84821

Анализ затрат на производство продукции

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

В работе анализируется динамика объёма производства в натуральном и стоимостном выражении сезонные колебания факторный анализ анализ динамики производства анализ структуры и динамики затрат на производство продукции.

Русский

2015-03-22

162.34 KB

4 чел.

Ковш Е.А. Анализ затрат на производство продукции: Курсовая работа по дисциплине "Экономический анализ".- СПб.: СПбГПУ, 2014, стр. 39, рис. 9, табл. 21

ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ, АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ, СЕЗОННОСТЬ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ПОРОГ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Тема курсового проекта – анализ затрат на производство продукции. В работе анализируется динамика объёма производства в натуральном и стоимостном выражении, сезонные колебания, факторный анализ, анализ динамики производства, анализ структуры и динамики затрат на производство продукции. Кроме того, рассматривается структура и динамика затрат в разрезе этапов производства продукции, рассчитывается порог рентабельности и запас финансовой прочности.


СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Исходные данные 5

2. Анализ объема производства и реализации продукции 8

2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении 8

2.2. Анализ сезонности 12

2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении 13

3. Анализ затрат и себестоимости продукции 18

3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции 18

3.2. Анализ динамики затрат 25

3.3. Постатейный анализ затрат 30

4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции 32

4.1. Определение величины маржинального дохода 32

4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности 32

4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия 35

4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага 36

Заключение 37

Список использованных источников 38


ВВЕДЕНИЕ

Настоящая курсовая работа посвящена рассмотрению экономического анализа деятельности предприятия.

Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена тем, что в настоящий момент предприятия вынуждены уделять больше внимания проблемам, связанным с формированием и повышением эффективности использования своих финансовых ресурсов и активизировать поиск путей улучшения своего финансового состояния.

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий.

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Как видно из определения, экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно-финансовыми результатами их деятельности. Экономика предприятий изучается при этом не только в динамике, но и в статике.

Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Целью курсовой работы является овладение техникой необходимых аналитических расчетов, составления детерминированных факторных моделей, использования методов количественного анализа влияния факторов на результирующий показатель.

Для достижения указанной  цели в курсовой работе поставлены и решены следующие задачи, определившие логику  исследования и структуру работы:

  1.  анализ объёма производства и реализации продукции;
  2.  анализ затрат и себестоимости продукции;
  3.  маржинальный анализ затрат;
  4.  выявление основных проблем в деятельности предприятия и нахождение путей их решения.

Предметом исследования являются теоретические и  методические основы формирования системы  планирования затрат как приоритетного фактора  эффективной реализации  стратегии развития компании. Объектом исследования является условное производственное предприятие.


1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

В табл. 1 представлены исходные данные для расчетов. Исходные данные включают в себя данные об объеме производства продукции, цене, затратах на производство продукции за 12 смежных кварталов (3 года).

Таблица 1

Исходные данные

ВАРИАНТ 7

1

период

2

период

3

период

4

период

5

период

6

период

7

период

8

период

9

период

10

период

11

период

12

период

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

факт

Итого

план

Итого

факт

Объем производства, ед.

544

294

122

379

493

256

103

484

536

227

107

444

556

Отпускная цена, в т. ч. НДС

122

178

308

188

132

221

311

204

169

243

296

152

140

Материал 1

33,98

30,45

26,57

33,28

34,08

50,38

19,25

38,4

28,98

48,31

38,72

25,75

25,68

Материал 2

3,5

6,09

10,07

5,58

4,68

8,56

10,95

6,26

5,33

9,58

11,63

4,98

3,52

Электроэнергия на технологические нужды

3,92

7,45

5,47

7,04

6,26

8,48

6,21

8,41

7,42

9,28

5,52

4,71

4,4

Заработная плата производственных рабочих сдельная

2,68

10,34

18,53

9,65

5,12

11,22

17,72

10,84

11,37

15,04

24,18

9,95

8,87

Заработная плата производственных рабочих повременная

11,67

15,8

12,99

19,72

12,97

13,52

10,3

19,81

27,36

24,36

15,74

18,62

23,76

Отчисления на социальное страхование и обеспечение

5,53

10,07

12,14

11,31

6,97

9,53

10,79

11,8

14,91

15,71

15,37

11

12,56

Амортизационные отчисления

15,92

21,82

32,38

21,79

13,97

28,06

24,95

17,5

13,12

22,24

32,11

13,2

10,82

Арендная плата за производственные помещения

11,25

14,83

33,19

18,42

12,23

21,6

34,27

13,9

8,56

26,02

38,01

12,24

9,69

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениям

6,1

20,49

90,97

23,96

12,91

28,42

116,42

29,6

16,87

26,53

56,64

18,23

8,89

Арендная плата за административные помещения

0,84

4,11

6,52

3,88

0,52

4,35

7,69

3,86

4,14

5,35

8,01

3,62

2,4


2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении

Анализ динамики требуемых показателей начинается с построения графиков объёма производства в натуральном (рис. 1) и стоимостном (рис. 2) выражении.

Рис.1 Динамика объёма производства в натуральном выражении

На графике объёма производства в натуральном выражении видно наличие сезонных колебаний. Таким образом, выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом. В третьем квартале объём производства наименьший за весь год.

Для расчета объема производства в стоимостном выражении следует воспользоваться формулой:

Vд. е. = Nед. * ц, где

N д. е - объем производства в стоимостном выражении, руб.;

Nед. - объем производства в натуральном выражении, ед.;

ц  - цена товара за единицу, руб. /ед.

Таблица 2

Расчет объем производства в стоимостном выражении

Период

Объем производства в натуральном выражении, ед.

Цена товара за единицу, руб. /ед.

Объём производства в стоимостном выражении, тыс. руб.

