87258

Расчет анализа финансово-хозяйственной деятельности за 2002 и 2010 года

Курсовая

Финансы и кредитные отношения

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. Значение анализа финансового состояния трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Русский

2015-04-18

95.63 KB

1 чел.

               АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

              ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

         «ЛЕНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

                                                                       ИМЕНИ А.С. ПУШКИНА»

                                ТАЙМЫРСКИЙ ФИЛИАЛ

                             кафедра экономики и управления

                           

                                    КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»    

Тема: Расчет анализа финансово-хозяйственной деятельности за 2002 и 2010 гг.                                    

        

        

Выполнил:

Студент 4 курса

Группы 57-07

                                     Специальность:

                                    «Экономика и управление           

на  предприятии».                                                                                                                                                                                                                                  

Александров В. Н.

Проверила:

Зубарева О.А.

Рег. №______________

«___»____________2014г.

  

г. Дудинка 2014 г

Содержание

Введение 3

Глава 1. Анализ финансовой деятельности 5

1.1. Анализ динамики структуры 5

1.2. Анализ движения основных фондов 8

1.3. Анализ состояния основных фондов 10

Глава 2. Использование трудовых ресурсов 13

2.1. Анализ динамики и структуры трудовых ресурсов 13

2.2. Анализ движения трудовых ресурсов 14

2.3. Анализ показателей производственного труда 16

2.4. Трудоёмкости продукции 17

2.5. Анализ фонда заработной платы по категориям работников 19

Глава 3. Анализ производства и реализации продукции 23

3.1. Анализ остатков нереализованной продукции 23

3.2. Анализ ассортимента реализованной продукции 24

Глава 4. Анализ затрат на производство 26

4.1. Анализ динамики и структуры затрат по статьям калькуляции 26

4.2. Анализ затрат на производство по видам продукции 28

4.3. Анализ эффективности производства 29

Заключение 34

Список литературы 36


Введение

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. Значение анализа финансового состояния трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных анализа финансового состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений3.

По мнению О. В. Ефимовой, анализ в широком смысле слова является инструментом обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Целью данной работы является закрепление знаний и  навыков расчета анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. провести анализ финансовой деятельности;
  2. провести анализ использования трудовых ресурсов;
  3. анализ производства и реализации продукции;
  4. анализ затрат на производство.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Предметом исследования является финансовые результаты деятельности предприятия.


Анализ финансовой деятельности

Анализ динамики и структуры основных фондов предприятия

Анализ основных средств предприятия проводится по нескольким этапам, первым из которых является изучение объема основных фондов, их состава, динамики и структуры.

Под структурой основных фондов понимается удельный вес каждой из групп основных фондов в общей их совокупности. В процессе анализа определяют, в каком направлении изменяется структура фондов4. Структура основных фондов представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Структура основных фондов

Виды основных средств

Базисный

Отчетный

Отклонение

Темп роста

Здания

12 450

20,0%

15 796

21,0%

3 346

1%

Сооружения

7 470

12,0%

9 026

12,0%

1 556

0%

Машины и механизмы

40 649

65,3%

48 517

64,5%

7 868

-0,8%

Транспортные средства

1 121

1,8%

1 128

1,5%

8

-0,3%

Производственный и хозяйственный инвентарь

560

0,9%

752

1,0%

192

0,1%

Итого

62 250

100%

75 220

100%

12 970

В состав основных фондов предприятия  входят: здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, а также другие виды основных средств.

Согласно данным таблицы, наибольший удельный вес в общей структуре основных фондов занимают машины и оборудования – 65,3%, здания – 20,0%. Незначительную долю составляют сооружения – 12%, производственный и хозяйственный инвентарь – 0,9%, транспортные средства – 1,8%.

Рисунок 1.1. Структура основных фондов

В отчётном году, в сравнении с базисным, в структуре основных фондов произошли некоторые изменения, так увеличилась доля машин, оборудования и транспортных средств сократилась на в целом на 1,1% и увеличилась стоимость остальных видов. Динамика основных фондов представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Динамика основных фондов

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

Темп роста

Здания

12 450

15 796

3 346

26,88%

Сооружения и передаточные устройства

7 470

9 026

1 556

20,84%

Машины и оборудование

40 649

48 517

7 868

19,35%

Транспортные средства

1 121

1 128

8

0,70%

Производственный и хозяйственный инвентарь

560

752

192

34,26%

Всего

62 250

75 220

12 970

20,84%

Анализируя динамику основных фондов, следует отметить, что общая их стоимость увеличилась на 20,84%. При этом произошло сокращение за счёт машин и оборудования  и транспортных средств и увеличение всех остальных видов.

