80697

Налоги, включаемые в цену продукции

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Объект налогообложения обороты по реализации товаров работ услуг; товары ввозимые на территорию России; обороты по реализации всех товаров как собственного производства так и приобретенные на стороне; обороты товаров работ услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения а так же реализуемые своим работникам; обороты по передаче безвозмездно или с частичной предоплатой товаров работ услуг другим предприятиям или физическим лицам; обороты по...

Русский

2015-02-18

58.96 KB

1 чел.

6

Налоги и налогообложение

Налоги, включаемые в цену продукции

Общие положения

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога

а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждения; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность ;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения

  1.  обороты по реализации товаров, работ услуг;
  2.   товары, ввозимые на территорию России;
  3.   обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне;
  4.   обороты товаров, работ услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а так же реализуемые своим работникам;
  5.   обороты по передаче безвозмездно или с частичной предоплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;
  6.   обороты по реализации залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства

Ставка налога

  1.   20% - для всех товаров (работ, услуг), в том числе продовольственных подакцизных, а так же для предприятий промпереработки;
  2.  10%

   для предприятий производящих и реализующих: продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента (по утвержденному перечню), сельхозпродукцию (кроме переработки);

для предприятий розничной торговли, реализующих: продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента (по утвержденному перечню), сельхозпродукцию (кроме переработки).

Сроки уплаты

  1.   ежедекадно: 15, 25 и 5 числа следующего месяца равными долями по последнему месячному расчету (для предприятий со среднемесячным размером платежей более 10 млн. руб. и малых предприятий); 
  2.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим (для предприятий со среднемесячным размером платежей от 3 до 10 млн. руб.);
  3.   ежеквартально: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для предприятий со среднемесячным размером платежей до 3 млн. руб.)

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Малым предприятиям и предприятиям железнодорожного транспорта предоставлено право производить уплату налога ежеквартально независимо от размера ежемесячных платежей в сроки до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Получатель налога

  1.   Федеральный бюджет;
  2.   Местный бюджет.

Налог на реализацию ГСМ.

Общие положения

К горюче - смазочным материалам относятся автобензин, дизельное топливо, масла дизельные, масла для карбюраторных двигателей, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива.

Плательщики налога

Плательщиками вляются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, реализующие указанные материалы.

Объект налогообложения

  1.   для организаций - изготовителей горюче-смазочных материалов - оборот по реализации горюче-   смазочных  материалов,  исходя  из  фактических   цен   реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость;
  2.   для организаций и предпринимателей, перепродающих горюче-смазочные   материалы - сумма  разницы  между  выручкой  от    реализации горюче-смазочных материалов исходя из фактических цен, но не ниже его себестоимости (без налога на  добавленную    стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость);
  3.   для организаций и предпринимателей,  приобретающих определенные  марки  горюче-смазочных  материалов  для  последующей  доработки  и производства более качественных горюче-смазочных материалов, а так же с целью улучшения их товарного вида (в т.ч. упаковки),  с  последующей  их продажей   (перепродажей),  объектом  обложения  налогом  является сумма разницы между  выручкой  от    реализации ГСМ исходя из фактических цен, но не ниже его себестоимости (без налога на  добавленную    стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).

Ставка

налога

25%

 Сроки уплаты

  1.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим (для предприятий со среднемесячным размером платежей свыше 3 млн. руб.);
  2.   ежеквартально: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для предприятий со среднемесячным размером платежей до 3 млн. руб., малыми предприятиями,  предпринимателями, не перешедшими на упрощенную систему налогообложения).

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Федеральный дорожный фонд

Акциз

Общие положения

Акцизами облагаются следующие товары (продукция) : спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта - сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ).

Специфические ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в Федеральный закон "Об акцизах".

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

Плательщики налога

  1.  по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (за исключением производимых из давальческого сырья), - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством РФ юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица , а также индивидуальные предприниматели;
  2.  по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории РФ, - производящие их организации;
  3.  по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, - организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их.

Объект налогообложения

  1.  По   товарам,   производимым   на   территории   РФ:
  2.  для организаций,   производящих   и   реализующих  подакцизные товары,  за исключением товаров из давальческого  сырья,  а  также используемых для производства товаров,  не облагаемых акцизами, - стоимость подакцизных товаров,  определяемая исходя  из  отпускных цен, включающих акциз по установленным ставкам;
  3.  для организаций,   производящих    подакцизные    товары    из давальческого сырья, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных  цен  с  учетом  акциза  по  установленным  ставкам  на  аналогичные товары собственного производства на момент передачи  готовых  товаров,  а при  их отсутствии - исходя из рыночных цен,  сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;
  4.  для организаций, производящих подакцизные товары, используемые для производства товаров,  не облагаемых акцизами,  -  фактическая себестоимость с учетом акцизов;
  5.   По товарам, производимым за пределами территории РФ  из  давальческого  сырья,  принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в  РФ  и  оплатившим  стоимость  работы  по  изготовлению этих    товаров, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая  исходя   из  отпускных  цен,  включающих  акциз  по  установленным ставкам;
  6.   По   подакцизным   видам  минерального  сырья,  на  которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов  (в  абсолютной сумме на единицу обложения), - объем добытых подакцизных товаров в  натуральном выражении.
  7.   По  товарам,  ввозимым  на территорию РФ, объeкт налогообложения определяется в  соответствии  с  таможенным законодательством    РФ.   При   установлении специфических ставок  акцизов  объектом  налогообложения  является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка 

налога

Устанавливаются Правительством России по группам подакцизной продукции и товаров.

