82802

Учет поступления и выбытия материалов

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм учета, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья...

Русский

2015-03-03

81 KB

11 чел.

Содержание

Введение

1. Глава 1. Учет материалов в бухгалтерии

1.1 Классификация материалов в учете

1.2 Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Глава 2. Учет поступления и выбытия материалов

2.1 Учет поступления материалов и расчётов с поставщиками

2.2 Учет выбытия материалов

2.3 Учет формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Глава 3. Учет некоторых видов материальных ресурсов

3.1 Учет движения топлива

3.2 Инвентаризация и ее отражение при учете материальных ресурсов

Заключение

Использованная литература

Введение

Материальные ресурсы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.

Рыночные отношения повышают ответственность и самостоятельность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики большое значение приобретает проблема экономии материальных ресурсов и улучшение качественных показателей их использования (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, всемерная экономия и т.д.). Среди мероприятий экономического характера стоит учет и анализ за использованием сырья, материалов, топлива и энергии.

Улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм учета, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.

Рыночные отношения предполагают конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Целью данной дипломной работы является изучение учета поступления материалов, проведение анализа обеспеченности организации материальными ресурсами и выработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию учета и анализа материальных ресурсов, выявление резервов более эффективного их использования. В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи:

1) изучить нормативные, руководящие и инструктивные материалы по учету материальных ресурсов, учебную, научную и другую литературу по теме исследования;

2) исследовать организацию и практику учетной и аналитической работы на объекте исследования;

3) выявить недостатки в учете и анализе материалов;

4) обосновать целесообразность совершенствования учета и анализа материальных ресурсов, уменьшения трудоемкости учетно-аналитического процесса;

5) выявить основные направления эффективного использования материальных ресурсов.

Вопросами организации учета материальных ресурсов, анализа обеспеченности ими занимались такие специалисты в области бухгалтерского учета и анализа как профессор Н.И. Ладутько, И.Е. Тишкова, В.В. Кожарский, доктор экономических наук, профессор В.И. Стражев, Савицкая Г.В., Кравченко Л.И.

В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается постоянным расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы, например, удельный вес указанных затрат в себестоимости продукции машиностроения составляет 60%, в легкой и химической промышленности - 70%-90%.

1. Глава 1. Учет материалов в бухгалтерии

1.1 Классификация материалов в учете

На предприятиях применяется большое количество разнообразных товарно-материальных ценностей. Они используются в производстве по-разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе, другие - изменяют только свою форму, третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений, четвертые - только способствуют изготовлению изделий.

В зависимости от назначения производственных запасов материалы подразделяются на следующие группы:

- сырьё и основные материалы, которые составляют вещественную основу продукции и являются необходимыми компонентами при её изготовлении;

- вспомогательные материалы используются для воздействия на сырьё и основные материалы (специи, красители в пищевой промышленности, пуговицы, нитки в швейной промышленности), а также для обслуживания процесса производства (смазочные материалы и др.);

- покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, которые уже прошли некоторые стадии обработки, но не являются готовой продукцией, а составляют её материальную основу (панели для строительства домов и др.);

- топливо для производственных и хозяйственных нужд (бензин, нефть, дизельное топливо, газ, уголь , торф, дрова и др.);

- тара и тарные материалы, используемые для упаковки, хранения, транспортировки готовой продукции и материалов;

- запасные части, используемые для ремонта и замены изношенных деталей машин, оборудования, транспортных средств, а также для учёта автомобильных шин в обороте и запасе;

- материалы, переданные на переработку на сторону;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности;

- специальная оснастка и специальная одежда на складе;

- специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

В соответствии с данной классификацией открываются к активному счёту 10 «Материалы» субсчета.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, открывают и ряд других субсчетов: «семена и посадочные материалы», «корма», «минеральные удобрения» и др.

Материалы классифицируют и по техническим свойствам: чёрные и цветные металлы, прокат и др., а также по видам, сортам, маркам.

1.2 Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Учёт материалов на складе ведут материально ответственные лица (зав. складом, кладовщик) в карточках количественно-суммового учёта (формы № М - 17), которые открывает бухгалтер и под расписку в реестре карточек передаёт кладовщику. Карточки открываются на год, и учёт в них ведётся только в натуральном (количественном) выражении.

В карточках указывается наименование материалов, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой записи. Основанием для записи являются приходные ордера, требования, лимитно-заборные карты, которые затем сдаются в бухгалтерию.

Что бы придать складскому учёту бухгалтерскую достоверность, бухгалтер а присутствии завскладом проверяет правильность оформления документов и правильность записей в карточках и ставит дату проверки. Такая проверка производится систематически не реже одного раза в 7-10 дней.

Некоторые малые предприятия и кооперативы отпуск материалов своим цехам оформляют прямо в складской карточке, где получатель цеха каждый раз расписывается. Если номенклатура материалов небольшая, то вместо карточек можно вести книгу количественно-сортового учёта, в которой содержатся те же реквизиты, что и в карточке, или ведомость учёта производственных запасов и готовой продукции.

В конце каждого квартала (месяца) кладовщик заполняет ведомость учёта остатков материалов (сальдовая ведомость), в которую из карточек записывает наименования материалов, единицу измерения, номенклатурный номер, цену, количественный остаток, затем бухгалтер перемножает количество на цену (выполняет таксировку) и подсчитывает общую сумму. Эту сумму бухгалтер сверяет с сальдо по синтетическому счёту 10 « Материалы». В случае расхождений нужно искать ошибку в учёте. Такой учёт называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. Его преимущество в том, что отсутствует дублирование складского учёта в бухгалтерии и упрощается работа бухгалтера.

При несальдовом методе учёта бухгалтер может вести аналитический учёт на карточках в количественно-суммовом выражении. Данные карточек потом обобщаются в оборотных ведомостях по учёту материалов. В этих ведомостях записывается остаток начальный по каждому виду материалов, приход и расход за квартал (месяц) и остаток конечный. Итоговые данные оборотной ведомости сравниваются с синтетическим счётом 10 «Материалы».

Такой учёт обеспечивает более строгий контроль за сохранностью средств, но он очень трудоёмкий.

В условиях сплошной компьютеризации вместо карточек учёта материалов применяют ежедневно составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов по каждому первичному документу (накладной, приходному ордеру, акту и т.д.), по каждому номенклатурному номеру (названию) материалов по аналогии со складскими карточками.

Первичные документы со складов передают в бухгалтерию вместе с реестром, где указывается наименование и номер сдаваемых документов. Лимитно-заборные карты на отпуск материалов в цехи сдаются в бухгалтерию на позднее первого числа следующего месяца.

При использовании журнально-ордерной формы учёта движения материалов в денежном выражении отражается в ведомости 10 « Движение материальных ценностей», в которой так же определяются отклонения фактической себестоимости прихода и остатков материалов от их стоимости по учётным ценам.

Глава 2. Учет поступления и выбытия материалов

2.1 Учёт поступления материалов и расчётов с поставщиками

В соответствии с производственной программой и нормами расхода предприятия, материальные ресурсы приобретаются за счет централизованного обеспечения в порядке оптовой и биржевой торговли, путем поставок непосредственно предприятиями-производителями и д. р.