Рисунок 1.2. Динамика основных фондов.

Рисунок 1.3. Стоимость всех видов основных фондов.

Стоимость всех видов основных фондов за анализируемый период существенно возросла. Наиболее значительно увеличилась стоимость машин и оборудования за счёт приобретения нового производственного оборудования, а также стоимость зданий, за счёт приобретение новых производственных помещений.

За анализируемый период стоимость основных фондов возросла за счет их обновления и приобретения новых. В большей степени возросла активная часть основных фондов, что является положительной тенденцией, так как именно активная часть основных фондов непосредственно участвует в производстве продукции.

В процессе анализа определяют удельный вес активной части основных фондов, непосредственно участвующих в процессе производства, и пассивной их части, которая создает материальные условия для процесса производства.

Анализ движения основных фондов

Большое значение в процессе анализа основных средств промышленного предприятия имеет оценка движения и технического состояния основных фондов.

Данные о наличии, износе и движении основных средств, служат основным источником информации для оценки производственного потенциала организации.

Анализ движения основных фондов проводится на основе расчета следующих показателей:

  1. коэффициент выбытия, определяемый как частное от деления стоимости выбывших основных средств за период и стоимости основных средств на начало года;
  2. коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в их общей стоимости на конец года;
  3. коэффициент прироста  основных средств, рассчитываемый как соотношение суммы прироста основных фондов за период и стоимости их на начало года;
  4. коэффициент компенсации выбытия, рассчитываемый как частное от деления стоимости выбывших основных фондов и стоимости введенных основных средств5.

Таблица 1.3.

Анализ движения основных фондов

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

Темп роста

Наличие основных средств на начало года, тыс.руб.

62 720

75 080

12 360

19,71%

Поступление основных средств, тыс.руб.

5 220

3 410

-1 810

-34,67%

Выбытие основных средств, тыс.руб.

3 660

2 870

-790

-21,58%

Наличие на конец года основных средств, тыс.руб.

64 280

75 620

11 340

17,64%

Коэффициент выбытия:

 

- всех основных средств

5,84%

3,82%

-2,01%

х

Коэффициент обновления:

 

- всех основных средств

8,12%

4,51%

-3,61%

х

Коэффициент прироста:

 

- всех основных средств

29,89%

15,84%

-14,05%

х

Коэффициент компенсации:

 

- всех основных средств

70,11%

84,16%

14,05%

х

Анализ данных таблицы показал, что уровень показателей движения основных фондов существенно отличается по годам.

Так интенсивность выбытия основных фондов сократилась на 2,01%. Это свидетельствует о сокращении выбытия основных фондов по причине износа.

Анализ интенсивности обновления основных фондов показал, что на предприятии сократилось обновление основных фондов.

Таким образом, структура движения основных средств такова, что подавляющая часть вновь поступивших основных фондов идёт лишь на замену отработавших средств.

При анализе технического состояния основных средств, проверяется обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта, разработанной и утвержденной в организации с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Анализ состояния основных фондов

При анализе технического состояния основных средств, проверяется обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта, разработанной и утвержденной в организации с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.

Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности и износа:

  1. коэффициент износа, показывает долю начисленного износа в первоначальной стоимости основных фондов на соответствующую дату;
  2. коэффициент годности, определяется как частное от деления остаточной стоимости основных фондов и первоначальной стоимости основных фондов6.

Таблица 1.4.

Анализ технического состояния основных средств

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

Темп роста

Наличие на начало года, тыс.руб.

62 720

75 080

12 360

19,71%

Сумма износа на конец года, тыс.руб.

21 212

31 004

9 792

46,16%

Коэффициент износа

 

На конец года

0,338

0,413

0,075

х

Коэффициент годности

 

На конец года

0,662

0,587

-0,075

х

Согласно данным таблицы коэффициент износа увеличился, а это значит: чем он выше, тем хуже состояние основных средств, то есть повышается физический износ основных средств, что, в свою очередь, оказывает влияние на коэффициент годности.

Возрастание коэффициента износа и снижение показателя коэффициента годности обусловлены следующими факторами:

  1. использование метода начисления амортизации по данным бухгалтерского учета;
  2. приобретение основных средств, бывших в употреблении, от других организаций с высоким уровнем износа;
  3. заниженные темпы обновления основных средств;
  4. невыполнение мероприятий по вводу в действие основных средств, их реконструкции и модернизации.

В процессе анализа состояния основных средств предприятия оценивается также и выполнение плана по внедрению новой техники вводу в действие новых объектов, ремонту и модернизации основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа основные средства группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, от 5-10, от 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования. В некоторых случаях возможна оценка сроков службы основных фондов по сравнению с технической документацией, с целью определения пригодности имеющихся основных фондов к использованию.

