83316

Анализ эффективности использования оборотных средств

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Предприятие, начинающее свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать постоянное непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах...

Русский

2015-03-13

112.52 KB

13 чел.

36                               

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙТЕХНИКИ  ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

                                                КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

НА ТЕМУ «Анализ эффективности использования оборотных средств»

                                                              Выполнила  студентка гр. АЛ-ЗЛЭ-201

                                                   Полянская Юлия Ивановна  ________

                                               «_______»_____________2014 г.

                               Проверил  преподаватель

                                                 Ильиных Татьяна Петровна _______

                                           «_______»___________2014 г.

                                    Оценка_________________

СЛАВГОРОД 2014

Содержание

Введение                                                                                                      3

1

Теоретические основы анализа эффективности                использования оборотных средств.                                           5

1.1

Понятие, сущность оборотных средств, их и структура.         5

1.2

Методика анализа эффективности использования оборотных средств, основные показатели.                                                   8

1.3

Пути повышения эффективного использования оборотных  средств предприятия.                                                                 11                                  

2

Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности   ОАО «ТЕХНОПАРК» (вариант № 4).                                     14

2.1

Порядок заполнения бухгалтерского баланса                         14

2.2

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.                                                        24

Заключение                                                                                          30

Список литературы                                                                             32

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»                                           34

Приложение 2 «Отчет о финансовых результатах»                         36

Введение

   Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства в достаточном объеме (оборотный капитал), которые обеспечивают непрерывный процесс производства и реализации продукции. Оборотные средства хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляют собой органически единый комплекс.

   Предприятие, начинающее свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать постоянное непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Оборотные средства являются наиболее мобильной частью капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

   Тема данной работы очень важна и актуальна.  Актуальность данной темы обусловливает проведение экономических экспериментов по совершенствованию эффективности использования оборотных средств, диктующих необходимость принципиально нового подхода, в частности, к проблемам организации оборотных средств и поиска путей повышения эффективности их использования.

Основная цель оценки оборотных средств – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.                                                                                                         

    Объектом исследования в работе является открытое акционерное общество «ТЕХНОПАРК». Предмет исследования – состав и структура оборотных средств.

   Целью курсовой работы является изучение анализа эффективности использования оборотных средств и выявление путей повышения эффективного использования оборотных средств.                                                          Для реализации данной цели необходимо решение следующих задач :                                                                                          1. раскрыть сущность и структуру оборотных средств;                                             2. изучить их классификацию и основные показатели;                                                                     3.    изучить методику эффективного использования оборотных средств;                                                                                                                             4.        провести анализ финансового состояния предприятия, а именно: общий анализ баланса предприятия (форма № 1), дать оценку ликвидности и финансовой устойчивости, провести анализ отчета о финансовых результатах;                                                                                                                     5.       предложить пути повышения эффективности использования   оборотных средств.

   Период исследования: 2012г. - 2013г.

   Изучение и анализ различной научной литературы.

   Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия были законодательные акты, отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках, книги, научные статьи.

Глава 1. Теоретические основы анализа эффективности использования оборотных средств

1.1 Понятие, сущность оборотных средств, их и структура

   Под оборотными фондами понимается часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию. К оборотным фондам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством продукция, топливо, тара и другие предметы труда. Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных производственных фондов и фондов обращения. На стадии производства ресурсы функционируют в виде оборотных производственных фондов, включающих производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов. В состав производственных запасов входят сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо; тара; инструмент и другая малоценная продукция. Таким образом, оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения. Функция оборотных средств состоит в платежно-расчётном  кругообороте  материальных ценностей на стадиях производства, приобретения  и реализации.[3,9] В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств - оборот платежей и денежных средств.

     На каждом отдельном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от сложности и характера всего производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчётов и т.д. На различных предприятиях удельный вес оборотных фондов в составе производственных, неодинаков.

      Организация всех оборотных средств на предприятии включает в себя определение потребности в оборотных средствах, так же их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств. В зависимости от места в процессе кругооборота, оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения, от источников формирования делятся на собственные и заемные. Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность предприятия в наибольшей степени зависят от уровня деловой активности, от оптимальности использования оборотного капитала, оценки величины и структуры. Так как оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов любой организации, то их величина должна быть достаточной для обеспечения равномерной работы организации и получения прибыли. [9,104]

      Наличие и эффективность собственного оборотного капитала определяются и изучается непосредственно по данным бухгалтерского баланса. Изменение остатков оборотного капитала в целом и по отдельным его группам и элементам является следствием непрерывности производства, в процессе которого запасы потребляются, а их пополнение возможно лишь в результате продажи продукции и получения за счет этого денежных средств.

      Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных фондов производства и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса всего производства и реализации изготавливаемой продукции.[3,8] Оборотные производственные фонды и фонды обращения можно разделить на различные элементы, составляющие их материально-вещественную структуру.

      Соотношение между отдельными элементами оборотных активов или их составными частями, выраженное в процентах, называется структурой оборотных активов. Стабильному производственному процессу присуща стабильная структура оборотных активов. Величина оборотных активов, занятых в производстве, определяется в основном: длительностью производственных циклов изготовления изделий; уровнем развития техники и технологии; совершенством организации труда. [14,82]  Структура оборотных активов на предприятиях различных отраслей непостоянна, изменяется в динамике под влиянием многих причин и зависит от: особенностей организации производственного процесса; условий снабжения и сбыта; местонахождения поставщиков и потребителей; структуры затрат на производство; вида экономической деятельности; качества готовой продукции; уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства;  ускорения научно-технического прогресса. Структура оборотных средств, представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения.                                                                                                                      Под составом оборотных средств понимают элементы, образующие оборотные производственные фонды и фонды обращения.

        Таким образом, можно сделать выводы о том, что оборотные средства - это совокупность денежных средств, взятых в аванс, для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Их основная функция это - участие в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации.  Их структура показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств. В различных хозяйствующих субъектах состав и структура оборотных средств неодинаковы, так как зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и многих других факторов.

Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важным показателями для коммерческой деятельности предприятия.

Стабильная структура оборотных средств, свидетельствует о стабильном процессе производства и реализации продукции.

Определение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотных средств дают возможность увидеть параметры развития предприятия.[14,67]                                                                                                            Вывод: Оборотные средства складываются из оборотных производственных   фондов и фондов обращения. Функция оборотных средств состоит в платежно-расчётном  кругообороте  материальных ценностей на стадиях производства, приобретения  и реализации. Оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов любой организации. Структура оборотных средств, представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения. 

1.2. Методика анализа эффективности использования оборотных средств, основные показатели

   В узком плане анализ можно считать как разложение объекта на составные части, с целью изучения их самостоятельного функционирования, а в широком, как метод научного исследования, способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.[14,4] Выделяют следующие принципы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.  Научность, системный подход, комплексность, исследование в динамике, выделение основной цели и ведущего звена.

     От состояния и эффективного использования основных средств зависит не только объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, рентабельность и другие показатели экономической деятельности организации. Задачи комплексного экономического анализа зависят от отраслевой особенности организации и состоят в том, чтобы определить, насколько организация обеспечена основными средствами; выявить изменения в их объеме, составе и структуре; оценить динамику показателей технического состояния и темпов обновления основных средств; степень использования основных средств на основе изучения обобщающих показателей и факторов, влияющих на них. [15,72] Исследование совокупности основных производственных фондов в процессе оценки дает комплексную характеристику состояния и эффективности их использования на предприятии.

   Источниками данных для комплексного анализа наличия и использования основных средств на крупных предприятиях служат формы годового отчета: форма № 1, форма № 5, а также форма статистической отчетности, данные годового и перспективных планов предприятия, инвентарные карточки учета основных средств. В процессе анализа состояния и эффективного использования основных производственных фондов следует также использовать данные форм технической отчетности, статистической отчетности о новой технике и данные бухгалтерского баланса. Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных средств применяются следующие показатели: фондоотдача основных производственных средств; фондоёмкость, рентабельность. Об эффективности использования основных производственных средств в отраслях материального производства, судят по такому показателю, как динамика фондоотдачи. Общая фондоотдача на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных средств зависит от выхода продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных средств. При расчете показателя фондоотдачи можно исходить не только из стоимости продаж продукции, но и из суммы прибыли, полученной предприятием. Показатели оборачиваемости оборотного капитала тесно связаны с платежеспособностью и ликвидностью структуры бухгалтерского баланса.                                                                                 Методика анализа оборотных средств, представляет собой систему различных приемов, способов, подходов для изучения состояния и использования оборотных средств  в динамике. Методику экономического анализа разделяют на общую и частную. Важнейшими способами обработки экономической информации, применяемыми при анализе, являются сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, ряды динамики, индексы, метод цепных подстановок, элиминирование и т.д. Методика анализа эффективного использования оборотных средств основывается на использовании системы показателей; изучении причин их изменения; выявлении и измерений взаимосвязи между этими показателями.[3,99]