При обеспечении предприятий материальными ресурсами централизовано вышестоящие организации выделяют им фонды. На выделенные ресурсы выдаются наряды, в которых указываются поставщики, виды материалов, их количество и сроки поставки. В соответствии с этими нарядами, предприятия-получатели заключают прямые договоры с предприятиями-поставщиками на поставку ценностей.

Договоры обеспечивают взаимную ответственность поставщиков и покупателей за выполнение обязательств. В договорах обуславливаются наименование материалов, количество, цены, сроки поставки, порядок расчетов, способы транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки и т. п.

В отделе материально-технического снабжения предприятия ведется оперативный учет и контроль реализации фондов, и выполнение договоров поставок материалов по ассортименту, количеству, качеству и срокам.

Отгрузив материальные ценности покупателям, предприятия-поставщики одновременно высылают им платежные требования-поручения вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами, а при инкассовой форме расчетов платежные требования передают в свой банк. Полученные документы от поставщиков направляются в отдел материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки по ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и т. п. Делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках или на копиях договоров. После производятся записи в журнале учета поступающих грузов (фактура М-1), который ведется отделом материально-технического снабжения. Одновременно здесь же решается вопрос од оплате платежных документов за приобретаемые ценности. В дальнейшем документы передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для оплаты. Для приемки и оприходования поступивших грузов приложения к платежным требованиям-поручениям передаются на склад. На получение грузов бухгалтерия предприятия оформляет и выдает под расписку доверенность и транспортные или иные документы. Доверенность дает право должностному лицу выступать в качестве доверенного лица предприятия при получении материальных ценностей. При этом используется две формы доверенностей: М-2 и М-2а .

М-2 - используется предприятиями, у которых получение материальных ценностей носит массовый характер. Выданные доверенности формы М-2а регистрируются в журнале учета, выданных доверенностей под расписку в их получении.

При приемке грузов, у которых будут обнаружены признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который может служить основанием для материальной ответственности транспортных организаций или грузоотправителей.

Материальные ценности экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие. При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4, также при отсутствии каких-либо расхождений между документами и доставленными ценностями приходный ордер можно не выписывать, а оформлять приход проставлением специального штампа на сопроводительных документах поставщика (грузоотправителя), в оттиске которого содержатся основные данные приходного ордера. Здесь же материально-ответственное лицо учиняет подпись о приходовании груза.

Когда поступают грузы однородные от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, их можно приходовать общей массой в целом за день. Причем каждая отдельная приемка оформляется соответствующей квитанцией.

Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по Акту о приемке материалов формы М-7. Он составляется также и при приемке материалов, поступивших без документов (неотфактурованые поставки). В нем указываются место его составления, поставщик и получатель, наименование груза, род упаковки, количество по документу и фактически в натуральном и денежном выражении, недостача, или излишек, а также их виновники и т. п. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия для учета материальных ценностей, а второй - отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).

Акт о приемке материалов (форма М-7) является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.

При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом, поставщик выписывает товарно-транспортную накладную в четырех экземплярах (покупателю, поставщику, водителям автотранспорта, в банк - для оплаты услуг автопредприятия).

На склады поступают материалы из цехов своего предприятия (неиспользованные материалы; ценности, полученные при ликвидации основных средств, МБП, от брака и т. п.). Они передаются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутренние перемещения) материалов формы М-11. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально-ответственными лицами складов (цехов), которые сдают ценности. Один экземпляр остается у сдатчика (склада, цеха) и служит основанием для списания ценностей, а второй (по которой они приходуются) - у получателя.

Материальные ценности, которые находятся в стадии технической приемки, лабораторного испытания, приходными документами не оформляются. Они принимаются на ответственное хранение и учитываются в специальной книге с подразделением на «Материалы, ожидающие приемки» и «Материалы, находящиеся на временном ответственном хранении».

Для обобщения информации о наличии и движении материалов предназначен активный синтетический счет 10 «Материалы», который имеет восемь субсчетов:

- Сырье и материалы.

- Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

-Топливо.

- Тара и тарные материалы.

- Запасные части.

- Прочие материалы.

- Материалы, переданные в переработку на сторону.

- Строительные материалы.

Информация о наличии и движении принадлежащих предприятию М. Б. П., хозяйственного инвентаря, инструментов и приспособлений общего и специального назначения и других средств труда, включаемых в состав средств, в обороте обобщается на активном синтетическом счете 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который имеет несколько субсчетов:

- «М. Б. П. в запасе»;

- «М. Б. П. в эксплуатации»;

- Временные сооружения.

По дебету этих счетов отражаются остатки ценностей, на начало и конец отчетного периода и их поступлений, а по кредиту - расход (выбытие). Также применяют активный синтетический счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Для системного отражения операций приобретения материалов, расчетов за произведенные подрядчиком работы и оказанные услуги и расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен комбинированный журнал-ордер 6. Он ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу. Журнал-ордер 6 ведется по кредиту пассивного счета 60 «Расчет с поставщиками подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов: 07 «оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «М. Б. П»., 15 «Заготовление и приобретение материалов №, 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», и т. д.

При осуществлении расчетов в порядке плановых платежей журнал-ордер 6 ведется с ведомостью 5 «Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей». Ведомость открывают на усмотрение на год, полугодие или квартал.

2.2 Учет выбытия материалов

Основной задачей бухгалтерского учета материалов при их выбытии в результате продажи, списания, передачи безвозмездно и др. является достоверное определение результатов от продажи (реализации) и прочего выбытия материалов. Первичными документами, подтверждающими продажу материалов и служащими основой для отражения ее в бухгалтерском учете, являются:

* накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) с приложением договора купли-продажи;

* счет-фактура на проданные материалы;

* документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с реализацией материалов;

* платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше расходов.

При продаже организацией материалов юридическим и физическим лицам цена их продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы, как правило, должны продаваться по рыночным ценам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость.

При продаже материалов их стоимость по договорным ценам, включая налог на добавленную стоимость, учитывается по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учетная стоимость материалов списывается со счета 10 «Материалы » в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).

Финансовый результат от продажи материалов, выявленный на счете 91 «Прочие доходы и расходы», ежемесячно списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Для целей бухгалтерского учета поступления от продажи материалов относятся к операционным доходам. Расходы, связанные с продажей материалов, относятся к операционным расходам.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с выручки от продажи материалов, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы». Расходы, связанные с продажей материалов, уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Пример 5.4.

Организация реализует материалы на сторону. Согласно счету- фактуре: стоимость материалов составляет 20 000 руб, НДС (18 %) -- 3600 руб., итого к оплате -- 23 600 руб.

Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом:

1. Д 20 (23, 29) К 10 - отпущены материалы в производство

2. Д 08 К 10 - отпущены материалы на строительство собственными силами

3. Д 91 К 10 - списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно)

2.3 Учет формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Образование резерва под снижение стоимость материальных ценностей отражается по кредиту счёта 14 « Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счёта 91 « Операционные доходы и расходы».

