для зміни його становища в школі в сім'ї в суспільстві. Всі теорії розвитку особистості можна поділити на три групи згідно поєднання факторів розвитку: Представники біологічного напрямку рахують що людина народжується з набором відповідних моральних та етичних якостей таких як:доброта злість чесність брехливість порядність агресивність жорстокість та інші. Чічерліх; Представники...
31667. Проблеми сімейного виховання. Типові помилки батьків 72.5 KB
  Може случитися так що ціль виховання дитини виявляється саме в задоволенні потреб емоційного контакту. Батьки несвідомо ведуть боротьбу за збереження об'єкта своєї потреби перешкоджаючи виходу емоцій і прихильностей дитини за межі сімейного кола. Мати чи батько бабуся можуть вважати що зміст їхнього існування є відхід за фізичним станом і вихованням дитини. Шкода такої самопожертви для дитини очевидний.
31668. Проблема важких підлітків 36.5 KB
  Девіантна поведінка – це система вчинків чи окремі вчинки що протирічать прийнятим в суспільстві правовим чи моральним нормам. Девіантна поведінка ділиться на дві великі категорії. Поперше – це поведінка відхилена від норм психічного здоров’я при наявності вираженої чи невираженої психопатології. Подруге – це антисоціальна поведінка що порушує якісь соціальні і культурні норми особливо правові.
31669. Психологічні аспекти та барєри професійного самовизначення у ранньому юнацькому віці 45 KB
  У вітчизняній науці прийнято розглядати юність як самостійний період розвитку людини його особистості та індивідуальності. Юнацький вік дуже відповідальний етап розвитку у житті школяра коли завершується морфофункціональне дозрівання організму відбуваються суттєві зміни його особистості психологічне та соціальне дорослішання. Багато дослідників вважають основним новоутворенням у старшому шкільному віці особистісне та професійне самовизначення оскільки саме у самовизначенні в обставинах життя у вимогах до школяра у період раннього...