85925

Разработка рекомендаций по финансовому обоснованию процесса управления ассортиментом предприятия

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Модернизация оборудования для производства ликероводочной продукции. План по обоснованию эффективности организации производства новых видов продукции. Сущность ассортиментной политики и ее взаимосвязь со стратегией предприятия Ассортиментная политика политика суть которой состоит в определении номенклатуры производимых или реализуемых товаров продукции с учетом собственных возможностей возможностей поставщиков и партнеров потребностей рынка степени риска сезонности спроса конъюнктуры и динамики цен и др...

Русский

2015-04-01

9.35 MB

3 чел.

СОДЕРЖАНИЕ:

[0.1] 1.1 Сущность ассортиментной политики и ее взаимосвязь со стратегией предприятия

[0.2] 1.2 Основные функции управления ассортиментом

[0.3] 1.3 Методы и направления анализа ассортиментного портфеля

[0.4] 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

[0.5] 2.2 Анализ и оценка ассортимента предприятия

[0.6] 2.3 Исследование рынка сбыта

[0.7] 2.4 Характеристика производственных ресурсов предприятия

[0.8] 3.1 Предложение по выпуску нового продукта и планирование объемов его производства

[0.9] 3.2 Модернизация оборудования для производства ликероводочной продукции

[0.10] 3.3 План по обоснованию эффективности организации производства новых видов продукции

[0.11] Риски, связанные с реализацией проекта. Инвестиционные риски. К основным факторам риска, которые могут повлиять на реализацию проекта, относятся также:


Введение

Главная цель коммерческой деятельности – получение прибыли через удовлетворение покупательского спроса при высокой культуре торгового обслуживания – требует гибкого реагирования на изменения, происходящие на рынке. Продавать товары надо так, чтобы любая коммерческая операция обеспечивала предельно возможный уровень рентабельности, торговый риск был сведен к минимуму, постоянно укреплялось положение торгового предприятия на рынке и росло доверие к нему со стороны деловых партнеров. Эффективная коммерческая деятельность обеспечивает устойчивое финансовое состояние предприятия, его конкурентоспособность.

А для того, чтобы эта деятельность была эффективной, предприятия должны уметь выявлять все недостатки торгово-технологического и организационного процесса и устранять их. Фирмы не могут вечно полагаться на существующее состояние этого процесса, он должен постоянно совершенствоваться. Одним из составляющих этого процесса является формирование ассортимента и товарных запасов. От рациональности, полноты и устойчивости ассортимента зависит стабильность всего предприятия розничной торговли.

Стабильность торговой деятельности определяется рациональностью, полнотой и устойчивостью ассортимента товаров. От состава и обновляемости ассортимента непосредственно зависят рост товарооборота и ускорение реализации товаров. Отсутствие в торговле нужных товаров, их узкий, нестабильный или несоответствующий запросам потребителей ассортимент отрицательно сказывается на эффективности торговли.

Цель ассортиментной политики – формирование ассортимента в зависимости от потребностей рынка, финансового состояния предприятия и его стратегических целей. Ассортиментная политика и стратегия предприятия тесно взаимосвязаны.

Роль процесса управления ассортиментом заключается в том, чтобы умело сочетать финансы предприятия с ассортиментной политикой предприятия, обеспечивающей рост прибыли. Тщательно разработанная ассортиментная политика предприятия служит руководству указателем, генеральным курсом которым должно идти предприятие, что в свою очередь позволяет сотрудникам предприятия ориентировать свою работу в наиболее прибыльных направлениях. Правильный выбор ассортиментной политики предприятия служит своего рода гарантией, что выгодные возможности не будут упущены. В связи с этим проблема эффективного управления ассортиментом для торгового предприятия является всегда актуальной.

Анализ материалов по теме дипломной работы показал, что она достаточно хорошо освещена в научной литературе. На ее основе можно получить хорошее представление о самом ассортименте торгового предприятия, его роли и функциях, получить общие рекомендации по эффективному управлению ассортиментом. Однако, большинство источников рассматривают отдельные проблемы или функции по управлению ассортиментом, то есть отсутствует комплексность исследования проблемы управления ассортиментом торгового предприятия. Одной из задач настоящей дипломной работы является систематизация данного материала и представление комплексной методики анализа управления ассортиментом торгового предприятия.

Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по финансовому обоснованию процесса управления ассортиментом предприятия. Предметом дипломной работы является ассортимент предприятия.

В качестве объекта исследования выступает ОАО «Уссурийский бальзам» в г. Уссурийске.

Основные задачи дипломной работы:

- изучение теоретических основ управления ассортиментным портфелем предприятия;

- анализ управления ассортиментом в ОАО «Уссурийский бальзам» в г. Уссурийске;

- разработка рекомендаций по совершенствованию управления ассортиментом в региональном торговом представительстве ОАО «Уссурийский бальзам» в г. Уссурийске с позиций финансового менеджмента.

Структура работы построена соответственно очередности поставленных задач. В первой главе представлено исследование теоретических аспектов управления ассортиментным портфелем предприятия, в частности, изучается понятие ассортимента и ассортиментной политики, ее взаимосвязь со стратегией предприятия, основные функции управления ассортиментом предприятия, а также методы и направления анализа ассортимента.

Во второй главе производится анализ управления ассортиментом ОАО «Уссурийский бальзам» в г. Уссурийске. В данной главе приводится общая характеристика компании и ее финансового состояния, проводится анализ ее ассортимента и его динамики, а также исследуется организация управления ассортиментом на данном предприятии.

И в третьей, заключительной главе разработаны рекомендации по совершенствованию управления ассортиментом на рассматриваемом предприятии.

Практическая значимость работы заключается в разработке комплекса рекомендаций, выполнение которых поможет у предприятию сформировать такую структуру ассортимента, при которой оно будет функционировать устойчиво в рыночных условиях.


1 Теоретические основы управления ассортиментным портфелем предприятия

1.1 Сущность ассортиментной политики и ее взаимосвязь со стратегией предприятия

Ассортиментная политика - политика, суть которой состоит в определении номенклатуры производимых или реализуемых товаров, продукции с учетом собственных возможностей, возможностей поставщиков и партнеров, потребностей рынка, степени риска, сезонности спроса, конъюнктуры и динамики цен и др.

Сущность ассортиментной политики заключается в формировании ассортимента продукции в зависимости от потребностей рынка, финансового состояния предприятия и его стратегических целей. Ассортиментная политика обычно преследует долгосрочные цели, например, компания может сохранять свое присутствие на рынке, не приносящее прибыли в настоящий момент, ради будущих успехов. 

Формирование и реализация ассортиментной политики необходимы для определения условий безубыточной работы предприятия, управления объемом прибыли с целью оптимизации налогообложения и прогнозирования собственных инвестиций в развитие бизнеса [1].

Формирование ассортиментной политики и ее реализация приобретают особое значение при наличии свободы выбора сферы и направления деятельности. Ассортиментная политика предполагает наличие информации о характеристиках сегментов рынков, товаров, покупательских предпочтений, динамики цен, макроэкономических тенденций, уровня внешнеэкономических связей с зарубежными странами. Все перечисленные факторы необходимы для определения условий безубыточной работы и управления массой прибыли с целью оптимизации налогообложения, прогнозирования возможных вложений собственных средств в развитие бизнеса.

Велика роль ассортиментной политики в конкурентном соперничестве. Чем больше в продаже товаров разных наименований, удовлетворяющих потребности покупателей, тем сильнее конкурентные позиции торгового предприятия в рыночной торговле [2, c. 188].

Ассортиментная политика - это одна из важнейших составляющих конкурентной стратегии компании. Вопрос о расширении или сужении ассортимента выпускаемой или продаваемой продукции может иметь различные решения в зависимости от целого комплекса конкретных условий: отрасль, товарная группа, размеры фирмы и прочие конъюнктурные составляющие. Однако общие правила и зависимости могут и должны быть определены и сформулированы на основании анализа состояния и развития существующих сегментов рынка (внешние факторы) и финансовых изменений, происходящих внутри компании (внутренние факторы) Выбор той или иной ассортиментной стратегии должен основываться на оценке изменений денежных потоков, вызванных изменением ассортимента, а также на прогнозе состояния денежных потоков в перспективе. Любое расширение ассортимента неизбежно влечет за собой увеличение расходов. При этом положительные финансовые результаты от изменений в ассортименте могут иметь место только в будущем. Иногда целью расширения ассортимента (например, выпуск аксессуаров, сопутствующих товаров под существующей торговой маркой) может быть реклама. В таком случае расширение ассортимента должно рассматриваться, как и всякие операционные расходы - с точки зрения их влияния на денежные потоки и финансовые результаты [3, c. 49].

В любом случае главным критерием при оценке решения о выпуске новой продукции (будь-то новый и независимый вид товара или имиджевый продукт) или о сокращении существующей товарной номенклатуры должно быть изучение денежных потоков и финансовых результатов, полученных в связи с такими изменениями.

Политика изменения ассортимента может базироваться на трех подходах:

Вертикальное изменение. Данный процесс является составной частью вертикальной диверсификации деятельности компании и направлен на расширение/сужение производства, связанного с самостоятельным выпуском тех комплектующих, которые ранее закупались у сторонних поставщиков, а также создание собственной торговой сети для продвижения своей продукции.

Горизонтальное изменение. Одна из составляющих политики горизонтальной диверсификации. Представляет собой изменение ассортимента в рамках уже проводимой деятельности либо в аналогичных направлениях или выход на новые рынки без перехода на смежные уровни в рамках кооперации.

Комплексное изменение. Диверсификация в обоих направлениях.

Принятие решения о расширении или сужении ассортимента представляет собой возможность выбора двух различных стратегий:

расширение связано с диверсификацией;

сужение может быть вызвано необходимостью (целесообразностью) интеграции, как вертикальной, так и горизонтальной.

Оценка эффективности того или иного подхода к построению ассортиментной стратегии должна основываться, в первую очередь, на исчислении возможного прироста прибыли (∆Пр), полученного в связи с изменением ассортимента реализуемой продукции:

∆Пр = ∆Д - ∆Р      (1.1)

где ∆Пр - изменение прибыли, ∆Д - изменение дохода, ∆Р - изменение расходов, вызванные расширением/сужением ассортимента [4].

Так как в данном случае речь идет о будущих событиях, то и количественная оценка не может быть абсолютно точной, поэтому менеджеры должны рассматривать и оценивать возможный прирост доходов с точки зрения его вероятности, а расчет необходимо проводить по двум сценариям – min (минимума) и max (максимума). Окончательное решение должно приниматься исходя из среднего показателя, с учетом коэффициента ковариации. При этом, в случае равенства полученных средних величин, предпочтение должно отдаваться сценарию с наименьшей вариацией (разбросом значений). Если определение экономических выгод от введения новых (сокращения старых) видов продукции в будущем связано с рядом трудностей, вызванных необходимостью апеллировать «мягкими» величинами и неточными, вероятностными оценками, то определение целесообразности изменения ассортимента за прошедший период представляет собой менее сложную (хотя и весьма трудоемкую) задачу. Несмотря на это, необходимость проведения таких вычислений, с целью выявления финансовых результатов от избранной ассортиментной политики, не вызывает сомнений. Решением этих задач занимается управленческий учет: исчисление рентабельности по видам деятельности, группам товаров, отдельным единицам продукции (центрам рентабельности). При этом могут использоваться те же подходы, которые использовались в целях прогнозирования. Сопоставление ожидаемых результатов с фактическими показателями может послужить не только для оценки правильности ранее принятых решений, но также и для определения степени адекватности тех допущений, которые были положены в основу прогноза. При условии успешного продвижения на рынке нескольких товарных групп (стратегия диверсификации ассортимента), широта ассортимента может рассматриваться как способ увеличения устойчивости объекта (бизнеса, организации и т. д.).

Цель ассортиментной политики – формирование ассортимента в зависимости от потребностей рынка, финансового состояния предприятия и его стратегических целей. Ассортиментная политика и стратегия предприятия тесно взаимосвязаны. Принятие решения о расширении или сужении ассортимента представляет собой возможность выбора двух различных стратегий: диверсификации или интеграции, каждая из которых может быть вертикальной, горизонтальной или комплексной [5, c. 12].

Рассмотрим основные функции по управлению ассортиментом.

1.2 Основные функции управления ассортиментом

Успех деятельности фирмы во многом определяется качеством выполнения функций и следованием принципам управления. Функции управления – это совокупность действий, часто повторяющихся в процессе управления, имеющих направленность и характер [6, c. 11].

По А. Файолю, управлять значит:

- предвидеть, т.е. учитывать грядущее и вырабатывать программу действия;

- организовывать, т.е. строить двойной – материальный и социальный организм предприятия;

- распоряжаться, т.е. заставлять персонал надлежаще работать;

- координировать, т.е. связывать, объединять, гармонизировать все действия и усилия;

- контролировать, т.е. заботиться о том, чтобы все совершалось согласно установленным правилам и отданным распоряжениям [7, c. 150].

Объектом управления в производственной, торговой деятельности организации выступают люди (персонал), хозяйственные процессы, имущественный комплекс. В качестве объекта управления может выступать и ассортимент предприятия.

В управлении ассортиментом предприятия можно выделить также четыре основные функции управления: планирование ассортимента, организация ассортимента, координация ассортимента и его контроль (рисунок 1.1).

Рассмотрим эти функции более подробно.

Планирование ассортимента – это процесс определения программы действий по формированию ассортимента, основанной на анализе рынка и всех видов ресурсов организации.

Организация ассортимента – это распределение задач между отдельными подразделениями или работниками предприятия по формированию ассортимента и установление взаимодействия между ними.

Координация ассортимента – это обеспечение согласования принципов управления ассортиментом со стратегическими целями предприятия.

Контроль ассортимента – это вид управленческой деятельности, связанный с формированием информации о состоянии и функционировании ассортимента (учет), изучением данных об ассортименте (его анализ), работой по диагностике и оценке процессов разработки и достижения целей, эффективности ассортиментных стратегий, успехов и просчетов в использовании средств и методов управления ассортиментом.

Рисунок 1.1. Основные функции управления ассортиментом организации 

Каждая из функций управления ассортиментом имеет свои задачи. Функции и задачи управления ассортиментом представлены на следующем рисунке [8, c. 49].

Процесс формирования ассортимента товаров в магазине осуществляется по следующим этапам:

Определяется перечень основных групп и подгрупп товаров, реализуемых в магазинах.

Осуществляется распределение отдельных групп и подгрупп товаров в разрезе потребительских комплексов и микрокомплексов.

Определяется количество видов и разновидностей товаров в рамках отдельных потребительских комплексов и микрокомплексов.

Разрабатывается конкретный ассортиментный перечень товаров для данного магазина, предлагаемый для реализации обслуживаемым контингентам покупателей.

Важнейшим принципом формирования ассортимента товаров является обеспечение его соответствия характеру спроса, предъявляемого избранными для обслуживания контингентами покупателей. Так как успешное проникновение и закрепление торгового предприятия на потребительском рынке связано с поиском и полнотой освоения той или иной ниши, формированию конкретного ассортимента товаров, соответствующему параметрам этой ниши, отводится первостепенная роль. В связи с этим в планировании ассортимента важную роль играет прогнозирование структуры спроса и маркетинговые исследования рынка.

Прогнозирование спроса – это научное предвидение общего объема и структуры спроса на потребительские товары и услуги, которые могут быть предъявлены на рынке в прогнозируемом периоде при определенных условиях изменения платежеспособности потребителей и предложения товаров [9, c. 56].

В целях планирования ассортимента осуществляют прогнозирование товарно-групповой структуры потребительского спроса. Для этого используются различные методы: генетический, нормативный, эвристический, сравнительный.

Генетический подход к прогнозированию включает в себя экономико-статистические методы:

- трендовые модели оценки и прогнозирования спроса;

- факторные модели оценки и прогнозирования спроса.

Трендовые модели основываются на математическом выравнивании и экстраполяции динамического ряда фактического спроса на отдельные товары по так называемым временным или трендовым моделям. Основное достоинство трендовых моделей заключается в простоте используемых моделей и расчетов прогнозов спроса на их основе. Они применяются для прогнозирования спроса, динамика которого характеризуется монотонным возрастанием или снижением. Надежность прогнозов при этом зависит от устойчивости тенденции изменения спроса. Основной же недостаток трендовых моделей прогнозирования заключается в том, что они не позволяют вскрыть внутренние взаимосвязи процесса изменения спроса и факторов, формирующих его уровень и динамику. В этом отношении более значительными возможностями обладают факторные модели оценки и прогнозирования спроса.

Сущность данных методов заключается в том, что спрос на какую-либо группу товаров выражается в виде функции одного или нескольких аргументов – факторов, определяющих его развитие. Они позволяют перейти от кинематического описания прогнозируемого спроса к моделированию движущих сил, формирующих его уровень и динамику.

Особым инструментом факторного моделирования и прогнозирования потребительского спроса являются коэффициенты эластичности спроса [10, c. 53].

Метод экспертных оценок базируется на оценках тенденций развития спроса на отдельные товары в будущем, которые дают высококвалифицированные специалисты, имеющие большой научный и практический опыт. Их основное содержание заключается в рациональной организации проведения экспертизы проблемы прогнозирования спроса и обработке результатов индивидуальных экспертных оценок. Обобщенная оценка индивидуальных результатов экспертов принимается в качестве прогноза спроса [11, c. 27].

Применяются такие методы опросов и формирования экспертных оценок, как: анкетирование, интервьюирование, метод Дельфи, «мозговая атака», дискуссия.

Для планирования ассортимента предприятия используется, как правило, первичная маркетинговая информация и вторичная внешняя информация. Первичная маркетинговая информация - это данные, получаемые в результате специально проведенных для решения конкретной маркетинговой проблемы полевых исследований [12].

К факторам, влияющим на процесс планирования ассортимента, относятся: принципы формирования ассортимента, профиль торгового предприятия, потребительские комплексы, товарная классификация, стадия жизненного цикла товара, устойчивость товарного ассортимента (табл.1.1).

Эти факторы при формировании товарного ассортимента находятся во взаимодействии. Их сочетание зависит от характера спроса, предъявляемого покупателями, конкретного профиля розничного торгового предприятия и условий для его функционирования.

Таблица 1.1 Факторы, влияющие на формирование ассортимента товаров розничного торгового предприятия

Факторы

Состав и содержание фактора

Принципы формирования ассортимента

В розничной торговле ассортимент должен формироваться на основе спроса покупателей, который представляется постоянным, альтернативным и импульсивным, а также с учетом его воздействия на товары повседневного, периодического и редкого потребления

Профиль торгового предприятия

Ассортиментная номенклатура обуславливается товарной ориентацией, типоразмером, зоной действия и состоянием материально-технической базы торгового предприятия

Потребительские комплексы

За основу комплексной потребности должен быть взят конкретный перечень товаров, сгруппированных по функционально-потребительским признакам, например: «товары для женщин», «товары для детей», «летняя одежда» и др.

Товарная классификация

Ассортиментная совокупность устанавливается на основе следующей классификации: товарная группа (характеризуется однородностью сырья, из которого изготовлены товары); подгруппы (внутригрупповое деление товаров). Каждая подгруппа складывается из родственных товаров различных видов и разновидностей.

Стадия жизненного цикла товара

На приобретение продукции оказывает влияние жизненный цикл товара: внедрение, рост, зрелость, устаревание, что обуславливает необходимость адекватного подхода при формировании ассортимента

Устойчивость ассортимента товаров

Стабильность постоянного ассортимента товаров по группам, подгруппам, видам и разновидностям в розничной продаже обеспечивается наличием товарных запасов, которые регулируются с учетом потребностей населения покупателей

Важным принципом формирования ассортимента товаров в магазине является обеспечение достаточной его широты и глубины. Под широтой ассортимента понимают число товарных групп и подгрупп, входящих в формируемый ассортиментный перечень, а под глубиной – число разновидностей товаров по отдельным потребительским или качественным признакам (фасонам, моделям, размерам и другим показателям). Ширина и глубина ассортимента товаров в магазине зависит от ряда факторов, важнейшими из которых являются форма товарной специализации, размер торговой площади, а так же состояние предложения на потребительском рынке.

Глубина определяется числом разновидностей товаров по каждому наименованию. Одним из принципов формирования товарного ассортимента на предприятии является обеспечение его устойчивости, что особенно важно, когда речь идет о товарах повседневного спроса. Устойчивый ассортимент позволяет обеспечить бесперебойное и ритмичное товароснабжение [13, c. 119]. Для оценки устойчивости ассортимента рассчитывают коэффициент устойчивости:

Ку = 1 – (О1 + О2 + … + Оn)/ n * a     (1.2)

где О1, О2, …, Оn – количество разновидностей товаров, отсутствующих в продаже (на период проверок) из предусмотренных ассортиментным перечнем;

а – количество разновидностей товаров, предусмотренных ассортиментным перечнем;

n – количество проверок.

