8113

Система доходов и расходов федерального бюджета

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Система доходов и расходов федерального бюджета Введение. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита...

Русский

2013-02-03

374.5 KB

27 чел.

Система доходов и расходов федерального бюджета  

Введение.

В любой стране государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита – в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидного и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.

Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач. Для России же в силу ее федеративного устройства важную роль приобретает не просто выработка грамотного бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны, что и составляет понятие бюджетной системы. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах. Таким же образом не может проявляться эффект проводимой на местах бюджетной политики в условиях ее постоянного противостояния несбалансированному федеральному бюджету. Важное значение имеет единство бюджетной системы, которое основывается на принципах самостоятельности, гласности, полноты и реальности всех входящих в нее бюджетов.

Организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяет бюджетное устройство государства. Как происходит взаимодействие бюджетов всех уровней – вопрос актуальный и ответ на этот вопрос во многом определяет причины некоторых проблем современного бюджета, наметивший пути к его совершенствованию.

На протяжении последнего десятилетия бюджетная система Российской Федерации постоянно подвергалась изменениям ввиду нестабильности социальных и экономических процессов, происходящих в России в условия перехода от социалистического метода хозяйствования к рыночным отношениям.

Современная ситуация в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение бюджетных ресурсов и исполнении доходов в бюджет. С одной стороны, это объясняется тем, что в условиях рыночных отношений сужаются возможности государства оказывать влияние на эти процессы. С другой стороны, заметно возрастание роли и значение бюджетов как важных инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы территориальных образований.

Дипломная работа состоит из введения, трех разделов и заключения. В первом разделе рассматривается экономическое понятие бюджета, а так же его функции и составные части (доходы и расходы). Во втором разделе проводится анализ раздельно по доходам и расходам с соответствующими выводами. Описывается влияние кризиса на федеральный бюджет.

Объектом исследования дипломной работы являются федеральный бюджет.

Предмет исследования – структура федерального бюджета.

Цель исследования – анализ доходов и расходов федерального бюджета.

Задачи исследования:

  •  Рассмотреть экономическое содержание бюджета и его функции;
  •  Рассмотреть доходы и расходы бюджета;

Теоретической и методологической основой дипломной работы являются законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, статьи Налогового Кодекса, статьи Бюджетного Кодекса, а также специальная экономическая литература по данной теме дипломной работы.


ГЛАВА 1. Бюджетная система Российской Федерации

Федеральный бюджет должен

стать надежным инструментом

реализации экономической и социальной

политики Правительства РФ.

1.1  Экономическое содержание бюджета и его функции

Бюджет – это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Как экономическая категория бюджет представляет собой систему финансовых отношений, включающих не только формальные отношения по поводу формирования, распределения и расходования денежных ресурсов, предназначенных для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления по предоставлению ими государственных услуг населению страны, но и отношения, связанные с реализацией взаимосвязей между элементами бюджетной системы, организацией бюджетного устройства и бюджетного процесса.

Поскольку воздействие государства на воспроизводственный процесс путем использования финансового механизма заключается, прежде всего в том, что государственная власть должна создать основные элементы правовой и социально-экономической среды для свободных и самостоятельных граждан, а затем в этой среде – учить, лечить и защищать их, то централизация средств в распоряжении государства производится из соображений экономической целесообразности предоставления органами государственной власти определенного набора услуг населению.

Специфика бюджетных отношений как части финансовых отношений, складывающихся между государством и юридическими и физическими лицами, состоит в том, что они:

во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, будучи при этом одновременно и прямым участником воспроизводственного процесса;

во-вторых, они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей, понимаемых не как потребности чиновного аппарата государственной власти, а как потребности граждан страны в услугах государства.

Иначе говоря, языком цифр бюджет сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане. В демократическом обществе приоритеты отражают коллективную волю граждан, толкование которой возложено на политических представителей народа.

Таким образом, бюджетные отношения, которые формируют бюджетную политику государства (а не наоборот), строятся, прежде всего, на заинтересованности граждан и хозяйствующих субъектов в получении от государства тех или иных услуг, которые они по существу уже оплатили как участники распределения национального дохода посредством передачи государству части доходов в виде налогов и других обязательных платежей.

Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, а прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. Важным шагом по направлению к модернизации государственных финансов и демократизации финансовых отношений стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. В том же направлении были осуществлены переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п.

Разумеется, российская демократия еще слишком далека от идеальной, и сегодня в России бюджет не отражает в полной мере коллективные предпочтения, и на практике бюджетный процесс осуществляется под давлением и воздействием со стороны групп, представляющих различные слои общества (как правило, не самые многочисленные) и их интересы. Хотя перестройка бюджетной системы под влиянием политических и экономических преобразований уже началась, бюджет еще не может выполнять свои функции, присущие ему в современной рыночной экономике, и пока не стал инструментом обеспечения ответственности государства перед населением. Тем не менее, сегодня российский бюджет – это не тот бухгалтерский баланс "главного денежного фонда страны", каким он был в недавнем прошлом, когда содержание бюджета полностью определялось показателями плана, бюджетные статьи для каждой отрасли экономики соответствовали разделам плана экономического развития и распределение средств осуществлялось, плановыми органами.

Можно выделить как минимум три экономических фактора, которые обусловили пересмотр роли бюджета:

использование рыночных механизмов в процессе распределения средств в экономике в целом;

растущее понимание того, что большинство предприятий не относятся к государственному сектору и что предприятиям надо дать возможность самостоятельно осуществлять процесс управления производством, в котором государству отводится лишь опосредованная роль;

признание дестабилизирующей роли инфляции в экономике, что определяет решающую роль государства в проведении макроэкономической политики и роль бюджета как важного инструмента достижения стабилизации посредством сбалансированного движения централизованных финансовых потоков.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную и фискальную функции.

Содержание распределительной функции (или функции экономического регулирования) бюджета характеризуется процессами распределения и перераспределения финансовых ресурсов не только между различными уровнями государственной власти, но и между разными подразделениями общественного производства. Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.

Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Содержание этой функции реализуется в процессе формирования доходных источников бюджета и их использования для проведения экономической политики государства. Аккумулированные в бюджетной системе финансовые ресурсы посредством налоговых и других обязательных платежей хозяйствующих субъектов и граждан затем в соответствии с проводимой государством социальной и инвестиционной политикой перераспределяются как в сферу материального производства, имеющих приоритетное значение для экономики страны, так и в сферу нематериального производства, находящуюся на содержание бюджета.

Современное понимание распределительной функции бюджета заключается в том, что вместо принципа командования она призвана реализовать принцип служения государства интересам общества.

Контрольная функция бюджета заключается в том, что бюджет объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики.

Благодаря этому свойству бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, достаточно ли эффективно "работают" в экономике прямые государственные инвестиции и т.д. При этом в бюджетном процессе "высвечиваются" слабые места, "болевые точки" в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех иных производств и сфер экономики.

Таким образом, контрольная функция бюджета не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, она позволяет лишь контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Решение данной проблемы предопределяется эффективностью управления государственным бюджетом, которое, в свою очередь, охватывает как бюджетные отношения между органами власти различных уровней, так и структурные, технические и институциональные аспекты бюджетной системы. Эти две стороны управления бюджетом невозможно разделить.

Фискальная функция бюджета предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены обществом. С другой стороны, фискальная функция бюджета не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг, недостаточно только наращивать их объемы. В равной степени необходимо создание условий для эффективного размещения и использования всех, имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета, однако она имеет свои специфические формы реализации, ибо фискальная политика государства – это политика поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потенциала общества, что в свою очередь обеспечивает прирост доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых услуг.

Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, независимо от уровня развития демократических институтов и характера государственной и экономической политики.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему Российской Федерации как основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

  •  государственный (федеральный) бюджет или бюджет центрального правительства;
  •  бюджеты членов федерации (штатов – в США, земель – в ФРГ, провинций – в Канаде, кантонов – в Швейцарии, субъектов Федерации – в России);
  •  местные бюджеты.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

  •  федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
    •  бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
    •  местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов;

бюджеты городских округов;

бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений.

Статья 10 БК РФ закрепляет в России трехуровневую бюджетную систему:

первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень – местные бюджеты.

Бюджетная система Российской Федерации включает:

федеральный бюджет РФ;

21 республиканский бюджет республик в составе РФ;

55 краевых и областных бюджетов, бюджеты 2 городов: Москвы и Санкт-Петербурга;

1 бюджет автономной области;

10 бюджетов автономных округов;

29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Федеральный бюджет – это основной финансовый план страны в целом, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом государственной власти – Федеральным Собранием. Через федеральный бюджет осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода в рамках всего государства.Доходы федерального бюджета собираются по всей территории РФ по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всего народа, населяющего страну.Бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты) представляют собой обособленную часть бюджетной системы Российской Федерации, связанную с последней генетически. Они (вне зависимости от меры своей автономии) составляют именно часть целого, пока существует целостность государства. Региональные бюджеты являются символом и гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности и ответственности.

В соответствии со ст. 14 БК РФ " Местный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления".Законодательством Российской Федерации принята правовая форма бюджетов Российской Федерации в зависимости от бюджетного уровня.Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации; местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления.

Годовой бюджет любого уровня составляется на один финансовой год, который соответствует календарному году – длится с 1 января по 31 декабря, а в США длится с 1 октября по 30 сентября.Бюджетный кодекс Российской Федерации выделяет понятие консолидированного бюджета субъекта РФ, а так же консолидированного бюджета Российской Федерации.

Консолидированный бюджет Российской Федерации – это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов, находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом.

Консолидированный бюджет Российской Федерации и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики соответствующего региона.

Кроме федерального, регионального, местного бюджетов в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды. На рис. 1 показано построение бюджетной системы Российской Федерации.

Рис 1 Схема построения бюджетной системы Российской Федерации.

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:

  1.  Единство бюджетной системы;
  2.  Разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;
  3.  Самостоятельность бюджетов разных уровней;
  4.  Полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
  5.  Сбалансированность бюджета;
  6.  Эффективность и экономность использования бюджетных средств;
  7.  Общее покрытие расходов бюджета;
  8.  Гласность;
  9.  Достоверность бюджета;
  10.  Адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

1. Единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации – это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

3. Важнейшим является принцип самостоятельности всех бюджетов:

  •  право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
  •  наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  •  законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;
  •  право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;
  •  право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;
  •  недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

5. Сбалансированность бюджета – каждый бюджет должен быть сбалансирован, т.е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.

8. Гласность – это обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

9. Достоверность бюджета, т.е. его реальность предполагает, что все суммы доходов и расходов должны быть обоснованны и правильны. Реальность бюджета основывается на достоверности прогноза социально-экономического развития, других показателей, используемых при составлении проекта бюджета, и принципах исполнения бюджета, обеспечивающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита. Для современных бюджетов характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджета, т.е. принцип реальности бюджета не соблюдается не в одной стране (и Россия не исключение), хотя бюджеты большинства стран пропагандируются как реальные.

10. Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.
Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

«Учиться. Учиться. Учиться»

В. Ленин,

и Россия УЧИТСЯ,  МЕНЯЕТСЯ

1.2. Доходы бюджетов.

Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций.

Зарубежный опыт формирования доходной (налоговой) части  бюджета (на примере Германии):

Значительный интерес, в связи с реформированием налоговой системы России, представляет система налогообложения Германии, основанная на принципе множественности налогов (их около 50 видов) и имеющая федеративное устройство:

  •  федерация;
  •  16 федеральных земель;
  •  муниципальные образования.

По каждому виду налогов приняты специальные законы. Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики; они обеспечивают около 80% бюджетных доходов. Деятельностью налоговых институтов в ФРГ занимаются специальные институты и ведомства, оценивающие уровень ожидаемых налоговых поступлений, а Министерство финансов ФРГ составляет пятилетние проекты доходов и расходов страны и осуществляет налоговую политику.

