85501

Разработка математической модели влияния структуры налогов на деятельность частных предприятий

Дипломная

Экономическая теория и математическое моделирование

Предприятия в рыночной экономике. Предприятие как самостоятельная хозяйственная единица владеет правами юридического лица то есть оно имеет право свободного распоряжения имуществом получать кредит входить в договорные отношения с другими предприятиями.

Русский

2015-03-27

926.5 KB

2 чел.

95

Міністерство освіти і науки України

Східноукраїнський національний університет

Краснодонський факультет інженерії та менеджменту

Кафедра економічної кібернетики

Дипломна робота

на тему:

“Розробка математичної моделі впливу структури податків на діяльність приватних підприємств”.

Студента групи К-198/2                                              Харитонов В. С.

Керівник випускної роботи                                        к.т.н. доц. Істомін  Л.Ф.

Завідувач кафедрою

економічної кібернетики                                            д.т.н. проф. Рамазанов С.К.

Краснодон 2003

Аннотация

Реферат.

Содержание.

Введение

1. Деятельность предприятий в рыночной экономике.

1.1. Характеристика частных предприятий.

1.2. Малый бизнес в рыночной экономике.

1.3. Законодательное регулирование деятельности предприятий

2. Социальная политика государства.

2.1. Суть бюджетной политики

2.2. Проблемы и перспективы социальной политики государства.

3. Государственное воздействие на рыночную экономику.

3.1. Налоговая политика.

3.2. Методы государственного воздействия на экономику.

3.3. Налогообложение частных предприятий.

3.4. Результаты ведения неверной налоговой политики.

4. Математическое моделирование экономики.

4.1. Моделирование поведения потребителей.

4.2. Моделирование производителей.

4.3. Моделирование взаимодействия потребителей и производителей.

4.4. Разработка программного обеспечения по моделированию рыночной экономике.

Список использованных источников.

Введение.

Современное состояние экономики Украины характеризуется как переходной период к рыночным отношениям между экономическими субъектами хозяйствования. В связи с этим основным источником формирования бюджета государства становятся налоговые сборы и платежи. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является прерогативой Государственной налоговой службы Украины. Качество ее функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны и развитие предпринимательства в Украине. В то же время эффективность работы налоговой службы определяется уровнем квалификации ее сотрудников. Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

Так же для эффективного воздействия государства на экономику необходимо разрабатывать модели взаимодействия государства и предприятий, предприятий и потребителей, а так же потребителей и государства, с помощью которых можно было бы определить связь ставки налогов с ростом производительности и совокупным предложением. А так же потребительскими возможностями, которые формируют общий спрос на производимые товары и услуги. Немаловажную роль при этом играют доходы государства, которые в свою очередь необходимо оптимизировать и довести бюджет государства до того уровня, когда он будет соответствовать потребностям государства.

1. Предприятия в рыночной экономике.

1.1. Характеристика частных предприятий.

Предприятие занимает центральное место в народно-хозяйственном комплексе любой страны. Это первичное звено общественного разделения труда. Именно здесь создается национальный доход. Предприятие выступает как производитель и обеспечивает процесс воспроизводства на основе самоокупаемости и самостоятельности.

От успеха отдельных предприятий зависит объем создаваемого валового национального продукта, социально-экономическое развитие общества, степень удовлетворенности в материальных и духовных благах населения страны.

Предприятие как самостоятельная хозяйственная единица владеет правами юридического лица, то есть оно имеет право свободного распоряжения имуществом, получать кредит, входить  в договорные отношения с другими предприятиями. Оно имеет свободный расчетный счет в банке, где находятся денежные средства, которые используются для расчетов с другими предприятиями, на зарплату.

Принято считать, что оптимальными являются такие размеры, которые обеспечивают наиболее благоприятные условия для использования достижений науки и техники при минимальных издержках производства и при этом достигается эффективное производство высококачественной продукции.

Предприятие представляет собой такую форму организации хозяйства, при которой индивидуальный потребитель и производитель взаимодействуют посредством рынка с целью решения трех основных экономических проблем: что, как и для кого производить.

При этом никто из предпринимателей и организаций сознательно решением этой триады экономических проблем не занят (каждый решает в стихии рынка на индивидуальном уровне).  

В рыночной системе все имеет цену. Различные виды человеческого труда также имеют цену уровень зарплаты, тариф на услуги. Рыночная экономика для неосознанной координации людей и предприятий через систему цен и рынков. Если взять все разнообразные рынки, то получим широкую систему, стихийно обеспечивающую равновесие цен и производства путем проб и ошибок.

По средствам согласования между покупателями и продавцами (спроса и предложения) на каждом из этих рынков рыночная экономика решает одновременно все три проблемы:

  •  что производить  определяется каждодневно голосованием посредством денег (путем выбора покупателем товара и его покупки);
  •  как производить  определяется конкуренцией между производителями (каждый стремится использовать новейшие технологии, выиграть ценовую конкуренцию и увеличить прибыль, снизить издержки производства);
  •  для кого производить  определяется соотношением спроса и предложения на рынках, факторами производства (рабочая сила и средства производства).

Эти рынки определяют уровень зарплаты, ренты, процента и прибыли, то есть источников, из которых складываются доходы. Производитель устанавливает свои цены, перемещая свой капитал в отрасли с высокой прибылью и оставляя нерентабельное производство товара. Все это и определяет, что производить. Прибыль здесь решающий фактор функционирования рыночного хозяйства [1].

В соответствии с формами собственности на Украине могут действовать предприятия следующих видов:

  1.  индивидуальные, основанные на личной собственности  и на его труде (без найма);
  2.  семейные, основанные на собственности и труде граждан одной семьи, проживающих совместно;
  3.  частное предприятие, основанное на собственности отдельного гражданина с правом найма рабочей силы;
  4.  коллективное, основанное на собственности трудового коллектива, кооператива или другого уставного общества;
  5.  государственное или коммунальное, основанное на собственности административно-территориальных единиц;
  6.  государственное предприятие, основанное на республиканской (общегосударственной) собственности;
  7.  совместное, основанное на базе объединения имущества разных форм собственности (смешанная форма собственности).

В зависимости от объемов производства, количества рабочих предприятие может быть малым, средним, крупным. Малые предприятия численностью до 200 работающих (в промышленности и строительстве), до 50 человек (В других отраслях производственной сферы), до 100 человек (в науке), до 25 человек (непроизводственная сфера), до 15 человек (розничная торговля).

Предприятия имеют право объединять свою производственную, научную и коммерческую деятельность и создавать следующие объединения:

  1.  ассоциация  договорное объединение, созданное в целях постоянной координации хозяйственной деятельности; ассоциация не имеет права вмешиваться в производственную деятельность любого из ее участников;
  2.  корпорация  договорное объединение на основе сочетания производственных, научных и коммерческих интересов с делегированием отдельных полномочий, центральным регулированием деятельности каждого из участников;
  3.  консорциум  временное уставное объединение промышленного и банковского капитала для достижения общей цели;
  4.  концерн  уставное объединение предприятий промышленности, научных организаций, транспорта, банков, торговли и др. на основе полной зависимости от одного или группы предпринимателей.

Каждое предприятие для решения задач, связанных с производством и реализацией товаров и оказанием услуг, должно быть укомплектовано определенным количеством людей, способных выполнять эти работы. Занятые общественным трудом на предприятии работники, инженеры и служащие образуют трудовые коллективы этих предприятий. В политико-экономическом понимании трудовой коллектив это совокупный работник предприятия и одновременно субъект экономических отношений, который осуществляет общую деятельность в государственных, коллективных, кооперативных, частных предприятиях, направленную на удовлетворение как личных, так и коллективных, общественных потребностей [1].

Трудовой коллектив является сложной организационной и социально-экономической структурой, в которую входят работники цехов, бригад и других подразделений предприятия. Для координации, согласованности между ними создается соответствующая система управления.

Переход от командно-административной системы управления к экономическим методам на всех уровнях требует широкой демократизации всей системы хозяйственной деятельности, осуществления управления через интересы, всестороннюю активизацию работников членов трудового коллектива. Поэтому большое значение имеет внедрение на предприятии самоуправления.

Идея самоуправления трудовых коллективов связана с необходимостью демократизировать систему управления производственным процессом на предприятии. Пока трудовой коллектив не имеет достаточных полномочий собственника, он лишь выступает в роли хозяина, не будучи им реально. И он не станет им, пока не будут аннулированы все акты, которые закрепляют отчуждение работника от средств производства.

В Украине в процессе разгосударствления экономики самой важной социально-экономической целью является передача значительной части государственной собственности трудовым коллективам. Это основной путь преодоления отчуждения трудящихся от собственности на средства производства и результатов труда, от самого процесса труда, от управления производством, от экономической власти и т.д.

Законами Украины определены три основных вида предприятий: государственное, коллективное и индивидуальное. При этом последняя группа имеет возможность создания индивидуального, семейного и частного предприятия.

Если более широко рассмотреть данный вопрос, то можно выделить следующие виды предприятий:

1) Арендные и коллективные.

Аренда первичный механизм разгосударствления собственности, средство образования и умножения коллективной собственности.

В соответствии с договором государство может передавать на 10-15 лет в аренду за соответствующую плату во временное пользование и владение трудовому коллективу предприятия, производственные фонды и оборотные средства. В арендном предприятии учредителем его становится трудовой коллектив, который регистрируется как организация арендаторов, то есть как самостоятельное юридическое лицо.

Аренда разновидность хозяйственного расчета, при этом арендатор предприятия имеет право самостоятельно распределять хозяйственный расчетный доход, использовать его на развитие производства, социальные нужды и оплату труда по своему усмотрению (аренда форма хозяйствования, а не вид собственности). Аренда это фиксированная арендодателем величина, установленная плата арендатором на определенный период.

Арендный коллектив стремится улучшать и развивать производство. Он имеет больше самостоятельности по сравнению с арендным предприятием.

2) Акционерные товарищества и товарищества с ограниченной ответственностью.

В социально ориентированной рыночной экономике акционерная собственность может выполнять следующие функции:

  •  она позволяет расширять источники накопления за счет денежных средств населения путем купли-продажи акций;
  •  акционерное предпринимательство содействует демократизации управлением предприятием, содействует созданию материально-технической базы, усилению заинтересованности работающих в лучшем использовании средств производства, рабочего времени;
  •  устраняет диспропорцию в экономике между спросом и предложением, между группой А и В;
  •  более эффективно регулируется количество денег, а также эта форма содействует развитию товарно-денежных отношений.

На Украине существуют такие виды акционерных товариществ: акционерные товарищества открытого типа, где акции распространяются путем открытой подписки, то есть путем купли-продажи на бирже; акционерные товарищества закрытого типа, акции которых распространяются лишь среди своих учредителей.

Акция главный атрибут акционерного товарищества. Это ценная бумага без установленного срока обращения, подтверждающая долевое участие (паевой взнос) акционера в уставном фонде акционерного общества, подтверждающая членство в нем и право на получение прибыли в виде дивидендов. Акция дает право на участие в дележе имущества при ликвидации товарищества.

Виды акций: именные, на предъявителя, привилегированные, простые. Если акция именная, то в книгу регистрации акций должны быть внесены ведомости о каждой именной акции: собственник, время приобретения, количество таких акций у каждого акционера.

В отличие от простой, привилегированная акция дает ее собственнику преимущественное право на получение дивидендов, а также на приоритетное участие в распределении имущества акционерного общества в случае его ликвидации. Собственники привилегированных акций не принимают участие в управлении акционерным обществом.

Дивиденды акционерного общества выплачиваются только по итогам года за счет прибыли, которая остается после уплаты налогов и процентов за банковский кредит.

Недостатки акционерных обществ:

  •  миллионы мелких акционеров терпят банкротство, особенно во время экономических кризисов;
  •  акционерные компании могут осуществлять различные финансовые махинации на фондовых биржах.

 3) Договорные товарищества.

Их создают юридические и физические лица, когда они ищут выгоду в совместной деятельности на рынке, однако не желают терять своей самостоятельности.

4) Товарищества с ограниченной ответственностью.

Это замкнутые товарищества, которые создаются объединением паевых взносов. Здесь акции не выпускаются, дивиденды не устанавливаются, а прибыль распределяется пропорционально к взносам учредителей, которые отвечают по обязательствам предприятия лишь величиной вложенного капитала. Именно это делает эту форму предприятия привлекательной и удобной.

До начала регистрации товарищества каждый учредитель должен внести не менее 30% своего взноса на банковский счет. Только после этого оно регистрируется в исполкоме народных депутатов по месту его нахождения.

1.2. Малый бизнес в рыночной экономике.

Изменения внутренних и внешних условий хозяйственной деятельности, происходящие в мире в последние десятилетия (растущая сложность современного технологического оборудования, необходимость одновременно повышать эффективность и качество работы в сочетании с умением быстро реагировать на запросы рынка и последние достижения в науке и технике, сдвиги в структуре издержек производства и в соотношении факторов конкурентоспособности предприятий) многократно увеличили нагрузку на всю систему управления современным производством.

Основываясь на опыте работы американских компаний можно сделать вывод: “Те компании, которые все еще стремятся преуспеть в конкурентной борьбе за счет экономии на масштабе производства, не столько выигрывают, сколько теряют. И теряют они потребителя и долю рынка” [10].

Какие же характеристики необходимы сегодня успешно развивающемуся производству?

  •  Небольшие организационные подразделения с небольшим числом работников, имеющих более высокий, чем прежде, квалификационный и образовательный уровень.
  •  Небольшое число уровней управленческой иерархии, почти полное упразднение организационной пирамиды.

Данные тенденции  в развитии организационных структур управления реализуются в двух направлениях:

  •  во-первых,  это динамичное развитие малого бизнеса;
  •  во-вторых, появление и развитие командных (бригадных) структур.

Сегодня на всех уровнях управления нужны автономные, самоуправляемые группы работников из разных подразделений компании, способные непосредственно выйти на рынок. В сущности, данные структуры являются логическим следствием тенденций в развитии формирования оргструктуры управления корпораций, прослеживающиеся на протяжении последнего полувека. Командные структуры призваны обеспечить сочетание преимуществ малого бизнеса с программно-целевым управлением в рамках крупной организации. С мелким бизнесом командные структуры, прежде всего, сближает общность организационной культуры, системы материального и морального стимулирования, ощущение хозяина полученного результата. Некоторые американские корпорации еще в 20-е годы осуществили децентрализацию управления путем создания так называемых дивизионных структур. Впоследствии этот подход заимствовали многие крупные фирмы. А в 70-е и 80-е годы он стал доминирующим. Сущность подобного подхода в выделении отделений, имеющих определенную узко отраслевую или продуктовую специализацию. Американские специалисты считают, что каждая из крупнейших компаний США может быть, разделена на небольшие производственные и непроизводственные единицы, на самостоятельные бригады рабочих и инженеров или на команды специалистов, в идеале с числом занятых от 15 до 20 человек.

Не так давно было замечено, что, начиная с определенного момента, все больше и больше размеры предприятия означают повышение средних общих издержек. Экономисты определили это как положительный и отрицательный эффект роста масштабов производства или “эффект масштаба”.

Положительный эффект масштаба довольно подробно изучен в нашей литературе. Тема данной работы предполагает обращение к недостаточно изученному у нас явлению - возникновению отрицательной стороны «эффекта масштаба». Основная причина связана с определенными управленческими трудностями, возникающими при попытке эффективно контролировать и координировать деятельность компании, превратившейся в крупномасштабное производство. В результате страдают эффективность и растут средние издержки производства.

Данные рассуждения логически подводят к выводу о том, что положительные и отрицательные эффекты масштаба являются важнейшими факторами, определяющими структуру данной отрасли. Это нужно учитывать экономическими и государственными структурами при формировании концепции управления малым бизнесом. Однако это не говорит о предпочтения крупного или мелкого производства. Их преимущества реализуются лишь в том случае, если правильно выбрана сфера деятельности и созданы условия для успешного функционирования.