На все группы объектов основных средств амортизация начисляется линейным способом7.


Использование трудовых ресурсов

Анализ динамики и структуры трудовых ресурсов

Изменение численности работников предприятия по годам рассматриваемого периода может быть вызвано изменением объема выпускаемой продукции (выполняемых работ),  структуры производства, совершенствованием технологии, внедрением новой более прогрессивной техники, совершенствованием организации труда на предприятии и другими факторами. 

При наличии отклонений в численности работников необходимо определить факторы, под влиянием которых произошли эти отклонения.

Движение персонала оказывает влияние на его структуру. Анализ структуры персонала может проводиться по многим качественным параметрам: полу, возрасту, стажу работы, квалификационному уровню и т.п.

Изменение структуры персонала по категориям работников оказывает влияние на производительность труда и расходы на заработную плату8.

Таблица 2.1.

Анализ динамики трудовых ресурсов

Наименование показателей

Базисный период

Отчетный период

Отклонение

Темп роста

Среднесписочная численность работников, всего, в том числе

1430

1540

110

7,7%

рабочие

1325

1427

102

7,7%

руководители

60

59

-1

-1,7%

специалисты

37

48

11

29,7%

служащие

8

8

0

0,0%

Согласно данным таблицы за анализируемый период среднесписочная численность работников увеличилась на 7,7%, в основном за счёт рабочих, которые и составляют основную часть численности работников предприятия. Относительный рост специалистов составил 29,7%. Также произошло сокращение руководителей на 1,7%.

Таблица 2.2.

Анализ структуры трудовых ресурсов

Наименование показателей

Численность работников, чел.

Структура (удельный вес)

Изменение

 

Базисный

Отчетный

Базисный

Отчетный

Абсолютное, чел

Удельн. вес

% к итогу

рабочие

1325

1427

92,7%

92,5%

102

-0,12%

91,07%

руководители

60

59

4,2%

3,8%

-1

-0,37%

-0,89%

специалисты

37

48

2,6%

3,1%

11

0,53%

9,82%

служащие

8

8

0,6%

0,5%

0

-0,04%

0,00%

Всего

1430

1542

100,0%

100,0%

112

0,0%

х

Численное увеличение рабочих и специалистов привело к изменениям в структуре трудовых ресурсов. Так сократилась доля рабочих, руководителей и служащих на 0,12%, 0,37% и 0,04% соответственно, в то время как доля специалистов увеличилась на 0,53%.

Рисунок 2.1. Структура трудовых ресурсов

Анализ движения трудовых ресурсов

Трудовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность работников самых различных квалификационных уровней, которые работают на предприятии и внесены в его списочный состав.

При этом обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их рациональное использование относят к ключевым факторам успешной работы предприятия.

Анализ движения трудовых ресурсов предполагает изучение перемещений персонала, происходящих в структуре трудовых ресурсов и отражающихся на результатах работы всего предприятия.

Анализ движения трудовых ресурсов предполагает изучение списочной численности работников, связанной с увольнением работников и принятием на работу новых сотрудников.

Данные по сотрудникам предприятия изучаются в целом, по категориям и по группам персонала, при этом используются следующие показатели учета кадров:

  1. коэффициент оборота кадров по приему;
  2. коэффициент оборота кадров при убытии;
  3. коэффициент текучести кадров;
  4. коэффициент постоянства кадров на предприятии;
  5. коэффициент замещения сотрудников.

Для расчета каждого из коэффициентов по движению трудовых ресурсов на предприятии, используется среднесписочная численность сотрудников за изучаемый период. При этом среднесписочная численность сотрудников рассчитывается как число дней, отработанных всеми сотрудниками за период, на количество дней в периоде9.

Таблица 2.3.

Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

Поступило работников, чел.

5

7

2

Выбыло работников, чел.

20

15

-5

Среднесписочная численность работающих

1430

1540

110

Коэффициент оборота по приёму

0,003

0,005

0,001

Коэффициент оборота по выбытию

0,014

0,010

-0,004

Коэффициент текучести кадров

0,010

0,008

-0,003

Коэффициент постоянства персонала

1,003

1,003

-0,001

Увеличение коэффициента оборота по приёму свидетельствует об увеличении количества вновь принятых сотрудников. При этом сокращение коэффициента текучести кадров свидетельствует о сокращении числа выбывших сотрудников. Однако следует отметить, что темпы роста выбытия выше темпов роста поступления сотрудников, что свидетельствует о неблагоприятной кадровой политики на предприятии и о том, что в будущем может возникнуть проблемы с персоналом.

