85580

Разработка автоматизированной системы управления финансовой деятельностью предприятия

Дипломная

Экономическая теория и математическое моделирование

В практической части особое внимание уделено разработке базы данных которая отслеживает движение финансовых средств. Впоследствии на основе этой базы данных используя балансовые отчеты можно делать квартальные отчеты годовые и т.д. Режимы функционирования банка данных в производственных условиях.

Русский

2015-03-28

473.5 KB

1 чел.

Міністерство освіти  і науки України

Східноукраїнський національний університет ім.. В Даля

Красно донський факультет інженерії та менеджменту

Кафедра економічної кібернетики

ДИПЛОМНА РОБОТА

на тему:

Розробка автоматизованої системи управління фінансової діяльності

підприємства

Студентка групи Кз-971 Крюченкова О.М.

Керівник  дипломної роботи                                д. т. н. Гіркін Є.І.

Завідувач кафедри  

економічної кібернетики д. т. н., проф.. Рамазанов С.К.

Краснодон 2003

АННОТАЦИЯ

Тема дипломной работы «Разработка автоматизированной  системы управления финансовой деятельностью предприятия».

В теоретической части на основе отчетного материала бухгалтерского отдела ГОАО шахта «Молодогвардейская» показана деятельность предприятия, его основные финансово-экономические показатели, рассмотрена организационная структура, источники финансовых средств и методы управления.

В практической части  особое внимание уделено разработке базы данных, которая отслеживает движение финансовых средств. Впоследствии на основе этой базы данных, используя балансовые отчеты, можно делать квартальные отчеты, годовые и т.д.


РЕФЕРАТ

Листов 80,

таблиц 6,

рисунков 3,

источников 19,

приложений 2.

Формул 3.

ФИНАНСЫ, ПРИБЫЛЬ, СЕБЕСТОИМОСТЬ, ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА, БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ,  ДОКУМЕНТООБОРОТ, ИНФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ, АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА, ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ.

В дипломной работе на тему «Разработка автоматизированной  системы управления финансовой деятельностью предприятия» были рассмотрены основные финансово-экономические показатели, направления источников финансовых средств. Приведено программное обеспечение, которое отслеживает движение финансовых средств предприятия, что значительно облегчает и сокращает время, затрачиваемое на эти операции.

 


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Анализ деятельности предприятия……………………………………………8

  1.  .Структура предприятия и основные виды деятельности…………….8
    1.  . Основные финансово-экономические показатели………………….10

1.3.Информационная  среда предприятия………………………………..13

1.4.Организация работы финансово-экономических служб

предприятия………………………………………………………………..17

2.  Методы управления финансами……………………………………………..23

      2.1. Источники финансовых средств и направления их размещения……23

      2.2. Управление инвестиционной деятельностью………………………...47

3. Информационное обеспечение автоматизированной системы…………….60

3.1. Анализ существующего документооборота и средств обработки информации на предприятии………………………………………………60

      3.2. Нормализация отношений……………………………………………..61

      3.3. Описание связей между отношениями………………………………..62  

4. Разработка программного обеспечения автоматизированной системы управления……………………………………………………………………….64

      4.1. Выбор комплекса программных  средств при автоматизации………64

        4.1.1. Режимы функционирования банка данных в производственных условиях………………………………………………………………………….66

     4.1.2. Пользовательские запросы к банку данных…………………………67

       4.1.3. Проблемы, связанные с выбором СУБД…………………………...68

4.2.Описание основных режимов работы и принципов ввода и вывода данных………………………………………………………………………..71

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПЕРЕЧЕНЬ ССЫЛОК

ПРИЛОЖЕНИЯ


ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений в стране обусловило повышение роли финансов в целом и отраслевых финансов в частности, финансы предприятий стали основным показателем, характеризующим конечные результаты их деятельности. Количественные и качественные параметры финансового состояния предприятия определяют его место на рынке и способность функционировать в экономическом пространстве.

Все это привело к повышению роли управления финансами в общем процессе управления экономикой.

Любой хозяйствующий субъект можно рассматривать как некую систему, инициирующую потоки ресурсов и преобразующую их в продукцию или услуги, предложение на рынок и реализация которых обеспечивают достижения основных целей, определяющих и оправдывающих факт создания данного субъекта. Финансовые ресурсы играют при этом огромную, если не решающую роль. На момент основания предприятия, а также в первые годы его функционирования приоритетное значение имеет инвестиционный аспект управления финансами; в дальнейшем относительно большее значение приобретают вопросы оптимизации финансирования текущей деятельности, в частности, анализ и прогнозирование денежных потоков, эффективное управление финансовой структурой компании и др.

Организация финансовых потоков и управление ими зависят от многих факторов; в их числе: тип бизнеса, размеры предприятия, его организационная структура управления и др. Исходной  базой для управления финансами предприятия является его финансовое состояние, сложившееся фактически. Оно дает возможность отвечать на вопросы, насколько эффективным было управление финансовыми ресурсами и имуществом, рациональна ли структура последнего, как сочетаются заемные и собственные источники финансирования деятельности, какова отдача производственного потенциала, оборачиваемость активов, рентабельность продаж и т. д.  

Финансовые решения принимаются конкретно для данного предприятия; для другого предприятия они могут быть совершенно другими. Более того, финансовые решения на одном и том же  предприятии могут быть совершенно различными в разные периоды его деятельности. Стоит измениться какому-либо одному параметру во внутренних или внешних условиях – и это изменение вызывает необходимость переориентации в целом ряде стратегических и тактических направлений воздействия на финансы предприятия. Управление финансами должно осуществляться постоянно. Принятые решения должны подвергаться оперативной корректировке в случае изменения обстоятельств, на которых базировалось принятие решений.

Необходимым инструментом управления финансами предприятия является четкое понимание взаимосвязи всех факторов, влияющих на общий уровень финансового состояния. Очень важно учитывать характер и перспективы взаимоотношений с партнерами в широком понимании этого слова.

Практическая оценка эффективного или неэффективного управления финансами может быть осуществлена главным образом как оценка результатов взаимоотношений с партнерами.

Финансовый менеджмент, имеющий целью активное и рациональное управление финансами предприятия, неизбежно воздействует на все стороны его деятельности, так как выбор критериев для принятия правильных финансовых решений вызывает необходимость изменения во многих сферах функционирования предприятия.


1. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Структура предприятия и основные виды деятельности

Настоящее проектное задание строительства шахты «Молодогвардейская» с обычной (сухой) технологией добычи угля выполнено Южгипрошахтом в соответствии с утвержденным Министерством угольной промышленности УССР заданием на проектирование и на основании решения № 10 от 5 апреля 1966 года коллегии Министерства угольной промышленности СССР[2]. В этом решении Коллегия согласилась с предложением Министерства угольной промышленности УССР о пере проектировании гидрошахты «Молодогвардейская» на обычную (сухую) технологию. Основной отраслью народного хозяйства района является угледобывающая промышленность.

Шахта «Молодогвардейская» производственного объединения «Краснодонуголь» расположена в Краснодонском районе Луганской области. Сдана в эксплуатацию двумя очередями в 1971 и 1973 годах с общей проектной мощностью 1,2 млн. т. угля в год.

Промплощадка шахты  соединена сетью асфальтированных дорог с соседними действующими шахтами «Ореховская», им. «50-летия СССР», «Самсоновской - Западной», им. «25 съезда КПСС», а также  ближайшими населенными пунктами: городами Молодогвардейск, Суходольск и селом Самсоновка.

Рельеф участка представляет слабо всхолмленную степную равнину, занимающую водораздельное плато между рекой Луганчик на западе и рекой Северский Донец на востоке.

Центральная промплощадка шахты представляет особо стесненную территорию со значительным количеством зданий и сооружений, множеством сетей инженерных коммуникаций. Основным источником питания водоносных горизонтов каменно – угольных отложений в пределах участка является атмосферные осадки и талые воды.

Источником технического водоснабжения шахты является очищенная на фильтрах и обеззараженная на бактерицидных лампах шахтная вода.

Запасы шахтного поля. На поле шахты работающими пластами являются: K7IB, K5H, K2 и H3I, из которые в настоящее время отрабатывается основные пласты K2 и H3I мощностью соответственно 1,6+2,1 м и 0,96-1,2 м.

В утвержденных технических границах размер шахтного поля по простиранию составляет 7,0 км, по падению – 4,5 км.

Шахта отнесена к опасной по внезапным выбросам (пласт H3I приказом по «Краснодонуголь» и Луганского округа Госгортехнадзора УССР от 13 – 16 01.78 г. и отнесен к «угрожаемым» по внезапным выбросам угля и газа (опасная по взрыву угольной пыли).

В настоящее время добыча шахты обеспечивается отработкой запасов пл. К-2 Орловского участка шахтного поля гор. 617 м.

Первый пусковой комплекс Орловского участка пл. К-2 был сдан в эксплуатацию в 1986 году и его запасы в 1998 году полностью отработаны.

Второй пусковой комплекс (18-21, 16,17 лавы) Орловского участка по. К-2 был сдан в эксплуатацию в 1993 г.

Третий пусковой комплекс Орловского участка пл. К-2 был сдан в эксплуатацию в 1998 году с пуском 233 Орловской лавы. В настоящее время ведется отработка 19 и 20 Орловских лав, подготавливается горными работами 25 Орловская лава.

Система разработки на шахте принята, согласно проекту, столбовая, с отработкой участков (столбов) обратным ходом от границ к центру лавы второго пускового комплекса отрабатывается по восстанию лавы третьего пускового комплекса – по простиранию.

В связи с увеличением глубины ведения горных работ и ухудшением горно - геологических условий (увеличение газообильности, притока воды, пучения пород почвы и пр.) с 1.01.1997 г. на шахте установлена производственная мощность 900 тыс. тонн угля в год.

Основной целью предприятия является сохранение и поддержание достигнутого уровня добычи угля, снижение затрат по элементам себестоимости, сохранение и увеличение численности рабочих мест.

Предметом деятельности предприятия является:

  •  добыча рядового коксующегося угля марки Ж (жирный).

Важнейшие цели и стратегии шахты «Молодогвардейская» на ближайший период:

Цель – сохранение и поддержание достигнутого уровня добычи угля, сохранение и увеличение численности рабочих мест, снижение затрат по себестоимости.

Стратегия – наращивание объемов производства за счет внедрения мероприятий согласно инвестиционной программы – оснащения лав механизированными комплексами, экономия энергоносителей, сокращение материальных затрат.

Достижение организационных целей предполагает совместную работу людей, являющихся сотрудниками предприятия. Каждая организация нуждается в координации взаимодействия, установления определенного внутреннего порядка. Этот порядок проявляется в форме организационной структуры.

Организационная структура определяет соотношение между функциями, выполняемыми сотрудниками организации. Она проявляется в таких формах, как разделение труда, создание специализированных подразделений, иерархия должностей, внутриорганизационные процедуры и являются необходимыми элементом эффективной организации, поскольку придает ей внутреннюю стабильность и позволяет  добиться определенного порядка в использовании ресурсов.

Организационная структура является линейно  -  функциональной (Приложение А).

1.2 .Основные показатели деятельности предприятия

Анализируя показатели деятельности шахты «Молодогвардейская», мы проследим процессы их изменения за декабрь 2001 года. Используя такой способ анализа, нам проще будет выделить причины изменения тех или иных показателей деятельности шахты «Молодогвардейская» (Приложение В).

Реализация практически соответствует размерам выпуска товарной продукции, то есть шахты «Молодогвардейская» реализует все, что добывает. Значит, спрос на продукцию стабилен и потребители нуждаются в продукции, выпускаемой шахтой «Молодогвардейской».

Деятельность шахты «Молодогвардейская» является национальным производством. Операции импорта предприятие не ведет. Предприятие имеет сложившиеся темпы роста. Из - за того, что спрос на выпускаемую предприятием продукцию стабилен,  темпы роста легко  прогнозируются. Темпы роста на шахты «Молодогвардейская» составляют 30%.  