1

544

122

66368

2

294

178

52332

3

122

308

37576

4

379

188

71252

5

493

132

65076

6

256

221

56576

7

103

311

32033

8

484

204

98736

9

536

169

90584

10

227

243

55161

11

107

296

31672

12

556

140

77840

Рис. 2 Динамика объёма производства в стоимостном выражении.

На объём продукции в стоимостном выражении существенное влияние оказывает её цена. На рисунке 3 показано изменение цены продукции по периодам.

Рис. 3 Динамика цены производимой продукции

Исходя из построенных графиков, можно сделать следующий вывод: динамика цены находится в обратно пропорциональной зависимости от объёма выпускаемой продукции - при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.

Для количественной оценки параметров динамики необходимо рассчитать обобщающие и средние показатели динамики за весь исследуемый период (12 смежных кварталов). К обобщающим показателям динамики относят: абсолютное изменение за период, темп роста и темп прироста.

К средним показателям динамики относят: среднее абсолютное изменение за период, средний темп роста и средний темп прироста. В данной работе эти показатели используются как среднеквартальные.

Результаты расчёта приведены в табл. 3.


Таблица 3

Показатели динамики за анализируемый период.

Показатели деятельности организации

Обобщающие показатели динамики

Средние показатели динамики

А

Т

К

абсолютное изменение за период

темп роста, %

темп

прироста, %

среднее абсолютное изменение за период

средний уровень ряда

средний темп

роста, %

средний темп прироста, %

1 способ

2 способ

1 способ

2 способ

Объем производства в натуральном выражении, ед.

12

102,21

2,21

1,09

341,75

100,20

100,34

0,20

0,34

Цена реализации, руб. /ед.

18

114,75

14,75

1,64

209,33

101,26

100,76

1,26

0,76

Объем производства в стоимостном выражении, руб.

11472

117,29

17,29

1042,91

61267,17

101,46

101,75

1,46

1,75


На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы:

  1.  Квартальный объём производства в стоимостном выражении за период увеличился на 17,29%, причём за счёт увеличения объёма производства в натуральном выражении – на 2,21%, а за счёт роста цены – на 14,75%. Следовательно, главную роль здесь сыграл интенсивный фактор.
  2.  Среднеквартальный объём производства в натуральном выражении равен 341 ед., в стоимостном – 61267,17 руб.
  3.  Среднеквартальные темпы прироста показателей в целом не превышают 2%.

2.2. Анализ сезонности

Для анализа величины колебаний необходимо провести анализ сезонности, представим его в табл.4.

Таблица 4

Анализ сезонности объёма производства индексным методом.

 

1 год

2 год

3 год

Средний объем производства за квартал

Индекс сезонности, %

1 квартал

544,00

493,00

536,00

524,33

153,43

2 квартал

294,00

256,00

227,00

259,00

75,79

3 квартал

122,00

103,00

107,00

110,67

32,38

4 квартал

379,00

484,00

556,00

473,00

138,41

Средний объем производства в натуральном выражении

334,75

334,00

356,50

341,75

-

Построим график сезонной волны (рисунок 4).

Рис. 4 График сезонной волны.

Можно сделать вывод, что в 3-м квартале наблюдается спад продаж. В первом квартале, напротив, отмечается максимум.

2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении

Исходные данные для факторного анализа удобно свести в таб. 5.

Таблица 5

Исходные данные



Показатели

Обозначение

1 период

12 период

План

Факт

Объем производства в натуральном выражении, ед.

Nед.

544

444

556

Цена реализации, руб. /ед.

Цед.

122

152

140

Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб.

Vд.е.

66368

67488

77840

Для анализа изменения фактического значения объёма производства в стоимостном выражении была составлена детерминированная факторная модель, где объём производства в стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объём производства в натуральном выражении – факторами. Факторная модель имеет следующий вид

Vд.е. = Nед.*Цед.

Проанализируем изменение объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом. Факторный анализ будем проводить тремя методами: методом цепных подстановок, интегральным и логарифмическим методом. Результаты представим в таблицах 6-8. Сравнение результатов факторного анализа представим в таблице 9.

Таблица 6

Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом методом цепных подстановок

Показатели

Обозначение

Количественное значение

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.

ΔVд.е. = Vд.е.фVд.е.пл

25508

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.

ΔNед. = Nед.фNед.пл

262

Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб. /ед.

ΔЦед. = Цед.ф – Цед.пл

-38

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.

Vд.е.(Nед.) = Nед.ф*Цед.пл - Nед.пл*Цед.пл

46636

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.

Vд.е.(Цед.) = Nед.ф*Цед.ф - Nед.ф*Цед.пл

-21128

Таблица 7

Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом интегральным методом

Показатели

Обозначение

Количественное значение

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.

ΔVд.е. = Vд.е.фVд.е.пл

25508

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.

ΔNед. = Nед.фNед.пл

262

Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб. /ед.

ΔЦед. = Цед.ф – Цед.пл

-38

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.

Vд.е.(Nед.) = ∆Nед.*Цед.пл + 0,5* ΔNед.*ΔЦед.

41658

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.

Vд.е.(Цед.) = ΔЦед.* Nед.пл + 0,5* ΔNед.*ΔЦед.

-16150

Таблица 8

Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом логарифмическим методом

Показатели

Обозначение

Количественное значение

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.

ΔVд.е. = Vд.е.фVд.е.пл

25508

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.

ΔNед. = Nед.фNед.пл

262

Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб. /ед.

ΔЦед. = Цед.ф – Цед.пл

-38

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.

Vд.е.(Nед.) = ∆Vд.е. * ln(Nед.ф/Nед.пл) / ln(Vд.е.ф/Vд.е.пл)

40935,68

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.

Vд.е.(Цед.) = ∆Vд.е. * ln(Цед.ф/Цед.пл) / ln(Vд.е.ф/Vд.е.пл)

-15427,68

Таблица 9

Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от плана разными методами

Показатели

Методы факторного анализа

цепных подстановок

интегральный

логарифмический

Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.