Анализ показателей производительности труда

Таблица 2.4.

Анализ показателей производительности труда

Наименование показателей

Базисный период

Отчетный период

Отклонение

Абсолютное

Относительное

1. Объём производства продукции

88 480

95 060

6 580

107,44%

2. Среднесписочная численность

1430

1540

110

107,69%

    в том числе рабочих

1325

1427

102

107,70%

3. Удельный вес рабочих в общей численности работников    

92,66%

92,66%

0

100,01%

4. Отработано  дней одним рабочим за год (Д)

280

272

-8

97,14%

5. Средняя продолжительность рабочего дня (ч)

8

8

0

101,27%

6. Общее количество отработанного времени, (ФРВ)   всего

3163160

3351040

187 880

105,94%

одним рабочим

2212

2176

-36

98,37%

7. Среднегодовая выработка одним рабочим  стр.1 : стр.2(раб)

61,87

61,73

-0,15

99,76%

8. Среднедневная выработка  одним рабочим ()      стр.7 : стр. 4

0,221

0,227

0,006

102,70%

9. Среднечасовая выработка одним рабочим ()     стр. 8 : стр. 5

0,028

0,028

0,000

101,41%

Анализ трудоёмкости продукции

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана.  Внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда, увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины, ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии10.

Таблица 2.5.

Анализ трудоемкости продукции

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Темп роста

1. Объем выпуска продукции, тыс. руб.

88480

95060

6580

107%

2. Общее число отработанных всеми рабочими, чел. – час.

3163160

3351040

187880

106%

3. Затраты труда на 1 тыс.руб. продукции, час., (п. 2 / п.1)

35,750

35,252

-0,498

99%

4. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб/ час. (п. 1 / п.2)

0,0280

0,0284

0,000

101%

Данные таблицы свидетельствуют о том, что удельная трудоемкость сократилась по сравнению с прошлым годом на 1%.

За счет этого фактора был в основном обеспечен рост среднечасовой выработки, который зависит от уровня трудовых затрат и степени выполнения норм.

Анализ фонда заработной платы по категориям работников

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции11.

Таблица 2.6.

Анализ использования средств на оплату труда

Показатель

Базисный период

Отчетный период

Отклонение

Темп роста

1. Объем произведенной продукции, руб. в действовавших ценах

24175

19965

-4210

83%

2. Средняя списочная численность персонала основной деятельности, чел.

1430

1543

113

108%

3. Средняя трудоемкость единицы продукции, чел./ руб.

0,0592

0,0773

0,0181

131%

4. Постоянная часть фонда оплаты труда, руб.

6950

10473

3523

151%

5. Средняя годовая оплата труда одного списочного работника персонала основной деятельности, руб.

4,86

6,79

1,93

140%

Экономическая модель для исследования: Y = X1*X2*X3*X4

Воспользовавшись записью исходной модели, получим для базисного года:

1.15 * 4.86 * 0.0592 * 24175 = 7992.5 рублей


для отчетного года:

1.15 * 6.767 * 0.0773 * 19965 = 12008.3 рублей

Используя приведенные в таблице данные, можно теперь сделать следующие выводы:

1. под влиянием изменения всех включенных в исходную модель факторов общая величина издержек связанных с потреблением живого труда и подлежащих включению в издержки производства увеличилась в отчетном году:

12008.3 - 7992.5 = 4015.8 рублей

2. это общее изменение может быть следующим образом распреде-лено на величины, характеризующие влияние изменений отдельных факторов, включенных в модель:

а) влияние снижения коэффициента нарастания затрат связанных с использованием живого труда в связи с применением нормативов начислений на фонд оплаты труда составляет:

(1.15 - 1.15) * 6.767 * 0.0773 * 19965 = 0 рублей

б) влияние увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работника основной деятельности привело к росту общей суммы издержек производства связанных с использованием живого труда на:

1.15 * (6.767 - 4.86) * 0.0773 * 19965 = 3384.225 рублей

в) влияние роста трудоемкости единицы продукции привело к росту издержек связанных с потреблением в производстве живого труда:

1.15 * 4.86 * (0.0773 - 0.0592) * 19965 = 2023.444 рублей

г) влияние снижения стоимости произведенной продукции (оно в расчетах принято в действующих ценах так как оплата труда определена в фактических размерах как и начисления на нее) привело к снижению издержек связанных с применением живого труда в из общей величине:

1.15 * 4.86 * 0.0592 * (19965 - 24175) = -1391.869 рублей

Сумма оценок факторных влияний совпадает с общим изменением результативного показателя - общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда. Действительно,

0 + 3384.225 + 2023.444 - 1391.869 = 4015.8 рублей

Следовательно все учтенные моделью факторы повлияли на снижение экономической эффективности использования в производстве затрат живого труда.