Коэффициент устойчивости ассортимента выражается следующими значениями:

- для универмагов и гастрономов – 0,90;

- для универмагов – 0,80;

- для магазинов обуви и одежды – 0,75;

- для магазинов по продаже культтоваров, галантерейных, спортивных, хозяйственных товаров – 0,85.

И, наконец, одним из важных принципов рационального формирования ассортимента товаров является обеспечение условий его рентабельной деятельности, что особенно важно в условиях рыночной экономики.

Если функция планирования ассортимента необходима для постановки целей и задач достижения ассортимента определенной широты, глубины и качества, то функция организации ассортимента призвана реализовать их, т.е. построить коммуникационную систему, формирующей ассортимент. Она включает методы и субъекты управления ассортиментом. В качестве субъектов управления ассортиментом выступают: персонал организации, потребители и поставщики, которые прямым и косвенным способом влияют на качественные характеристики ассортимента [14, c. 59].

Функция координации в управлении ассортиментом органически соединяет ассортиментную политику организации с ее стратегическими планами. В рамках данной функции осуществляется формирование ассортиментного портфеля, выделение стратегических групп товаров, стратегии торговых надбавок.

Планирование ассортимента, то есть количественного соотношения отдельных видов изделий параметрического ряда продукции в плане продаж, основано на жизненном цикле товара. Каждое изделие имеет свой жизненный цикл, характер и длительность которого зависят от множества факторов и условий.

Жизненный цикл товара состоит из двух периодов: освоения производства и рыночного периода. Рыночный период состоит из четырех фаз: фазы внедрения (выведения товара на рынок); фазы роста; фазы созревания; фазы насыщения и падения.

Фаза внедрения товара на рынок – это время выведения и распространения товара на рынке. Фаза характеризуется медленным ростом продаж нового изделия и значительными затратами на доведение товара до потребителей, особенно если их распределение осуществляется через розничную торговлю. На этой фазе предприятие чаще всего несет убытки из-за небольших объемов продажи товаров и стимулирование их сбыта. Фаза характеризуется сильным сопротивлением локального рынка, высокими издержками и ценой выводимого на рынок товара, незначительным количеством конкурентов, недостаточно высоким качеством товара, слабой информированностью потребителей, незначительным количеством покупателей.

Фаза роста – это время резкого увеличения объема продаж нового товара. Объем продаж возрастает вследствие того, что популярность товара у клиентов увеличивается и расширяется круг покупателей. В то же время увеличивается количество конкурентов, предлагающих аналогичных товар с новыми свойствами или новой модификации, что, в свою очередь, создает возможности для расширения рынка. Увеличение объемов производства данного товара приводит к снижению себестоимости и увеличению прибыли предприятия. Цены на товар остаются на том же уровне или могут немного снижаться. Для увеличения объемов продаж и с целью борьбы с конкурентами предприятие в это время может принимать ряд мер, в частности: повышать качество товара, придавать ему дополнительные свойства, выпускать новые модификации товара, изменять рекламную стратегию, стимулировать сбыт и создавать новые каналы распространения товара, осваивать новые сегменты рынка, снижать цены с целью дополнительного привлечения потребителей.

Фаза созревания – это наступающий со временем этап замедления темпов роста продаж товара. Замедление темпов продаж приводит к накапливанию запасов непроданной продукции и связыванию оборотных средств. Это приводит к обострению конкуренции, снижению прейскурантных цен, увеличению затрат на рекламу, росту количества сделок с потребителям.

Фаза насыщения и упадка – это время, когда отдельные группы покупателей перестают приобретать данный товар и перемещаются к другим модификациям товара или новым товарам. Падение спроса происходит в результате научно-технических изменений в данной отрасли, изменения потребности в товаре, усиления конкуренции как отечественных, так и зарубежных производителей. По мере уменьшения сбыта ряд предприятий уходит из рынка, а оставшиеся, как правило, сокращают товарный ассортимент. Проблема состоит в том, что сохранение всей номенклатуры и ассортимента товара, находящихся в фазе упадка, требует значительных дополнительных затрат на переоценку товарно-материальных запасов, рекламу и стимулирование сбыта. Рентабельность таких товаров резко снижается, что предопределяет необходимость снятия их с производства и замены новыми товарами. Анализ жизненного цикла товара показывает, что объем продаж в натуральном и стоимостном измерении по фазам жизненного цикла неодинаков (рисунок 1.2) [15, c. 179].

Рисунок 1.2. Жизненный цикл изделия

В фазах внедрения, роста и созревания объем продаж увеличивается и достигает своего апогея в конце фазы созревания товара. В фазе насыщения и спада объем продаж начинает снижаться. Однако темпы роста объема продаж в этих фазах разные. В фазе роста темпы роста объема продаж значительно выше, чем в фазе внедрения и созревания, а в фазе насыщения и спада они имеют отрицательное значение. Основная цель при планировании жизненного цикла товара состоит в том, чтобы сократить остальные фазы и увеличить продолжительность фазы созревания и роста.

Большинство товаров на рынке находится в стадии зрелости. Поэтому основная цель при планировании жизненного цикла товара состоит в том, чтобы сократить остальные фазы и увеличить продолжительность фазы созревания и роста.

Тем не менее, падение сбыта в любом случае неизбежно. Оно может быть медленным, быстрым или опуститься до некоторого низкого уровня и оставаться на нем в течение многих лет. Если своевременно не исключить из ассортимента устаревший товар, то он станет препятствием на пути его замены, причиной низкой рентабельности продаж [16, c. 9].

Основная идея планирования ассортимента состоит в следующем. Во-первых, эффективная ассортиментная стратегия должна быть направлена на элиминирование объема продаж и прибыли от стадий жизненного цикла товаров. Во-вторых, появление на рынке различных моделей параметрического ряда изделия должно планироваться в той последовательности, чтобы величина объема продаж и прибыли оставалась относительно постоянной. Предприятие должно постоянно планировать переход от одной стадии жизненного цикла товаров к другой, оптимизировать ассортимент товаров, одновременно продающихся на рынке и различающихся по степени новизны. Планирование ассортимента рекомендуется осуществлять на основе следующего подхода (метода). Целесообразно весь ассортимент товаров, планируемый к продаже, разбить на следующие ассортиментные группы:

  1.  основную, включающую товары, находящиеся в стадии роста и приносящие основную долю прибыли;
  2.  поддерживающую, состоящую из товаров, стабилизирующих доходы от продаж и находящиеся в стадии зрелости;
  3.  стратегическую, включающую товары, призванные обеспечить будущие доходы предприятия;
  4.  тактическую, охватывающую товары, призванные стимулировать продажи основных товарных групп и находящиеся в стадии роста и зрелости;
  5.  снимаемую с продажи и включающую товары, находящиеся в стадии насыщения и спада [17, c. 51].

Маркетинг пока не выработал рекомендаций, какое количество товарных групп предприятие должно одновременно продавать на рынке. Однако на первой стадии внедрения на рынок выводят обычно самые ходовые, базовые модели, пользующиеся повышенным спросом у покупателей. На стадии роста ассортимент расширяют и к стадии зрелости выводят на рынок полный набор изделий параметрического ряда. В стадии спада на рынке должны оставаться только один – два вида наиболее ходовых товаров. Доля основной группы товаров должна составлять 75-85% всего ассортимента товаров. Особенно тщательно необходимо планировать своевременное снятие товаров с продажи, поскольку задержка со снятием устаревших товаров снижает эффективность продаж. Это обуславливается следующими причинами:

  1.  скоплением устаревших товаров в каналах сбыта;
  2.  увеличением расходов на рекламу;
  3.  увеличением трудоемкости и затрат на сбыт;
  4.  снижением престижа предприятия и др. [18, c. 26]

Специалисты отмечают, что при планировании ассортимента следует избегать различного рода крайностей. Например, одностороннее стремление к пополнению ассортимента новыми товарами или, наоборот, чрезмерная приверженность к традиционным изделиям вряд ли принесет результат. Необходима оптимизация и определенная сбалансированность структуры товарного ассортимента. Обоснование структуры ассортимента на основе планирования жизненного цикла товара позволяет установить очередность замены старых товаров новыми, что намного эффективнее сбытовой концепции, не учитывающей требования рынка, когда товар включается в ассортимент по мере готовности. Функция контроля ассортимента связана с такими областями менеджмента, как управление товарными запасами, управление поставками, а также подразумевает повседневный контроль структуры ассортимента [19, c. 51].

Таким образом, управление ассортиментом предприятия представляет собой комплексный процесс, включающий основные классические функции управления: планирование, в процессе которого изучается спрос на товары, проводятся маркетинговые исследования, организацию, которая подразумевает создание коммуникационной системы по формированию ассортимента, координацию, в процессе которой осуществляется разработка ассортиментного портфеля организации, вырабатывается ассортиментная стратегия (выделяются стратегические группы товаров, определяются методы и принципы формирования торговых надбавок) и контроль, который включает анализ ассортимента (его широты и глубины, прибыльности отдельных видов и групп товаров), а также анализ влияния политики управления товарными запасами предприятия, политики поставок на товарный ассортимент.

1.3 Методы и направления анализа ассортиментного портфеля

Анализ является основным методом контроля ассортимента организации. Остановимся более подробно на существующих направлениях анализа ассортиментного портфеля.

Формирование ассортиментной политики и ее реализация приобретают особое значение при наличии свободы выбора сферы и направления деятельности. Ассортиментная политика предполагает наличие информации о характеристиках сегментов рынков, товаров, покупательских предпочтений, динамики цен, макроэкономических тенденций, уровня внешнеэкономических связей с зарубежными странами. Все перечисленные факторы необходимы для определения условий безубыточной работы и управления массой прибыли с целью оптимизации налогообложения, прогнозирования возможных вложений собственных средств в развитие бизнеса [20, c. 102].

Одним из инструментов, которым можно воспользоваться для решения данной проблемы, является операционный анализ, представляющий собой анализ безубыточности. В его основе лежат действия по определению промежуточных показателей (промежуточных сальдо), позволяющих поэтапно отделить выручку реализации от затрат предприятия [1].

Сначала рассчитывается валовая маржа, как сумма выручки от реализации за вычетом переменных затрат. Остаются условно-постоянные затраты и прибыль, т. е. те величины, которыми можно управлять. Следующим шагом является удаление еще и условно-постоянных затрат. Равенство прибыли нулю соответствует безубыточности предприятия. Данный показатель носит название порог рентабельности - это такая выручка (или объем реализации продукции в натуральном выражении), которая обеспечивает полное покрытие всех затрат (переменных и условно-постоянных) и имеет место нулевая прибыль. Порог рентабельности (точку безубыточности) можно определить как графическим (рисунок 1.3), так и аналитическим способом [21, c. 93].

В рамках осуществления операционного анализа существует возможность определить не только порог рентабельности всего предприятия, но и отдельного вида продукции или услуг. Именно способность каждого товара «отвечать» за финансовое состояние положена в основу формирования ассортиментной политики предприятия.

Рисунок 1.3. Графическое определение порога рентабельности предприятия

Если предприятие имеет дело только с одним наименованием продукции, то порог рентабельности можно определить по формулам:

в денежном выражении

     (1.3)

в натуральном выражении

     (1.4)

где С - постоянные расходы;

a - коэффициент покрытия;

P - цена изделия;

V - переменные расходы.

При выпуске нескольких изделий:

    (1.5)

где Q - количество изделий;

i - i-е изделие (i=1,…, n).

Предприятие начинает получать прибыль, когда фактическая выручка превышает пороговую. Чем больше это превышение, тем больше запас финансовой прочности предприятия и больше сумма прибыли. Запас финансовой прочности - это разность между фактической (или планируемой) выручкой от реализации и порогом рентабельности.

При проведении операционного анализа часто используют такой показатель, как сила воздействия операционного рычага (СВОР). Он показывает, во сколько раз изменится прибыль при изменении выручки от реализации на один процент и определяется как отношение валовой маржи к прибыли.

Валовая маржа (маржинальный доход) – разница между объемом продаж продукции в оптовых ценах и переменными затратами, включенными в ее себестоимость [22, c. 103].

Проведение операционного анализа требует от финансовых менеджеров не только широкого использования всех необходимых формул, но и умения на основе расчетов делать правильные выводы, а также разрабатывать возможные сценарии развития производства и просчитывать результаты, к которым они могут привести.

В управлении товарными запасами и ассортиментом часто прибегают к объемно - стоимостному анализу, т.е. разделению номенклатуры на группы в соответствии с объемами реализации по позициям. В большинстве случаев объемно - стоимостной анализ показывает, что основной объем реализации (70-80 процентов) обеспечивается весьма немногими номенклатурными позициями (10-20 процентов). Соответственно, издержки управления запасами, в основном, зависят от динамики по этой ограниченной номенклатуре.

Это свойство запасов позволяет применять при управлении ими принцип Парето: в первую очередь подлежат контролю позиции, обладающие наибольшим объемом реализации, или наибольшей рублевой активностью.

При проведении объемно - стоимостного анализа вся номенклатура запасов делится на две группы: запасы с высокой рублевой активностью, т.е. обеспечивающие основной объем реализации и запасы с низкой рублевой активностью. Если желательно подразделить запасы более чем на две классификационные группы, то прибегают к системе «анализа АВС». По этой системе запасы подразделяются на 3 группы - А, В и С. Группа А объединяет наиболее активные в стоимостном выражении виды запасов, В - запасы средней активности и С - запасы с наиболее низким уровнем рублевой активности. Распределение запасов показано на рисунке 1.4 .

Рисунок 1.4. Распределение Парето на графике [23]

Группа А. (10 процентов номенклатурных позиций). Часто составляют до 70 процентов стоимости использования и должны контролироваться с помощью текущего мониторинга.

Группа В. Выборочные позиции контролируются в текущем порядке (следующие 20 процентов номенклатуры).

Группа С. (70/10 процентов). Используется двухбункерная система или ежегодной инвентаризации для контроля. Эти группы могут быть взяты и другими.

АВС-анализ - один из вариантов математико-статистических методов анализа, используемый для исследования перспективности клиентской и ассортиментной политики предприятия [24, c. 90].

Клиенты и ассортиментные группы подразделяются на 3 группы А, В, С по любому из выбранных критериев: по выручке, объему сбыта, прибыли, издержкам.

Необходимо задать границы деления на группы А, В, С. Обычно используется следующая пропорция: к группе А относят тех клиентов (товарные группы), которые обеспечивают 80% вклад (например, по сбыту). К группе В относят клиентов (товарные группы), обеспечивающие 15% вклад, а в группу С попадают те клиенты (товарные группы), которые приносят всего лишь оставшиеся 5%.

В соответствии с принципом Парето, товары группы А подлежат более тщательному учету и более частой инвентаризации, спрос на них прогнозируется с помощью более сложных методик и более часто, внимательно контролируется своевременное пополнение этих запасов. В то время, как потребность в активных товарах определяется более точным методом прогнозирования сбыта, потребность в малоактивных товарах может определяться менее точным и более дешевым способом учета прошлого опыта. Неоптимальное управление малоактивными товарами слабо влияет на общие показатели управления запасами. Учитывая это, руководители, с целью снизить напряженность управленческого труда, часто могут осуществлять закупки сразу годовой потребности по номенклатуре малоактивных товаров [25, c. 14].

Таким образом, использование принципа Парето в управлении товарными запасами означает, что вся номенклатура делится на группы по критерию активности. Группа А, как «наиболее активная», подвергается самому тщательному контролю, группе В оказывается меньше управленческого внимания, а группа С обслуживается «наименее активно».

Другим направлением анализа ассортиментного портфеля является XYZ-анализ.

Основная идея XYZ анализа состоит в группировании объектов анализа по мере однородности анализируемых параметров (по коэффициенту вариации).

Формула для расчета коэффициента вариации:

     (1.6)

где хi - значение параметра по оцениваемому объекту за i-тый период;

- среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа;

п - число периодов.

Значение квадратного корня есть не что иное, как стандартное отклонение вариационного ряда. Чем больше значение стандартного отклонения, тем дальше от среднеарифметического значения находятся анализируемые значения. Стандартное отклонение - это абсолютная мера рассеивания вариантов ряда. Если стандартное отклонение равно 20, то при среднеарифметических значениях 100 и 100 000 это будет иметь совершенно разный смысл. Поэтому, при сравнении вариационных рядов между собой используют коэффициент вариации. Коэффициенты вариации 20% и 0,2% позволяют понять, что во втором случае значения анализируемых параметров значительно меньше отличаются от среднеарифметического значения [26, c. 54].

Первый шаг: определение объектов анализа (клиент, поставщик, товарная группа/подгруппа, номенклатурная единица, и т.п.).

Второй шаг: определение параметра, по которому будет проводиться анализ объекта (средний товарный запас, руб.; объем продаж, руб.; доход, руб.; количество единиц продаж, шт.; количество заказов, шт., и т.п.).

Третий шаг: определение периода и количества периодов, по которым будет проводиться анализ (неделя, декада, месяц, квартал/сезон, полугодие, год).

Данный метод анализа имеет смысл, если количество анализируемых периодов больше трех, чем больше количество периодов, тем более показательными будут результаты. При этом сам период должен быть не меньше чем горизонт планирования принятый в компании [27, c. 72].

Четвертый шаг: определение коэффициента вариации для каждого объекта анализа.

Пятый шаг: сортировка объектов анализа по возрастанию значения коэффициента вариации.

Шестой шаг: определение групп X, Y и Z.

Рекомендуемое распределение:

Группа X – объекты, коэффициент вариации значение по которым не превышает 10%.

Группа Y – объекты, коэффициент вариации по которым составляет 10% - 25%.

Группа Z – объекты, коэффициент вариации по которым превышает 25%.

В заключение необходимо отметить, что анализ ассортимента дает наиболее точные данные только при использовании различных методик анализа. Поэтому наряду с проведением операционного анализа необходимо проводить ABC и XYZ анализ в комплексе.


2 Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия ОАО «Уссурийский бальзам»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ОАО «Уссурийский бальзам» является юридическим лицом, действующим на основании устава и законодательства Российской Федерации. Завод имеет гражданские права и несет обязанности, связанные с осуществлением любых видов деятельности, не запрещённую федеральным законом. Основными видами деятельности предприятия являются деятельность по производству, хранению и реализации алкогольной, безалкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, закупка, хранение и поставки алкогольной продукции [28].    

Согласно устава общество также вправе осуществлять:

  1.  строительную деятельность во всех проявлениях;
  2.  рекламную как в РФ, так и за её пределами, в том числе в иностранных государствах,  на всех видах рекламоносителях;
  3.  транспортную деятельность;
  4.  оказание сервисных услуг в области: грузоперевозок всеми видами транспорта, ремонта и обслуживания транспортных средств;
  5.  проектную деятельность, проведение технических, и иных экспертиз и консультаций;
  6.  производство товаров народного потребления;
  7.  производство продукции производственно-технического назначения;
  8.  информационное обслуживание;
  9.  продажу ювелирных изделий, мехов;
  10.  транспортирование грузов на всех видах транспорта и т.д.

Организационно - правовая форма предприятия «Уссурийский Бальзам» - открытое акционерное общество.

ОАО «Уссурийский Бальзам» создано путем преобразования государственного предприятия «Уссурийский ликероводочный завод» и является его правопреемником.

Акционерное общество осуществляет свою деятельность на основании устава. Согласно которого оно имеет свое фирменное название: открытое акционерное общество «Уссурийский Бальзам», а также сокращенное наименование ОАО «Уссурийский Бальзам». Кроме того, в уставе указывается место нахождения общества, почтовый адрес, цель и предмет деятельности, структура органов управления, ответственность общества, порядок ликвидации и т.д.

Целью деятельности ОАО «Уссурийский Бальзам» является получение прибыли. Основными видами деятельности: деятельность по производству, хранению и реализации алкогольной, спиртосодержащей и безалкогольной пищевой продукции, закупка, хранение и поставки алкогольной продукции. Общество также вправе осуществлять строительную деятельность, рекламную деятельность, экспортно-импортные операции и другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). ОАО «Уссурийский Бальзам» является специализированным  предприятием по выработке различных видов ликероводочной продукции. Руководство по всей производственной и хозяйственной деятельности осуществляет генеральный директор Ерохин Дмитрий Викторович [28].