Министерство финансов Германии и его структурные подразделения в системе бюджетного администрирования - кассовое исполнение бюджета, а также администрирование всех доходов поступающих в казну. Наряду с функциями традиционными для Министерства финансов (разработка, сопровождение при принятии кассового исполнения бюджета, выработка предложений и конкретных мер по совершенствованию бюджетной системы и развитию бюджетного федерализма) в Германии Минфин осуществляет через свои подразделения сбор таможенных платежей и некоторых прямых налоговых платежей, управление федеральным имуществом, регулирование рынка ценных бумаг.

Полезным для Российской Федерации может оказаться опыт реформирования налоговой системы Германии. Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Отсюда была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти.

В любой стране с федеративным устройством в том числе и в России центральной проблемой является разграничение полномочий центральной власти и субъектов федерации. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно за государством. Налоговая система - централизованная.

Налоговое законодательство Германии находится в совместном ведении Федерации и земель. В ФРГ действуют следующие подходы разделения предметов ведения между Федерацией и землями. Земли обладают правом законодательства лишь тогда и постольку, когда и поскольку они специально управомочены на это федеральным законом. В сфере конкурирующей законодательной компетенции земли обладают правом законодательства лишь тогда и постольку, когда и поскольку Федерация не использует своих прав законодательства. Конституцией ФРГ установлен перечень основных налогов, разграничены предметы ведения Федерации, земель и общин. Федерация и каждая земля имеют раздельные бюджеты, и отвечает за исполнение собственных бюджетных обязательств.

Экономическое и функциональное понимание доходов бюджета предложили и реализовали на практике русские финансисты XIX - начала XX вв. М.М. Сперанский, Л. Косса, И.Х. Озеров - которые связывали экономическое содержание государственных доходов с их делением на обыкновенные и чрезвычайные, на частноправовые и общественно-правовые. В составе обыкновенных доходов Л. Косса выделил прямые и косвенные доходы. К первым Л. Косса относил доходы из частноправовых источников, а ко вторым - из общественно-правовых источников. В его юридической трактовке прямые, или частноправовые доходы – это доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативой власти и ведет себя как частное лицо, опираясь на нормы гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц. Косвенные, или общественно-правовые, доходы государство получает в силу использования прерогативы своей власти: либо стесняя и ограничивая предпринимательскую деятельность частных лиц, включая введение фискальной монополии, либо применяя формы прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налоговых платежей. То есть в экономическом понимании прямые доходы - доходы, извлекаемые из имущества (леса, рудники и другие недвижимые богатства, военное имущество, произведения искусства, государственные промыслы). К косвенным доходам относят принудительные сборы с подданных в виде пошлин и налогов.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формулируются на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятыми налоговыми, таможенными и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики. До 1991 г. в нашей стране преобладали неналоговые доходы, отвечавшие принципам административно-командной системы. Платежи из прибыли предприятий осуществлялись по индивидуальным ставкам, в зависимости от народно-хозяйственного значения того или иного предприятия и результатов его деятельности. Переход к рыночным формам хозяйствования потребовал новую правовую основу для формирования доходов бюджетов, поэтому доходы стали формироваться за счет налоговых поступлений.

Разнообразие видов доходов требует определенной классификации:

  1.  В зависимости от уровня бюджетной системы доходы делятся на:

- федеральные;

- региональные;

- местные (муниципальные).

  1.  В зависимости от источников поступления доходы делятся на:

- собственные;

- регулируемые.

  1.  В соответствии с бюджетной классификацией:

- налоговые;

- неналоговые;

- безвозмездные перечисления;

- доходы целевых бюджетных фондов;

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

  1.  В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода на имущество налогоплательщика. Между субъектом и государством возникают непосредственные отношения, и налогоплательщик сразу ощущает налоговый гнет. Отличительная особенность этих налогов относительно сложный механизм.

Среди прямых налогов выделяются:

- реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (земельный налог, налог на имущество);

- личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций).

Косвенные налоги – взимаются в процессе движения доходов и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуг включает налоговую сумму в цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

Косвенные налоги подразделяются:

- на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

- универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги (НДС).

Собственные доходы бюджетов – это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам относятся:

  •  налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;
  •  средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда РФ;
  •  другие неналоговые и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи соответствующего бюджета и бюджета государственного внебюджетного фонда.

Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Налоговые доходы включают в себя:

  •  налог на прибыль организаций;
  •  подоходный налог с физических лиц;
  •  налог на игорный бизнес;
  •  единый социальный налог.

Налоги на товары и услуги:

  •  НДС;
  •  акцизы;
  •  налог на покупку иностранной валюты;
  •  налог с продаж.

Налоги на совокупный доход:

  •  единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Налоги на имущество:

  •  налог на имущество физических лиц;
  •  налог на имущество предприятий;
  •  платежи за пользование недрами;
  •  земельный налог;
  •  налог на добычу полезных ископаемых;
  •  и другие.

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

  •  таможенные пошлины.

Прочие налоги, сборы и пошлины

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

  •  доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от их деятельности;
  •  доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
  •  доходы от реализации государственных запасов;
  •  доходы от продажи земли и нематериальных активов;
  •  поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
  •  административные платежи и сборы;
  •  штрафные санкции, возмещение ущерба;
  •  доходы от внешнеэкономической деятельности;
  •  прочие неналоговые доходы.

Согласно ст. 45 Бюджетного кодекса РФ в доходы бюджетов всех уровней могут включаться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

По источникам поступления безвозмездные перечисления могут быть от:

  •  нерезидентов;
  •  других бюджетов бюджетной системы;
  •  государственных внебюджетных организаций;
  •  государственных организаций;
  •  наднациональных организаций;
  •  прочее.

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы могут быть в форме дотаций, субвенций, субсидий, средств по взаиморасчетам, и др.

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет или ещё его называют федеральный бюджет – это имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. В соответствии со статьёй 6 БК РФ «Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Многообразие расходов

социально-экономического развития.

1.3. Расходы бюджетов

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

В основе системы государственных расходов лежат следующие принципы:

Принцип целевого направления средств (все государственные расходы имеют строго целевое назначение в соответствии с финансовыми планами);

Принцип безвозвратности (средства, использованные на хозяйственные, социальные и иные нужды государства, не нуждаются в обязательном возмещении);

Принцип бесплатности (выделение бюджетных средств производится без уплаты каких-либо платежей за пользование государственными ассигнованиями);

Принцип экономии (максимально возможный результат при наименьших затратах, предполагающий не сокращение расходов, а целесообразное их использование);

Контроль над расходованием средств (соблюдение законности и финансовой дисциплины при расходовании средств).

Величина бюджетных расходов зависит от многих факторов. Она определяется объемом валового внутреннего продукта страны, величиной доходов государства, которая, в свою очередь, зависит от уровня налогообложения, собираемости налогов, неналоговых поступлений в бюджет и рядом других факторов.

Рассмотрим более подробно факторы, определяющие динамику расходов:

Экономическое развитие страны. Если страна находится на этапе экономического подъема, доходы бюджета растут и, как следствие, расширяются возможности по осуществлению бюджетных расходов. Сокращать расходы на этапе экономического спада значительно сложнее, чем увеличивать при благоприятной ситуации в экономике.

Человеческое развитие. Вложение в развитие человека – важная задача государства. Эти вложения нацелены не столько на получение краткосрочного результата, сколько на создание потенциала для устойчивого развития общества в будущем. Они связаны с развитием системы образования, здравоохранения, культуры и искусства и имеют значительный вес в бюджетах развитых стран.

Научно-технический прогресс. Развитие техники и технологии ведет к появлению новых видов общественных благ. За счет государственного бюджета финансируются такие проекты, которые не приносят коммерческого эффекта, но являются фактором национального престижа. Речь идет о фундаментальных научных разработках, технологиях военного назначения, исследовании экономического пространства.

Институциональные и политические факторы. Государственные расходы закрепляются в законах, долгосрочных программах, соглашениях с международными организациями. Для их пересмотра в закон о бюджете необходимо вносить поправки, что ограничивает возможности по оперативному изменению расходов государства. Находящиеся у власти политические силы также могут отстаивать повышение государственных расходов. Наиболее ощутимо это провялятся в период предвыборной компании, когда действующее руководство может использовать расширение расходов для привлечения избирателей в поддержку своих кандидатов.

Внешние обстоятельства. При возникновении чрезвычайных ситуаций, таких как войны или природные катаклизмы, роль государства в регулировании экономики существенно возрастает. Увеличиваются и государственные расходы, которые в дальнейшем с трудом поддаются сокращению.

Таким образом, расходы бюджета являются комплексом отношений, способов и приемов, благодаря которым средства из бюджетов поступают по своему назначению.

Расходы, финансируемые из федерального бюджета.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета (ст. 84 БК РФ):

Обеспечение деятельности президента РФ, Федеральное собрание РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов (по ФЗ "О федеральном бюджете на текущий год");

Функционирование федеральной судебной системы;

Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсий оборонных отраслей промышленности;

Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

Государственная поддержка атомной энергии;

Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

Исследование и использование космического пространства;

Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

Формирование федеральной собственности;

Обслуживание и погашение государственного долга РФ;

Проведение выборов и референдумов РФ;

Федеральная инвестиционная программа;

Обеспечение отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

Финансовая поддержка субъектов РФ;

Официальный статистический учет;

Прочие расходы.

Практически расходы федерального бюджета – это денежные средства, направленные из федерального бюджета на финансирования затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Расходы федерального бюджета классифицируют:

по экономической роли в процессе воспроизводства – на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

по функциональному назначению – на затраты на содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Капитальные расходы бюджета – часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

Текущие расходы бюджета – часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Формирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами РФ, обусловленным законодательством РФ разграничением полномочий органов государственной власти.

Расходы местных бюджетов – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходы, финансируемые из местных бюджетов.

Исключительно из местных бюджетов (ст. 87 БК РФ) финансируются следующие виды расходов:

Содержание органов местного самоуправления.

Формирование муниципальной собственности и управление ею.

Организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры средств массовой информации, учреждений, находящихся в муниципальной собственности или ведении органов местного самоуправления.

Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка.

Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства.

Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения.

Благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований.

Организация утилизации и переработки бытовых отходов.

Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления.

Обслуживание и погашение муниципального долга.

Целевое дотирование населения.

Проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Кроме того, в соответствии с законодательством Российской Федерации средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований на функционирование следующих видов расходов:

обеспечение правоохранительной деятельности;

обеспечение противопожарной безопасности;

обеспечение социальной защиты населения;

развитие рыночной инфраструктуры и т.д.

Перейдем ко второй части федерального бюджета – расходы.

Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой
экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.
В связи с изменениями в бюджетном законодательстве в основу бюджетного
планирования положен метод "скользящей трехлетки", при котором ранее
утвержденные проектировки второго и третьего года трехлетнего периода становятся основной следующего бюджета с ежегодным добавлением к ним проектировок нового третьего года.

"Российская Бизнес-газета" № 640 от 12 февраля 2008 г.
Татьяна Геннадьевна Нестеренко - заместитель министра финансов Российской Федерации, прокомментировала изменения в федеральном бюджете: «…впервые закон о бюджете принят с горизонтом три года.
Такое изменение в бюджетном процессе направлено, прежде всего, на создание и поддержание социальной, политической и экономической стабильности. Если в главном финансовом документе страны зафиксированы сразу на три года ассигнования в различные сферы и отрасли экономики, то это, конечно, придает больше понимания и уверенности российским предприятиям и организациям, чья деятельность прямо или косвенно связана с производством товаров или услуг для государственных нужд.

Через такой инструмент, как трехлетний бюджет, осуществляется проверка правительственных и законодательных решений на предмет их соответствия среднесрочной и долгосрочной стратегии государства.

ГЛАВА 2. Структура и природа  доходов  и  расходов Федерального бюджета.

Важнейшая задача – прозрачность

бюджета для всех членов общества.

2.1. Структура доходов Федерального  бюджета.