    Методика анализа оборотных средств предполагает определение целей и задач анализа; формирование совокупности показателей для достижения целей и задач; разработку схемы и последовательности проведения анализа; установление периодичности и сроков проведения анализа; выбор способов получения информации и ее обработки; разработку методов анализа экономической информации; формирование перечня организационных этапов проведения анализа и распределения обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа; определение порядка оформления результатов анализа и их оценку.

    Основной целью анализа оборотных средств является выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования.

    Существуют серьезные негативные последствия значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и снижает эффективность его деятельности.

    Можно сделать выводы о том, что анализ эффективности использования оборотных средств необходим для оценки финансового состояния организации. Интенсивность использования текущих активов, влияет на ликвидность и платежеспособность организации. Управляя оборотными активами, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность. Эффективное управление оборотными активами рассматривается как один из способов удовлетворения потребности в капитале. При анализе финансового состояния с точки зрения ликвидности и платежеспособности используются в основном показатели ликвидности. [3,166]

     Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия .

1.3 Пути повышения эффективного использования оборотных средств предприятия

   Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, среди которых можно выделяют внешние факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять.

   К внешним факторам можно отнести общую экономическую ситуацию, особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по этим кредитам, возможность целевого финансирования, участия в программах. Учитывая все эти факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

   Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота. Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, к производственным запасам. Они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

    Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, а так же путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.

Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

 Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, в то время как высвобождающиеся средства можно использовать в соответствии с потребностями всего предприятия.                                         Повышение эффективности оборотных средств может быть достигнуто в результате воздействия на производимую продукцию, систему планирования и организацию производства, что достигается постоянным мониторингом за нормативами и динамикой фактических удельных расходов и оборачиваемости оборотных средств.[3,200]

 Таким образом, можно сделать вывод о том, что повышение эффективности использования оборотных средств предприятия достигается за счёт ускорения их оборачиваемости. Эффективная организация запасов является важным условием для повышения эффективности использования оборотных средств.

    Чтобы эффективно управлять денежными средствами, запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимо обеспечивать следующие условия: уровень запасов должен быть достаточным для удовлетворения потребности в них в случае необходимости, однако он не должен превышать нормального уровня; дебиторам следует предоставлять кредит на приемлемый срок, но нельзя допускать просрочки платежей; у кредиторов необходимо добиваться кредита на срок, превышающий срок погашения дебиторской задолженности, и использовать полученные средства с максимальной эффективностью. Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) и сокращение времени финансового цикла обусловлены множеством факторов и прежде всего: сокращением времени обращения средств, сокращением времени обращения дебиторской задолженности. Ведь очевидно, что чем больше продолжительность финансового цикла, тем больше потребность в оборотных средствах.

Глава 2. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ТЕХНОПАРК»

2.1 Порядок заполнения бухгалтерской отчетности на примере

ООО « ТЕХНОПАРК» (Вариант № 4)

   Порядок заполнения бухгалтерского баланса.

Составляем журнал хозяйственных операций по доходам и расходам      ОАО «ТЕХНОПАРК».  

                                                                                                        Таблица 1

№ п/п

Содержание операций

Д-т

К-т

Сумма 2012г.

Сумма 2013 г.

1

Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя)

76

91/1

120360

118000          

 

НДС

91/3

68

21665

21240

Итого

142025

139240

2

Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)

76

91/1

14076

13800

3

Отражается доход от реализации основных средств

62

91/1

8874

8700

НДС

91/3

68

1597

1566

Итого

10471

10266

4

Списывается остаточная стоимость проданных ОС

91/2

01

5335

5230

5

Отражается доход от реализации материалов

91/1

62

11016

10800

Продолжение таблицы 1

НДС

91/3

68

1983

1944

Итого

12999

12744

6

Списывается факт. себестоимость проданных материалов

91/2

10

8364

8200

7

Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период  

62

90/1

778158

762900

НДС

91/3

68

140069

137322

Итого

918227

900222

8

Списывается факт. себестоимость реализованной продукции

90/2

43

549066

538300

9

Списываются коммерческие расходы

90/4

44

20094

19700

10

Начислен резерв по сомнительным долгам

91/2

63

18972

18600

11

Отражается доход по облигациям (зач-ны %)