Экономические реформы в нашей стране положили начало интенсивному возникновению малых предприятий. В странах западной экономики это процесс начался задолго до этого. 70-80 ее годы ознаменовались пристальным вниманием экономистов к проблемам развития малого бизнеса. Этот интерес не был случайным. Кризисные явления (особенно начала 80-х годов) наглядно показали: малые предприятия, обладая большей мобильностью, чем крупные корпорации способны быстрее реагировать на колебания потребительского спроса. Мировая практика убеждает: прорыв к рынку может быть осуществлен, прежде всего, через активное развитие малого бизнеса. Он является сегодня становым хребтом экономики развитых стран. Это подтверждается количественным соотношением предприятий “малой экономики» к общему числу фирм, действующих на рынке той или иной страны. В Украине этот сектор практически не создан. Современная структура рыночной экономики в масштабах Украине предполагает наличие 10-12 миллионов малых предприятий, а фактически насчитывается 300-400 тысяч, многие из которых пока что далеки от рыночных “кондиций”.

В западных странах не разработан единый критерий, согласно которому те или иные предприятия относятся к категории малых предприятий. Существуют интеллектуальные определения. Одно из них довольно распространенное определение, данное в докладе комитета британского парламента по исследованию малых фирм (так называемый комитет Болтона): “... малой является фирма, которая, во-первых, имеет относительно небольшую долю рынка своей продукции, во-вторых, управляется собственниками, в-третьих, независимая в смысле, что не является частью более крупного предприятия и собственники — менеджеры свободны от контроля извне при принятии принципиальных решений”.

Употребляется  также функциональная классификация. По определению международного бюро труда, к малым и средним предприятиям относятся фирмы в обрабатывающей промышленности и в сфере услуг, семейные предприятия, фирмы, использующие надомников, кооперативные, индивидуальные предприятия.

Однако наиболее распространенным критерием является количество занятых. В отношении Украинских малых предприятий продолжает действовать постановление, по которому установлено два критерия их выделения: количество работающих и объем хозяйственного оборота. Фактически в постановлении сделана попытка классифицировать малые предприятия по количеству занятых с учетом отраслевой принадлежности.

Всплеск появления малых предприятий в нашей стране приходится на 1994г. Но буквально через несколько месяцев повышение цен и ужесточение налоговой политики резко сократили их прирост. Деловая активность замерла. Начался процесс выживания.

Естественно, что в таких условиях малое предпринимательство не может реализовать те функции, которые присущи малому бизнесу в других странах, и, следовательно, выполнять свою задачу - формировать полноценный рынок товаров и услуг.

Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Но дело не только в количественных показателях - этот фактор по самой своей сути является типично рыночным и составляет основу современной рыночной инфраструктуры. Основные преимущества, характерные черты, присущие малому бизнесу:

  •  возможность более гибких и оперативных решений. По сравнению с крупными корпорациями в малом бизнесе упрощена структур принятия управленческих решений, это дает возможность быстро и гибко реагировать на конъюнктурные изменения, в том числе путем маневра капитала при переключении с одного вида деятельности на  другой.
  •  ориентация производителей преимущественно на региональный рынок. Малый бизнес идеально приспособлен для изучения пожеланий, предпочтений, обычаев, привычек и других характеристик местного рынка.
  •  поддержание занятости и создание новых рабочих мест. Эта проблема чрезвычайно актуальна для нашей страны; процесс приватизации уберет балласт с предприятий, и мелкий бизнес мог бы сыграть роль амортизатора, вобрав в себя свободную рабочую силу.
  •  выполнение вспомогательных функций по отношению к крупным производителям. Крупные фирмы децентрализуют производственный процесс, передавая его фазы малым предприятиям на основе субкооператоров.
  •  небольшой первоначальный объем инвестиций. У малых предприятий меньшие сроки строительства; небольшие размеры, им быстрее и дешевле перевооружаться, внедрять новую технологию и автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания машинного и ручного труда.
  •  экономическая эффективность производства в малых предприятиях.
  •  инновационный характер малых предприятий. Многие экономисты отстаивают идею об исключительной роли малого бизнеса в развертывании НТР.

Наиболее значительную активность в области нововведений проявляют венчурные фирмы. Они успешно конкурируют с крупными, добиваясь более быстрых темпов внедрения достижений научно-технического прогресса. Мелкие исследовательские фирмы активно проводят исследования и разработки, проявляют больше желания взять на себя риск, гораздо эффективнее используют исследовательские фонды и оборудование, квалифицированные кадры, тем самым вносят весомый вклад в инновационный процесс, технологическое обновление производства. Мелкие инновационные фирмы с их мобильностью в условиях конкуренции новых товаров, когда рыночным фактором становятся темпы обновления ассортимента выпускаемой продукции, нашли свое место в системе хозяйства. Они занимаются начальными стадиями нововведений, оставляя крупным фирмам капиталоемкие стадии промышленного развертывания новых производств. Достижения научно-технического прогресса позволяют им быстро подключиться к наукоемким отраслям, не располагая при этом большим капиталом.

Мелкие фирмы действуют в условиях жесткой рыночной конкуренции, которую не все способны выдержать. Поэтому бурный рост числа новых предприятий сопровождается в то же время разорением многих из них. В большинстве случаев (около 90%) фирмы разоряются не из-за нехватки капитала или неэффективной технологии, а из-за отсутствия управленческих знаний.

Главными причинами неудач чаще всего называются:

  •  некомпетентность, несбалансированный опыт (например, опытный инженер, но неопытный коммерсант), нехватка опыта в коммерции, финансах,  поставках, производстве и управлении;
  •  незначительные объемы продаж
  •  конкуренция
  •  слишком большие эксплуатационные расходы.

Однако, чаще всего компании умирают от нерешенных управленческих проблем, нежели от нехватки капитала или инвестиций. Том Нели, которому удалось участвовать в становлении многих компаний говорит: “причиной банкротства является потеря контроля за состоянием дел и не отвечающая потребностям производства система управления”.

Развитие мелкого предпринимательства в Украине предполагает более внушительный процент разорившихся предприятий, чем в странах с развитой управленческой инфраструктурой. Малые предприятия объективно, по своей природе находятся в худших конкурентных условиях на рынке по сравнению с крупным бизнесом. У них выше издержки производства в связи с малыми сериями выпускаемой продукции, более низкий уровень научно-технической оснащенности, организации, квалификации кадров. Сложнее обстоит дело с информационным обеспечением, им нередко не хватает средств для проведения маркетинга. Все это ставит малые предприятия в невыгодное положение на рынке. Поэтому создание развернутой и всесторонней системы государственной и общественной поддержки малого бизнеса - важнейшее условие его развития.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

  •  формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства
  •  создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий
  •  установление упрощенного порядка регистрации малого предпринимательства, лицензирования их  деятельности, сертификации продукции, предоставления государственной статистической и бухгалтерской отчетности
  •  поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных связей с зарубежными странами
  •  организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Одним из наиболее важных направлений государственной поддержки я является льготное кредитование. Бизнесу нужен приток средств. Крупным предприятиям - с именем, авторитетом, банк всегда пойдет навстречу. А малому, особенно начинающему, вряд ли на обычных условиях дадут кредит. Поэтому законом “О государственной поддержке малого предпринимательства” предусмотрено льготное кредитование и страхование субъектов малого предпринимательства с компенсацией соответствующей разницы кредитным и страховым компаниям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства.

Кроме льготной кредитной политики применяется и льготное налогообложение. Законами Украины устанавливаются льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства, инвестиционных и лизинговых компаний, кредитных и страховых организаций.

Большую роль в государственной поддержке малого бизнеса должны сыграть фонды, государственные и муниципальные. Поддержке малого предпринимательства, основными направлениями деятельности которыми являются:

  •  содействие в формировании рыночных отношений путем привлечения и эффективного использования финансовых ресурсов для реализации целевых программ, проектов, мероприятий в области малого предпринимательства;
  •  участие в разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе проектов в области малого предпринимательства, развитие конкуренции, насыщения товарного рынка, создания новых рабочих мест
  •  участие в форсировании работ по созданию инфраструктуры рынка
  •  поддержка инновационной деятельности предпринимательских структур, стимулирование разработки и производства принципиально новых видов продукции, содействие в освоении новых технологий и изобретений
  •  содействие в привлечении отечественных и иностранных инвестиций для реализации приоритетных направлений деятельности по созданию конкурентной среды и развитию малого предпринимательства.

Фонды поддержки малого предпринимательства могут предоставить льготные кредиты, беспроцентные ссуды, краткосрочные займы, выполнять функции залогодателя, поручителя, гаранта в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка.

Итак, как показывает анализ форм, профиля и организационных структур малого предпринимательства, значительная их часть органически связана с работой крупных производственных структур. Малые предприятия либо взаимодействуют с ними в режиме устойчивого кооперирования, либо формируют инфраструктуру функционирования всех видов предприятий, находящихся на одной территории. В этих условиях выбор направлений развития и обоснования профиля малых предприятий в большей мере зависит от сложившейся общей организационно-производственной структуры и в первую очередь от крупных предприятий. Такая взаимосвязь крупного и мелкого бизнеса требует создания прогрессивных организационных структур.

В условиях нестабильности внешней среды - колебаний цен на сырье и энергию, инфляции, скачков валютных курсов, изменений в экономической политике государств - малые и средине предприятия стараются использовать наряду с преимуществами специализации возможности, предоставляемые производственной кооперацией, расширением масштаба производства, проведением совместных научных исследований и разработок, разделением финансового риска. Только объединяя усилия по целому ряду направлений, малые предприятия могут рассчитывать на стабильное положение в структуре экономики, успешную конкуренцию и сотрудничество с крупными предприятиями [10].

1.3.  Законодательное регулирование деятельности предприятий.

Закон Украины “О предприятиях” создает равные правовые условия для деятельности предприятий независимо от форм собственности на имущество и организационные формы предприятия. Закон направлен на обеспечение самостоятельности предприятий, определяет их права и ответственность в проведении хозяйственной деятельности, регулирует отношения предприятий с другими предприятиями и организациями, органами государственного управления [3].

Предприятие основная организационная единица народного хозяйства Украины. Предприятие самостоятельный хозяйственный уставной субъект, который имеет права юридического лица и осуществляет производственную, научную и коммерческую деятельность с целью получения соответствующей прибыли (дохода).

Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банках, печать со своим наименованием, а промышленное предприятие также товарный знак. Предприятие не имеет в своем составе других юридических лиц.

Предприятие осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законодательством Украины и отвечают целям, предусмотренным уставом предприятия.

Соответственно формам собственности могут действовать предприятия таких видов:

  •  индивидуальное предприятие, основанное на частной собственности физического лица и исключительно его труда;
  •  семейное предприятие, основанное на собственности и труде граждан Украины членов одной семьи, которые проживают вместе;
  •  частное предприятие, основанное на собственности отдельного гражданина Украины, с правом найма рабочей силы;
  •  коллективное предприятие, основанное на собственности трудового коллектива предприятия, кооператива, другого уставного общества, общественной и религиозной организации;
  •  государственное коммунальное предприятие,  основанное на собственности административно-территориальных единиц;
  •  государственное предприятие, основанное на общегосударственной собственности;
  •  совместное предприятие, основанное на базе объединения имущества разных собственников (смешанная форма собственности);
  •  предприятие, основанное на собственности юридических лиц и граждан других государств.

Соответственно объемам хозяйственного оборота предприятия и численности его работников (независимо от форм собственности) оно может быть отнесено к категории малых предприятий.

К малым предприятиям относятся новообразованные и действующие предприятия:

  •  в промышленности и строительстве с численностью трудящихся до 200 человек;
  •  в других отраслях производственной сферы с численностью трудящихся до 50 человек;
  •  в науке и научном обслуживании с численностью трудящихся до 100 человек;
  •  в отраслях непроизводственной сферы с численностью трудящихся до 25 человек;
  •  в розничной торговле с численностью трудящихся до 15 человек.

Предприятие создается согласно с решением собственника (собственников) имущества или уполномоченного им (ими) органа, предприятия-учредителя, организации или решением трудового коллектива в случаях и порядке, предусмотренных этим и другими законами Украины.

Предприятие может быть создано в результате принудительного раздела другого предприятия в соответствии с антимонопольным законодательством Украины.

Предприятие может быть создано в результате выхода из состава действующего предприятия, организации одного или нескольких структурных подразделений, а также на базе структурной единицы действующих объединений согласно решению их трудовых коллективов, если на это есть согласие собственника или уполномоченного им органа.

Предприятие получает права юридического лица со дня его государственной регистрации. Государственная регистрация предприятия осуществляется в исполнительном комитете районного, городского Совета народных депутатов по местонахождению предприятия.

Для государственной регистрации предприятия исполнительному комитету соответствующего Совета народных депутатов подаются заявление, решение основателя о создании, устав и другие документы.

В случае отсутствия у малого предприятия на момент регистрации собственного помещения она осуществляется по юридическому адресу одного из его основателей.

Предприятие имеет право создавать филиалы, представительства, отделения  и другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов.

Предприятие действует на основе устава. Устав утверждается собственником (собственниками) имущества, а для  государственных  предприятий собственником имущества при участии трудового коллектива.

В уставе предприятия определяются собственник и наименование предприятия, его местонахождение, предмет и цели деятельности, его органы управления, порядок их формирования, компетенция и полномочия трудового коллектива, порядок образования имущества предприятия, условия реорганизации и прекращения деятельности предприятия [13].

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отображается в самостоятельном балансе предприятия.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

  •  денежные и материальные вклады основателей;
  •  доходы, полученные от реализации продукции, а также от других видов хозяйственной деятельности;
  •  доходы от ценных бумаг;
  •  кредиты банков и других кредиторов;
  •  капитальные вложения и дотации с бюджетов;
  •  поступления от разгосударствления и приватизации собственности;
  •  приобретение имущества другого предприятия, организации;
  •  бесплатные или благотворительные поступления, пожертвования организаций, предприятий и граждан;
  •  другие источники, не запрещенные законодательными актами Украины.

Предприятие имеет право на выпуск собственных ценных бумаг и реализацию их юридическим лицам и гражданам Украины  и других государств.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, которые своим трудом принимают участие в его деятельности на основе трудового договора (контракта, соглашения), а также других форм, регулирующих трудовые отношения работника с предприятием.

Трудовой коллектив предприятия с правом найма рабочей силы:

  •  рассматривает и утверждает проект коллективного договора;
  •  рассматривает и решает согласно уставу предприятия вопрос самоуправления трудового коллектива;
  •  определяет и утверждает список и порядок оказания работникам предприятия социальных льгот;
  •  берет участие в материальном и моральном стимулировании производительного труда, поощряет изобретательскую и рационализаторскую деятельность.

Трудовой коллектив государственного и другого предприятия, в котором доля государства в стоимости имущества составляет больше 50 процентов:

  •  рассматривает вместе с учредителем изменения и дополнения устава предприятия;
  •  вместе с учредителем предприятия определяет условия наема руководителя;
  •  принимает участие в решении вопроса о выходе из состава предприятия одного или нескольких структурных подразделений для создания нового предприятия;
  •  вместе с собственником решает вопросы о вступлении и выходе предприятия из объединения предприятий;
  •  принимает решения про аренду предприятия, создание на основе трудового коллектива органа для перехода на аренду и выкупа предприятия.

При частичном выкупе предприятия трудовой коллектив получает права коллективного собственника.

Коллективный договор должен заключаться на всех предприятиях, которые используют наемный труд, между собственником или уполномоченным им органом и трудовым коллективом или уполномоченным им органом и не может противоречить законодательству Украины.