 Сроки уплаты

  1.  на третий день после дня реализации, исходя из фактических оборотов для организаций,  производящих  и реализующие спирт этиловый из всех  видов  сырья,   спирт   питьевой,   спирт   винный,   водку, ликероводочные изделия,  коньяк,  шампанское (вино игристое), вино натуральное и другие алкогольные напитки, а также производящие эти товары  из  давальческого  сырья;
  2.   ежедекадно: 15 - за 1 декаду, 25 - за 2 декаду и 5 числа - за оставшиеся дни прошедшего месяца для предприятий, добывающих подакцизные виды минерального сырья, а также   организации,   производящие  и  реализующие  пиво,  бензин    автомобильный,  легковые  автомобили,  включая  произведенные   из давальческого   сырья;
  3.   одновременно с уплатой таможенных платежей по товарам, ввозимым на территорию России.
  4.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим для всех остальных плательщиков.

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Акцизы зачисляются  в  бюджеты  соответствующих  уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых  федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

21233. Конфликт: функции и структура, динамика и топология. Способы психологической работы с конфликтами 20.22 KB
  Способы психологической работы с конфликтами Конфликт это трудно разрешимая ситуация которая может возникнуть в силу сложившейся дисгармонии межличностных отношений между людьми в обществе или группе а так же в результате нарушения равновесия между существующими в них структурами. Функции конфликта конструктивная он выступает источником развития и противоречия она призвана разрешать противоречия и как правило конфликт исчерпывается и как правило влечет к положительному завершения конфликта деструктивная в конфликте люди испытывают...
21234. ПРОДОЛЬНАЯ ДИФФЕРЕНЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА 591.5 KB
  Поэтому релейная защита в указанных сетях должна быть в первую очередь быстродействующей то есть работать без выдержки времени. Продольная дифференциальная защита является защитой с абсолютной селективностью не реагирует на внешние КЗ токи нагрузки качания и за счёт этого она может действовать без выдержки времени и иметь высокую чувствительность. Поскольку защита должна работать без выдержки времени то необходимо принять в расчёт и переходные токи.
21235. ДИСТАНЦИОННАЯ ЗАЩИТА 87 KB
  Необходимо применение быстродействующей селективной защиты обладающей высокой чувствительностью в сетях любой конфигурации. Выдержка времени дистанционной защиты зависит от удалённости места КЗ.1 Основным органом дистанционной защиты является измерительный дистанционный орган определяющий удалённость КЗ.2 Трёхступенчатая дистанционная защита Для обеспечения селективности дистанционные защиты в сетях сложной конфигурации выполняются направленными и действуют только при направлении мощности КЗ в линию.
21236. ЗАЩИТА ГЕНЕРАТОРОВ 139 KB
  Защита должна действовать на отключение. Ток до 5 А считается безопасным и защита должна действовать на сигнал при токах более 5 А на отключение. Защита должна действовать на отключение.
21237. ЗАЩИТА ТРАНСФОРМАТОРОВ И АВТОТРАНСФОРМАТОРОВ 451.5 KB
  2 Межвитковые замыкания в одной фазе защита должна действовать на отключение. 3 Замыкания на землю защита действует на отключение или на сигнал. Ненормальные режимы: 1 Протекания сверхтоков при внешнем КЗ защита должна действовать на селективное отключение.
21238. ЗАЩИТА ВЫСОКОВОЛЬТНЫХ ЭЛЕКТРОДВИГАТЕЛЕЙ 155 KB
  Междуфазные КЗ сопровождаются сверхтоками поэтому защита должна действовать на отключение. Используется токовая защита до 5 МВт свыше 5 МВТ продольная дифференциальная защита. 2 Замыкания на землю сопровождаются малым током однако во избежание разрушения стали двигателя устанавливается защита на отключение. 3 Витковые замыкания сопровождаются сверхтоками однако особая защита не устанавливается вследствие дороговизны так как если витковые замыкания развиваются то переходят в междуфазные КЗ или КЗ на землю и отключаются...
21239. УСТРОЙСТВА АВТОМАТИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ 344 KB
  АВТОМАТИЧЕСКОЕ ПОВТОРНОЕ ВКЛЮЧЕНИЕ АПВ. называется устройством автоматического повторного включения или сокращённо АПВ. Далее АПВ рассматривается для линии электропередачи. Если после повторного включения линия остается в работе то говорят что цикл АПВ был успешным если отключается вновь то цикл АПВ был неуспешным.
21240. АВТОМАТИЧЕСКОЕ ВКЛЮЧЕНИЕ РЕЗЕРВА 170 KB
  Чтобы повысить надёжность электроснабжения нагрузок питающихся по разомкнутым схемам применяют нормально отключенные резервные источники питания которые включаются вручную или устройствами АВР в случае потери рабочего источника. Успешность АВР составляет 90  95 . Поэтому устройства АВР служат мощным средством повышения надёжности электроснабжения. Выбор параметра пуска схемы АВР Схема автоматического включения резерва должна производить включение резервного элемента при вполне определенных условиях.
21241. УСТРОЙСТВА АВТОМАТИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 177.5 KB
  При регулировании по возмущению регулирующее воздействие не зависит от величины возмущения и определяется лишь самим событием появления возмущения.1 ХАРАКТЕРИСТИКИ РЕГУЛИРОВАНИЯ Статическая характеристика зависимость регулируемой величины от возмущающего воздействия в установившемся режиме. Данная характеристика обеспечивает постоянство регулируемой величины.