51

91/1

15300

15000

Продолжение таблицы 1

12

Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств

91/2

51

1836

1800

13

Начислены % по краткосрочным кредитам банка

91/2

66

11628

11400

14

Списываются  убытки по аннулированным заказам

91/2

62

13260

13000

15

Отражается доход от безвозмездного получения материалов

98

91/1

15300

15000

16

Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии

91/2

70

13362

13100

17

Отражаются дивиденды, полученные по акциям

51

91/1

27540

27000

18

Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух. отчетности

91/2

51

3060

3000

19

Отражается НДС за проданную продукцию

90/3

68

140069

137322

Продолжение таблицы 1

20

Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды

91/3

68

25245

24750

21

Начислен налог на прибыль (20%)

99

68

69129

67774

    Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».                                  

                                             Таблица 2

Наименование показателей

№ операции

     счет

2012г.

2013г.

Выручка

7(без НДС)

Кт 90/1

900222

918226

Себестоимость продаж

8+19

Дт 90/2

689134

675622

Валовая прибыль (убыток)

ВП=Выручка-себестоимость

2012=778158-689135

2013=762900-675622                                                                                       

229092

224600

Коммерческие расходы

9

Дт 90/4

(20094)

(19700)

Продолжение таблицы 2

Прибыль (убыток от продаж)

Прибыль(убыток от продаж)=ВП–коммер. расходы

2012=89023-20094

2013=87278-19700

208998

204900

Доходы от участия в других орг-ях

17

Кт 91/1

27540

27000

% к получению

11

Кт 91/1

15300

15000

% к уплате

13

Дт 91/2

11628

11400

Прочие доходы

1,2,3,5,15

Кт 91             2012=142025+14076+10471+12999+15300

2013=139240+13800+10266+12744+15000

194871

191050

Прочие расходы

4,6,10,12,14,16,18,20

Дт 91счетов, кроме % к уплате

89434

87680

Продолжение таблицы 2

Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль от продаж+ доходы от участия в других организациях+ % к получению - % к уплате+ прочие доходы- прочие расходы

2012=68929+27540+15300-11628+194871-64189

2013=67578+27000+15000-11400+191050-62930

345647

338870

Текущий налог на прибыль

21

Дт 99 К т 68

Прибыль до налогообложения* 20%

2012=230823*20%

2013=22628*20%

69129

67774

Чистая прибыль

Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль

2012г=345647-69129

2013г=338870-67774

276518

271096

     

Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК».

    Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств.

                                                                                                  Таблица 3

№ п/п

Наименование средств и источников

2012г.

2013г.

1

Основные средства

1691262

1658100

2

Амортизация ОС

1177284

1154200

3

Кредит банка (краткосрочный)

153000

150000

4

Материалы

1178100

1155000

5

Готовая продукция

115260

113000

6

Расчеты с бюджетом

15738,6

15430

7

Расчеты с подотчетными лицами

16320

16000

8

Уставный капитал

714000

700000

9

Расчетный счет

1414159

1386430

10

Расчеты с работниками по оплате труда

1177253

1154170

11

Незавершенное производство

16473

16150

12

Расчеты с поставщиками

114648

112400

13

Резервный капитал

617329

605224

14

Расчеты с покупателями

130152

127600

15

Касса

1836

1800

16

Доходы будущих периодов

145656

142800

17

Финансовые вложения в акции

57772,8

56640

18

Добавочный капитал

176052

172600

19

Расчеты по социальному страхованию

33660

33000

20

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

276518

271096

Порядок заполнения бухгалтерского баланса

                                                                                                               Таблица 4

Наименование показателей

2012г

2013г

                    Расчет

 I Раздел «Внеоборотные активы»

ОС

513978

503900

ОС - Амортизация

2012=1691262-1177284

2013=1658100-1154200

Финансовые вложения

57772

56640

Финансовые вложения в акции

Итого по I разделу

571750

560540

ОС + Финансовые вложения

II Раздел «Оборотные активы»

Запасы

1309833

1284150

Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство

2012=1178100+115260+16473

2013=1155000+113000+16150

 