Федеральный бюджет на 2008-2010 год направлен на повышение уровня жизни населения и повышения всех обязательств перед гражданами в поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны. Согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» общий объем доходов федерального бюджета на 2008 год составил 6 644,45 млрд. рублей, на 2009 и 2010 год в сумме 7 465,45 и 8 089,97 млрд. рублей. Расходы федерального бюджета на 2008 год - в размере 6 570,30 млрд. руб., на 2009 год 7 451,15 млрд. руб., а в 2010 году 8 089,97 млрд. руб. Прогнозируется профицит федерального бюджета в сумме 14,29 млрд. рублей в 2009 году. В 2010 году доходы равны расходам - около 8,10 млрд. руб. Профицит вообще не планируется.

«Кризис усилит бдительность российских налоговых служб в 2009 году с целью возместить убытки, понесенные в связи с сокращением налоговых поступлений в бюджет», - к такому выводу пришли исследователи британской фирмы Grant Thornton.

По словам ведущего налогового консультанта Grant Thornton в России Надежды Зубковой, это связано с тем, что план по сбору налогов уже утвержден, но при этом у многих компаний ухудшаются финансовые результаты - очевидно, что бизнес будет меньше денег отдавать в бюджет в виде налогов. «На мой взгляд, это означает очередное усиление налогового администрирования, - говорит Зубкова. - Суммы, которые бюджет недособерет в виде регулярных налоговых платежей, налоговые органы попытаются забрать в виде надоимок, штрафов и пеней по проверкам. А как показывает практика нашей работы, практически в любой компании можно найти налоговые риски на значительные суммы». Зубкова советует «провести ревью своих налоговых рисков, чтобы заранее знать свои "проблемные" места и быть готовыми отвечать на претензии налоговых органов». На этой неделе ФНС объявила о сокращении налоговых поступлений.

В октябре в федеральный бюджет поступило 937 млрд руб., в ноябре - 571 млрд руб. При этом сборы ФНС упали более чем в два раза: с 437 млрд руб. до 204 млрд руб.

Источник: ИА "Клерк.Ру"

Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов. Рассмотрим таблицу №1.

Таблица №1 – Доходы федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов

 Доходы федерального бюджета 2008г         2009г                     Отклонение 2010г

Наименование

Сумма млрд. руб.

Удель ный вес %

Сумма млрд. руб.

Удельный вес, %

По сумме, млрд. рублей

По удельному весу, %

Сумма млрд. рублей

Удельный вес, %

Нефтегазовые доходы

2 383,11

35,86

351,91

31,51

-31,20

-4,36

2 348,32

29,03

Налог на прибыль организаций

533,38

8,03

583,76

7,82

50,38

-0,21

636,28

7,86

Налоги и взносы на социал.  нужды

435,79

6,56

496,36

6,65

60,57

0,09

562,8

6,96

Налоги на товары реализуемые в РФ

1 404,05

21,13

1 914,47

25,64

510,42

4,51

2 206,46

27,28

Налоги на товары ввозимые в РФ

888,97

13,38

1 029,76

13,79

140,79

0,41

1 182,54

14,62

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами

36,57

0,55

39,50

0,53

2,93

-0,02

37,31

0,46

Гос. пошлина

32,24

0,49

34,49

0,46

2,25

-0,02

36,56

0,45

Неналоговые доходы

291,61

4,39

297,00

3,98

5,39

-0,41

301,73

3,73

Прочие доходы

638,73

9,61

718,20

9,62

79,47

0,01

777,67

9,61

Всего доходов

6 644,45

100,00

5 465,45

100,00

821,00

0,00

8 089,67

100,00

Рассмотрим подробнее статьи этого раздела.

В связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. При формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступившие в действие с 01.01.2008 года.

Нефтегазовые доходы. В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ. Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя падает, на 2008 год составит 35,87% , на 2009 год 31,5%, на плановый 2010 год этот показатель сократится ещё на 2,47%. В абсолютном выражении сумма составляет на 2008 год 2 383,11 млрд. руб., к 2010 году прогнозируется уменьшение  на 34,79 млрд.руб. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской
экономике.

В России работает более 150 малых и средних нефтегазовых компаний, которые добывают около 20 млн. тонн нефти в год

Падение добычи нефти в России на 4% может произойти без каких-либо решений правительства или договоренностей с ОПЕК.

Малые нефтяные компании, вот уже несколько месяцев работающие в убыток, находятся в преддефолтном состоянии. В конце 2008 года они направили обращение в Минфин и налоговую службу с просьбой отсрочить уплату НДПИ, который они должны перечислить в бюджет до 25 декабря. Необходимых 105 млн. долларов у компаний нет, уверяют они, и если поддержки не будет, то в следующем году предприятия, добывающие более 400 тысяч баррелей нефти в сутки, остановятся. ОПЕК просит Россию сократить всего 200-300 тысяч баррелей в сутки.

Решение подготовить обращение в Минфин и налоговую службу нефтенные компании приняли на годовом собрании Ассоциации малых нефтяных компаний. «До конца 2008 года документ будет направлен, - сообщила глава ассоциации Елена Корзун. - Если до 25 декабря, к моменту срока платы НДПИ за ноябрь, малым компаниям не будет предоставлена отсрочка по уплате налога, они не смогут расплатиться по долгам. Тогда налоговая служба заморозит счета, компании не смогут работать и остановят добычу». «Денег на уплату налогов у малых нефтяников нет», - говорит Корзун. По ее словам, уже несколько месяцев компании работают в убыток из-за падения цен на нефть и существующей налоговой системы. Срок уплаты НДПИ малые нефтяники просят перенести минимум на два месяца. Кредиты в нынешних условиях привлечь невозможно, говорит Елена Корзун.

Поэтому нефтяники просят у правительства трехмесячные беззалоговые кредиты на покрытие кассовых разрывов. Для этого, по мнению компаний, должен быть назначен специально уполномоченный банк. В России работает более 150 мелких и средних нефтегазовых компаний, которые добывают около 20 млн тонн нефти в год (401 тысяча баррелей в сутки), что составляет приблизительно 4% от всей российской добычи. ОПЕК решила сократить добычу на 2 млн. баррелей в сутки, попросив Россию о сокращении 200-300 тысяч баррелей в сутки. По данным "Ассонефти", несколько компаний в Оренбурге, Самарской области, Татарии и Коми уже прекратили добычу. Как рассказала гендиректор работающего в Коми ЗАО "Нобель Ойл" Наталия Борисова, в ноябре компания прекратила добычу, в результате чего ее убыток составил 2 млн. долларов в месяц. Если бы "Нобель Ойл" продолжила работу, убыток достиг бы 4 млн.

По данным гендиректора работающего в Татарии ОАО "Гриц" Станислава Головко, налоговая нагрузка компании в ноябре составила 90,6%, а в декабре она достигнет 93%. «Мы остановили малобюджетный фонд скважин - тех, добыча на которых не превышает двух тонн в сутки. Около 30% компаний нашего сектора делают то же самое - эта добыча самая убыточная», - поясняет Головко. Гендиректор ОАО "Самараинвестнефть" Екатерина Богатырева говорит, что в ноябре от реализации нефти на внутреннем рынке компания получала убытки в полтора доллара с барреля нефти. В декабре убытки составили 0,8 доллара за баррель.

Аналитик ИК "Солид" Денис Борисов соглашается, что малые нефтекомпании - это наиболее уязвимое звено отрасли в период кризиса. По его данным, убытки от реализации нефти на внутреннем рынке при учете транспортных, административных и хозяйственных затрат при цене 15 долларов за баррель составляют 3-4 доллара на баррель, убытки от экспорта при цене 43,4 за баррель - 5-6 долларов на баррель.

Аналитик "Уралсиба" Михаил Занозин полагает, что в условиях кризиса налоговики могут пойти на отсрочку уплаты малыми нефтяниками НДПИ в качестве "экстренных спасительных мер".

Однако же малым компаниям не стоит рассчитывать на значительную долгосрочную поддержку - ее от государства получат крупные  нефтекомпании, которые отчисляют в бюджет больше средств, уверен господин Занозин. В то же время он полагает, что если малые компании все-таки объявят дефолт и остановят добычу, то крупные нефтекомпании могут начать процесс консолидации, приобретя некоторые сегодня нерентабельные активы на перспективу.

Необходимость регулирования нефтегазовых доходов заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.

Налог на прибыль организаций. Эта статья в динамике растет. В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит увеличение поступлений на 50,38 млрд. руб., к 2010 ещё на 52,52 млрд. руб., что составит 636,28 млрд. руб., в общем этот показатель к 2010 году увеличился в 2 раза по темпам роста. Удельный вес этого показателя снижается от 8,03% - 7,87%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли.

Министерство финансов России подготовило поправки в Налоговый кодекс, которые позволят упростить возмещение НДС по тем сделкам, претензий к которым у налоговых органов нет. Сейчас НК РФ позволяет компаниям частично возмещать НДС по декларации (п.3 ст. 176 НК РФ), но в реальности он не работает. Частично возмещать НДС возможно только после полного анализа документов по всем сделкам налоговым органом, что, конечно же, занимает много времени.

Министерство финансов России предлагает внести изменения в статьи 88 и 176 НК РФ. В соответствии с этими изменениями, решение о возмещении НДС налоговый орган будет выносить не по декларации в целом, а по конкретным сделкам.

Поправки в НК РФ поступили на рассмотрение Госдумы РФ в сентябре 2008 г.

Министерство финансов в приложении к бюджетной стратегии до 2023 года сообщило, что в случае снижения НДС до 12 процентов, финансовое ведомство вынуждено будет повысить ставки одного из трех налогов: ЕСН – до 34-36 процентов, налога на прибыль – до 31 процента, НДФЛ – до 19,5 процента, или увеличить в три раза уровень налогообложения акцизами.

Министерство финансов, в свою очередь, предлагает перейти к единой ставке налога на добавленную стоимость, повысив ставку в отношении тех товаров, которые в настоящее время облагаются НДС по ставке 10%.

Заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров выдвинул идею – платить компаниям в рассрочку не только НДС, но и налог на прибыль. В условиях кризиса компаниям придется заплатить огромный налог на прибыль, который рассчитан по показателям прошлого квартала. А.Макаров предлагает платить налог после того, как реальные показатели прибыли уже известны, т.е. по «факту».
Минэкономразвития выразил поддержку таким изменениям. Теперь остается дождаться написания законопроекта и его принятия.

Налоги и взносы на социальные нужды. Из данных таблиц№1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Суммы поступлений увеличиваются. В 2008 году - в размере 435,79 млрд.руб., в 2010 году увеличится в 2 раза по отношению к 2009 году, составив 562,8 млрд.руб.

Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением минимального расчетного показателя, а так же достоверной информации о заработной плате.

Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет 21,13% в 2008 году, в 2009 году -
25,64%. К 2010 году увеличится на 1,64%. Прогнозируется, что в 2010 году
сумма показателя возрастет на 802,41 млрд. руб. по отношению к 2008
году. В налоговом законодательстве произошли изменения, которые
повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг)). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной  дисциплины происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на
спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике этого
показателя, мы видим, что темп роста к 2009 году составил 1,15%, а к 2010 году 1,33%. Сумма этого показателя вырастит от 888,97 – 1 182,54 млрд. руб. на 293,57 млрд.руб.. Удельный вес этого показателя растет к 2010 году составит 14,62% увеличившись на 1,24% по отношению к 2008 году.

Что характерно для этого раздела, то здесь изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в
соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др.

Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 процента от общего объема импорта.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 год - в сумме 36,57млрд. руб., на 2009 и 2010 год 39,5 млрд. руб. и 37,31 млрд. руб. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов. Т.к. это самостоятельно мною
были подсчитаны результаты, возможно, есть небольшая погрешность этого показателя.
Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы.

Государственная пошлина. При расчете государственной пошлины,
подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. В 2008 году поступления были в сумме 32,24 млрд. руб., на 2010 год 36,56 млрд. руб.