На всех предприятиях основным обобществленным показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности является прибыль (доход). Порядок использования дохода определяет собственник предприятия или уполномоченный им орган в соответствии с уставом предприятия.

Государственное влияние на выбор направлений и объемов использования прибыли (дохода) осуществляется через налоги, налоговые льготы, а также экономические санкции в соответствии с законодательством Украины.

Предприятие самостоятельно определяет фонд оплаты труда без ограничения его увеличения со стороны государственных органов. Минимальный размер оплаты труда не может быть ниже прожиточного минимума, который устанавливается законодательными актами Украины. Предприятия могут использовать тарифные ставки, должностные оклады как ориентиры для дифференциации оплаты труда в зависимости от профессии, квалификации работников, сложности и условий выполняемых ими работ и услуг.

Предприятие самостоятельно осуществляет материально-техническое обеспечение собственного производства и капитального строительства через систему прямых соглашений (контрактов) или через товарные биржи и другие посреднические организации Украины.

Предприятие реализует свою продукцию, имущество по ценам и тарифам, которые устанавливаются самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательными актами Украины, по государственным ценам и тарифам. В расчетах с зарубежными партнерами применяются контрактные цены, формирующиеся согласно условиям и ценам мирового рынка. На продукцию предприятий, занимающих монопольное положение на рынке товаров, которые определяют масштаб цен в экономике и социальную защищенность населения, допускается государственное регулирование согласно с Законом Украины “О ценах и ценообразовании”. При этом государственные цены должны учитывать среднеотраслевую себестоимость продукции и обеспечивать минимальный уровень рентабельности продукции, на которую они распространяются [12].

Вопросы социального развития, включая улучшение условий труда, жизни, здоровья, гарантии обязательного медицинского страхования, страхования членов трудового коллектива и их семей, решаются трудовым коллективом при участии собственника согласно уставу предприятия, коллективному договору и законодательным актам Украины.

Государство гарантирует неприкосновенность прав и законных интересов предприятия. Вмешательство в хозяйственную и другую деятельность предприятия со стороны государственных, общественных и кооперативных органов, политических партий и движений не допускается, кроме случаев, предусмотренных законодательством Украины.

Убытки (включая ожидаемый и не полученный доход), принесенные предприятию в результате исполнения директив государственных или других органов или их служебных лиц, которые нарушили права предприятия, а также вследствие ненадлежащего осуществления такими органами или их служебными лицами предусмотренных законодательством обязательств по отношению к предприятиям, подлежат возмещению за их счет. Споры о возмещении убытков решаются судом или арбитражем соответственно их компетенции.

Государство помогает развитию рынка, осуществляя его регулирование с помощью экономических законов и стимулов, реализует антимонопольную программу, обеспечивает социальную защищенность всех трудящихся. Государство обеспечивает льготные условия предприятием, которые внедряют прогрессивные технологии, создают новые рабочие места, используют труд граждан, требующих социальной защиты. Государство должно стимулировать развитие малых предприятий в Украине: давать льготы при налогообложении, получении государственных кредитов, создает фонды помощи развитию малых предприятий.

Под коммерческой тайной предприятия понимаются ведомости, связанные с производством, технологической информацией, управлением, финансами и другой деятельностью предприятия, которые не являются государственной тайной, но разглашение (передача, утечка) которых может принести вред его интересам.Предприятие обязано:

  •  охранять окружающую среду от загрязнения и других вредных действий;
  •  возмещать соответствующему Совету народных депутатов убытки, нанесенные нерациональным использованием земли и других природных ресурсов и загрязнением окружающей Среды;
  •  обеспечивать безопасность производства, санитарно-гигиенические нормы и требования по защите здоровья его работников, населения и потребителей продукции.

Контроль за отдельными сторонами деятельности предприятия осуществляют государственная налоговая инспекция, государственные органы, на которые возложено наблюдение за безопасностью производства и труда, противопожарной и экологической безопасностью.

Ликвидация и реорганизация (соединение, раздел, выход, преобразование) предприятия проводятся по решению собственника и при участии трудового коллектива или по решению суда, арбитража. Предприятие ликвидируется также в случаях:

  •  признания его банкротом;
  •  если принято решение о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством, и в предусмотренный решением срок не обеспечено выполнение этих условий или не изменен вид деятельности;
  •  если решением суда будут признаны недействительными документы и решение о создании предприятия [8].

2. Социальная политика государства.

2.1. Суть бюджетной системы

В каждой стране основу государственных финансов составляет бюджет, а точнее – бюджетная система, которая включает государственный бюджет и бюджеты соответственных административных единиц. Бюджет – это сбалансированная смета, роспись денежных доходов и расходов на определенный период.

Государственный бюджет — наибольший централизованный денежный фонд государства, который находится в распоряжении правительства. В государственном бюджете концентрируется большая часть валового национального продукта. Он играет невероятно важную роль в обеспечении эффективного функционирования всех составляющих частей хозяйственного механизма, в определении балансовых связей всех ценностных показателей социально-экономического развития и соблюдения пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов. Бюджетные средства направляются на государственное управление, народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборону, поддержку и развитие науки. Государственный бюджет и местные бюджеты всех уровней составляют финансовую основу для объединения общегосударственных и региональных интересов.

Центральное место бюджета в финансовой системе, прежде всего, объясняется тем, что с его помощью перераспределяется значительная часть национального дохода. В странах с развитой рыночной экономикой через бюджет перераспределяется почти половина национального дохода.

 В соответствии с действующими в Украине законодательными актами в основу функционирования бюджетной системы заложены два важных принципа. Первый — разделение компетенций между уровнями бюджета. Это дает возможность органам государственной власти любого уровня маневрировать собственными и привлеченными в доходную часть бюджета источниками для совершения социально-экономических мероприятий. Второй принцип — обеспечение единой правовой базы, единой формы бюджетной документации при предоставлении (получении) необходимой статистической и бюджетной информации.

Бюджетная система основывается на взаимосвязи бюджетов всех уровней, что происходит при помощи использования регулируемых доходных источников, создания целевых и региональных бюджетных фондов, их частичного перераспределения. Это важное положение реализуется через систему налогов, которые регулируют объемы поступлений финансовых ресурсов, между государством и его регионами, а также в целом по территории Украины. Необходимость такой системы возникает в результате того, что в рамках страны существует разница в финансовой обеспеченности регионов как последствие ряда объективных причин, связанных с их экономическим и географическим положением. Независимость бюджетов обеспечивается присутствием источников доходов и правом выбирать направление их использования и затрат.

Доходы бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникшие, в процессе формирования фондов денежных средств и поступают в распоряжение органов власти.

В зависимости от государственного устройства страны различают: в унитарном государстве доходы центрального (государственного бюджета) и доходы местных бюджетов.

Бюджетные доходы — понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджетов всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

Доходы государственного бюджета формируются за счет налогов, акцизных сборов, доходов от внешнеэкономической деятельности, в соответствии с нормативами, которые определяются законодательными актами. Доходы местных бюджетов формируются за счет разных местных налогов и взысканий.

Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает на покрытие финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Огосударствление национального дохода осуществляется государством различными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политики государства.

Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Так в  доходах различных государств они составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.

Вторым по своему финансовому значению доходом бюджета является государственный займ. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в стране и увеличения дефицита государство все больше обращается к займам.

Основными причинами невыполнения доходов бюджета Украины являются снижение производства  и уменьшения объема валового внутреннего продукта.

Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор по сумме ожидаемых доходов составляют важнейший источник бюджетных средств, а проценты их выполнения одни из самых низких.       

Что касается расходов бюджета, то они будучи компонентом общей финансовой категории  бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс пользования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Экономическая сущность бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу, позволяет установить назначение государственных расходов, количественная – их величину.  

В соответствии с законодательством Украины затраты республиканского бюджета направляются на финансирование:

  •  производственного и непроизводственного строительства, геолого-разведывательных, проектно – поисковых и других работ;
  •  методов  в отраслях просвещения, науки, культуры, охраны здоровья, физической культуры, социального обеспечения;
  •  общереспубликанских программ повышения жизненного уровня и способов социальной защиты населения;
  •  общереспубликанских программ охраны окружающей среды и ресурсосбережения;
  •  содержание органов государственной власти и государственного управления, судов, прокуратуры;
  •  создание денежного резерва для ликвидации последствий стихийных бедствий и катастроф;
  •  создание республиканских материальных резервов и резервного фонда;
  •  оборонных нужд;
  •  расходов на внешнеэкономическую деятельность;   

Анализ состояния бюджета Украины за последние годы свидетельствует о все большей напряженности прохождения бюджетного процесса, осложнении его формирования и выполнения, про огромное увеличение дефицита бюджета (бюджетный дефицит — это та сумма, на которую в данном году расходы превышают доходы).

Дефицит государственного бюджета характерный на данный момент для многих стран. В США, например, государственный бюджет, был сбалансирован без дефицита за последние пол сотни лет только один раз (в 1969 г.), во Франции за последние 48 лет государственный бюджет был дефицитным 32 раза, и даже в Германии, с ее экономическим и валютным “благополучием”, превышение доходов над расходами наблюдаются постоянно. В Украине дефицит государственного бюджета за последние годы достиг такого уровня, что наша страна по этому негативному показателю вышла в лидеры среди других стран. Сейчас финансирование бюджетного дефицита поглощает 85% - 95% кредитной эмиссии и достигает почти 20% валового национального продукта.

Из-за сложившейся  ситуации отсутствуют перспективы накопления и расширенного воспроизводства. Особенно опасно для экономики, когда дефицит бюджета сопровождается товарным дефицитом. Именно в этой ситуации находится сейчас Украина.

Причины дефицита бюджета объясняются целым рядом факторов:

  •  во-первых, увеличивающейся дестабилизацией экономики, понижением уровня общественного производства. Так, только за период 1991 – 1993 гг. произведенный национальный доход сократился на 39%, тогда как за годы великой депрессии (1929 – 1933гг.) спад производства в США не превышал 25%. В СССР в годы второй мировой войны наиболее высокое значение падения производства наблюдалось на уровне 30%, однако на то были весомые причины;
  •  во – вторых, глубокой и структурной и технологической несбалансированностью производства, постоянным истощением природных ресурсов, углублением процесса де индустриализации хозяйства, понижением научно - технического потенциала;
  •  в третьих, невероятно высоким уровнем инфляции, повальным увеличением цен, ослаблением контроля за финансово – хозяйственной деятельностью предприятий. По данным Мирового банка, уровень инфляции в Украине во второй половине 1993г. был наивысшим в мире. И если в 1992г. ее уровень вырос в 21 раз, то за 1993г. – в 103 раза. И хотя в 1994г. уровень инфляции немного снизился, однако случилось это не в результате проведения кардинальных реформ и качественных изменений в системе государственных финансов, а также введения либерализации цен, а в результате отсрочки бюджетных выплати небывалое увеличение задолжности бюджета;
  •  в четвертых, нерациональной внешнеэкономической деятельностью государства;
  •  в пятых, крупномасштабным оборотом “теневого капитала”;
  •  в шестых, большими непродуктивными затратами, приписками, кражами, еще пока не поддается гражданскому учету.

В странах с фиксированным количеством денег в обороте могут быть использованы три способа покрытия дефицита бюджета – государственные займы, жесткое налогообложение и эмиссия бумажных денег, то есть увеличение денежной массы в обороте, что приводит к увеличению государственного долга.

Государственный долг – это сумма накопленных в стране бюджетных дефицитов за исключением позитивных сальдо бюджетов, которые имели место за это время. Различают внешний и внутренний государственный долг.

Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям, отдельным лицам. Он ложится на страну тяжелой ношей, поскольку ей приходится рассчитываться за него ценными товарами, сырьем, предоставлять определенные услуги, чтобы оплатить проценты и погасить долг. Следует иметь в виду, что кредитор в этих условиях выставляет те или иные запросы, только после выполнения которых, можно насчитывать на кредит. За последнее время внешний долг Украины очень быстро возрастает.

Внутренний долг – это долг государства своему населению. В соответствии с законодательством государственным внутренним долгом ест долговое обязательство правительства, выраженное в валюте, перед юридическими и физическими лицами. Такие обязательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством; государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени правительства; других долговых обязательств, гарантированных правительством.

Увеличение внутреннего долга менее опасно для национальной экономики по сравнению с увеличением внешнего долга. При погашении внутреннего долга не происходит уменьшения ценных товаров и ресурсов, однако возникают определенные изменения в экономической жизни, в частности перераспределяются доходы внутри страны.

Следует также отметить, что бюджетный дефицит и государственный долг тесно связанны, ведь государственный займ является важным источником покрытия бюджетного дефицита. Кроме того, выяснить насколько опасным является тот или иной объем        дефицита, невозможно без анализа величины государственного долга. В тоже время для оценки его размера необходимо определить факторы роста бюджетного дефицита.

Существование государственного долга в принципе не является исключительным и очень негативным фактором. Большинство стран с развитой экономикой имеют государственный долг, однако, это не стало причиной дестабилизации их экономики, так как происходит серьезный контроль над размерами государственных займов и четко определяются методы их покрытия. Острые нынешние финансовые проблемы в Украине во многом объясняются именно неконтролируемым увеличением государственного долга без поиска источников его погашения. В результате происходит нарастание инфляционных процессов и, как последствие, усиление нестабильности денежных отношений.

Влияние инфляции на бюджетную систему в Украине многофакторное, поэтому и программа по борьбе с инфляцией должна включать комплекс действий, направленных на оздоровление финансовой ситуации в стране. Эти действия должны быть направлены против тех инфляционных факторов, которые имели место на протяжении последних лет. К их числу относятся:

в отрасли денежных факторов инфляции:

  •  увеличение существующей денежной массы за счет автоматического увеличения заработной платы независимо от реальных результатов труда, то есть производства продукции;
  •  увеличение безналичного расчета за счет кредитования низко рентабельных предприятий;
  •  увеличение дефицитного финансирования бюджетных затрат за счет автоматического кредитования центральным банком, что, в свою очередь, ведет к контролированному регулированию наличной массы (заработная плата, пенсии, стипендии) и безналичного оборота (финансирование капитальных вложений с долгосрочной окупаемостью, покрытие расходов предприятий);

в отрасли структурных факторов инфляции:

  •  сильное увеличение цен на энергоносители, основные виды сырья и материалов;
  •  замораживание больших средств в капитальном строительстве, что ведет, с одной стороны, к перенесению затрат на себестоимость продукции (финансирование за счет предприятий), с другой стороны – к увеличению бюджета (государственное финансирование);
  •  монопольное ценообразование в условиях монополизации большинства видов промышленного производства, что ведет к диктатному увеличению цен производителями, поскольку потребители лишены выбора;
  •  затраты материальных и финансовых ресурсов в отрасли военной промышленности плюс военные затраты в бюджете, а также затраты на конверсию предприятий.

Если способы влияния денежных факторов на инфляционный процесс нужно применять немедленно, то для структурных факторов имеет долгосрочный характер, однако и здесь необходима четко разработанная поэтапная анти инфляционная  программа.

Без понижения уровня инфляции не могут быть успешно использованы затраты бюджета, направленные на социальные потребности (составляют 2/3 бюджета). Как показывает мировой опыт, бюджетный дефицит не может превышать 3% валового национального продукта, иначе не может нормально функционировать финансово – кредитная система, а, следовательно, не может проходить переход к рыночным отношениям.

Кроме антиинфляционных методов, необходимо усовершенствовать организацию бюджетной системы, изменить структуру бюджета. Кроме того, необходимо: во-первых, уменьшить затраты бюджета на дотации для покрытия разницы в ценах на сырье и энергоносители, на сельскохозяйственную продукцию; во вторых, уменьшить объем централизованных капиталовложений (на него приходится больше чем половина общего объема капиталовложений) за счет расширения госпрозрасчетного  самофинансирования капитального строительства; в третьих, решительно сократить затраты на государственный аппарат; в третьих, уменьшить затраты на оборону в целесообразных рамках (где возможно, привлечь иностранный капитал для проведения конверсионных программ).