25508

25508

25508

изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении

46636

41658

40935,68

изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены

-21128

-16150

-15427,68

Таким образом, наблюдаются незначительные расхождения в результатах факторного анализа разными способами, но в целом можно сделать вывод, что на объём выпуска продукции в стоимостном выражении положительное влияние оказал прирост объема производства в натуральном выражении, а отрицательное – снижение цен.

Проанализируем изменение объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом. Факторный анализ будем проводить теми же методами. Результаты представим в таблицах 10-12. Сравнение результатов факторного анализа представим в таблице 13.

Таблица 10

Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом методом цепных подстановок

Показатели

Обозначение

Количественное значение

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.

ΔVд.е. = Vд.е.12Vд.е.1

11472

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.

ΔNед. = Nед.12Nед.1

12

Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб. /ед.

ΔЦед. = Цед.12 – Цед.1

18

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.

Vд.е.(Nед.) = Nед.12*Цед.1 - Nед.1*Цед.1

1464

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.

Vд.е.(Цед.) = Nед.12*Цед.12 - Nед.12*Цед.1

10008

Таблица 11

Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом интегральным методом

Показатели

Обозначение

Количественное значение

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.

ΔVд.е. = Vд.е.12Vд.е.1

11472

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.

ΔNед. = Nед.12Nед.1

12

Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб. /ед.

ΔЦед. = Цед.12 – Цед.1

18

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.

Vд.е.(Nед.) = ∆Nед.*Цед.1 + 0,5* ΔNед.*ΔЦед.

1572

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.

Vд.е.(Цед.) = ΔЦед.* Nед.1 + 0,5* ΔNед.*ΔЦед.

9900

Таблица 12

Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом логарифмическим методом

Показатели

Обозначение

Количественное значение

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, руб.

ΔVд.е. = Vд.е.12Vд.е.1

11472

Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.

ΔNед. = Nед.12Nед.1

12

Отклонение фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб. /ед.

ΔЦед. = Цед.12 – Цед.1

18

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.

Vд.е.(Nед.) = ∆Vд.е. * ln(Nед.12/Nед.1) / ln(Vд.е.12/Vд.е.1)

3490,71

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены, руб.

Vд.е.(Цед.) = ∆Vд.е. * ln(Цед.12/Цед.1) / ln(Vд.е.12/Vд.е.1)

22017,29

Таблица 13

Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами.

Показатели

Методы факторного анализа

цепных подстановок

интегральный

логарифмический

Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.

11472

11472

11472

изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении

1464

1572

3490,71

изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены

10008

9900

22017,29

В данном случае оба фактора повлияли на результативный показатель положительно, но цена – в большей степени, а объём продаж в натуральном выражении – в меньшей. При этом расхождение между результатами расчётов, полученных разными методами, также незначительно.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

Затраты на электроэнергию являются смешанными, так как энергия расходуется в технологическом процессе и, кроме того, идёт на общие нужды. Поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов.

Для этого используются следующие расчеты:

  1.  Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объёма производства по следующей формуле:

ЗЭi = ЗЭ ед i * Qi,, где

ЗЭi - затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.;

ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб.;

Qi - объём производства в i-м периоде, шт.

  1.  Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле

, где

- среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед. /квартал;

- среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб. /квартал.

3) Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объём производства

ЗЭпост = ЗЭ средн - ЗЭ пер ед *Q средн

Расчёт представим в табл. 14.

Таблица 14

Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть

Период

Электроэнергия на технологические нужды, руб./ед.

Объем производства, ед.

Затраты на электроэнергию на весь объём производства, руб.

*  

1

3,92

544,00

2132,48

-96,36

202,25

40905,06

-19489,65

2

7,45

294,00

2190,30

-38,54

-47,75

2280,06

1840,48

3

5,47

122,00

667,34

-1561,50

-219,75

48290,06

343140,54

4

7,04

379,00

2668,16

439,32

37,25

1387,56

16364,51

5

6,26

493,00

3086,18

857,34

151,25

22876,56

129672,04

6

8,48

256,00

2170,88

-57,96

-85,75

7353,06

4970,43

7

6,21

103,00

639,63

-1589,21

-238,75

57001,56

379424,88

8

8,41

484,00

4070,44

1841,60

142,25

20235,06

261967,01

9

7,42

536,00

3977,12

1748,28

194,25

37733,06

339602,58

10

9,28

227,00

2106,56

-122,28

-114,75

13167,56

14032,11

11

5,52

107,00

590,64

-1638,20

-234,75

55107,56

384568,43

12

4,4

556,00

2446,40

217,56

214,25

45903,06

46611,34

Итого

341,75

2228,84

-

-

352240,25

1902704,70

руб./ед.

ЗЭпост = 2228,84 – 5,40*342,75 = 382,80 руб.

Для анализа состава и структуры затрат исходные данные заносятся путем группировки приведенных статей затрат в таблицу 15. Переменные затраты на электроэнергию в таблице 15 для всех периодов принимаются равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (5,45 руб./ед.). Постоянная часть затрат на электроэнергию на единицу продукции в каждом периоде рассчитывается по формуле:

ЗЭпостi = ЗЭi – ЗЭпер.ед.

В тех случаях, когда ЗЭi – ЗЭпер.ед. < 0, то принимается, что постоянная часть затрат на электроэнергию в этом периоде равна 0 (см. табл. 7), а переменная часть затрат принимается равной исходным данным.

Амортизация начисляется по производственному оборудованию. Отчисления на социальное страхование и обеспечение делятся пропорционально сумме заработной плате производственных рабочих сдельной и заработной плате производственных рабочих повременной.

Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл. 16.


Таблица 15

Постоянные и переменные затраты на производство единицы продукции

Наименование статьи расходов

Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Переменные затраты всего, в т.ч.