Уровень рентабельности ограничивается холдинговой компанией «Краснодонуголь» в связи с тем, чтобы не допустить подорожания 1 тонны угля. Уровень рентабельности=прибыль/себестоимость товарной продукции. В 2001 году рентабельность операций составляла 6,39. Шахта «Молодогвардейская»  имеет конкурентов, так как не является монопольным предприятием. Ими являются все шахты Краснодонского района: Северная, Ореховская, Таловская, им. Лютикова, Дуванная, им. Н.П.Баракова, им. 50-летия СССР, Суходольско-Восточная, Самсоновская - западная.  На предприятии отсутствует сезонность спроса. Продукция необходима постоянно, поэтому частота покупок регулярна. Доступность сырья,  материалов  зависит от финансового положения холдинговой компании. Так как предприятие является государственной собственностью, то именно государство осуществляет прямой контроль и регулирует предприятие.

Продукция, производимая на шахте «Молодогвардейская» соответствует стандартам. Она качественна и удовлетворяет  спрос потребителя. Предприятие не проводит рекламные акции. Стимулирование сбыта является нецелесообразным, так как спрос на выпускаемую продукцию стабильный. Ценовая конкуренция отсутствует. Производственные мощности ГОАО ш. «Молодогвардейская» загружены на 90%.  Финансирование предприятия полностью зависит от холдинговой компании и от самого предприятия, так как прибыль от реализации остается на предприятии на покрытие социальных нужд.  Система управления является налаженной, централизованной, с незначительными недостатками. Связи между подразделениями предприятия и между подчиненными и руководителями нормальные.


Приложение В - Основные показатели работы шахты «Молодогвардейская» за декабрь 2001 года.

Ед. изм.

декабрь

4 квартал

12 месяцев                            

план

факт

%

+,-

план

факт

%

+,-

план

факт

%

+,-

Добыча рядового угля

тонн

60500

61500

101,7

1000

180000

163900

91,1

-16100

670000

745450

111,3

75450

Суточная добыча

Тонн

1952

1984

101,6

32

1957

1782

91,1

-175

1893

2061

108,9

168

Готовая продукция

Тонн

47600

48197

101,3

597

141000

97344

69,0

-14656

516000

483274

93,7

-32726

В т.ч. конценорат

Тонн

12900

18357

142,3

5457

38000

61210

161,1

23210

130000

254057

195,4

124057

Промпродукт

Тонн

700

2062

294,6

1362

2000

6524

326,2

4524

16000

25213

157,6

9213

Свободная реализация

тонн

34000

27778

81,7

-6222

101000

29610

29,3

-71390

370000

204004

55,1

-165996

Валовая продукция

Тыс.грн.

5563

5633

101,3

70

16480

11378

69,0

-5102

60310

56485

93,7

-3825

Среднесписоч. Числен. ППП

Чел.

1977

1891

-86

1977

1890

-87

1977

1867

-110

Выр. валовой продукции ППП

Грн.

2813,9

2978,8

105,9

164,9

8335,9

6020,1

72,2

-2315,8

30505,8

30254,4

99,2

-251,4

Численность рабочих по добыче

Чел.

1764

1692

-72

1764

1691

-73

1764

1673

-91

Производ. Труда рабочих

Т/мес.

34,3

36,3

105,8

2

34,0

32,3

95,0

-1,7

31,7

37,1

117,0

5,4

Прохождение подг. Выр. - всего

М.

390

345

88,5

-65

1020

886

107,2

-134

4000

4278

107,0

278

В т.ч. вскрыв. И подгот.

М

320

244

76,3

-76

970

618

63,7

-352

3800

3056

80,4

-744

Отгрузка угля

Тонн

43400

64039

147,6

20639

1125140

160620

128,4

35480

596450

744174

124,8

147724

Реализ. Готовой продукции

Тонн

47600

49496

104,0

1896

141000

97253

69,0

-43747

516000

484205

93,8

-31795

Реализ. Гот. продукции в оптовых ценах

Тыс.грн

4080

5054

123,9

974

12068

11911

98,7

-157

41397

53823

130,0

12426

Оптовая цена 1 т. гот. прод.

Грн.

85,71

101,02

117,86

15,31

85,59

115,04

134,4

29,45

80,23

111,13

138,5

30,9

Ср. действ. Оч. Линия забоя

М

200

200

100,0

0

375

195

52,0

-180

363

306

84,3

-57

Среднее подвигание

М

73,4

87,5

119,2

14,1

40,2

70,4

175,1

30,2

39,4

53,9

136,8

14,5

Нагрузка на лаву

Тонн

1656

1819

109,8

163

850

1574

185,2

724

817

1066

130,5

249

Себестоимость 1 т. угля

Грн.

85,71

134,03

+2328,9

+48,32

850

174,20

+8625,7

+88,61

80,23

122,60

20476,3

+42,37


1.3.Информационная среда предприятия.

Аппаратное обеспечение – это набор физических устройств, на которых существует база данных. Оно состоит из одного или нескольких компьютеров, дисководов, принтеров, соединительных кабелей и других вспомогательных и соединительных устройств. Центральное место в комплексе аппаратного обеспечения принадлежит ПЭВМ.

Структурными элементами технического обеспечения являются также методические и руководящие материалы, техническая документация и обслуживающий персонал.

Аппаратное обеспечение на предприятии составляют отдел АСУ, где используются 12 компьютеров, 3 принтера, 1 ксерокс. Компьютеры находятся в бухгалтерском отделе, в приемной директора шахты «Молодогвардейская», в расчетном отделе, в АСУ.

Персональные компьютеры часто используются в качестве основы для поддержания доступа многих пользователей к общей базе данных, с которыми работает один пользователь. Они могут быть соединены в сеть по принципу клиент / сервер, обеспечивая доступ нескольких пользователей к общей базе данных, хранимой на дисках и управляемой сервером. Сервером может служить более мощный настольный компьютер, миникомпьютер или универсальная ЭВМ. Основным способом хранения баз данных является хранение  на дисках, что существенно, поскольку к ним возможен произвольный доступ, без которого работать с базой данных невозможно. Успешная работа информационных систем, использующих базы данных сильно зависит от совершенства технологии устройств. Для поддержания и управления огромным количеством данных, хранящихся в базе данных, требуется очень большой объем оперативной памяти и дисков. Все программное обеспечение персональных компьютеров можно разделить на два класса:

  •  системное программное обеспечение
  •  прикладные системы

В свою очередь среди системного программного обеспечения можно выделить:

  •  операционные системы и сервисные программы
  •  операционные оболочки
  •  сетевые операционные системы
  •  языки и системы программирования.

Предприятие использует следующие  виды операционных систем: MS-DOS, WINDOWS, NC. На предприятии применяется текстовый редактор MICROSOFT WORD, табличный редактор MICROSOFT   EXEL, а также бухгалтерская программа 1С: «Бухгалтерия» и 1С: «Электронный документооборот».

На предприятии применяется операционная система Windows. Эта оболочка дает возможность запускать мощные прикладные программы в удобной и легкой для освоения графической многозадачной среде. Оболочка обеспечивает эффективный и удобный обмен информацией между отдельными программами.

Прикладные системы создают категорию программных средств, которые предназначены для решения конкретных задач пользователей персональных компьютеров. Прикладные программы могут быть ориентированы на автоматизацию конкретных видов деятельности (прикладные программы специального назначения) или иметь общий характер (прикладные программы общего назначения).

Прикладные программы специального назначения включают предметно- и метод – ориентированные программные средства. Предметно- ориентированные средства предназначены для использования в конкретной предметной сфере: маркетинг, бухгалтерский учет, финансовый анализ, менеджмент. На предприятии для нужд бухгалтерии используется прикладная программа “1С: «БУХГАЛТЕРИЯ”. Программа 1С: «Бухгалтерия» является компонентой ведения бухгалтерского учета в комплексе программ 1С: предприятия и может работать совместно с другими его компонентами. Предназначена для подготовки первичных документов и проведения аналитического и синтетического учета (учет на складах, расчеты, банковские операции и другое). В типовой настройке присутствует журнал документов, журнал операций и журнал проводок.

Программа может быть полностью настроена самим бухгалтером на любые изменение законодательства и форм учета. На шахте «Молодогвардейская» она успешно используется за счет полной настраиваемости. Эта программа используется как для простого, так и для сложного учета. Самое простое ее использование – это ввод проводок, получение обороток, ведение кассы, печать платежных документов и т.д.

Имеется программа “1С: «Электронный документооборот”, который предназначается для автоматизации движения в организации потоков документов, их обработки и хранения. Программа позволяет разработать шаблоны документов и установить правила их заполнения пользователем, формализовать жизненные циклы документов, контролировать работу исполнителей и выполнение ими временных графиков, обеспечить конфиденциальное хранение и обработку документов на рабочем месте, автоматизировать большую часть рутинных операций при составлении документов, отправлять и принимать документы, вести хранение документов и обрабатывать их. Документы хранятся в машине в папках, имеющих древовидную структуру. Система поиска позволяет формировать простые и сложные запросы и сохранять результаты поиска на период работы.  

Направление использования пакетов прикладных программ общего назначения имеет целью проведение быстрого подбора информации, ее анализ обработку и подготовку решений самими пользователями. Наиболее распространенными и популярными представителями систем такого класса- системы обработки текстов, системы обработки “электронных таблиц” и системы управления базами данных (СУБД).

Шахта  использует текстовый процессор WORD для ведения деловой документации, то есть это программы профессиональной обработки информации и текстов, а не одного только ведения текстов с дальнейшим редактированием и печатью, WORD  обеспечивает очень богатый набор возможностей по редактированию текстов, приближающийся к тем, которые представляют издательские системы. В WORD обеспечивается возможность импорта, как текстов, так и иллюстраций, подготовленных в различных форматах. Поддерживается широкий набор  шрифтов и стилей оформления документов. Имеется орфографический словарь на 130000 английских слов для проверки правописания, а также словарь синонимов на 220000 слов.

MICROSOFT WORD справляется с созданием сложных отчетов, бюллетеней, в несколько столбцов и оригинал- макетов так же легко, как с простыми докладными записками, письмами и приглашениями. Он позволяет всего несколькими простыми командами и щелчками мышью соединить на одной странице текст, диаграммы, таблицы; его средства проверки орфографии, грамматики, а также применение словаря-тезауруса улучшают стиль изложения. В WORD включена поддержка более чем 30 файловых форматов различный текстовых  редакторов. Это означает, что можно взять документ, подготовленный в другом текстовом редакторе и продолжить работу с ним в WORD.

Также шахта «Молодогвардейская» использует табличный процессор EXCEL для вычислений с доступной для рассмотрения количеством входных данных, т.е. для того, чтобы не составлять табличные данные на бумаге, не рассчитывать вручную сложные расчеты с дальнейшим занесением их в графы таблиц (электронные таблицы не только автоматизируют этот процесс, но и пересчитывают все результаты при изменении одного или нескольких показателей), MICROSOFT EXEL – универсальная электронная таблица, разработанная для ведения учета, планирования налогов, бухгалтерии, построения диаграмм и финансового анализа. Это идеальное приложение для тех случаев, когда бизнес требует отслеживания фактов и цифр. Документ EXEL состоит из организованных в столбцы и строки ячеек. Ячейки содержат различные значения, которые можно добавлять, форматировать или сортировать простыми щелчками мышью. Среди типичных листов, создаваемых EXEL , - бухгалтерские книги, отчеты о расходах, итоговые отчеты о продажах. С его помощью осуществляется консолидация данных и прорабатывается сценарии "что- если". EXEL также позволяет строить на основе данных листа диаграммы самых разных видов и размеров. В MICROSOFT EXEL имеется множество встроенных функций рабочего листа. Однако среди них можно и не найти подходящую для решения конкретных задач. Например, пользователь в своих расчетах применяет специальную формулу, и при частом его использовании было бы удобно иметь соответствующую функцию.