Однако главным в оздоровлении финансов является не столько сокращение затрат, сколько увеличение доходов бюджета. Огромное значение при этом имеет разработка и принятие общего законодательного акта про бюджетную систему, и  бюджетный процесс в стране. Например, в США есть специальный закон про бюджетный процесс, на основе которого можно создать самый рациональный вариант бюджета. Так, у конгресс США передается проект бюджета, который разрабатывается аппаратом президента. Конгресс, имея свой научно – исследовательский центр, создает на альтернативной основе свой проект бюджета, который выносится на обсуждение конгресса и общественности. Через анализ, дискуссии, согласовательные комиссии принимается оптимальный вариант бюджета (до 1 октября, когда в США начинается новый финансовый год). Отдельно утверждается доходная часть бюджета. На основе закона про бюджетный процесс становится возможным сокращение уже принятых расходов. Этот позитивный опыт заслуживает внимания и в нашей стране.

Одним из основных направлений усовершенствования бюджетной системы в условиях рыночных отношений является демократизация формирования и использования всей системы бюджетов. Ведь административная система не только обусловила высокую концентрацию денег в центре (3/4 национального дохода в бывшем СССР, В США – приблизительно 35% в середине 60-х годов), а и определила формирование бюджета по принципу “сверху вниз”. Это означало, что в начале удовлетворялись приоритетные интересы, а уже после, все что оставалось, посылалось республикам и местным органам власти. Поэтому теперь в Украине необходимо создать такую систему формирования и использования бюджета, которая бы заинтересовала и производителей, и органы власти всех уровней увеличивать доходы и использовать их с наибольшей эффективностью. Говорится о том, что каждый трудовой коллектив должен работать так, чтобы увеличивать прибыль, одна часть которой идет на обеспечение социально – экономических потребностей коллектива, другую часть получают местные органы власти, она поступает в бюджет. Когда интересы производителей будут тесно связанны с интересами всех органов власти, тогда будут созданы наиболее подходящие условия для предприятий и экономического развития отдельных регионов страны в целом. Поэтому формирование и выполнение бюджетов по новым принципам “снизу вверх” обеспечивает демократизацию бюджетной системы, реализацию принципа социальной справедливости, создает общую заинтересованность в расширении и увеличении производства с целью максимального удовлетворения материальных и социальных нужд общества.

Закон про бюджетную систему Украины решает проблему местных бюджетов. Органы местной власти самостоятельно разрабатывают, утверждают и выполняют свои бюджеты. При этом предусматривается, что для финансирования принципов обще районного или обще областного масштаба часть денег местных органов власти по обоюдному согласию может передаваться в районные или областные бюджеты. В то же время в местные бюджеты с бюджетов более высоких уровней могут передаваться средства в виде субвенций, субсидий, дотаций. Возможность маневрировать средствами дает возможность местным органам власти концентрировать их на решении важных хозяйственных региональных и социальных проблем. Кроме того, самостоятельно назначать нормы и объемы затрат на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений охраны здоровья, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, органов охраны окружающей среды, предоставлять дополнительные льготы и помощь отдельным слоям населения. Местные органы останавливают размеры затрат на содержание управленческого аппарата, создают резервные фонды за счет собственных доходов и частей превышения доходов над расходами бюджетов низших уровней, которые могут передаваться на договорных и компенсационных началах областным органам власти для финансового сбалансирования бюджетов региона.

Таким образом, в соответствии с законодательством Украины реформа бюджетной системы  с расчетом рыночной специфики базируется на основе принципов:

  •  закрепления за каждым звеном бюджетной системы определенных источников доходов;
  •  установление дифференцированных налогов на прибыль в зависимости от вида деятельности, и равноправных налогов на все формы собственности, упорядоченности и зависимости в рамках каждого вида деятельности;
  •  обеспечения самостоятельности каждой ячейки бюджетной системы в формировании и использовании закрепленных доходных источников.

В увеличении доходной части государственного бюджета, и ликвидации его дефицитности на первом месте стоит проблема усовершенствования и развития налогообложения.

В докладе Президента Украины на сессии Верховного Совета про основные принципы экономической и социальной политики подчеркивалось, что объективным условием финансовой стабилизации в стране является проведение глубокой реформы бюджетной системы Украины. Основными принципами и механизмами этой реформы должны быть назначены Законом Украины “Про бюджетную систему Украины”.

Реформой финансовой системы предусматривается:

  •  во-первых, реальное разделение финансовой и налоговой системы;
  •  во-вторых, реальное разделение финансов государственных предприятий и государственного бюджета;
  •  в-третьих, разработка сведенного баланса финансовых ресурсов государства — доходов и затрат всех без исключения юридических и физических лиц, через которых проходит распределение и перераспределение национального дохода;
  •  в-четвертых, осуществления децентрализации государственных финансов, структурного разделения государственного и местных бюджетов по источникам доходов и затрат. Предусматривается, что на республиканском уровне осуществляться будут только те затраты, которые имеют общегосударственное значение. Поэтому необходимо, чтобы каждая ячейка бюджетной системы имела четко выраженную законом доходную базу. Учитывая разные условия социально – экономического развития отдельных регионов, покрытие дефицита местных бюджетов должно выполнятся в рамках установленных нормативов за счет выделения из общегосударственного бюджета финансовых ресурсов в форме дотаций и субвенций.

С целью повышения деятельности бюджетной политики, организации осуществления и контроля за выполнением государственного бюджета, регулирования отношений между государственным и местными бюджетами, государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами должно быть завершено создание в структуре Министерства финансов Украины и соответственных региональных органах единой централизованной системы казначейства [8].

2.2. Проблемы и перспективы социальной политики в Украине

Социо- от лат. societas – означает общество. Следовательно, социальная политика представляет собой деятельность, направленную на координацию жизни общества и затрагивает проблемы, возникающие во всех его слоях. Вообще же социальная политика должна быть ориентирована на неуклонный рост экономики, повышение эффективности общественного производства, на научное познание  отношений между классами, социальными группами, между обществом в целом и отдельными его членами. Главными задачами социальной политики выступают: неуклонное улучшение условий жизни и работы людей, преодоление существенных различий между умственным и физическим трудом, городом и деревней, устранении факторов негативных социальных явлений, осуществление политики социальной защиты населения.

Социальная политика – важный фактор политической стабильности общества. Ее проблемы является актуальным на протяжении многих лет. И в наше время приобретает особое непреходящее значение. Это связано с огромным количеством накопившихся социальных проблем, требующих кардинальных решений.

Конституция Украины дает гражданам Украины достаточно широкие социальные права и гарантии. Другое дело - существуют ли законодательно закрепленные механизмы реализации этих прав.

Украина на современном этапе находится на пути восстановления своей значимости в мире. Многие, возникающие в ходе преобразования экономики, проблемы нуждаются в конкретных и кардинальных решениях. Но если предпринимаются значительные шаги, направленные на оптимизацию отечественной экономики, ее стабилизации  посвящены многочисленные научные труды современных экономистов, то социальная сфера остается традиционно «проблемой второго плана» и решение ее проблем носит общий и в основном теоретический характер. А ведь именно по уровню социального развития  общества судят о благополучии той или иной страны.

Наиболее полно задачи социальной политики учтены в программе  Социалистической партии Украины. Ее главная цель – утвердить в стране систему отношений демократического социализма, на основе которой обеспечивается непрерывная демократизация  всех сфер жизни, социальная справедливость, свобода и солидарность граждан, постоянно улучшается их жизнь, полнее удовлетворяются их потребности.

Социальная политика опирается на профсоюзы, которые являются главными выразителями социально-экономических интересов наемных тружеников. В Украине насчитывается более 25 профсоюзных организаций.

Итак, в чем заключается социальная политика. Социальная политика – предусматривает создание реальных предпосылок обеспечения права на труд, бесплатное образование и медицинское обслуживание, на достаточную для проживания пенсию, стипендию. Источником надежности и дальновидности социальной политики и защиты граждан является стабильная экономика, увеличение количества рабочих мест, рост производительности и оплаты труда. В идеале государство должно «заботиться» обо всех слоях населения и в первую очередь о так называемых наиболее  уязвимых слоях населения: детях, в особенности в малообеспеченных семьях и не имеющих родителей, одиноких женщин с детьми, инвалидов – обеспечивая им нормальные жизненные условия и возможность вносить посильный вклад в общественные дела.      

Справедливости ради стоит заметить, что защита наиболее уязвимых слоев населения является приоритетным направлением социальной политики стран с высокой долей социальной защиты населения. В Украине же практически все слои населения можно считать «уязвимыми». И, следовательно, все они, в какой то мере, нуждаются в помощи государства. Стоит отметить, что социальные проблемы не возникают сами по себе. Они тесно связаны со всеми изменениями, протекающими в стране и, прежде всего с экономическими и политическими проблемами. Действительно, бессмысленно упрекать государство в невыплате заработной платы и отсутствии защиты рабочих на фоне общего упадка производства. Поэтому социальная политика является как бы зеркалом, отражающим экономическую, политическую, правовую и другие аспекты функционирования государства.

Социальный круг проблем настолько широк, что комплексное его рассмотрение должно затрагивать все экономические проблемы страны. Но в данной работе будем рассматривать только те социальные проблемы которые оказывают непосредственное воздействие на экономику и зависят экономической стабильности.

Условно их можно сгруппировать по следующим направлениям:

  •  уровень жизни населения;
  •  занятость и безработица;
  •  социальная защита населения;

Уровень жизни населения — это основная проблема социальной политики Украины. Что говорить, если прожиточный минимум большинства населения не соответствует реальным затратам. Средняя заработная плата в стране не превышает 40 долл. в месяц. Пенсии и другие виды социальных выплат, являющиеся по Конституции основным источником существования, призванным обеспечивать уровень жизни, не ниже от прожиточного минимума. А он в полном смысле этого слова является минимумом - порядка 10 долларов на сегодняшние деньги. Уровень жизни общества имеет конкретное содержание и означает обеспеченность населения необходимыми для жизни материальными и духовными благами, то есть определенный уровень удовлетворения потребностей людей в этих благах. Набор необходимых для жизнедеятельности благ и услуг должен удовлетворять разнообразные потребности, которые касаются условий работы, образования, здравоохранения, качества питания, жилья, окружающая среда и т.п. Степень удовлетворения потребностей людей оставит, прежде всего, от индивидуальных и семейных доходов, которые получают члены общества и их семьи. Отсутствие достаточной материальной поддержки от государства в виде стабильной и высокой заработной платы или других выплат порождает такую проблему нашего общества как бедность.  Бедность - это тот уровень жизни, которая не может обеспечить нормальные условия для воспроизведения населения. Бедность является последней гранью социальной катастрофы, которая влечет за собой целый ряд экономико-правовых проблем, таких как рост преступности, культурное обнищание, рост алкоголизма и наркомании, увеличение случаев суицида. Все это свидетельствует, что проблемы бедности требуют от любого цивилизованного государства проведения политики социальной защиты определенных групп население. 

Особого внимания заслуживает проблема безработицы. Программы социалистических партий предусматривают, что государство должно финансировать не пособия по безработице, а рабочие места, брать на себя обеспечение гарантированных объемов социальной защиты всех: работающих и нетрудоустроенных, здоровых и больных, молодых и стариков, мужчин и женщин. Реальное же положение рынка труда в стране показывает, что даже на государственных предприятиях уровень социальной защиты очень низок. Проблема безработицы гораздо сложнее, чем принято думать. Она влечет за собой такие процессы как миграцию, бедность и прочее. Современный трудоспособный украинец, желая устроиться на работу должен выбирать: работать на государственном предприятии, на частном или открыть собственное дело. Во всех трех случаях реальная помощь государства будет минимальна. Так как социальная защита на государственных предприятиях сведена к нулю, на частных она, как правило, отсутствует, а собственное дело открыть очень сложно из-за несовершенства в налоговой системе. Таким образом, существует острая проблема безработицы в результате отсутствия должной социальной защиты труда.

Становление рынка работы в Украине происходит очень медленно, что есть характерным для переходной экономики. Процесс его формирования, рассчитанный на много лет, так как требует научного обоснования, создание надойного механизма регулирования, которое было бы способный активно влиять как на предложение, так и на спрос рабочей силы.

Для нормального функционирования рынка работы может быть разработан и внедрен в жизнь комплекс правовых, экономических и социальных условий, которые формируют рыночную среду. Среди этих условий важнейшими являются следующие:

  •  единство правовых условий функционирования рынка труда на основе свободно выбранной занятости и конкуренции;
  •  отсутствие ограничений на заработную плату, которая обеспечивает работнику воспроизводство его способности к работе;
  •  организация на всей территории страны системы бирж работы (центров занятости), что эффективно функционируют;
  •  создание широкомасштабной системы профессиональной ориентации, обучение и переподготовки кадров;
  •  наличие у территориальных органов исполнительной власти необходимых финансовых и материальных средств, достаточных для организации эффективной работы, в первую очередь, системы трудоустройства, профориентации и переподготовки кадров.

Все это означает необходимость создания такой модели занятости, которая была бы основана на объединении рыночных принципов регулирования и активного участия государства в регламентации правил функционирования рынка работы, в том числе и в сфере частной предпринимательской деятельности. Такая модель должна предусматривать мероприятия социальной защиты населения в случае безработицы, осуществление политики содействие занятости и ускорению адаптации население к требованиям рыночной экономики.

Главным аспектом политики занятости на современном этапе и на перспективу должно быть сохранение достаточно ощутимой роли государства в его регулировании. Государственное регулирование занятости не должно, тем не менее, использоваться для ограничения рыночного механизма и его  саморегулирования.

Социальная политика является, по сути, политикой по защите населения государством.

Социальная защита включает  в себя систему мероприятий, которые защищают любого гражданина страны от экономической и социальной деградации не только вследствие безработицы, а и в случае потери или резкого сокращения доходов, болезни, рождение ребенка, производственной травмы, инвалидности, преклонного века и т. п.

Затраты на социальную защиту населения, конечно, зависят от возможностей экономики. В странах с рыночной экономикой сложилась тройственная система финансирования социальных программ, объектами которой выступают государство, работодатели и получатели социальных выплат.

Современная система социальной защиты населения в странах с переходною экономикой включает такие основные элементы: совокупность государственных социальных гарантий, в том числе социальные льготы отдельным категориями населения; традиционную форму государственной социальной помощи и социальное страхования.

Система социальных гарантий предусматривает предоставление социально значащих благ и услуг всем гражданам без учета их трудового вклада и определения потребности (бесплатные образование, лечение и т.п.). Минимальный уровень этих гарантий есть подвижным в зависимости от конкретно-исторических условий, а также возможностей общества. Эта форма социальной защиты граждан базируется на принципах общего налогообложения и бюджетного финансирования социальных затрат.

К системе социальных гарантий входят также социальные льготы, то есть социальные гарантии отдельным категориям население. Эта форма социальной защиты также характеризуется универсальностью предоставления социальных благ и услуг в границах определенной социально-демографической группы населения (ветераны войны, инвалиды и др.) и обеспечением за счет налогово-бюджетной системы государства.

Под социальной помощью как формой социальной защиты населения подразумевают предоставления социальных благ и услуг социально чувствительным группам населения на основе определения их потребностей. Объектом социальной помощи есть малообеспеченные слоя населения, доходы которых низшие от прожиточного минимума или границы бедности. Государственная социальная помощь осуществляется двумя путями: программы помощи в денежной форме и помощь в натуральной форме, то есть в виде продовольственных талонов, школьных завтраков и обедов, продовольственных товаров людям преклонного века, медицинского обслуживания, жилищной помощи, ссуд студентам и т.п.