44,80

54,51

62,41

55,96

51,29

77,57

55,45

63,02

54,13

81,92

83,78

45,15

1. Электроэнергия на технологические нужды

3,92

5,40

5,40

5,40

6,26

5,40

6,21

5,40

5,40

5,40

5,40

4,40

2. Материалы

37,48

36,54

36,64

38,86

38,76

58,94

30,20

44,66

34,31

57,89

50,35

29,20

3. Заработная плата производственных рабочих сдельная

2,68

10,34

18,53

9,65

5,12

11,22

17,72

10,84

11,37

15,04

24,18

8,87

4.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

0,72

2,23

1,84

2,05

1,15

2,01

1,32

2,12

3,05

3,58

3,85

2,68

Постоянные затраты всего, в т. ч.

27518,40

25558,98

22743,46

37396,59

28800,48

27276,00

20918,92

47119,94

44986,07

27354,52

17349,99

36382,85

Затраты на продукт

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Электроэнергия на технологические нужды

0,00

2,05

0,07

1,64

0,00

3,08

0,00

3,01

2,02

3,88

0,12

0,00

2. Амортизация

15,92

21,82

32,38

21,79

13,97

28,06

24,95

17,50

13,12

22,24

32,11

10,82

3.Арендная плата за производственные помещения

11,25

14,83

33,19

18,42

12,23

21,60

34,27

13,90

8,56

26,02

38,01

9,69

4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

6,10

20,49

90,97

23,96

12,91

28,42

116,42

29,60

16,87

26,53

56,64

8,89

5.Арендная плата за административные помещения

0,84

4,11

6,52

3,88

0,52

4,35

7,69

3,86

4,14

5,35

8,01

2,40

6.Заработная плата производственных рабочих повременная

11,67

15,80

12,99

19,72

12,97

13,52

10,30

19,81

27,36

24,36

15,74

23,76

7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

4,81

7,84

10,30

9,26

5,82

7,52

9,47

9,68

11,86

12,13

11,52

9,88

Затраты на период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Электроэнергия на технологические нужды

0,00

602,19

8,33

620,91

0,00

788,04

0,00

1456,01

1081,80

880,37

12,66

0,00

2. Амортизация

8660,48

6415,08

3950,36

8258,41

6887,21

7183,36

2569,85

8470,00

7032,32

5048,48

3435,77

6015,92

3.Арендная плата за производственные помещения

6120,00

4360,02

4049,18

6981,18

6029,39

5529,60

3529,81

6727,60

4588,16

5906,54

4067,07

5387,64

4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

3318,40

6024,06

11098,34

9080,84

6364,63

7275,52

11991,26

14326,40

9042,32

6022,31

6060,48

4942,84

5.Арендная плата за административные помещения

456,96

1208,34

795,44

1470,52

256,36

1113,60

792,07

1868,24

2219,04

1214,45

857,07

1334,40

6.Заработная плата производственных рабочих повременная

6348,48

4645,20

1584,78

7473,88

6394,21

3461,12

1060,90

9588,04

14664,96

5529,72

1684,18

13210,56

7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

2614,08

2304,08

1257,03

3510,85

2868,68

1924,76

975,03

4683,66

6357,47

2752,65

1232,76

5491,49

Итого полные производственные затраты на единицу продукции

95,39

141,45

248,83

154,63

109,71

184,12

258,55

160,38

138,06

202,42

245,93

110,59

Таблица 16

Постоянные и переменные затраты на производство продукции, тыс. руб.

Наименование статьи расходов

Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Переменные затраты всего, в т.ч.

24373,76

16027,32

7613,80

21208,18

25286,55

19858,72

5711,73

30503,98

29014,09

18594,82

8964,52

25105,19

1. Электроэнергия на технологические нужды

2132,48

1588,11

659,01

2047,25

3086,18

1382,84

639,63

2614,43

2895,32

1226,19

577,98

2446,40

2. Материалы

20389,12

10742,76

4470,08

14727,94

19108,68

15088,64

3110,60

21615,44

18390,16

13141,03

5387,45

16235,20

3. Заработная плата производственных рабочих сдельная

1457,92

3039,96

2260,66

3657,35

2524,16

2872,32

1825,16

5246,56

6094,32

3414,08

2587,26

4931,72

4.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

394,24

656,50

224,05

775,64

567,53

514,92

136,34

1027,54

1634,29

813,52

411,83

1491,87

Постоянные затраты всего, в т. ч.

27518,40

25558,98

22743,46

37396,59

28800,48

27276,00

20918,92

47119,94

44986,07

27354,52

17349,99

36382,85

Затраты на продукт

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Электроэнергия на технологические нужды

0,00

2,05

0,07

1,64

0,00

3,08

0,00

3,01

2,02

3,88

0,12

0,00

2. Амортизация

15,92

21,82

32,38

21,79

13,97

28,06

24,95

17,50

13,12

22,24

32,11

10,82

3.Арендная плата за производственные помещения

11,25

14,83

33,19

18,42

12,23

21,60

34,27

13,90

8,56

26,02

38,01

9,69

4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

6,10

20,49

90,97

23,96

12,91

28,42

116,42

29,60

16,87

26,53

56,64

8,89

5.Арендная плата за административные помещения

0,84

4,11

6,52

3,88

0,52

4,35

7,69

3,86

4,14

5,35

8,01

2,40

6.Заработная плата производственных рабочих повременная

11,67

15,80

12,99

19,72

12,97

13,52

10,30

19,81

27,36

24,36

15,74

23,76

7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

4,81

7,84

10,30

9,26

5,82

7,52

9,47

9,68

11,86

12,13

11,52

9,88

Затраты на период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Электроэнергия на технологические нужды