Функции пользователя производят только вычисления и возвращают результат, не выполняя каких-либо действий в рабочем пространстве. Поэтому при их создании невозможно использовать режим автоматической записи, подобный тому, что используется при создании макросов.

После создания функции пользователя ее можно применять точно так же, как и любую встроенную функцию. С помощью пользовательских функций можно решать практически любые задачи.

С точки зрения программ первой необходимости, предприятие недостаточно оснащено программными продуктами. Однако, если говорить о развитии предприятии, то в дальнейшем для более успешной экономической деятельности  необходимо  использовать дополнительные программные продукты.

 

1.4.Организация работы  финансово-экономических служб предприятия.

Оперативная финансовая работа на предприятии составляет основное содержание деятельности финансовой службы как аппарата управления всей  разновидностью финансово-кредитных отношений, складывающихся внутри хозяйственной структуры и между звеньями народнохозяйственного комплекса.

Эти отношения непосредственно связаны с производством, распределением и перераспределение валового внутреннего продукта, вновь созданной стоимости и особенно той ее части, которая отражает величину  прибавочного продукта, принимающего в денежной оценке форму чистого дохода общества.

Распределительные отношения, это сущность финансов, используемых в качестве важнейшего распределительного инструмента в экономике, органически связаны с контролем за осуществлением этого процесса[3].

Это обстоятельство, как и неразрывная связь финансов со стоимостью, являющейся основой многих экономических категорий и, прежде всего, таких как деньги, цена, прибыль, кредит, банковский процент, рента, налог и др., порождает многообразие денежных финансово-кредитных отношений, получивших в условиях становления рыночной экономики и усложнений  хозяйственных связей дополнительные и новые импульсы развития, определивший их возрастающий объем и постоянно обновляемое содержание оперативной финансовой работы на предприятии.

Направления, формы и методы оперативной финансовой работы, вытекающие из основ финансово-кредитного механизма и составляющие содержание ее основных задач, нацелены на эффективное управление финансовыми потоками, обеспечение денежными средствами хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, рациональное использование собственного и привлеченного капитала, снижение затрат на производство и рост его рентабельности, получение максимальной прибыли, формирование целевых денежных фондов предприятия, выполнение им обязательств перед поставщиками за поставленные ценности и перед государством по платежам в централизованные фонды финансовых ресурсов.

Успешная финансовая деятельность предприятия предполагает постоянный оперативный контроль и поиск, выявление и использование резервов, скрытых в недрах производства, в практике финансирования затрат, в организации ресурсного обеспечения, допускающее образование излишних и ненужных запасов товарно-материальных ценностей и нарушения расчетной дисциплины.

В этой связи оперативная финансовая работа, выполняемая финансовой службой предприятия, проводится на базе данных статистического, бухгалтерского и финансового учета с широким использованием при анализе показателей деятельности и при решении задач и ситуацией, связанных с привлечением и расходованием ресурсов, электронно-вычислительной техники и приемов финансовой математики.

Все это определяет значимость оперативной финансовой работы, указывает на важную роль оперативной финансовой службы в системе управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в целом.

Должностное лицо, возглавляющее эту службу, получает широкие полномочия: право распоряжаться финансовыми ресурсами; подписывать первой подписью денежные, расчетные, кредитные и другие финансовые документы; представлять предприятие без особой на то доверенности в финансово-кредитных, арбитражных, судебных и других органах; утверждать сметы и сметно-финансовые расчеты на проведение разного рода инвестиций; осуществлять контроль за финансовой деятельностью других служб и подразделений предприятия.

Первостепенная роль финансовой службы в системе управление предприятием определяет и административное положение ее руководителя. В крупных корпорациях западных стран он является заместителем первого лица в качестве вице-президента, которому подчинены финансовый директор и директор-контролер.

На средних и малых предприятиях ключевой фигурой является главный финансовый менеджер, которому подчинены финансовые менеджеры, организующие и проводящие работу на различных участках финансовой службы.

На украинских предприятиях управление финансовой деятельностью осуществляют различные подразделения, структура которых зависит от объема, характера, организационно правовых основ и форм собственности предприятий. Финансовая служба может быть представлена финансовым управлением, финансовым отделом, сектором, участком, должностью одного финансиста-экономиста или сотрудника бухгалтерии, выполняющего по совместительству и оперативно-финансовую работу. Руководство финансовой работой  в целом в этом случае возлагается на главного (старшего) бухгалтера, что не снижает ее значимости[1].

Любая структура управления финансами и прежде всего оперативно-финансовой работой и особенно в настоящее время, в период становления рыночных отношений и оздоровления финансового состояния большинства предприятий реального сектора экономики, является решающей составной частью всей системы управления. Под влиянием особенностей развития инфраструктуры нашего рынка, а также в результате использования приемлемого зарубежного опыта, система совершенствуется с соответствующим обновлением содержанием оперативной финансовой работы.

Изменяется и структура звеньев финансовой службы украинских предприятий. Их основной фигурой становится финансовый менеджер, в обязанности которому вменяется решение значительного числа сложных оперативных задач. Среди них, в первую очередь, задача ресурсного обеспечения процесса производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе управления движением денежных потоков, оборотного капитала, средств, находящихся в расчетах, аккумулируемых для инвестиций, предназначенных для выполнения обязательств перед государством, региональными и муниципальными органами местного самоуправления в виде предстоящих налоговых платежей, взносов и отчислений.

Особое внимание при этом уделяется оперативному контролю за ходом реализации продукции, формирования прибыли предприятия и за его финансовым состоянием.

Отсюда следует, что финансовый менеджер должен обладать  высокой квалификацией, базирующейся на высшем профессиональном образовании в области финансов и кредита, бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности, знать и уметь применять в сложных условиях рыночных отношений соответствующие положения законов и категорий рыночной экономики, нормативных актов управления, руководствуясь при этом не только знаниями, но и предвидением, опираясь на логику и интуицию.

Как видно, оперативно-финансовая работа содержит ряд жизненно необходимых для предприятий направлений, что определяет структуру ее финансовой службы. В крупном и среднем предприятии она должна полностью соответствовать условиям осуществления в заданном объеме производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, что связано с обособлением участков менеджмента и деятельности рабочих групп, возглавляемых менеджерами.

Структуру финансовой службы и положение о ней утверждает непосредственно предприятие в порядке, предприятие в порядке, предусмотренном его уставом.

На основе структуры и положения разрабатываются должностные инструкции сотрудников финансовой службы, которые определяют круг обязанностей, подлежащих выполнению на конкретном рабочем месте.

Главная из задач оперативной работы, как форма проявления функций финансов предприятия – обеспечение всей его финансово-хозяйственной деятельности денежными средствами на уровне оптимальной потребности, что гарантирует бесперебойность процесса производства и платежеспособность.

В основе решения этой основополагающей задачи – повседневная кропотливая и целенаправленная работа сотрудников финансовой службы, связанная с оперативным финансовым  и кассовым планированием с целью направлений использования учтенных, поиска и мобилизации возможных резервов роста прибыли и потенциальных финансовых и кредитных ресурсов, проведением денежных расчетов с покупателями продукции и поставщиками товарно-материальных ценностей, выполнением обязательств перед государством по налогам и другим обязательным платежам, кредитной системой по погашению ссудной задолженности, осуществлением действенного постоянного внутрихозяйственного финансового контроля за образованием и движением финансовых потоков в соответствии с оперативным финансовым планом и рациональным расходованием денежных средств как формы выражения всех видов затрат и использования всех видов ресурсов.


2. МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

2.1. Методы управления финансовых средств и направления их размещения

Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различаются на две группы источников: собственные денежные средства и чужие. Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль; амортизационные отчисления; кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта; средства, полученные в распоряжение хозяйствующего субъекта; средства, полученные о  продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц; кредит и займы; средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса и другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные взносы и т. п.). Состав источников финансовых ресурсов и направление их использования приведены в приложении В. Сущность и содержание источников финансовых ресурсов заключается в следующем.

ПРИБЫЛЬ.

В хозяйствующем субъекте функционирует целая система прибылей и доходов. Доход – увеличение активов или уменьшение обязательств хозяйствующего субъекта, вызванные обычной хозяйственной деятельностью и ведущие к увеличению собственного капитала. Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям (за вычетом расходов по этим операциям), балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом (рис. 2.1).

 

Рис.2.1. Схема формирования чистой прибыли хозяйствующего субъекта

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль – прибыль сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово – хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, так как в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта[6].

Консолидированная отчетность имеет две основные особенности.

  1.  Она не является отчетностью юридически самостоятельного хозяйствующего субъекта и имеет явно выраженную аналитическую направленность. Цель такой отчетности заключается не выявлении налогооблагаемой прибыли, а в получении общего представления о деятельности корпоративной семьи хозяйствующих субъектов.
  2.  Консолидация – это не простое суммирование одноименных статей финансовой отчетности хозяйствующих субъектов корпоративной семьи. В процессе консолидации исключаются любые внутрикорпаративные финансово – хозяйственные операции, и в консолидированной отчетности показываются лишь активы и пассивы, доходы и расходы от операций с третьими лицами.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных тарифов (для экспортной выручки) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах – по мере поступления денежных средств за товары на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию Затраты, входящие в себестоимость, по экономическому содержанию можно сгруппировать по следующим элементам:

  •  Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
  •  Затраты на оплату труда;
  •  Отчисления на социальные нужды;
  •  Амортизация основных фондов
  •  Прочие затраты.

В свою очередь, материальные затраты включают стоимость:

  •  Приобретаемых сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции (работ, услуг);
  •  Покупных материалов, используемых для обеспечения нормального технологического процесса, для упаковки, других производственных нужд (проведение испытаний, ремонт, эксплуатация основных фондов и пр.), запасных частей для ремонта оборудования, инструментов, инвентаря, спецодежды и других малоценных предметов;
  •  Покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;
  •  Природного сырья (отчисления на воспроизводство минирально – сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду);
  •  Покупной энергии всех видов, расходуемой на производственные и хозяйственные нужды предприятия.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых сторонними организациями.

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно – разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и др.).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты хозяйствующего субъекта на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы. В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена  всего цену, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов). Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами хозяйствующего субъекта понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению. К возвратным отходам не относятся остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного  материала для производства других видов продукции (работ, услуг), а также попутная продукция, перечень которых указан в отраслевых методических рекомендациях по калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг).

В затраты на оплату труда включаются:

  •  Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сделанных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на хозяйствующем субъекте формами и системами оплаты труда;
  •  Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
  •  Выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство и т. д.
  •  Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (надбавки и доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях и т. д.);
  •  Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам бесплатного жилья;
  •  Стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
  •  Оплата очередных и дополнительных отпусков (компенсация за неиспользованный отпуск), льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, времени, связанного с прохождением медосмотра, выполнением государственных обязанностей;
  •  Выплаты работникам, высвобождаемыми в связи с сокращением штатов;
  •  Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы на данном предприятии);
  •  Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынях и т.п.;
  •  Оплата отпусков перед началом работы выпускникам ПТУ, высших и средних специальных учебных заведений;
  •  Оплата учебных отпусков, а также поступающим в аспирантуру;
  •  Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
  •  Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;
  •  Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других предприятий с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
  •  Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения хозяйствующего субъекта (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;
  •  Суммы, начисленные за выполненную работу лицами, привлеченным для работы на предприятия согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
  •  Заработная плата по основному месту работы работникам за время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
  •  Плата работникам – донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха;
  •  Оплата труда студентов и учащихся, проходящих производственную практику на хозяйствующем субъекте, и школьников в период профориентации;
  •  Оплата труда студентов и учащихся, работающих в составе студенческих отрядов;
  •  Оплата труда работников, не состоящих в штате хозяйствующего субъекта, за выполнение ими работ по заключенным договорам (а том числе договорам подряда);
  •  Другие виды выплат.