В Законодательстве Российской Федерации существуют правила о предоставлении отсрочек по уплате налогов. Торгово-промышленная палата России, выступая от имени малого бизнеса, требует нивелировать новые правила о предоставлении отсрочек по уплате налогов. Напомним, что Закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, наделяющие министра финансов правом принимать решение о предоставлении отсрочки сроком до 5 лет по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов при наличии задолженности более 10 миллиардов рублей.

Гнев ТПП вызвало то, что при таком «входном барьере» данной новацией фактически сможет воспользоваться лишь крупный бизнес, тогда как малый останется наедине со своими трудностями. Ведь согласно общему правилу, закрепленному в статье 64 Налогового кодекса, на рассрочку по уплате налогов в случае стихийного бедствия, технологической катастрофы, а также при задержке финансирования из бюджета или угрозе банкротства вправе рассчитывать не одни лишь «миллиардеры». В связи с этим экспертный совет по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики ТПП подготовил письмо на имя главы правительства Владимира Путина с требованием наложить мораторий на действие вышеназванных поправок.

«Подобные фантастически выгодные по сегодняшним меркам для крупных неэффективных компаний нормы означают, что государство заявило курс на свертывание честной конкуренции и поддержку крупных и неэффективных производств», - отмечается в проекте послания, представленном на состоявшемся накануне заседании ТПП.

Источник: Федеральное агентство финансовой информации.

Неналоговые доходы. Сумма доходов этого раздела на 2008 году составила 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на
2010 год прогнозируется ещё на 4,73 млрд. руб.

Прочие доходы. В связи с тем, что в прогнозе поступлений доходов
федерального бюджета не были указаны остальные статьи раздела (доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации
затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей). Я объединила их в группу - прочие доходы. А разницу между указанными разделами и всего доходов, вписала в этот раздел, а также возможные изменения, которые не были разнесены по всем разделам доходов федерального бюджета. Этот показатель является обобщенным,
поэтому нет смысла его анализировать.

Расходы, расходы – вы нескончаемы!

2.2. Структура  расходов  Федерального  бюджета.

В реформе бюджетной системы Российской Федерации формированию расходов уделяется незначительное внимание по сравнению с формированием доходов и межбюджетных отношений. До настоящего времени в муниципальных образованиях формирование расходов бюджетов осуществляется на основе нормативного метода и устаревшего метода планирования «от достигнутого».

При этом основное внимание при составлений расходов бюджета уделяется количественным характеристикам, а не качественным.

Расходы местных бюджетов необходимо направлять на создание благоприятных условий для деятельности предпринимателей и увеличения тем самым доходной базы бюджета.

Деятельность предпринимателей может быть направлена на выполнение тех задач, которые сегодня решаются средствами муниципальных предприятий и за счет муниципального бюджета.

Обязательства органов местного самоуправления перед гражданами должны реализовываться посредством механизмов муниципальных заказов и целевых бюджетных программ.

Для решения данной задачи необходимо разработать научно-обоснованную систему методик внедрения бюджетирования, ориентированного на результат в муниципальных образованиях.

В соответствии со статьей 21 Бюджетного Кодекса РФ классификация расходов бюджета состоит из 11 разделов. Они являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов, рассмотрим их подробнее в таблице №2.

Таблица №2 – Расходы федерального бюджета на 2008, 2009 и плановый 2010 годов.

Расходы федерального бюджета 2008г         2009г                       Отклонение 2010г

Наименование

Сумма млрд. руб.

Удельн. вес %

Сумма млрд. руб.

Удельн. вес, %

По сумме, млрд. рублей

По уд. весу, %

Сумма млрд. рублей

Удельн. вес, %

Общегосударственные вопросы

828,78

12,61

899,84

12,08

71,06

-0,54

963,10

11,90

Национальная оборона

509,10

7,75

566,74

7,61

57,64

-0,14

596,19

7,37

Нац. безопасность и правоох. деят-ть

521,84

7,94

9642,61

8,62

120,77

0,68

693,51

8,57

Национальная экономика

702,32

10,69

789,62

10,60

87,30

-0,09

528,55

6,53

ЖКХ

54,56

0,83

56,29

0,76

1,73

-0,07

51,86

0,64

Охрана окруж. среды

9,33

0,14

10,21

0,14

0,88

0,00

10,96

0,14

Образование

307,20

4,68

313,64

4,21

6,44

-0,47

339,85

4,20

Культура, СМИ, кинематография

83,81

1,28

73,01

0,98

-10,80

-0,30

67,58

0,84

Здравоохранение и спорт

211,69

3,22

245,22

3,29

33,53

0,07

295,36

3,65

Социальная политика

270,86

4,12

342,67

4,60

71,81

0,48

396,54

4,90

Межбюджетные трансферты

2 281,56

34,73

2 423,12

32,52

141,56

-2,21

2 720,97

33,63

Условноутверж

денные расходы

0,00

0,00

186,30

2,50

186,30

2,50

404,50

5,00

Секретные статьи

789,25

12,01

901,88

12,10

112,63

0,09

1 021,00

12,62

Всего расходов

6 570,30

100,00

7 451,15

100,00

880,85

0,00

8 089,97

100,00

Наибольший удельный вес в классификации расходов занимают межбюджетные трансферты. В 2008 году доля расходования этих средств составляет 34,73%. Если говорить о динамике этого показателя, то уже в следующем году (2009) он снижается на 2,21 %. Но в денежном эквиваленте увеличивается на 141,56 млрд. руб. В среднесрочной перспективе предусмотрено абсолютное увеличение межбюджетных трансфертов к 2010 году до 2 720,97 млрд. рублей, что составляет на 439,41 млрд. руб. больше по отношению к 2008 году. Это свидетельствует о финансировании бюджетов субъектов РФ. Бюджетные ассигнования федерального бюджета по разделу «Межбюджетные трансферты» характеризуются следующими данными:


Таблица 2.1 Состав и структура межбюджетных трансферт

Наименование

Сумма, млрд. руб.

Удельный вес, %

Сумма, млрд. руб.

Удельный вес, %

Сумма, млрд. руб.

Удельный вес, %

Дотации бюджетам субъектам РФ и муниц. образований

375,54

16,46

392,67

16,21

411,07

15,11

Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниц. образований

317,19

13,90

300,74

12,41

234,25

8,61

Субвенции бюджетам субъектам РФ и муниц. образований

163,74

7,18

175,97

7,26

191,01

7,02

Иные межбюджетные трансферты

69,75

3,06

37,83

1,56

43,86

1,61

Межбюд. трансферты бюджетам гос. внебюд-ым фондам

355,34

59,40

1 515,90

62,56

1 840,79

67,65

ВСЕГО

2 281,56

100,00

2 423,12

100,00

2 720,97

100,00

Основную долю в этом разделе занимают «Межбюджетные трансферты бюджетам  государственных внебюджетных фондов». В среднесрочной перспективе прогнозируется рост объема межбюджетных трансфертов для перечисления государственным внебюджетным фондам. В динамике этот показатель растет. Это обусловлено необходимостью проведения дополнительных мер по укреплению и сбалансированности системы пенсионного обеспечения, решению задач, поставленных в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ, по повышению размеров пенсий и пособий, усилению социальной направленности в отношении таких категорий граждан, как инвалиды, ветераны, реализации мероприятий, направленных на демографическое развитие страны и т.д. В целом свидетельствует об увеличении расходования этих средств самого раздела.

Что характерно следующих 4-х подразделов, то они уменьшаются. Это говорит о том, что государство пытается сократить участие в финансировании субъектов РФ. Чтобы они находили источники средств для сбалансированности их бюджетов, для осуществления федеральных целевых программ, тем самым, сокращая долю участия в финансировании.

Вторым разделом, доля которого составляет 12,61% от общей суммы расходов, являются общегосударственные вопросы. В динамике мы видим, что этот показатель в процентном соотношении снижается. Прогнозируется, что в 2010 году сумма расходов составит 963,10 млрд. руб., что значительно увеличился по отношению к 2008 году на 134,32 млрд. руб.. К основным подразделам можно отнести бюджетные ассигнования на судебную систему, обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора, обслуживание государственного и муниципального долга и другие общегосударственные вопросы. Непосредственно увеличение заработной платы госслужащим (депутатам и их помощникам, судьям, увеличением компенсационных вознаграждений присяжным и арбитражным заседателям, помощников судей арбитражных судов, секретарей судебных заседаний арбитражных судов и т.д.), проведение капитального ремонта административных зданий, обеспечение деятельности Счетной палаты Российской Федерации. И таких ассигнований в каждом подразделе очень много, что свидетельствует о росте этого показателя в целом.

Национальная экономика занимает третье место в распределении бюджетных средств. В 2008 году сумма составила 702,32 млрд. руб., в 2010
он снизится до 528,55 млрд. руб. что существенно заметно в процентном соотношении на 4,16%. К этому разделу относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно-ресурсного потенциала, государственной поддержки отдельных отраслей
экономики в основном отнесены к ведению Российской Федерации.
Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на транспорт, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, связь и информатику, другие вопросы в области национальной экономики.  Данный показатель по прогнозу сейчас находится на 3 месте, то уже в 2010 он займет пятое место.

В 2010 году произойдут изменения доли расходов в процентном соотношении от общего объема расходов. Неизменными лидерами остаются межбюджетные трансферты и общегосударственные вопросы, на 3 месте будет национальная безопасность и правоохранительная деятельность, а на 4 месте национальная оборона.

Мы видим, что такой показатель, как национальная оборона
имеет динамику роста, с 2008 года по 2010 год прогнозируется увеличение в сумме 87,09 млрд. руб.. А прогноз по разделу национальная безопасность и
правоохранительная деятельность увеличится на 171,61 млрд.руб. в 1,5 раза к 2008 году. В процентном соотношении происходят колебания, сначала он возрастает, потом падает. Это связано, как суммой всего расходов, так и с распределением средств по разделам.

Следующим разделом, удельный вес которого снижается в общем объеме расходов, является образование, в 2008 году составит 4,68 %. В динамике этот показатель падает, к 2009 году он снизится на 0,47 %. В денежном выражении это показатель увеличивается. Это связано с реализацией национального проекта «Образование», также увеличением заработной платы учителям. Направляются ассигнования на повышение квалификации и переподготовку работников федеральных бюджетных учреждений, реализация мер социальной защиты для
детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в этих учреждениях, ассигнования позволят обеспечить предоставление среднего профессионального образования студентам, высшего образования, а именно увеличение бюджетных мест.

Раздел социальная политика имеет немаловажное значение, но его
финансирование занимает не значительную долю в общем объеме расходов федерального бюджета. Согласно таблице №2 этот показатель наращивает свой потенциал, в 2008 году поступлений из федерального бюджета было на
сумму 270,86 млрд. руб., к 2010 году эта сумма увеличится на 125,68 млрд. руб. Финансирование осуществляются за счет субвенций Фонда компенсаций (раздел «Межбюджетные трансферты»). Рассмотрим ниже структуру этого раздела, основное место занимают бюджетные ассигнования на пенсионное и социальное обеспечение.

Таблица №2.2 Состав и структура статьи «социальная политика»
Подразделы Проект бюджета

Подразделы

2008 г

2009 г

2010 г.

Пенсионной обеспечение

80,3

81,7

80,6

Социальное обслуживание населения

1,5

1,3

1,3

Социальное обеспечение населения

17,7

16,7

17,8

Прикладные научные исследования в области социальной политики

0,1

0,0

0,0

Другие вопросы в области социальной политики

0,4

0,3

0,3

ИТОГО по разделу

100,0

100,0

100,0

Доля пенсионного обеспечения составляет 80% в общем объеме данного раздела. В соответствии с этой таблицей показатель колеблется, в 2009 году он увеличивается на 1,4 %, а в 2010 снизится на 0,9% . По данному разделу осуществляется исполнение расходных обязательств Российской Федерации по пенсионному обеспечению "военных" пенсионеров и судей. Это связанно непосредственно с увеличением пенсий, ростом численности
пенсионеров, увеличение расходов на выплату ежемесячного пожизненного
содержания судьям и ежемесячной надбавки к заработной плате.
Согласно выше сказанному, доля социального обеспечения занимает 17%.
Ассигнования данного подраздела направляются на выплату пособий по уходу за ребенком, выплату компенсации безработным гражданам, обеспечение инвалидов транспортными средствами и другие. Также в составе данного подраздела предусматриваются ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России» в рамках федеральной целевой программы «Жилище» на 2002-2010 годы.