Социальное страхование является наиболее распространенной формой социальной защиты населения от разных рисков, связанных с затратами трудоспособности и доходов. Особенностью социального страхования есть его финансирование из специальных внебюджетных фондов, которые формируются за счет целевых взносов работодателей и работников в поддержку государства.

Видами государственного социального страхования являются:

  •  пенсионное страхование;
  •  страхование в связи с временной утратой трудоспособности и тратами, связанными с рождением и похоронами;
  •  медицинское страхование;
  •  страхование от несчастного случая и профессиональной болезни;
  •  страхование на случай безработицы;
  •  ряд иных видов страхования, предусмотренных законами Украины (например, страхование работников правоохранительных органов).

Страховщиками в данном случае выступают целевые фонды по всем перечисленным выше страховым направлениям. А именно:

  •  государственный пенсионный фонд;
  •  фонд социального страхования граждан;
  •  государственный фонд содействия занятости населения;
  •  фонд ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
  •  фонд защиты инвалидов;
  •  отраслевые фонды.

Поступления в три первых - самых "социальных", охватывающих наибольшее число граждан - формируются путем отчислений с фонда заработной платы. Такая система социального страхования обременительна для своих же клиентов - граждан Украины.

Проблемы социальной защиты населения вытекают опять-таки из отсутствия должного финансирования социальной сферы государством. Минимальные пенсии и отсутствие должной  поддержки молодых матерей и многодетных семей, а также нищенское существование ветеранов ВОВ и инвалидов вряд ли может указывать на высокий уровень социальной защиты населения.

Вызывает интерес система социальной политики в так называемых развитых странах. Оказывается, в такой стране как Швеция работники  платят очень высокие налоги, которые составляют 30-40 % от заработной платы. Зато им предоставляются все социальные гарантии в виде бесплатного образования, лечения и прочее. Люди пенсионного возраста получают пенсию в размере 80% заработной платы, что позволят им вести полноценную жизнь, и в общем сглаживает разницу материального обеспечения между возрастными группами.

В Англии и некоторых других западных странах проблема образования решается путем  выдачи государством кредита студенту на время обучения, с постепенным возвратом его при устройстве последнего на работу.

Стоит еще, пожалуй, упомянуть о налогах, которые во всех цивилизованных странах составляют достаточно приемлемую сумму, что позволяет населению удовлетворять свои материальные запросы и осуществлять функцию накопления капитала. Особое значение система налогообложения приобретает, если гражданин занимается частным бизнесом. Например, в России единый налог составляет 13%, в Украине же существует определенная тарифная сетка, которая предусматривает резкий рост налога в зависимости от роста дохода. Все это, на мой взгляд, имеет непосредственное отношение к социальной политике, так как несовершенство налоговой системы является чуть ли не главной причиной, влияющей на уровень материального достатка и следовательно социальной стабильности населения. Чрезвычайно высокий уровень налогообложения фонда оплаты труда на начальном этапе реформ приучил налогоплательщиков к уклонению от налогообложения и теневым выплатам заработных плат.

Итак, круг проблем социальной политики широк и требует мер по предусмотрению концепций государственного регулирования социальных проблем.

Что же функционирует сейчас на законодательном уровне в плане регулирования социальной политики в Украине. Оказывается, что сейчас действует Концепция социального обеспечения населения Украины, принятая в 1993 году. Однако, ее положения уже не отвечают требованиям современного общества.    Несколько более удачной попыткой приблизиться к современным стандартам соцобеспечения стали "Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании". Однако их принятие само по себе не могло привести к улучшению системы социального страхования в Украине.

Верховным Советом также предпринимались попытки приспособления действующих концепций социального страхования и социального обеспечения в целом к текущей экономической и политической ситуации, и даже - создания новых, принципиально иных концепций. Причем упомянуть тут следует не только проекты, непосредственно относящиеся к вопросам социальной защиты, но и концепции налогового кодекса, в частности народного депутата Инны Богословской, где затрагиваются вопросы введения единого фонда социального страхования, начислений на фонд заработной платы и механизмов аккумуляции этих средств. Другие депутаты также указывают на необходимость объединения всех перечисленных выше социальных фондов в единый социальный фонд. Эта идея отражена также в проекте Налогового кодекса, предложенного н.д. Ю. Тимошенко и О. Турчиновым.

Итак, подводя итог рассмотренной  теме, можно сделать вывод, что социальная политика при всех ее актуальных проблемах и недостатках не является предметом активного регулирования государства. По изложению данного материала несложно сделать вывод о необходимости проведения в жизнь социальных реформ, призванных улучшить социальную обстановку в стране. Социальная защита должна касаться всех членов общества независимо от их материального положения, возраста, трудоспособности. Пенсионеры, военнослужащие, ветераны и прочие незащищенные категории населения не должны ощущать себя за бортом жизни, и должны быть обеспечены наряду с работающими членами общества.

Решение проблем социальной политики видится мне более кардинальным, чем принято его считать. Простым повышением материальной поддержки определенных групп населения и увеличением размеров социального фонда (которые, кстати, сопряжено с массой проблем) эту проблему можно решить лишь на время. Речь идет о кардинальном преломлении сознания населения и политики по отрыву от государственной социальной зависимости. То есть наш менталитет видит только в лице государства своего социального гаранта. Необходимо, чтобы люди привыкли рассчитывать на себя, конечно здесь опять можно обратиться к примеру высокоразвитых стран в которых государство оказывает скорее поддерживающую функцию, но никак не берет на себя полное социальное обеспечение граждан. А просто предоставляет населению нормальные условия работы, позволяющие достичь определенного социального уровня. Такую политику необходимо поддерживать и на Украине. Для этого следует  стимулировать частное предпринимательство и прочие виды деятельности, которые позволят населению повысить свою материальную; уменьшать количество  и размер налогов, а также предоставлять определенные льготы для начала бизнеса.

Широко пропагандируемые Социалистической партией Украины идеи по повсеместном вводе социальных благ: бесплатной медицины, образования, высоких выплат пенсий и заработных плат представляется не совсем реальным. Так как Украина уже прошла период советской экономики и вступила в эпоху рыночных отношений. Однако, определенные шаги в этом направлении социальной политики должны производиться. Здесь опять стоит упомянуть о том, что улучшение социальной обстановки напрямую зависит от экономических реформ. Необходимо, прежде всего, восстановление экономики страны, возрождение производства, предоставление рабочих мест и налаживание эффективных хозяйственных связей.

Одним из  решений таких острых проблем как услуги медицины может  выступить повсеместное медицинское страхование граждан, что позволит им при необходимости получать бесплатные медицинскую помощь.

Для предоставления возможности рядовому украинцу получить высшее образование, можно обратиться к опыту ведущих стран по предоставлению ссуды на время учебы государством. Также необходимо введение выплат стипендий в государственных ВУЗах и предоставление определенных льгот студентам.

Анализируя данный материал, стоит сделать вывод о необходимости следующих изменений, влияющих на оптимизацию социальной политики в Украине:

Создание единого Национального фонда социального страхования, в который входят отделения пенсионного и медицинского страхования и страхования от безработицы, а также отделения негосударственных страховых фондов, и который осуществляет управление общеобязательным социальным страхованием. Введение единого централизованного управления будет способствовать уменьшению административных затрат.

 Внедрение института добровольного страхования граждан с целью получения дополнительного материального обеспечения или дополнительных социальных услуг, как в Национальный фонд социального страхования, так и в негосударственных структурах за счет дополнительных добровольных взносов граждан и работодателей.

Дифференциация подхода к различным социально-демографическим группам в зависимости от условий работы, географически-климатических и экологических факторов, а не только от степени их экономической самостоятельности

Изменение существующего порядка и размера налоговых сборов. Так как высокий уровень начислений на заработную плату является  одним из основных факторов снижения потребительского спроса - с одной стороны, и сокрытием доходов граждан – с другой.

Реформа системы образования с ориентацией на пути повышения доступности высшего образования всем категориям населения и усилением социальной защиты студентов.

Реформа пенсионного обеспечения. Главным плательщиком взносов по социальному страхованию в нашем государстве остаются юридические лица, хотя в большинстве стран мира социальное (в т.ч. пенсионное) страхование является персональным [4].

3. Государственное воздействие на рыночную экономику.

3.1. Налоговая политика.

История развития налогообложения свидетельствует, что налоги могут быть не только источниками наполнения бюджетов, но и инструментом регулирования тех или иных социально экономических процессов. Например,  правительства стран могут использовать налоговую систему для перераспределения доходов между членами общества, стимулировать некоторые виды деятельности. Сознательное использование налогов для достижения определенных целей происходит в рамках налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой систему правительственных мер по достижению стоящих перед обществом определенных задач с помощь. Налоговой системы страны. Налоговую политику рассматривают в широком и узком аспектах. В широком она охватывает вопросы формирования государственных доходов за счет постоянных и временных источников (соответственно налогов и займов). Поскольку государство не может устанавливать слишком высокий уровень налогообложения из-за противодействия общества, оно вынуждено использовать государственные займы для покрытия своих расходов. Однозначно оценивать политику широкого использования займов нельзя. Все зависит от конкретной ситуации, но в любом случае займы необходимо возвращать, а это возможно только за счет дополнительных поступлений налогов. Следовательно государственные займы это не что иное, как отложенные на будущее налоги.

В узком аспекте налоговая политика охватывает деятельность государства только в сфере налогообложения — установление видов налогов, плательщиков, объектов, ставок, льгот, сроков и механизмов зачисления в бюджет.

Налоговая политика проводится исходя из определенных принципов, отражающих ее задачи, основными из которых являются следующие:

  •  Социальная справедливость
  •  Равнонапряженность
  •  Экономическая эффективность
  •  Стабильность
  •  Гибкость

Налоговая политика не имеет самостоятельного характера, поскольку налоги как инструмент влияния на экономику используются в  комплексе с другими методами регулирования (схема 3.1.1)

Схема 3.1.1. Налоги в системе политики макроэкономической стабильности.

Влияние налогов на макроэкономические процессы можно рассматривать только через призму фискальной политики государства, предусматривающей увеличение или уменьшение доходов бюджета (налогов) либо расходов для достижения определенной цели. Могут использоваться комбинации указанных мер: снижение расходов при уменьшении расходов и наоборот.

Фискальная политика как средство макроэкономического регулирования широко используется во всех экономически развитых странах, где бюджетно-налоговые проблемы стоят в центре внимания экономической политики.

Налоговая политика направлена на разрешение стоящих перед обществом задач, среди которых выделяют краткосрочные и долгосрочные. Перед правительством разных стран стоят следующие долгосрочные цели: экономический рост, максимальный уровень занятости и благосостояние населения. Краткосрочными целями относительно налоговой политики могут быть направления государственного бюджета, кто сбалансированность на том или ином уровне по отношению к ВВП, стимулирование инвестиционной деятельности.

Если налоговую политику не отрывать фискальной , можно выделить следующие типы бюджетно-налоговой политики:

  •  Дискреционную фискальную
  •  Недискреционную, или политику “вмонтированных стабилизаторов”

Дискреционной политика называется тогда, когда парламент и правительство сознательно вносят изменения в налоговую систему и расходы бюджета с целью влияния на реальный ВВП, занятость, инфляцию. Таким образом, при проведении дискреционной политики изменения в налоговой системе зависят от решений правительства.

Дискреционная политика может быть стимулирующей и сдерживающей. Считается, что стимулирующую политику целесообразно поводить при экономическом спаде. В области налогов она предусматривает уменьшение налоговых изъятий из доходов с граждан и предприятий с целью стимулирования спроса и предложения. Совокупный спрос и предложение можно повысить  посредствам не только изменения налогов, но и увеличения расходов бюджета.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика целесообразна тогда, когда экономика в состоянии чрезмерного подъема и спрос превышает предложение. В таком случае возникает инфляция спроса и появляется необходимость ограничения потребительских расходов населения. Это можно сделать либо уменьшая расходы бюджета, либо увеличивая налоговые изъятия путем повышения налоговых ставок налогообложения или рационализации налоговых льгот.

Возникает вопрос: какие методы регулирования более целесообразны: путем изъятия налогов или расходов бюджета? Ученые экономисты отвечают на него по-разному в зависимости от того как они относятся к вмешательству государства в экономику. Одни считают что роль государства в регулировании экономических процессах должна быть минимальной, а потому и доля ВВП, которая перераспределяется через государственный бюджет, не может быть значительной. Исходя из таких предпосылок, они предлагают увеличить совокупный спрос в период спада через снижение налогов и уменьшать совокупный спрос в годы чрезмерного экономического роста через уменьшение государственных расходов. Другие экономисты полагают, что рыночный механизм не в состоянии справиться с циклическими колебаниями конъюнктуры, а поэтому государство должно активно вмешиваться в экономические процессы, для чего допускается перераспределение довольно высокой доли ВВП через бюджет. Они рекомендуют в период экономического спада расширять спрос за счет увеличения бюджетных расходов, а в период подъема увеличивать налоги.

Недискреционная бюджетно-налоговая политика, или политика “вмонтированных стабилизаторов”, основывается на теоретическом допущении, что налоговая система сама по себе обладает способностью автоматически влиять на экономический цикл, ибо даже без ее изменения налоговые изъятия увеличиваются при возрастании ВВП и уменьшается при его спаде, т. е. имеет место стабилизирующий эффект. Наиболее высок этот эффект при прогрессивной налоговой системе, предусматривающей увеличение налоговых изъятий наряду с увеличением доходов. Необходимо заметить, что “вмонтированные стабилизаторы” способны лишь ослабить циклические колебания; для серьезных же изменений в конъюнктуре нередко нужна именно дискреционная политика.

В ходе развития бюджетно-налоговой теории и практики сложились два подхода к регулированию экономики фискальными методами. Один из них базируется на теории английского ученого Джона Майнарда Кейнса. Суть этого подхода состоит в том, что основным фактором экономического роста считается “эффективный спрос”. Рыночная экономика, согласно концепции Кейнса, не может автоматически обеспечить экономическое равновесие при полной занятости, поэтому необходимо активное вмешательство государства в регулирование экономического цикла. Основным инструментом такого регулирования провозглашается бюджетно-налоговая политика. Для расширения совокупного спроса предлагается увеличить расходы государственного бюджета. Активная роль в стимулировании спроса принадлежит так же налогам, причем те или иные фискальные меры реализуются в зависимости от фазы экономического цикла. В фазе кризиса необходимо расширять расходы и сокращать налоги; когда же экономика выходит на фазу подъема, предлагается уменьшить расходы и повышать налоговые изъятия.

Особое значение Кейнс предавал налогам с учетом их влияния на основной “психологический закон”, согласно которому люди склонны увеличивать свое потребление с увеличением доходов, но потребление растет меньшими темпами, чем доходы. С ростом доходов у людей повышается “склонность к сбережениям”, поэтому необходима такая налоговая система, которая изымала бы эти сбережения. Подоходный налог должен изыматься по прогрессивной ставке, причем степень прогрессии должна быть достаточно высокой. Он подчеркивал, что подобные взгляды часто рассматриваются как посягательство на  капитал, необходимый для расширения производства. Там не менее необходимо изъятие части финансовых фондов, не воженных в инвестиции. Лишние сбережения могут стимулировать экономический рост только в условиях полной занятости, в кризисные же годы они препятствуют такому росту. Отсюда выводятся рекомендации по составлению такой шкалы ставок подоходного налога, которая способствовала бы перераспределению дохода от лиц, имеющих сбережения, к лицам, которые их инвестируют. Лишние сбережения, изъятые с помощью налогов, через государственный бюджет должны направляться в инвестиции.