В себестоимость продукции не включаются следующие выплаты работникам в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием:

  •  Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения ми целевых поступлений;
  •  Материальная помощь (в том числе для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на погашение кредита, выданного на кооперативное и индивидуальное строительство), беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;
  •  Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно);
  •  Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства, компенсация удорожания стоимости питания или предоставление его бесплатно;
  •  Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;
  •  Ценовые разницы по продукции, предоставляемой работникам или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания хозяйствующего субъекта;
  •  Оплата путевок на лечение  и отдых,  экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, посещений культурно- зрелищных мероприятий, подписок и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые за счет прибыли;
  •  Другие виды выплат, не связанных непосредственно с оплатой труда.

Отчисления на социальные нужды охватывают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, пенсионного фонда, фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемые в себестоимость продукции.

Амортизация основных фондов охватывает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. Предприятия, работающие на условиях аренды, по элементу «Амортизация основных фондов» отражают амортизационные отчисления на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным средствам. В этом элементе затрат содержится также амортизационные отчисления от стоимости основных фондов, предоставляемых бесплатно предприятием общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений, инвентаря, предоставляемых предприятием медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятия[11].

К элементу «Прочие затраты» относятся налоги, сборы, отчисления в социальные  внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые взносы (сборы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг), вознаграждение за изобретения и рацпредложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание , оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду отдельных объектов основных фондов, износ по нематериальным активам и др.

Кроме того, в составе элемента «Прочие затраты» отражаются отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самими предприятиями. В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов входят в себестоимость по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и др.). В целях равномерного списания затрат по ремонту на себестоимость исходя из установленного хозяйствующим субъектом норматива с отражением разницы между общей стоимостью ремонта и суммой, относимой по нормативу на себестоимость продукции (работ, услуг), в составе расходов будущих периодов.

Платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников, а также затраты, связанные со сбытом (реализацией) продукции (работ, услуг), могут выделяться из состава элемента «Прочие затраты» в отдельные элементы. Затраты, связанные с производством и реализаций продукции, при планировании, учете и калькуляции себестоимости продукции группируется по статьям затрат. Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования,  учета и калькуляции себестоимости продукции с учетом характера и структуры производства.

Прибыль от прочей реализации представляет собой прибыль, полученную от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т. п. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию. При установлении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной, или остаточной, стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашиваемымся предметам. Остаточная стоимость – это балансовая (первоначальная или восстановительная) стоимость за минусом износа.

Балансовая прибыль, т. е. Валовая прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе, представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. При этом следует иметь в виду, что доходы от долевого участия в других хозяйствующих субъектах, доходы по ценным бумагам облагаются налогом по другой ставке, чем прибыль. Поэтому эти доходы надо выделить из облагаемой прибыли в отдельную группу.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусматривается уставом. Далее показаны особенности распределения прибыли разных хозяйствующих субъектов.

Следующим образом выглядят схемы распределения чистой прибыли.

Предприятия

Чистая прибыль=резервный фонд +фонд накопления + фонд потребления.

Товарищества.

Чистая прибыль = резервный фонд + фонд накопления + фонд потребления + прибыль, распределяемая между учредителями.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, предприятия с иностранными. Акционерные общества зачисляют в резервный фонд также эмиссионный доход, т. е. Сумму разницы между продажей и номинальной стоимостью акций, вырученную при их реализации  по цене, превышающей номинальную стоимость. Эта сумма не подлежит какому – либо использованию или распределению, кроме случаев реализации акций по цене ниже номинальной стоимости. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для этих целей. Отчисления в резервный фонд и другие аналогичные по назначению фонды производятся до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда, а для акционерного общества – не менее 15%. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50% облагаемой налогом прибыли.

Фонды накопления и фонды потребления – это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами. Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль, и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и  созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивает фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях:

  1.  списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества (на подготовку эксплуатационных кадров для работы на вновь вводимом предприятии, передаваемых на строительство объектов в порядке долевого участия и др.);
  2.  распределения его между юридическими лицами – учредителями;
  3.  погашения убытка хозяйствующего субъекта, выявленного по результатам работы за год.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированного для осуществления мероприятий поощрению коллектива. В фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежной и натуральной форме:

  •  суммы, начисленные на оплату труда (фонд оплаты труда);
  •  доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;
  •  сумма предоставленных хозяйствующим субъектом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

К трудовым и социальным льготам относятся:

  •  оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
  •  надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
  •  оплата проездов членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно;
  •  стипендии студентам и учащимся, направленным хозяйствующим субъектом на обучение в высшее и среднее специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств хозяйствующего субъекта;
  •  оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств хозяйствующего субъекта;
  •  компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях, предоставление его по льготным ценам или бесплатно работникам 9кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством), а также детям, находящимся в детских дошкольных учреждениях, санаториях, пионерских и оздоровительных лагерях и др.

Амортизационные отчисления. Они являются устойчивым источником финансовых ресурсов, образуются в результате переноса стоимости основных фондов на стоимость продукта и в совокупности составляют амортизационный фонд.

В состав имущества, подлежащего амортизации, для целей налогообложения включается имущество, стоимость которого превышает 100 – кратный размер установленного законодательством минимального размера месячной оплаты труда, полезный срок использования которого более одного года. Земельные участки, участки недр и лесов, а также финансовые активы не относятся к имуществу, подлежащему амортизации.

Все имущество, подлежащее амортизации, объединено в четыре категории:

  1.  здания, сооружения и их структурные компоненты;
  2.  легковой транспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование  и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
  3.  технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую или вторую категорию;
  4.  нематериальные активы.

Годовые нормы амортизации составляют:

Для первой категории – 5%, для второй категории – 25, для третьей категории – 15% для всех налогоплательщиков, за исключением субъектов малого предпринимательства и предпринимателей, в отношении которых годовые нормы амортизации увеличиваются и составляют соответственно для первой категории – 6%, для второй категории – 30, для третьей категории – 18%.

В отношении нематериальных активов амортизационные отчисления осуществляются равными долями в течение срока существования этих активов. В случае если срок использования нематериального актива определить невозможно, срок амортизации устанавливается в десять лет.

Расчет амортизационных отчислений производится путем умножения суммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующей амортизационной категории, на указанную выше норму амортизации, за исключением имущества, отнесенного к первой и четвертой категории.

Расчет амортизационных отчислений по имуществу, отнесенному к первой и четвертой категории, производится ля каждой единицы имущества в отдельности.

При реализации имущества, за исключением имущества, относящегося к первой категории, суммарная стоимость имущества, отнесенного к указанной категории, уменьшается на сумму полученную от реализации выручки (без учета налога на добавленную стоимость) равными долями в течении двух лет.

В случае если сумма выручки от реализации имущества (без НДС) превышает суммарную стоимость имущества, отнесенного к данной категории, сумма, составляющая это превышение, включается в состав налогооблагаемой прибыли налогоплательщика, а суммарная стоимость имущества данной категории приравнивается к нулю.

В иных случаях сумма выручки от реализации имущества, подлежащего амортизации, не включается в состав налогооблагаемой прибыли.

При приобретении имущества, подлежащего амортизации, суммарная стоимость имущества, отнесенного к соответствующей категории, увеличивается на стоимость приобретенного имущества равными долями в течение двух лет. При этом балансовая стоимость имущества определяется без учета НДС.

Амортизационные отчисления могут начисляться равномерным или ускоренным методом.

При введении ускоренной амортизации применяется равномерный метод ее исчисления, при котором норма амортизации увеличивается на коэффициент не выше 2.

,

где Ну – норма ускоренной амортизации;

         Рр – норма равномерной амортизации.

Ускоренная амортизация должна использоваться только по целевому назначению. При не целевом использовании дополнительная сумма амортизации по ускоренному методу включается в налогооблагаемую базу и подлежит налогообложению.

В странах с развитой рыночной экономикой  начисление ускоренной амортизации производится методом уменьшающегося остатка балансовой стоимости основных фондов или методом суммы чисел (метод дигрессивной амортизации). Амортизационные отчисления по методу уменьшающегося остатка определяются при помощи фиксированного (постоянного) процента от остаточной стоимости основных фондов. При этом норма амортизации в два раза превышает норму амортизации по равномерному методу. Если рассчитанные по методу уменьшающегося остатка годовые амортизационные отчисления последовательно отнести к первоначальной стоимости средств труда, то полученные таким образом нормы амортизации распределяются по определенной регрессивной шкале.

Годовые амортизационные отчисления по данному методу на протяжении срока службы непрерывно уменьшаются. В своем итоге они полностью не возмещают амортизационную стоимость основных фондов. Поэтому иногда применяют комбинацию метода уменьшающегося остатка и равномерного метода. Переход на равномерный метод амортизации происходит во второй половине срока службы основных фондов. Это позволяет полностью амортизировать первоначальную стоимость.

Метод суммы чисел также характеризуется постоянным понижением годовых амортизационных отчислений от начального, довольно высокого их уровня, но в отличие от метода уменьшающегося остатка обеспечивает полное возмещение балансовой стоимости основных фондов. Годовая норма амортизации по этому методу определяется путем деления числа лет, оставшихся до истечения срока службы основных фондов, на сумму чисел от единицы до числа, равного общей установленной продолжительности использования данного вида основных фондов. Указанный расчет производится по формуле

,

где Ht – норма амортизации для  t года, %;

     T – общий срок службы основных фондов, лет;

      t – год, для которого определяется норма амортизации.

Этот метод сложнее, чем метод уменьшающегося остатка. Однако он обеспечивает полное возмещение стоимости основных фондов.

Ускоренная амортизация позволяет в первую половину срока службы основных фондов отчислять в амортизационный фонд до двух третей их стоимости. Ускоренное начисление амортизационного фонда является гарантией против потерь от морального износа основных фондов, вызываемых неполным возмещением их стоимости. Остаточная стоимость основных фондов при методах ускоренной амортизации будет в любом году меньше, чем ее величина при равномерном методе отчислений.

Разница в остаточной стоимости основных фондов при равномерном методе амортизации по сравнению с ее величиной по ускоренным методам будет возрастать в первой половине срока их службы, а затем уменьшаться. В случае замены основных фондов по причине морального износа до окончания установленного срока их службы методы ускоренной амортизации обеспечивают сокращение потерь из – за недовозмещенной стоимости. Износ нематериальных активов начисляется ежемесячно по нормам амортизации к первоначальной стоимости нематериальных активов:

,

где И – износ нематериальных активов, руб.;

     С – первоначальная стоимость нематериальных активов, руб.;

     Н – норма амортизации, %.

Нормы амортизации нематериальных активов определяются исходя из срока их полезного использования, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта:

,

где Н – норма амортизации, %;

     t  -  срок службы нематериальных активов, лет.

По нематериальным активам, для которых невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта.

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

Это прежде всего задолженность по заработной плате, отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, резерв предстоящих платежей и др. образование задолженности по заработной плате вызвано тем, что сроком ее начисления и днем выплаты имеется определенное количество  дней за работу, в которые хозяйствующий субъект еще должен заплатить работникам. Резерв предстоящих платежей образуется за счет накопления средств, предназначенных на оплату предстоящих отпусков работников. Указанные средства не принадлежат хозяйствующему субъекту или имеют целевое назначение. Однако они постоянно находятся у хозяйствующего субъекта, который распоряжается ими по своему усмотрению до момента погашения данной задолженности.

Средства, полученные от продажи ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы. Они могут существовать в форме обособленных документов или записей на счетах. К ним относятся акции, облигации, векселя, залоговые свидетельства, страховой полис и др. Содержание ценных бумаг и процесс их обращения рассматриваются в разделе «Ценные бумаги».