Перейдем к показателю удельных затрат, связанных с использованием живого труда в расчете на единицу продукции.

Для этого достаточно общие суммы увеличения затрат входящие в издержки производства под влиянием изменения каждого из факторов, кроме изменения объема продукции разделить на стоимость продукции в отчетном периоде (28000 рублей)

В результате такого расчета получим: 10.135 + 16.951 + 0 = 27.086 коп. на 1 рубль  стоимости продукции.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.

Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом:

Iзп = ЗПф / ЗПпл = 10442 / 6950 = 1.502

ЗПф., ЗПпл.- соответственно фактическая и плановая средняя заработная плата.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iпр.тр. = ПТф / ПТпл = (1 / 0.0773) / (1 / 0.0592) = 0.765

ПТф., ПТпл. - соответственно фактическая и плановая производительность труда (трудоемкость - обратная величина производительности труда).

Коэффициент опережения (Копр.) равен:

Копр. = Iпр.тр. / Iзп. = 0.765 / 1.502 = 0.509

В данном случае рост заработной платы опережает рост производительности труда, что является негативным фактором

Экономия (-Э) или перерасход (+Э) фонда заработной платы рассчитывается по формуле:

± Э = ФЗПф.* (Iзп. -Iпр.тр.) / I зп.

В данном случае имеется перерасход ФЗП в размере 5891.059 рублей / 12008.3 * (1.502 - 0.765) / 1.502

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги(Iц) : Iзп = ЗП1 / (ЗП0 *Iц)


Анализ производства и реализации продукции

Анализ остатков нереализованной продукции

Остатки нереализованной продукции включают в себя:

- остатки готовой продукции на складе;

- товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

- товары отгруженные, но не оплаченные в срок.

Возможными причинами увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции являются:

1) выпуск продукции, не пользующейся спросом;

2) транспортные затруднения, отсутствие тары;

3) неритмичная работа предприятия;

4) изменение сроков нахождения документов на оплату продукции в пути;

5) какие-либо причины задержки оплаты продукции покупателем.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции.

В ряде случаев разница между объемом выпускаемой и реализованной продукции может образовываться в результате. Излишки и недостачи продукции, выявленные в отчетном году, следует также отразить в балансе товарной продукции12.

Таблица 3.1.

Анализ реализации продукции

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение

Темп роста

Темп прироста

Объем производства продукции

88 480

95 060

6 580

107,4%

7,44%

Объем реализации продукции

89 560

92 480

2 920

103,3%

3,26%

Объём нереализованной продукции

34 175

21 065

-13 110

61,6%

-38,36%

Согласно данным таблицы сокращение показателя объёма нереализованной продукции свидетельствует о благоприятной ассортиментной политики предприятия и о выпуске продукции, пользующейся спросом.

Анализ ассортимента реализованной продукции

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.

Анализ производства и реализации традиционно начинается с изучения объема и ассортимента продукции13.

Таблица 3.2.

Наименование товарной группы

Базисный

Отчётный

Отклонение

Темп роста, %

 

уд. вес

 

уд. вес

абс.

относ.

изделие А

19 682

22,24%

25 110

26,41%

5428

127,58%

27,58%

изделие Б

50 433

57,00%

56 831

59,78%

6398

112,69%

12,69%

изделие В

18 365

20,76%

13 119

13,80%

-5246

71,43%

-28,57%

Итого

88480

100,0%

95060

100,0%

6580

107,44%

7,4%

Анализ ассортимента реализованной продукции

За анализируемый период увеличилась реализация всех видов продукции на 7,4% неравномерно.

В структуре продукции предприятия в отчётном периоде наибольший удельный вес принадлежит изделию Б, наименьший – изделию В.

Рисунок 3.1. Структура продукции предприятия

При этом за анализируемый период в структуре продукции произошли изменения за счёт неравномерно прироста. Так, Сократилась доля изделия В на 28,57% и увеличилась доля изделий А и Б на 27,58% и 12,69% соответственно.


Анализ затрат на производстве

Анализ динамики и структуры затрат по статьям калькуляции

Структура затрат по экономическим элементам имеет отраслевую специфику. На динамику затрат оказывает влияние структура затрат по экономическим элементам.

На динамику затрат по экономическим элементам оказывают влияние объем  и структура выпускаемой продукции (выполняемых работ), нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, обеспеченность предприятия машинами, механизмами и оборудованием,  стоимость потребляемых производственных ресурсов.