Дебиторская задолженность

146472

143600

Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями

2012=16320+130152

2013=16000+127600

Продолжение таблицы 4

                                                                                                                                     Денежные средства

1415995

1388230

Расчетный счет+ Касса

2012=1836+1414159

2013=1800+1386430

Итого по II разделу

2872300

2815980

Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства

Баланс

3444050

3376520

Итого 1 раздела +итого 2 раздела

2012=571750+2872300

2013=560540+2815980

III Раздел «Капитал и резервы»

Уставный капитал

714000

700000

У К

Добавочный капитал

176052

172600

Д К

Резервный капитал

729384

715082

Валюта баланса по активу - Итого 5 раздела - Уставный капитал - Добавочный капитал – Нер. прибыль

Продолжение таблицы 4

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

276518

271096

Статья чистая прибыль

V Раздел «Краткосрочные обязательства»

Заемные средства

153000

150000

Кредит банка

Кредиторская задолженность

1341300

1315000

Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию

2012=15738+1177253+114648+33660

2013=15430+1154170+112400+33000

Доходы будущих периодов

145656

142800

Доходы будущих периодов

Итого по V разделу

1639956

1607800

Сумма всех строк

2012=153000+1341299+145656

2013=150000+1315000+142800

  Баланс

3444050

3376520

    Проведя анализ финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы о  том, что главная цель анализа – это своевременно выявлять и устранять  недостатки  финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового  состояния организации,  и  ее платежеспособности. Затем, по результатам анализа  составляется  прогнозный  баланс и дается оценка платежеспособности и финансовой устойчивости  организации. Состояние данного баланса свидетельствует о том, что предприятие не является полностью кредитоспособным и приведенные  в балансе значения не говорят  о хорошей  финансовой устойчивости.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

   Проводим анализ ликвидности баланса и платежеспособности  предприятия. Ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и на перспективу, а организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные перспективы. С одной стороны, ликвидность — способность поддерживать платежеспособность, с другой - если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособной, то ей легче поддерживать ликвидность. Очевидно, что ликвидность и платежеспособность взаимосвязаны.                                             

   Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о том, что организация имеет возможность полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.

Анализ ликвидности баланса

                                                                                        Таблица 5

Актив

2012г.

2013г.

Пассив

2012г.

2013г.

Платежный излишек или недостаток

На начало года

На конец года

А1

1415995

1388230

П1

1341300

1315000

74695

73230

А2

146472

128400

П2

153000

150000

-22032

-216000

А3

1309833

1284150

П3

622021

609824

687812

674326

А4

571750

560540

П4

1312226

1286496

-2393

-2346

Баланс

3428547

3361320

Баланс

3428547

3361320

А1 – абсолютно ликвидные активы ( денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства).                                                                                                      А2 – быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы).                                                                                                                 А3 – медленно реализуемые активы.                                                                                      А4 – трудно реализуемые активы.                                                                                       П1 – кредиторская задолженность.                                                                                           П2 – краткосрочные кредиты и прочие обязательства.                                                      П3 – долгосрочные кредиты.                                                                                                   П4 – раздел 3 + доходы будущих периодов.

Предприятие считается абсолютно ликвидным, если :

А1≥П1;А2≥П2;  А3≥П3;  А4≤П4.

Суть анализа ликвидности предприятия является в том, чтобы определить покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами. По данному анализу ликвидности прослеживается недостаток высоко ликвидных средств, т.е. денежных средств. Вывод: Расчеты, представленные в таблице свидетельствуют о том, что балансы за 2012г – 2013г не являются абсолютно ликвидными.

Таблица 6

Относительные показатели ликвидности предприятия

  Показатели

Оптимальное значение

  2012

 2013

         Изменения

Общий показатель ликвидности

       >1

   1,17

   1,17

                 0

Коэффициент абсолютной ликвидности

     

  >0,2-0,25

   0,94

   0,94

                 0

Коэффициент критической ликвидности

                          

        >1

   1,03

    1,03

                0

Коэффициент покрытия

    >1,5-2

    1,91

     1,91

                0

     Решение:

Аобщ=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/П1+0,5*П2+0,3*П3)

2012г=1415995+(0,5*130968)+(0,3*1309833)÷1341300+(0,5*153000)+(0,3622021)=1874429÷1604406=1,17