Паевой взнос (пай). Представляет собой сумму денежного вклада, уплачиваемую юридическими или физическими лицом при вступлении в совместное предпринимательство[13]. Паевой взнос обязателен для вступления в товарищество с ограниченной ответственностью, смешанное предприятие. Паевой взнос часто делается и при вступлении в кооператив. Он вносится: денежными средствами; путем передачи в собственность хозяйствующего субъекта имущества и других материальных ценностей, прав пользования землей, водой и другими природными ресурсами; имущественных прав (в том числе на использование изобретений, «ноу – хау»); путем предоставления имущества в пользование хозяйствующего субъекта без возмещения в течение определенного времени расходов владельца (расходов на содержание, ремонт, амортизацию здания, помещения, оборудования, инструмента, транспорта); путем отчислений от заработной платы работников в течение определенного периода времени.

  •  «Ноу – хау» - комплекс технических знаний и коммерческих секретов .

В отличие от секретов производства «ноу – хау» не патентуется, поскольку в значительной части состоит из определенных приемов, навыков и т.д. «Ноу – хау» определенного производственного процесса является собственностью того или иного юридического (или физического) лица и соответственно становится предметом купли – продажи. Как правило, «ноу – хау» в качестве товара сопутствует продаже патентов и лицензий, являясь как бы продолжением (инструкцией) к ним, но может реализоваться и самостоятельно. Приобретение «ноу – хау» совместно с покупкой лицензии облегчает и удешевляет налаживание производства, обеспечивает более полную передачу секретов производства.

При определении цены «ноу – хау» необходимо помнить, что она окупиться будущей прибылью, которую получит пользователь; в противном случае у него будет меньшая прибыль или не будет ее вообще. Задача упроститься, если владелец выполнит технико – экономический расчет для проекта: с «ноу – хау» составляет 5% от будущей прибыли, но есть случаи, когда она достигает20%. При определении цены владелец устанавливает, какие затраты пользователь может понести при самостоятельной разработке «ноу – хау», а также минимально допустимую цену, ниже которой продажа нецелесообразна.

Существует несколько способов оплаты «ноу – хау». Основные из них:

  1.  роялти – постепенные выплаты за «ноу – хау» пропорционально определенными показателями в ходе его использования. Роялти обычно начисляется с привязкой к показателям роста прибыли или роста выпуска продукции и т. п.;
  2.  паушальный платеж – единовременный, оговоренный заранее платеж. Паушальные платежи используются, когда сложно спрогнозировать эффект действия «ноу – хау» или стоимость лицензии невысокая. Паушальные платежи чаще применяются во внепроизводственной сфере (управление, финансовая отчетность, правовые вопросы);
  3.  «кост плас» - выплаты за дополнительные услуги по согласованным расценкам сверх оговоренной цены.

Могут применяться также смешанные формы платежей.

Инвестиционный взнос. Представляет инструмент самокредитования деятельности хозяйствующего субъекта. Инвестиционный взнос – это денежный вклад работника в развитие данного хозяйствующего субъекта, который вкладчику начисляет процент в размере и в сроки, определенные договором или положением об инвестиционном взносе[15].

Кредит. Различают ссуду, заем и кредит.

Ссуды – это передача вещи одной стороной в безвозмездное пользование другой стороне, которая обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Заем – передача одной стороной в собственность другой стороне денег или другой вещи, определенной родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Кредит – предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в размере на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты по нему. Таким образом, при кредите заимодавцем выступает банк или финансовая организация, а предметом займа являются только деньги.

Кредиты бывают: финансовый, коммерческий, инвестиционный, налоговый.

Финансовый кредит – кредит, выданный банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности, платности. В зависимости от срока кредитования они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные: краткосрочные – выдаются на срок до одного года, долгосрочные – на срок свыше одного года.

Кредиты могут выдаваться в рублях и в валюте. Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капиталов – по долгосрочным кредитам. Проценты, уплаченные по кредитам в соответствии с действующими законами, могут относиться либо на себестоимость продукции, либо на чистую прибыль.

Коммерческий кредит – отсрочка платежей одного хозяйствующего субъекта другому. Коммерческие кредиты предоставляются хозяйствующему субъекту поставщиками продукции (работ, услуг) в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счета, а покупателем поставщику – в форме аванса.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Этот кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет. Суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% общей суммы причитающихся платежей по налогу. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется хозяйствующему субъекту при приведении НИР и  ОКР, технического перевооружения собственного производства (на сумму кредита, равную 20% стоимости приобретенного оборудования), инновационной деятельности, выполнение особо важного заказа по социально – экономическому развитию региона или предоставлении особо важных услуг населению. Кроме инвестиционного налогового кредита, налогоплательщику может быть предоставлен налоговый кредит на срок от трех месяцев до одного года.

Налоговый кредит – отсрочка или рассрочка по уплате налога. Основаниями для этого кредита являются причиненный ущерб в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств непреодолимой силы, задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного госзаказа, угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога, сезонный характер производства и / или реализации товаров (работ, услуг) и др. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам. Проценты на сумму кредита (т. е. задолженности) начисляются по ставке рефинансирования. Если налоговый кредит предоставлен по причине нанесенного ущерба или задержки финансирования и неоплаты госзаказа, то проценты на сумму задолженности не начисляются.

Другие поступления денежных средств.

К источникам финансовых ресурсов относятся также поступления денежных средств за счет благотворительных взносов,  страховых взносов, от продажи заложенного имущества должника, спонсорских взносов и т. п. Спонсор – юридическое или физическое лицо, финансирующее какое- либо мероприятие. Спонсорство – это двухсторонний процесс. Хозяйствующий субъект получает необходимые ему финансовые ресурсы, а спонсор - определенные выгоды в виде поднятия его имиджа и престижа, рекламы, подготовки  квалифицированных специалистов, а также в форме прямого дохода (прибыли) от финансируемого мероприятия.

Некоммерческие организации могут находить источники финансовых ресурсов через систему фандрейзинга.

Фандрейзинг  адекватного перевода на русский язык не имеет. Дословно он означает «возрастание денежных средств», а по смыслу «поиск денег».

Фандрейзинг представляет собой деятельность заинтересованной стороны по привлечению спонсорских, благотворительных и других финансовых ресурсов, требуемых для неприбыльной социально значимой деятельности[16].

Фандрейзинг базируется на следующих  основных принципах:

  •  процесс поиска денежных средств должен проводиться на основе целой системы плановых мероприятий;
  •  в некоммерческих организациях должна быть специальная служба по координации системы поиска денежных средств;
  •  приемы фандрейзинга имеют свои особенности, которые зависят от категории вкладчиков. Источниками поступления денег могут быть пожертвования коммерческих организаций, доходы от собственной коммерческой деятельности, средства зарубежных партнеров, пожертвования частных лиц;
  •  основой получения денежных вкладов некоммерческой организацией является ее деятельность по поднятию ее имиджа коммерческой организации (реклама ее продукции, помощь в общественных связях и др.)

  1.  .Управление инвестиционной деятельностью

Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственного процесса, превращаются в капитал в денежной форме. Будучи пущены в оборот, они приносят доход. Оборот денег осуществляется путем вложения из в предпринимательство, передачи в ссуду.

Долгосрочные вложения финансовых ресурсов предоставляют собой инвестиции. Цель инвестиций- прибыльное размещение капитала. Иначе говоря, накопления – это результат выгодного размещения инвестиций.

Инвестиции – совокупность долговременных затрат финансовых, трудовых и материальных ресурсов с целью увеличения накоплений и получения прибыли.

Инвестиции, обеспечивая динамическое развитие предприятий, позволяют решать следующие задачи:

  •  Расширения собственной предпринимательской деятельности за счет накопления финансовых и материальных ресурсов;
  •  Приобретения новых предприятий;
  •  Диверсификация за счет освоения новых областей бизнеса.

Расширение собственной предпринимательской деятельности свидетельствует о прочных позициях предприятия на рынке, наличии спроса на выпускаемую продукцию, производимые работы или оказываемые услуги. Это позволяет снижать издержки и обращения за счет роста объемов производства.

Одним из основных направлений повышения активов предприятия являются капитальные вложения.

Капитальные вложения – затраты, направленные на строительство новых, реконструкцию и техническое перевооружение действующих основных фондов[14].

Исследование финансовых аспектов планов капитальных затрат требует гораздо большего, чем простое сравнение затрат с полученными прибылями.

Правильная оценка предполагаемых капитальных вложений требует:

  •  Ведение счетов, которые правильно отражает характер затрат на капитальные вложения, или капитальных затрат;
  •  Рациональной и систематической программы замены оборудования;
  •  Детального бюджета капитальных затрат;
  •  Сравнения различных вариантов капитальных вложений;
  •  Подсчета годовой экономии в затратах;
  •  Определения фактических результатов от проведенных капитальных вложений.

Для правильной оценки планов капитальных вложений финансовое руководство предприятия должно иметь действительные факты и цифры, на базе которых можно сравнить имеющиеся в наличии на данный момент основные средства и предполагаемые капиталовложения. По этой причине важным является учет вложений в имеющиеся основные средства.

С финансовой точки зрения, целью анализа капитальных вложений является избежание ненужных капитальных затрат путем планирования, составления прогнозов, бюджета и проведения соответствующих мероприятий по учету. Ненужные капитальные затраты годами довлеют над предприятием, так как производство несет крупные расходы на содержание основных средств, уплату налогов, страхование и др. Поскольку  предприятие может продать свои «ошибки», которые приведут к большим убыткам, необходимо помнить, что в капитальных затратах они обычно значительно серьезнее, чем ошибки при создании товарных запасов.

Программа капитальных затрат требует:

  •  Строгого контроля имеющихся в настоящее время средств производства. Тщательное изучение соответствующих стоимостных данных может показать необходимость немедленной замены оборудования, даже если оборудование еще способно работать несколько лет;
  •  Наличия соответствующих средств. Рациональное финансовое  планирование важно для обеспечения достаточного капитала, когда необходимо финансировать капитальные затраты без ущерба долгосрочным финансовым планам предприятия.

Решение о времени покупки нового оборудования зависит от таких сложных факторов, как долгосрочные планы предприятия, его текущие прибыли, состояние оборудования и других средств в эксплуатации. Замена оборудования есть нечто большее, чем простая замена износившихся машин другими. Она влечет за собой такие  трудные проблемы, как принятие решения о том, заменять или модернизировать нормально работающее оборудование, но работающее не так хорошо, как более новые машины или оборудование на заводе конкурента.

Контроль расходов на капиталовложения предприятия требует составления бюджета капитальных затрат. Этот бюджет включает предполагаемые расходы на капитальные вложения. Он показывает разбивку полной стоимости по каждой статье основных средств и часто по каждой единице оборудования, включенного в планы капиталовложений.

Например, законченный бюджет капитальных затрат может включать такие пункты, как:

  •  Первоначальная стоимость всех основных средств на начало финансового года;
  •  Сумма амортизации основных средств на начало планового периода;
  •  Амортизация основных средств, подлежащая начислению в течение планового периода;
  •  Ориентировочная стоимость приобретаемых основных средств за этот период;
  •  Ориентировочная остаточная стоимость оборудования подлежащего замене и продаже в течение планового периода и ориентировочные прибыли и убытки в результате его продажи;
  •  Ориентировочная сумма амортизации основных средств, приобретаемых в течение планового периода;
  •  Первоначальная стоимость и сумма амортизации основных средств, которые будут в наличии у предприятия в конце планового периода.