0,00

602,19

8,33

620,91

0,00

788,04

0,00

1456,01

1081,80

880,37

12,66

0,00

2. Амортизация

8660,48

6415,08

3950,36

8258,41

6887,21

7183,36

2569,85

8470,00

7032,32

5048,48

3435,77

6015,92

3.Арендная плата за производственные помещения

6120,00

4360,02

4049,18

6981,18

6029,39

5529,60

3529,81

6727,60

4588,16

5906,54

4067,07

5387,64

4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

3318,40

6024,06

11098,34

9080,84

6364,63

7275,52

11991,26

14326,40

9042,32

6022,31

6060,48

4942,84

5.Арендная плата за административные помещения

456,96

1208,34

795,44

1470,52

256,36

1113,60

792,07

1868,24

2219,04

1214,45

857,07

1334,40

6.Заработная плата производственных рабочих повременная

6348,48

4645,20

1584,78

7473,88

6394,21

3461,12

1060,90

9588,04

14664,96

5529,72

1684,18

13210,56

7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

2614,08

2304,08

1257,03

3510,85

2868,68

1924,76

975,03

4683,66

6357,47

2752,65

1232,76

5491,49

Итого полные производственные затраты

51892,16

41586,30

30357,26

58604,77

54087,03

47134,72

26630,65

77623,92

74000,16

45949,34

26314,51

61488,04


Можно сделать вывод, что в структуре затрат наибольшая доля приходится на постоянные затраты (от 53% до 76% в зависимости от периода). Такое соотношение негативно влияет на запас финансовой прочности предприятия и уровень предпринимательского риска. Однако в целом за рассматриваемый период не наблюдается значимого повышения доли постоянных затрат в общей структуре затрат. В 1-м периоде их доля составляет 55%, в 12-м – 57%.

В переменных затрат основную долю составляют затраты на материал 1. Следовательно, наибольшее влияние на изменение переменных затрат будет иметь именно эта составляющая. Другая статья затрат, оказывающая большое влияние на общее изменение переменных затрат - сдельная заработная плата производственных рабочих. В первом и пятом периодах наблюдается её большое снижение.

Наибольшую часть постоянных затрат продукт составляют затраты на заработную плату производственных рабочих. Значительную часть постоянных затрат на период составляют затраты на заработную плату административно-управленческого персонала. Предприятию, возможно, необходимо пересмотреть структуру управленческого персонала, что позволит снизить затраты на его содержание.

В целом, можно отметить, что постоянные затраты на продукт подвергаются большим колебаниям, чем постоянные затраты на период. Спад наблюдается в третьем квартале каждого года.

переменные затраты сильнее подвержены изменениям, чем постоянные. Всплески затрат приходятся на первый и последний кварталы каждого года, а спады - на второй и третий кварталы. Это связано с изменением объёма производства, который, в свою очередь, связан с сезонностью.

3.2. Анализ динамики затрат

В таблице 17 представлен анализ структуры динамики изменения постоянных и переменных затрат на производство единицы продукции за рассматриваемый период.

Таблица 17

Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов

Наименование статьи расходов

Периоды

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение%

Изменение с/с за счет изменения затрат %

11

12

Переменные затраты всего, в т. ч.

84,10

58,89

-25,21

-29,98

-10,22

1. Электроэнергия на технологические нужды

4,64

4,05

-0,59

-12,71

-0,24

2. Материалы

51,66

46,99

-4,67

-9,04

-1,89

3. Заработная плата производственных рабочих сдельная

23,95

6,01

-17,94

-74,91

-7,27

4.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

3,85

1,84

-2,01

-52,18

-0,81

Постоянные затраты всего, в т. ч.

11548,70

33286,32

21737,61

188,23

124,07

1. Электроэнергия на технологические нужды

0,74

0,00

-0,74

-100,00

-0,30

2. Амортизация

31,49

14,37

-17,12

-54,37

-6,94

3.Арендная плата за производственные помещения

38,23

13,87

-24,36

-63,72

-9,87

4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

56,22

6,05

-50,17

-89,24

-20,33

5.Арендная плата за административные помещения

7,93

0,74

-7,19

-90,67

-2,91

6.Заработная плата производственных рабочих повременная

16,37

17,59

1,22

7,45

0,49

7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

11,68

7,25

-4,43

-37,94

-1,80

Затраты на период

1. Электроэнергия на технологические нужды

52,58

0,00

-52,58

-100,00

-0,30

2. Амортизация

2235,79

7989,72

5753,93

257,36

32,84

3.Арендная плата за производственные помещения

2714,33

7711,72

4997,39

184,11

28,52

4.Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

3991,62

3363,80

-627,82

-15,73

-3,58

5.Арендная плата за административные помещения

563,03

411,44

-151,59

-26,92

-0,87

6.Заработная плата производственных рабочих повременная

1162,27

9780,04

8617,77

741,46

49,19

7.Отчисления на социальное страхование и обеспечение

829,09

4029,60

3200,51

386,03

18,27

Итого полные производственные затраты на единицу продукции

246,76

118,76

-128,00

-51,87

-

Итого полные производственные затраты

17519,96

66030,56

48510,60

276,89

-

Изменение себестоимости за счет изменения затрат по отдельным статьям рассчитывается по следующей формуле:

, где

Zj - затраты по j-й статье в себестоимости единицы продукции, руб./ед.;

c0 – базисный уровень себестоимости единицы продукции, руб./ед.,

0 и 1 – отчетный и базисный периоды.

Необходимо провести маржинальный факторный анализ затрат и себестоимости продукции по формулам:

с = VC + FCед, где

VC – переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.;

FC – постоянные затраты, руб.;

c – себестоимость единицы продукции, руб./ед.

Факторный анализ по аддитивной модели проводится очень просто: влияние факторов на результат совпадает с изменениями самих факторов. В данном случае, себестоимость единицы продукции в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом снизилась на 138,97 руб., при этом за счёт изменения переменных затрат – на 39,41 руб., а за счёт изменения постоянных затрат – на 75,86 руб.