Здравоохранение и спорт – это один из наиболее важных показателей, т.к. от финансирования этого раздела зависит способность населения страны участвовать во всех сферах производства. Т.е. с помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов и т.д.  

В 2008 году объем расходов по данному разделу составил 211,69
млрд. руб., в 2009 году произошло увеличение на 15,8%, а в 2010 году на 39,5%.

В соответствии с бюджетной устройством РФ, за каждым уровнем бюджетной системы закреплены полномочия за федеральными органами – оказание специализированной медицинской помощи в федеральных специализированных медицинских учреждениях, а также содержанию сборных команд Российской Федерации и их подготовке к спортивным соревнования, олимпиадам.  

За органами государственной власти субъектов РФ –
оказание специализированной медицинской помощи в специализированных
медицинских учреждениях, организация и осуществление региональных и
межмуниципальных программ и проектов в области физической культуры и спорта.

К полномочиям органов местного самоуправления отнесены вопросы организации оказания скорой медицинской помощи, первичной медико-санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, а также обеспечения условий для развития на территории районов, поселений и городских округов физической культуры и массового спорта, организации проведения официальных физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Основные направления финансирования «Здравоохранения»: повышение заработной платы медицинским работникам, оснащение поликлиник, больниц - мед. учреждений новым оборудованием, закупки медикаментов и реализации приоритетного национального проекта «Здоровье». «Спорт и физкультура» -проведение спортивных мероприятий и соревнований, содержание центров спортивной подготовки, реализация государственной программы «Патриотическое воспитание граждан РФ на 2006 - 2010 годы».

Менее финансируемые разделы федерального бюджета, удельный вес которых от 0,14-1,3% в общем объеме расходов занимают: 1. культура, кинематография и СМИ; 2. жилищно-коммунальное хозяйство; 3. охрана окружающей среды. В 2008 году объем расходов по этому подразделу составил 83,81 млрд. руб., к 2010 году это показатель снизится на 22%, и в относительном выражении уменьшится от 1,28 до 0,84%. Сокращение объема и доли расходов, предусматриваемых на культуру, кинематографию и средства массовой информации, обусловлены уменьшением ассигнований, направляемых на проведении разовых мероприятий в сфере культуры и
средств массовой информации, а также сокращением в 2009-2010 годах бюджетных ассигнований в рамках программы государственных внешних заимствований Российской Федерации.

Доля этого показателя не значительна, сумма расходов в 2009 году 56,29 млрд. руб., к 2008 году показатель вырос на 1,73 млрд. руб., а к 2010 году снизился на 4,43 млрд. руб. Основные полномочия в сфере жилищно–коммунального хозяйства относятся к сфере ведения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Объем расходов данного раздела, в динамике нам показывает увеличение. В 2008 году сумма составит 9,33 млрд. руб., а в 2010 году произойдет увеличение на 17%. Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на гидрометеорологию и мониторинг окружающей среды.  Согласно изменениям в бюджетном законодательстве в структуре расходов в 2009 и 2010 году появится новая статья условно утвержденные расходы. То есть некий объем средств, который не распределен по разделам и статьям, что даст возможность планировать новые возникающие обязательства. В соответствии со статьей 199 БК РФ,
эти расходы должны составлять в объеме не мене 2,5% общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5% общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода. Из таблицы мы видим, что эти показатели и рассчитаны с учетом выше сказанного.

Но  увеличение этого показателя может произойти при одном условии ст.213 БК РФ гласит о том, что «в случае увеличения общего объема доходов федерального бюджета в плановом периоде (за исключением нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния), указанное увеличение относится на сокращение дефицита федерального бюджет и на соответствующее увеличение условно утвержденных расходов».
Последним разделом расходов федерального бюджета является секретные статьи. Если говорить о содержание этого показателя, то это статьи, которые не оглашаются, и нет доступа к этой информации, а также средства, которые не разнесены по статьям, в связи с поправками в федеральном законе «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов». Надо не забывать о том, что это данные прогнозируемые, и если произойдут изменения в экономике (высокий уровень инфляции, падение курса доллара и др.), то они повлияют на результативность. Данный показатель имеет не значительную погрешность. Но в целом можно увидеть наращивание средств, как в относительном, так и в абсолютном выражении.
Проанализировав данные таблицы №1 и №2. Можно сделать вывод, что бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и
использования основного централизованного фонда денежных средств государства.  

Федеральный бюджет должен стать надежным инструментом реализации экономической и социальной политики Правительства РФ.
Важнейшая задача - обеспечить его прозрачность для всех членов общества.
Необходимо добиться, чтобы федеральный бюджет стал средством стабилизации государственных финансов. Он должен превратиться в надежную опору и гаранта для всех определенных законом получателей средств. Решить названные задачи можно, лишь объединив усилия Президента Российской Федерации, Правительства РФ и палат Федерального Собрания. Правительство РФ должно стать организующим центром этой работы.

Расходы федерального бюджета в 2008 году будут меньше запланированных и составят 16,8% ВВП, сообщил вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин в четверг на брифинге по итогам заседания правительства.

"Мы ожидаем по факту расходы бюджета на уровне 16,8% ВВП, планировалось больше", - сказал Кудрин.

По его словам, 2008 год является годом максимальных нефтегазовых доходов, после которого стране придется снижать свои расходы. "Это рубеж, когда надо быть более экономными, более умеренными в приросте расходов, собственно сокращать расходы", - сказал министр.

Он сообщил, что в соответствии с одобренным проектом бюджета на ближайшие три года расходы бюджета составят 17,5% ВВП в 2009 году, 17,4% ВВП в 2010 году и 16,7% ВВП в 2011 году. "То есть в 2011 году по сравнению с 2009 годом мы ожидаем, сокращения расходов федерального бюджета примерно на 1 процентный пункт", - сказал Кудрин.

Он добавил, что в случае снижения налогов придется сокращать расходы бюджета "значительно больше". 

Глава 3.  Доходы и расходы Федерального бюджета в кризисной ситуации.

Мы все в своих

профессиях  прорабы.

3.1. Проблемы Российской экономики в кризис.

Уже больше года наши соотечественники чувствуют на себе влияние кризиса. Как отразился экономический спад на жителях разных городов России? По данным опроса Фонда «Общественное мнение», половину россиян не слишком пугает состояние нашей экономики. 47% респондентов говорят, что оно удовлетворительное, а 3% даже называют экономическую ситуацию хорошей. Тем не менее, 43% участников опроса считают, что экономика страны находится в плохом состоянии. Еще 8% затруднились ответить на этот вопрос.

А каково на самом деле экономическое положение в стране? Вот только некоторые проблемные ситуации:

1. Недостаток ликвидности, совпавший с падением цен и спроса на ряд ключевых товаров российского экспорта, уже привел к сокращению или переносу на более поздний срок инвестиционных программ, сокращению производства, отказу от выхода на новые рынки и другим негативным последствиям.

2. Сокращение платежеспособного спроса и снижение доступности кредитных ресурсов, как для потребителей, так и для производителей, вынуждают компании реального сектора экономики сокращать объемы выпуска, сворачивать инвестиционные программы и уменьшать количество занятых.

3.  В первую очередь кризис затронул компании с высокой долговой нагрузкой (например, строительство, розничная торговля), производителей промышленной продукции (прежде всего, автомобилестроение, значительная часть продукции которого продается в кредит) и распространился на базовые отрасли экономики (в частности, металлургию) и сельское хозяйство. Ситуация усугубляется неблагоприятной внешнеэкономической конъюнктурой – снижением цен на продукцию российского экспорта, оттоком капитала и дальнейшим ухудшением ситуации на международных финансовых рынках.

4. Банковская система столкнулась с оттоком вкладов населения, несмотря на увеличение гарантий по вкладам до 700 тыс. рублей. Изъятие вкладов не носит панического характера, но вызывает серьезные опасения во всем банковском сообществе.

5. События на фондовом рынке отрицательно отразились на финансовых результатах большинства российских банков, снизились показатели доходности и собственных средств (капитала), по ряду банков возможно несоблюдение кредитными организациями установленных Банком России обязательных нормативов, включая лимиты открытых валютных позиций, ухудшения показателей финансовой устойчивости и экономического положения банков с соответствующим изменением их классификационных групп.

С октября 2008 года стали весьма заметны кризисные явления в реальном секторе экономики Российской Федерации. Ухудшение экономической ситуации может повлечь за собой дополнительные риски снижения поступлений налогов. В связи с этим перед налоговой инспекцией стоят две основные задачи.

  •  Первая - проведение анализа бюджетных рисков с точки зрения возможного снижения поступлений и исполнения доходной части всех уровней.
  •  Вторая задача заключается в том, чтобы не допустить использования отдельными налогоплательщиками негативной ситуации в экономике для ухода от уплаты налогов.

Снизить налоги – защитить от кризиса!

В.Путин

3.2.   Влияние мирового кризиса  на доходную часть Федерального бюджета.

Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена и хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере.

Но бюджетное планирование на среднесрочную перспективу осуществляется в ситуации, при которой сохраняются высокие риски продолжения глобального экономического кризиса.

Очень сильное влияние кризиса в первую очередь ощутили зарплатные налоги. В течение года некоторые организации заявили о сокращении персонала, переходе на укороченную рабочую неделю, предоставлении работникам отпусков, без сохранения заработной платы, что повлекло за собой снижение поступлений НДФЛ. Для принятия оперативных решений, имеющих значительные последствия для исполнения доходной части бюджета в некоторых областях Российской Федерации был создан Ситуационный центр, одним из направлений которого стал мониторинг и анализ поступления налога на доходы физических лиц. Работа налоговой инспекции по администрированию НДФЛ, в том числе по легализации заработной платы, остается приоритетной.

Кроме того, налоговая инспекция продолжает работу по дополнительному привлечению физических лиц, получивших доходы от продажи транспортных средств и недвижимого имущества, а также сдачи его в аренду. Для повышения эффективности администрирования имущественных налогов, необходимо формирование актуальной базы данных о налогоплательщиках и объектах налогообложения. Обмен информацией между ведомствами, приведение баз ГИБДД, Росрегистрации, БТИ к единой информационной структуре, их полнота и оперативность формирования - важнейшая задача 2009-2010 гг.

«Снизить налоги – защитить от кризиса», - Премьер Владимир Путин потребовал с 2009 года снизить до 20 процентов налог на прибыль для всех и до 5 процентов — для малого бизнеса. В результате чего у предприятий останется 400 млрд. рублей. Также произойдет трехкратное увеличение амортизационной премии. Пакет объявленных премьером налоговых мер Минфин оценил в 556,6 млрд. рублей. Еще 50 млрд. рублей пойдут на предотвращение банкротства предприятий ВПК, 83 млрд. рублей — на выкуп квартир у застройщиков.

Российский бизнес, наконец, дождался универсальных налоговых послаблений. На съезде «Единой России» их объявил лидер партии премьер Владимир Путин, потребовав, чтобы меры заработали уже с 2009 года.

Главной налоговой новостью стало снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20 процентов уже с 2009 года. Как пояснил Путин, сокращение произошло за счет федеральной части этого платежа. В 2008 г. ставка налога делилась на две части — 6,5 процентов пополняют федеральный бюджет, 17,5 процентов — бюджеты регионов. Таким образом, с 1 января 2009 года ставка сокращается до 2,5 процента. Сейчас для федерального бюджета налог на прибыль — третий по значимости. По данным ФНС, его доля в налоговых доходах бюджета по итогам первой половины 2008 года составила 18 процентов (НДПИ — 36 процентов, НДС — 31 процентов).