Основной целью финансового менеджера при оценке планов капитальных вложений является определение наиболее экономичного проекта. Сравнивая возможные варианты капиталовложений, финансовый менеджер должен включать все относящиеся к ним затраты, в том числе следующие их элементы:

  •  Первоначальная стоимость оборудования (включая доставку и установку);
  •  Стоимость, по которой можно реализовать оборудование в конце срока его службы;
  •  Уплата процентов;
  •  Стоимость содержания и ремонта оборудования;
  •  Энергия, рабочая площадь, налоги, страхование;
  •  Основная и вспомогательная рабочая сила.

Наряду со стоимостными показателями финансовый менеджер должен принимать во внимание такие факторы, как:

  •  Сравнение вариантов с точки зрения качества продукции;
  •  Наличие достаточных средств для реализации лучшего проекта;
  •  Возможность появления на рынке еще более усовершенствованного оборудования, прежде чем окупятся  капиталовложения;
  •  Сравнительные достоинства вариантов с точки зрения надежности и техники безопасности.

Финансовый менеджер должен тщательно взвесить все методы приобретения основных средств или того, что они будут давать, прежде чем вкладывать в них средства. Вместо того чтобы покупать какое-либо оборудование, в ряде случаев финансовый менеджер может за меньшую сумму арендовать его.

Степень отдачи от вложений капитала в новое оборудование зависит главным образом от годовой экономии затрат, получаемой в результате использования нового оборудования. Разница между годовыми производственными затратами на имеющемся и намечаемом к приобретению оборудовании является основным фактором в экономии годовой суммы затрат. Но на экономию годовой суммы всех затрат влияют также проценты и амортизация. Один из методов подсчета годовой экономии в затратах рассмотрим на следующем  примере. Финансовый менеджер определяет годовую экономию производственных затрат путем их сравнения на существующем оборудовании и оборудовании, которое планируется приобрести. Сравнение показывает разницу в годовых производственных затратах. Если разница говорит в пользу предполагаемого вложения средств, она представляет собой потенциальную экономию.

При сравнении производственных затрат финансовый менеджер учитывает только те затраты, которые отличаются в каждом проекте. Если, например, накладные расходы являются одинаковыми в обоих проектах, они не учитываются при определении годовой экономии в затратах. Но финансовый менеджер должен учитывать все различия в производственных затратах.

Таблица2.1.

Годовой анализ для проекта замены старого оборудования новым, тыс. грн.

Затраты

Существующее оборудование

Предполагаемое к приобретению оборудование

Основная рабочая сила

4500

3200

Вспомогательная рабочая сила

3000

2000

Содержание оборудования

900

400

Энергия

450

600

Налоги и страхование

300

800

Общая годовая сумма затрат

9150

7000

Сравнение показывает, что при использовании предполагаемого к приобретению оборудования получается годовая экономия производственных затрат в сумме 2150 тыс. грн. по сравнению с затратами при использовании существующего оборудования.

Это по-видимому, означает, что предполагаемые капитальные вложения выгодны. На прежде чем одобрить их, финансовый менеджер должен  рассмотреть и ряд других затрат, включая проценты на капитал и амортизацию.

Чтобы сделать капитальные вложения, предприятие должно либо расходовать часть чистой прибыли, либо занять необходимый капитал. Чтобы должным образом сравнить потенциальную экономию, финансовый менеджер должен учитывать уплачиваемые по заемным средствам проценты в качестве части затрат на капитальные вложения. Даже если предприятие вкладывает собственные средства, оно должно учитывать прибыль,  которую эти средства могли бы принести при другом способе из использования. Современный учет основывается на том, что деньги, используемые на покупку оборудования или других основных средств, могли бы быть инвестированы иным способом и, возможно, с большей отдачей.

Другим элементом затрат, который финансовый менеджер должен сравнивать при альтернативных проектах капитальных вложений – амортизация. Снижение или увеличение величины начислений амортизации влияет на совокупность экономический эффект от намечаемых капитальных вложений.

При применении анализа разниц очень важно правильно выбрать и зафиксировать исходную позицию для сравнения.  Типичной отправной точкой является состояние предприятия до осуществления какого-либо капиталовложения. Поскольку отправные точки отражают личные предпочтения, при составлении смет капиталовложений чрезвычайно важна согласованность позиций.

После того как рассчитан срок полезной службы новых активов, анализ разниц проводится для каждого года службы новых фондов. Срок полезной службы – это экономически обоснованная оценка срока службы активов, который равен числу лет, в течение которых активы считаются производительными. После проведения анализа разниц его результаты собираются и упорядочиваются в пределах временного горизонта, выбранного для анализа капиталовложений.

Временной горизонт может выбираться произвольно, однако обычно он соответствует периоду времени, в течение которого финансовый менеджер  может быть уверен в прогнозных цифрах. Обычно временной  горизонт анализа выбирается в соответствии со сроком амортизации новых активов.

При рассмотрении вариантов капиталовложений должны использоваться равные временные горизонты.

Год «0» определяет момент, когда капитальные вложения осуществлены.

После того как финансовый менеджер даст количественную оценку движения денежных средств в различных вариантах, он должен их проранжировать, чтобы руководство предприятия могло принять правильное решение.

Методы оценки инвестиционных проектов.

Наиболее простым методом оценки является проверка периода окупаемости. Период окупаемости определяется путем сравнения суммы капиталовложений с годовой экономией в затратах. Финансовый менеджер делит всю сумму вложений на сумму годовой экономии, чтобы найти период окупаемости или восстановления вложенных средств. Однако проверка периода окупаемости не является достаточно точным доказательством качества вложения, особенно если предприятие производит не только капитальные вложения в основные средства, но и осуществляет другие направления инвестирования.

В этих случаях более приемлемыми являются определение эффективности инвестиций методом последовательного дисконтирования текущих затрат путем сравнения размера будущего дохода по ним (или годовой экономии в затратах) с величиной инвестиций.

Чтобы использовать этот метод, финансовый менеджер должен располагать такими данными, как:

  •  Общая сумма инвестиций и ее распределения по срокам;
  •  Годовая экономия в затратах (годовой доход);
  •  Полезный срок действия оборудования;
  •  Вероятные амортизационные отчисления;
  •  Ожидаемые ставки налога на прибыль (или экономия соответствующих расходов).

Этот метод оценки предполагает использование коэффициента дисконтирования для приведения будущих потоков денежных средств к текущему моменту. Выбор коэффициентов дисконтирования так же важен, как и выбор метода оценки.

Коэффициент дисконтирования – это выбранный уровень ставки дисконта, и он должен быть изменен в зависимости от пожеланий инвестора. коэффициенты дисконтирования обычно изменяются таким образом, чтобы обеспечить компенсацию риска потерь. Высокий коэффициент дисконтирования уменьшает прогнозируемый приток денежных средств быстрее, чем меньший коэффициент. В силу этого инвесторы компенсируют рискованность инвестиционного проекта, используя более высокий коэффициент дисконтирования. Такой поход обеспечивает высокую доходность более рискованных проектов капиталовложений, чем менее рискованных[17].

Коэффициенты дисконтирования, которые  используются предприятием, называется барьерными коэффициентами. Наиболее часто используемый барьерный коэффициент приблизительно равен риску по операциям самого предприятия. Риск предприятия равен уровню рентабельности, который сложился и который оно собирается поддерживать.

Оценка риска и предусмотрительность при столкновении с ним – наиболее сложные проблемы, встающие перед финансовым менеджером, и выбор барьерного коэффициента – лишь один из приемов, с помощью которых менеджеры борются с риском.

Одной из наиболее важных задач, стоящей перед финансовым менеджером, является расчет будущих денежных потоков, необходимых для осуществления проекта. Предприятие инвестирует денежные средства в расчете получить еще больше в будущем, так как только они могут быть реинвестированы или выплачены акционером в форме дивидендов.

Для каждого отдельного инвестиционного предложения финансовому менеджеру необходимо обеспечить информацию об ожидаемых потоках денежных средств с учетом налоговых платежей и инфляции. Ключ к принятию верного решения – анализ ситуации с учетом нового инвестиционного проекта и без него. Значение в данном случае имеет только прирост денежных средств.

Рассмотрим следующую ситуацию. Шахта выясняет возможность зарядить новую лаву. Объем затрат определен в размере 150000 тыс. грн. на приобретение оборудование и его установку. Расчеты показывают, что цикл жизни товара составляет шесть лет и увеличение выручки от продаж с введением нового оборудования составит, тыс. грн.:

1-й год

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

60000

120000

160000

180000

110000

50000

За этот же период прирост затрат предприятия на оплату труда, эксплуатационные расходы, расходы на сырье и материалы, другие затраты, связанные с открытием новой лавы, и прирост налоговых платежей составит, тыс. грн.:

1- й год

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

6-й год

40000

70000

100000

100000

70000

40000

Таким образом, ожидаемый приток денежных средств по годам составит соответственно, тыс.  грн.: 20000, 50000, 60000, 80000, 40000 и 10000.

Этот расчет предоставляет финансовому менеджеру информацию, необходимую для выбора наиболее эффективного проекта.

Из нашего примера следует, что за стартовыми денежными инвестициями следует увеличение денежных средств на протяжении 4 лет. Возможны другие варианты денежных потоков (равномерное поступление или возрастание к концу срока).

Собрав необходимую информацию, финансовый менеджер может оценить привлекательность различных инвестиционных проектов. Решение состоит в том, чтобы выбрать наиболее привлекательный для данного предприятия проект.

Наиболее распространенные методы анализа эффективности капитальных вложений:

  1.  Средняя норма прибыли по инвестициям.

Этот метод базируется на расчете отношения среднегодовой прибыли и средней величины инвестиций в проект. В нашем примере среднегодовая прибыль за 6-летний период – 43333 тыс. грн., следовательно, средняя норма прибыли равна 43333: 150000  = 28,9%.

Этот показатель сопоставляется с годовой эффективностью других проектов, чтобы решить, принять или отвергнуть проект.

Основным достоинством данного метода являются простота, доступность информации, используемой при его применении. К недостаткам этого метода следует отнести то, что он базируется на бухгалтерском определении дохода, а не денежных потоках, не учитывается время притока и оттока средств, не принимаются во внимание инфляционные изменения, прибыль за последний год реализации проекта оцениваются так же как, как прибыль за первый год.

Очевидно, что если проекты имеют одинаковую величину затрат и одинаковую совокупную прибыль за весь срок действия, но с разными денежными потоками, то использование данного метода затруднительно.

  1.  Метод окупаемости.

Этот метод  был рассмотрен выше. Здесь мы отметим только некоторые его недостатки и возможную сферу применения.

Итак, период окупаемости инвестиционного проекта – это число лет, необходимых для возмещения стартовых инвестиционных расходов.

Если рассчитанный период окупаемости меньше максимально приемлемого, то проект принимается, если нет – отвергается.

Однако по данному методу нельзя определить рентабельность проекта, так как неизвестна величина денежных потоков за пределами сроков окупаемости, также при этом методе не принимается во внимание величина и направления распределения денежных потоков на протяжении периода  окупаемости: рассматривается только период покрытия расходов в целом. Данный метод позволяет дать только грубую оценку ликвидности проекта. Поскольку при помощи метода окупаемости  можно получить полезную информацию, он хорошо работает в сочетании с методами внутренней нормы прибыли и чистой текущей стоимости.

  1.  Метод текущей внутренней прибыли.

Внутренняя норма прибыли – коэффициент дисконтирования, который сопоставляет текущую стоимость притоков денежных средств и текущую стоимость вложений, образовавшихся в результате реализации инвестиционного проекта[18].

Поскольку этот метод учитывает изменения стоимости денежных средств во времени, то он признан одним из наиболее точно определяющих общий доход от инвестирования и дающих более объективную оценку инвестиционного проекта.   Этот метод позволяет учесть как величину, так и распределение во времени ожидаемых  денежных потоков в каждом периоде реализации проекта. Метод дисконтирования денежных потоков позволяет финансовому менеджеру изолировать разницу  во времени возникновения потоков, связанных с различными проектами, путем дисконтирования до их текущей стоимости.