Другой подход к фискальному регулированию возник в противовес теории Кейнса и получил широкое признание. Новая теория получила название “экономика предложения”. Ее сторонники считали, что увеличение совокупного спроса без создания адекватных стимулов для роста предложения ведет инфляции, которая сдерживает экономический рост. Кроме того увеличение социальных выплат из бюджета и перераспределение доходов в пользу бедных слоев населения через налоговую систему уменьшает сбережения, что, в свою очередь, уменьшает заимствованные ресурсы финансовых учреждений, повышает уровень процентных ставок и таким образом сдерживает процесс капиталообразования. Следовательно, новая теория переносит центр фискальной политики с бюджетных расходов  на налоги. Считается, что для стимулирования производства необходимо снижать личный походный налог и налоги на корпорации. В пользу уменьшения налогов выдвигаются следующие аргументы:

  •  Сокращение налоговых ставок повышает стимулы к сбережениям для отдельных лиц, поскольку повышает норму прибыли, которую они получают от своих активов. Увеличение сбережений снижает процентные ставки и стимулирует инвестиции
  •  Уменьшение налогов на прибыль корпораций или такие, меры, как ускоренная амортизация, увеличивают долю прибылей, которые остаются после уплаты налогов, и тем самым непосредственно способствуют увеличению инвестиций
  •  Увеличение инвестиций ведет к росту производительности, что означает производство большего количества товаров и услуг на единицу расходов, а это, в свою очередь,  ведет к тому, что замедляется возрастание налогов на единицу продукции и, следовательно, замедляется инфляция
  •  Более низкие налоговые ставки способствуют росту реальных доходов, что создает дополнительные стимулы к труду.

Сторонники “экономики предложения” для иллюстрации справедливости своих аргументов часто приводят график зависимости ставок налогообложения от поступлений в бюджет, который называется кривой Лаффера по имени его автора. По его расчетам, оптимальная величина изъятия не должна превышать 35%. Идея в том, что высокая ставка налог обескураживает производителя или работника и поощряет лень. Свои выводы он подтверждал графиком, в соответствии с которым налоговые поступления являются одновременно продуктом и налоговой ставки и налоговой базы (суммы прибыли). По мере того как налоговая ставка возрастает, база сокращается. По горизонтальной оси на кривой Лаффера откладывается уровень налоговых ставок, по вертикальной — налоговые поступления в бюджет. По мере увеличения налоговых ставок растут и поступления. Когда же ставки становятся настолько высокими, что не вызывают желания работать и стимулируют уклонение от уплаты налогов, их дальнейшее увеличение приводит к уменьшению налоговых поступлений. График показывает, что уровень налоговых изъятий имеет оптимальную величину — предел (М), превышение которого ведет к уменьшению поступлений в бюджет. Если предприниматели заинтересованы в чистом, за вычетом налогов, доходе, то введение налога препятствует производству облагаемого товара.

Отсюда можно сделать общий  вывод, что  задачу  оживления   деловой  (прежде всего инвестиционной) активности надо решать путем облегчения налогового бремени [5].

Рисунок 3.1.1. Кривая Лаффера

3.2. Методы государственного воздействия на рынок.

        Государство оказывает  воздействие  на  рыночный механизм через  свои расходы,  налогообложение,  регулирование  и  государственное предпринимательство.

Государственные расходы. Считаются одним из важных  элементов макроэкономической политики.  Они влияют на распределение, как дохода, так и ресурсов. Государственные расходы состоят из государственных закупок и трансфертных платежей. Государственные закупки представляют собой,  как правило, приобретение общественных товаров (затраты на оборону, строительство и содержание школ,  автодорог,  научных центров и т.д.). Трансфертные платежи  —  это выплаты,  перераспределяющие налоговые доходы, полученные  от  всех  налогоплательщиков,  определенным  слоям населения в виде пособий по безработице,  выплат в связи с инвалидностью и т.д. Нужно заметить, что государственные закупки вносят вклад в национальный доход и непосредственно используют ресурсы,  в то время как трансферты не используют ресурсы и не связаны  с  производством.  Государственные закупки приводят к перераспределению ресурсов от частного к общественному потреблению товаров. Они дают возможность гражданам пользоваться общественными товарами. Трансфертные платежи имеют другое значение:  они изменяют структуру производства товаров индивидуального потребления.  Суммы,  взятые в виде налогов у одних слоев населения,  выплачиваются другим. Однако те, кому предназначаются трансферты,  тратят эти деньги  на  иные  товары,  чем  и достигается изменение структуры потребления[9].

Другим важным инструментом государственной политики является   налогообложение.  Налоги  —  основной источник бюджетных средств.  В государствах с рыночной экономикой взимаются  различные виды налогов.  Одни из них носят видимый характер, например подоходный налог,  другие не столь  очевидны,  поскольку накладываются  на  производителей  сырьевых  ресурсов  и  воздействуют на домохозяйства косвенным путем в виде более  высоких цен на товары.  Налоги охватывают как домохозяйства, так и фирмы.  В виде налогов в бюджет  попадают  значительные  суммы (например, в США около 30 процентов всей стоимости производимых товаров и услуг).

Одна из  основных  проблем — справедливость распределения налогового бремени.  Существует три основные системы, основанные  на  понятии   прогрессивности   налогообложения — отношения суммы,  взимаемой в виде налога с дохода конкретного работника к величине этого дохода.

  •  пропорциональный налог (сумма налога пропорциональна доходу работника);
  •  регрессивный налог (в процентном отношении налог  взимается тем ниже, чем выше доход работника);
  •  прогрессивный налог (в процентном отношении, чем выше доход, тем выше налог).

Как мне представляется,  наиболее  справедливым  является прогрессивный  налог,  однако  процентное  повышение налога не должно быть значительным,  чтобы не ослаблять стимулы к труду, а, следовательно — к большим заработкам.  Как правило, подоходный налог построен именно по этому принципу.  Однако налоги  с продаж  и  акцизные  налоги являются фактически регрессивными, так как они в большинстве случаев перекладываются на  потребителей,  в доходе которых одна и та же сумма занимает различную долю.

Задача государства — собрать налоги таким образом,  чтобы обеспечить потребности бюджета и одновременно не вызвать недовольства  налогоплательщиков.  При  слишком  высоких налоговых ставках начинается массовое уклонение от  уплаты  налогов.  На современном  этапе  в России происходит именно такая ситуация. Государству не хватает средств,  оно повышает налоги, предприниматели  все чаще уклоняются от их уплаты,  следовательно,  в бюджет идет все меньше средств. Государство опять повышает налоги. Получается замкнутый круг. Я считаю, что в данной ситуации резонно понизить налоги.  Это уменьшит стимулы к неуплате, сделает  3честное  0предпринимательство более прибыльным, приведет к большим доходам государства и снизит уровень  криминализации бизнеса [3].

Государственное регулирование. Призвано  координировать экономические процессы и увязывать частные и общественные  интересы.  Оно осуществляется в законодательной, налоговой, кредитной и субвенционной формах. Законодательная форма регулирования  регламентирует деятельность предпринимателей.  Примером могут служить антимонопольные законы.  Налоговая  и  кредитная формы  регулирования  предусматривают  использование налогов и кредитов для воздействия на национальный  объем  производства. Изменяя налоговые ставки и льготы,  правительство воздействует на сужение или расширение производства.  При изменении условий кредитования  государство  влияет на уменьшение или увеличение объема производства.

Субвенционная форма регулирования предполагает предоставление государственных субсидий или налоговых  льгот  отдельным отраслям либо предприятиям. К их числу обычно относят отрасли, формирующие общие условия для формирования общественного капитала (инфраструктуры).  На  основе  субсидий  может оказываться поддержка и в сфере науки, образования, подготовки кадров, и в решении  социальных программ.  Существуют также и специальные, или целевые  субсидии,  которые  предусматривают  расходование средств  бюджета по строго определенным программам.  Доля субвенций в ВНП развитых стран составляет 5 - 10 процентов. Выделяя субсидии, снижая налоговые ставки, государство тем самым изменяет распределение ресурсов,  и субсидируемые отрасли получают возможность возмещать издержки,  которые невозможно покрыть по рыночным ценам.

Государственное предпринимательство. Осуществляется  в тех областях,  где хозяйственность  противоречит  природе  частных фирм или же требуются огромные вложения средств и риск. Основное отличие от частного предпринимательства состоит в том, что первоочередная   цель   государственного   предпринимательства состоит не в получении дохода,  а в решении социально-экономических задач,  таких как обеспечение необходимых темпов роста, сглаживание циклических колебаний, поддержание занятости, стимулирование научно-технического прогресса и т.д.  Данная форма регулирования обеспечивает поддержку малорентабельных предприятий и отраслей хозяйства,  которые жизненно важны для воспроизводства.  Это, прежде всего отрасли экономической инфраструктуры (энергетика,  транспорт,  связь).  К  проблемам,  решаемым государственным  предпринимательством,  относятся  также  предоставление  населению  льгот  в различных областях социальной инфраструктуры,  помощь жизненно важным науко - и капиталоемким отраслям экономики в целях ускорения научно-технического прогресса и укрепления на этой основе позиций страны в мировом хозяйстве,  проведение  региональной  политики — строительство в экономически отсталых районах промышленных предприятий, создание рабочих мест,  охрана окружающей среды путем внедрения безотходных технологий,  строительства очистных сооружений, развитие фундаментальных научных исследований, производство товаров, являющееся по закону государственной монополией.

Я считаю,  что государственное предпринимательство должно развиваться  только  в тех сферах,  где просто нет иного выхода. Дело в том, что по сравнению с частными государственные предприятия являются менее эффективными.  Государственное предприятие,  пусть  даже  наделенное  самыми  широкими  правами и ответственностью,  всегда отстает  от  частного  в  степени  хозяйственной  самостоятельности.  В деятельности госпредприятия наверняка присутствуют как рыночные,  так и нерыночные, идущие от  государства мотивы.  Политические мотивы переменчивы,  они зависят от правительства, распоряжений министерств и т.д. Поэтому  госпредприятия  часто  оказываются  в  сложной и неясной обстановке,  предсказать которую намного сложнее, чем рыночную конъюнктуру.  Спрогнозировать вероятные колебания спроса и цен гораздо легче,  чем предугадать поведение нового министра  или же  чиновника,  решения  которого  зачастую  определяют судьбу предприятия.  За ними могут стоять политические цели,  которые не  имеют никакого отношения к рыночному поведению (стремление увеличить поступления в бюджет,  желание сохранить штаты и повысить заработную плату и т.д.).

Как правило,  государственные предприятия не готовы к рыночному соперничеству, поскольку рассчитывают не только на себя,  но и на особое отношение со стороны властей (дотации, налоговые льготы,  гарантии сбыта в рамках госзаказов).  У государственных предприятий нет  обязательств  перед  акционерами, банкротство им обычно не грозит. Все это негативно сказывается на динамике затрат и цен,  скорости освоения новых технологий,

качество организации производства и т.д.

Конкуренция в сфере коммерческой деятельности недопустима еще и потому,  что частный сектор втягивается в коррупцию: через взятку чиновнику можно добиться больших  результатов,  чем за счет снижения издержек.

Если экономика обременена  избыточным  количеством  государственных  предприятий,  в сложное положение попадают их работники.  Именно они становятся первой жертвой правительственной политики,  направленной на преодоление чрезвычайных ситуаций. Обычно люди, работающие в госсекторе, первыми ощущают замораживание зарплаты.  Видимо поэтому волна приватизации, прокатившаяся в 80-е годы по экономикам западных стран не вызвала широких  протестов  со  стороны основной массы занятых в государственном секторе.  Люди рассчитывали, что, освободившись от государственного давления,  они сумеют в полной мере использовать преимущества  рыночного  хозяйства,  стать  совладельцами частных предприятий [4].

3.3. Налогообложение частных предприятий.

В соответствии с Указом Президента “О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.1998 г. “Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности субъектов малого предпринимательства” от 28.06.1999 г.  вводится упрощенная система, налогообложения для следующих субъектов предпринимательства;

  •  физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года пребывает не более 10 лиц и объем выручки, которых от реализации продукции (товаров, работ,
    услуг) не превышает 500 тыс. гривен (было 250 тыс.);
  •  юридических лиц — субъектов предпринимательской деятельности  любой  организационно-правовой  формы  и формы собственности, в которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 человек (было 10 человек) и объем выручки, которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен (было 250 тыс. гривен).

Среднесписочная численность работающих для субъектов малого предпринимательства определяется по методике, утвержденной органами статистики, с учетом всех его работников, в том числе тех, которые работают по договорам и по совместительству, а также работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.

Выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Субъекты предпринимательской деятельности — юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения по единому налогу, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию, кроме наличного и безналичного расчетов средствами. В случае проведения операции по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разница между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи.

Субъекты малого предпринимательства — физические лица — имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога.

Ставка единого налога для  субъектов  малого  предпринимательства  физических лиц — устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 гривен и более 200 гривен в месяц.

В случае, когда физическое лицо — субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены различные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, который не превышает установленной максимальной ставки.

В случае, когда плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо.

Субъект предпринимательской деятельностифизическое лицо, которое уплачивает единый налог, освобождается от обязанности начисления, отчисления и перечисления в государственные целевые фонды сборов, связанных с выплатой заработной платы работникам, которые пребывают с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи.

Субъект   предпринимательской   деятельности — физическое лицо уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений государственного казначейства Украины на обязательное социальное страхование — 15% (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения — 4%) для возмещения расходов, которые осуществляются в соответствии с законодательством в связи с временной потере трудоспособности, а также расходов, связанных с рождением и погребением.

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которые облагаются единым налогом, не включаются в состав совокупного облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, которые пребывают с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств, как самого налогоплательщика, так и лиц, которые пребывают с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, которые участвуют в предпринимательской деятельности.

Субъект предпринимательской деятельности — юридическое лицо, который перешел на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности  ставок единого налога:

  •  6%    суммы    выручки    от    реализации    продукции, (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Законом Украины “О налоге на добавленную стоимость”;
  •  10% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Субъекты    предпринимательской  деятельности —  юридические  лица — уплачивают единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины.

         Плательщики единого налога — юридические лица — ведут налоговый учет по тем налогам, плательщиками которых они являются согласно Указу Президента Украины от 28.06.1999 г.

Упрощенная система налогообложения учета, и отчетности для субъектов малого предпринимательства может применяться наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством, по выбору субъекта малого предпринимательства.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства подает письменное заявление в орган государственной  налоговой службы по месту государственной регистрации. Субъект малого предпринимательства — юридическое лицо — обязательно указывает, какая ставка единого налога им избрана.

          Заявление направляется не позднее, чем за 15 дней до начала следующего отчетного (налогового) периода при условии уплаты всех  установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный (налоговый период).

Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности может быть принято не более одного раза за календарный год.

Орган государственной налоговой службы обязан в течение десяти рабочих дней выдать бесплатно свидетельство о праве уплаты единого налога или представить письменный мотивированный отказ.

   Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и возврат к ранее установленной системе налогообложения субъекты малого предпринимательства могут осуществлять с начала последующего отчетного (налогового) периода (квартала) в случае представления соответствующего заявления в органы государственной налоговой службы не позднее, чем за 15 дней, до окончания  предыдущего отчетного  (налогового)   периода [14].

3.4. Результаты неверной налоговой политики

Практически ни у кого не вызывает сомнения, что существующая налоговая система - это тормоз для дальнейших финансово-экономических преобразований. НЭП в свое время легализовал скрытые капиталы. Существенную роль при этом сыграла разумная налоговая политика: налог составлял 25% дохода частника. Это позволило ему развернуться, причем, прежде всего в сферах, работающих на потребителя. Когда же власть решила вытеснить частника, налоги стали повышаться: сначала до 30%, а затем, с переходом к индустриализации и массовой коллективизации, - до 90% и более.