Снижение налога на прибыль — наиболее стимулирующая мера для экономики, отмечает Александра Суслина из Экономической экспертной группы: правда, бюджет 2009 года потерял доходы в 0,8 процентов ВВП (около 412 млрд. рублей). По оценке Суслиной, сокращение ставки налога на прибыль до 20 процентов снизило налоговую нагрузку на нефтяников с 66 процентов (в 2007 году) до 64 процентов, на газовый сектор — на 1 п. п. до 33 процентов, на ненефтегазовый сектор — на 1 п. п. до 28,3 процента.

Наибольший объем налога на прибыль в бюджет приносит ТЭК — 24 процента всех поступлений, сообщил Валерий Миронов из Центра развития, на втором месте обрабатывающая промышленность — 19 процентов, в числе которых 9 процентов  дает металлургия. Следом идут операции с недвижимостью (12,5 процентов) и торговля (11,6 процентов).

Амортизационная премия будет увеличена до 30 процентов (для 3-7-й амортизационных групп) взамен существующих 10 процентов, рассказал Владимир Путин. Мера позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на 30 процентов от введенных в 2009 году основных фондов. По мнению экспертов, это простимулирует компании даже в кризис вкладываться в новое оборудование. Мера обойдется бюджету в 0,16 ВВП (83 млрд. рублей по текущему прогнозу), подсчитало Минэкономразвития.

Сергей Степашин предложил ввести прогрессивную шкалу НДФЛ для наиболее обеспеченных россиян. Таким образом, Глава счетной палаты планирует пополнить дефицитный бюджет. Его идею поддерживает глава ФНС России Михаил Мокрецов. Он предлагает две ставки налога: 13 процентов и 20 процентов. Но пока непонятно с какого приличного уровня доходов будет взиматься повышенная ставка.

А помощник президента Аркадий Дворкович сделал заявление, согласно которому НДС предлагается снизать до 12 процентов с 2011 года. Таким образом, бизнес сможет компенсировать потери от повышения ставок страховых взносов.

Также Владимир Путин заявил, что налоговики должны радикальным образом уменьшить срок возврата НДС. По мнению премьера, необходимо «предложить оптимальную модель для крупных налогоплательщиков и до конца текущего года снизить до минимума текущую задолженность по НДС, заявленному к возмещению из бюджета». По оценке Минэкономразвития, объем замороженного в бюджете НДС, который будет возмещен, — порядка 250 млрд. рублей в квартал. Ранее на совещании у первого вице-премьера Игоря Шувалова обсуждалось сокращение до месяца срока возмещения НДС. Но критерии и принципы пока не ясны. Сейчас минимальный срок возмещения — 3,5 месяца, говорит Эдуард Годзданкер из «ТНК-ВР менеджмент», с даты экспорта может пройти до года.

Добавим, что Госдума одобрит поправки в Налоговый кодекс (НК) во втором и третьем чтениях, чтобы реализовать данную антикризисную программу.

 После съезда бюджетный комитет провел экстренное заседание и к уже одобренным в первом чтении поправкам в Налоговый кодекс добавил все предложения Путина, сообщил заместитель председателя комитета Александр Коган.

Вице-премьер, министр финансов Алексей Кудрин назвал предложения Путина «подключением мер антициклической политики». «Это антикризисные меры оперативного реагирования, а не по оптимизации налоговой системы, предложения по которой будут подготовлены к апрелю», — говорит заместитель министра экономразвития Станислав Воскресенский, заместитель главы Минэкономразвития. Он утверждает, что выпадающие доходы бюджета от снижения налога на прибыль, скорее всего, будут меньше, чем 400 млрд. рублей. Это связано с неопределенностью прогноза прибыли российских компаний в 2009 году     из-за снижения цен на основные товары.

Но новации не стоит рассматривать в качестве компенсации бизнесу по ЕСН. Это оперативные меры. К апрелю будет представлен пакет системных мер по оптимизации налоговой нагрузки с точки зрения такой компенсации.

Однако прежние обещания российского правительства могут быть пересмотрены - рубль могут опустить, а налоги и пенсионный возраст - поднять. Не исключено, что в скором будущем россияне столкнуться сразу с несколькими неприятными сюрпризами — ростом налога на имущество, повышением пенсионного возраста и новой девальвацией рубля.

Такие выводы можно сделать из выступлений ряда высокопоставленных чиновников в ходе обсуждения доклада о российской экономике, который представляли в Москве эксперты Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Представленный в Москве, выдержанный в традиционных критичных тонах очередной, седьмой по счету доклад ОЭСР о состоянии российской экономики неожиданно привел к целой серии мрачных откровений, с которыми выступили комментировавшие его положения и предложения отечественные чиновники.

В частности, заместитель министра экономразвития Андрей Клепач,  не стал спорить с предложением ОЭСР повысить налог на имущество, глава Росстата Владимир Соколин заявил о неизбежности повышения возраста выхода на пенсию, а зампред Центробанка Геннадий Меликьян призвал не удивляться нестабильности курса рубля в условиях меняющихся цен на нефть и сообщил, что не видит ничего страшного в том, что за несколько дней курс рубля к доллару поднялся с 31 до 33 и вполне мог бы подпрыгнуть и до 35 руб. за доллар.

ОЭСР рекомендует России новую налоговую реформу. В докладе ОЭСР отмечается, что правительству не следует снижать НДС, но желательно увеличить налог на имущество, который в наименьшей мере оказывает дестимулирующее воздействие на экономический рост.

Кроме того, ОЭСР предлагает снизить в дальнейшем налог на прибыль, уменьшить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда и отменить в среднесрочной перспективе налог на экспорт нефти и нефтепродуктов.

Эти замечания мало, чем отличаются от традиционных претензий других ведущих международных организаций. Презентация доклада грозила вылиться в обычное перечисление «родовых травм» российской экономики, если бы не откровения выступивших в прениях отечественных чиновников.

Замглавы Минэкономразвития Андрей Клепач неожиданно согласился с предложением ОЭСР относительно того, что особое внимание необходимо уделить налогу на имущество, так как в России по сравнению с другими странами доля этого налога в общем объеме налогов довольно низка.

Напомним, что ранее правительственные чиновники обещали, что грядущая замена налогов на имущество физических лиц и предприятий и земельного налога налогом на недвижимость не приведет к общему увеличению фискальной нагрузки. Однако, судя по словам Клепача, в условиях кризисного падения сборов от других видов налогов чиновники могут пересмотреть прежнюю позицию. Не исключено, что они пойдут на решительное повышение имущественных налогов.

В то же время Клепач выступил против другого предложения ОЭСР. Он заявил, что в среднесрочной перспективе Россия не сможет отказаться от экспортных пошлин на нефть, поскольку это грозит дестабилизацией бюджета. По его словам, нужно совершенствовать налогообложение нефтегазового сектора, чтобы оно не играло роль сдерживающего фактора для развития проектов в Восточной Сибири, на шельфе, а также не было «недружественным к малому бизнесу в этой сфере».

Участвовавший в обсуждении доклада ОЭСР глава Росстата Владимир Соколин усомнился в возможности устойчивого экономического роста в условиях сокращения населения и числа работающих в России и растущего числа пенсионеров. В связи с этим глава Росстата заявил о неизбежности повышения возраста выхода на пенсию в России. «Сегодня мы решили не трогать эту болезнь (текущий пенсионный возраст. — «НГ»), но так не может долго продолжаться», — сообщил Соколин.

По его словам, экономистам следует обратить внимание на тот факт, что ни одно государство в мире не демонстрировало устойчивого экономического роста при сокращающемся населении. Ранее представители Минздравсоцразвития заявляли, что бюджетный трансфер в пенсионную систему в 2010 году составит около 1,7 трлн. руб., то есть федеральный бюджет направит на затыкание дефицита в Пенсионном фонде около четверти всех запланированных на следующий год доходов.

С наступлением финансового кризиса в правительстве ведется постоянная дискуссия по поводу изменений ЕСН или вообще его отмене.

«Финансовый кризис - не повод откладывать реформу ЕСН в дальний ящик», - заявила министр здравоохранения и социального развития России Татьяна Голикова. «Надо чтоб в ближайшее время законопроект о замене единого социального налога страховыми выплатами поступил в Госдуму. В 2009 году  новый закон должен быть рассмотрен депутатами, и уже с 2010 года вступить в силу».

Напомним, в целях совершенствования пенсионной системы в Правительстве решили в 2010 году заменить ЕСН взносами на обязательное пенсионное страхование по единой ставке 26 процентов.

Взносы будут уплачиваться до достижения годового заработка сотрудника 415 тысяч рублей, а на доход, превышающий эту сумму, начислений не будет. Помимо взноса в Пенсионный фонд, надо будет отчислять 5,1% в ФОМС и 2,9% - в ФСС. То есть общий размер страхового тарифа составит 34% от фонда оплаты труда.

Однако в Минфине высказали мнение, что кризис - не самое лучшее время для таких преобразований, и предложили перенести обсуждение реформы налога на весну 2009 года. «Российские власти  могут весной 2009  года рассмотреть вопрос о переносе сроков замены единого социального налога (ЕСН) на страховые выплаты», - заявил Статс-секретарь заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов 3 декабря на налоговой конференции, организованной Ассоциацией европейского бизнеса. "Весной 2009 года мы можем вернуться к этому вопросу (возможности переноса с 2010 года замены ЕСН на страховые выплаты - ред.).

Будем смотреть, как развивается ситуация, как будет развиваться кризис", - сказал Шаталов. «Пенсионному фонду России (ПФР) понадобится 10 тысяч новых сотрудников, чтобы провести запланированную правительством на 2010 год реформу единого социального налога (ЕСН)». Об этом пишет газета «Коммерсант» со ссылкой на заявление председателя ПФР Антона Дроздова.

На обеспечение деятельности только половины новых сотрудников ПФР в 2010 году понадобится 1,5 миллиарда рублей. Сейчас штат ПФР составляет 130 тысяч человек.

В Минэкономразвития рассчитали, что из-за реформы ЕСН в 2010 году нагрузка на зарплаты вырастет на 36 процентов, а в 2011 году – на 42 процента. Поэтому данную реформу было предложено отложить на год, чтобы не увеличивать фискальную нагрузку на бизнес.

В итоге чиновники решили сохранить общую ставку взносов на уровне 26 процентов от фонда оплаты труда, а с 2011 года - увеличить примерно до 34 процентов.

Также предполагается передача ПФР контроля над сбором платежей.

Дроздов полагает, что ПФР должен самостоятельно администрировать взносы на пенсионное и медицинское страхование, поскольку имеет самую полную базу учета россиян.

По словам Дроздова, в ближайшее время поправки в пенсионное законодательство, касающиеся передачи ПФР функций налоговой инспекции по администрированию данных взносов, будут внесены в правительство с пакетом других изменений, связанных с реформой ЕСН. (Но «Коммерсант» отмечает, что ранее в Минфине уже были выступления направленные против передачи ПФР контроля над сбором платежей.)

Независимые экономисты не видят ничего удивительного в том, что именно сейчас чиновники готовы к ревизии прежних обещаний правительства. Кризис и возрастающий бюджетный дефицит почти не оставляют им поля для маневров, заставляя искать дополнительные ресурсы для пополнения федерального и регионального бюджетов.

Например,   Министерство финансов подготовило проект закона «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса РФ», согласно которому в два раза будут увеличены средние ставки транспортного налога. Субъекты Российской Федерации получат право увеличивать ставки транспортного налога, но не более чем в пять раз, а также уменьшать ставки, но не более чем в десять раз.

«Налог на имущество или налог на недвижимость придется поднимать в любом случае. Однако из-за падения цен на недвижимость даже этого источника может не хватить для стабилизации местных бюджетов», — считает руководитель консалтинговой компании «Неокон» Михаил Хазин. По его мнению, пенсионную реформу правительство фактически провалило и поэтому не исключено, что оно также будет вынуждено вернуться к пересмотру пенсионного возраста.

Автор Михаил СЕРГЕЕВ, источник - "Независимая газета"

Также стоит обратить особое внимание на страховые компании. Их кризис коснулся сильнее, чем весь остальной мир бизнеса, так как они непосредственно зависят от функционирования фондового рынка.