2013г=1388230+(0,5 *128400)+(0,3 *1284150)÷1315000+(0,5 *150000)+(0,3    *609824)=1837675÷1572947=1,17

Кал=А1/П1+П2

2012г=1415995÷(1341300+153000)=0,94

2013г=1388230÷(1315000+150000)=0,94

Ккл=(А1+А2)/(П1+П2)

2012г=(1415995+130968)÷(1341300+153000)=1,03

2013г=(1388230+128400)÷(1315000+150000)=1,03

Кп=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

2012г=(1415995+130968+1309833)÷(1341300+153000)=1,91

2013г=(1388230+128400+1284150)÷(1315000+150000)=1,91

А общ за 2012-2013 год = 1,17 при его оптимальном значении >

К аб.лик за 2012-2013 год = 0,94 при оптимальном значении >0.2 – 0.25

К кр.лик. за 2012-2013 год = 1,03 при оптимальном значении  >1

К пок за 2012-2013 год =1,91 при оптимальном значении >1.5 - 2

Это свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице № 6 являются относительно – ликвидными.  

Проведем анализ финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных показателей  представлена  в следующей таблице.

                                                                                             Таблица 7

№п/п

Показатели

2012г

2013г

Изменения, +,-

1

Собственный капитал ( 3 раздел пассива )

1166570

1143696

-22874

2

Внеоборотные активы (1 раздел)

571751

560540

- 11211

Продолжение таблицы 7

3

Наличие собственных оборотных средств (1-2)

594819

583156

-1163

4

Долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел 4)

0

0

0

5

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (3+4)

594819

583156

-1163

6

Краткосрочные кредиты (5 раздел)

153000

150000

-3000

7

Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6)

747819

733156

-14663

8

Общая величина запасов и затрат (2 раздел  запасы)

1309833

1284150

-25683

9

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8) СОС1

-715014

-700994

14020

                                                                                 

10

Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств (5-8)

-715014

-700994

14020

Продолжение таблицы 7

11

Излишек(+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (7-8) СОС3

562014

-550994

11020

Основываясь на показателях коэффициентов, финансовое состояние предприятия является финансово неустойчивым, убыточным. Для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственных оборотных капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами.

 

Заключение

  В первой главе  данной работы были рассмотрены основные понятия «Оборотных Средств», представляющие  собой  активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла. Была выявлена сущность оборотных средств, которая заключается в  платежно-расчётном  кругообороте  материальных ценностей на стадиях производства, приобретения  и реализации.

   Улучшение использования оборотных средств, с развитием предпринимательства, приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций. Основной целью анализа оборотных средств является выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования. Была изучена методика анализа.  Методика анализа оборотных средств представляет собой совокупность приемов, способов, подходов для изучения состояния и использования оборотных средств в динамике.

        Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Основные показатели - это фондоотдача основных производственных средств; фондоёмкость, рентабельность.                       Для повышения эффективности оборотных средств,  уровень запасов должен быть достаточным для удовлетворения потребности в них в случае необходимости, однако он не должен превышать нормального уровня; дебиторам следует предоставлять кредит на приемлемый срок, но нельзя допускать просрочки платежей; у кредиторов необходимо добиваться кредита на срок, превышающий срок погашения дебиторской задолженности, и использовать полученные средства с максимальной эффективностью.                         Во второй главе данной работы  был проведен анализ финансового состояния предприятия ОАО « ТЕХНОПАРК». На основе проведенного анализа были сделаны выводы о финансовом состоянии организации, ее ликвидности и платежеспособности, из которого можно сделать выводы о том, что предприятие не является финансово-устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственного оборотного капитала.   Однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние, за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеет только один показатель.

   

Список используемой литературы

1.    Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2, Москва: КноРус,2012.- 848 с.

2. Анисимова Т.Ю. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебно-методическое пособие. Казань,2012.- 46 с.

 3. Бабенко И.В.,Тиньков С.А.ИНФРА-М,2011.- 168 с. 

4.    Бухгалтерское дело: учеб. пособие под ред. Р.Б. Шахбанова,2010.- 286 с.

5.   Васильев Ю.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие, под общ. ред. Ю.В. Васильева. М.:Кнорус,2009.- 688 с.

6.  Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие.6-е изд., М.: Омега-Л, 2010.- 399 с. 

7.  Веретенникова О.Б., Лаенко О.А. Оценка эффективности использования оборотного капитала хозяйствующих субъектов,2011.- 141с.

