86630

Финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различие

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Отличия возможны чаще всего по следующим причинам: На себестоимость продукции отнесены затраты которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету подлежат отнесению на иные источники финансирования; Подобные затраты отнесены на финансовый результат непосредственно; Доходы и расходы относятся на финансовый результат однако в целях налогообложения не учитываются. К третьему примеру относятся превышение амортизационных отчислений установленных предприятием в соответствии...

Русский

2015-04-08

30.76 KB

3 чел.

Финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различие. (ЛБУ 18/02, приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г.).

Известно, что в соответствии с нормативными документами регулирующими бухгалтерский учет выручка от реализации работ (услуг и т. д.) может быть определена, как и по методу отгрузки, так и по методу оплаты, в целях же бухгалтерского учета выручка, а, следовательно, и конечный финансовый результат может быть рассчитан лишь по методу отгрузки (кассовому методу для малых предприятий). Кроме того в настоящее время существует целая система различий между финансовым и налоговым учетом, которая возникает из-за несоответствия между Инструкцией МНС РФ от 15 июня 2000 г. №62 «О порядке исчисления и уплаты бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» и иными нормативными документами регламентирующими бухгалтерский учет на предприятиях (Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли).

Отличия возможны чаще всего по следующим причинам: 1) На себестоимость продукции отнесены затраты, которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету подлежат отнесению на иные источники финансирования; 2) Подобные затраты отнесены на финансовый результат непосредственно; 3) Доходы и расходы относятся на финансовый результат, однако в целях налогообложения не учитываются.

Примером первых расхождений могут служить различные отклонения от принятых норм формирования себестоимости – нормы командировочных расходов, представительских расходов, расходов на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями; неправомерное отнесение их на себестоимость (ВУЗ не имеющий лицензии), компенсационных норм за использование личным автомобилем в служебных целях. Примером вторых – выплаты за счет финансовых результатов процентов за пользование кредитными ресурсами по ставке выше, чем ставка рефинансирования увеличенная на 3 пункта (ставка LIBOR увеличенная на 3 пункта) и т. д. К третьему примеру относятся превышение амортизационных отчислений установленных предприятием в соответствии с ПБУ 6/97 едиными нормами амортизации, резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, от продажи ценных бумаг, списание убытков основных средств, безвозмездной передачи основных средств и другого имущества, реализация основных средств, убытки по форвардным и фьючерсным контрактам и т.д.

Однако данные позиции не исчерпываются расхождения между финансовым и налоговым учетом финансовых результатов. Так, например, сам результат может меняться на оговоренные в нормативных документах суммы льгот, зависеть от времени последней переоценки основных средств и индекса дефлятора, восстановления уже учтенной суммой средств на счете 82 и т. д.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

3428. Деньги. Кредит. Банки. Конспект лекций 895.6 KB
  Деньги. Кредит. Банки. Конспект лекций. Предназначен для студентов факультета экономики и права. Специальность менеджмент. Поможет овладеть знаниями по данному предмету и лучше усвоить материал./ Е.Н.Лебедева  Витебск: ВФ УО ФПБ МИТСО, 2008. ...
3429. Эколого-градостроительные концепции проектирования ландшафтно-рекреационных территорий 1.77 MB
  Проанализировать региональные особенности формирования эколого-градостроительных принципов проектирования рекреационных территорий для создания комфортной и эмоционально-выразительной городской среды в г. Харькове...
3430. Дробление, измельчение, грохочение и подготовка руд к обогащению 6.18 MB
  Введение Процессы дробления, измельчения и грохочения широко применяются в производственной деятельности человека, в народном хозяйстве. В настоящее время в мире ежегодно дробится и измельчается более двух миллиардов тонн полезных ископаемых, а по ч...
3431. Общая экология сложных природных систем 284.28 KB
  Настоящее учебное пособие предназначено для обучения студентов специальности электронная техника по курсу «Общей Экологии». Главной задачей этого курса является выработка у обучаемых знания тех или иных экологических процессов, понятия мат...
3432. Методы решения нелинейного уравнения 43.57 KB
  Данное руководство предназначено для студентов, изучающих предмет «Численные методы» и выполняющих лабораторные работы по курсу «Информатика». В методических указаниях рассмотрены ряд методов нахождения корней нелинейного ура...
3433. Имитационное моделирование экономических процессов 2.51 MB
  Учебное пособие Имитационное моделирование экономических процессов содержит конспект лекций по дисциплине Имитационное моделирование. Может быть использовано в качестве учебного пособия широким кругом студентов, преподавателей, интересующихся во...
3434. Премедикация в детской стоматологии 32.46 KB
  В клинике традиционно используются специфические медикаменты для обеспечения должного состояния больного перед проведением анестезии. Как заметил Beecher более 25 лет назад: "Эмпирические процедуры, которые являются привычкой хорошего врача, живы и ...
3435. Удивительная логика 1.35 MB
  Удивительная логика Логику не изучают в школе. Тем не менее, мы пользуемся ее законами с детских лет: учимся размышлять и принимать решения, осмысливаем происходящее, постигаем разные науки и, самое главное, общаемся с другими людьми – поясняем...
3436. Проектирование инструментального производства 6.37 MB
  Состав цеха и задачи, решаемые при его проектировании В проекте цеха должно быть предусмотрено все необходимое для осуществления протекающих в нем процессов, а именно: 1. Основное и вспомогательное технологическое оборудование. 2. Подъемно- транс...