«Падение объемов страховых сборов было ожидаемым», - сообщил на пресс-конференции председатель сибирской ассоциации страховщиков Валерий Ревкуц. Трудности у компаний начались еще в конце 2008 года. «Мы связываем сложившуюся ситуацию с тем, что в конце года многие получили премии, 13-е зарплаты. Люди продлили страховки, плюс обязательное медицинское страхование внесло существенный вклад. Именно это помогло относительно выровнять ситуацию и не уйти в убыток», — говорит Валерий Ревкуц.

В I квартале 2009 г. страховые компании на территории Красноярского края ощутили значительный спад сбора страховых премий. Так, по личному страхованию снижение достигло 20%, на 32% — по имущественному страхованию. На 1,2% снизился сбор премий даже по таким обязательным видам страхования как медицинское и страхование опасных производств.

За всеми неутешительными цифрами стоят определенные причины, говорят страховщики. Кроме общего снижения уровня заработных плат и, как следствие, отказа населения от некоторых расходов, экономический кризис оказал и существенное непрямое влияние на этот рынок. Сокращение ипотечного кредитования в разы по сравнению с прошлым годом привело и к сокращению числа страховок заемщиков и приобретаемого им имущества.

Практически полное закрытие банками программ автокредитования привело к тому, что сократилось страхование не только заемщкиов, но и КАСКО. Полис, гарантирующий возмещение ущерба автомобилю часто приобретался в автосалоне при покупке новой машины. Сократилось число таких сделок, и страховщики остались без большого куска КАСКО-пирога.

Поперек горла компаниям в кризисные времена встал и другой вид автострахования — ОСАГО. Убыточность этого вида страховки достигла небывалых 90%. «Это значит, что с каждого собранного рубля было выплачено 90 копеек возмещения. У некоторых компаний этот показатель зашкаливает за 100%. Если компания не занимается другими видами страхования кроме ОСАГО, не перекрывается за счет других видов страхования, это в конечном итоге приведет к ее банкротству», — отмечает Валерий Ревкуц.

По его словам, в течение пяти лет с момент введения ОСАГО страховые компании имели достаточно времени и возможностей для создания собственных резервных фондов. Рынок ОСАГО подошел к черте убыточности, и только накопленные возможности и средства помогут компаниям остаться на плаву. По прогнозам ассоциации, если ситуация в этом виде страхования не выровняется, нас ждет массовый выход с рынка небольших компаний, практикующих один или несколько видам страхования, недостаточных для покрытия убытков по ОСАГО.

По расчетам страховых компаний и надзорных органов, ОСАГО не приносит убытков при соотношении сборов и выплат на уровне от 70 до 77%. В 2004 г. этот показатель в Красноярском крае был равен примерно 45-46%, в течение двух лет увеличился практически до 70%. Два года назад краевое ГИБДД усилило эффективность своей работы, аварийность сократилась, и выплаты вновь сократились до 60% от сборов.

Повышение уровня безработицы в стране и крае неминуемо приведет к росту числа случаев мошенничества, в том числе и в сфере страхования, считает представитель ассоциации. Предугадать, какие именно компании окажутся в подобной ситуации, по мнению председателя ассоциации, невозможно. В то же время Валерий Ревкуц советует прислушаться к отзывам клиентов и ориентироваться на репутацию компании. Оценка рисков, таким образом, перекладывается на плечи клиента.

Не исключено, что вскоре возникнут сложности с получением страховых возмещений. Сейчас самое распространенное нарушение — затягивание сроков выплат. «В этом случае законодательство предусматривает значительные штрафные санкции, пени за каждый день просрочки. Но обращаться за этим нужно в суд», — подчеркивает Валерий Ревкуц.

Основные направления налоговой политики на 2010-2012 годы
Дмитрий Медведев сообщил об основных направлениях налоговой политики на 2010-2012 годы. Основными направлениями названы:

- увеличение предельной величины процентов по кредитам, признаваемой в расходах;

- изменение порядка амортизации нематериальных активов;

- введение временного «специального» порядка работы с налоговой задолженностью компаний, позволяющего по заявлению налогоплательщика изменить сроки уплаты налогов;

- усовершенствование порядка предоставления отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита и т.д.

Дмитрий Медведев также рассказал о мерах, которые будут направлены на борьбу с уклонением от уплаты налогов. Так, президент призвал ускорить принятие закона о трансфертном ценообразовании и ввести в законодательство механизмы противодействия оффшорным схемам.

31 мая 2009 г.

Выстраивание новой модели

нашего развития - обеспечит

сбалансированность роста экономики.

3.3.   Влияние мирового кризиса  на расходную часть Федерального бюджета.

Снижение под воздействием мирового финансового кризиса доходов федерального бюджета и необходимость соблюдения объективно обусловленных ограничений размера дефицита бюджета, а также обеспечение сбалансированности пенсионной системы в условиях ее реформирования определяют потребность пересмотра объемов и структуры бюджетных расходов, что может привести по ряду направлений к сокращению объемов расходов федерального бюджета в 2009-2011 годах по сравнению с 2008 годом.

Эта вынужденная мера должна реализовываться совместными усилиями всех участников бюджетного процесса, направленными на оптимизацию бюджетных расходов. Необходимо обеспечить максимально эффективное использование ресурсов, отказаться от реализации задач, не носящих первоочередной характер, пересмотреть сроки реализации и объемы финансового обеспечения ранее заявленных проектов и программ, сократить участие государства в тех сферах, где в необходимых объемах и качественно услуги гражданам могут предоставляться рыночными частными институтами.

В связи с этим необходимо ввести среднесрочные "потолки" бюджетных расходов по конкретным направлениям государственной политики, с тем, чтобы отвечающие за них министерства были заинтересованы не в постоянном наращивании расходов, а в росте их эффективности при реструктуризации действующих обязательств.

При этом следует применять единые, прозрачные принципы, учитывающие как приоритеты государственной политики, так и полномочия ведомств по оптимизации расходов в рамках действующего законодательства.

В дальнейшем необходимо расширять полномочия министерств по внедрению и использованию инструментов реализации государственной политики в соответствующей сфере, в том числе путем внесения изменений в законодательство Российской Федерации, направленных на повышение эффективности соответствующих расходов. Принятие новых обязательств по инициативе министерств должно осуществляться только в рамках установленных ограничений расходов, при условии и в пределах сокращения действующих расходных обязательств.

В складывающихся условиях считаю, что повышение денежного содержания государственных служащих и заработной платы работников бюджетной сферы должно осуществляться в пределах установленных на 2009 год объемов расходов учреждений.

Требуется дополнительно проанализировать по итогам шести месяцев текущего года возможности индексации фондов оплаты труда и минимального размера оплаты труда с учетом результатов исполнения бюджета, ситуации на рынке труда и финансового состояния организаций.

Необходимо обеспечить выполнение принятых решений по ограничению размеров вознаграждений руководителям и менеджерам государственных корпораций, государственных унитарных предприятий, компаний с государственным участием, а также других организаций, получающих различные виды государственной поддержки. При этом Правительству Российской Федерации необходимо дополнительно рассмотреть вопрос об упорядочении оплаты труда в государственных корпорациях.

На антикризисные меры в России потратят 9,1 процента ВВП

Общий объем финансовых ресурсов, которые власти РФ в 2009 году направят на антикризисные меры, составит 3,664 триллиона рублей, или 9,1 процента ВВП.

Как сообщает dp.ru со ссылкой на "РИА Новости" и данные Минфина РФ, затраты средств федерального бюджета на антикризисную программу в текущем году составят 1,611 триллиона рублей. На кредиты и гарантии из федерального бюджета будет потрачено 450 миллиардов рублей. Антикризисные меры налоговой политики обойдутся в 848,6 миллиардов рублей.

Центробанк в этом году выделит на обеспечение ликвидности банковской системы 500 миллиардов рублей. Из средств фонда национального благосостояния на предоставление субординированных кредитов пойдет 255 миллиардов рублей.

Масштабы и разрушительное действие кризиса нам только предстоит оценить, когда он закончится. Тем не менее, по прошествии года мы уже можем сделать кое-какие выводы и сравнения с дефолтом 1998-го.

«Мы потеряли время — полгода или даже больше», — констатировал Клепач (цитата по «РИА Новости»): антикризисный бюджет 2009 г. был принят в конце апреля, финансирование только началось, и большая часть антикризисных мер начнет действовать в III квартале. Антикризисную программу бюджетной поддержки экономики в 2,5 трлн. руб. премьер подписал в июне.

Антикризисные меры правительства могли уменьшить спад ВВП на 2,2-2,5 процентных пункта — так оценило вклад госпомощи в динамику экономики Минэкономразвития, формируя социально-экономический прогноз на кризисный 2009 год. Выходит, Клепач признал, что в этом году господдержка не принесет эффекта.

Путин подписал антикризисный план 22.06.2009. 

Программа уже учтена в бюджете на 2009 год. При этом расходы, не отвечающие ее приоритетам, сокращаются на 940 миллиардов рублей, а расходы по важнейшим статьям, напротив — увеличены на 1 триллион 380 миллиардов рублей.

Названы и сами приоритеты. Основные усилия будут направлены на выполнение в полном объеме социальных обязательств государства перед населением. Также очень важны наращивание промышленного и технологического потенциала, активизация внутреннего спроса на российские товары как основы для восстановления экономического роста, сохранение доверия российских и иностранных инвесторов.

Дополнительные усилия будут брошены на стимулирование инноваций, снятие барьеров для предпринимательской деятельности, формирование мощной финансовой системы, передает НТВ.

В конце прошлой недели премьер Владимир Путин утвердил второй план антикризисных действий, рассчитанный до конца 2009 года. Документ определяет семь приоритетов работы правительства по стабилизации ситуации в экономике и социальной сфере. В их числе – активизация внутреннего спроса за счет импортозамещения и преференций отечественным производителям. Эксперты считают, что протекционистские меры отрицательно скажутся в долгосрочной перспективе: у бизнеса пропадает мотивация повышать конкурентоспособность, зато появляется соблазн повышать цену в отсутствие конкурентов.

Предыдущую версию документа правительство опубликовало в конце марта. Главных задачи было две: объяснить доступно, что и как власть собирается делать в кризис, и «цивилизованно упаковать» антикризисные меры, чтобы они выглядели как единая программа, рассказывал «Ведомостям» высокопоставленный чиновник правительства. Радикальных изменений за два месяца в плане не произошло, говорит пресс-секретарь премьера Дмитрий Песков, просто теперь документ сведен с учетом предложений министерств. «Программа прошла общественную дискуссию», — говорит Песков. К ней прилагается подробный план действий: до конца года должны быть реализованы 123 антикризисные меры.

Антикризисная направленность последнего варианта бюджета известна. Напомним только, что из 9,7 трлн. рублей федеральных расходов 1,4 трлн. рублей было выделено непосредственно на погашение глобального кризиса.

Антикризисные расходы в 2009 году правительство разделило на пять основных направлений:

  •  усиление соцзащиты,
  •  сохранение промышленного потенциала,
  •   снижение административного давления на бизнес,
  •  повышение устойчивости финансовой системы,
  •  поддержка регионов.

При этом безусловным приоритетом антикризисной программы остается устойчивость финансовой системы, на которую правительство планирует выделить в этом году более 1355 млрд. руб.

Главный смысл антикризисной программы в том, чтобы обеспечить оптимальное сочетание антикризисных мер и долгосрочных проектов, чтобы не только обороняться, но и наступать, строить новую, более эффективную экономику.

В 2009 году дефицит бюджета может превысить запланированные в законе показатели более чем на 300 млрд. руб. Такой вывод можно сделать из материалов правительства по оценке ожидаемого исполнения бюджета  на текущий год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Эксперты не исключают, что дефицит будет расти, если экономическая ситуация в стране ухудшится или кабинет министров увеличит антикризисные расходы

В марте правительство приступило к финансированию бюджета  из резервного фонда: израсходовано 600 млрд. руб., отчитался Минфин. Это пятая часть расходов из фонда, предусмотренных поправками в  бюджет -2009 (2751,5 млрд. руб.).