Оппоненты налоговой реформы часто приводят такой пример: уменьшим налоги - завалим бюджет. К сожалению, они не замечают, что именно из-за высоких налогов бюджет пустой. К тому же, кроме налогов, есть и другие источники пополнения казны.

В ситуации, когда налоговая ставка превышает разумный уровень, адекватной реакцией производителя является сокрытие дохода. Т.е. государство ставит предпринимателя в такие условия, когда дальнейший рост не только не возможен, а наоборот ухудшает положение на рынке. При высокой ставке налога естественно вырастают цены на производимые товары. Естественной реакцией потребителя на изменение цены является переформирование его потребительской корзины, куда уже могут не войти товары с новой ценой. Таким образом предприятие производитель вытесняется с рынка. Единственный выход — сокрытие дохода. Массовое сокрытие доходов предприятиями приводит к образованию теневой экономики. И как результат доходы бюджета не растут, а уменьшаются.

В общемировом масштабе удельный вес теневой экономики оценивается в 5-10% от валового внутреннего продукта. Так, в африканских странах этот показатель достигает 30%, в Чехии - 18%, а на Украине - 50%; удельный вес теневой экономики в хозяйственном обороте России равен 40%.

Показатель 40-50% является критическим. На этом рубеже влияние теневых факторов на хозяйственную жизнь становится настолько ощутимым, что противоречие между легальным и теневым укладами наблюдается практически во всех сферах жизнедеятельности общества.

Как представляется, проблема легализации теневого капитала должна базироваться на следующих принципах:

  •  благоприятные для бизнеса изменения правохозяйственных условий (налоговая политика, приватизация, внеэкономическая деятельность), причем изменения, носящие упреждающий характер к необходимому усилению карательных мер;
  •  формирование нового отношения к отечественным предпринимателям;
  •  укрепление доверия к власти, предполагающего в качестве одной из мер демонстрацию эффективной защиты населения от финансовых мошенничеств, защиты сбережений, капиталов и самого института частной собственности;
  •  Установление общественного контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов в границах правового поля. Механизм такого контроля должен быть основан на данных о правонарушениях в сфере экономики, что облегчает выбор партнера в деловых отношениях.

Т.е. любые меры воздействия государства на экономику должны быть предварительно рассчитаны и в результате реформирования не должны  приводить к описанным выше ситуациям. Для этого необходимо составить модель, которая бы отражала реакцию потребителей и производителей при изменении государственной экономической политики [13].

4. Математическое моделирование экономики.

4.1. Модель поведения потребителя.

Конкретное решение потребителя о покупке определенного набора товаров математически можно представить как выбор конкретной точки в пространстве товаров. Пусть  — конечное число рассматриваемых товаров, а  — вектор-столбец товаров, приобретенных потребителем за определенный срок при заданных ценах и доходе за тот же срок.

В теории потребительского выбора предполагается, что каждый потребитель изначально имеет свои предпочтения на некотором подмножестве пространства товаров. Это означает, что один набор товаров может быть  предпочтительнее другого набора или быть ему эквивалентным.

Отношения предпочтения каждого потребителя можно представить в форме индикатора предпочтений, т.е. такой функции полезности , что > если набор  более предпочтителен чем .

Введение функции полезности позволяет заменить отношения предпочтения привычными отношениями между цифрами: больше, меньше, равно.

В теории потребления предполагается, что функция полезности обладает следующими свойствами:

  1.   — с ростом потребления блага полезность растет
  2.   — небольшой прирост блага при его первоначальном отсутствии резко увеличивает полезность
  3.   — с ростом потребления блага скорость роста полезности замедляется
  4.   — при очень большом объеме блага его дальнейшее увеличение не приводит к увеличению полезности.

Условие 3 обычно используется в более расширенной трактовке: матрица вторых производных (матрица Гессе)

отрицательно определена.

В теории потребления предполагается, что потребитель всегда стремится максимизировать свою полезность и единственное что его сдерживает — это ограниченность дохода:

    (4.1.1)

В задаче (4.1.4) предполагается, что точка максимума  . Это задача на условный экстремум сводится к нахождению безусловного экстремума функции Лагранжа

Необходимые условия локального экстремума:

    (4.1.2)

      (4.1.3)

Если решить (4.1.2) , (4.1.3) относительно , то получим функцию спроса потребителя

      (4.1.4)

Рассмотрим, как изменится спрос потребителя, определяемый моделью (4.1.1), если изменится цена одного из товаров.

Пусть цена -го товара возросла на , тогда согласно (4.1.4) спрос на каждый товар изменится следующим образом:

    ,

поскольку (4.1.4) — это другая запись соотношений (4.1.2), (4.1.3), то уравнения для  подучим путем дифференцирования по  этих соотношений

     (4.1.5)

     

Система из  линейного уравнения (4.1.5) относительно неизвестного   …,  в матричной форме запишется следующим образом (р — вектор-строка цен, U — матрица Гессе, — вектор-столбец спроса на товары):

    (4.1.6)

Решение уравнений в матричной (6) форме выглядит так:

  

где

Индекс  п  у матрицы,  заключенной в скобки, означает, что взят ее п-й столбец.

Таким  образом, увеличение цены на п-й товар привело к следующему изменению спроса на товары:

 (4.1.7)

Рассмотрим, как изменится спрос при изменении дохода потребителя. Пусть доход изменился на величину , тогда спрос изменится следующим образом:

Уравнения для  и  снова получим путем дифференцирования по М соотношений (4.1.2) и (4.1.3):

    (4.1.8)

  

или в матричной форме

   (4.1.9)

Поэтому

откуда

    (4.1.10)

Объединяя (4.1.7),  (4.1.10) получаем следующее уравнение Слуцкого:

    (4.1.11)

Поскольку на самом деле изучается некомпенсируемое ростом дохода изменение спроса при увеличении цены на п-й товар, то второе слагаемое  в (4.1.11) как раз и снимает искусственный прирост спроса, вызванный компенсирующим увеличением дохода [7].

4.2. Модель производителя.

Пусть производственная фирма выпускает один вид продукции или много видов, но в постоянной структуре. Тогда годовой выпуск фирмы в натурально-вещественной форме  — это число единиц продукции одного вида или число многономенклатурных агрегатов.

Для производства продукции фирма использует настоящий труд   и прошлый труд  в виде средств труда  и предметов труда .

Каждый из этих трех видов ресурсов имеет определенное число разновидностей. Обозначим вектор-столбец возможных затрат различных видов ресурсов через . Тогда технология фирмы определяется ее производственной функцией, выражающей связь между затратами ресурсов и выпуском:

      (4.2.1)

Предполагается, что  является дважды непрерывно-дифференцируемой  и неоклассической, кроме того, ее матрица вторых производных отрицательно определена.

Если цена единицы продукции равна , а цена единицы ресурса -го вида — , , то по каждому вектору затрат  отвечает прибыль

    (4.2.2)

где  — вектор-строка цен ресурсов.

В (4.2,2)  — стоимость годового выпуска фирмы или ее годовой доход,  — издержки производства или стоимость затрат ресурсов за год.

Если нет других ограничений на размеры вовлекаемых в производство ресурсов, кроме естественного требования их неотрицательности, то задача на максимум прибыли приобретает вид

    (4.2.3)

Это задача нелинейного программирования с  условиями неотрицательности , необходимыми условиями ее решения являются условия Куна-Таккера

    (4.2.4)

Если в оптимальном решении использованы все виды ресурсов, т.е. , то условия (4.2,4) принимают вид

      (4.2.5)

или

,    

т.е. в оптимальной точке стоимость предельного продукта данного ресурса должна равняться его цене.

Точно такое же по форме решение имеет задача на максимум выпуска при заданном объеме издержек

      (4.2.6)

 

Это задача нелинейного программирования с одним линейным ограничением и  условиям неотрицательности переменных. Для этого необходимо выполнение условий Куна-Таккера

    (4.2.7)

Как видим, условия (4.2.7) полностью совпадают с (4.2.4), если .

Решая задачу фирмы (4.2.3) на максимум прибыли, находим единственный оптимальный набор ресурсов . Этому набору отвечает единственное значение издержек . Решим теперь  задачу (4.2.6) на максимум выпуска при заданных издержках . Если  — неоклассическая производственная функция, то в оптимальном решении , причем это решение единственно.

Таким образом, с одной стороны,

,    ,   ,

а с другой стороны

,    ,   .

Поскольку  и , то , но , поэтому . Так как решение задачи (4.2.3) единственно, то .

Итак, если задача на максимум прибыли имеет единственное решение , то ей отвечает задача на максимум выпуска при заданных издержках  , причем последняя имеет такое же решение, как и первая.

Поскольку  — максимальный выпуск при заданных издержках , то издержки , отвечающие этому максимальному выпуску ,— минимальные издержки.

Если известна функция минимальных издержек , оптимальный размер выпуска снова определяется из условия максимума прибыли

      (4.2.9)

Приравниваем к нулю производную:

т.е. в оптимальной точке придельные издержки равны цене выпуска:

кроме того, максимум прибыли достигается при .

Рассмотрим  соотношений (4.2.5)

  

Эти соотношения могут быть разрешены относительно  в окрестности оптимальной точки, если якобиан , где

Это означает, что должен быть отличен от нуля гессиан  производственной функции (но  отрицательно определена, поэтому действительно ). Тогда

    (4.2.10)

Это уравнение задает функцию спроса на ресурсы. Функцию спроса на ресурсы можно найти так же экспериментально с помощью методов математической статистики по выборочным данным.  Функция спроса — .

Подобно уравнениям Слуцкого, показывающим реакцию потребителя на изменение цен товаров, аналогичные уравнения описывают реакцию производителя на изменение цен выпуска и ресурсов.

При заданных ценах  и  поведение производителя определятся следующими соотношениями (всего   соотношение):

   (4.2.11)

Пусть теперь цена выпуска изменилась или изменились цены ресурсов либо изменились сразу и цены выпуска и цены ресурсов.

Допустим, изменилась цена выпуска тогда дифференцируем (4.2.11) по :

  (4.2.12)

Уравнения (4.2.12) представляют собой реакцию производителя (изменение выпуска, изменение спроса на ресурсы) на изменение цены выпуска .

Теперь допустим, что изменилась цена -го ресурса, тогда дифференцируем (4.2.11) по :

    (4.2.13)

Объединяя (4.2.12) и (4.2.13) получаем основное матричное уравнение  теории фирмы

   (4.2.14)

которое показывает реакцию производителя на одновременное изменение цены выпуска и цен ресурсов [7].

4.3. Модель взаимодействия производителей и потребителей.

Существует много моделей установления равновесной цены на рынке одного товара. Рассмотрим наиболее известную из них — “паутинообразную” с дискретным временем.

В разделе 3.1 было показано, что функция спроса на товар, полученная на основе теории полезности, является убывающей функцией цены. В свою очередь при рассмотрении теории фирмы (раздел 3.2) было показано, что функция предложения однопродуктовой  фирмы, полученная при максимизации прибыли, является возрастающей функцией цены.

Рассмотрим рынок с одним-единственным продуктом, спрос на который характеризуется убывающей функцией совокупного спроса , а предложение — возрастающей функцией совокупного предложения . Естественно предположить, что эти функции определены и непрерывны для всех . Кроме того, будем считать, что

    

    

Состояние равновесия характеризуется равенством спроса и предложения:

=     (4.3.1)

причем в силу сделанных предположений уравнение  (4.3.1) имеет единственное решение , так что равновесие  единственно.

На рисунке 4.3.1 показаны графики функций спроса и предложения при сделанных предположениях.

Паутинообразная модель позволяет реализовать процесс “нащупывания” равновесной цены. Пусть в начальный момент времени установлена начальная цена , при этом спрос оказывается меньше предложения, т.е.

тогда понижаем цену до уровня, при котором спрос равен предложению при первоначальной цене

.

При новой цене  спрос превышает предложение

поэтому повышаем цену до уровня , при котором

и так далее. Таким образом, как видно из рисунка 4.3.1 процесс, описываемый рекуррентными соотношениями ,    сходится.

На рисунке 4.3.1 функция  —  выпуклая, а функция — вогнутая. Если бы функция  была выпуклой, то описанный процесс был бы расходящимся, хотя имел бы единственное решение уравнения (4.3.1) [7].

4.4.  Моделирование государственного воздействия на экономику.

Государство проводящие определенную экономическую политику, может пользоваться для достижения поставленных  целей некоторыми инструментами — налогами, тарифами, правилами взаимодействия субъектов экономики. Последние   (правила) могут быть оформлены в виде законов, указов, постановлений и т.п.  

В данной дипломной работе рассматривается модель перераспределения налогового бремени, которая демонстрирует возможности математического моделирования при исследовании рычагов государственного воздействия на экономику.

Экономика рассматривается как сбалансированная трехсекторная  система, находящаяся в установившемся режиме. Поскольку рассматриваются  малые изменения налоговых ставок, то переходными процессами в экономической системе можно пренебречь. Кроме того, будем считать, что при малых изменениях налоговых ставок заработной платы  (w0 ,  w1 ,  w2)  и следовательно распределение труда между секторами  (0 ,  1 ,  2) остаются неизменными. Иными словами  w0 ,  w1 ,  w2 , 0 ,  1 ,  2 рассматриваются как экзогенные параметры, которые в данной ситуации постоянны.

В таком случае сбалансированное состояние трехсекторной экономики в установившемся режиме описывается следующими натурально-стоимостными  балансами в расчете на одного занятого в производственной сфере (si — доли секторов в распределении инвестиций; pi , xi — соответственно цена и выпуск продукции i–го  сектора в расчете на одного занятого в производственной сфере;

ai — коэффициент прямых материальных затрат  i–го  сектора; ti — ставка налога i–го сектора):

Баланс распределения инвестиций

s0 + s1 +s2 = 1,   si > 0,   i = 0, 1, 2,   (4.4.1)

Материальный баланс

(1 – a0)x0 = a1x1 + a2x2 ,          (4.4.2)

Баланс доходов и расходов материального сектора

p0 (1 – a0)x0 = p1s0x1 + w00 + t0x0  (4.4.3)

Баланс доходов и расходов фондосоздающего сектора

P1 (1 – s1)x1 = p0a1x1 + w11 + t1x1   (4.4.4)

Баланс предложения и спроса на предметы потребления

P2x2 =     (4.4.5)

В стоимостных балансах (4.4.3) – (4.4.5) использованы ставки налога на единицу продукции  t0 ,t1 , t2 .  Но можно расчетным путем перейти к подушному принципу исчисления налогов, тогда расчетные ставки налогов на одного занятого по секторам примут вид

       (4.4.6)

где Xi, Li – соответственно выпуск продукции и число занятых в i-м секторе; L — общее число занятых в производственной сфере. При этом выпуск Xi задается как линейно-однородная производственная функция                 Xi = Fi(Ki, Li),  где Ki – основные производственные фонды i-го сектора.

Общий объем сбора налогов

      (4.4.7)

средний сбор налога на одного занятого

.     (4.4.8)

Управляющее  воздействие государства в налоговой политике  состоит в изменении налоговых ставок от первоначальных значений

t0 ,t1 , t2 до новых  значений  t0 + Δt0, t1 + Δt1, t2 + Δt2. Далее  приращения  Δt0, Δt1, Δt2 будем рассматривать как бесконечно малые, т.е. в форме дифференциалов dt0, dt1,  dt2. Исследование изменений  в экономической системе при управляющем воздействии (dt0, dt1,  dt2) будет производится в удельных показателях.

