80697

Налоги, включаемые в цену продукции

Лекция

Налоговое регулирование и страхование

Объект налогообложения обороты по реализации товаров работ услуг; товары ввозимые на территорию России; обороты по реализации всех товаров как собственного производства так и приобретенные на стороне; обороты товаров работ услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения а так же реализуемые своим работникам; обороты по передаче безвозмездно или с частичной предоплатой товаров работ услуг другим предприятиям или физическим лицам; обороты по...

Русский

2015-02-18

58.96 KB

0 чел.

6

Налоги и налогообложение

Налоги, включаемые в цену продукции

Общие положения

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщики налога

а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждения; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность ;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения

  1.  обороты по реализации товаров, работ услуг;
  2.   товары, ввозимые на территорию России;
  3.   обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенные на стороне;
  4.   обороты товаров, работ услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а так же реализуемые своим работникам;
  5.   обороты по передаче безвозмездно или с частичной предоплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам;
  6.   обороты по реализации залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства

Ставка налога

  1.   20% - для всех товаров (работ, услуг), в том числе продовольственных подакцизных, а так же для предприятий промпереработки;
  2.  10%

   для предприятий производящих и реализующих: продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента (по утвержденному перечню), сельхозпродукцию (кроме переработки);

для предприятий розничной торговли, реализующих: продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента (по утвержденному перечню), сельхозпродукцию (кроме переработки).

Сроки уплаты

  1.   ежедекадно: 15, 25 и 5 числа следующего месяца равными долями по последнему месячному расчету (для предприятий со среднемесячным размером платежей более 10 млн. руб. и малых предприятий); 
  2.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим (для предприятий со среднемесячным размером платежей от 3 до 10 млн. руб.);
  3.   ежеквартально: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для предприятий со среднемесячным размером платежей до 3 млн. руб.)

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Малым предприятиям и предприятиям железнодорожного транспорта предоставлено право производить уплату налога ежеквартально независимо от размера ежемесячных платежей в сроки до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Получатель налога

  1.   Федеральный бюджет;
  2.   Местный бюджет.

Налог на реализацию ГСМ.

Общие положения

К горюче - смазочным материалам относятся автобензин, дизельное топливо, масла дизельные, масла для карбюраторных двигателей, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива.

Плательщики налога

Плательщиками вляются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, реализующие указанные материалы.

Объект налогообложения

  1.   для организаций - изготовителей горюче-смазочных материалов - оборот по реализации горюче-   смазочных  материалов,  исходя  из  фактических   цен   реализации (включая акциз), без налога на добавленную стоимость;
  2.   для организаций и предпринимателей, перепродающих горюче-смазочные   материалы - сумма  разницы  между  выручкой  от    реализации горюче-смазочных материалов исходя из фактических цен, но не ниже его себестоимости (без налога на  добавленную    стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость);
  3.   для организаций и предпринимателей,  приобретающих определенные  марки  горюче-смазочных  материалов  для  последующей  доработки  и производства более качественных горюче-смазочных материалов, а так же с целью улучшения их товарного вида (в т.ч. упаковки),  с  последующей  их продажей   (перепродажей),  объектом  обложения  налогом  является сумма разницы между  выручкой  от    реализации ГСМ исходя из фактических цен, но не ниже его себестоимости (без налога на  добавленную    стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).

Ставка

налога

25%

 Сроки уплаты

  1.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим (для предприятий со среднемесячным размером платежей свыше 3 млн. руб.);
  2.   ежеквартально: не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для предприятий со среднемесячным размером платежей до 3 млн. руб., малыми предприятиями,  предпринимателями, не перешедшими на упрощенную систему налогообложения).

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Федеральный дорожный фонд

Акциз

Общие положения

Акцизами облагаются следующие товары (продукция) : спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта - сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ).

Специфические ставки акцизов пересматриваются путем внесения изменений в Федеральный закон "Об акцизах".

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

Плательщики налога

  1.  по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (за исключением производимых из давальческого сырья), - производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся в соответствии с законодательством РФ юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ, иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица , а также индивидуальные предприниматели;
  2.  по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории РФ, - производящие их организации;
  3.  по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, - организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их.

Объект налогообложения

  1.  По   товарам,   производимым   на   территории   РФ:
  2.  для организаций,   производящих   и   реализующих  подакцизные товары,  за исключением товаров из давальческого  сырья,  а  также используемых для производства товаров,  не облагаемых акцизами, - стоимость подакцизных товаров,  определяемая исходя  из  отпускных цен, включающих акциз по установленным ставкам;
  3.  для организаций,   производящих    подакцизные    товары    из давальческого сырья, - стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных  цен  с  учетом  акциза  по  установленным  ставкам  на  аналогичные товары собственного производства на момент передачи  готовых  товаров,  а при  их отсутствии - исходя из рыночных цен,  сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;
  4.  для организаций, производящих подакцизные товары, используемые для производства товаров,  не облагаемых акцизами,  -  фактическая себестоимость с учетом акцизов;
  5.   По товарам, производимым за пределами территории РФ  из  давальческого  сырья,  принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в  РФ  и  оплатившим  стоимость  работы  по  изготовлению этих    товаров, - стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая  исходя   из  отпускных  цен,  включающих  акциз  по  установленным ставкам;
  6.   По   подакцизным   видам  минерального  сырья,  на  которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов  (в  абсолютной сумме на единицу обложения), - объем добытых подакцизных товаров в  натуральном выражении.
  7.   По  товарам,  ввозимым  на территорию РФ, объeкт налогообложения определяется в  соответствии  с  таможенным законодательством    РФ.   При   установлении специфических ставок  акцизов  объектом  налогообложения  является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставка 

налога

Устанавливаются Правительством России по группам подакцизной продукции и товаров.