Анализ влияния факторов на изменение затрат предприятия производится по экономическим элементам и по общей сумме затрат.

На промышленных предприятиях и в строительстве наибольший удельный вес в себестоимости приходится на сырье и материалы. Общая сумма затрат на материалы зависит от объема производства, средней нормы расходы материалов на выпуск единицы продукции (материалоемкости) и цены на потребляемые материальные ценности.

Таблица 4.1.

Анализ динамики и структуры затрат по статьям калькуляции

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

Темп роста

 

 

 

 

1.3атраты предприятия на производство товарной продукции за год всего тыс. руб, в т.ч.

73438,4

100%

77949,2

100%

4510,8

106%

1.1.Сырье и материалы

32344,84

44,0%

34700,82

44,5%

2355,98

107%

1.2.Топливо и энергия

11613,21

15,8%

11148,2

14,3%

-465,01

96%

1.3.Заработная плата

6950

9,5%

10442

13,4%

3492

150%

1.4.Отчисления на соцстрахование

2474,2

3,4%

3717,35

4,8%

1243,15

150%

1.5.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

7264,55

9,9%

7100,55

9,1%

-164

98%

1.6.Общепроизводственные расходы

5504,2

7,5%

5397,4

6,9%

-106,8

98%

1.7.Общехозяйственные расходы

4429,41

6,0%

3992,08

5,1%

-437,33

90%

1.8.Прочие производственные расходы

2857,99

3,9%

1450,8

1,9%

-1407,19

51%

За рассматриваемый период затраты на производство увеличились на 6% за счёт роста затрат на сырьё и производство, отчислений на соцстрахование и заработную плату. Темпы сокращения других затрат оказались значительно ниже, что и привело к общему увеличению расходов.

Рисунок 4.1. Затраты на производство

В структуре затрат на производство в отчётном году наибольший удельный вес принадлежит расходом на сырьё и материалы – 44,5%, а также затратам на топливо и энергию – 14,3% и на заработную плату – 13,4%. Общий удельный вес других затрат составил – 27,8%.

Анализ затрат на производство по видам продукции

Таблица 4.2.

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

Темп роста

кол-во

уд. вес

кол-во

уд. вес

2.1.Изделие А

15689,3

21,4%

18125,9

23,3%

2436,6

116%

2.2.Изделие Б

41698,3

56,8%

45790,3

58,7%

4092

110%

2.3.Изделие В

16050,8

21,9%

14033

18,0%

-2017,8

87%

Анализ затрат на производство по видам продукции

Как и следовало ожидать, увеличение объёма производства продукции привело к увеличению затрат на их производство. Следует отметить, что  затраты на производство изделия В сократились на 13%, в то время, как затраты на производство изделий А и Б увеличились соответственно на 16% и 10%.

Рисунок 4.2. Анализ затрат на производство по видам продукции

В структуре затрат на производство изделий наибольший удельный вес составляет изделие Б – 58,7%. При этом, затраты на производство изделий А и В составляют менее 50%.

Анализ эффективности производства

Для характеристики эффективности производства используется ряд частных показателей, с помощью которых измеряется результативность применения отдельных видов ресурсов, среди которых следует выделить следующие:

1. Производительность труда = результат / затраты живого труда (это прямой показатель)

Обратная величина есть трудоёмкость продукции:

Трудоёмкость = затраты времени / результат

2. Материалоотдача = результат / затраты материалов

Обратная этой величина есть материалоёмкость:

Материалоёмкость = затраты материалов / результат

3. Фондоотдача = результат / использованные фонды (капитал)

Обратная величина – Фондоёмкость = стоимость использованных основных фондов / результат.

Как на микроуровне, так и на макроуровне особое значение имеют показатели фондоотдачи (фондоемкости), так как важно не только иметь производственный потенциал, но и эффективно его использовать. В последние годы в связи с инфляцией важнейшее значение приобрела проблема материалоемкости и энергоемкости14.

Производительность труда, качество продукции, ее материалоёмкость и фондоёмкость выступают основными слагаемыми эффективности производства. В условиях жесткой конкуренции в оценке эффективности производства возрастает значение конкурентоспособности, которая определяется рядом показателей, среди которых особое место занимают цена и качество продукции. В этой связи  и на микроуровне, и на макроуровне важным показателем эффективности производства выступает улучшение качества продукции. Но на отдельных этапах и в определенных конкретных ситуациях динамика тех или иных слагаемых эффективности и общая ее направленность могут быть различными. Так, повышение качества продукции часто бывает связано с применением более дорогостоящих материалов, увеличением трудовых затрат на единицу продукции.