З = VC*Nед + FC, где

VC – переменные затраты на единицу продукции, руб./ед.;

FC – постоянные затраты, руб.;

N – объем продукции в натуральном выражении, ед;

З – затраты на весь объем продукции, руб.

Проведём факторный анализ методом цепных подстановок:

1) Определим влияние изменения объёма продукции в натуральном выражении на затраты на весь объём продукции:

ЗNед = VC0*Nед1 + FC0 = 83,82*556 + 17363 = 63967 руб.

∆ЗNед = ЗNед – З0 = 63967 – 27671 = 37180 руб.

2) Определим влияние изменения переменных затрат на единицу продукции на затраты на весь объём продукции:

ЗVC = VC1*Nед1 + FC0 = 44,41*556 + 17363 = 44528 руб.

∆ЗNед = ЗVC - ЗNед = 44528 - 63967 = -19439 руб.

3) Определим влияние изменения постоянных затрат на весь объём продукции:

∆ЗFC = З1 – ЗVC = 63967 – 44528 = 17104 руб.

Следовательно, рост затрат обусловлен увеличением постоянных затрат и объёма продукции, а переменные затраты на единицу продукции снизились.

В завершение анализа структуры затрат на производство продукции рассчитываются показатели, приведенные в табл. 18.


Таблица 18

Содержание расходов на производство единицы продукции

Наименование показателя

Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Доля материальных затрат в стоимости единицы продукции, %

43,401

31,099

16,923

29,684

41,035

36,617

14,082

33,090

30,226

33,183

22,718

30,382

Доля амортизации в стоимости единицы продукции, %

16,689

15,426

13,013

14,092

12,734

15,240

9,650

10,912

9,503

10,987

13,057

9,784

Доля заработной платы, включая социальные отчисления, в стоимости единицы продукции, %

27,236

40,085

54,105

41,803

34,609

34,048

60,039

44,925

51,072

40,332

45,513

48,901


Очевидно, что доля амортизации в структуре затрат на производство продукции не превышает 20%. Доля материальных затрат колеблется от 14% до 43%, то есть достаточно сильно. Максимальная доля затрат на оплату труда в структуре полных затрат достигает 60%.

  1.  Постатейный анализ затрат

Постатейный анализ затрат позволяет установить причины изменения затрат и выявить возможные резервы снижения затрат и себестоимости продукции. Для постатейного анализа затрат применяют следующую детерминированную факторную модель по формуле.

где

Zj - затраты по j-й статье в себестоимости единицы продукции, руб. /ед.;

Rj - расход j-го ресурса на единицу продукции, ресурс/ед.;

CRj - цена единицы j-го ресурса, руб./ресурс.

Изменение затрат по j-й статье за счет изменения расхода ресурса на единицу рассчитывается по формуле

 

Изменение затрат по j-й статье за счет изменения цены ресурса рассчитывается по формуле

 

Общее изменение рассчитывается по формуле

 

В курсовом проекте постатейный анализ затрат следует провести по статье "Материалы" за 1 и 12 периоды. А также оценить влияние изменение нормы расхода материала и цены материала на отклонение финансового результата по формулам.

Исходные данные для факторного анализа представим в табл. 19

Таблица 19

Исходные данные

Показатели

1 период

12 период

Изменение

Расход материала на единицу продукции, ресурс/ед.

Материал 1

33,98

25,68

8,3

Материал 2

3,5

3,52

-0,02

Цена единицы материала, руб./ресурс

Материал 1

8,9

3,12

-5,78

Материал 2

0,0212

0,0205

-0,0007

Затраты на материал в расчёте на единицу продукции, руб./ед.

Материал 1

31,15

27,11

-4,04

Материал 2

3,18

3,49

0,31

Результаты факторного анализа представим в таблице 20.

Таблица 20.

Постатейный анализ затрат.

Влияние расходов и цены на материал, руб.

Материал 1

Материал 2

расход материала

цена на материал

расход материала

цена на материал

На материальные затраты

46,28

-50,32

0,41

-0,11

На финансовый результат

-25592,8

27826,96

-227,06

63,04

Можно сделать вывод, что на материальные затраты в расчёте на единицу продукции положительно повлияло увеличение расхода материала и отрицательно – снижение цены ресурса. Очевидно, что влияние на финансовый результат оказалось прямо противоположным. При этом более значимое влияние на результат оказало изменение затрат на материал 1. Следовательно, если сократить расход этого материала, можно увеличить прибыль.


4. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

      4.1. Определение величины маржинального дохода

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Методика маржинального анализа основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинальной прибыли (маржинального дохода).

Маржинальный доход (валовая маржа, валовая прибыль, маржа покрытия, сумма покрытия, вклад на покрытие, дополнительная стоимость) - это выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом налога на добавленную стоимость) минус переменные затраты. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше его величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

   4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Порог безубыточности данной продукции - это такой объём производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.

ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед, где

ПГ безубыт шт. - порог безубыточности в штуках продукции;

З продукт - сумма затрат на продукт;

МД ед - маржинальный доход на единицу продукции.

ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД, где

ПГ безубыт руб - порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции;

КМД - коэффициент маржинального дохода.

Порог рентабельности товара - это такой объём производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.

ПГ рентаб шт. = З пост / МД ед, где

ПГ рентаб шт. - порог рентабельности в штуках продукции;

З пост - сумма постоянных затрат;

ПГ рентаб руб. = З пост / КМД

Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.

ЗФП = Ц ед. * ОП - ПГ рентаб руб., где

ЗФП - запас финансовой прочности, руб.;

Ц ед. - отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;

ОП - объём производства, шт.