В следующем отчётном периоде по мере списания материальных, ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается - в учёте делается запись по дебету счёта 14 « Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счёта 91 « Операционные доходы и расходы».

Аналитический учёт по счёту 14 « Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ведутся по каждому резерву.

Счёт 14 « Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» корреспондирует:

По дебету с кредитом счетов

По кредиту с дебетом счетов

91 «Операционные доходы и расходы»

91 «Операционные доходы и расходы»

Глава 3. Учет некоторых видов материальных ресурсов

3.1 Учёт движения топлива

Для бухгалтерского учёта используется счёт 10 субсчёт топливо.

Учёт ведётся по местам хранения и материально ответственным лицам.

Перевозка ГСМ автотранспортом оформляется ТТН или ТТН1 (нефть). Работники с которыми заключён договор о полной материальной ответственности должны принять ГСМ по количеству, маркам.

Субсчёт топливо в свою очередь имеет субсчета: - 10/31 - топливо на складах; - 10/32 - топливо в баках транспортных средств.

На складе на каждую марку и на каждое наименование ГСМ заполняется ведомость выдачи ГСМ, в которой расписываются водители, а в путевом листе расписывается работник, отпустивший ГСМ.

В местах хранения ГСМ учитываются в карточках складского учёта или складских книгах.

Отпуск ГСМ производится в литрах, а смазочных материалов в килограммах.

Складской и бухгалтерский учёт ГСМ ведётся в натуральном выражении, причём литры пересчитываются в килограммы , исходя из плотности каждого вида ГСМ.

На каждый автомобиль ведётся карточка учёта расхода каждого конкретного вида ГСМ.

Данные о наличии топлива в баках транспортных средств по окончании месяца подтверждаются актом снятия остатков. По данным карточек учета расхода ГСМ и замеров бензина в баках определяют фактический расход топлива, а так же нормативный расход с учётом пробега автомобиля. Таким образом определяют экономию или перерасход топлива.

ГСМ на затраты списывают по нормам (20, 23, 25. 26) , а перерасход относят на виновное лицо.

Основанием для списания бензина на затраты производства являются накопительные ведомости и данные путевых листов о фактическом расходе топлива за отчётный период.

На основании документов на приём и отпуск ГСМ материально ответственное лицо составляет для бухгалтерии отчёт о движении ГСМ.

Записи по счетам бухгалтерского учёта следующие:

1. Поступление ГСМ от поставщиков - Д 10/31 К 60;

НДС - Д 18 К 60

2. Заправка транспортных средств - Д10/32 К 10/31

3. Списано ГСМ , отпущенное с нефтесклада - Д20,23,25,26 К 10/31

Если у предприятия нет автозаправочной, то ГСМ покупают на АЗС.

Предприятие заключает договор с АЗС, делает предоплату для получения электромагнитных карт.

В конце каждого месяца АЗС выдаёт покупателю отчёт о количестве и стоимости отпущенного топлива, а так же указывают сумму остатка денежных средств.

При этом составляются следующие проводки:

1. Перечислен аванс за ГСМ - Д60 К 51;

2. Приобретен ГСМ на АЗС по картам - Д 10/32 К 71;

3. Приобретён ГСМ за наличный расчёт - Д 10/32 К 71;

4. Выдача денег под отчёт - Д71 К 50;

5. Списывается ГСМ - Д 20,23,25,26 К 10/32;

6. Обнаружена недостача топлива - Д94 К 10/32.

3.2 Инвентаризация и ее отражение при учете материальных ресурсов

Необходимость проведения организациями инвентаризаций, их периодичность и правила оформления установлены следующими документами:

- Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»;

- Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,

- утвержденными приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 05.12.1995 г. № 54;

- разъяснением к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденным приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 18.05.1999 г. № 26.

В соответствии с законом « О бухгалтерском учете и отчётности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счёт 92.

В случае недостач в пределах норм естественной убыли зачисление идёт на затраты производства, суммы сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц.

Стоимость недостач, хищений, умышленного уничтожения имущетсва можно определять по рыночным ценам. Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия.

По результатам инвентаризации могут быть составлены проводки:

1. оприходованы излишки материалов и других ценностей Д 10 К 92

2. Списывается недостача в пределах норм естественной убыли Д 20, 44 К 10

3. Списывается недостача по фактической себестоимости сверх норм естественной убыли Д 94 К 10

4. Отнесение недостачи на МОЛ Д 73 К 94

5. Отнесение недостачи на сторонних лиц Д 76 К 94

6. Погашение недостач виновными лицами Д 50 К 73 76

7. Списание недостач, если виновные лица не установлены Д 92 К 94

8. Потери , возмещённые страховыми органами Д 51 К 94.

Задача

Учетная политика предприятия ОАО “Стиль”

В соответствии с Законом Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности” приказом руководителя предприятия утверждена на отчетный год учетная политика следующего содержания:

1. Бухгалтерский учет вести по полной журнально-ордерной форме учета.

2. К основным средствам относить имущество предприятия стоимостью свыше 30 базовых величин (БВ).

3. Справочно: базовая величина установлена 0,3 руб.

4. Амортизацию основных средств и нематериальных активов производить ежемесячно на основании “Положения о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов на полное восстановление основных средств и нематериальных активов”, используя линейный и нелинейный методы. При нелинейном методе применяется способ суммы чисел лет.

5. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП) относить имущество предприятия стоимостью до 30 БВ. МБП стоимостью до 1 БВ списывать на затраты производства при передаче их со склада в эксплуатацию. По другим МБП износ начислять в размере 50% при передаче их в эксплуатацию, остальные 50% за вычетом возвратных отходов начислять при списании МБП.

6. Погашение стоимости нематериальных активов (НА) осуществлять исходя из срока их полезного использования.

7. Производственные запасы отражать и списывать на затраты производства по учетной стоимости с последующим списанием отклонений фактической себестоимости производственных запасов от учетной. Списание отклонений запасов на себестоимость осуществить в таблице №1.

8. При калькулировании себестоимости продукции общехозяйственные и общепроизводственные расходы относить на себестоимость, применяя способ пропорционального распределения затрат. Базой распределения служит заработная платапроизводственных рабочих. Расчет осуществить в таблице №2.

9. Учет и оценку незавершенного производства осуществлять по статьям прямых затрат (материальных и трудовых) на основании данных инвентаризации.

10. Учет продукции на счете 43 “Готовая продукция” ведется по фактической себестоимости.

11.Определение выручки от реализации продукции и признание полученной прибыли производить по мере оплаты покупателями отгруженной продукции. Выручку от реализации продукции, работ и услуг отражать по кредиту счета 90 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

12. Наличие и движение отгруженной продукции учитывать на активном счете 45 “Товары отгруженные”.

13. Учет расчетов с поставщиками ТМЦ ведется на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, а учет расчетов за услуги на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

14. Образование фондов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия производится ежемесячно на основании решения собрания акционеров и в соответствии с Уставом предприятия. Образование фондов предусмотрено по следующим нормативам: в фонд накопления - 20%, в фонд потребления - 25%.