Снижение затрат живого труда и текущих материальных затрат во многих случаях достигается большими вложениями в основные фонды и может сопровождаться падением фондоотдачи и т.д. Поэтому ограничиваться использованием отдельных показателей эффективности производства нельзя. Нужен общий, интегральный показатель. Он может быть выражен, например, рентабельностью продукции, которую можно определить следующей формулой:

ЭП = ЧП/(Т+М+ УФ),

где ЭП — эффективность производства;

ЧП — чистый продукт с учётом его состава и качества;

Т — затраты живого труда;

М — текущие затраты овеществленного труда;

Ф — единовременные вложения в производственные фонды;

У — коэффициент приведения к единой размерности, позволяющий суммировать затраты и вложения.

В условиях рыночного хозяйства это соотношение принимает, прежде всего, денежное выражение. Переход к рыночным отношениям и экономическим методам управления усиливает воздействие на повышение экономической эффективности таких рычагов и стимулов, как экономические нормативы, соотношение спроса, предложения и цены, кредит, система налогообложения.

Социальная эффективность — это соответствие результатов хозяйственной деятельности социальным целям общества. Она выражает степень удовлетворения всей совокупности потребностей. При характеристике социально-экономической эффективности на уровне общества следует обратить внимание на широко используемое в западной экономической литературе понятие «Парето-эффективностъ». Итальянский экономист и социолог В. Парето определил эффективность как состояние, при котором невозможно увеличить степень удовлетворения потребностей хотя бы одного человека, не ухудшая при этом положение другого члена общества. Оптимум Парето-эффективности достигается тогда, когда изменения в производстве не вызывают ухудшения положения хотя бы одного человека, но улучшают положение всех членов общества.

Социальная эффективность связана с уровнем жизни населения, содержанием и условиями труда, состоянием среды обитания человека, масштабами свободного времени. Она предполагает усиление социальной ориентации экономического роста. Недопустимо увеличение масштабов производства за счет ухудшения условий труда, нанесения ущерба окружающей среде, снижения других показателей жизнедеятельности человека.

Экономическая и социальная эффективность неразрывно связаны. Рост экономической эффективности служит основой достижения высоких социальных результатов. В свою очередь без социальных достижений невозможно решение экономических задач. Степень разрешенности социальных проблем (отношение к труду, моральный климат и т.п.) нередко оказывает определяющее воздействие на динамику экономической эффективности производства.

Эффективность производства также находит свое отражение в достижении соответствия его результатов общественным потребностям. Речь идет о главной макроэкономической пропорции — равенстве совокупного спроса и совокупного предложения15.

В условиях перехода к рыночной экономике возрастает связь экономических показателей эффективности с социальными. Чем выше экономические результаты, тем выше должны быть социальные, и наоборот.

Социальные результаты выражаются следующими показателями:

  1. повышение уровня жизни — рост оплаты труда, реальных доходов, обеспечение жильем, уровень медицинского обслуживания, общеобразовательный и профессиональный уровень работников;
  2.  масштабами свободного времени и рациональности его использования; условиями труда — сокращение травматизма, текучесть кадров, занятость населения;
  3. состоянием экологии и влияние производства на экологическую обстановку в стране (регионе).

Существуют следующие пути повышения эффективности общественного производства:

  1. освоение достижений новейшего этапа научно-технической революции и совершенствование на этой основе средств производства, повышение их отдачи;
  2. реализация форм и методов научной организации труда на предприятиях (повышение квалификации работников, совершенствование разделения и кооперации труда, рационализация трудовых процессов, нормирование труда);
  3. внедрение рациональной системы специализации и кооперирования производства; развитие инициативы и самостоятельности трудовых коллективов; осуществление структурной и организационной перестройка национальной экономики;
  4.  совершенствование хозяйственного механизма, системы и методов управления;
  5.  совершенствование стимулирования труда, усиление мотивации труда, укрепление трудовой и технологической дисциплины;
  6.  использование преимуществ международного разделения труда16.

Таблица 4.3.

Анализ эффективности производства

Показатели

Базисный

Отчётный

Отклонение

абсолютное

относительное, %

Производительность труда

61,87

61,73

-0,15

99,76%

Средняя заработная плата

4,86

6,78

1,92

139,51%

Зарплатаотдача

12,73

9,10

-3,63

71,51%

Материалоотдача

1,20

1,22

0,01

101,22%

Фондоотдача

1,42

1,26

-0,16

88,91%

Фондовооруженность

43,53

48,84

5,31

112,20%

Трудоемкость

0,0162

0,0162

0,0000

100,24%

Зарплатоемкость

0,08

0,11

0,03

139,84%

Материалоемкость

0,83

0,82

-0,01

98,80%

Фондоемкость

0,704

0,791

0,088

112,47%

За анализируемый период производительность труда на 1 работника сократилась на 0,24%, а средняя заработная плата возросла на 39,51%. В данном случае прослеживается опережение темпов роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда. Это можно объяснить инфляционными процессами. На фоне того, что темпы роста фонда оплаты труда опережают темпы роста товарной продукции, мы видим снижение зарплатоотдачи на 28,49% и рост зарплатоемкости на 39,84%.