 Сроки уплаты

  1.  на третий день после дня реализации, исходя из фактических оборотов для организаций,  производящих  и реализующие спирт этиловый из всех  видов  сырья,   спирт   питьевой,   спирт   винный,   водку, ликероводочные изделия,  коньяк,  шампанское (вино игристое), вино натуральное и другие алкогольные напитки, а также производящие эти товары  из  давальческого  сырья;
  2.   ежедекадно: 15 - за 1 декаду, 25 - за 2 декаду и 5 числа - за оставшиеся дни прошедшего месяца для предприятий, добывающих подакцизные виды минерального сырья, а также   организации,   производящие  и  реализующие  пиво,  бензин    автомобильный,  легковые  автомобили,  включая  произведенные   из давальческого   сырья;
  3.   одновременно с уплатой таможенных платежей по товарам, ввозимым на территорию России.
  4.   ежемесячно: не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим для всех остальных плательщиков.

ЛЬГОТЫпо срокам уплаты

Не установлены

Получатель налога

Акцизы зачисляются  в  бюджеты  соответствующих  уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых  федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

48406. Функціонування Internet: організація, структура, методи 335.69 KB
  Еталонна модель ISOOSI Сучасні мережі побудовані за багаторівневим принципом. Для роботи мереж необхідна множина різноманітних протоколів: наприклад таких що керують фізичним зв'язком встановленням зв'язку по мережі доступом до різноманітних ресурсів і т. Він відповідає за правильну передачу даних пакетів на ділянках між безпосередньо пов'язаними елементами мережі. Цей рівень користується можливостями наданими йому рівнем 2 для забезпечення зв'язку двох будьяких точок у мережі.
48407. Теоретичні та методологічні засади комунікації і комунікаційних процесів 467.76 KB
  Теоретичні та методологічні засади комунікації і комунікаційних процесів Теорія комунікації як наукова дисципліна Основні визначення теорії комунікації. Предмет теорії комунікації. Закони теорії комунікації.
48408. Міжнародна економіка 30.64 KB
  Тема Агенти відкритої економіки беруть участь в міжнародному обміні товарів і послуг переміщенні грошей капіталу і робочої сили між країнами. Мезорівень охоплює економічні зв’язки між регіонами галузями міжгалузевими комплексами окремих країн. Світовий ринок – це сфера стійких товарногрошових відносин між країнами які базуються на міжнародному поділі праці та інших факторів виробництва. Світове господарство – це сукупність взаємодіючих національних економік всіх країн світу пов’язаних між собою мобільними факторами виробництва.
48409. Основи мотиваційних процесів 42.13 KB
  Маніпулювання – приховане спонукання іншої людини, прийняття рішень, до переживання певних станів, і виконання необхідних для ініціатора цілей. Стимулювання – предявлення зовнішнього фактору, з метою посилення і прийняття мисленнєвих, емоційних і поведінкових реакцій.
48410. Психологія особистості 191.5 KB
  Індивід (від лат. individuum – неподільне) – це одиничний представник людського роду, носій сукупності морфологічних, фізіологічних та психічних ознак, що відрізняють його від представників інших видів живих створінь. Індивідом є кожна людина. Індивідні властивості притаманні їй від народження (за винятком випадків вродженої патології). В процесі онтогенічного розвитку індивід стає особистістю, індивідуальністю, свідомим суб’єктом своєї поведінки та діяльності.
48411. Себестоимость продукции 173.32 KB
  Себестоимость продукции Виды продукции предприятия – позиции номенклатуры. Показатели деятельности предприятия: позиции номенклатуры 1 2 n; объём выпуска продукции в натуральном виде Ni натуральное выражение; V 100 60 2008 2012 1995 1991 Т годы Товарная продукция ТП – денежное выражение выпущенной продукции по всем позициям номенклатуры за год. Производственная мощность – это максимально возможный выпуск продукции в натуральном выражении за год при определённых организационно-технических условиях производства.
48412. Політична економія 1.34 MB
  Політична економія вивчає такі суспільні відносини і закони які належать до базових у житті суспільства оскільки вони є складовою суспільного виробництва економіки. Сутність економічної категорії визначається такими критеріями: відображає не природні властивості речей і предметів а характерну властивість певної системи елементу ланки економічних відносин людей; має об’єктивний характер оскільки відбиває об’єктивну дійсність; має історичний характер оскільки значна частина категорій політичної економії на певному етапі розвитку...
48413. Регіональна економіка 328.3 KB
  Міжгалузеві господарські комплекси та регіональні особливості їх розвитку і розміщення Паливноенергетичний комплекс: регіональні особливості розвитку і розміщення 75 ЛЕКЦІЯ 6. Міжгалузеві господарські комплекси та регіональні особливості їх розвитку і розміщення Хімічний комплекс: регіональні особливості розвитку і розміщення 93 ЛЕКЦІЯ 7. Економіка регіонів України: стан та перспективи розвитку 128 ЛЕКЦІЯ 9.030509 ОА 1 2 4 144 52 20 32 – 90 36 – екзамен – – Мета: формування знань щодо теоретичних і практичних засад територіальної...
48414. Базові поняття Системного програмування та СПЗ 924.9 KB
  Системні програмні засоби виконують такі завдання як передача даних з пам’яті довільного доступу на диск або відтворення тексту на дисплеї. Через ці обмеження часто використовуються моніторинг та реєстрація даних; операційні системи мають бути забезпечені дуже якісними підсистемами реєстрації даних. Базові відомості Поняття операційної системи напряму пов'язане з такими поняттями як: Файл іменований впорядкований набір даних на пристрої зберігання інформації; операційна система забезпечує організацію файлів в файлові системи. Файлова...