80697

Налоги, включаемые в цену продукции

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Объект налогообложения обороты по реализации товаров работ услуг; товары ввозимые на территорию России; обороты по реализации всех товаров как собственного производства так и приобретенные на стороне; обороты товаров работ услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения а так же реализуемые своим работникам; обороты по передаче безвозмездно или с частичной предоплатой товаров работ услуг другим предприятиям или физическим лицам; обороты по...

Русский

2015-02-18

58.96 KB

2 чел.

6

Налоги и налогообложение

Налоги, включаемые в цену продукции

Общие положения

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога

а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждения; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность ;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения

  1.  обороты по реализации товаров, работ услуг;
  2.   товары, ввозимые на территорию России;
  3.   обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне;
  4.   обороты товаров, работ услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а так же реализуемые своим работникам;
  5.   обороты по передаче безвозмездно или с частичной предоплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;
  6.   обороты по реализации залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства

Ставка налога

  1.   20% - для всех товаров (работ, услуг), в том числе продовольственных подакцизных, а так же для предприятий промпереработки;
  2.  10%

   для предприятий производящих и реализующих: продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента (по утвержденному перечню), сельхозпродукцию (кроме переработки);

для предприятий розничной торговли, реализующих: продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента (по утвержденному перечню), сельхозпродукцию (кроме переработки).

Сроки уплаты

  1.   ежедекадно: 15, 25 и 5 числа следующего месяца равными долями по последнему месячному расчету (для предприятий со среднемесячным размером платежей более 10 млн. руб. и малых предприятий); 
  2.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим (для предприятий со среднемесячным размером платежей от 3 до 10 млн. руб.);
  3.   ежеквартально: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для предприятий со среднемесячным размером платежей до 3 млн. руб.)

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Малым предприятиям и предприятиям железнодорожного транспорта предоставлено право производить уплату налога ежеквартально независимо от размера ежемесячных платежей в сроки до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Получатель налога

  1.   Федеральный бюджет;
  2.   Местный бюджет.

Налог на реализацию ГСМ.

Общие положения

К горюче - смазочным материалам относятся автобензин, дизельное топливо, масла дизельные, масла для карбюраторных двигателей, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива.

Плательщики налога

Плательщиками вляются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, реализующие указанные материалы.

Объект налогообложения

  1.   для организаций - изготовителей горюче-смазочных материалов - оборот по реализации горюче-   смазочных  материалов,  исходя  из  фактических   цен   реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость;
  2.   для организаций и предпринимателей, перепродающих горюче-смазочные   материалы - сумма  разницы  между  выручкой  от    реализации горюче-смазочных материалов исходя из фактических цен, но не ниже его себестоимости (без налога на  добавленную    стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость);
  3.   для организаций и предпринимателей,  приобретающих определенные  марки  горюче-смазочных  материалов  для  последующей  доработки  и производства более качественных горюче-смазочных материалов, а так же с целью улучшения их товарного вида (в т.ч. упаковки),  с  последующей  их продажей   (перепродажей),  объектом  обложения  налогом  является сумма разницы между  выручкой  от    реализации ГСМ исходя из фактических цен, но не ниже его себестоимости (без налога на  добавленную    стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).

Ставка

налога

25%

 Сроки уплаты

  1.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим (для предприятий со среднемесячным размером платежей свыше 3 млн. руб.);
  2.   ежеквартально: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для предприятий со среднемесячным размером платежей до 3 млн. руб., малыми предприятиями,  предпринимателями, не перешедшими на упрощенную систему налогообложения).

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Федеральный дорожный фонд

Акциз

Общие положения

Акцизами облагаются следующие товары (продукция) : спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта - сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ).

Специфические ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в Федеральный закон "Об акцизах".

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

Плательщики налога

  1.  по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (за исключением производимых из давальческого сырья), - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством РФ юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица , а также индивидуальные предприниматели;
  2.  по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории РФ, - производящие их организации;
  3.  по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, - организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их.

Объект налогообложения

  1.  По   товарам,   производимым   на   территории   РФ:
  2.  для организаций,   производящих   и   реализующих  подакцизные товары,  за исключением товаров из давальческого  сырья,  а  также используемых для производства товаров,  не облагаемых акцизами, - стоимость подакцизных товаров,  определяемая исходя  из  отпускных цен, включающих акциз по установленным ставкам;
  3.  для организаций,   производящих    подакцизные    товары    из давальческого сырья, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных  цен  с  учетом  акциза  по  установленным  ставкам  на  аналогичные товары собственного производства на момент передачи  готовых  товаров,  а при  их отсутствии - исходя из рыночных цен,  сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;
  4.  для организаций, производящих подакцизные товары, используемые для производства товаров,  не облагаемых акцизами,  -  фактическая себестоимость с учетом акцизов;
  5.   По товарам, производимым за пределами территории РФ  из  давальческого  сырья,  принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в  РФ  и  оплатившим  стоимость  работы  по  изготовлению этих    товаров, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая  исходя   из  отпускных  цен,  включающих  акциз  по  установленным ставкам;
  6.   По   подакцизным   видам  минерального  сырья,  на  которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов  (в  абсолютной сумме на единицу обложения), - объем добытых подакцизных товаров в  натуральном выражении.
  7.   По  товарам,  ввозимым  на территорию РФ, объeкт налогообложения определяется в  соответствии  с  таможенным законодательством    РФ.   При   установлении специфических ставок  акцизов  объектом  налогообложения  является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка 

налога

Устанавливаются Правительством России по группам подакцизной продукции и товаров.

