86630

Финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различие

Доклад

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Отличия возможны чаще всего по следующим причинам: На себестоимость продукции отнесены затраты которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету подлежат отнесению на иные источники финансирования; Подобные затраты отнесены на финансовый результат непосредственно; Доходы и расходы относятся на финансовый результат однако в целях налогообложения не учитываются. К третьему примеру относятся превышение амортизационных отчислений установленных предприятием в соответствии...

Русский

2015-04-08

30.76 KB

3 чел.

Финансовые результаты и налогооблагаемая прибыль: взаимосвязь и различие. (ЛБУ 18/02, приказ Минфина №67н от 22.07.2003 г.).

Известно, что в соответствии с нормативными документами регулирующими бухгалтерский учет выручка от реализации работ (услуг и т. д.) может быть определена, как и по методу отгрузки, так и по методу оплаты, в целях же бухгалтерского учета выручка, а, следовательно, и конечный финансовый результат может быть рассчитан лишь по методу отгрузки (кассовому методу для малых предприятий). Кроме того в настоящее время существует целая система различий между финансовым и налоговым учетом, которая возникает из-за несоответствия между Инструкцией МНС РФ от 15 июня 2000 г. №62 «О порядке исчисления и уплаты бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» и иными нормативными документами регламентирующими бухгалтерский учет на предприятиях (Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли).

Отличия возможны чаще всего по следующим причинам: 1) На себестоимость продукции отнесены затраты, которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету подлежат отнесению на иные источники финансирования; 2) Подобные затраты отнесены на финансовый результат непосредственно; 3) Доходы и расходы относятся на финансовый результат, однако в целях налогообложения не учитываются.

Примером первых расхождений могут служить различные отклонения от принятых норм формирования себестоимости – нормы командировочных расходов, представительских расходов, расходов на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями; неправомерное отнесение их на себестоимость (ВУЗ не имеющий лицензии), компенсационных норм за использование личным автомобилем в служебных целях. Примером вторых – выплаты за счет финансовых результатов процентов за пользование кредитными ресурсами по ставке выше, чем ставка рефинансирования увеличенная на 3 пункта (ставка LIBOR увеличенная на 3 пункта) и т. д. К третьему примеру относятся превышение амортизационных отчислений установленных предприятием в соответствии с ПБУ 6/97 едиными нормами амортизации, резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, от продажи ценных бумаг, списание убытков основных средств, безвозмездной передачи основных средств и другого имущества, реализация основных средств, убытки по форвардным и фьючерсным контрактам и т.д.

Однако данные позиции не исчерпываются расхождения между финансовым и налоговым учетом финансовых результатов. Так, например, сам результат может меняться на оговоренные в нормативных документах суммы льгот, зависеть от времени последней переоценки основных средств и индекса дефлятора, восстановления уже учтенной суммой средств на счете 82 и т. д.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

48822. Расчет быстроходного и тихоходного редуктора 1.12 MB
  Принцип работы привода следующий: крутящий момент с вала двигателя передается на приводной вал рабочей машины через клиноременную передачу и цилиндрический редуктор через муфту. Редуктор состоит из двух валов: быстроходного и тихоходного, установленных в корпус редуктора на шариковых радиальных однорядных подшипниках.
48823. Правове регулювання інвестиційної діяльності в спеціальних (вільних) економічних зонах в Україні 152.5 KB
  Вільні економічні зони Вез міцно увійшли у світову господарську практику та діють у різних державах. Зараз у світі по різним даним від 400 до 2000 Вез але до них не можна віднести ні одну українську оскільки ті утворення які в Україні називаються вільними економічними зонами не задовольняють міжнародні вимоги які виставляються до такого роду зонам. Крім того не звертаючи уваги на неодноразові спроби створення реально функціонуючих Вез в Україні вони остаються у вітчизняній економіці явищем скоріш екзотичним...
48824. Повышение эффективности транспортного обслуживания процессов ремонта магистральных нефтепроводов методом вырезки дефектного участка путем снижения суммарных затрат 27.71 MB
  Данные, полученные на основании контрольных измерений, испытаний и профилактических осмотров, систематизируют и используют в качестве основы для планирования и проведения ремонтных работ, в том числе и ремонтных работ связанных с вырезкой «катушки». На проведении ремонтов методом вырезки дефекта задействована спецтехника и оборудование.
48825. Проектирование общественного здания в РБ, г. Давлеканово 560.5 KB
  Проектируемое здание расположено на участке со спокойным рельефом с небольшим уклоном в северо-восточную сторону. Проектируемое здание расположено с отступом от красной линии. Главный фасад расположен на северо-восток. На участке расположены: жилой дом №1, жилой дом №2, больница, здание банка, парк, дом быта, кинотеатр, автомобильная стоянка.
48826. Кольца, полукольца, мера на полукольце 409 KB
  Кольцо множеств есть система множеств, замкнутая по отношению к взятию суммы и пересечения, вычитанию и образованию симметрической разности. Любое кольцо содержит пустое множество Ø, так как всегда А\A=Ø. Система, состоящая только из пустого множества, представляет собой наименьшее возможное кольцо множеств.
48828. ОРГАНІЗАЦІЯ ДОСЛІДНОЇ ДІЛЬНИЦІ ВИРОБНИЦТВА ОКТАН-КОРЕКТОРА 578.5 KB
  У цій частині курсового проекту розраховуємо дослідну дільницю виробництва Октан - коректора. Вихідними даними для розрахунку будуть: Програма випуску – 100 штук за 1 день. Режим роботи дільниці, що проектується, – одна зміна тривалістю 8 годин. Планово-операційна карта виготовлення виробу.
48829. ОРГАНІЗАЦІЯ ДОСЛІДНОЇ ДІЛЬНИЦІ ВИРОБНИЦТВА «ПІДСИЛЮВАЧ НЧ» 555.5 KB
  Розрахунок необхідної кількості робітників по професіям і розрядам проводиться на основі планово-операційної карти шляхом ділення об’єму роботи по кожній професії і розряду на дійсний фонд часу роботи одного робітника.
48830. Разработка одиночного стрелочного перевода 1.99 MB
  Расчет угла и марки крестовины Марка крестовины зависит от угла между рабочими гранями сердечника крестовины. Угол крестовины определяют из уравнения проекции расчетного контура стрелочного перевода на вертикальную ось.16 где конструктивные размеры обеспечивающие сборку переднего стыка крестовины мм; – длина накладки равная 820 мм для рельсов типа Р50; постоянный запас мм; показатель марки.18 Полученную таким путем показатель крестовины округляют в большую стороны.