История винокурения в Приморском крае началась в далеком 1867 году и связана с именами братьев Пьянковых. 12 октября 1877 года В. Пьянков обращается к генерал-губернатору Приамурской области г-ну Корфу с прошением о разрешении устройства с братом Михаилом винокуренного завода в городе Уссурийске. По отчетам Приамурского акцизного управления за 1891 – 1894 г.г. винокуренный завод в Уссурийске начал действовать с октября 1894 года. Сырьем для производства спирта служили рожь, пшеница, гаолян, чумиза, картофель, рис. Больше века прошло с тех пор, но, несмотря на все исторические мероприятия развития производства, остался один незыблемый принцип, заложенный М. Пьянковым: «Только водка, произведенная в России – настоящая русская водка!».

В сентябре 1992 года Уссурийский ликероводочный завод реорганизовался в ОАО «Уссурийский Бальзам». Местонахождение предприятия: 692500, РФ, Приморский край, г. Уссурийск, ул. Краснознаменная, 49.

Для того чтобы продукция привлекала покупателя, т.е. чтобы продукция имела необходимый имидж, специально разрабатывается дизайн бутылки и этикетки. Важнейшим показателем, используемым для оценки выполнения производственной программы, является товарная продукция. Товарная продукция – это изделия предприятия, предназначенные для продажи сторонним потребителям и для внутреннего потребления на самом предприятии.

ОАО «Уссурийский бальзам» имеет широкую сеть магазинов по всему Приморскому краю, в том числе в городах Спасске,  Арсеньеве,  Владивостоке,  Хабаровске,  п. Хороль, Горные Ключи, но особенно много их в Уссурийске. Склады ОАО «Уссурийский бальзам» находятся в городах  и рабочих поселках края (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1. Сеть магазинов ОАО «Уссурийский бальзам»

в Приморском крае

Более подробно перечень торговых точек предприятия представлен в Приложении А.

ОАО «Уссурийский бальзам» одно из крупнейших предприятий в России, специализирующееся на выпуске высококачественных изделий: водок, настоек, десертных напитков, ликеров, бальзамов, коньяков. Предприятие производит более 50 видов ликероводочных изделий, широко известных у нас в России и за рубежом: в США, Канаде, Японии.

Основные виды деятельности: производство, хранение, переработка, розлив и реализация водок, ликероводочных изделий, винных и плодовых напитков, алкоголь содержащих и безалкогольных изделий.

Производственная структура ОАО «Уссурийского Бальзама» состоит из следующих подразделений:

  1.  основное  производство, занятое производством, очисткой, разливом и хранением продукции;
  2.  вспомогательное производство, обслуживающее основное производство и позволяющего вести его налаженную работу;
  3.  аппарат управления, состоящий из бухгалтерии, финансово-экономического отдела, отдела кадров, продаж, снабжения и юридического отдела, занимающихся правовыми вопросами предприятия, заключением договоров на реализацию продукции, составлением отчетов и т.д.

Успех продукции ОАО «Уссурийский Бальзам» обуславливается и предопределяется несколькими факторами:

во-первых, вся продукция ОАО «Уссурийский Бальзам» удостоена Международных экологических сертификатов и по итогам проверки на качество признана чистой, с повышенной полезностью, по сравнению с аналогичными продукциями в 1,2 -1,3 раза;

во-вторых, в ее разработке постоянно участвуют представители Научно исследовательского центра Дальневосточного отделение Российской академии наук (ДВО РАН);

в-третьих, коллектив ОАО «Уссурийский Бальзам» постоянный участник всероссийских и международных выставок, ярмарок производителей алкогольной продукции.

К примеру, водка «На кедровых орешках», а также сладкие настойки «Чернослив на коньяке» и «Черемуха на коньяке» производства ОАО «Уссурийский бальзам» вошли в список ста лучших товаров Приморского края по итогам смотра-конкурса «100 лучших товаров Приморья- 2008».

По итогам очередного смотра-конкурса «100 лучших товаров России - 2009» водка «Белое озеро мягкая» производства ОАО «Уссурийский бальзам» вошла в список лучших товаров Приморья. Кроме того, водка «Белое озеро мягкая» в числе других 17-ти претендентов от Приморья прошла отбор в федеральный этап престижного конкурса.

Продукция производства ОАО «Уссурийский бальзам» стала победителем конкурса «на лучшую продукцию», проходившего в рамках 14-й специализированной выставки-продажи «Дальагро. Продовольствие», которая проходила 14-16 апреля 2010 года во Владивостоке. На этот раз на суд экспертов была выставлена водка «Уссурийский родник экстра». Важно отметить, что накануне проведения выставки водка «Уссурийский родник экстра» появилась на полках магазинов Приморья в обновленном дизайне, кроме того технологи предприятия усовершенствовали рецептуру напитка, сделав его более мягким и приятным для питья. Эксперты по достоинству оценили качество продукта и его конкурентные преимущества, присудив водке «Уссурийский родник экстра» победу в профессиональном конкурсе на лучшую продукцию выставки.

Кроме того, многие из напитков ОАО «Уссурийский бальзам» не раз награждались дипломами и медалями различного достоинства, многие из них золотые:

Настойка горькая Звезда Бохай (шестая международная ярмарка Продэкспо-99, С-Петербургская ярмарка вин и водок-99);

Бальзам Уссурийский, Джин Черный бархат, настойка сладкая Шиповник на коньяке, водка Емец (третий Всероссийский конкурс водок и ликероводочных изделий посвященный Д.И. Менделееву 2006г.);

Водка Емец (48-ая международная выставка Брюссель Эврика-99)Бальзам Русский остров (Международная выставка-ярмарка Вино-Водка-Табак 99 г. Сочи);

Водки Губернатор Приморья, Уссурийская особая, Уссурийский родник I Вторая международная выставка Экологически безопасная продукция г. Москва и конкурс 100 лучших товаров России [28].

Кроме алкогольной продукции Уссурийский Бальзам вырабатывает серию уникальных биологически активных добавок к пище: Безалкогольные сиропы Панты на меду, Уссурочка, Сихотэ-Алинь, Аралиевый букет. Спиртосодержащие бальзамы Русский остров, Уссурийский, Уссурийский сюрприз в состав которых входит натуральное растительное сырье Уссурийской тайги и Тихого океана. Новинка летнего сезона 2004 г. - слабоалкогольные газированные напитки - Диджей, Огненная леди, Тигровый. Три абсолютно разных, но замечательных вкуса и аромата. Ассортимент ОАО Уссурийский Бальзам пополнился еще одним превосходным бальзамом - Уссурийский Тигр, в состав которого входит большое количество дикоросов Уссурийской тайги, и уникальной полусладкой настойкой Лазурный берег.

Для производства ликероводочной продукции применяется три  вида спирта: спирт высшей очистки, спирт марки экстра и спирт марки люкс. Постоянным поставщиком спирта является: Марийский спиртокомбинат Кемеровской области.

Также постоянными поставщиками предприятия являются ОАО «Владивостокская фармацевтическая фабрика», которая поставляет различные виды экстрактов; ООО «Чугуевский райзаготохотпром», поставляющий  разные виды ягод и дикоросов Уссурийской тайги. Главным поставщиком сахара является ОАО «Приморский сахар». ОАО «Красное эхо» г. Гусь-Хрустальный, ОАО «9 января» г.Тверь, ООО «СибСтеклотара» г.Новосибирск, являются поставщиками стеклобутылок и фарфора. АО «Фарфор Приморья» поставляет различные виды фарфоровой посуды, частные лица, поставляющие разнообразные виды ягод Уссурийской тайги. Поставщиками колпачков является Новосибирский филиал ООО «Завод упаковочных изделий ТОКК»  г. Новосибирска и «Белл-Кепс» Белоруссия.

Основные поставщики ОАО «Уссурийский бальзам» представлены на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2. Поставщики ОАО «Уссурийский бальзам»

Транспортные подразделения предприятия имеет хорошо налаженные отношения с ведущими организациями и предприятиями края и способны организовывать доставку выпускаемой продукции в любом регионе Российской Федерации в страны Тихоокеанского региона. Доставка производится контейнером с помощью железнодорожного транспорта  на  далекие расстояния, либо автомобильным  транспортом   в пределах Дальнего Востока.

Быстрая реализация продукции обеспечивается  за счет  сети  фирменных магазинов, находящихся в городах как: Уссурийск, Находка, Арсеньев, Владивосток, Хабаровск, в поселке Кировский.

Главными конкурентами ОАО «Уссурийский Бальзам» являются «Арго-1» г.Спасск-Дальний, Москва завод «Кристалл», «Флагман», «Динамит», Казанский ликероводочный завод «Русский стандарт».

Сейчас в компании занято около 600 человек. Аппарат управления ОАО «Уссурийский  Бальзам»  в настоящее  время  насчитывает  около 25  человек. Высшим органом  управления  является собрание  акционеров. Руководство по всей  производственной  и  хозяйственной  деятельности  осуществляется  генеральным директором.

Органами управления ОАО «Уссурийский  Бальзам»  являются: общее собрание, совет директоров, генеральный директор, исполнительная дирекция (исполнительный коллегиальный орган), ликвидационная комиссия.

Структура управления ОАО «Уссурийский Бальзам» представлена ниже.

Рисунок 2.3. Структура управления ОАО «Уссурийский Бальзам»

Проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится по итогам деятельности  за год, а также во всякое время  по инициативе ревизионной комиссии.

Члены  реквизиционной комиссии не  могут занимать должности в органах управления ОАО «Уссурийский Бальзам». Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации избирается общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном предприятием и положением о ликвидационной  комиссии.

При  принудительной  ликвидации  ликвидационная комиссия назначается судом.

На протяжении всей своей истории ОАО «Уссурийский бальзам» выпускало не только ликеро-водочную продукцию, но и сложные композиционные напитки, производство которых требует наличия специального оборудования и высокой квалификации персонала - бальзамы и настойки, алкоголесодержащие и безалкогольные биологически активные добавки. Почти все рецепты уникальной продукции завода разработаны с участием российских ученых.

Гордость предприятия - серия уникальных биологически активных добавок «Гербамарин», которая была создана в 2000 году учеными Тихоокеанского института биоорганической химии ДВО РАН. В течение нескольких лет специалисты изучали свойства целого ряда различных растений суши и моря, подбирали компоненты так, чтобы максимально увеличить лечебный эффект. Результат превзошел ожидания: уникальный напиток вобрал в себя целебные растения тайги и лучшие дары моря - экстракты гидробионтов Тихого океана.

В  состав гербамаринов входят десятки компонентов растительного и морского происхождения, которые нормализуют баланс питательных веществ, способствуют поддержанию здоровья (профилактика заболеваний) и ускоряют процесс выздоровления. Многие из этих компонентов можно встретить по отдельности в аптеках. Но только в гербамаринах ОАО «Уссурийский бальзам» они гармонично сведены воедино и дают мощный комплексный эффект [28].

«Гербамарин общеукрепляющий» стимулирует защитные силы организма, повышает общую устойчивость и жизненный тонус, физическую и умственную работоспособность, уменьшает отрицательное воздействие окружающей среды и стрессов.

«Диабетический гербамарин» рекомендован при сахарном диабете, болезнях щитовидной железы, ожирении. Он не содержит сахара и оказывает положительное влияние на углеводный обмен.

Благодаря близкому расположению производственного комплекса предприятия к природным ресурсам Уссурийской тайги и Тихого океана ОАО «Уссурийский бальзам» при производстве своей продукции использует только натуральные, свежеизготовленные исходные компоненты. У завода длительные прочные отношения с поставщиками сырья — заготовительными хозяйствами, заказниками и морскими фермами. Вся продукция «Уссурийского бальзама» вполне успешно прошла экологическую сертификацию. Экологическая сертификация призвана определять степень превосходства одних товаров над другими, т. е. узнавать, какой товар более качественный по своей экологической чистоте. Поэтому сертификация продукции на ее экологическую безопасность выгодна непосредственным поставщикам, т. к. является информацией для потребителя о наличии продукции с лучшими свойствами и более высоким качеством, чем у конкурентов.

Экологическая сертификация, по своей сути, является одной из форм рекламы. Это дает возможность производителям увеличивать свой доход, а потребителям (покупателям) оценивать качество продукции в момент ее выбора и приобретения. Основными характеристиками, на которые, прежде всего, обращают внимание потребители при приобретении продукции являются: качество - 31% респондентов, экологическая чистота - 25,9%, стоимость - 23,8%, внешний вид товара - 12,9%, упаковка - 5,2%, мода на данный товар - 0,5%. Как показал анализ деятельности ряда предприятий, после получения организациями сертификата и присвоения продукции знака экологического качества, доход таких организаций увеличивается в среднем на 10 - 15% [29].

ОАО «Уссурийский бальзам» входит в группу компаний «Синергия» образованную в 2001 г. В ее состав входят ряд предприятий — производителей алкогольной продукции и продуктов питания на Дальнем Востоке, Урале, в Поволжье. На территории края «Синергия» контролирует: ОАО «Уссурийский Бальзам», ОАО «Мясокомбинат Находкинский», ОАО «КВЭН», ОАО «Родимая сторонка».

В настоящее время «Уссурийский бальзам» закупает у крупных и мелких заготовительных хозяйств такие таежные дикоросы, как женьшень, элеутерококк, аралия, мед, шиповник, рябина, черемуха, ромашка, аир.

2.2 Анализ и оценка ассортимента предприятия 

Хозяйственной деятельности любого предприятия во многом зависят от уровня специализации. Специализация предприятия как форма общественного разделения труда выражается в преимущественном производстве определенных видов продукции, а иногда и в выполнении отдельной стадии в производстве готового продукта. Основным показателем, характеризующим специализацию предприятия, является структура товарной продукции [30, c. 16].

Ассортимент выпускаемой алкогольной продукции на предприятие стабилен, это и  водка: «Арму  ледяная  люкс», «Столица  Приморья», «Государев  Заказ», «Тигрофф», «Ржаной Колос Премиум», а также различные виды настоек и винных напитков, сделанных на основе даров Уссурийской тайги (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Ассортимент выпускаемой продукции ОАО «Уссурийский бальзам»

Продукция

Ассортимент

Бальзамы

«Уссурийский бальзам», «Русский остров», «Уссурийский сюрприз»

Сладкие настойки

«Черемуха на коньяке», «Чернослив на коньяке», «Рябиновая на коньяке»

«Шиповник на коньяке», «Золотой фазан», «Черешня на коньяке»

Полусладкие настойки

«Брусничная на меду», «Русский сувенир», «Панты на меду», «Мягков медовая с перцем»

Продолжение таблицы 2.1

Горькие настойки

«Мягков со вкусом клюквы», «Мягков со вкусом чёрной смородины»,

«Мягков Лимонная», «Клюквенная ледяная», «Золотой Рог»,

«Кедровая падь», «Звезда Бохай», «Мягков медовая с перцем»

Водки

«Беленькая», «Беленькая Люкс», «Беленькая Золотая», «Беленькая Ржаная», «Мягков», «Мягков Серебряная», «Белое озеро», «Лёд»,

«Лёд-Лимон», «Лёд-Лайм», «Лёд-Клюква», «Русский праздник»,

«Русский праздник Хлебная», «Русский праздник Крепкая»,

«Тигрофф с женьшенем», «Тигрофф с пчелиным молочком»,

«Тигрофф с витаминным комплексом», «Русский лёд»,

«На березовых почках», «На кедровых орешках», «На сосновых почках»,

«Липовый цвет», «Государев заказ», «Фёдор Конюхов Люкс»,

«Арму Ледяная Люкс», «Уссурийский родник», «Старорусская»,

«Беленькая Кедровая», «Беленькая на березовых почках»,

«Мягков янтарная», «Силы природы Ржаная»

Коньяк

«Российский «Кизлярский» старый», «Российский», «Золотой резерв»

«КВВК»

Гербомарин

«Диабетический», «Гипертонический», «Печеночный», «Общеукрепляющий»

Джим, ром

«Джин «Черный бархат», «Капитанский ром»

Производственный процесс на предприятии подчинен строгому контролю качества выпускаемой продукции:

  1.  Бальзам - это крепко алкогольный (40-45%  спирта) напиток вобравший в себя множество ароматных настоев целебных трав, кореньев, плодов, различных эфирных масел. Именно эти дары природы — натуральные добавки - придают бальзаму своеобразный коричневый цвет, невероятно широкую гамму вкусовых оттенков и богатейший, гармоничный аромат.
  2.  Сладкие настойки. В России издавна гурманы имели в доме целую галерею настоек — напитков умеренной крепости и различных вкусов. Сладкие настойки — непременный атрибут большого застолья. Для создания вкусовой основы настоек на Уссурийском бальзаме используются только натуральные компоненты — дикоросы Дальневосточной тайги.
  3.  Горькие настойки ОАО «Уссурийский бальзам» имеют крепость 25-48% об, содержат богатейший набор органических и минеральных веществ, витаминов. Все настойки изготавливаются только из натуральных компонентов — трав, кореньев и растений Уссурийской тайги. Таежные растения аккумулируют в себе целебные силы - они стимулируют нервную систему без повышения давления, повышают тонус и укрепляют иммунитет.
  4.  Водки. Русская традиция относит водку к тем алкогольным деликатесам, где ценится оригинальность не столько вкуса, сколько настроения. Технологических секретов производства водки не существует. Однако у одних получается вполне рядовой продукт, а у других — исключительный. Оказывается, мало знать пропорции и иметь сырье. Каждая составляющая требует безусловного качества.
  5.  Джин, ром, ликер. Джин — крепкий напиток (40-55% об. спирта). Его название происходит от французского слова genievre, означающего «можжевельник». Ром — крепкий (40-45% об. спирта) и чрезвычайно романтичный напиток. Рожденный в XVII веке, во времена флибустьеров и кладоискателей, он до сих пор сохранил за собой репутацию «настоящей выпивки» для искателей приключений. Ликер — крепкий (до 45% об. спирта) десертный напиток, который изобрели монахи и алхимики в конце XIII века.
  6.  Коньяк – один из самых знаменитых в мире крепких (40% об. спирта) напитков, янтарно-золотистого цвета, обладающий сложным ароматом с оттенками ванили и мягким гармоничным вкусом, получаемым перегонкой сухого виноградного вина с последующей выдержкой в дубовых бочках.
  7.  Гербамарины - это уникальная совместная разработка ОАО «Уссурийский бальзам» и Тихоокеанского института биоорганической химии ДВО РАН. Гербамарины относятся к классу биологически активных добавок (БАД), они эффективны при длительном употреблении.

Ассортимент ликеро-водочных изделий богат и разнообразен. Многие из напитков не раз награждались дипломами и медалями различного достоинства, в том числе из них золотые:

  1.  Настойка горькая «Звезда Бохай» (шестая международная ярмарка Продэкспо-99, С-Петербургская ярмарка вин и водок-99).
  2.  Бальзам «Уссурийский», джин «Черный бархат», настойка сладкая «Шиповник на коньяке», водка «Емец» (третий Всероссийский конкурс водок и ликероводочных изделий посвященный Д.И. Менделееву 2006г.).
  3.  Водка «Емец» (48-ая международная выставка Брюссель Эврика-99).
  4.  Бальзам «Русский остров» (Международная выставка-ярмарка Вино-Водка-Табак 99 г. Сочи).
  5.  Водки «Губернатор Приморья», «Уссурийская особая», «Уссурийский родник», I Вторая международная выставка «Экологически безопасная продукция» г. Москва и конкурс «100 лучших товаров России».

Кроме алкогольной продукции Уссурийский Бальзам вырабатывает серию уникальных биологически активных добавок к пище: безалкогольные сиропы «Панты на меду», «Уссурочка», «Сихотэ-Алинь», «Аралиевый букет»; спиртосодержащие бальзамы «Русский остров», «Уссурийский», «Уссурийский сюрприз», в состав которых входит натуральное растительное сырье Уссурийской тайги и Тихого океана. Новинка летнего сезона 2004 г. - слабоалкогольные газированные напитки – «Диджей», «Огненная леди», «Тигровый» - три абсолютно разных, но замечательных вкуса и аромата. Ассортимент ОАО Уссурийский Бальзам пополнился еще одним превосходным бальзамом – «Уссурийский Тигр», в состав которого входит большое количество дикоросов Уссурийской тайги, и уникальной полусладкой настойкой «Лазурный берег».

Девиз ОАО Уссурийский бальзам: «Вековые традиции - мировое качество».

Таблица 2.2 - Состав и структура товарной продукции ОАО «Уссурийский Бальзам» за 2007 – 2009 гг.

Вид деятельности

2007

2008

2009

2009 в % (раз) к 2007

тыс. руб.

уд.вес, %

тыс. руб.