Внутренняя норма прибыли для инвестиционного проекта есть ставка дисконтирования, благодаря которой уравниваются текущая стоимость ожидаемых денежных расходов и текущая стоимость ожидаемых поступлений.

  1.  Метод чистой стоимости.

Чистая текущая стоимость – текущая стоимость денежных потоков за вычетом текущей стоимости денежных расходов.

Как и метод внутренней нормы прибыли, метод чистой  текущей стоимости основан на дисконтировании денежных потоков с целью определения эффективности долгосрочных вложений. Если величина чистой текущей стоимости равна нулю или больше, предложение принимается, если нет – отклоняется. Иными словами, критерий приемлемости таков: проект будет принят, если текущая стоимость притоков денежных средств превышает текущую стоимость их расходования.

Согласно этому методу первый вариант является более эффективным, чем второй, но в то же время оба они являются убыточными и могут быть отклонены.

                         

3. ИНФОРМАЦИОННОЕ         ОБЕСПЕЧЕНИЕ         АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ              СИСТЕМЫ

3.1. Исследование существующего документооборота и  средств        обработки информации на предприятии

В теории компьютерных систем обработки информации в информационном обеспечении выделяется: внешне информационное обеспечение (система показателей предметной области, документы) и внутреннее информационное обеспечение (информационная база данных, которая сохраняется на машинных носителях).

Прежде чем создать  базу данных, которая  бы удовлетворила текущим  и перспективным потребностям   предприятия, требуется анализ решаемых на этом  предприятии задач  по обработке данных.

Концептуальная модель включает в себя описание  объектов  и их взаимосвязей. На первом   этапе построения концептуальной  модели данных необходимо выполнить анализ данных, который позволяет сохранить собранную информацию об элементах данных и их  взаимосвязях. Составим списки данных для нашего предприятия. Эти данные необходимы всем уровням  управления. На  различных  уровнях  данные могут накапливаться  и обрабатываться;  сбор данных следует начинать с изучения существующих  форм документов, отчетов.

К основным функциям автоматизированной системы относятся: расчёт себестоимости продукции и материальных затрат, расчёт прибыли, отслеживание движения финансовых средств. Для рассмотрения представлены документы:

- отчёт о финансовых результатах;

- накладная.

 

  1.  Нормализация отношений.

На основе документа «Отчёт о финансовых результатах» построим отношение Отчёт:

Отчёт (Финансовые результаты, Элементы операционных затрат).

Приведём это отношение к первой нормальной форме. Отношение находится в первой нормальной форме, если значения всех его атрибутов атомарны. Для этого сначала необходимо декомпозировать отношение Отчёт на несколько отношений. Новые отношения получают исходя из логических предпосылок.

Затем нужно ввести ключевой атрибут для каждого отношения. Ключевой атрибут – это атрибут, значения которого уникальны. Ключевой атрибут можно выбрать двумя способами:

  •  проанализировав отношение выбрать атрибут, значения которого не повторяются;
  •  ввести новый атрибут, установив, что значения его должны быть уникальны.

После декомпозиции исходного отношения и выделения ключевых атрибутов, между полученными отношениями необходимо установить связи. При этом исходное отношение будет являться родительским, а новые отношения – дочерними. Для связи дочерних и родительского отношения, в родительское отношение внесём ключевые атрибуты дочерних отношений.

Приведём полученные отношения ко второй нормальной форме. Отношение находится во второй нормальной форме, если оно находится в первой нормальной форме, и каждый неключевой атрибут функционально полно зависит от ключа. Неключевой атрибут функционально полно зависит от ключевого в том случае, если он зависит от всех входящих в ключевой атрибут ключей в целом, и не зависит от них по отдельности.

Отношения необходимо декомпозировать на несколько новых отношений.

Приведём полученные отношения к третьей нормальной форме. Отношение находится в третьей нормальной форме, если оно находится во второй нормальной форме и каждый неключевой атрибут нетранзитивно зависит от ключа. Неключевой атрибут транзитивно зависит от ключа в том случае, когда он зависит от другого неключевого атрибута, который в свою очередь зависит от ключа.

На основе нормализации получены следующие отношения.

Амортизационные_начисления (Дата_взятия_на_ баланс, Код_ оборудования, Стоимость_оборудования, Процент_амортизации).

Амортизация (Дата_амортизации, Код_оборудования, Сумма_амортизации).

Другие_затраты (Дата_затрат, Затраты).

Зарплата (Дата_зарплаты, Начисления).

Затраты (Код_затрат, Наименование).

Материальные_затраты (Дата_начисления_затр, Код_затрат, Сумма).

Накладная (Номер_накладной, Дата_отгрузки, Количество, Цена).

Валовый_доход (Дата, Сумма_дохода).

Оборудование (Код_оборудования, Наименование).

3.3. Описание связей между отношениями.

На рис.3.1 представлена информационная модель и показаны связи между отношениями.

Рис. 3.1. Информационная модель

Характер ключей представлен в таблице 3.1.

Характер связей представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.1

Характеристика ключей.

Отношение

Используемые ключи

Характеристика

Оборудование

Код_оборудования

Первичный

Амортизационные_ начисления

Дата_взятия_на_ баланс

Первичный

Код_оборудования

Внешний

Затраты

Код_затрат

Первичный

Материальные_ затраты

Дата_начисления_ затраты

Первичный

Код_затрат

Внешний

Амортизация

Дата_амортизации

Первичный

Код_оборудования

Внешний

Другие_затраты

Дата_затрат

Первичный

Валовый_доход

Дата

Первичный

Зарплата

Дата_зарплаты

Первичный

Таблица 3.2.

Характеристика связей.

Отношение

Отношение

Вид связи

Оборудование

Амортизационные_ начисления

1М

Оборудование

Амортизация

1М

Затраты

Материальные_ затраты

1М


4. РАЗРАБОТКА  ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ   УПРАВЛЕНИЯ

4.1. Выбор комплекса  программных средств при автоматизации.

Автоматизированные банки данных уже давно стали неотъемлемой частью практически всех компьютерных систем управления на любом уровне - от отрасли до отдельного предприятия.

Однако проектирование и создание баз данных (БД) до сих пор остается, за редким исключением, не технической задачей, а творческим процессом, который скорее сродни искусству, нежели науке. Это утверждение может показаться несколько странным: ведь разработка и исследование баз данных ведутся более 30, лет. Однако, как нам кажется, такой парадокс вполне объясним. За прошедшие годы неизмеримо вырос уровень потребительских качеств систем управления базами данных (СУБД): разнообразие поддерживаемых функций, удобный для пользователя интерфейс, сопряжение с программными продуктами — в частности, с другими СУБД, возможности для работы в сети и т.д.

Но изменения почти не коснулись того, что раньше называлось логическими структурами баз данных. Это формы, в которых пользователь представляет и хранит свою информацию в БД. А ведь именно от них в немалой степени зависит удобство работы пользователя с базой данных: формулировка запроса, простота поиска данных, форма выдачи итоговой информации и другие операции. В современных БД могут использоваться более или менее удачные структуры, но почти никогда мы не найдем обоснованного ответа на вопрос, почему для конкретной базы данных была выбрана именно такая форма.

Однако к настоящему времени накоплен значительный опыт проектирования банков данных, предназначенных для управления производством. Это позволяет делать процесс создания БД значительно более формализованным. (Правда, поле для субъективных решений, а значит, и для индивидуального творчества, все равно остается, но его можно существенно сузить.)

Итак, речь идет об информации, которая формируется и накапливается в компьютерных банках данных. В условиях реальной производственной деятельности это понятие употребляется в двух различных значениях:

  •  информация, прежде хранившаяся на бумажных носителях и внесенная в новый банк данных, который создавался на основе какой-либо СУБД. Сюда же следует отнести и сведения, связанные с текущим производственным процессом. Они вводятся в банк данных в реальном масштабе времени;
  •  банк данных, который был создан ранее и используется до сих пор.

4.1.1. Режимы функционирования банка данных в производственных условиях

Как правило, предусматриваются следующие режимы функционирования банка данных:

  •  режим начальной загрузки, в котором исходная информация, содержащаяся в банке данных, вводится в соответствующие структуры БД;
  •  режим корректировки, в котором осуществляется обновление, добавление и удаление информации, находящейся в банке данных;
  •  режим диалога, в котором пользователи обращаются к банку данных и производится обработка запросов. Такие запросы могут предусматривать:

- только выдачу пользователю информации о тех или иных параметрах процесса. Эта информация в требуемом формате содержится в банке данных;

- решение поставленной задачи с использованием сведений, находящихся в банке данных;

  •  режим реорганизации и анализа, в котором выполняются операции, непосредственно связанные с поддержанием банка данных в рабочем состоянии:

- реорганизация структур БД;

- копирование и восстановление БД;

- анализ статистических данных, связанных с функционированием информационного фонда.

4.1.2. Пользовательские запросы к банку данных

Из всех перечисленных выше для пользователя наиболее важен режим диалога, а все остальные носят служебный, вспомогательный характер. Режим диалога позволяет формировать самые различные запросы и является первым и необходимым шагом к аналитической обработке информации.

Конечно, нельзя заранее предусмотреть все возможные варианты запросов. Ниже перечислены лишь самые характерные типы запросов пользователя к банку данных в порядке возрастания сложности:

  •  запросы на обработку данных, связанных с одной таблицей (выборка, удаление, корректировка и ввод данных);
  •  запросы на групповую обработку данных (сумма, среднее значение и т.д.), связанных с одной таблицей;
  •  запросы, при которых условием отбора записи является полное значение поля;
  •  запросы, при которых условием отбора записи является неполное значение поля;
  •  запросы с несколькими условиями отбора записей в разных полях;
  •  запросы с несколькими условиями отбора записей в одном поле;
  •  запросы с заданием параметров;
  •  запросы на создание объединенной выборки из нескольких разнородных таблиц и т.д.

Как уже говорилось, наличие в банке разнородных баз данных несколько усложняет работу.

4.1.3. Проблемы, связанные с выбором СУБД

Говоря о создании банка данных и его последующей работе в производственном режиме, надо определить, в какой программной среде он будет функционировать.  Вопрос этот не так прост, и при его решении надо учитывать два существенных аспекта проблемы:

  •  для упорядоченного накопления и хранения поступающей информации приходится разрабатывать новые базы данных. Логично, что вы будете оценивать различные СУБД именно с этой точки зрения. Здесь не требуется особых комментариев;
  •  история использования компьютерных банков данных насчитывает около 30 лет, за которые сменилось несколько поколений СУБД. Можно увлеченно спорить о том, насколько рациональным был этот процесс и какова эффективность той или иной конкретной СУБД. Однако важнее другое - хороши или плохи были эти системы, но в них аккумулировано значительное количество информации, которая используется в практических целях. Ясно, что с каждым годом объем таких данных возрастает.    

Системы управления непрерывно совершенствуются. Мировой опыт показывает, что поколения СУБД сменяются примерно каждые 5 лет. Естественно, все более актуальным становится вопрос конвертирования данных, то есть перевода их в новую программную среду без потери информации. Решая, какую СУБД выбрать, обязательно учитывайте ее возможности конвертирования; они не менее важны, чем удобство разработки БД в данной программной среде.

Обоим названным условиям удовлетворяет СУБД Ассеss. Правда, на сегодняшнем рынке много и других программных продуктов, успешно используемых в качестве платформы для банка данных. Поэтому ниже сформулированы те критерии, на основании которых следует выбирать СУБД, и оценки Ассеss по этим показателям:

  •  количество ключевых (дескрипторных) полей, поддерживаемых в СУБД. В Ассеss ограничения на эту величину отсутствуют;
  •  ограничение на длину поля. В Ассеss данное ограничение составляет 255 байт для текстовых полей и до 255 байт - для числовых, в зависимости от типа поля;
  •  разнообразие типов обрабатываемых полей.

