86630

Финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различие

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Отличия возможны чаще всего по следующим причинам: На себестоимость продукции отнесены затраты которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету подлежат отнесению на иные источники финансирования; Подобные затраты отнесены на финансовый результат непосредственно; Доходы и расходы относятся на финансовый результат однако в целях налогообложения не учитываются. К третьему примеру относятся превышение амортизационных отчислений установленных предприятием в соответствии...

Русский

2015-04-08

30.76 KB

3 чел.

Финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различие. (ЛБУ 18/02, приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г.).

Известно, что в соответствии с нормативными документами регулирующими бухгалтерский учет выручка от реализации работ (услуг и т. д.) может быть определена, как и по методу отгрузки, так и по методу оплаты, в целях же бухгалтерского учета выручка, а, следовательно, и конечный финансовый результат может быть рассчитан лишь по методу отгрузки (кассовому методу для малых предприятий). Кроме того в настоящее время существует целая система различий между финансовым и налоговым учетом, которая возникает из-за несоответствия между Инструкцией МНС РФ от 15 июня 2000 г. №62 «О порядке исчисления и уплаты бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» и иными нормативными документами регламентирующими бухгалтерский учет на предприятиях (Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли).

Отличия возможны чаще всего по следующим причинам: 1) На себестоимость продукции отнесены затраты, которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету подлежат отнесению на иные источники финансирования; 2) Подобные затраты отнесены на финансовый результат непосредственно; 3) Доходы и расходы относятся на финансовый результат, однако в целях налогообложения не учитываются.

Примером первых расхождений могут служить различные отклонения от принятых норм формирования себестоимости – нормы командировочных расходов, представительских расходов, расходов на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями; неправомерное отнесение их на себестоимость (ВУЗ не имеющий лицензии), компенсационных норм за использование личным автомобилем в служебных целях. Примером вторых – выплаты за счет финансовых результатов процентов за пользование кредитными ресурсами по ставке выше, чем ставка рефинансирования увеличенная на 3 пункта (ставка LIBOR увеличенная на 3 пункта) и т. д. К третьему примеру относятся превышение амортизационных отчислений установленных предприятием в соответствии с ПБУ 6/97 едиными нормами амортизации, резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, от продажи ценных бумаг, списание убытков основных средств, безвозмездной передачи основных средств и другого имущества, реализация основных средств, убытки по форвардным и фьючерсным контрактам и т.д.

Однако данные позиции не исчерпываются расхождения между финансовым и налоговым учетом финансовых результатов. Так, например, сам результат может меняться на оговоренные в нормативных документах суммы льгот, зависеть от времени последней переоценки основных средств и индекса дефлятора, восстановления уже учтенной суммой средств на счете 82 и т. д.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

78707. Технологии политической агитации (политическая реклама, пропаганда, связи с общественностью) 58.5 KB
  Технологии политической агитации довольно разнообразны и их выбор диктуется определенными условиями как то: личность политического лидера условия региона и т. Технологии политической агитации относятся к видам деятельности которые требуют высочайшей компетенции персонала и их руководителей.
78708. Права и обязанности учеников в школе 38.99 KB
  Какие права связаны с правом на образование Право на образование следует рассматривать как совокупность прав: 1 на выбор образовательного учреждения или образовательной программы; 2 на получение образования в соответствии с установленными стандартами...
78710. История винограда и виноделия 140.5 KB
  Но постепенно с развитием знания явились новые факты: наряду с легендами природа открыла интересные страницы из которых люди смогли прочесть историю винограда в виде отпечатка виноградного листа.
78711. Потребительская корзина в России 2013 17.41 KB
  Потребительская корзина - это некий набор товаров и услуг обеспечивающих комфортное и полноценное проживание человека на протяжении года и удовлетворяющих его минимальные потребности. Продукты питания: Наименование Единица измерения Объем потребления в среднем на одного...
78712. Олигополия. Модели олигополии 96 KB
  Издержки производства в этих компаниях будут намного выше и в конце концов фирмы не смогут удержаться на рынке. Данное понятие включает как тесную олигополию когда на рынке доминируют две или три крупные фирмы и свободную олигополию когда шесть или семь фирм делят между собой...
78713. Рациональное питание 200 KB
  Соблюдение режима питания определенное время приема пищи и определенное количество ее при каждом приеме. Изменяя характер питания в том числе и калорийность можно регулировать процессы обмена веществ. Нормы и есть критерии рационального питания.
78715. КОНТРОЛЬНІ ЗАВДАННЯ З НІМЕЦЬКОЇ МОВИ (ЯК ДРУГОЇ ІНОЗЕМНОЇ) 196 KB
  Ich heiße Christina Müller und wohne in Dresden. Mein Vater heißt Peter und ist Ingenieur. Meine Mutter arbeitet als Sekretärin. Mein Bruder Klaus wohnt nicht hier. Er studiert in Leipzig. Wir telefonieren oft. Er ist schon 22 Jahre alt.Leider habe ich keine Schwester.