15. Платежи в бюджет и в фонд социальной защиты рассчитываются и перечисляются в сроки, установленные законодательством Республики Беларусь.

16. В целях обеспечения контроля за сохранности материальных ценностей и денежных средств периодически проводить инвентаризации активов и пассивов баланса. Сроки проведения инвентаризации перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав комиссий, порядок оформления и рассмотрения результатов инвентаризации устанавливается в каждом конкретном случае приказом по предприятию.

Ведомость остатков ОАО “Стиль” по синтетическим счетам на 1 февраля 200 __ года

Код счета

Наименование счета

Сумма, Руб.

1

2

3

01

Основные средства

906

02

Амортизация основных средств

304

04

Нематериальные активы

126

05

Амортизация нематериальных активов

51

10

Материалы

950

07

Оборудование к установке

33

08

Вложения во внеоборотные активы

68

16

Отклонения в стоимости

262,7

18

Налоги по приобретенным ценностям

38

20

Основное производство

130

43

Готовая продукция

76.9

50

Касса

12.5

51

Расчетный счет

17937

52

Валютный счет (100$)

500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (по кредиту)

303.5

68

Расчеты с бюджетом (по кредиту)

2.8

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (по кредиту)

19

70

Расчеты с персоналом по оплате труда (по кредиту)

55

71

Расчеты с подотчетными лицами

- по дебету

- по кредиту

10

210

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям (по дебету)

-

75

Расчеты с учредителями (по дебету)

330

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

- по дебету

- по кредиту

-

196.6

80

Уставный капитал

8297

84

Нераспределенная прибыль

7631.2

96

Резервы предстоящих расходов и платежей

1090

66

Кредиты банков

3220


Хозяйственные операции за февраль текущего года

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. На склад предприятия, от поставщиков, поступило оборудование, требующее монтажа:

22

07

60

1.1. НДС 18%

3,96

18

60

1.2. Оборудование сдано в монтаж

22

08

07

1.3. Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования

5

08

70

1.4. начислены налоги от заработной платы:

ФСЗН 34%

Отчисления в Белгосстраху 1%

1,7

0,05

08

08

69

76

1.5. Для монтаж а использованы материалы по учетной стоимости

10

08

10

1.6. Списываются отклонения в стоимости материалов (стр. 1.5. * 28%)

2,8

08

16

1.7. Оборудование введено в эксплуатацию в сумме фактических затрат (все операции по сч. 08)

41,55

01

08

2. Получены основные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд

2.1. Первоначальная стоимость

125

08

75

2.2.

125

75

80

2.3. Введено в эксплуатацию

125

01

08

3. Оприходованы неучтенный объект основных средств (стол письменный), выявленные при инвентаризации

3.1. Оценочная стоимость

35

01

92

3.2. Начислен НДС 18% согласно законодательству

6,3

18

92

4. Хозяйственным способом строится гараж

4.1. Акцептован счет проектной организации за проектно-сметную документацию

12

08

60

4.2. НДС 18%

2

18

60

4.3. Израсходовано материалов

190

08

10

4.4. Списываются отклонения в стоимости материалов (стр. 4.3. * 28%)

53,2

08

16

4.5. Начислено заработной платы

100

08

70

4.6. Начислены налоги от заработной платы:

- ФСЗН 34%

- Отчисления в Белгосстрах 1%

34

1

08

08

69

76

4.7. Принят к оплате счет Энергонадзора, за потребленную электроэнергию при строительстве

30

08

60

4.8. НДС 18%

5,4

18

60

4.9. Оприходован гараж в сумме фактических затрат (операции по сч.08)

320,2

01

08

5. Начислен износ за текущий месяц

5.1. По зданию цеха и другим основным средствам цехового назнач.

1,5

25

02

5.2. По основным средствам общехозяйственного назначения

1

26

02

6. Реализованы основные средства

6.1. Первоначальная стоимость

190

01

01

6.2. Износ

70

02

01

6.3. Остаточная стоимость (стр. 6.1. - стр. 6.2)

120

91

01

6.4. Согласованная стоимость

150

62

91

6.5. НДС 18%

27

91

68

6.6. Определить финансовый результат от реализации основного средства (операции по сч. 91)

3

91

99

7. Списывается станок 15 февраля текущего года. В эксплуатацию введен в январе 1999 года, СПИ-7 лет, способ начисления амортизации линейный

7.1. Первоначальная стоимость

210

01

01

7.2. Износ

185

02

01

7.3. Остаточная стоимость (стр. 7.1. - стр. 7.2)

27

91

01

7.4. Начислена зарплата рабочим за демонтаж станка

ФСЗН 34%

- отчисления в Белгосстрах 1%

5

2

1

91

91

91

70

69

76

7.5. От списания станка оприходован металлолом

2

10

91

7.6. Определить финансовый результат от реализации станка (операции по сч. 91)

33

99

91

8. Реализуется металлолом, оприходованный от списания объекта основных средств (операция №7)

8.1. Списывается учетная стоимость

2

91

10

8.2. Списываются отклонения в стоимости материалов (стр.8.1. * 28%)

1

91

16

8.3. Поступила выручка за отгруженный металлолом

2.6

51

91

8.4. Начислен НДС 18% с выручки

0,4

91

68

8.5. Определить финансовый результат от реализации металлолома (операции по сч. 91)

0,8

99

91

9. Акцептован счет поставщика, за полученные материалы по покупной стоимости

260

15

60

- НДС 18%

47

18

60

10. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад фирмы

- НДС 18%

10

2

15

18

60

60

11. Начислена заработная плата работникам за разгрузку материалов

ФСЗН 34%

- Отчисления в Белгосстрах 1 %

5

2

1

15

15

15

70

69

76

12. Оприходованы материалы на склад по учетным ценам

250

10

15

13. Списывается отклонение в стоимости материалов

28

16

15

14. Поступили материалы безвозмездно

10

10

98

15. Поступили материалы от подотчетного лица

2.2

10

71

16. Отпущены со склада по накладной материалы по учетным ценам:

16.1. в том числе на производство

Изделий А

110

20/А

10

Изделий Б

80

20/ Б

10

16.2. На цеховые нужды

3.2

25

10

16.3. На общехозяйственные нужды

1

26

10

17. Списывается отклонение в стоимости материалов, отпущенных со склада (* 28 %)

17.1. в том числе :

Изделий А

30,8

20/А

16

Изделий Б

22,4

20/ Б

16

17.2. На цеховые нужды

0,896

25

16

17.3. На общехозяйственные нужды

0,28

26

16

18. Начислена амортизация нематериальных активов:

1,2

26

05

19. Начислить и распределить заработную плату

19.1. Рабочим основного производства (см. таб. №3)

в том числе за:

Изделия А

3,45

20/А

70

Изделия Б

4,8

20/ Б

70

19.2. Рабочим цеха (см. таб. №3)

9

25

70

19.3. Персоналу управления (см. таб. №3)