Прогнозы Всемирного банка на 2009 год, представленные вчера в докладе об экономике РФ, стали самыми пессимистичными из всех опубликованных с начала года. ВВП России сократится на 4,5%, прогнозируют в банке, и в правительстве РФ уже заявили, что не верят расчетам этой организации. Во Всемирном банке не считают правительственную помощь реальному сектору экономики эффективной и предлагают потратить до 1,5% ВВП 2009 года на борьбу с бедностью в РФ, развитие инфраструктуры и поддержку малого и среднего бизнеса. В противном случае в 2009 году к бедным в России прибавится еще 4,7 млн. человек - в банке видят главной угрозой кризиса для России именно рост бедности.

Минкомсвязь предлагает сократить расходы бюджета на технопарки в 2009 г. с 3 млрд. руб. до 1,9 млрд. руб. По словам источника в министерстве, предложение уже направлено в Минфин и Минэкономразвития в рамках оптимизации расходов в условиях кризиса.

Регионы России вынуждены пересматривать планы по повышению зарплат бюджетникам в связи с переходом на новые системы оплаты труда и отказом от единой тарифной сетки. На федеральном уровне отказ от сеток уже заложен в бюджет на 2008-2010 годы. Минфин и Минздрав, настаивавшие на проведении реформы в первой половине 2008 года во всей стране, теперь призывают регионы тщательнее просчитывать изменения, затрагивающие уровень доходов около 11 млн. человек

Кризис в России будет долгим, предупреждает Всемирный банк: надо помочь населению, потратив на соцзащиту и малый бизнес еще 1,5% ВВП. Правительство сокращает антикризисный резерв социальных расходов в пользу предприятий.

Минфин возвращается к идее внешних займов. Это нужно сделать, пока не закончился резервный фонд: позже дефицит бюджета может остаться, а займы могут стать гораздо дороже. Россия может выйти на внешний рынок заимствований до того, как будут истрачены средства резервного фонда, заявил директор департамента Минфина Константин Вышковский. Пока есть фонд, рейтинги России высоки, а значит, займы дешевле. Но средства фонда бесплатны, а пока Россия их использует - либо условия займов улучшатся, либо необходимость в них отпадет, не исключает он.

Правительство отказалось от идеи выхода из экономического кризиса в ближайшую трехлетку и собирается секвестрировать бюджетные расходы на 30% и в 2010, и в 2011 годах. Сформулированное Минфином предложение о новом сокращении расходов уже поддержано премьером Владимиром Путиным. Разночтения лишь в том, компенсировать секвестр из госфондов или нет.

Вчера Минфин обнародовал проект кризисного госбюджета на 2009 год. Власти выполнили обещание не сокращать расходы, несмотря на резкий недобор доходов по сравнению с действующим законом о бюджете. Более того, расходы даже вырастут примерно на полтриллиона рублей, а образовавшийся дефицит покроют за счет Резервного фонда и выпуска долговых госбумаг.

Доходы бюджета  РФ в 2009г снизятся на 42%, расходы вырастут на 500 млрд. руб. и составят 9,5 трлн. рублей, дефицит составит 8% ВВП.

Главной задачей на этот год должна стать не только борьба за экономический рост любой ценой, не только масштабная поддержка проблемных предприятий и отраслей и тем более не просто ужесточение бюджетной политики в целях минимизации дефицит бюджета. Задача - выстраивание новой модели нашего развития, основанной на эффективном использовании внутренних источников, внутренних ресурсов роста, на обеспечении сбалансированности роста экономики.

Бюджет категория

не только экономическая,

но и историческая.

Заключение.

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий.

1. Бюджет – это основа финансовой базы государственного регулирования рыночной экономикой. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

2. Бюджет языком цифр сообщает людям, о приоритетах государственной экономической политики и о том, на какие услуги со стороны государства могут рассчитывать его граждане.

3. Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную и фискальную функции. Названные функции бюджета носят объективный характер и имеют место в любой стране мира, демократических институтов и характера государственной и экономической политики.

4. Бюджетная система РФ трехуровневая:

первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень – бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень – местные бюджеты.

5. Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие: единство бюджетной системы, разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы, самостоятельность бюджетов разных уровней, полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, сбалансированность бюджета, эффективность и экономность использования бюджетных средств, общее покрытие расходов бюджета, гласность, достоверность бюджета, адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

6. Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежных средств, необходимые для эффективного осуществления государством и муниципальным образованиям возложенных на них функций. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

7. Состав доходов бюджета зависит от принятой в стране системы хозяйствования и основных направлений экономической политики. До 1991 г. в нашей преобладали неналоговые доходы, отвечавшие принципам административно-командной системы. Переход к рыночным формам хозяйствования потребовал новую правовую основу для формирования доходов бюджетов, поэтому доходы стали формироваться за счет налоговых поступлений.

8. Доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ составляют собственные доходы этих бюджетов.

9. Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

10. Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Расходы федерального бюджета – это денежные средства, направленные из федерального бюджета на финансирования затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Расходы местных бюджетов – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

11.Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Бюджетное устройство Российской Федерации определяется ее государственным федеративным устройством и закреплено Конституции РФ. В соответствии со ст. 1 Конституции РФ «Российская Федерация – есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления».

Федеративное устройство Российской Федерации основано на её государственной целостности, единстве государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ.

Субъекты РФ имеют свои бюджеты, которые в совокупности представляют бюджетную систему РФ.

Бюджет является основой финансовой системы Российской Федерации, так как именно в бюджете происходит сосредоточение основных финансовых ресурсов страны.

Бюджет по своей природе является экономическим базисом государства. Любые колебания или изменения  этого базиса приводят к нарушению экономической, хозяйственной и социальной жизни общества.

Бюджет категория не только экономическая, но и историческая. Его возникновение и становление связанно с зарождением, формированием и развитием политического строя государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных действенных инструментов, непосредственно воздействующее на социальную сферу общества.

Федеральный бюджет должен стать надежным инструментом реализации экономической и социальной политики Правительства РФ.
Важнейшая задача - обеспечить его прозрачность для всех членов общества.
Необходимо добиться, чтобы федеральный бюджет стал средством стабилизации государственных финансов. Он должен превратиться в надежную опору и гаранта для всех определенных законом получателей средств. Решить названные задачи можно, лишь объединив усилия Президента Российской Федерации, Правительства РФ и палат Федерального Собрания. Правительство РФ должно стать организующим центром этой работы.

Список использованной литературы.

  1.  Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I, II.
  2.  Молчанов С.С. «Налоги за 14 дней». Экспресс-курс, М.:Эксмо, 2007 г., с.464
  3.  «Налоги и налоговая система России», схемы, комментарии, тесты, задачи: учебное пособие для вузов/Под редакцией Н.Н. Селезневой. М.:ЮНИТИ, 2004 год, с 47-52
  4.  Макушин С. Бюджет на 2008 – 2010 года, как памятник эпох стабильности.// Банковское дело - № 8 – 2007 г. с. 3
  5.  О федеральном бюджете на 2007 год от 19 декабря 2006 года // Библиотечка Российской газеты - № 1-2 – 2007 г. с. 300
  6.  Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета 2008 – 2010 года // Библиотечка Российской газеты - № 20 – 2007 г. с. 946
  7.  Пронина Л. И. Законодательная основа местных финансов. // Финансы - № 1 – 2006 г. с. 7-11
  8.  Рябухин С. Узкие места бюджетного федерализма // Российская Федерация сегодня - № 14 – 2006 г. с. 20
  9.  Шастико А. Бюджетный процесс в стратегиях социально-экономического развития.// Вопросы экономики. 2008 г. № 3 с. 134-151.
  10.  Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 -2010 годов" // Российская газета - № 20 – 2007 г. с. 640-641
  11.  Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. А. С. Нешитова – М.: "Дашков и К", 2007 г. с.104-116
  12.  Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под ред. М. В. Романовского – М.: Юрайт, 2006 г. с. 20-25
  13.  Годин А. М. Бюджетная система Российской Федерации // М.: ЮНИТИ, 2006 г. с. 187-190
  14.  Джумов А. М. Бюджетная система Российской Федерации.// М.: ЭКСМО, 2006 г, с. 138-150
  15.  Кузьмин А. Бюджет на вырост (характеристика федерального бюджета на 2008 – 2010 года)// Российская газета - №7 – 2007 г. с. 2
  16.  Лермонтов Ю. М. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008-2010 годы.// Библиотечка Российской газеты. 2007 г. выпуск 20, с. 946-954.
  17.   Е.В. Предеина, С.С. Жукова, «Бюджетная система РФ», учебное пособие, Издательство Тюменского государственного университета, 2008 г., с. 64
  18.  А.В. Якушев «Государственные и муниципальные финансы», конспект лекций, Москва 206 г., с. 8-56
  19.    СМИ, газета «Деловая Россия», № 27, от 17 июля 2008 г.
  20.    СМИ, газета «Коммерсант», № 45, от 03 декабря 2008 г.
  21.    СМИ, Российская Бизнес-газета" № 640 от 12 февраля 2008 г


Консолидированный бюджет

Российской Федерации

едеральный бюджет Российской Федерации

Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

(территориальные бюджеты)

Федеральный бюджет

Федеральные целевые бюджетные фонды

Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

Территориальные целевые бюджетные фонды

Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

Бюджеты районов

Бюджеты городов

Бюджеты районные

Бюджеты городские

Бюджеты поселковые

Бюджеты сельские

  1.  

 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

52917. Людина починається з добра 40 KB
  Розширити уявлення дітей про доброту вдосконалювати вміння аналізувати вчинки людей робити висновки; виховувати такі моральні якості: доброту милосердя взаємодопомогу повагу до старших. Плакат Добрі й погані вчинки людей образ Божої Матері сигнальні картки свічка плакат з островами Здоров’я МилосердяКоштовності Допомога Доброта. Раз добром зігріте...
52918. МИЛОСЕРДЯ І БЕЗКОРИСЛИВІСТЬ 694.5 KB
  Милосердя. Ісус Христос у Нагірній Проповіді пояснив що таке милосердя і безкорисливість. Прочитати про милосердя і безкорисливість на сторінці: перший варіант ; другий варіант
52919. Що таке етикет особливих випадків 115.5 KB
  Визначити основні етикетні вимоги до поведінки під час урочистостей а також якою має бути пове дінка в музеї магазині та бібліотеці. Діти в нашому з вами житті дуже часто виникають ситуації які вимагають від людини знання особливих доцільних саме в цьому випадку правил поведінки. Якою має бути поведінка під час урочистостей. Якою повинна бути поведінка під час вечору – відпочинку.
52920. У чому виявляється вміння користуватися мовним етикетом' 92 KB
  Ключові поняття: чарівні слова етикетні слова етикетні формули. Хто бажає прочитати свою казку Розминка: Ланцюжок навчальних ситуацій Слайд 2 Слова...
52921. Домашнє господарювання. Етикет за столом 39 KB
  T.: Hello, friends! How are you? I hope things couldn’t be better! Today we’ll learn more about householding chores. We’ll listen to a poem and a dialogue, read a text, make an interview and discuss it, learn how to cook a Bulgarian salad. At the end of the lesson you are to talk about householding in your family. I hope the lesson will be interesting for you!
52923. Этимология приходит на помощь 37.5 KB
  Этимология приходит на помощь Одно из направлений работы учителя языковеда – углублённое исследование слова как единицы языка изучение его семантики строения орфографии. Например на уроке русского языка в 5м классе задаю вопрос заставляющий задуматься: Что общего между словами капитан и капуста . Вывод к которому подводим детей: оба слова – родственники по происхождению произошли от латинского слова cput – голова по латыни для капусты голова – это её шаровидная форма а для капитана голова –...
52925. Речовий етикет і загальна культура молодших школярів 9.99 MB
  Виявити, теоретично обґрунтувати педагогічні умови формування базової культури учнів початкової школи й емпірично довести ефективність їх реалізації