8.  Воинова В.П. Планово-экономический отдел,2010.- 18 с.

9.   Герасимова Л.Н. Управленческий учёт: теория и практика. Ростов-на-Дону: Феникс,2011.- 508 с.

10.  Дроздов О.А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Международный журнал экспериментального образования. 2010,- 61 с.

11.  Зобова Е.В. Источники финансирования оборотного капитала предприятия  // Социально-экономические явления и процессы, 2011.- 87 с.

12.  Зонова А.В, Адамайтис Л.А, Бачуринская И.Н; под ред. А. В. Зоновой. Бухгалтерский учет и анализ. Издательство: Эксмо, 2009.- 512 с.

13.  Ионова А.Ф.Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие. Изд.: Юнити-Дана,2010.

14.  Лысенко Д.В, Изд: ИНФРА-М, 2011.-320 с.

15.  Малых Н.И, Можаева Н.Г. Экономика гостиничного предприятия. ФОРУМ-М,2013.-320 с.

16.   17.  Полещук Г.А. Бухгалтерский учёт в бюджетных организациях. учебное пособие. Москва,2011.- 151с.

18.  Рябова М.А. Теория Бухгалтерского учёта. Ульяновск: УлГТУ,2009 год

19.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.5-е изд. Издательство: Инфа-М,2009.- 564 с.

20. Соломатин А.Н. Экономика, анализ, планирование на предприятии торговли: Учебник для вузов. Питер,2009.- 560 с.

21.  Фролова Т.А. Бухгалтерский учёт. Таганрог: ТТИ ЮФУ,2010.- 420 с.

22.  Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Москва, 2008.- 646 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

13

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ОАО «Технопарк»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

частное

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)   г.Новосибирск ул.Ленина 104/2

На

31 декабря

На  31

декабря

На

декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

12

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

-

-

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

-

-

Нематериальные поисковые активы

-

-

Материальные поисковые активы

-

-

Основные средства

503900

513978

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

Финансовые вложения

56640

57772

Отложенные налоговые активы

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

Итого по разделу I

 560540

571750

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1284150

1309833

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-

-

Дебиторская задолженность

143600

146472

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1388230

1415995

Прочие оборотные активы

-

-

Итого по разделу II

2815980

2872300

БАЛАНС

3361320

3428547

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

700000

714000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-       

 

-

Переоценка внеоборотных активов

-

-

Добавочный капитал (без переоценки)

172600

176052

Резервный капитал

609824

622021

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

271096

276518

Итого по разделу III

1143696

1166570

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

-

-

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

-

-

Оценочные обязательства

-

-

Прочие обязательства

-

-

Итого по разделу IV

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

150000

153000

Заемные средства

Кредиторская задолженность

1315000

1341299

Доходы будущих периодов

142800

145656

Оценочные обязательства

-

-

Прочие обязательства

-

-

Итого по разделу V

1607800

1639956

БАЛАНС

3361320

3428547

Руководитель

Лаврова М.Н

Главный
бухгалтер

Лисовая Н.А

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

20

г.

Приложение 2  

Отчет о финансовых результатах

На 31 декабря 2013 г

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

31

12

2013

Организация

ОАО « Технопарк»

10033130

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

2210009187

Вид экономической
деятельности

18.21

по ОКОПФ/ОКФС

40

40

Единица измерения: ….. руб.

по ОКЕИ

384

За

12 месяцев

За

12 месяцев

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

13

г.3

20

12

г.4

Выручка 5

762900

778158

Себестоимость продаж

      538300

      549066

Валовая прибыль (убыток)

224600

229092

Коммерческие расходы

        (  19700)

(20094)

Управленческие расходы

-

-

)

 

Прибыль (убыток) от продаж

204900

208998

Доходы от участия в других организациях

27000

27540

Проценты к получению

15000

15300

Проценты к уплате

11400

11628

Прочие доходы

191050

194871

Прочие расходы

87680

89434

Прибыль (убыток) до налогообложения

338870

345647

Текущий налог на прибыль

67774

69129

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

-

-

Изменение отложенных налоговых активов

-

-

Прочее

-

-

Чистая прибыль (убыток)

271096

276518

Руководитель

Лаврова М.Н.