уд.вес, %

тыс. руб.

уд.вес, %

Производство алкогольной  продукции

616889

97,51

1114091

97,91

1373477

97,37

в 2,2 раза

Безалкогольная продукция

6264

0,99

11606

1,02

21503

1,52

в 3,4 раза

Хлеб и хлебобулочные изделия (в отпускных ценах)

9554

1,5

12175

1,07

15607

1,11

163,4

Всего по предприятию

632707

100

1137872

100

1410587

100

в 2,2 раза

Анализ таблицы 2.2 показал, что за анализируемый период с 2007 по 2009 годы ОАО «Уссурийский Бальзам» работает достаточно стабильно, объем товарной продукции выросла в 2,2  раза и составила в 2009 году 1410587 тыс. руб.

Основное производство на предприятии – производство алкогольной продукции, которое выросло в 2009 году относительно 2007 года на 756588  тыс. руб. в 2,2 раза и занимает в 2009 году – 97,37 % от общего объема товарной продукции. Стоимость безалкогольной продукции повысилась до 21503 тыс. руб., или в 3,4 раза.

В 2009 году значительно увеличился объем производства и реализации коньяка, настоек горьких и сладких, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Производство водок снизилось.

В 2009 году объем выпуска продукции основного производства составил 1 015,6 тыс. декалитров. Общий объем реализации «Уссурийским бальзамом» за 2009 год составил 1 042,4 тыс. дал, что на 29,72 тыс. дал ниже уровня прошлого года, кроме того реализация завозного алкоголя свыше 9 градусов составила 243,4 тыс. дал, что на 42,4 тысячи ниже чем в 2008 г.

Рисунок 2.4. Структура продукции ОАО «Уссурийский бальзам» в 2009 году, в натуральном выражении (тыс.далл).

Основной удельный вес в структуре реализации продукции занимает водка – 61,0% или 635,4 тыс. дал. реализация ликероводочных изделий составила 33,1%, коньяка 5,7%, безалкогольных напитков в общей реализации 0,2%.

2.3 Исследование рынка сбыта

Значительное воздействие на предприятие оказывают факторы внешней среды (табл. 2.3), под влиянием которых изменениям могут подвергнуться эффективность функционирования предприятия и устойчивость его финансово-хозяйственной деятельности. В целях предотвращения каких-либо негативных последствий для конкретного предприятия, необходимо выявить и определить внешние факторы, имеющие свою классификацию.

Таблица 2.3 - Факторы макроокружения ОАО «Уссурийский бальзам», 2010 г.

Фактор

Проявление

Возможные решения предприятия

Экономические

Резкое падение жизненного уровня населения

Снижение покупательской способности на выпускаемую продукцию

Уменьшение нижнего предела цены, установленного государством

Проблема неплатежей

Большая дебиторская задолженность

Выход предприятия из создавшейся ситуации пут-тем применения юридических санкций (претензионные акты) и методом взаимозачетов.

Наличие высоких налоговых требований.

Рост отпускной цены предприятия => снижение платежеспособного спроса

Полное удаление или максимальное снижение ставки акциза на такое основное сырье как спирт.

Применение общих нормативов к переоценке основных фондов без учета их фактического износа

Вымывание у предприятия собственных оборотных средств и удорожание продукции за счет необоснованной амортизации.

Необходимость нахождения определенного компромисса с экспертной оценочной комиссией.

Неприемлемость механизма исчисления и уплаты акциза

Отсутствие финансовых возможностей оплаты акциза в срок => штрафы, рост пени и общего долга перед бюджетом и кредиторами.

Добиться от правительства пересмотра сроков оплаты акцизов и введение более гибкого механизма, учитывающего различные

Продолжение таблицы 2.3

варианты оплаты отгруженной продукции уплата акциза по готовой продукции.

Ограничение рекламной деятельности

Отсутствие возможности размещения рекламы на радио и телевидении.

Сделать ставку на другие каналы, влияющие на продвижение товара на рынок.

Отсутствие единого экономического пространства на территории Р.Ф.

Противоречие нормативных актов, касающихся ввоза и реализации алкогольной продукции в регионы РФ.

Заключение договоров на уровни глав администраций и Правительств. Отмена введенных большинством регионов искусственных препятствий для ввоза и реализации на их территории алкогольной продукции

Несоблюдение авторских прав

Незаконное использование некоторыми оптовыми покупателями фирменного знака и имиджа продукции предприятия при продаже фальсифицированных изделий.

Отработка механизма выхода предприятия на конечного потребителя через расширение сети розничной фирменной торговли.

Значительная роль государства в хозяйственной деятельности предприятия.

Минимальные права в сфере принятия решений, вязаных с производством, ценообразованием и реализацией.

Направление Правительства республики Адыгея по эффективному пути развития отрасли. Предоставление предприятиям-производителям самим регулировать цены на выпускаемую продукцию

Неэффективность монопольной политики со стороны государства.

Значительное присутствие фальсифицированной продукции на рынках сбыта.

Добиться от Правительства более эффективного контроля за нелегальными производителями и максимального вытеснения их с рынков. Добиться от Правительства Запрета выдачи лицензий на производство

Тенденция роста значимости технологического потенциала предприятий.

Необходимость поиска финансовых средств в целях разработки новых видов продукции.

Производство наиболее рентабельной продукции, пользующейся высоким спросом на рынках сбыта.

Переход государства на рыночную форму хозяйствования экономики.

Потеря планового механизма распределения продукции => спад реализации => спад производства.

Создание на предприятии эффективной и самостоятельной службы маркетинга с целью изучения конъюнктуры рынков.

Технологические

Тенденция роста значимости технологического потенциала предприятий.

Необходимость поиска финансовых средств в целях разработки новых видов продукции.

Производство наиболее рентабельной продукции, пользующейся высоким спросом на рынках сбыта.

Совокупность внешних факторов, сложившихся в настоящее время, оказывают незначительное влияние на возможные направления развития предприятия в текущих условиях. Наиболее важными факторами можно считать такие, как резкое падение жизненного уровня населения, сроки и механизм акцизного сбора с предприятия, высокие барьеры проникновения на региональные рынки, кризис неплатежей, значительная роль государства в политике ценообразования и отсутствие эффективного контроля за нелегальными производителями.

Произведенный анализ внешней среды позволяет установить условия, связанные с угрозами и возможностями предприятия.

Проводя анализ предприятия, помимо анализа внешней среды необходимо оценить сильные и слабые стороны в области его внутренней среды (табл. 2.4).

Таблица 2.4 - SWOT-анализ ОАО «Уссурийский бальзам», 2010 г.

Область деятельности

СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ

СЛАБЫЕ СТОРОНЫ

ПРОИЗВОДСТВО

1. Наличие резервов повышения производственных мощностей предприятия;

2. Высокий уровень качества продукции.

1. Относительно невысокая емкость складского хозяйства;

2. Низкий уровень загрузке производственных мощностей;

3. Значительный износ оборудования;

4. Тяжелые условия труда на некоторых участках производства.

ТЕХНОЛОГИЯ

1. Наличие высокой технологии на уровне НОУ-ХАУ;

2. Опытный коллектив технологической службы предприятия;

3. Широкие возможности в области расширения номенклатуры выпускаемого продукта.

1. Нехватка свободных денежных средств на разработку новых видов продукции;

2. Отсутствие современного технологического оборудования.

ПЕРСОНАЛ

1. Устоявшийся высококвалифицированный коллектив работников.

1.Незначительный удельный вес молодых специалистов;

2. Прекращение программы повышения квалификации работников.

Область деятельности

СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ

СЛАБЫЕ СТОРОНЫ

Продолжение таблицы 2.4

ОРГАНИЗАЦИЯ

1. Годами отработанный механизм управления кадрами;

2. Эффективное распределение должностных обязанностей между руководителями

1. Отсутствие эффективной маркетинговой службы на предприятии, предприятие фактически работает на заказ.

МАРКЕТИНГ

1. Высокая репутация предприятия в области качественной продукции;

2. Низкая цена по сравнению со средней российской ценой

1. Отсутствие программы маркетинга на предприятии;

2. Низкий уровень реализации

ФИНАНСЫ

1. Финансовая независимость от кредиторов, предоставляющих кредит под процент;

2. Возможность дифференцированной торговли через фирменную сеть магазинов

1. Критическая нехватка собственных оборотных средств;

2. Огромная кредиторская задолженность;

3. Низкие темпы оборачиваемости активов;

4. Резкий рост задолженности дебиторов

На основе проведенного исследования по макроокружению и выявлению сильных и слабых сторон во внутренней среде предприятия, можно сформировать SWOT—матрицу, отражающую возможности и угрозы предприятия при комплексном подходе к раннее описанным негативам и позитивам (табл. 2.5).

Таблица 2.5 - SWOT-матрица ОАО «Уссурийский бальзам», 2010 г.

ВОЗМОЖНОСТИ

СИЛЬНЫЕ СТОРОНЫ

1. Изменение отношения государства к данной отрасли путем максимального контроля за нелегальными производителями;

2. Мощная поддержка Правительства;

3. Выпуск наиболее рентабельной продукции;

1. Наличие возможности наращивания производства до максимального использования мощностей;

2. Высокий уровень качества выпускаемой продукции;

3. Высококвалифицированный персонал;

4. Уровень технологии, обеспечивающий минимизацию затрат.

УГРОЗЫ

СЛАБЫЕ СТОРОНЫ

1. Падение жизненного уровня населения;

2. Повышенная криминализация общества;

3. Высокие налоговые требования.

1. Незначительное использование рыночного подхода к проблемам, связанных с производством, сбытом и стимулированием;

2. Значительная зависимость от государства.

Используя сводную матрицу, можно выявить те цели, которые предприятию необходимо незамедлительно достигать с учетом своих преимуществ и недостатков для увеличения объемов реализации:

  1.  использовать свои преимущества на основании положения ведущего производителя на территории Уссурийского района в полную меру как в сфере производства, так и в сфере торговли;
  2.  увеличение объемов выпуска и сбыта продукции, используя высокую конкурентоспособность продукции в области ценового и качественного показателей (цена на 7-7 % ниже единой общероссийской цены на аналогичную продукцию);
  3.  расширение розничной фирменной торговой сети, как стратегического канала сбыта продукции, в целях получения повышенной прибыли в результате розничной торговой наценки;
  4.  использование свободных мощностей для расширения ассортимента производства наиболее рентабельной и пользующейся спросом продукции в целях получения свободных оборотных средств.

В настоящее время предприятие подвержено существенной конкуренции со стороны производителей на рынке вино водочных  изделий. Основными конкурентами предприятия на рынке Приморского края являются: ООО “Арго-1” (г. Спасск-Дальний) и производители ликероводочной продукции из западных регионов России (ГК Русский Алкоголь; Mocкoвcкий Зaвoд Kpиcтaлл; ООО «Алкогольно Сибирская группа», ООО «Стандартъ» и др.). Доля рынка, контролируемая ООО «Арго-1» оценивается как 3%. При этом данный конкурент осуществляет выпуск только водок и объем продаж падает. Доля иностранных производителей на рынке незначительна.

Таблица 2.6 - Доля конкурентов, присутствующих на рынке Приморского края

Поставщики

Удельный вес, %

ООО «Арго-1»

3

ОАО «Уссурийский бальзам»

35

Ввоз в Приморский край

62

Анализ макроокружения показал, что на предприятие оказывается влияние со стороны правовых органов в сфере обязательного лицензирования деятельности и сертифицирования продукции. Это влияние ощущается в повседневной деятельности, но не несет в себе негативного воздействия и снижения результативности деятельности. Затраты, понесенные предприятием в ходе осуществления перечисленных мероприятий, относятся на снижение прибыли.

Политические процессы, происходящие в стране, также оказывают опосредованное воздействие в той мере, в какой снижается покупательная способность населения по отношению ко всем товарам и услугам, и в частности к  материалам.

Большее по сравнению с предыдущими параметрами влияние оказывает развитие научно-технического прогресса и достижения современных технологий. Это выражается в разработке современных материалов и технологий их производства. Этот процесс снижает конкурентоспособность традиционных строительных материалов и технологий и вытесняет их с рынка.

Анализ объектов и субъектов управления проводится в системном единстве с анализом внешней среды.

Изучение конкурентной среды позволило выявить тот факт, что непосредственные конкуренты, т.е. производители аналогичной продукции не оказывают сильного воздействия на потребителей, рыночные сегменты поделены приблизительно пропорционально. Существует собственный круг постоянных потребителей в виде крупных предприятий и магазинов.

На предприятии обнаружена проблема. Под проблемой понимается критическое рассогласование между желаемым и реальным состоянием. В данном случае это хорошо налаженное производство и плохо поставленный сбыт, тогда как при хорошем производстве не должен отставать и сбыт, чтобы иметь возможность инвестировать свободные финансовые ресурсы в еще большее расширение производства или его усовершенствование.

Осознание проблемы состоит в установлении факта ее существования по результатам контроля деятельности или исследования рыночных возможностей. Проблема, достигшая определенной остроты, трансформируется в мотив для деятельности организации и ее менеджеров.

Структурировать проблему позволяет процесс построения дерева проблем. Дерево проблем приведено на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5. Дерево проблем ОАО Уссурийский Бальзам, 2010 г. [30] 

По результатам работы по выявлению проблемы, перед  предприятием была поставлена цель – увеличить объемы сбыта готовой продукции  и повышение потребительского предпочтения в сторону нашей продукции.

Далее, согласно, приведенных материалов о проделанной работе по выявлению проблем, руководством предприятия выявлена наиболее важная для стратегического развития предприятия проблема. Она связана с перестройкой стратегии фирмы. В рамках решения данной проблемы можно выделить несколько направлений ее решения. С одной стороны, это изменение методологического подхода к организации службы маркетинга на предприятии. А с другой стороны, это изменение влияния человеческого фактора на решение проблемы.

Можно предложить несколько вариантов решения данной проблемы. Приведу их в виде дерева решений (рисунок 2.6):

Согласно приведенного алгоритма выбора и принятия управленческого решения проблемы увеличения эффективности деятельности фирмы были выбраны и оценены как наиболее отвечающие поставленным целям и задачам, следующие решения:

  1.  В настоящее время стратегия ОАО «Уссурийский бальзам» направлена на постоянный поиск возможностей для снижения затрат без потери достигнутого уровня качества и существенных параметров товара. Для преодоления имеющихся проблем ОАО «Уссурийский бальзам» необходимо выработать новую стратегию, которая позволит увеличить объемы сбыта готовой продукции  и повышение потребительского предпочтения продукции ОАО «Уссурийский бальзам».
  2.  Материальному стимулированию персонала в ОАО «Уссурийский бальзам» в настоящее время уделяется недостаточно внимания, в частности, отсутствует практика премирования работников, выплат доплат и компенсаций и т.д. Поэтому предпряитию следует обратить на это особое внимание и продумать систему премирования персонала за увеличение объема продаж.
  3.  На предприятии недостаточно развита система продаж через дилеров и дистребъюторов на договорной основе, поэтому одной из первоочередных задач предприятия является построение системы продаж через привлечение дополнительных дилеров и дистрибьюторов.
  4.  Имеющаяся сеть собственных магазинов не может в достаточной степени обеспечить желаемый объем реализации, поэтому можно предложить расширение сети магазинов, в частности, открытие магазинов в тех городах Приморского края где пока нет (к примеру г. Спассск Дальний, г. Дальнереченск, г. Дальнегорск)
  5.  Предложить новую ценовую политику  по системе «издержки плюс».
  6.  Проводимые предприятием рекламные компании не вполне удовлетворяют современным требованиям рынка, в частности, многую продукцию предпряития покупают не зная производителя, настойки, выпускаемые предприятие мало известны и т.д., поэтому необходимо расширение объемов рекламных материалов.
  7.  Маркетинговое исследование рынка алкогольной продукции предпряитием проводится эпизодически, а делать это необходимо регулярно. Поэтому предлагается провести исследование рынка ликеро-водочных изделий, продуктов питания, и покупательских предпочтений, после чего разработать ассортимент производимой продукции и производственную программу в соответствии с результатами исследований.

Из предложенных способов решения проблемы один не удовлетворил фирму сразу: изменение ценовой политики не представляется возможным, т.к. данный рынок самостоятельно регулирует уровень цен на основании спроса и предложения.

Реально возможными является в настоящее время вариант изменения стратегии продаж на основании изучения спроса покупателей.

Для принятия решения, требующего определения и учета значительного числа факторов, целесообразно привлекать тех сотрудников, которые в большей или меньшей степени знакомы с поставленной проблемой и смогут дать определенные рекомендации при ее рассмотрении. Отмечается, что групповые решения эффективные при условии, если группа невелика по составу и числу ее членов имеется  возможность непосредственного общения  для обсуждения решений. При этом ценность решения, принимаемого группой, выше и его компетентность больше, чем решения, принятого единолично.

Итак, принято решение об изменении стратегии продаж с одновременным изучением потребителей и их спроса на продукцию.

Для этого составили следующее дерево целей (рисунок 2.7).

Рисунок 2.7. Дерево целей ОАО «Уссурийский бальзам», 2010 г. [30] 

В соответствии с приведенным деревом решений необходимо установить все моменты риска с целью их заблаговременного исключения из практической деятельности фирмы. Для рассматриваемого производственного предприятия можно выделить следующие рисковые ситуации:

  1.  разработанный ассортимент продукции, не востребован на рынке и возникла необходимость срочной распродажи товарных остатков с целью не допущения остановки производственного процесса;
  2.  произошел технологический сбой, что повлекло невыполнение договорных обязательств и дополнительные расходы по восстановлению процесса производства и на штрафные санкции;
  3.  произошел разрыв договорных отношений с одним из дилеров, который нес на себе основную нагрузку по реализации продукции, что может вызвать застой готовой продукции на складе.

Для минимизации приведенных рисковых ситуаций возможна деятельность сразу с несколькими дилерами и одновременное поддержание собственной сбытовой сети. Необходимо заключать агентские соглашения одновременно с несколькими фирмами, чтобы не допустить провала в деятельности из-за сбоев в работе одного крупного агента. При этом остро встает вопрос о согласовании графиков поставок и отгрузок, чтобы избежать нецикличности в процессе реализации. С другой стороны, необходимо производить несколько видов продукции, а не делать ставку на какой-либо один товар, так, чтобы существовала взаимозаменяемость.

Специфика отрасли такова, что ее продукция в силу российского менталитета пользуется высоким постоянным спросом, колеблющимся как в зависимости от количества знаменательных дат и праздников, отмечаемых на общероссийском уровне, так и в зависимости от совпадения дат праздников (или траурных событий) индивидуальных потребителей, проживающих в отдельной области, городе, районе и т.д. Наблюдается устойчивая тенденция увеличения объемов производства и реализации ликероводочной продукции ОАО Уссурийский Бальзам. Так, в период с 2005 по 2007 годы объем производства возрос почти в 4 раза, а реализации – в 3 раза. Себестоимость реализованной продукции в 2007 году по сравнению с предшествующим годом снизилась на 10% вследствие снижения затрат на сырье и материалы на 43% и затрат, связанных с реализацией – на 36%.

Потребители ликероводочной продукции сегментируются в зависимости от личных доходов, пола, социального статуса, состояния здоровья и прочих особенностей. По отношению к этому завод придерживается стратегии дифференциации потребителей. Суть такого подхода состоит в том, чтобы закрепить за отдельными сортами производимой продукции отдельные группы потребителей, и соответственно с этим формировать свою ценовую политику. В тесной взаимосвязи с данной потребительской стратегией находится ассортиментная политика предприятия, изучение потребительских предпочтений, реклама, названия продуктов и их упаковка. Для примера можно привести водки «Арму», «Русская», «Родник», ориентированных в основном на потребителей со средним и низким достатком. Но для привлечения потребителей с высоким уровнем доходов такая же водка выпускается в так называемом сувенирном варианте. Цель завоевания расположения местных потребителей достигается не только за счет высокого качества, но и использования в названиях сортов слов, имеющих особую притягательную силу для жителей Приморского края, например, «Царицынская», «Парламент», «Уссурийский родник» и т.д.

Рисунок 2.8. Элементы формирования стратегии предприятия, выпускающего ликероводочную продукцию

Таким образом, формирование стратегии предприятия, выпускающего ликероводочную продукцию базируется на трех основных элементах: ассортимент, качество и цена (рисунок 2.8). Непосредственно вместе с ними анализируются конкурентная среда, условия сбыта и конъюнктура рынка.