13,7

26

70

20. Начислить пособие по времен-

ной нетрудоспособности

20.1 Изделия А

1,4

69

70

21. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва

21.1. Персоналу управления (см. таб. №3)

4,8

96

70

22. Начислена из фонда оплаты труда премия в размере 30% от начисленной з/п

22.1. Рабочим основного производства

в том числе за:

Изделия А

1,035

20/А

70

Изделия Б

1,44

20/ Б

70

22.2. Рабочим цеха

2,7

25

70

22.3. персоналу управления

4,131

26

70

23. Резервируется для включения в себестоимость продукции, сумма для предстоящей оплаты отпусков в размере 8% от начисленной суммы зарплаты производственных рабочих

0,66

26

96

24. На заработную плату начислены налоги, в соответствии с действующим законодательством РБ

ФСЗН 35%

1,525

2,122

3,978

7,718

20/А

20/Б

25

26

69

69

69

69

- Единый налог 5%

0,045

0,062

0,117

0,227

20/А

20/Б

25

26

76

76

76

76

25. Удержаны из зарплаты (см. таб. №3):

25.1. Подоходный налог

2,607

70

68

25.2. 1% в ФСЗН пенсионный

0,451

70

69

26. С расчетного счета в кассу получены наличные деньги

74

50

51

27. По платежной ведомости выплачена заработная плата

55

70

50

28. Из кассы выдано в подотчет директору фирмы Петрову А.В.

3

71

50

29. Поступили в кассу деньги от швеи Васиной Р.И.

1

50

76

30. Выдано из кассы в подотчет экономисту Ефимовой Н.И. на канцелярские расходы

1

71

50

31. Утвержден авансовый отчет директора. Он бы в командировке 5 дней. Стоимость проезда в две стороны 0.9 руб. Величина суточных 0.4 руб. (5 * 0,4) + 0,9

2,9

26

71

32. Возвращена в кассу часть денег, полученных в подотчет директором Петровым (сумму определить самостоятельно) стр. 28 - стр. 31

0,1

50

71

33. Принят к оплате счет Энергонадзора, за потребленную электроэнергию на технологические цели

33.1. в том числе на производство

Изделий А

6

20/А

60

Изделий Б

15

20/Б

60

На хозяйственные нужды

8

26

60

- НДС 18%

5,22

18

60

34. Принят к оплате счет водоканализационного х-ва за воду, потребленную на технологические цели

34.1. в том числе на производство

Изделий А

8

20/А

60

Изделий Б

6

20/Б

60

- НДС 18%

2,52

18

60

35. Принят к оплате счет РУСа за междугородние разговоры

3,5

26

60

36. Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику за доставку оборудования, требующего монтажа

22

60

51

37. Оплачено с расчетного счета транспортной организации за доставку материалов на склад фирмы

10

60

51

38. Оплачена с расчетного счета Энергонадзору и Водоканализационному хозяйству за электроэнергию и воду

35

60

51

39. На складе проведена внезапная ревизия . В результате инвентаризации выявлена недостача материалов у зав.складом Новиковой Г.И. в сумме (по учетным ценам)

- отклонения (недостача * 28 %)

6

1,68

94

94

10

16

39.1. Списана недостача в пределах естественной убыли

0,3

25

94

39.2 Оставшаяся часть недостачи с учетом НДС 18% отнесена на зав.складом Новикову Г.И. (недостача + отклонения - спис. недостача)

7,38

73

94

39.3. Разница между ущербом, причиненным организации, и учетной стоимостью материалов согласно оценке экспертной комиссии составила

0,4

73

98

39.4 НДС 18% (от разницы)

0,072

18

98

39.5. Закрыт счёт 98

0,472

98

99

40. По изделию А выявлен брак, на исправление которого израсходовано:

44.1. Материалов

44.2. Списываются отклонения, относящиеся к материалам, израсходованным на исправление брака

0,4

0,112

28

28

10

16

44.3. Начислена зарплата

0,2

28

70

44.4. На зарплату начислены налоги

- ФСЗН 34 %

- 1% Белгосстрах

0,068

0,002

28

28

69

76

44.5. списать окончательные потери от брака

0,782

20/А

28

45. Списываются и включаются в затраты основного производства, предварительно распределенные по видам продукции

45.1. Общепризводственные расходы

Изд. А

Изд.Б

9,071

12,620

20/А

20/Б

25

25

45.2. общехозяйственные расходы

Изд.А

Изд.Б

18,532

25,784

20/А

20/Б

26

26

46. Списывается из производства фактическая себестоимость выпуска

46.1. Изделий А (нзп на начало - 60 руб., а на конец - 65 руб.)

184,24

43

20/А

46.2. Изделий Б (нзп на начало - 70 руб., а на конец - 80 руб.)

160,228

43

20/Б

47. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической с/с

36

45

43

48. Поступила выручка за реализованную продукцию

600

51

90

49. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции(оп. по сч. 45)

36

90

45

50. Начислить налоги на выручку от реализации продукции и определить

- НДС 18% (Выручка 18 / 118)

-финанс.рез-т от реализации пр-ци (Оп. по сч. 90)

91,53

472,47

90

90

68

99

51. Начислен налог на недвижимость 1% от остаточной стоимости основных средств (Ост. стоимость * 0,25/ 3)

0,5

99

68

52. Начислен налог на прибыль 24% (Фин. результат - налог на недвижимость) * 24%

113,27

99

68

53. Чистая прибыл распределяется по фондам (Фин. рез. - налог на недв. - налог на прибыль)

Фонд потребления (25 %)

Фонд накопления (20%)

89,675

71,74

99

99

84

84

ИТОГО:

5 438,172

Начисление заработной платы

1. Петров

З/пл за 10 дней = 6,7 / 20 * 10 = 3,35

Расчёт отпускных

З/пл за 12 мес. = (6*5) + (6,3 * 4) + (6,7 * 3) = 75,3

Среднемесячная з/пл = 75,3 / 12 = 6,272

Среднедневная з/пл = 6,272 / 29,7 = 0,2

Отпускные = 0,2 * 24 = 4,8

2. Ефимова

З/пл за 20 дн. = 5,7/20 *20 = 5,7

3. Смирнова

З/пл за 16 дн. = 5,9 / 20 * 16 = 4,72

4. Васина

З/пл за 15 дн, = 4,6 / 20 * 15 = 3,45

Расчёт пособия по временной нетрудоспособности (больничный)