Точка закрытия предприятия – это объем выпуска, при котором предприятие становится экономически неэффективным, то есть при котором выручка равна постоянным затратам:

, где

Q** – точка закрытия, ед.,

FC – сумма постоянных затрат, руб.,

ц – цена, руб./ед.

Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска, – “кромка безопасности”: это разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):

, где

Кб – кромка безопасности, ед.;

Qф – фактический объем выпуска и реализации продукции.

Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему (в процентах). Эта величина покажет, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

, где

K% – отношение кромки безопасности к фактическому объему, %.

Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем меньше кромка безопасности, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня и предприятие окажется в зоне убытков.

Расчёт порога рентабельности и запаса финансовой прочности представлен в таблице 21.

Таблица 21.

Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов

Показатель

11-й период

12-й период

1. Отпускная цена, руб. /шт.

250,85

118,64

2. Объем производства, шт.

71

556

3. Переменные затраты на единицу продукции, руб. /шт.

84,10

58,89

4. Маржинальный доход (1) - (3), руб. /шт.

166,75

59,75

5. Коэффициент маржинального дохода (4) / (1)

0,6647

0,5036

6. Затраты на продукт на единицу продукции, руб. /шт.

162,15

65,44

7. Валовая маржа (4) - (6), руб. /шт.

4,60

-5,69

8. Коэффициент валовой маржи (7) / (1)

0,0183

-0,0479

9. Затраты на продукт, руб.

162,15

65,44

10. Порог безубыточности, шт. (6)/(4)

0,972

1,095

11. Порог безубыточности, руб. (6)/(5)

243,93

129,93

12. Всего постоянные затраты, руб.

17349,99

36382,85

13. Порог рентабельности, шт. (12)/(4)

104,05

608,90

14. Порог рентабельности, руб. (12)/(5)

26100,90

72242,65

15. Запас финансовой прочности, руб. (1)*(2)-(14)

739,78

-6276,54

16. Операционный рычаг

36,28

-10,51

17. Точка закрытия предприятия, ед. (12)/(1)

69,17

306,66

18. Кромка безопасности (2)-(17)

37,83

249,34

19. Отношение кромки безопасности к фактическому объему, %  (18)/(2)

35,36

44,85

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы:

  1.  Маржинальный доход продукции положителен, но в 12-м периоде снизился, поэтому снизился и коэффициент маржинального дохода.
  2.  В 11-м периоде маржинальный доход и валовая маржа составляют, соответственно, 71% и 52% выручки, а в 12-м периоде – 66% и 37%.
  3.  Порог безубыточности, порог рентабельности и кромка безопасности в 12-м периоде увеличились. Это произошло вследствие роста затрат. При этом запас финансовой прочности также увеличился - из-за роста выручки.

4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточный объем продаж (критический объем) и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает, снижение удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Безубыточный объем продаж (критический объем) определяется следующим образом:

, где

Цед - цена на продукцию текущего отчетного периода, руб. /ед.,

FC - предполагаемые, ожидаемые постоянные расходы, руб.,

VC - удельные переменные затраты, руб. /ед.

  1.  Влияние на критический объем изменения постоянных расходов.

ед.

  1.  Влияние на критический объем изменения переменных расходов.

ед.

3. Влияние на критический объем изменения цен.

ед.

Очевидно, что главным фактором, повлиявшим на увеличение безубыточного объёма продаж, стало резкое падение цены.

4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага

Анализ поведения затрат (переменные и постоянные) позволяет рассчитать операционный рычаг и оценить его эффект.

Любое изменение объема продаж товаров всегда порождает более сильное изменение прибыли от продаж. Операционный рычаг определяется как отношения маржинального дохода к прибыли от продаж.

где

Операционный рычаг в 11-м периоде составляет 3,97, а в 12-м периоде – 3,14. Это означает, что при увеличении выручки в следующем периоде прибыль увеличится на 3,14%. В целом предприятие является финансово устойчивым.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ динамики объёма производства показал, что выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом. В третьем квартале объём производства наименьший за весь год.

Динамика цены находится в обратно пропорциональной зависимости от объёма выпускаемой продукции - при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.

В структуре затрат на производство продукции большую долю занимают постоянные затраты на период, а именно заработная плата административно-управленческого персонала. Для снижения общих затрат необходимо в первую очередь снизить именно эту часть затрат.

В составе переменных затрат наибольшую удельную долю занимают затраты на материал 1, изменение которых в наибольшей степени влияет на изменение всех переменных затрат.

Производство является трудоёмким материалоёмким, так как затраты на оплату труда занимают значительную долю в общей структуре затрат.

Факторный анализ материальных затрат показал, что на материальные затраты в расчёте на единицу продукции положительно повлияло увеличение расхода материала и отрицательно – снижение цены ресурса. Очевидно, что влияние на финансовый результат оказалось прямо противоположным. При этом более значимое влияние на результат оказало изменение затрат на материал 1. Следовательно, если сократить расход этого материала, можно увеличить прибыль.

В целом экономический анализ показал, что предприятие функционирует достаточно успешно и является прибыльным и финансово устойчивым.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1.  Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А.Д. Теория экономическогоанализа: Учебник. 6-е изд. М.: Финансы и статистика, 2009. 536 c.
  2.  Бухгалтерский управленческий учет: Метод. указания/Сост. Вещунова Н.Л., Долотова Н.Л., Дуболазов В.А..СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007.50с.
  3.  Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие/ВЗФЭИ. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010. 576 с.
  4.  Кордович В.И., Попова О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебн. пособие. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2009. 140 с.
  5.  Куприенко Н.В., Пономарева О.А. Статистика. Анализ временных рядов. Ч.3.: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2004. 116 с.
  6.  Елисеева И.И., Юзбашев М.М.Общая теория статистики М.: Финансы и статистика. 2006.480с.
  7.  Правила оформления курсовых проектов и работ: Метод. указания / Сост.:В.А.Дуболазов, Н.В. Павлов. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2007. 25 с.
  8.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2009. 536 с.
  9.  Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С.Стояновой. – 6-е изд., перераб. и доп. М.: Перспектива, 2006. 656 с.
  10.  Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2004. 656 с.