Особое место в стратегии управления предприятием принадлежит формированию и обновлению ассортимента выпускаемой продукции. Даже если определенный потребительский сегмент уже так сказать «закрепился» за тем или иным сортом ликероводочной продукции, другие потребители ждут новинок. И поэтому необходимо постоянно следить за изменением потребностей. Например, сейчас существует тенденция увлечения населения средствами народной медицины, старинными рецептами, основанными на использовании лекарственных растений. Следовательно, при повышенном интересе к ликероводочным изделиям с их использованием, необходимо искать новые возможности в этом направлении, в частности, применяя различные биологически активные добавки в новых сортах и вещества лечебного действия (гербамарин, различные настойки).

Ассортимент продукции завода составляют различные виды водки, джин, настойки, аперитивы, используется 8 собственных и 12 сторонних патентов (в среднем за использование одного стороннего патента необходимо выплачивать 45-50%). Поэтому завод ставит перед собой цель оперативного характера, заключающуюся в сокращении числа сортов, изготовляемых по сторонним патентам и пользующихся меньшим спросом.

Качество и цена ликероводочной продукции являются, пожалуй, одними из основных критериев потребительского выбора. От качества продукции такого вида зависит здоровье человека, а от его цены – его расходы, так как практически 90% населения (не считая лиц, не достигших 16 лет) минимум 2-3 раза в месяц употребляют алкоголь и практически столько же процентов населения имеют средний  и низкий достаток [31, с. 105]. По критерию качества и цены рынок ликеро-водочной продукции Приморского края можно разделить на несколько ниш. Нишу высокого качества и цены занимают государственные производители (ликеро-водочный завод ОАО Уссурийский Бальзам, производители из других областей) вследствие государственного регулирования цен (так минимальная отпускная цена водки сейчас составляет 60 рублей), высоких налогов, мер антимонопольной политики государства. Нишу высокого качества и низкой цены занимают некоторые производители из южных районов страны, которые существенно снижают цену продукции из-за ухода от налогообложения. Нишу низкого качества и низкой цены занимают другая часть производителей с юга и других регионов, а также местные подпольные производители. Естественно, что для завоевания потребительских предпочтений в этих рыночных нишах заводу перспективной целью необходимо поставить снижение цены своей продукции без потери ее качества.

2.4 Характеристика производственных ресурсов предприятия

Состояние и использование основных средств — один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства [32, c. 47].

Производственные основные фонды подразделяются на следующие основные виды: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудования, транспортные средства, инструмент, инвентарь. Роль отдельных видов основных фондов в производственном процессе различна. Фонды непосредственно участвующие в изготовление продукции, относятся к активной части основных фондов: машины, оборудование, транспортные средства. Фонды, создающие условия для осуществления производственного процесса, составляют пассивную часть.

Удельный вес активной части основных фондов определяет уровень технической оснащенности, мощность предприятия, возможности повышения производительности труда, увеличения объема выпускаемой продукции, роста рентабельности. Вместе с тем не следует давать однозначно отрицательную оценку росту пассивной часть фондов: предприятию нужно время от времени обновлять и эту часть фондов.

Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений [33, c. 156].

Основой управления основным капиталом является изучение его составляющих в организации. Рассмотрим состав и структуру основного капитала ОАО «Уссурийский бальзам» (таблица 2.7). Основными источниками для анализа основных средств являются баланс организации и приложение к нему.

Таблица 2.7 - Состав и структура основного капитала ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Элемент основного капитала

2007 г

2008 г

2009 г

Отклонение 2009 г от 2007 г

тыс.руб.

%

тыс. руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%, раз

Нематериальные активы

2385

0,88

1768

0,49

1063

0,27

-1322

44,57

Основные средства

232772

85,92

187447

51,64

199742

50,80

-33030

85,81

Незавершенное строительство

29556

10,91

15982

4,40

34593

8,80

5037

117,04

Долгосрочные финансовые вложения

5853

2,16

157128

43,29

157128

39,96

151275

26,84р

Итого внеоборотные активы

270566

99,87

362325

99,82

392526

99,83

121960

145,08

Арендованные основные средства

357

0,13

657

0,18

657

0,17

300

184,03

Итого основной капитал

270923

100,00

362982

100,00

393183

100,00

122260

145,13

На основании данных таблицы 2.7 можно сделать вывод, что в 2009 году весь основной капитал составил 393183 тыс.руб., т.е. увеличился на 45,13% по сравнению с 2007 годом. На это повлияло, главным образом, увеличение долгосрочных финансовых вложений почти в 27 раз, незавершенного производства на 17,04% и арендованных основных средств на 84,03%), а также сокращение нематериальных активов и основных средств соответственно на 55,43% и  14,19%.

Наибольший удельный вес в 2009 году в общей структуре основного капитала занимают основные средства 50,8%) (сокращение по сравнению с 2007 годом на 35,15 п/п), затем долгосрочные финансовые вложения - 39,96%) (в то время как в 2007 году всего 2,16%), наименьший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода составляют арендованные основные средства.

Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

ОАО «Уссурийский бальзам» в достаточной мере обеспечено средствами производства, которые позволяют бесперебойно осуществлять процесс производства. Основные фонды анализируют по составу и структуре. В таблице 2.7 представлены состав и структура основных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 г.г.

Таблица  2.8 - Структура  и  динамика  основных  производственных  фондов  в ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Состав и виды фондов

Сумма, тыс.руб.

Структура, %

Динамика

2007 г

2008 г

2009 г

2007 г

2008 г

2009 г

Тыс. руб.

%

Здания

139094

100366

107576

39,83

30,48

29,01

-31518

77,34

Сооружения

5466

6085

6212

1,57

1,85

1,67

746

113,67

Машины и оборудование

184982

205151

234358

52,97

62,32

63,19

49376

126,69

Транспортные средства

6890

8894

13628

1,97

2,70

3,67

6738

197,79

Производственный и

хозяйственный

инвентарь

7641

8378

8848

2,19

2,55

2,38

1207

115,79

Земельные участки и объекты

5124

329

239

1,46

0,09

0,06

-4885

4,66

Итого

349197

329203

370861

100

100

100

21664

106,20

Активная часть

199513

222423

256834

57,13

67,56

69,25

57321

128,73

Пассивная часть

149684

106780

114027

42,87

32,44

30,75

-35657

76,18

По данным таблицы  2.8 можно сделать вывод, в 2009 году произошло незначительное увеличение основных фондов на 6,20 % по сравнению с 2007 годом. Это обусловлено как переоценкой основных средств, так и введением в эксплуатацию объектов производственного назначения.

В структуре основных фондов за 2007 - 2009 года наибольший удельный вес занимает активная их часть соответственно - 57,13%, 67,56% и 69,25%. Прослеживается увеличение активной части на 28,73% и сокращение пассивной на 23,82%. Таким образом можно сказать, что ОАО «Уссурийский бальзам» имеет хороший уровень технической оснащенности, мощности организации, в таких условиях возможно повышение производительности труда, увеличения объема выпускаемой продукции, роста рентабельности.

Проведем анализ движения основных фондов ОАО «Уссурийский бальзам» за  2009   год   и  рассчитаем  коэффициенты  обновления,   выбытия  и  прироста основных средств (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Движение основных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» за 2009 г., тыс.руб.

Группы основных фондов

Наличие на начало года

(Фнач)

Поступило

(Фпост)

Выбыло

(Фвыб)

Наличие на конец года

(Фкон)

Здания

100366

7397

187

107576

Сооружения и передаточные устройства

6085

127

-

6212

Машины и оборудование

205151

30954

1747

234358

Транспортные средства

8894

11410

6676

13628

Производственный и хозяйственный инвентарь

8378

733

263

8848

Земельные участки и объекты природопользования

329

-

90

239

Итого:

329203

50621

8963

370861

В целом можно сказать, что в 2009 году поступление основных средств значительно превышало выбытие, что говорит об их наращивании. Более подробную картину покажет расчет следующих коэффициентов, произведенный по методике Савицкой Г.В. [34]: 

Коэффициент обновления: Кобн = ФПОст/Фкон = 50621/ 370861 = 0,14

Коэффициент выбытия: Квыб = Фвыб / Фнач = 8963 / 329203 = 0,03

Коэффициент прироста: Кпр = Фпр / Фнач = 41658 / 329203 = 0,13

Рассчитанные  коэффициенты свидетельствуют о том, что  обновление основных фондов составило 14%, выбыло 3% основных фондов. Таким образом, прирост в целом составил 13%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Основная экономическая характеристика основных производственных фондов - показатели обеспеченности и эффективности их использования. В ОАО«Уссурийский бальзам» рассчитывают показатель фондовооружённости труда, как характеристику обеспеченности фондами, и показатели фондоотдачи и фондоёмкости, как эффективности использования фондов (табл. 2.10).

Таблица 2.10 - Характеристика обеспеченности и эффективности использования основных фондов в ОАО «Уссурийский бальзам» 2007 - 2009 гг.

Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

Отклонение 2009 г в к 2007 г

тыс.руб.

%, раз

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

344208

339200

350032

5824

101,69

Выручка от реализации, тыс. руб.

632707

1137872

1410587

777880

2,2 р.

Прибыль от реализации, тыс. руб.

65785

136956

149650

83865

2,3 р.

Среднегодовая численность работников, чел.

1180

1230

1200

20

101,69

Фондовооруженность труда, тыс.руб.

291,70

275,77

291,69

-0,01

100,00

Фондоотдача, руб.

1,84

3,35

4,03

2,19

2,2 р.

Фондоемкость, руб.

0,54

0,30

0,25

-0,30

45,61

Фондорентабельность, % (П/ОПФ)

19,11

40,38

42,75

-23,64

Анализируя рассчитанные показатели можно сказать, что фондовооруженность увеличилась на 67,79 % и составила в 2009 году 291,69 тыс.руб. основных фондов на 1 работника организации; фондоотдача увеличилась в 2,2 раза за счет увеличения выручки и составила в 2009 году 4,03 руб. выручки на рубль основных производственных фондов; фондоемкость сократилась на 30 копеек и составила в 2009 году 25 копеек основных фондов на 1 рубль выручки. Рентабельность фондов значительно увеличилась по сравнению с 2007 годом (23,64) за счет увеличения прибыли от реализации в 2,3 раза. В 2009 году на 1 рубль основных фондов приходится почти 43 копейка прибыли.

Таким образом, использование основных фондов на предприятии можно признать эффективным.

Политика управления оборотными активами, являясь частью общей финансовой стратегии организации, определяется ею самостоятельно и предполагает решение двух задач:

1) расчет потребности в оборотных средствах в необходимой величине в целом и по отдельным элементам;

2) формирование источников финансирования и их оптимальной структуры.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ОАО «Уссурийский бальзам» в динамике (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Состав и структура оборотных средств ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Группы оборотных средств

2007, тыс. руб.

2008, тыс. руб.

2009, тыс. руб.

Структура, %

Динамика

2007

2008

2009

Тыс. руб.

%

Запасы

155307

177514

217042

22,17

27,28

17,56

61735

139,75

Затраты в незавершённом

производстве

24032

12517

14246

3,43

1,92

1,15

-9786

59,28

Расходы будущих периодов

8968

5956

5023

1,28

0,92

0,41

-3945

56,01

Готовая продукция

45076

69813

88615

6,43

10,73

7,17

43539

196,59

Налог на

добавленную

стоимость

28873

45446

53599

4,12

6,98

4,34

24726

185,64

Дебиторская задолженность

379996

397664

611301

54,25

61,13

49,45

231305

160,87

Краткосрочные

финансовые

вложения

108348

255050

15,47

20,63

146702

235,40

Денежные средства

27984

29894

99077

3,99

4,60

8,02

71093

354,05

Итого

700508

650518

1236069

100

100

100

535561

176,45

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют об увеличении оборотных средств на 76,45 %, что связано с общим ростом всех их видов. В течение рассматриваемого периода наблюдается увеличение денежных средств в 3,5 раза, готовая продукция возросла на 96,56 %, расходы будущих периодов уменьшились на 43,99 %, что указывает на снижение затрат на подготовку и освоение новой продукции. В результате, увеличение оборотных средств может свидетельствовать о том, что организация расширяет масштабы своей деятельности.

Так как наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, рассмотрим более подробно её состав и структуру в таблице 2.12 на основании приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Таблица 2.12 - Состав и структура дебиторской задолженности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Наименование

2007 г

2008 г

2009 г

Отклонение 2009 г от 2007 г

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%, раз

Краткосрочная

379996

100,00

397664

100,00

611301

100,00

231305

160,87

в том числе

расчеты с покупателями и заказчиками

181336

47,72

282384

71,01

292303

47,82

110967

161,19

авансы выданные

189700

49,92

85824

21,58

51436

8,41

-138264

27,11

прочая

8960

2,36

29456

7,41

267562

43,77

258602

29,86р.

Дебиторская задолженность

379996

100,00

397664

100,00

611301

100,00

231305

160,87

Анализируя состав дебиторской задолженность можно сделать следующие выводы. В ОАО «Уссурийский бальзам» имеет место только краткосрочная задолженность; общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 60,87%, на это повлияло увеличение прочей задолженности почти в 30 раз и увеличение расчетов с покупателями и заказчиками на 61,19%, а также сокращение выданных авансов на 72,89%.

Анализируя структуру дебиторской задолженности можно сказать, что наибольший удельный вес в 2009 году занимают расчеты с покупателями и заказчиками - 47,82%, а также прочая дебиторская задолженность - 43,77%. Структура значительно изменилась за исследуемый период. Так в 2007 году почти 50% занимали выданные авансы, 47,72% - расчеты с покупателями и заказчиками и лишь 2,36% - прочая задолженность. В 2008 году расчеты с покупателями составили 71,01%, что является наибольшим значением за исследуемые 2007-2009 года.

Увеличение дебиторской задолженности в современных условиях может привести к финансовой неустойчивости предприятия.

Далее определим, насколько эффективно используются оборотные активы организации на основании расчета оборачиваемости.

Таблица 2.13 - Оборачиваемость оборотных активов ОАО «Уссурийский бальзам за 2007 - 2009 гг.

Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

Отклонение 2009 г от 2007 г

абсолютное

относительное

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

632707

1137872

1410587

777880

222,94

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

700508

650518

1236069

535561

176,45

Коэффициент оборачиваемости (ВЛУ)

0,90

1,75

1,14

0,24

126,35

Продолжительность одного оборота, дни (Д/Коб)

399

206

315

-83

79

Из анализа данных таблицы 2.13 можно сделать следующий вывод: коэффициент оборачиваемости оборотного капитала увеличился на 0,24 оборота и составил в 2009 г. - 1,14 оборота за год. По сравнению с 2008 годом оборот замедлилась на 0,61 оборота. Это произошло из-за того, что в 2009 г. выручка увеличилась на 23,97% по сравнению с 2008 г., а среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 90,01%. То есть темп прироста стоимости оборотных средств намного превышает темп прироста выручки от реализации продукции ОАО «Уссурийский бальзам». Продолжительность одного оборота в 2009 г. составила 315 дней, то есть сократилась на 21% по сравнению с 2007 г. Все это свидетельствует о высокой деловой активности компании, о не большой вероятности возникновения кассовых разрывов и снижения платежеспособности.

Таким образом, управление оборотными активами на предприятии ведется должным образом, что позволяет увеличить эффективность их использования.

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Человеку труда принадлежит решающая роль в развитии хозяйственной деятельности, совершенствовании ее организации и управления с целью получения наибольшей отдачи от своей творческой работы.

Люди изобретают и производят орудия труда и средства производства, организуют рациональное разделение и кооперацию труда на различных уровнях производственной деятельности начиная от рабочего места и кончая организацией в рамках всего народного хозяйства.

Рабочая сила, как совокупность физических и духовных способностей человека является главной производительной силой общества и составляет трудовые ресурсы всех предприятий.

Эффективность использования трудовых ресурсов в значительной степени определяет производственные и экономические результаты предприятия, которые в конечном итоге выражаются в объемах произведенной продукции и затратах на ее производство.

Рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии.

Таблица 2.14 – Трудовые ресурсы и их использование в ОАО «Уссурийский Бальзам» за 2007 – 2009 гг.

Показатели

2007

2008

2009

2009 в % к 2007

Требуется работников по плану, чел.

585

630

730

124,8

Фактически имеется работников, чел.

584

632

719

123,1

Обеспеченность, %

99,82

100,3

98,5

-

Отработано 1 работником за год, чел.-дн.

258,2

260,2

259,8

100,6

Степень использования рабочего времени, %

99,3

101,1

99,9

-

Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.

72722

104287

156167

в 2,1 раза

Среднемесячная заработная плата, руб.

10377

13751

18102

174,4

Выручка от реализации, тыс. руб.

632707

1137872

1410587

222,9

Производительность труда, тыс.руб./чел

1083,4

1800,4

1961,8

181,1

Как видно по данным таблицы 2.14 за анализируемый период на предприятии как плановая, так и фактическая численность работников увеличилась на 24,8 и 23,1 %. Это связано с ростом объема продаж продукции, производимой предприятием. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами несколько снизилось и в 2009 г. Составила 98,5 %. Так как возрастает количество дней, отработанных одним работником за год, то повышается степень использования рабочего времени.

Производительность труда на предприятии увеличилась за анализируемый период на 81,1%, что на 6,7% больше увеличения заработной платы, данная тенденция положительно характеризует деятельность предприятия.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников [35, с. 82].

Затраты - это выраженная в денежном измерении стоимость ресурсов, которые используются на обеспечение процесса расширенного воспроизводства [36, c. 163].

Рассмотрим в таблице 2.15 состав и структуру затрат по экономическим элементам ОАО «Уссурийский бальзам» на основании формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 2.15 - Состав и структура затрат по экономическим элементам ОАО «Уссурийский бальзам» 2007 - 2009 гг.

Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

Отклонение

2009гот 2007 г.

тыс.руб.

%

тыс. руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%, раз

Материальные расходы

296805

52,35

781945

78,12

1024138

81,22

727333

3,45 р.

Затраты на оплату труда

67018

11,82

100110

10,00

173199

13,74

106181

2,58 р.

Отчисления на

социальные

нужды

17490

3,09

24406

2,44

33723

2,67

16233

192,81

Амортизационные отчисления

9245

1,63

16056

1,60

19873

1,58

10628

2,15 р.

Прочие расходы

176364

31,11

78399

7,83

10004

0,79

-166360

5,67

Итого расходы

566922

100,00

1000916

79,38

1260937

100,00

694015

2,22 р.

В том числе:

переменные

473169

83,46

860344

85,96

1034142

82,01

560973

2,19 р.

постоянные

93753

16,54

140572

14,04

226795

17,99

133042

2,42 р.

На основании данных таблицы 2.15 видно, что расходы ОАО«Уссурийский бальзам» увеличились в 2,22 раза, главным образом, за счет роста материальных расходов в 3,45 раза, затрат на оплату труда в 2,58 раза, отчислений на социальные нужды на 92,81%, амортизационных отчислений в 2,15 раза, и сокращение прочих расходов на 94,33%. Наибольший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода занимают материальные затраты, в 2009 году они составили 81,22%, в 2007 году - 52,35%. Удельный вес прочих затрат заметно снизился с 31,11% в 2007 году до 0,79% в 2009 году. Удельный вес остальных статей затрат незначительно колебался и составил 13,74% - затраты на оплату труда, 2,67% - отчисления на социальные нужды и 1,58% -амортизационные отчисления.

В заключение можно сделать вывод, что рост себестоимости в целом сопоставим с ростом выручки, который составил 2,2 раза.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты: если увеличилась выручка, то увеличение себестоимости реализованных товаров (продукции) – нормально, а вот если увеличение себестоимости реализованных товаров и управленческих расходов произошло на фоне снижения выручки или ее неизменности – это должно насторожить аналитика, так как при сохранении такой тенденции в будущем у компании могут возникнуть проблемы с эффективностью бизнеса [37, c. 29].

Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Под себестоимостью продукции понимают выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли [38, c. 40].

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на 1 руб. товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. К сравнимой товарной продукции относят все ее виды, производимые на данном предприятии в предыдущем периоде в массовом или серийном порядке.

Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них в общем эффекте [39, c. 68].

Финансовая работа является важным участником экономической работы. Ее цель - обеспечение финансовыми ресурсами процесса производства и контроль за правильным и рациональным использование средств. Организацией денежных расчетов и контролем на предприятии занимается главный бухгалтер и его заместитель. Обслуживающими отделениями банка проводятся по их усмотрению проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью. Главный бухгалтер ежеквартально предоставляет в орган налоговой инспекции отчет о движении денежных средств. В нем фиксируется все движение денежных средств и их остаток на начало и конец отчетного периода.