Среднедневная з/пл = 10,1 / 40 = 0,25

Больничный = 0,25*6*80%=1,44

5. Петренко

З/пл за 20 дн. = 4,8 / 20 *20 = 4,8

6. Бобров

З/пл за 20 дн. = 4 / 20 * 20 = 4

7. Новикова

З/пл за 20 дн. = 5 / 20 * 20 = 5

Расчёт подоходного налога

Петров

Под. налог = (3,35 + 1,005 + 4, 8 - 2,7 - 0,75 - 0,75) * 12% = 0,595

1 % пенс. = (3,35 + 1,005 + 4,8) * 1% = 0,092

Ефимова

Под. налог = (5,7 + 1,71 - 2,7 - 0,75) * 12% = 0,475

1 % пенс. = (5,7 + 1,71) * 1 % = 0,074

Смирнова

Под. налог = (4,72 + 1,416 - 2,7 - 0,75 - 0,75) * 12% = 0,232

1 % пенс. = (4,72 + 1,416) * 1% = 0,061

Васина

Под. налог = (3,45 + 1,035 - 2,7) * 12% = 0,214

1 % пенс. = (3,45 + 1,035) * 1% = 0,045

Петренко

Под. налог = (4,8 + 1,44 - 2,7 - 0,75) * 12% = 0,335

1 % пенс. = (4,8 + 1,44) * 1 % = 0,062

Бобров

Под. налог = (4 + 1,2 - 2,7) * 12% = 0,3

1 % пенс. = (4 + 1,2) * 1% = 0,052

Новикова

Под. налог = (5 +1,5 - 2,7) * 12% = 0,456

1 % пенс. = (5 + 1,5) * 1% = 0,065

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов

25

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

5.1

1,5

16.2

3,2

17.2

0,896

19.2

9

22.2

2,7

24

3,978

24

0,117

39.1

0,3

Оборот

21,691

26

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

5.2

1

16.3

1

17.3

0,28

18

1,2

19.3

13,7

22.3

4,131

23

0,66

24

7,718

24

0,227

31

2,9

33.1

8

35

3,5

Оборот

44,316

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов:

Наименование изделия

З/пл. производственных рабочих

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

А

3,45

9,071

18,532

Б

4,8

12,620

25,784

Итого:

8,25

21,691

44,316

Общепроизводственные расходы на продукт А:

21,691 / 8,25 * 3,45 = 9,071

На продукт Б :

21,691 / 8,25 * 4,8 = 12,620

Общехозяйственные расходы на продукт А :

44,316 / 8,25 * 3,45 = 18,532

На продукт Б :