 Сроки уплаты

  1.  на третий день после дня реализации, исходя из фактических оборотов для организаций,  производящих  и реализующие спирт этиловый из всех  видов  сырья,   спирт   питьевой,   спирт   винный,   водку, ликероводочные изделия,  коньяк,  шампанское (вино игристое), вино натуральное и другие алкогольные напитки, а также производящие эти товары  из  давальческого  сырья;
  2.   ежедекадно: 15 - за 1 декаду, 25 - за 2 декаду и 5 числа - за оставшиеся дни прошедшего месяца для предприятий, добывающих подакцизные виды минерального сырья, а также   организации,   производящие  и  реализующие  пиво,  бензин    автомобильный,  легковые  автомобили,  включая  произведенные   из давальческого   сырья;
  3.   одновременно с уплатой таможенных платежей по товарам, ввозимым на территорию России.
  4.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим для всех остальных плательщиков.

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Акцизы зачисляются  в  бюджеты  соответствующих  уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых  федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

33509. Один день Ивана Денисовича 13.61 KB
  Рассказывается об одном дне из жизни заключённого русского крестьянина и солдата Ивана Денисовича Шухова в январе 1951 года. Один день Ивана Денисовича Солженицына привлекает художественным исследованием характера Ивана Шухова не через какоето исключительное событие лагерной жизни побег поединок со следователем смерть а через описание одного дня от подъема до отбоя. Давайте вглядимся в тот мир вещей что сложился вокруг Ивана Денисовича: белая тряпочка чтоб рот на морозе прикрывать ботинки валенки вязанка шапка ложка...
33510. Поэты советского времени 14.47 KB
  Маяковский смог писать на эти же темы но так что бы выделиться из толпы. Маяковский выдающийся поэт футурист в каждом хлёстком слове бессмертных произведений которого бескомпромиссность и убеждённость трагедия и сарказм. одился Владимир Маяковский 7 июля 1893 года в небольшом грузинском посёлке в семье лесничего. Маяковский ушёл из жизни в возрасте 37 лет выстрелив себе в сердце из револьвера.
33511. Лирика периода Великой Отечественной войны (основные темы, художественные особенности) 16.05 KB
  Жди меня и я вернусь Если бы нас своим могуществом. Жди меня и я вернусь Всем смертям назло стихотворение К. Феномен Жди меня вырезаемого перепечатываемого и переписываемого посылаемого с фронта домой и из тыла на фронт феномен стихотворения написанного в августа 1941 на чужой даче в Переделкино адресованного вполне конкретной земной но в эту минуту далекой женщине выходит за рамки поэзии. Жди меня молитва атеиста заговариванье судьбы хрупкий мост между жизнью и смертью и оно же опора этого моста.
33512. Абрамов. Деревенская тематика 15.05 KB
  В повести âАлькаâ проблема выбора героем верного пути своего места в жизни. Алька находится в поисках своего âяâ. Алька хочет показать себя зачастую преувеличивая истинные значения. Алька решает остаться в деревне но приехав в город за вещами теряет решительность.
33513. Анализ поэмы 13.68 KB
  Он открыл новый язык новую реальность нового героя и новый слой в словесности брежневской эпохи. Как понятно уже из заглавия книги цель путешествия героя Петушки подмосковная станция где его ждет возлюбленная. Не случайно в композиционном центре поэмы в ОреховеЗуеве описывается сон героя в котором победоносная революция овладевающая всеми винными магазинами района погибает оттого что на нее решительно никто не обращает ни малейшею внимания. Сочетание ироничности и трагичности маргинальное и интеллектуальности в фигуре главного...
33514. Метод соцреализма в литературе (идейно-тематическая нормативность, концепция личности) 15.02 KB
  Социалистический реализм художественный метод литературы и искусства представляющий собой эстетическое выражение социалистически осознанной концепции мира и человека обусловленной эпохой борьбы за установление и созидание социалистического общества. Изображение жизни в свете идеалов социализма обусловливает и содержание и основные художественноструктурные принципы искусства соцреализма.Социалистический реализм художественный метод литературы и искусства построенный на социалистической концепции мира и человека. Художник должен был...
33515. Образ Клима Ивановича Самгина 14.95 KB
  В романе нет ни одной сюжетной линии которая не была бы непосредственно связана с Самгиным. Какая бы ситуация ни изображалась в романе автора интересует поведение Самгина в данной ситуации его точка зрения его переживания. Клим Самгин является представителем русской буржуазной интеллигенции конца XIX начала XX века.
33516. Собачье сердце 13.83 KB
  В основу повести лег рискованный эксперимент. Для автора повести это было недопустимым вмешательством в естественный ход вещей последствия которого могли оказаться плачевными для всех в том числе и для самих âэкспериментаторовâ. Одним из главных героев выразителем авторских мыслей в повести становится профессор Преображенский. Новаторство же повести âСобачье сердцеâ не только в сатирическом и юмористическом мастерстве Булгакова но и в сложной философской концепции этого произведения.