Баланс (приложение Б) представляет собой таблицу, в ней в сводном виде показывается планируемая прибыль и ее использование, затраты на инвестиции в основные фонды, расходы на специальные нужды, взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками и др.

Ежеквартально, на предприятии составляется отчет о прибылях и убытках, форма № 2 (приложение В). Предприятие уплачивает налоги в федеральный и местный бюджеты. Земельный налог подлежит уплате в местный бюджет в срок до 15 сентября и до 15 ноября. Сводный расчет земельного налога предоставляется в ГНИ. Ежемесячно взимается налог на прибыль. Объектом обложения НДС является, борот по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Ставка налога установлена - 18 %. Налог уплачивается авансами подекадно в размере 1/3 суммы налога исходя из последнего расчета за прошлый месяц. При расчете налога на имущество предприятия в ГНИ предоставляется расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия. Установленная ставка налога на имущество — 2 %.

Предприятие уплачивает обязательные платежи в централизованные фонды страхования и социального обеспечения. Базой начисления является фонд оплаты труда, отчисления должны производиться не позднее установленного срока получения денежных средств в банке. Отчисления в каждый из фондов включают в издержки и увеличивается себестоимость.

На предприятии осуществляется добровольное страхование имущества, заключаются договора со страховыми компаниями, также заключаются договора страхования от несчастных случаев.

Для работы любой организации необходимы источники капитала для осуществления деятельности. На основании показателей бухгалтерской отчётности проведём анализ состава, структуры в динамике источников финансирования ОАО «Уссурийский бальзам» в 2007 - 2009 гг. (табл. 2.16).

Таблица 2.16 - Анализ состава, структуры и динамики источников финансирования ОАО «Уссурийский бальзам» в 2007 - 2009 гг.

Виды источников финансирования

2007

2008

2009

Абсол. откл.

Темп роста

тыс. руб.

%к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

%к итогу

2007-2008

2008-2009

2007-2008

2008-2009

Собственный капитал

312919

32,22

346870

34,25

363767

22,34

33951

16897

110,85

104,87

Уставный капитал

55300

5,69

55300

5,46

55300

3,40

-

-

100

100

Добавочный капитал

23852

2,46

23852

2,35

23852

1,46

-

-

100

100

Резервный капитал

2765

0,28

4548

0,45

6247

0,38

1783

1699

164,48

137,36

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

231002

23,78

263170

25,98

278368

17,09

32168

15198

113,92

105,77

Долгосрочные обязательства

277500

28,57

276883

27,34

300947

18,48

-617

24064

99,77

108,69

Краткосрочные обязательства

380655

39,19

389090

38,42

963881

59,18

8435

574791

102,22

247,73

Кредиты и займы

2КЮ921

21,64

152856

15,09

543994

33,40

-57236

391138

72,76

355,88

Кредиторская задолженность

170563

17,56

236234

23,32

419887

25,78

65671

183653

138,50

177,74

-поставщики и подрядчики

62523

6,44

110354

10,89

242683

14,90

47831

132329

176,50

219,91

-задолженность перед персоналом организации

5723

0,59

7926

0,78

10152

0,62

2203

2226

138,49

128,08

-задолженность перед государстве иными внебюджетными фондами

2096

0,22

1149

0,11

2854

0,17

-947

1705

54,82

248,38

- задолженность по налогам и сборам

95660

9,85

112126

11,07

160053

9,83

16466

47927

117,21

142,74

-прочие кредиторы

4361

0,45

4679

0,46

4145

0,25

318

-534

107,29

88,58

Итого источников финансирования

971074

100

1012843

100

1628595

100

41769

615752

104,30

160,79

Как следует из таблицы 2.16, собственный капитал организации увеличивается. В 2008 году на 10,85 % и в 2009 году на 4,87 %. Увеличению в 2008 и в 2009 годах способствовал рост резервного капитала на 64,78 % и 37,36 % соответственно по годам, и рост нераспределенной прибыли, то есть капитализируемой прибыли в 2008 году на 13,92 % и на 5,77 % в 2009 году.

В 2008 году наблюдается положительная тенденция - снижение на 0,23 % долгосрочных обязательств. Но, уже к концу 2009 года у организации наблюдается рост долгосрочных заемных обязательств на 8,69%. Это говорит о неспособности эффективно управлять капиталом или о нехватки собственных средств для полноценного функционирования деятельности организации.

Также заёмный капитал организации представлен краткосрочными обязательствами, его рост в 2008 году составил 2,22%, а к концу 2009 года краткосрочный капитал увеличивается более чем в 1,5 раза. Это, несомненно, отрицательно сказывается на финансовом положении организации.

В 2008 и 2009 году он почти полностью представлен кредиторской задолженностью, которая к концу 2009 г. увеличилась на 77,74 % или 183653 тыс. руб. Рост задолженности произошёл по всем её составляющим, за исключением задолженности перед персоналом организации, а также прочих кредиторов.

Дополнительные заёмные средства организация привлекает в собственный оборот, компенсируя отток имеющихся средств в дебиторскую задолженность. В целом, источники финансирования организации к концу отчётного периода увеличились на 615752 тыс. руб. или 60,79 %.

Анализ дебиторской задолженности, рассмотренный в таблице 2.16 необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Рассмотрим в таблице 2.17 состав и структуру кредиторской задолженности.

Таблица 2.17 - Состав и структура кредиторской задолженности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Наименование

2007 г

2008 г

2009 г

Отклонение 2009 г от 2007 г

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%, раз

Краткосрочная, всего

380655

57,84

389090

58,42

963881

76,21

583226

2,53 р.

в том числе

расчеты с поставщиками и подрядчиками

62523

9,50

110354

16,57

242683

19,19

180160

3,88 р.

авансы полученные

1051

0,16

741

0,11

1846

0,15

795

175,64

расчеты по налогам и сборам

95860

14,56

112126

16,84

160053

12,65

64193

166,97

кредиты

210092

31,92

30000

4,50

543994

43,01

333902

2,59 р.

займы

122856

18,45

прочая

11129

1,69

13013

1,95

15305

1,21

4176

137,52

Продолжение таблицы 2.17

Долгосрочная, всего

277500

42,16

276883

41,58

300947

23,79

23447

108,45

в том числе

кредиты

77500

11,78

74000

11,11

100947

7,98

23447

130,25

займы

-200000

30,39

202883

30,46

200000

15,81

0

100,00

Итого

658155

100,00

665973

100,00

1264828

100,00

606673

192,18

На основании анализа таблицы 2.17 можно сделать вывод, что темп прироста кредиторская задолженность составил 92,18%, главным образом, за счет увеличения краткосрочных обязательств в 2,5 раза. В их составе значительно увеличились все пункты: расчеты с поставщиками и подрядчиками почти в 4 раза, полученные авансы - на 75,64%, расчеты по налогам и сборам - на 66,97%, кредиты - в 2,59 раза, прочая краткосрочная задолженность - на 37,52%. Долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась всего на 8,45%, главным образом за счет увеличения на 30,25% долгосрочных кредитов. В целом рост суммы кредиторской задолженности поставщикам до 606673 тыс. рублей произошло не только за счет достаточно большой суммы долгов существовавших ранее, но из счет выдачи большего, чем на начало периода суммы долга поставщикам за материалы.

Что касается структуры, то наблюдается значительное увеличение краткосрочной задолженности - до 76,21% всей кредиторской задолженности. Доля долгосрочной кредиторской задолженности заметно снижается, в 2007 году - 42,16% от общей суммы кредиторской задолженности, в 2009 - 23,79%. Это говорит о значительном изменении структуры пассива баланса за исследуемый период в лучшую сторону.

Сравнивая темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности, можно сказать, что темп роста дебиторской задолженности (153,72%), намного ниже темпа роста кредиторской задолженности (189,92%). Сумма дебиторской задолженности ниже суммы кредиторской, эта ситуация может привести к дефициту платежных средств и снижению платежеспособности ОАО «Уссурийский бальзам».

Умелое управление капиталом способствует нормальному функционированию организации, непрерывному производству, увеличению производства продукции, её реализации, а, следовательно, увеличению выручки, прибыли и рентабельности [40, c. 25].

Платежеспособность (ликвидность) и финансовая устойчивость предприятия являются важнейшими показателями эффективного управления в целом организацией и капиталов, в частности.

Рассмотрим ликвидность баланса ОАО «Уссурийский бальзам».

Таблица 2.18 - Анализ ликвидности баланса ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг., тыс.руб.

Актив

2007г

2008г

2009г

Пассив

2007г

2008г

2009г

Платежный излишек или недостаток(+,-)

2007г

2008г

2009г

Наиболее ликвидные активы (А1)

136332

29894

354127

Наиболее срочные обязательс тва(Ш)

170563

236234

419887

-34231

-206340

-65760

Быстрореализуе мые активы (А2)

379996

397664

611301

Краткосро чные пассивы (П2)

210092

152856

543994

16990

4

244808

67307

Медленнореализ уемые активы (АЗ)

184180

222960

270641

Долгосроч ные

пассивы (ПЗ)

277500

276883

300947

-93320

-53923

-30306

Труднореализуе мые активы (А4)

270566

362325

392526

Постоянн ые

пассивы (П4)

312919

346870

363767

-42353

15455

28759

Баланс

971074

1012843

1628595

Баланс

971074

1012843

1628595

X

X

X

Анализ ликвидности показывает, что баланс ОАО «Уссурийский бальзам» не является абсолютно ликвидным на протяжении всего исследуемого периода. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения: А1>Ш, А2>П2, АЗ>ПЗ, А4<П4. На протяжении исследуемого периода наблюдается следующее неравенство: А1<П1 и в 2009 году А4>П4. В 2009 году в организации сложилась такая ситуация: А1<П1, А2>П2, АЗ<ПЗ, А4<П4, то есть норме соответствует только покрытие краткосрочных пассивов быстрореализуемыми активами. Наиболее ликвидные активы не покрываются за счет наиболее срочных обязательств, их платежный недостаток составляет 65760 тыс. руб., долгосрочные пассивы не покрываются медленнореализуемыми активами, их платежный излишек - 30306 тыс.руб.

Анализ коэффициентов ликвидности ОАО «Уссурийский бальзам» представлен в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Характеристика платежеспособности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007-2009 гг.

Коэффициенты неплатежеспособности

Норма

2007г

2008г

2009г

Отклонение 2009г от 2007г

Общий показатель платежеспособности

>1

1,06

0,75

0,95

-0,12

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,7

0,36

0,08

0,37

0,01

Коэффициент критической оценки

>1,5

1,36

1,10

1,00

-0,35

Коэффициент текущей ликвидности

1-2

1,84

1,67

1,28

-0,56

Коэффициент маневренности функционального капитала

0-1

2,28

2,66

4,74

2,46

Доля собственных оборотных средств в активах

0,5

0,72

0,64

0,76

0,04

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,060

-0,024

-0,023

-0,08

Анализ коэффициентов ликвидности показывает, что общий показатель ликвидности в 2009 г. сократился по сравнению с 2007 годом, но увеличился по сравнению с 2008 годом, но так и не соответствует норме. Это отрицательно характеризует деятельность ОАО «Уссурийский бальзам».

Абсолютная ликвидность в 2009 году не соответствовала норме и составляет 0,37, но на протяжении исследуемого периода происходили колебания. Коэффициент критической оценки равен 1. Текущая ликвидность показывает, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства в 1,28 раза, что не соответствует норме, но соответствует оптимальному значению, что положительно характеризует деятельность ОАО «Уссурийский бальзам». Коэффициент маневренности капитала превышает норму более чем в 4 раза. Доля собственных оборотных средств в активах превышает норму и составляет в 2009 году 0,76. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, что ОАО «Уссурийский бальзам» не обеспечен собственными средствами. Необходимо либо снижать внеоборотные активы (например, сократить долгосрочные финансовые вложения), либо увеличивать капиталы и резервы.

Финансовая устойчивость - это характеристика стабильности финансового положения организации, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости осуществляется с использованием   системы показателей [41, c. 92].

Характеристика показателей финансовой устойчивости ОАО «Уссурийский бальзам» приведена в таблице 2.20.

Таблица 2.20- Финансовая устойчивость ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Коэффициенты

Норма

2007г

2008г

2009г

Отклонение 2009г от 2007г

Коэффициент капитализации

<1,5

2,10

1,92

3,48

1,37

Коэффициент финансовой независимости

>0,4

0,32

0,34

0,22

-0,10

Коэффициент финансирования

>0,7

0,48

0,52

0,29

-0,19

Коэффициент финансовой устойчивости

>0,4

0,61

0,62

0,41

-0,20

Анализ финансовой устойчивости показывает, что коэффициент финансовой устойчивости соответствуют норме и составляет 0,41. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) намного превышает норму и составляет 3,48. Коэффициент финансовой независимости показывает, что собственный капитал составляет 22% в валюте баланса, что намного ниже нормы. Коэффициент финансирования показывает отношение собственного капитала к заемному и равен 0,29%, то есть ниже нормы.

Анализ показателей деловой активности,    приведенных в таблице 2.19, свидетельствует об увеличении оборачиваемости некоторых статей. Так, оборачиваемость оборотных активов на 0,47 оборота по сравнению с 2007 годом, но сократилась по сравнению с 2008 годом на 0,18. Оборачиваемость собственных средств капитала увеличилась  на   1,92  оборота в  год и  составила  в  2009  году  3,97  оборота. Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов составил 5,72 оборота в год, то есть увеличился на 1,96 по сравнению с 2007 годом, но сократился по сравнению с 2008 годом.

Таблица 2.21 - Анализ деловой активности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Показатели

2007

2008

2009

Отклонение 2009 от 2007

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

1,02

1,68

1,50

0,47

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

2,05

3,45

3,97

1,92

Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов

3,75

5,59

5,72

1,96

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

1,94

2,93

2,80

0,86

Средний срок оборота дебиторской задолженности

185,83

123,02

128,75

-57,08

Средний срок оборота кредиторской задолженности

107,16

64,35

83,73

-23,43

Срок оборота дебиторской задолженности намного превышает срок оборота кредиторской задолженности, что говорит о том, что значительная часть капитала не работает, то есть может возникать дефицит платежных средств и снижение платежеспособности организации.

Важнейшим показателем оценки экономической деятельности предприятия является финансовый результат деятельности, который напрямую зависит от полной себестоимости и выручки от реализации произведенной продукции, а косвенно от производительности труда, фонда оплаты труда и других факторов. Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает чистая прибыль [42, c. 61].

Проведем  анализ  прибыльности  и рентабельности  ОАО  «Уссурийский бальзам» (табл. 2.22).

Таблица 2.22 - Анализ прибыли и рентабельности ОАО «Уссурийский бальзам» за 2007 - 2009 гг.

Виды затрат

2007

2008

2009

Темп роста, %

Выручка от реализации, тыс. руб.

632707

1137872

1410587

222,94

Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

472375

867399

1040364

220,24

Прибыль от реализации, тыс. руб.

160332

270473

370223

230,91

Внереализационные доходы, тыс. руб.

28212

284772

58084

205,88

Внереализационные расходы, тыс. руб.

32971

313763

84577

256,52

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

20128

52221

42164

209,48

Чистая прибыль, тыс. руб.

14505

32168

31972

220,42

Сумма хозяйственных средств в распоряжении предприятия, тыс. руб.

971074

1012843

1628595

167,71

Чистая рентабельность активов, %

0,02

0,05

0,03

150,00

Собственный капитал, тыс. руб.

312919

346870

363767

116,25

Чистая рентабельность собственного   капитала, %

„0,05

0,09

0,09

180,00

Чистая рентабельность продаж, %

25,34

23,77

26,25

103,60

Чистая рентабельность продукции. %

33,94

31,18

35,60

104,90

Данные таблицы 2.22 свидетельствуют о том, что за период с 2007 по 2009 года, выручка увеличилась на 122,94 %, что связано с увеличением спроса на продукцию. Увеличение расходов на производство и реализацию продукции на 120,24 % отразило увеличение прибыли на 130,91 %. На данной организации имеется прибыль от прочей реализации, которая так же увеличилась на 105,88 % и в целом можно судить о хорошем финансовом результате. В результате прибыль до налогообложения увеличилась на 109,48 %, а чистая прибыль, полученная организацией увеличилась на 120,42 %, что связано с появлением отложенных налоговых активов. Сумма хозяйственных средств в распоряжении организации возросла на 67,71 %.

Чистая рентабельность активов в 2009 году незначительно увеличилась (в 2007 году - 0,02, в 2009 году - 0,03), что свидетельствует о незначительном изменении эффективности использования капиталов.

Собственный капитал в 2009 году по сравнению с 2007 годом возрос на 16,25 %, его чистая рентабельность увеличилась на 80 %. Чистая рентабельность продаж, т.е. доходность от основной деятельности организации осталась практически без изменения (темп прироста - 3,60 %), и аналогичная ситуация с чистой рентабельностью продукции (темп прироста - 4,90 %), что говорит о небольшом выходе прибыли в процессе реализации продукции в основной деятельности организации.

По результатам проведенного анализа можно заключить, что основными недостатками деятельности ОАО «Уссурийский Бальзам» является:

  1.  снижение собственного капитала, что ухудшает финансовое состояние предприятия и делает его более зависимым от кредиторов;
  2.  наблюдается рост затрат на производство и реализацию продукции, что увеличивает цену продукции, соответственно снижает прибыль;

Для устранения данных недостатков необходимо:

  1.  Выпускать конкурентоспособную и пользующуюся спросом продукцию, к примеру новые виды водок и слабоалкогольных напитков.
  2.  Прогнозировать структуру цены на продукцию, выявить источники резервов для снижения себестоимости продукции, за счет проведения маркетинговых исследований сотрудниками ОАО «Уссурийский бальзам».
  3.  Эффективно проводить коммерческие и финансовые операции.
  4.  Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
  5.  Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда.
  6.  Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах.
  7.  Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака (на брак приходится около 2%)  и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

В целом наблюдается эффективное развитие ОАО «Уссурийский Бальзам» о чем свидетельствует увеличение выручки от реализации продукции, соответственно прибыли, увеличение объемов производимой продукции, увеличение основных производственных фондов (расширение масштабов деятельности предприятия).

Таким образом, опираясь на терминологию мировой практики, можно выделить интегральную маркетинговую стратегию завода с целью расширения сбыта продукции и повышения ее конкурентоспособности. Критерием осуществления новой стратегии является, как уже указывалось, разработка и производство новых высококачественных сортов водки, обладающих конкурентными преимуществами.

На основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы:

  1.  ОАО «Уссурийский бальзам» — один из самых крупных современных ликеро-водочных заводов на Дальнем Востоке является успешным предприятием;
  2.  Виноводочные изделия, производимые ОАО «Уссурийский бальзам» обладает высокой конкурентоспособностью.
  3.  Формирование стратегии ОАО «Уссурийский бальзам», выпускающего ликеро-водочную продукцию базируется на трех основных элементах: ассортимент, качество и цена.
  4.  На основе анализа внешней и внутренней среды предприятия можно сделать вывод, что у ОАО «Уссурийский бальзам» есть дальнейшие перспективы  развития и роста.

В третьей главе работы нами предлагается, за счет обновления оборудования ОАО «Уссурийский бальзам» производство: новых видов водки; газированных слабоалкогольных напитков (5 видов разноградусных напитков); безалкогольных напитков с новыми вкусовыми качествами и характеристиками (энергетические напитки с большим количеством кофеина, глюкозы, аскорбиновой кислоты, витаминов – «спортивные напитки»); производство соков; продолжить развитие видов продукции в новом сувенирном исполнении (керамика для бальзамов, подарочное оформление с тематикой Приморья, эксклюзивное художественное оформление винно-водочной продукции по специальным корпоративным событиям клиентов).


3 Рекомендации по совершенствованию системы планирования и управления ассортиментом выпускаемой продукции 

3.1 Предложение по выпуску нового продукта и планирование объемов его производства

Инвестиционный проект ОАО «Уссурийский бальзам» предусматривает:

  1.  проведение модернизации существующих производственных мощностей;
  2.  приобретение и монтаж оборудования;
  3.  профессиональную подготовку кадров.

Реализация инвестиционного проекта позволит:

  1.  расширить ассортимент выпускаемой продукции, что приведет к  увеличению в 2 раза выручки от реализации основной продукции завода;
  2.  увеличить доходы бюджета за счет уплачиваемых ОАО «Уссурийский бальзам» налогов и акцизов в размере 3 264 641 тыс. руб.

Таблица 3.1 - Финансирование проекта

Инвестиционные средства

Сумма, млн. руб.