В Ассеss имеются поля, содержащие текстовый и числовой типы данных. Эти типы, в свою очередь, представлены разными вариантами;

  •  дизайнерские возможности системы.

Наличие в Ассеss Мастеров и Конструкторов позволяет достаточно быстро создавать таблицы, формы, отчеты, запросы. Добавление диаграмм в формы и отчеты, быстрая настройка программы и анализ ее быстродействия, использование архивариуса, возможность импорта и экспорта файлов, работа с гиперссылками и применение технологии ОБЕ внутри пакета Microsoft Office;

  •  требования к уровню подготовки проектировщика и пользователя БД. Минимальные. Некоторые программные навыки нужны лишь в том случае, если придется использовать Visual Basic;
  •  язык программирования, операционная среда, сетевые возможности, требуемые ресурсы. Язык запросов SQL, Visual Basic, операционная система Windows 95/98 или Windows NT. При полной установке потребуется 16 Мб оперативной памяти и около 120 Мб памяти на жёстком диске. Система Ассеss обладает всеми современными сетевыми возможностями;
  •  язык представления данных, обработка символьной информации. Имеются;
  •  поддерживаемые структуры и форматы данных.

В Ассеss поддерживаются реляционные структуры данных;

  •  простота освоения системы, наличие русской версии документации.

Первичное освоение займет всего несколько дней. Имеется русифицированная версия Ассеss в составе пакета Microsoft Office; а также русифицированная документация для пользователей различных уровней подготовки;

  •  поддерживаемый системой математический аппарат.

В Ассеss он достаточно развит и включает операторы, функции, логические выражения и т.д.;

  •  поддерживаемые системой возможности обработки и представления графической информации.

В Ассеss поддерживаются операции с диаграммами. Поскольку эта СУБД встроена в пакет Microsoft Office, то пользователь может работать и с другими графическими объектами, входящими в состав данного пакета;

  •  возможности взаимодействия с другими пакетами прикладных программ (текстовыми редакторами, электронными таблицами, геоинформационными системами (ГИС) и другими). В рамках пакета Microsoft Office 97 можно работать с Word и Ехсе1;
  •  возможности корректировки файлов, содержащих данные. В Ассезз это очень просто сделать;
  •  наличие русифицированной и достаточно подробной справочной системы, а также файлов Не1р (Помощь).

Такая справочная система есть, и она доступна из любого режима в любой момент;

  •  разнообразие и гибкость формируемых запросов на предоставление данных. Система Ассеss отвечает этому условию.

Наверное, приведенные выше оценки не дают оснований утверждать, что Ассеss - идеальная СУБД. Однако безупречных СУБД вообще не существует. Например, при сравнении Ассеss с такой системой, как Огас1е. Последняя - СУБД гораздо более высокого класса, значительно превосходящая Ассеss по своим возможностям. Но такие преимущества имеют и оборотную сторону: Огасlе громоздка, сложна в освоении и требует для своего функционирования специальных, особо мощных технических средств. Область применения Огас1е - создание гигантских централизованных информационных систем. По-видимому, время их массового использования в России еще не наступило.

В то же время Ассеss является весьма гибкой и универсальной системой, предъявляющей достаточно умеренные требования к техническому обеспечению. Поэтому на сегодняшнем этапе эта СУБД удобна для работы практически на всех иерархических уровнях управления производством – от отрасли в целом до отдельного предприятия.

4.2. Описание основных режимов работы  и принципов ввода и         вывода данных

Основой построения базы данных в СУБД MS Access – построение исходных таблиц. Таблицы хранят сведения по конкретному вопросу. Данные в таблице организованы в столбцы (называемые полями) и в строки (называемые записи). Таблицы строятся на основе полученных отношений. Полученные таблицы приведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1.

Исходные таблицы

Таблица

Имя поля

Тип

Размерность

Ключ

Амортизационные_ начисления

Дата_взятия_на_ баланс

Дата/время

Да

Код_оборудования

Числовой

10

Да

Стоимость_ оборудования

Денежный

Процент_ амортизации

Процентный

Амортизация

Дата_амортизации

Дата/время

Да

Код_оборудования

Числовой

10

Да

Сумма

Денежный

Валовый_доход

Дата

Дата/время

Да

Сумма_дохода

Денежный

Другие_затраты

Дата_затрат

Дата/время

Да

Сумма_затрат

Денежный

Зарплата

Дата_зарплаты

Дата/время

Да

Начисления

Денежный

Затраты

Код_затраты

Числовой

10

Да

Наименование

Текстовый

50

Материальные_ затраты

Дата_начисл_затр

Дата/время

Да

Код_затраты

Числовой

10

Да

Сумма_затраты

Денежный

Накладная

Номер_накладной

Числовой

10

Да

Дата_отгрузки

Дата/время

Да

Количество

Числовой

10

Да

Цена

Денежный

Оборудование

Код_оборудования

Числовой

10

Да

Наименование_ оборудования

Тектовый

50

Для удобства записи данных в таблицы используют формы. В базе данных используются следующие формы (рис. 4.1.)

Рис 4.1. Формы

Для получения необходимой информации используются запросы. Запросы приведены в табл. 4.2

Таблица 4.2.

Используемые запросы

Запрос

Поля

Используемые таблицы

Примечание

Вычисление_ амортизации

Дата_ амортизации

Оборудование

Амортизационные_ вычисления

Добавляет записи в таблицу Амортизация

Код_ оборудования

Сумма_ амортизации

Расход

Дата_ затрат

Другие_ затраты

Материальные_ затраты

Амортизация

Зарплата

Подсчитывает общие затраты

Сумма_расхода

Затраты за год

Сумма

Расход

Подсчитывает затраты за год

Доход за год

Сумма

Валовый _доход

Подсчитывает доход за год

Прибыль

Прибыль

Затраты за год

Доход за год

Подсчитывает прибыль за год

Сумма дохода

Накладная

Добавляет данные в таблицу Валовый_ доход


Порядок работы с программой

Для работы с программой используется кнопочная форма.

Сначала необходимо заполнить справочную информацию. Для этого используется страница Ввод данных.

Для просмотра справочной информации используется страница Справочники.

Для вывода информации используется страница Отчёты.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе мы охарактеризовали предприятие как объект управления. Выяснили, что организационная структура завода является линейно-функциональной. В нее входят:  бухгалтерский отдел, планово-экономический отдел, отдел труда и заработной платы, отдел материально-технического снабжения, технологический отдел, энерго-механический отдел, маркшейдерский отдел, геологический отдел, служба ТБ и ОТ, производственный отдел, отдел кадров.

Также в работе были рассмотрены методы управления финансами, более подробно описаны источники финансовых средств и направления их размещения, и управление инвестиционной деятельностью

В бакалаврской работе была представлена информационная модель.   Описано аппаратное и программное обеспечение. На предприятии оно недостаточное. Поэтому мною было предложено установить компьютеры в планово-экономический  отдел и в отдел труда и заработной платы. Установка дополнительных компьютеров в этих отделах необходима. Также были предложены к внедрению некоторые прикладные программы.

На основании рассмотренной информационной модели мною была предложена автоматизация  работы отслеживания движений финансовых средств. Модель представлена в работе.

Также мною была спроектирована база данных. Она выполнена на Access 2000.

В работе подробно описано шаг за шагом, используя таблицы и рисунки, создание таблиц, запросов, форм.

Таким образом, с помощью создания базы данных мы автоматизировали работу отделов, сэкономили информационный ресурс, время обработки документации, а также осуществляется экономия бумаги.


ПЕРЕЧЕНЬ ССЫЛОК

  1.         Финансовый менеджмент. Уткин Э.А.: «Зерцало», 1998.
  2.          Устав шахты «Молодогвардейская»
  3.  А.Г. Мендрул, И.А. Галкин. Система анализа финансовой деятельности предприятия  // Корпоративные системы.- 2001.-№1
  4.  В.А. Слащов. Автоматизация анализа финансово-экономической деятельности предприятия // Збірник наукових праць Східноукраїнського національного університету. Проблеми педагогіки вищої школи на сучасному етапі, наукове забезпечення вирішення регіональних проблем, економіка, менеджмент і маркетинг, малий та середній бізнес.- 2001
  5.  Информационные системы и базы данных: Учебное пособие / Ю.С.Деордица. - Луганск: Издательство ВУГУ, 1999.-140 с.
  6.  Информатика: компьютерная техника. Компьютерные технологии – Пособие / Под ред. Пушкаря – К.: Издательский центр «Академия», 2001.-696 с.
  7.  Бажин И.И. Информационные системы в менеджменте. – М.: ГУВШЭ, 2000
  8.  Кондрашова С.С. Информационные технологии в управлении: Учебное пособие – К.: МАУП, 1998. –136 с.
  9.  Пинчук Н.С., Галузинский Г.П., Орленко Н.С. Информационные системы и технологии в маркетинге: Учебное пособие. - К.: КНЕУ, 1999.-328 с.; ил.
  10.   Информационные технологии в маркетинге: Учебник для вузов / Г.А. Титаренко, Г.Л. Макарова, Д.М. Дайитбегов и др.; Под ред. Проф. Г.А. Титаренко – М.: ЮНИТИ –ДАНА, 2000. –335 с.
  11.  Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999.- с. 432 – 476
  12.  Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника – Центр, 1999
  13.  Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под  ред. проф. н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001
  14.  Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б. Поляков, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. Проф. Г.Б. Полякова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997
  15.  Информационные технологии бухгалтерского учета. Под ред. О.П. Ильиной. – С-Пб.: Питер, 2001

      16. Дейт К. Дж. Введение в системы баз данных. – М.: ДМК, 2000

      17. Карпов Б. MICROSOFT ACCESS 2000: справочник – СПб: Издательство «Питер», 2000. – 416 с.

      18. Король В.И. Разработка приложений в MS ACCESS – М.: «Издательство ПРИОР», 1998, -274 с.

            19 Дубнов П.Ю. Проектирование баз данных. – М.: 2000. – 272 с.: ил.

     


ПРИЛОЖЕНИЯ


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

58747. Уроки информационного менеджмента 16.84 MB
  Потребность в литературе такого характера в России еще достаточно остра поскольку менеджеру информационной системы ИС приходится решать практические задачи создания и повышения эффективности ИС для чего...
58748. Уроки информационной войны США против России во время вооруженного конфликта в Южной осетии 202 KB
  Главной особенностью этой войны стал тот факт что несмотря на то что сражения на поле боя велись между российскими и грузинскими войсками в ходе информационного противоборства России пришлось столкнуться со всей мощью пропагандистской машины Соединенных Штатов Америки и целого ряда других союзных им государств. На данный момент сложно говорить о том были ли конкретная дата и сценарий вторжения грузинских войск в Южную Осетию согласованы с американским руководством тем не менее данная агрессия целиком и полностью лежит в русле...
58752. Уроки истории с использованием технологии программированного и модульного обучения 44 KB
  Логика обучения носит линейный характер. Такой вариант программированного обучения в большей степени адаптирован к индивидуальным особенностям учебной деятельности ученика. Опыт использования программированного обучения у нас и за рубежом выявил много сильных его сторон.
58753. История. Краткий курс 1.31 MB
  Австралопитеки стали приспосабливаться к этим изменениям: выгнали животных из пещер и стали там жить стали использовать огонь сначала только поддерживали огонь заниматься охотой и пользоваться одеждой шили из шкур животных. Они размножились и стали расселяться. Те из них кто дошли до Китая стали называться синантропами. Многое не зная они стали поклоняться силам природы.
58754. Выбор изделия. Выполнение эскизов 27 KB
  Основной этап. Развитие абстрактного мышления творческой мысли Организационный этап Приветствие проверка отсутствующих сообщение темы занятия. Основной этап Ознакомление учащихся с правилами техники безопасности.