 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

35126. Развитие налоговой политики в Республике Беларусь за 2005 год 63.5 KB
  В целях реализации Закона Республики Беларусь €œО бюджете Республики Беларусь на 2005 год€: разработаны и приняты инструктивные документы о порядке исчисления в 2005 году едиными платежами установленных данным законом налогов и сборов взимаемых от фонда заработной платы и из выручки от реализации товаров работ услуг а также о порядке уплаты в 2005 году местных целевых сборов организациями имеющими филиалы представительства и иные обособленные подразделения; определены сроки перечисления в 2005 году налоговыми агентами в доход местных...
35127. Бюджет, финансы и налоговая политика 38 KB
  Успешное решение этих задач будет иметь важное значение при рассмотрении проекта Бюджетного кодекса Республики Беларусь внесение которого планируется в Палату представителей в 2005 году. Принимаемые законы должны быть направлены на повышение результативности бюджетных расходов обеспечение выполнения показателей социальноэкономического развития республики на совершенствование бюджетной политики укрепление местных бюджетов и предоставление им большей самостоятельности. По мнению Постоянной комиссии по бюджету финансам и налоговой политике...
35128. Финансы и их структура 441.5 KB
  Подоходный налог с физических лиц который собирают: параграф 1 – Предприятия и учреждения; параграф 2 – Налоговые органы. Средства пенсионного фонда образуются из следующих источников: 1 Страховые взносы которые платят все предприятия независимо от формы собственности. При их участии создается ВВП распределяемый внутри предприятия и отраслей хозяйства. Фонды страхования предназначены для возмещения ущерба нанесенного стихийными бедствиями предприятиям и населению а по личному страхованию – выплаты застрахованному лицу или его семье...
35129. БЕЛАРУСКАЯ МОВА. ПРАФЕСІЙНАЯ ЛЕКСІКА 1.48 MB
  Лічылася што мова закладзена ў самой біялагічнай сутнасці чалавека і перадаецца ў спадчыну. На самой справе мова – зява біялагічная і псіхічная але ў тым сэнсе што ў чалавеку генетычна закладзена здольнасць авалодаць мовай г. Кожны чалавек валодае не мовай увогуле а канкрэтнай мовай ці мовамі што належыць пэўнаму народу. Сацыяльная прырода мовы заключаецца найперш у тым што яна аснова і форма грамадскай свядомасці і разам з тым унікальны і універсальны сродак зносін людзей феномен духоўнай культуры чалавецтва [7].
35130. Расчёт пространственного одноэтажного промышленного здания, оборудованного мостовым краном 414.33 KB
  Список литературы Исходные данные Количество пролетов – 3; Длина пролета – l1 = 18 м; Длина здания – l = 168 м; Несущая конструкция покрытия – балка; Шаг колонн – 6 м; Высота до верха рельса – 84 м; Грузоподъемность крана – 15 т; Расчетное сопротивление грунта – Rгр =019 МПа; Место строительства – г. Расчет крайней колонны Данные для расчета сечений: бетон тяжелый класса B15 подвергнутый тепловой обработке при атмосферном давлении Rb = 85 МПа; Rbt = 075 МПа; Eb = 20500 МПа. Арматура класса АIII d 10 мм RS = RSC =...
35131. Форматирование результатов запроса 82 KB
  Например можно применить следующую команду чтобы увидеть определенные поля таблицы Slespeople упорядоченные по убыванию поля commission comm: SELECT snme comm FROM Slespeople ORDER BY 2 DESC; Мы рассматриваем это свойство ORDER BY для того чтобы продемонстрировать возможность его использования со столбцами выходных данных; эта процедура аналогична применению ORDER BY со столбцами таблицы. Например чтобы подсчитать заявки orders для каждого продавца slespeople и вывести результаты в убывающем порядке: SELECT snum COUNT DISTINCT...
35132. Создание таблиц 90 KB
  Команда CRETE TBLE Таблицы определяются с помощью команды CRETE TBLE создающей пустую таблицу таблицу не имеющую строк. Команда CRETE TBLE определяет имя таблицы и множество поименованных столбцов в указанном порядке. Синтаксис команды CRETE TBLE: CRETE TBLE имя таблицы имя столбца тип данных [ размер ] имя столбца тип данных [ размер ]. Поскольку пробелы используются для разделения отдельных частей команд в SQL их нельзя использовать как часть имени таблицы.
35133. Основные понятия SQL 152.5 KB
  Он используется для связи с такими системами управления базами данных как Orcle INGRES Informix Sybse SQLbse Microsoft SQL Server DB2 СУБД самой IBM продуктами SQL DC Prdox ccess pproch и многими другими. Обычно продукт базы данных включает не только СУБД. Собственно СУБД иногда ее называют исполнительной системой или исполнительным механизмом базы данных является рабочей лошадкой продукта. Она хранит данные осуществляет поиск и выборку данных а также записывает данные посредством исполнения операторов SQL В вычислительной...
35134. Альтернативная программная реализация выборки и модификации данных в базе данных Interbase 34.5 KB
  Конфигурируется ODBCисточник реализующий доступ к БД Interbse. В DBE dministrtor настраивается псевдоним БД доступной через BDE и представляющей собой в данном случае ODBCисточник. В отличие от 3го способа являющегося усовершенствованным подходом BDE 1й способ является более универсальным и более ресурсоемким в первую очередь по критерию времени поскольку представляет собой использование промежуточного уровня BDE и промежуточного уровня ODBC а 2й – менее универсальным и менее ресурсоемким поскольку предполагает использование...