Сметная стоимость реализации проекта

60

Собственные средства

0

Заемные средства

0

Инвестиционный заем администрации Приморского края

60

Ставка процента за пользование инвестиционными средствами

5 %

Срок окупаемости проекта с учетом фактора времени (дисконтированный) - 39 месяцев.

Проект не предусматривает осуществление нового строительства.

Данный бизнес-план представляет собой инвестиционный проект развития ОАО «Уссурийский бальзам» (далее предприятие).

Реализация инвестиционного проекта предприятия предусматривает модернизацию существующего оборудования и расширение объемов производства винно-водочной продукции, а также производство безалкогольной продукции – соков и минеральной воды.

Инвестиционным проектом предусмотрено выполнение следующих работ:

  1.  привязка выбранного оборудования к действующим линиям розлива;
  2.  перепланирование производственных мощностей;
  3.  заключение контрактов на поставку оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы;
  4.  расширение существующей дистрибьюторской сети на Дальнем Востоке;
  5.  обучение специалистов и менеджеров.

Срок реализации проекта: 5 лет.

Краткосрочные цели:

  1.  расширение ассортимента алкогольной и слабоалкогольной продукции.
  2.  расширение производства безалкогольных напитков и минеральной воды;
  3.  создание новых видов безалкогольной продукции;
  4.  запуск линии по производству соков;

Долгосрочные цели:

  1.  повышение доли рынка путем увеличения объема продаж качественной продукции;
  2.  продвижение продукции ОАО «Уссурийский бальзам»;
  3.  создание системы  по усилению мер контроля за качеством водки других производителей, в связи с имеющими место случаями смертности из-за некачественной («подпольной») алкогольной продукции.

Совокупная стоимость проекта – 60 000 тыс. руб., в том числе:

  1.  перепланировка существующих производственных площадей – 1 500 тыс. руб.;
  2.  закупка и монтаж оборудования – 57 900 тыс. руб.
  3.  профессиональная подготовка кадров - 600 тыс. руб.

Реализация инвестиционного проекта позволит:

  1.  осуществлять дополнительное производство (наряду с выпускаемой продукцией):
  •  новых видов водки;
  •  газированных слабоалкогольных напитков: 5 видов разноградусных напитков;
  •  безалкогольных напитков с новыми вкусовыми качествами и характеристиками: энергетические напитки с большим количеством кофеина, глюкозы, аскорбиновой кислоты, витаминов – «спортивные напитки»;
  1.  начать производство соков;
  2.  продолжить развитие видов продукции в новом сувенирном исполнении:
  •  керамика (бальзамы);
  •  подарочное оформление с тематикой Приморья;
  •  эксклюзивное художественное оформление винно-водочной продукции по специальным корпоративным событиям клиентов;
  1.  разработать новые способы защиты и оформления продукции в соответствии с европейскими стандартами качества:
  •  этикетки, галлопризмы, логотипы;
  •  специальная форма укупорки.

Реализация инвестиционного проекта окажет значительное влияние на экономическое и социальное развитие города Уссурийска и юга Приморского края по следующим направлениям:

  1.  расширение рыночной ниши ОАО «Уссурийский бальзам»: за счет модернизации производства предприятие планирует выйти на 50 %-ный уровень обеспечения населения юга Приморского края и в целом Дальнего Востока качественной алкогольной продукцией. В настоящее время винно-водочная продукция уссурийских производителей по краю составляет 20 %, остальные 80 % - завозная продукция. В результате выполнения проекта объем производства и реализации винно-водочной продукции увеличится: по крепкоалкогольным изделиям - в 1,5 раза; по слабоалкогольной продукции – в 3 раза;
  2.  будет налажено производство соков: население г.Уссурийска и Приморского края получит возможность потребления натуральных соков местного производства и безалкогольных напитков нового направления – «энергетические напитки»;
  3.  пополнение доходной части бюджета в размере 3 264 641 руб. (расчет представлен в таблице Г.9 приложения);
  4.  создание дополнительных рабочих мест.

Маркетинговая политика. Для увеличения доли рынка продаж винно-водочной продукции планируется применять следующие комплексные мероприятия:

1) Стратегические:

увеличить число оптовых потребителей;

расширить ассортимент продукции;

повысить качество продукции;

повысить интерес к продукции со стороны оптовых потребителей;

проведение систематической разъяснительной политики по культуре употребления спиртных напитков;

увеличить оборот до показателей, намеченных в финансовых планах;

выполнить показатели планируемого отчета о прибылях и убытках.

2) Специфические:

придать регулярность сбыту вне зависимости от сезонности;

оказать противодействие возможным конкурентам;

3) Разовые:

- проведение регулярных общегородских мероприятий и ярмарок в предпраздничные дни (Новый год, Рождество, 8-е марта, Пасха и т.д.).

График получения и погашения инвестиций.

В таблице 3.2. представлен график получения и погашения инвестиций, процентов за его пользование.

Таблица 3.2 - График получения и погашения инвестиций и процентов за его пользование (тыс. руб.)

Годы

Сумма инвестиций

Проценты за пользование

получение

Погашение

начисление

выплата

1

60 000

3 000

3 000

2

0

3 000

3 000

3

0

20 000

2 750

2 750

4

0

20 000

2 000

2 000

5

0

20 000

917

917

Всего

60 000

60 000

11 667

11 667

Начисление процентов за пользование инвестициями осуществлено в размере 5 % годовых.

Финансирование данного инвестиционного проекта осуществляется за счет инвестиционных (привлеченных) средств в размере 100 % от требуемых инвестиций.

В таблице 3.3. представлены финансовые результаты реализации инвестиционного проекта предприятия.

Таблица 3.3 - Финансовые результаты реализации проекта развития ОАО «Уссурийский бальзам»

Показатель

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

Выручка, тыс. руб.

274723

360896

453317

472549

472207

Затраты, тыс. руб.

226426

310783

410195

428645

426101

Прибыль, тыс. руб.

30099

30812

21047

22236

25048

Рентабельность, %

13

9

5

5

6

Чистый дисконтированный доход (NPV), тыс. руб.

27850

26171

4696

4947

6011

Внутренняя норма доходности (IRR), %

26

Срок окупаемости с учетом фактора времени (дисконтированный), мес.

39

Бюджетная эффективность проекта

3 264 641

Бюджетная эффективность проекта с учетом фактора времени и поправок на риск, тыс. руб.

1 558 814

Индекс доходности, к-т

1,3

Риск в любом бизнесе неизбежен, потому что вероятность потери также очевидна, как возможность получить прибыль. Как и любое другое предприятие, ОАО «Уссурийский бальзам» должно защитить себя по возможности от рисков рыночных и производственных, т.е. от возникающих в связи с этим убытков. К основным факторам риска, которые могут повлиять на деятельность общества, относятся налоговые, коммерческие и инвестиционные риски.

Для снижения коммерческих и инвестиционных рисков планируется проводить следующие мероприятия:

  1.  разработка мероприятий по воспитанию вкуса и потребности в качественной алкогольной и слабоалкогольной продукции;
  2.  создание имиджа ОАО «Уссурийский бальзам»  как стабильно работающего предприятия и ответственного товаропроизводителя высококачественной продукции;
  3.  строгое соблюдение графика налоговых выплат;
  4.  заключение договоров на покупку оборудования с надежными производителями, предоставляющими гарантии и послепродажное обслуживание оборудования.
  5.  заключение контрактов с оптовыми потребителями с четкими условиями и штрафными санкциями;
  6.  постановка управленческого учета.

3.2 Модернизация оборудования для производства ликероводочной продукции

Программа производства и реализации продукции ОАО «Уссурийский бальзам»  представлена в таблице Г.4 приложения.

По окончании выполнения проекта:

1) объем производства и реализации винно-водочной продукции увеличится:

по крепкоалкогольным изделиям - в 1,5 раза до 1213,1 тыс. декалитров;

по слабоалкогольной продукции – в 3 раза до 299,9 тыс. декалитров;

2) будет налажено производство натуральных соков объемов 100 тыс. декалитров в год.

В соответствии с технологическими требованиями перечень оборудования приобретаемого по проекту, представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Перечень основного оборудования

№ п/п

Наименование оборудования

Кол-во, шт

Поставщик

Стоимость / тыс. руб.

Условия поставок

1.

Машина для санитарной мойки стеклобутылки емкостью от 0,25л до 0,75л.

Производительность: 6000 бут/час

Модель: «NIAGAGA»

2

ITALKOM

18 000 тыс. руб.

согласно контракту

2.

Этикировочный автомат для наклеивания 3-х позиций этикета, специальной марки, идентификационного знака на стеклянные бутылки емкостью от 0,25л до 0,75л.

Производительность: 6000 бут/час

Модель: «ANKER-ROLAND»

2

STENLE FORDER-TECHNIC

9 600 тыс. руб.

согласно контракту

3.

Автомат для розлива и укупорки перфорированным колпачком алкогольных напитков в стеклянные бутылки емкостью от 0,25л до 0,75л.

Производительность: 6000 бут/час

Модель: «GARANT-FAVORIT»

1

STENLE FORDER-TECHNIC

5 400 тыс. руб.

согласно контракту

4.

Автомат для розлива и укупорки кроненпробкой безалкогольных и слабоалкогольных напитков в стеклянные бутылки емкостью 0,33л.

Производительность: 6000 бут/час

Модель: «EUROPA 2000»

1

SASIB BEVERAGE

8 100 тыс. руб.

согласно контракту

5.

Машина для упаковки в термоусадочную пленку стеклобутылки на картонные поддоны.

Производительность: 6000 бут/час.

Модель: «ABAS 600»

2

ITALKOM

6 000 тыс. руб.

согласно контракту

6.

Линия по приготовлению и розливу соков в пакеты типа «Дойпак», емкостью 200 гр.

Производительность: 3000 л/час

1

MAINLAND GROUP LIMITED

10 800 тыс. руб.

согласно контракту

Итого:

57 900 тыс. руб.

Приобретение оборудования в лизинг не предусмотрено проектом.

Перечень основных поставщиков сырья и материалов, с которыми на сегодняшний день установлены долгосрочные отношения, указан в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Перечень основных поставщиков сырья и материалов

№ п/п

Наименование видов продукции

Поставщик

Адрес

Ориентировочные цены

Условия поставок

  1.  

Спирт этиловый

ОАО СВЗ Заводуковский

с.Падун, ул.Заводская, 21

130 руб./дал

предоплата

  1.  

Спирт этиловый

ОАО Спиртовой комбинат

г.Мариинск, ул.Юбилейная

145 руб./дал

предоплата

  1.  

Спирт этиловый

ОАО Кемлянский спиртозавод

пгт Кемля, Ичалковский р-н Респ.Мордовия

145 руб./дал

предоплата

  1.  

Спирт этиловый

ОАО Талицкий БХЗ

Свердл. обл, г.Талица, ул.Заводская, 13

130 руб./дал

предоплата

  1.  

Виноматериал

ЗАО КПП Тахтамукай

Респ. Адыгея, Тахтамукайский

р-н, п. Тахтамука, ул.Братьев Заема, 12

90,5 руб./дал

предоплата

  1.  

Виноматериал

ОАО Екатеринбургский виншампанкомбинат

г.Екатеринбург, пер. Прозодной, 1

90,5 руб./дал

предоплата

  1.  

Виноматериал

ООО Фирма Контакт Компани

Ингушская Респ. Назрановский р-н, г.Назрань, ул.Юго-Западная, 26

90,5 руб./дал

предоплата

  1.  

Бутылка 0,5, 0,25 винт,

ОАО Факел

Удмуртия,

1,75 руб./шт.

предоплата

1,75, 0,375, 0,33

ОАО Красное Эхо

Владимирская область,

(0,5 л)

предоплата

Тарская. Стекольный завод

г. Верхний Волочек

предоплата

  1.  

Винтовой колпачок

ОАО ТОКК

г. Москва

0,03-0,27 руб./шт

предоплата

  1.  

Этикетка

0,08-15 руб./шт.

предоплата

  1.  

Экстракты,

Тереза-Интер

г. Москва

2,5 – 5 780,0

предоплата

ароматизаторы

Джей-Элан

г. Москва

руб./кг

предоплата

Флейворинг

г. Москва

предоплата

  1.  

Пленка термоусадочная

ООО Т-Проминфо

г. Санкт-Петербург

предоплата

  1.  

Сода каустическая

ООО Волггоградхимпром

г.Волгоград

9,0 руб./кг

предоплата

  1.  

Лимонная кислота

ООО Лаверна

г. Москва

29,8 - 43,5 руб./кг

предоплата

  1.  

Фильтр-картон

Косинская картонная фабрика

Кировская область

76,05 руб./кг

предоплата

Прочие сырье и материалы приобретаются по заявкам от снабжения, в соответствии с планом производства и при возникающей необходимости. На длительный срок закупки не осуществляются, значительных запасов сырья и материалов не производится.

Деловые связи ОАО «Уссурийский бальзам»  с поставщиками сырья и материалов существуют уже длительный срок. Качество приобретаемого сырья проверено временем. Поставки производятся «точно-вовремя», без задержек. Ассортимент удовлетворяет выдвигаемым требованиям.

Как альтернативные источники снабжения предприятия сырьем и материалами могут быть рассмотрены поставщики, предлагающие аналогичное сырье (кроме бутылки) по сравнимым  ценам при наличии высокого качества.

Единственным поставщиком, не имеющим альтернативы, является ОАО «Факел» (Удмуртия), в связи с тем, что фирменная бутылка ОАО «Уссурийский бальзам» имеет фигурную форму и производится по специальному заказу.

Численность работающих и затраты на оплату труда представлены в Таблице 5 Приложения.

Администрация и специалисты, а также некоторые рабочие основного производства предприятия имеют высшее образование.

Рабочие основного производства имеют среднее техническое образование. Квалификация рабочих основного производства соответствует предъявляемым профессиональным требованиям и не требует переподготовки.

В целях реализации инвестиционного проекта требуется привлечение 10 работников основного производства: 5 человек в IV-ом квартале 1-го года и 5 человек в I-ом квартале 2-го года. При приеме на работу предпочтение будет отдаваться работникам, имеющим соответствующий должности опыт. Для повышения квалификации работников и специалистов проектом предусмотрены затраты на обучение в размере 60 тысяч рублей на командировки в Италию и Германию для стажировки 10 человек работе на приобретаемом импортном оборудовании.

Расшифровка затрат на производство продукции по видам затрат представлена в таблице Г.6 приложения.

Таблица 3.6 - Затраты на производство и сбыт продукции (тыс. руб.)

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

Общие затраты на производство и сбыт продукции

301761,4

418657,7

550920,3

574002,7

570600

Материальные затраты

259165,2

368649,7

496610,4

516733,9

511243,3

Затраты на оплату труда

10622,9

13582,4

15008,6

16584,5

17662,2

Единый социальный налог

3781,7

4835,3

5343,1

5904,1

6287,5

Прочие затраты

28191,6

31950,2

33957,5

34780,3

35406,4

Программа модернизации предприятия  предполагает реконструкцию и перепланировку существующих производственных площадей.

Таблица 3.7 - Программа модернизации

№ п/п

Перечень мероприятия

Поставщик

Смета, тыс. руб.

1

Работы по реконструкции и перепланировки существующих производственных площадей

хоз.способ

1 500

Потребность в представлена в таблице Г.1 приложения, общая стоимость инвестиционного проекта - таблица Г.2 приложения.

Программа реализации продукции, выручка от продажи в целом и по отдельным товарам представлена в таблице Г.4 приложения.

Таблица 3.8 - Программа производства и реализации продукции по годам

Показатели

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1. Объем производства в натуральном выражении, тыс. дал

861.8

1273.5

1637.1

1707.1

1707.1

Объем производства в стоимостном выражении, всего (тыс. руб.), без НДС и акциза

237 338.7

354 114.4

455 235.6

474 691.4

474 691.4

Объем реализации в натуральном выражении, всего, тыс. дал

860.1

1273.5

1637.1

1707.1

1707.1

2. Общая выручка от реализации продукции, итого (тыс. руб.)

542247.5

749428.0

926725.0

951823.5

951823.5

Наращивание объемов производства и реализации намечено, начиная с  IV квартала первого года, с момента ввода в действие первой линии оборудования.

ОАО «Уссурийский бальзам» осуществляет свою деятельность при строгом соблюдении техники и технологии труда и обеспечивает соблюдение мер по технике безопасности. Получение лицензий и патентов предполагает наличие у предприятия условий, при которых производство винно-водочной продукции не представляет экологической и технической опасности окружающей среде и населению.

3.3 План по обоснованию эффективности организации производства новых видов продукции

Стадия расширения рынка влечет за собой большие расходы на рекламу, при этом планируется учитывать слабую осведомленность покупателя о новой продукции предприятия [43, c. 28].

Рекламная стратегия ОАО «Уссурийский бальзам» включает в себя следующие разделы:

1) определение целевой аудитории рекламной кампании;

2) выбор средств массовой информации, используемых для подачи рекламных сообщений;

3) установление графика подачи рекламы, творческое исполнение рекламы;

4) составление бюджета рекламной кампании.

На начальном этапе реализации проекта планируется информирование населения посредством публикации в газете интервью с руководством ОАО «Уссурийский бальзам» на тему расширения ассортимента выпускаемой продукции путем модернизации оборудования общества, что позволит познакомить потенциальных потребителей с деятельностью и стратегией развития ОАО «Уссурийский бальзам».  

Публикации планируется сопровождать показами внешнего вида алкогольной продукции, описанием ее потребительских свойств, что будет способствовать узнаваемости товара и ассоциации его с названием общества.  

На последующем этапе - этапе поступления продукции в торговую сеть, наиболее эффективной является реклама продукции на месте продажи, которая служит средством выделения продукции ОАО «Уссурийский бальзам»  из общей массы алкогольной продукции. Данная реклама будет оказывать определенное давление на потребителя, предлагая ему разрекламированное имя продукции и являясь чисто внешним приглашением к акту покупки.

Реклама на месте продажи предполагает выполнение следующих мероприятий:

1) Особое место:

- информирование о товаре - на специальном стенде указываются особые потребительские свойства алкогольной продукции – лабораторный контроль качества сырья, соблюдение стандартов, использование только высококачественного спирта и очищенной, умягченной воды и т.д.

- информация о лечебных свойствах безалкогольной продукции – указываются преимущества перед продукцией фирм-конкурентов.

2) Пометка на ценнике «НОВИНКА» - яркая красочная надпись привлекает внимание покупателей.

3) Рекламные щиты и проспекты в магазинах.

Дополнительными рекламными мероприятиями являются:

1) Публикация рекламных объявлений в бесплатных газетах - предложение оптовых, мелкооптовых и розничных продаж, с указанием адресов и телефонов, мест продаж, способствующих расширению рынка сбыта и увеличению объемов продаж.

2) Рекламный ролик на телевидении - предполагается, что реклама продукции на телевидении очень эффективна, особенно в вечернее время суток.

3) Проведение лотерей с выигрышами денежных и вещевых призов – вместе с чеком будут выдаваться лотерейные билеты.

4) Участие в выставках-ярмарках продукции ОАО «Уссурийский бальзам»  с презентацией нового вида продукции. Данное мероприятие будет способствовать налаживанию новых деловых связей для сбыта продукции завода.

5) Реклама продукции на радио - относительно большой охват аудитории с наименьшими затратами. Особенно эффективна радиореклама в утренние часы (с 7 до 8 часов утра).

При разработке финансового плана были заложены затраты на рекламу в пределах норм (в редакции приказа Минфина России от 15 марта 2000 г. № 26н), которые составляют при объеме выручки свыше 300 млн. руб. – 8,25 тыс. руб. +1 % с суммы, превышающей 300 млн. руб.

Объем финансирования инвестиционного проекта представлен в таблице 3 приложения Г.

Проектом предусмотрено получение инвестиционных средств на возвратной основе. Основные условия предоставления инвестиций:

Ставка процента за пользование инвестиционными ресурсами - 5 %

Расчетная окупаемость проекта - 5 лет

Другие источники финансирования проектом не предусмотрены. Использование привлеченных средств предполагается осуществлять согласно производственного плана (таблица Г.1 приложения).

Расшифровка финансовых результатов реализации инвестиционного проекта представлена в таблице Г.7 приложения, кратко в таблице 3.9 и показывает предполагаемое распределение выручки, полученной от продажи продукции и объем чистой прибыли.