44,316 / 8,25 * 4,8 = 25,784

Списывается фактическая себестоимость выпуска изделий

20/А Основное производство

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

160

16.1

110

17.1

30,8

19.1

3,45

22.1

1,035

24

1,525

24

0,045

33.1

6

34.1

8

44.5

0,782

45.1

9,071

45.2

18,532

Оборот

189,24

Оборот

184,24

Остаток на 1.04

65

20/Б Основное производство

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

70

16.1

80

17.1

22,4

19.1

4,8

22.1

1,44

24

2,122

24

0,062

33.1

15

34.1

6

45.1

12,62

45.2

25,784

Оборот

170,228

Оборот

160,228

Остаток на 1.04

80

01 основные средства

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

906

6.1

190

1.7

41,55

6.2

70

2.3

125

6.3

120

3.1

35

7.1

210

4.9

320,2

7.2

185

6.1

190

7.3

27

7.1

210

Оборот

921,75

Оборот

802

Остаток на 1.01

1025,75

02 Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

6.2

70

Остаток на 1.12

304

7.2

185

5.1

1,5

5.1

1

Оборот

255

Оборот

2,5

Остаток на 1.01

51,5

04 Нематериальные активы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

126

Оборот

-

Оборот

Остаток на 1.01

126

05 Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

51

18

1,2

Оборот

-

Оборот

1,2

Остаток на 1.01

52,2

10 Материалы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

950

1.5

10

7.5

2

4.3

190

12

250

8.1

2

14

10

16.1

110

15

2,2

16.1

80

16.2

3,2

16.3

1

39

6

44.1

0,4

Оборот

264,2

Оборот

402,6

Остаток на 1.01

811,6

07 Оборудование к установке

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

33

1.2

22

1

22

Оборот

22

Оборот

22

Остаток на 1.01

33

08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

68

1.7

41,55

1.2

22

2.3

125

1.3

5

4.9

320,2

1.4

1,7

1.4

0,05

1.5

10

1.6

2,8

2.1

125

4.1

12

4.3

190

4.4

33,2

4.5

100

4.6

34

4.6

1

4.7

30

Оборот

586,75

Оборот

486,75

Остаток на 1.01

168

15

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

9

260

12

250

10

10

13

28

11

5

11

2

11

1

Оборот

278

Оборот

278

16 Отклонения в стоимости

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

262,7

1.6

2,8

13

28

4.4

53,2

17.1

30,8

17.1

22,4

17.2

0,896

17.3

0,28

39

1,68

44.2

0,112

8.2

1

Оборот

28

Оборот

113,168

Остаток на 1.01

177,532

18 Налоги по приобретённым ценностям

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

38

1.1

3,96

3.2

6,3

4.2

2

4.8

5,4

9

47

10

2

33.1

5,22

34.1

2,52

39.4

0,072

Оборот

74,472

Оборот

Остаток на 1.01

112,472

20/А Основное производство

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

160

46.1

184,24

16.1

110

17.1

30,8

19.1

3,45

22.1

1,035

24

1,525

24

0,045

33.1

6

34.1

8

44.5

0,782

45.1

9,071

45.2

18,532

Оборот

189,24

Оборот

184,24

Остаток на 1.04

65

20/Б Основное производство

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

70

46.2

160,288

16.1

80

17.1

22,4

19.1

4,8

22.1

1,44

24

2,122

24

0,062

33.1

15

34.1

6

45.1

12,62

45.2

25,784

Оборот

170,228

Оборот

160,228

Остаток на 1.04

80

25 Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

5.1

1,5

45.1

9,071

16.2

3,2

45.1

12,620

17.2

0,896

19.2

9

22.2

2,7

24

3,978

24

0,117

39.1

0,3

Оборот

21,691

Оборот

21,691


26 Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

5.2

1

45.2

18,532

16.3

1

45.2

25,784

17.3

0,28

18

1,2

19.3

13,7

22.3

4,131

23

0,66

24

7,718

24

0,227

31

2,9

33.1

8

35

3,5

Оборот

44,316

Оборот

44,316

28 Брак в производстве

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

44.1

0,4

44.5

0,782

44.2

0,112

44.3

0,2

44.4

0,068

44.4

0,002

Оборот

0,782

Оборот

0,782

43 Готовая продукция

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

76,9

47

36

46.1

184,24

46.2

160,228

Оборот

344,468

Оборот

36

Остаток на 1.04

385,368


45
 Товары отгруженные

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

47

36

49

36

Оборот

36

Оборот

36

50 Касса

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

12,5

27

55

9

1

30

1

32

0,1

Оборот

75,1

Оборот

59

Остаток на 1.04

28,6

51 Расчётный счёт

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

17 937

26

74

8.3

2,6

36

22

48

600

37

10

38

35

Оборот

602,6

Оборот

141

Остаток на 1.04

18 398,6

52 Валютный счёт

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.03

500

Оборот

-

Оборот

-

Остаток на 1.04

500


60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

36

22

Остаток на 1.03

303,5

37

10

1

22

38

35

1.1

3,96

4.1

12

4.2

2

4.7

30

4.8

5,4

9

260

9

47

10

10

10

2

33.1

6

33.1

15

33.1

8

33.1

5,22

34.1

8

34.1

6

34.1

2,52

35

3,5

Оборот

67

Оборот

448,6

Остаток на 1.04

685,1

62 расчёты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

6.4

150

Оборот

150

Оборот

-

Остаток на 1.01

150

66 Кредиты банков

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

3 220

Оборот

-

Оборот

-

Остаток на 1.01

3 220

68 Расчёты с бюджетом

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

2,8

6.5

27

8.4

0,4

25.1

2,607

50

91,53

51

0,5

52

113,27

Оборот

-

Оборот

235,307

Остаток на 1.01

238,107

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

20.1

1,4

Остаток на 1.12

19

1.4

1,7

4.6

34

7.4

2

11

2

24

1,525

24

2,122

24

3,978

24

7,718

25.2

0,451

44.4

0,068

Оборот

1,4

Оборот

55,562

Остаток на 1.01

73,162

70 Расчёты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

25.1

2,607

Остаток на 1.12

55

25.2

0,451

1.3

5

27

55

4.5

100

7.4

5

11

5

11

3,45

19.1

4,8

19.1

9

19.2

13,7

19.3

1,4

20.1

4,8

21.1

1,035

22.1

1,44

22.2

2,7

22.3

4,131

44.3

0,2

Оборот

58,058

Оборот

161,656

Остаток на 1.01

158,598

71 Расчёты с подотчётными лицами

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

10

Остаток на 1.12

210

Оборот

Оборот

Остаток на 1.01

10

Остаток на 1.01

210

71 Расчёты с подотчётными лицами

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

-

Остаток на 1.12

-

28

3

15

2,2

30

1

31

2,9

32

0,1

Оборот

4

Оборот

5,2

Остаток на 1.01

Остаток на 1.01

1,2

73 Расчёты с персоналом по прочим операциям

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

39.2

7,37

39.3

0,4

Оборот

7,78

Оборот

-

Остаток на 1.01

7,78

Остаток на 1.01

75 Расчёты с учредителями

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

330

2.1

125

2.2

125

Оборот

125

Оборот

125

Остаток на 1.01

330

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

196,6

1.4

0,05

4.6

1

7.4

1

11.24

1

24

0,045

24

0,062

24

0,117

24

0,227

29

1

44.4

0,002

Оборот

-

Оборот

4,503

Остаток на 1.01

201,103

80 Уставный фонд

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

8 297

2.2

125

Оборот

-

Оборот

125

Остаток на 1.01

8 422


84 Нераспределённая прибыль

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

Остаток на 1.12

7 631,2

53

89,675

53

71,74

Оборот

-

Оборот

161,415

Остаток на 1.01

7 792,615

90 Реализация

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

49

36

48

600

50

91,53

50

472,47

Оборот

600

Оборот

600

91 Операционные расходы и доходы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

6.3

120

6.4

150

6.5

27

7.5

2

6.6

3

7.6

33

7.3

27

8.3

2,6

7.4

5

8.5

0,8

7.4

2

7.4

1

8.1

2

8.2

1

8.4

0,4

Оборот

188,4

Оборот

188,4

Остаток на 1.01

92 Внереализационные доходы и расходы

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

3.1

35

3.2

6,3

Оборот

-

Оборот

41,3

Остаток на 1.01

41,3

94 Недостатки и потери от порчи ценностей

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

39

6

39.1

0,3

39

1,68

39.2

7,38

Оборот

7,68

Оборот

7,68

96 Резервы предстоящих расходов и платежей

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

21.1

4,8

Остаток на 1.12

1 090

23

0,66

Оборот

4,8

Оборот

0,66

Остаток на 1.01

1 085,86

98 Доходы будущих периодов

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

39.5

0,472

14

10

39.3

0,4

39.4

0,072

Оборот

0,472

Оборот

10,472

Остаток на 1.01

10

99 Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

№ операции

сумма

№ операции

сумма

7.6

33

6.6

3

8.5

0,8

39.5

0,472

51

0,5

50

472,47

52

113,27

53

89,675

53

71,74

Оборот

308,985

Оборот

475,942

Остаток на 1.01

166,957

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование и код счета

Остаток на 1.12

Оборот за месяц

Остаток на 1.01

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 Основные средства

906

-

921,75

802

1025,75

02 Амортизация основных средств

-

304

255

2,5

-

51,5

04

126

-

-

-

126

-

05

-

51

-

1,2

-

52,2

10 Материалы

950

-

264,2

402,6

811,6

-

07 Оборудование к установке

33

-

22

22

33

-

08 Вложения во внеоборотные активы

68

-

586,75

486,75

168

-

15

-

-

278

278

-

-

16 Отклонения в стоимости

262,7

-

28

113,168

177,532

-

18 Налога по приобретённым ценностям

38

-

74,472

-

112,472

-

20 Незавершённое производство

20 А

20 Б

60

70

-

-

189,24

170,228

184,24

160,228

65

80

-

-

25 Общепроизводственные расходы

-

-

21,691

21,691

-

-

26 Общехозяйственные расходы

-

-

44,316

44,316

-

-

28

-

-

0,782

0,782

-

-

43 Готовая продукция

76,9

-

344,468

36

385,368

-

45 Товары отгруженные

-

-

36

36

-

-

50 Касса

12,5

-

75,1

59

28,6

-

51 Расчётный счёт

17 937

-

602,6

141

18 398,6

-

52 Валютный счёт

500

-

-

-

500

-

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

-

303,5

67

448,6

-

685,1

62

-

-

150

-

150

-

66 Кредиты банков

-

3 220

-

-

-

3 220

68 Расчёты по налогам и сборам

-

2,8

-

235,307

-

238,107

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

-

19

1,4

55,562

-

73,162

70 Расчёты с персоналом по оплате труда

-

55

58,058

161,656

-

158,598

71 Расчёты с подотчётными лицами

10

210

-

-

10

210

71 Расчёты с подотчётными лицами

-

-

4

5,2

-

1,2

73 Расчёты с персоналом по прочим операциям

-

-

7,78

-

7,78

-

75 Расчёты с учредителями

330

-

125

125

330

-

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

-

196,6

-

4,503

-

201,103

80 Уставный фонд

-

8 297

-

125

-

8 422

84 Нераспределённая прибыль

7 631,2

-

161,415

-

7 792,615

90 Реализация

-

-

600

600

-

-

91

-

-

188,4

188,4

-

-

92

-

-

-

41,3

-

41,3

94

-

-

7,68

7,68

-

-

98

-

0,472

10,472

-

10

99 Прибыль и убытки

-

-

308,985

475,942

-

166,957

96 Резервы предстоящих расходов и платежей

-

1 090

4,8

0,66

-

1 085,86

ИТОГО:

21 380,1

21 380,1

5 438,172

5 438,172

22 409,702

22 409,702

Таблица № 3

№ п\п

Ф. И. О

7

1

Петров - директор

6.7

2 детей, с 14 февраля в отпуске на 24 дня (см. таб. №4)

10

2

Ефимова - экономист

5.7

1 ребенок

20

3

Смирнова - бухгалтер

5.9

2 детей и

16

4

Васина - швея по производству изделий А

4.6

представлен больничный лист с 12 по 17 февраля (з/п за декабрь - январь 10.1 руб., рабочих дней 40)

15

5

Петренко - швея по производству изделий Б

4.8

1 ребенок

20

6

Бобров - наладчик

4.0

20

7

Новикова - зав складом

5.0

20


Таблица №4 - Данные для начисления отпускных директору Петрову

Период времени

7

С февраля по июнь

6.0

С июля по октябрь

6.3

С ноября по февраль

6.7

Заключение

В настоящей курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и поступления материалов , выбытия и перемещения материальных ресурсов. Мы выяснили их структуру, сущность, сферу применения в хозяйственной деятельности.