Главный
бухгалтер

Лисовая Н.А

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

г.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

26363. Итальянские войны 1494-1559 г 25.59 KB
  Французские войска вторглись в Италию подчинили Флоренцию и практически не встречая сопротивления в 1495 году заняли Неаполь. 6 июля 1495 года французские войска встретились с армией Венецианской лиги в сражении при Форново и не сумев добиться победы ушли во Францию. В 1496 году испанские войска очистили территорию Италии от французских гарнизонов остававшихся в крепостях а французский гарнизон в Неаполе капитулировал. В 1501 году французские войска вторглись на территорию Неаполя а испанский экспедиционный корпус высадился в Калабрии.
26364. Тридцатилетняя война 1618-1648 г 29.02 KB
  Тридцатилетняя война 16181648 г. Тридцатилетняя война 1618 1648 первый в истории Европы военный конфликт затронувший в той или иной степени практически все европейские страны в том числе и Россию за исключением Швейцарии. Война началась как религиозное столкновение между протестантами и католиками Германии но затем переросла в борьбу против гегемонии Габсбургов в Европе. Последняя значимая религиозная война в Европе породившая вестфальскую систему международных отношений.
26365. Война за испанское наследство 34.66 KB
  Когда же Людовик XIV начал более агрессивно расширять свои территории некоторые европейские державы главным образом Англия и Голландская республика выступили на стороне Священной Римской империи чтобы воспрепятствовать усилению Франции. Другие государства присоединились к союзу против Франции и Испании чтобы попытаться заполучить новые территории или же защитить уже имеющиеся. В результате Филипп V остался королём Испании но лишился права наследовать французский престол что разорвало династический союз корон Франции и Испании. В...
26366. Война за австрийское наследство 17.67 KB
  Претензии сторон После смерти императора Карла VI 20 октября 1740 года его старшая дочь Мария Терезия вступила согласно постановлению Прагматической санкции во владение всеми землями австрийской монархии но её наследственные права стали оспариваться с разных сторон а одновременно с тем заявлены были и разные другие притязания. Прусский король Фридрих II Великий прежде всех воспользовался этим случаем чтобы заявить древние права своего дома на силезские герцогства Лигниц Волау Бриг и Егерндорф и в декабре 1740 года вступил в Силезию....
26367. Семилетняя война 1756-1763 г. и европейская дипломатия вт.пол. XVIII в 62.81 KB
  Первая 1740 1742 и вторая 1744 1748 Силезские войны являются составной частью Войны за австрийское наследство. Североамериканский театр войны называют франкоиндейской войной. Причины войны Первые выстрелы Семилетней войны раздались задолго до её официального объявления и не в Европе а за океаном. Фридрих считая войну с Австрией неизбежной и сознавая ограниченность своих ресурсов сделал ставку на английское золото а также на традиционное влияние Англии на Россию рассчитывая удержать Россию от участия в предстоящей войне и избежать...
26368. Исторические предпосылки и характерные черты эпохи Возрождения 12.63 KB
  Христиане в свою очередь окончательно вытеснили мусульман из католической Западной Европы уничтожив в 1492 году в год открытия Колумбом Америки на Пиренейском полуострове Кордовский халифат. Все населения Европы было окончательно христианизовано.в Третьим важнейшим историческим фактором стал упадок влияния церкви на общественногосударственную жизнь стан Западной Европы. Ослабление а то и подрыв господства церкви в политической жизни народов Европы самым положительным образом сказалось на всех сторонах социальной исторической и...
26369. Западноевропейская естественнонаучная мысль эпохи Возрождения 26.42 KB
  Более чем через столетие его идеи с энтузиазмом воспринял и распространял Джордано Бруно. Наиболее известным продолжателем Кузанского был уже упомянутый Джордано Бруно. Утопические и естественнонаучные идеи эпохи Ренессанса Томмазо Кампанелла Джордано Бруно Томмазо Кампанелла Важный вклад в развитие социальной мысли Ренессанса внес Томмазо Кампанелла 15681639. Джордано Бруно 15481600.
26370. Типы информационных моделей 195.5 KB
  Табличные информационные модели Одним из наиболее часто используемых типов информационных моделей является прямоугольная таблица которая состоит из столбцов и строк. С помощью таблиц могут быть построены как статические так и динамические информационные модели в различных предметных областях. В табличной информационной модели обычно перечень объектов размещен в ячейках первого столбца таблицы а значения их свойств в других столбцах.