Назовем псевдоприращением  (брутто-приращением ) налогового бремени (на одного занятого) его приращение за счет приростов налоговых ставок при первоначальных удельных выпусках:

     (4.4.9)

В ответ на управляющее воздействие государства dt0, dt1,  dt2 секторы изменяют свои удельные выпуски на dx0, dx1,  dx2. Назовем базис – приращением налогового бремени (на одного занятого) его приращение за счет изменения выпусков при неизменных налоговых ставках:

     (4.4.10)

Действительное приращение поступлений налогов в бюджет (в расчете на одного занятого) назовем нетто – приращением.   Нетто – приращение равно сумме брутто – и базис – приращений:

   (4.4.11)

Точно так же нетто – приращения налоговых поступлений на одного занятого по секторам равны сумме брутто –  и  базис – приращений:

       (4.4.12)

Условия сохранения в измененном состоянии натурально – стоимостной сбалансированности трехсекторной экономики означают с математической точки зрения, что можно дифференцировать балансы (4.4.1) – (4.4.5). В результате получаем следующие пять уравнений для   ds0, ds1, ds2, dp0, dp1, dp2 (для дифференциалов долей секторов в инвестициях и дифференциалов цен на их продукцию, при этом dx0, dx1, dx2 являются функциями (ds0, ds1, ds2):

      (4.4.13)

Таким образом, для шести неизвестных имеется только пять уравнений. Недостающее шестое уравнение вытекает из некоторого определенного предположения о реакции секторов на изменение налоговых ставок.

В целом, возможны следующие три случая:

  •   (усиление налогового бремени)
  •   (ослабление налогового бремени)
  •   (перераспределение налогового бремени).

При сдельном нами предположении о неизменности ставок заработной платы  наиболее реалистичной гипотезой о поведении секторов является стремление к сохранению статус – кво,  т.е. секторы пытаются так изменить свои выпуски, чтобы уровень налогообложения остался неизменным (т.е. ), что создает иллюзию предпосылки для сохранения ставок заработной платы.   

Таким образом, полную модель перераспределения налогового бремени получаем путем добавления к уравнениям (4.4.13) условия сохранения уровня налогообложения

    (4.4.14)

Условие (4.4.14) означает, что чисто фискальное намеренье государства, направленные на увеличение сбора налогов путем повышения налоговых ставок  , могут быть элиминированы соответствующими изменениями (в основном сокращениями) объемов производства

.

Условие (4.4.14) выделяет в налоговом пространстве (t0 ,t1 , t2) область , которую естественно назвать изокостой.

Далее исследуем решение системы (13), (14) в том случае, когда производственные функции секторов являются функциями Кобба – Дугласа

,

тогда

,

при этом стационарные значения фондовооруженности задаются выражениями

   i=0, 2,      

где   – коэффициент износа основных производственных фондов i-го сектора;  – темп прироста числа занятых.

В таком случае народнохозяйственная производительность секторов принимает следующую форму:

,

или по отдельным секторам

   (4.4.15)

где

Из  (4.4.15) находим дифференциалы удельных выпусков секторов

    (4.4.16)

 

Таким образом, модель перераспределения налогового бремени  примет в этом случае следующий вид:

    (4.4.17)

где (dx0, dx1, dx2) определяются выражениями (4.4.16).

Поскольку (dx0, dx1, dx2) согласно (4.4.16) линейно выражаются через (ds0, ds1, ds2), то шесть линейных выражений (4.4.17) содержат шесть неизвестных ds0, ds1, ds2, dx0, dx1, dx2 , которые могут быть однозначно выражены через управляющее воздействие

(dt0, dt1, dt2).

Подставив (4.4.16) в первые два уравнения (4.4.17), получаем следующие соотношения между  ds0, ds1, ds2:

Поделив левую и правую части второго уравнения на   и приведя подобные члены, окончательно получаем следующие два уравнения для  рассматриваемых как линейные функции

 (4.4.18)

где  – доля i-го  сектора в расходе товарной продукции материального сектора, при этом  .

Решение уравнений (4.4.18) имеет вид

 (4.4.19)

Уравнение (4.4.19) характеризуют перераспределение инвестиций в условиях сбалансированного распределения продукции материального и фондосоздающего  секторов. При   таком изменении s0, s1, s2 остается только одна степень свободы. Если принять за свободную переменную s2 ,  то все коэффициенты при ds2 d (4.4.19) становятся функциями только  s2.

Переменная s2 (доля потребительского сектора в распределении инвестиций) меняются в пределах

где s2 = 0 означает ситуацию “производство для производства”, а  – ситуация “деиндустриализация, полный коллапс фондосоздающего производства” (s1 = 0).

При указанном изменении s2 доля фондосоздающего сектора в расходе материалов  убывает от 1 до 0 поэтому знаменатель в обеих  компонентах решения (19) при  всегда будет положительным. В самом деле

при    где      

Поскольку  при , то согласно (4.4.19) доля фондосоздающего сектора в потреблении своей продукции неизменно падает при воздействии доли потребительского сектора от 0 до ,  поскольку    при  .

Доля материального сектора в инвестициях вначале растет, потом падает. В самом же деле, поскольку    , если

при ,

  ,

то  при    и   при  .

Теперь найдем, как изменяются удельные выпуски секторов при изменении  от 0 до .

Подставив (4.4.19) в (4.4.16), получим следующее выражение для дифференциалов удельных выпусков:  (4.4.20)

 

где 

Исследуем  i = 0, 1, 2, как функции от :

 при  и   при ,

                 (4.4.21)

 

 

Таким образом,   сохраняют положительный знак при , поэтому удельный выпуск фондосоздающего сектора сокращается при росте  от 0 до , в то время как   меняет знак с положительного на отрицательный в некоторой промежуточной точке :

  (4.4.22)

поэтому в этой точке удельный выпуск предметов потребления  достигает максимума ( при   при ).

Изменение удельного выпуска материального сектора при росте  от 0 до  может проходить по двум причинам:

  1.  при   для любого  поэтому удельный выпуск материального сектора всегда сокращается;
  2.  при   для    для  поэтому удельный выпуск материального сектора в начале растет, достигая максимума в точке , затем падает, при этом  

Под повышением налогов будем понимать такое изменение налоговых ставок (), которое при существующей налоговой базе приводит к видимому росту поступлений от налогов, т.е. к положительному брутто-приращения:

Исследуем теперь, как меняется производство в ситуации “перераспределения налогового бремени” при увеличении налогов, т.е. при   . Следует заметить, что при   , т.е. при уменьшении налогов все полученные далее выводы нужно изменить на противоположные.

Поскольку в рассматриваемой  модели изменение удельных выпусков секторов целиком определяется , т.е. изменением доли потребительского сектора в распределении инвестиционных товаров, то необходимо установить зависимость   от псевдоприращения  , тем самым будут выявлены и зависимости удельных выпусков от повышения налогов .

Подставив (4.4.20) в последние уравнение (4.4.17), получим:

,

откуда

,                                         (4.4.23)

где

,

т.е. в ситуации “перераспределения налогового бремени” приращение доли инвестирования  потребительского сектора пропорционально псевдоприращению налогового бремени.

Из (4.4.23) видно, что псевдоизменение  налогообложения  действительно предопределяет изменение состояния трехсекторной экономики: если брутто-изменения нет, т.е.    , то , следовательно, никаких изменений в выпусках и структуре не произойдет, если же   , то и , поэтому выпуски и инвестиции изменятся.

Исследуем выражение (4.4.23). Поскольку  при , ,  то реакция экономической системы на управляющее воздействие государства  напрямую зависит от знака . Поэтому эту функцию можно назвать индикатором перераспределения инвестиционных товаров при регулирующем воздействии государства  .

Исследуем знак функции . Прежде всего наверняка  при , поскольку на этом интервале , , . На интервале   возможны  два варианта поведения функции :

  1.   на всем интервале ,  т.е.   при любом ;
  2.   при , ,  при , т.е.   имеет на полном интервале    единственный корень , так что  при  ,   при  .

Какой из этих вариантов имеет место, определяется поведением функции   в малой окрестности  нулевой точки .

Далее можно определить, что при малых значениях

                            (4.4.24)

где

то , следовательно, вблизи нуля , в противоположном случае  , следовательно вблизи нуля .

Таким образом, в первом случае функция   имеет единственный корень в некоторой точке : . Поскольку  .

Оба варианта поведения функции  показаны на рисунке 4.4.1

 

Рисунок 4.4.1. Индикатор перераспределения инвестиционных товаров при регулирующем воздействии государства  

Если характеризовать размер деятельности потребительского сектора его долей  в расходе товарной продукции материального сектора, то  ,     при малых значениях  можно интерпретировать как объемы сбора  налогов с материального и фондосоздающего секторов, приведенные к размеру  деятельности  потребительского сектора. Таким образом, условие (4.4.24)  означает, что при малых  объем сбора налогов с потребительского сектора  превышает  линейную комбинацию приведенных сборов налогов с материального и фондосоздающего секторов.

Теперь перейдем к непосредственному выявлению влияния повышения налогов на производство. Случай, когда выполняется (4.4.24), будем трактовать как избыточное налогообложение потребительского сектора (по отношению к материальному и фондосоздающему секторам).

Случай недостаточного налогообложения потребительского сектора

При недостаточном налогообложении потребительского сектора индикатор перераспределения инвестиционных товаров отрицателен () на всем интервале  .  Тогда из   (4.4.23) следует, что в ситуации “перераспределения налогового бремени” всегда  , иными словами,  увеличение налогов всегда приводит  к  увеличению доли потребительского сектора в распределении инвестиционных товаров, поэтому

при ,

при .

Итак, в случае недостаточного налогообложения  потребительского сектора увеличение налогов приводит  при   к дополнительному оттоку инвестиционных товаров в потребительский сектор и к росту выпуска предметов потребления. Следовательно, при     повышение налогов оказывает положительное воздействие на производство. Напротив, при    увеличение налогов приводит  к излишнему переливу инвестиционных товаров в потребительский сектор и к падению производства предметов потребления. Таким образом,  при   повышение налогов оказывает отрицательное воздействие на производство.

Случай избыточного налогообложения потребительского сектора

При избыточном налогообложении потребительского сектора индикатор перераспределения инвестиционных товаров   при    и    при  , поэтому при   из  (4.4.23)  следует, что   для ,   для  , при этом , таким образом:

при

при

при

Итак, в случае избыточного налогообложения потребительского сектора увеличение  налогов приводят при  к сокращению инвестирования потребительского сектора и к падению производства предметов потребления. Следовательно, при  повышение налогов оказывает отрицательное влияние на производство.

При   увеличение налогов приводит к увеличению инвестирования потребительского сектора и к росту выпуска предметов потребления. Следовательно, при  повышение налогов оказывает положительное влияние на производство.

При  увеличение налогов приводит к избыточному инвестирования потребительского сектора и к сокращению выпуска предметов потребления. Следовательно, при  повышение налогов оказывает отрицательное  влияние на производство.

Перейдем теперь к рассмотрению изменения цен. Начнем с изменения цены потребительского сектора. Из пятого уравнения системы (4.4.17) находим

,

откуда видно, что при возрастании выпуска предметов потребления  () цена на них падает. Следует заметить, что в ситуации “усиление налогового бремени” последние уравнение системы  (4.4.23)  примет вид

,

так что даже при возрастании выпуска предметов потребления цена на них может увеличится, если удельный прирост налогового бремени превышает стоимость базис-приращения удельного выпуска  предметов потребления .

Изменение цен на продукцию материального и фондосоздающего секторов определяем решая систему линейных уравнений (третье и четвертое уравнение из системы (4.4.17)):

(4.4.25)

Поскольку знаменатель в обоих равенствах положителен, так как  и  , то знаки изменения цен определяются знаками числителей.

Из (4.4.25) видно, что наиболее распространенный случай – возрастание цен на продукцию материального и фондосоздающего секторов, но так же возможна ситуация, когда цена на продукцию одного из этих секторов (или сразу двух) падает.

В самом деле, поскольку  ,  , то первые слагаемые числителей, содержащие множитель   , всегда не отрицательны, так  как

,

а вторые слагаемые, содержащие множитель  ,  могут быть как положительными, так и отрицательными. Последние слагаемые, содержащие   и  ,  могут быть и положительными.

 Итак, в ситуации “перераспределение налогового бремени” и при  достаточном инвестировании потребительского сектора () брутто-повышение налогов приводит к усилению инвестирования потребительского сектора и к увеличению выпуска его продукции при сокращении инвестирования и выпуска средств производства. Цены на предметы потребления падают, цены на средства производства могут, как расти, так и падать.

4.5. Разработка програмного обеспечения.

Одним из важных понятий экономической теории является домашнее хозяйство (потребитель). Главная проблема при изучении поведения потребителя заключается в том, чтобы установить, в каких объемах он приобретает наличные товары и услуги при заданных ценах и доходе.

Поведение же производителей основаны, как правило, на максимизации прибыли. Однако, такой критерий не является универсальным. Максимизация текущей прибыли должна соотносится со стратегическим прогнозом развития предприятия. Например, если в сложившихся условиях важнейшая задача - сохранить предприятие как производственную ячейку, то критерий максимизации прибыли в лобовом исполнении не подходит. Далее будем предполагать, что предприятия (фирмы) работают не в экстремальных, а в стабильных условиях, поэтому их поведение определяется стремлением к максимизации прибыли.

Существует определенные модели взаимодействия потребителей и производителей или модели установления равновесной цены, в которой при определенных условиях можно достичь общего конкурентного равновесия. Модели установления равновесной цены зависит от разности спроса и предложения: если спрос выше предложения, то цена возрастает, в противном случае убывает.


фискальная

монетарная

кредитная

платежного

баланса

налоговая

структурная

бюджетная

Политика макроэкономического регулирования

M

0

100

Поступления в бюджет

Налоговые изъятия, %

Р0

Р2

Р

Р0

Р1

0

х0

х

s2*

s20

s2

v

Рисунок 4.3.1. Паутинообразная модель


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

21925. ЖИВУЧЕСТЬ КОРАБЛЯ 151 KB
  ЛЕКЦИЯ: ЖИВУЧЕСТЬ КОРАБЛЯ. УЧЕБНЫЕ ВОПРОСЫ ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ: Понятие о живучести корабля и ее элементах. Обеспечение живучести корабля Организация борьбы за живучесть корабля ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Устройство и живучесть надводного корабля.
21926. ПОНЯТИЕ ОБ УСТРОЙСТВЕ ПОДВОДНОЙ ЛОДКИ 127.5 KB
  Подводная лодка ПЛ представляет собой боевой корабль способный вести боевые действия как в надводном так и в подводном положении. Ввиду того что при нахождении ПЛ в подводном положении легкий корпус не испытывает гидростатического давления воды его конструкция определяется главным образом соображениями прочности при погружении всплытии и плавании в надводном положении. а Плавучесть подводной лодки Плавучестью ПЛ называется ее способность плавать по заданную ватерлинию в надводном положении и на определенных глубинах не...
21927. БОЕВЫЕ И МОРЕХОДНЫЕ КАЧЕСТВА КОРАБЛЯ 140.5 KB
  ЛЕКЦИЯ: БОЕВЫЕ И МОРЕХОДНЫЕ КАЧЕСТВА КОРАБЛЯ. УЧЕБНЫЕ ВОПРОСЫ ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ: Понятие о боевых качествах корабля. Основные сведения о мореходных качествах корабля. Понятие об эксплуатационной прочности корабля.
21928. Устройство надводного корабля 102.5 KB
  Тема: Устройство надводного корабля. Основные сведения по геометрии корпуса корабля. Составные части корпуса корабля и их общая характеристика. Назначением боевого корабля является ведение боевых действий на море.
21929. Общекорабельные системы и корабельные устройства 88.5 KB
  Боевая и повседневная деятельность обуславливает необходимость оборудование кораблей различными техническими средствами при помощи которых могли бы эффективно решаться следующие задачи: Борьба за непотопляемость корабля путем удаления воды из затопленных отсеков а также приемом и перекачиванием жидкого балласта для спрямления поврежденного корабля. Противоатомная защита корабля от радиоактивного заражения. Удаление с корабля трюмной воды различных нечистот и грязной воды. Корабельными системами называется совокупность специализированных...