Материальные ценности являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта (выполнения работ, оказания услуг). В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою первоначальную форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.

В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обусловливается постоянным расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на услуги.

В условиях рыночной экономики важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования материальных ценностей (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, всемерная экономия и т.д.). Эту задачу можно решить путем применения более прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, замены дорогостоящих материалов более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции, сокращения отходов и потерь в производстве, комплексного использования природных и материальных ресурсов, максимального устранения потерь и непроизводительных расходов, широкого вовлечения в хозяйственный оборот вторичных ресурсов и попутных продуктов.

Рыночные отношения предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

В нашей стране создана достаточная нормативная база, регулирующая учет поступления материальных ресурсов. Нормативная документация постоянно пересматривается, обновляется и изменяется.

Использованная литература

1. Бухгалтерский учёт/ А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; под общ. Ред. И.Е. Тишкова. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. Шк., 2001.

2. Бухгалтерский учёт: Учёб.-методич. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 10-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Книжный Дом, 2004.

3 Теория бухгалтерского учета (Под ред. Н.С. Стражева) - Мн: Вышэйшая школа, 2003

4. Левкович О.А., Бурцева Н.И., Акулич Ю.И. Бухгалтерский учет. - Мн.: Аманфея, 2004


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

45246. Методика подготовки и проведения пресс-конференций 34.5 KB
  Методика подготовки и проведения пресс-конференций Тема: социально-значимая и актуальная не коммерческая дискуссионная диалог спор. Пресс-конференция проводится по мере накопления информации или при наличии глобальных новостей. Мотивация: мотивация организации пресс-конференции; мотивация журналистов статусные персоны корпоративность – присутствие всех СМИ наличие компромата самопрезентация. Прессконференция проводится при хорошем знании журналистов критическая масса – 30 – 40.
45247. Корпоративные коммуникации и материалы корпоративной прессы: виды, функции, принципы организации 34 KB
  В результате оглашения конкретных цифр и фактов сотрудники получают полное представление о готовых итогах развития и перспективах роста компании. Такой отчет может содержать: письмо руководителя в котором выражается благодарность сотрудникам и описывается работа компании ее основные достижения в течение года; отчет об использовании фондов. Этот документ часто оформляется в виде графиков и диаграмм характеризующих использование организацией поступивших средств; анализ финансового положения предприятия; отчет об участии компании в...
45248. Деятельность корпоративной радиостанции и ТВ-центра: приоритеты, аудитория, содержание коммуникации 26.5 KB
  Обычно это организаци-ипартнеры со схожими корпоративными стандартами и принципами. Приоритеты: Главным приоритетом в деятельности корпоративной радиостанции и ТВ центра является формирование корпоративной культуры организации. Сообщения транслируемые по радио и ТВ должны отвечать на следующие вопросы: что происходит в организации почему это происходит в организации что должно произойти в организации Аудитория: Обычно эти самые радиостанции пли ТВ центры находятся на территории самой компании и вещают только на их территории то...
45249. Цели и содержание деятельности корпоративного сайта 28.5 KB
  Цели которые преследуют создатели сайтов: улучшение имиджа и поднятие престижа компании; продвижение торговой марки; доступность информации о продуктах и ценах для клиентов; поддержка дилерской сети доступность информации о продуктах и ценах для дилеров; прямая продажа продукции в Internet организация виртуального магазина; доступность внутренней информации для сотрудников работающих вне офиса; другое. служит дополнительным элементом фирменного стиля; укрепляет имидж и престиж поскольку в российских условиях не каждая...
45250. Информационное, организационное и финансовое обеспечение ПР- акции 28 KB
  Информационное организационное и финансовое обеспечение ПР акции 1. Формы опосредованной маркетинговой коммуникации нередко играют важнейшую роль в обеспечении акции. 3 этап формирование плана в основе которого лежат конкретные ПР-акции которые должны быть спланированы по времени и иметь свое отражение в СМИ репортажи интервью аналитический обзор и т. Организационное обеспечение также предполагает написание сценарного плана акции который включаете: а открытие акции включая представления гостей б содержание и последовательность...
45251. Представительские акции в ПР-технологиях: функции, формы, этапы подготовки 22.5 KB
  Представительский обед 7-8 часов вечера прибытие по приглашению не более чем за 10 минут до начала не опаздывать; 1 банкетный стол или несколько; приглашение с указанием места; правила рассадки – дамы и кавалеры сидят последовательно; приветственные тосты и рассадка от самых серьезных по убыванию. Время проведения около часа с переменой блюд: горячий стол музыкальная пауза сладкий стол кофе уход. Фуршет перед началом возможны некоторые объявления пока не сели за стол.
45252. Презентация как форма PR-акции: функции, этапы разработки и реализации 33 KB
  Полная готовность к проведению презентации –11 часов на час раньше назначенного времени – остается время на устранение мелких неполадок и недочетов. Приглашенных встречает первое лицо и ведущий презентации. Модератор ведущий выступает с предварительной речью приветствие и обращение к аудитории оглашение тем презентации представление участников президиума оглашение регламента проведения презентации представительский блок. Примечание: Все участники президиума имеют на руках специально подготовленные папки с материалами презентации...
45253. Ярмарка как форма ПР акции: функции, классификация, этапы разработки и реализации 29.5 KB
  Ярмарки –- это регулярно организуемые оптово-розничные рыночные мероприятия с ограниченным временем проведения где значительное количество экспонентов реализуют характерные услуги и товары одной или нескольких отраслей. Ярмарки имеют множество сходных признаков и характеристик деятельности с выставками однако на ярмарках производится не только демонстрация выставочных образцов но и прямая продажа продукции посетителям как оптом так и в розницу. Ярмарки зародились как мероприятие рыночного характера основной целью которого являлся сбыт....
45254. Выставка как форма ПР-акции: функции, классификация, этапы разработки и реализации 30.5 KB
  Выставки позволяют наглядно показать каких достижений добилась организация показать фирму с наиболее выгодной стороны и заинтересовать потенциальных потребителей. Функции: организация выставки вызывает у общественности мнение что фирма обладает положительными качествами: солидность успешность компетентность авторитетность. создание благоприятного общественного мнения о фирме в рамках выставки. Для чего проводятся мероприятия: освещение выставки в СМИ интервью доклады выступления с сообщением о деятельности фирмы качествах...