Таблица 3.9 - Финансовые результаты реализации инвестиционного проекта

Наименование показателей

1 год

2  год

3 год

4 год

5 год

Выручка от реализации за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей

274 723.0

360 896.6

453316.6

472549.3

472207.1

Общие затраты на производство и сбыт продукции

301 761.4

418 657.7

550920.3

574002.7

570600.0

в том числе:

НДС, акцизы и аналогичные платежи, уплачиваемые из затрат на материалы, топливо, энергию

75 335.4

107 874.8

140725.2

145347.8

144498.9

Налоги, включаемые в себестоимость, всего

2 747.2

3 609.0

4 533.2

4 725.5

4 722.1

Продолжение таблицы 3.9

Амортизационные отчисления

1 061.0

5 548.5

5 548.5

5 548.5

5 548.5

Финансовый результат (прибыль)

44 488.8

40 956.2

33 039.9

33 620.4

35 835.4

Налоги, относимые на финансовый результат (прибыль), всего

1 469.4

1 358.8

1 242.5

1 131.5

1 020.5

Погашение

6 536.0

3 000.0

26 286.0

25 536.0

24 452.7

-  выплата процентов за кредит по средствам государственной поддержки, относящихся на прибыль

3 000.0

3 000.0

2 750.0

2 000.0

916.7

- выплата процентов по кредитам и займам, относящихся на прибыль

3 536.0

3 536.0

3 536.0

3 536.0

3 536.0

Налогооблагаемая прибыль

36 483.4

36 597.5

25 511.4

26 952.9

30 362.2

Налог на прибыль

6 384.6

5 785.8

4 464.5

4 716.8

5 313.4

Чистая  прибыль

30 098.8

30 811.7

21 046.9

22 236.1

25 048.8

План денежных поступлений и выплат ОАО «Уссурийский бальзам» представлен в таблице Г.8 приложения.

Эффективность инвестиционного проекта была оценена по следующим показателям: срок окупаемости; точка безубыточности; бюджетный эффект; чистый дисконтированный доход (ЧДД); внутренняя норма доходности (ВНД); индекс доходности (ИД).

Расчет срока окупаемости проекта приведен в таблице 3.10.

Таблица 3.10  -  Расчет срока окупаемости проекта

Показатели

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

Объем инвестиций (тыс. руб.)

19800

21900

18300

Объем инвестиций нарастающим итогом

(тыс. руб.)

19800

41700

60000

Общее сальдо денежного потока

(тыс. руб.)

8924

6077

2268

13922

6138

4680

8106

13904

6597

7784

10594

Общее сальдо денежного потока нарастающим итогом

(тыс. руб.)

8924

15001

1769

31192

37330

42009

50116

64020

70617

78401

88995

Исходя из данных таблицы 3.10. срок окупаемости проекта составил:  23  мес.

Дисконтированный срок окупаемости проекта (с учетом фактора времени) составляет 39 месяцев и показывает, в течение какого срока инвестиции будут «заморожены», так как реальный доход начнет поступать только после окончания срока окупаемости.

Срок окупаемости проекта на 21 месяц меньше периода пользования заемными средствами.

Точка безубыточности соответствует объему реализации, начиная с которого выпуск продукции должен приносит прибыль.

Точка безубыточности инвестиционного проекта  составляет  449 тыс. руб., уже пройден предприятием. Планируемые объемы реализации превышают точку безубыточности в 198 раз.

Точка безубыточности рассчитывается как отношение величины постоянных расходов к разнице цены продукции и величины переменных расходов, деленной на объем реализации продукции [44, с. 226].

Расчет бюджетного эффекта проекта приведен в таблице Г.9 приложения. Данные таблицы Г.9 свидетельствуют о том, что реализация данного проекта позволит получить в областной бюджет чистый доход в размере 3 264 641 тыс. руб., который представляет собой разницу между поступлениями в бюджет и выплатами из бюджета, произведенными по итогам деятельности ОАО «Уссурийский бальзам» в течение срока реализации проекта.

Чистый дисконтированный бюджетный доход области от реализации инвестиционного проекта определяется суммой погодовых сальдо поступлений и выплат в бюджет, приведенных к ценам первого года реализации проекта и равен 2 195 338 тыс. руб.

Расчет чистого дисконтированного дохода инвестиционного проекта приведен в таблице Г.9 приложения.  Чистый дисконтированный доход проекта равен 69 642 тыс. руб. и показывает, насколько возрастет стоимость активов инвестора от реализации данного проекта. При расчете чистого дисконтированного дохода была принята норма дисконта равная требуемой инвестором норме доходности (12 % годовых).

Внутренняя норма доходности инвестиционного проекта равна 26 % и представляет собой норму дисконта, при которой чистый дисконтированный доход проекта равен сумме приведенных капиталовложений. Внутренняя норма доходности превышает, требуемую инвестором, максимальную ставку процента за пользование инвестиционными средствами (12 % годовых), что обеспечивает «запас прочности» проекта, отражает его устойчивость в условиях возможного повышения риска.

Индекс доходности проекта оценивает эффективность единицы затрат и составляет 1,3. Индекс доходности превышает 1 и свидетельствует об эффективности инвестиционного проекта на всей протяженности проекта.

На финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Уссурийский бальзам» могут оказывать влияние следующие виды финансово-экономических рисков [45, c. 10]:

  •  риски, связанные с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, - данный вид риска невозможно спрогнозировать и предотвратить. К данным рискам относятся налоговые риски, связанные с изменением налогооблагаемой базы и размера ставок по уплачиваемым налогам в сторону увеличения;
  •  внешнеэкономический риск – приобретение оборудования и его поставка осуществляется иностранным поставщиком, в связи с этим, вероятность влияния внешнеэкономического риска достаточно велика;
  •  валютный риск – существует возможность неблагоприятного воздействия изменений обменного курса на деятельность предприятия, с одной стороны, приобретение оборудования осуществляется денежными средствами по курсу Центрального Банка, с другой стороны, импортная ликеро – водочная продукция является одним из конкурентов продукции, выпускаемой предприятием;
  •  процентный риск - теоретически возможно повышение ставки рефинансирования ЦБ РФ и, как следствие, повышение процентной ставки по кредиту;
  •  риск не возврата заемных средств или «дель кредере» - в том случае, если проект не будет профинансирован в полном объеме, реализация инвестиционной программы модернизации и расширения производства ОАО «Уссурийский бальзам» не позволит достичь поставленных целей и, как следствие, выйти на прогнозируемую прибыль и осуществить возврат заемных средств, данный риск можно оценить как низкий.

Влияние коммерческих рисков (маркетинговых и деловых) на деятельность общества:

  •  риск, связанный с изменением цен на продукцию ОАО «Уссурийский бальзам», - повышение цен на реализуемую продукцию может повлечь снижение объемов продаж, для снижения степени риска необходима разработка гибкой ценовой политики;
  •  риск, связанный с изменчивостью спроса на продукцию - спрос на продукцию предприятия является малоэластичным, но при этом подвержен сезонным колебаниями, для снижения данного риска система организации сбыта предприятия построена на работе по предварительным заявкам от оптовых потребителей – данный риск можно оценить как низкий.

Риски, связанные с реализацией проекта. Инвестиционные риски. К основным факторам риска, которые могут повлиять на реализацию проекта, относятся также:

  •  инвестиционные риски:

риски, связанные с предприятием и подготовкой проекта, - поскольку подготовка проекта завершена, учитывается риск неполучения кредита, который можно оценить как средний;

риски незавершения модернизации - незавершение модернизации возможно в случае прекращения финансирования проекта. Однако, следует отметить, что согласно графику финансирования проекта, поступление инвестиционных средств осуществляется одной суммой в первый квартал реализации проекта, следовательно, риск незавершения модернизации можно оценить как низкий;

риск превышения затрат - при  составлении данного бизнес-плана был принят принцип консервативных допущений - были предусмотрены все возможные потери, но учтены только те поступления, в получении которых есть полная уверенность. Поэтому риск превышения затрат можно оценить как минимальный;

риск консервации проекта - возникновение данного вида риска возможно при прекращении финансирования проекта. В данном случае могут быть рассмотрены альтернативные источники финансирования;

Эксплуатационные риски - при покупке и эксплуатации оборудования возможен риск его поломки или отказа работы. Для предотвращения данного вида риска, ОАО «Уссурийский бальзам» предусмотрено заключение договоров на поставку оборудования с надежными производителями, предоставляющими гарантии.

В России социально-политические риски можно охарактеризовать как опасность возникновения таких событий, как:

  •  смена Правительства или война;
  •  конфронтация между органами исполнительной и законодательной власти;
  •  ограничение свободной торговли;
  •  необоснованные или чрезмерные налоги (непостоянство налоговой системы).

Противоречивость и изменчивость законодательных актов является на сегодняшний день одним из основных социально-политических рисков.

Неопределенность политической ситуации, риск неблагоприятных социально-экономических изменений в стране или регионе - данный вид риска невозможно спрогнозировать и предотвратить.

К форс-мажорным обстоятельствам (рискам) относятся: эпидемии, пожары, наводнения, аварии, другие стихийные бедствия. Эпидемии и пожары внутри предприятия можно полностью исключить при условии должного соблюдения требований техники безопасности, санитарии и гигиены. В целом, форс-мажорные обстоятельства невозможно спрогнозировать и предотвратить. В целях оценки влияния рисков на инвестиционный проект основные экономические показатели предприятия были просчитаны с учетом поправки на риск проекта.

Таблица 3.11 - Величина поправок на риск инвестиционных проектов

Величина риска

Цели проекта

Величина поправки на риск, %

Низкий

Вложения при интенсификации производства

3-5

Средний

Увеличение объемов продаж существующей продукции

8-10

Высокий

Производство и продвижение на рынок нового продукта

13-15

очень высокий

Вложения в исследования и инновации

18-20

С учетом целей проекта и возможных рисков была выбрана поправка на риск в размере 10  % и рассчитаны показатели эффективности проекта.

Таблица 3.12 - Показатели эффективности проекта с учетом поправок на риск.

Показатели

Размер

Срок окупаемости

58 месяцев

Чистый дисконтированный доход

66 433 тыс. руб.

Индекс доходности

1,3

Бюджетная эффективность проекта

1 558 814  тыс. руб.

Реализация инвестиционного проекта позволит:

1) расширить ассортимент выпускаемой продукции, что приведет к  увеличению в 2 раза выручки от реализации основной продукции завода, тем самым позволив увеличить рентабельность деятельности предприятия;

2) увеличить доходы бюджета за счет уплачиваемых ОАО «Уссурийский бальзам» налогов и акцизов в размере 3 264 641 тыс. руб.

Срок окупаемости проекта с учетом фактора времени (дисконтированный) 39 месяцев. Проект не предусматривает осуществление нового строительства.


Заключение

Изучение в теоретической части дипломной работы вопросов управления товарным ассортиментом предприятия позволяет сделать следующие выводы:

Товарный ассортимент - группа товаров, тесно связанных между собой сходными принципами функционирования, продажей одинаковым группам покупателей, маркетинговым способом продвижения на рынок или принадлежностью к одному и тому же диапазону цен. С течением времени товарный ассортимент обычно расширяется. Расширить свой товарный ассортимент фирма может двумя способами: наращивая его или насыщая.

Понятие ассортиментной политики вмещает в себя анализ имеющегося ассортимента, анализ поступающих предложений и корректировку ассортимента, причем этот процесс нужно рассматривать как итерационный, то есть после корректировки снова проводится анализ имеющегося ассортимента и т.д. К анализу ассортимента можно применить различные критерии оценки: объем продаж, рентабельность, оборачиваемость и т.д.

Основным критерием товарного ассортимента является количество входящих в него товаров, которые называют широтой товарного ассортимента. Соответствующая широта товарного ассортимента обеспечивает получение оптимальной прибыли. Глубина товарного ассортимента это количество вариантов предложения каждого отдельного товара в рамках ассортиментной группы.

Формирование ассортимента продукции - непрерывный процесс, продолжающийся в течение всего жизненного цикла продукции, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы. Формированию ассортимента предшествуют разработка предприятием ассортиментной стратегии. Она представляет собой направленное построение оптимальной ассортиментной структуры, товарного предложения.

Одним из главных принципов управления ассортиментом является его оптимизация. В ее процессе нужно выяснить, увеличится ли прибыль организации за определенный период, если дополнить ассортимент новыми товарами или, наоборот, исключить из него некоторые имеющиеся.

Данные проведенного анализа деятельности ОАО «Уссурийский бальзам» свидетельствуют о том, что за период с 2007 по 2009 года, выручка увеличилась на 122,94 %, что связано с ростом спроса на продукцию. Увеличение расходов на производство и реализацию продукции на 120,24 % отразило  рост прибыли на 130,91 %. На данной организации имеется прибыль от прочей реализации, которая также увеличилась на 105,88 % и в целом можно судить о хорошем финансовом результате. В результате прибыль до налогообложения увеличилась на 109,48 %, а чистая прибыль, полученная организацией, - на 120,42 %, что связано с появлением отложенных налоговых активов. Сумма хозяйственных средств в распоряжении организации возросла на 67,71 %.

Чистая рентабельность активов в 2009 году незначительно увеличилась (в 2007 году - 0,02, в 2009 году - 0,03), что говорит о небольшом улучшении эффективности использования капиталов.

Основным недостатком деятельности ОАО «Уссурийский Бальзам» является увеличение затрат на производство и реализацию продукции, что вызывает рост цены на продукцию и, соответственно, снижает прибыль.

Для устранения данных негативный явлений в деятельности предприятия необходимо:

По результатам проведенного анализа можно заключить, что основными недостатками деятельности ОАО «Уссурийский Бальзам» является:

  1.  снижение собственного капитала, что ухудшает финансовое состояние предприятия и делает его более зависимым от кредиторов;
  2.  наблюдается рост затрат на производство и реализацию продукции, что увеличивает цену продукции, соответственно снижает прибыль;

Для устранения данных недостатков необходимо:

  1.  Выпускать конкурентоспособную и пользующуюся спросом продукцию, к примеру новые виды водок и слабоалкогольных напитков.
  2.  Прогнозировать структуру цены на продукцию, выявить источники резервов для снижения себестоимости продукции, за счет проведения маркетинговых исследований сотрудниками ОАО «Уссурийский бальзам».
  3.  Эффективно проводить коммерческие и финансовые операции.
  4.  Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
  5.  Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда.
  6.  Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах.
  7.  Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака (на брак проиходится около 2%)  и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

В целом наблюдается эффективное развитие ОАО «Уссурийский Бальзам» о чем свидетельствует увеличение выручки от реализации продукции, соответственно прибыли, увеличение объемов производимой продукции, увеличение основных производственных фондов (расширение масштабов деятельности предприятия).

В дипломной работе предлагается инвестиционный проект направленный на повышение доходности ОАО «Уссурийский бальзам». Инвестиционный проект ОАО «Уссурийский бальзам» предусматривает:

  1.  проведение модернизации существующих производственных мощностей;
  2.  приобретение и монтаж оборудования;
  3.  профессиональную подготовку кадров.

Реализация инвестиционного проекта позволит:

- расширить ассортимент выпускаемой продукции, что приведет к  увеличению в 2 раза выручки от реализации основной продукции завода, тем самым позволив увеличить рентабельность деятельности предприятия;

- увеличить доходы бюджета за счет уплачиваемых ОАО «Уссурийский бальзам» налогов и акцизов в размере 3 264 641 тыс. руб.

Срок окупаемости проекта с учетом фактора времени (дисконтированный) - 39 месяцев. Проект не предусматривает осуществление нового строительства.

Исходя из вышеизложенного, можно заключить, что инвестиционный проект позволяет увеличить выручку, рентабельность ОАО «Уссурийский бальзам». Предлагаемый проект окупится через 3,3 года, следовательно, он является эффективным и может быть использован в текущей деятельности предприятия.


Список использованных источников

  1.  Арефьева Е. Ассортиментная политика: слабое звено в формировании прибыли [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://marketing.spb.ru
  2.  Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 460 с.
  3.  Барангеев В. С. Анализ и оценка маркетингового потенциала предприятия // Маркетинг. - 2007. - № 5. - С. 41-50.
  4.  Комаха А. Ассортиментная политика [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://marketing.spb.ru
  5.  Голубков Е. П. Изучение потребителей // Маркетинг в России и за рубежом. - 2006.- № 5.  - С. 11-27.
  6.  Лукичева Л.И. Управление организацией: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2004. – 610 c.
  7.  Менеджмент. Учебник / Под ред. В.В. Томилова. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 520 c.
  8.  Дурович А. П. Маркетинг в предпринимательской деятельности / А.П. Дурович. -  М.: Перспектива, 2008. - 450с.
  9.  Петров П.В., Соломатин А.Н. Экономика товарного обращения: Учеб. для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 380 с.
  10.  Лобанов М. Основные принципы оценки конкурентоспособности продукции / М. Лобанов, Ю. Осипов // Маркетинг в России и за рубежом.- 2007. - № 6. - С. 53 - 59.
  11.  Федько В.П. Основы маркетинга: учеб. пособие / В.П. Федько, Н.Г. Федько, О.А. Шапор. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006.- 512 с.
  12.  Гольдштейн Г.Я., Катаев А.В. Маркетинг [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.aup.ru
  13.  Памбухчиянц О.В., Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли. – М.: Маркетинг, 2009. – 410 с.
  14.  Хруцкий В. С. Современный маркетинг / В.С. Хруцкий. - М.: Финетатинформ, 2005. – 285 с.
  15.  Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник / А.И. Ильин. – М.: Новое знание, 2003. – 695 с.
  16.  Чешинский Л.С. Методы управления сбытом продукции / Л.С. Чешинский // ЭКО. - 2009. - № 7. - С. 9-12.
  17.  Маркетинг: учебник / Под ред. А.Н. Романова. - М.: Юнити, 2004. – 560 с.
  18.  Менеджмент / Под общ. ред. Р.Д. Хунагова. - Ростов-н/Д.: Феникс, 2007.- 352 с.
  19.  Моисеева Н. С. Стратегический маркетинг, как основа программы преодоления кризисной ситуации на фирме / Н.С. Моисеева // Маркетинг. - 2007. - № 6. - С. 56-68.
  20.  Маркетинг: учебник / под ред. Э.А. Уткина. - М.: ЭКМОС, 2006. - 320 с.
  21.  Котлер Ф. Основы маркетинга / Ф. Котлер.- М.: Экономики и маркетинга, 2008. – 520 с.  
  22.  Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – С.503.
  23.  АВС-анализ в управлении товарными запасами [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.simplesoft.ru/articles/abc.htm
  24.  Кокорев В. П. Маркетинг: организация и управление: учебник /В.П. Кокарев. - Барнаул: Алтайский государственный университет, 2007. - 245с.
  25.  Логинов П.П. Стратегическое управление продуктом: концепция локального лидерства // Маркетинг в России и за рубежом. - 2006. - № 5.- С. 14.
  26.  Маракулин М.В. Оптимизация структуры компании в целях повышения конкурентоспособности  // Менеджмент в России и за рубежом. - 2005.- № 1.- С. 52 - 59.
  27.  Гальцов А. С. Перспективы использования стратегического маркетинга на предприятии // Маркетинг. - 2006. - №5. - С. 72-97.
  28.  ОАО «Уссурийский бальзам» : Официальный сайт [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.balsam.ru/product/8
  29.  Экологическая сертификация [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bazar2000.ru/index.php?article=1326
  30.  Панкрухин А. П. Маркетинг: учебник / А.П. Панкрухин. - М.: Институт международного права и экономики им. А. С. Грибоедова, 2009. – 398 с.
  31.  Мазманова Б.Г. Методические вопросы прогнозирования сбыта // Маркетинг в России и за рубежом. - 2009. - № 1. - С. 105.
  32.  Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. – 216 с.
  33.  Экономика предприятия: учеб. для студентов вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ, 2008. – 718 с.
  34.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 400 с.
  35.  Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.: Дашков, 2009 – 720 с.
  36.  Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М.: Инфра-М, 2005 -  280 с.
  37.  Экономика  предприятия / Под ред. В.Я.Горфинкеля. – М.: ЮНИТИ, 2007 – 670 с.
  38.  Экономика предприятия: учебник / Под ред. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 520 с.
  39.  Экономика предприятия / Под ред. А.Е.Карлика. – М.: Инфра-М, 2005 – 320 с.
  40.  Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг / В.Ф. Протасов. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 536 с.
  41.  Орлова Е.Р. Инвестиции. Курс лекций. – М.: Омега-Л, 2004 – 192с.
  42.  Николаева Т.И. Системная оценка эффективности коммерческой деятельности предприятий торговли // Маркетинг в России и за рубежом. – 2008 - №4. – С. 61.
  43.  Каплина О.В. Оценка конкурентоспособности массового товара // Маркетинг в России и за рубежом. - 2007. - № 4. - С.28-49.
  44.  Белявский И.К. Маркетинговые исследования: информация, анализ, прогноз: учеб. пособ