Увеличение численности персонала привело к росту фондовооруженности на 12,20%, а рост фондоемкости на 12,47 привел к снижению фондоотдачи на 11,09%.


Заключение

Целью работы было закрепление навыков проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности на основе предложенных данных.

В первой части работы был проведён анализ финансовой деятельности предприятия, который состоял из анализа динамики, структуры и движения основных производственных фондов, а также их состояния. В результате анализа было выявлено, что общая стоимость основных производственных фондов увеличилась в отчётном году на 20,84%, что составило 12 970 тыс. рублей. За анализируемый период существенных изменений в структуре основных производственных фондов не произошло. Структура движения основных средств такова, что подавляющая часть вновь поступивших основных фондов идёт лишь на замену отработавших средств. Анализ состояния основных фондов показал высокий коэффициент износа.

Во второй части работы был проведён анализ динамики и структуры трудовых ресурсов и их движения, а также анализ производительности труда, трудоёмкоси и анализ фонда заработной платы. Согласно проведённому анализу предприятие относится к производственным, поскольку в структуре трудовых ресурсов более 90% принадлежит рабочим. Сокращение показателя текучести кадров свидетельствует о благоприятной кадровой политике на предприятии. Следует отметить, что не смотря на рост численности рабочих, средняя выработка за анализируемый период сократилась, что является неблагоприятным фактором на фоне роста производства продукции, что привело к росту трудоёмкости продукции.

В третьей части работы был проведён анализ производства и реализации продукции, который показал, что сокращение показателя объёма нереализованной продукции свидетельствует о благоприятной ассортиментной политики предприятия и о выпуске продукции, пользующейся спросом.

В чётвертой части работы был проведён анализ затрат на производство. За рассматриваемый период затраты на производство увеличились на 6% за счёт роста затрат на сырьё и производство, отчислений на соцстрахование и заработную плату. Темпы сокращения других затрат ниже оказались значительно ниже, что и привело к общему увеличению расходов

В структуре затрат на производство в отчётном году наибольший удельный вес принадлежит расходам на сырьё и материалы – 44,5%, а также затратам на топливо и энергию – 14,3% и на заработную плату – 13,4%. Общий удельный вес других затрат составил – 27,8%.


Список используемой литературы

  1. Артеменко В.Г. и др. Финансовый анализ / Артеменко В.Г., Беллендир М.В. - М.: Дело и сервис, 2009. – 169 с.
  2. Быкадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие / В.Л. Быкадоров, П.Д. Алексеев и др. – М.: ПРИОР, 2009. – 214 с.
  3. Войтов А.Г. Эффективность труда и хозяйственной деятельности. Методология измерения и оценки: учеб. пособие / А.Г. Войтов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 232с.
  4. Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Мн.: Современная школа, 2008. – 944с.
  5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 218 с.
  6. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис, 2010. – 576с.
  7. Крылов Э.И. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и расходов на оплату труда: учеб. пособие / Э.И. Крылов. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 272с.
  8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. -2-е изд. - / Г.В. Савицкая. – М.: Инфа-М, 2008. – 400с.
  9. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, ЕФ. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжкова.- 6-е изд.,стер.- М.: Кнорус, 2010.- 432с.
  10. Хайруллин А.Г. Управление экономическими результатами деятельности организации // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – 10(67). – С. 23.
  11. Черемушкин С. Оценка экономического состояния компании на основе денежных коэффициентов // Экономический менеджмент. – 2009. - №5. – С. 7-10.
  12. Яковлева И.Н. Денежные потоки компании: особенности управления// Справочник экономиста. 2010. №3.

Приложения

3 Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2008. Стр.26

4 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. –2-е изд. – / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2008. – 425с.- стр.105

5 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. –2-е изд. – / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2008. – 425с.- стр.156

6 Войтов А.Г. Эффективность труда и хозяйственной деятельности. Методология измерения и оценки: учеб. пособие / А.Г. Войтов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 232с. –стр. 152.

7 Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис, 2010. – 576с. – стр. 216

8 Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Мн.: Современная школа, 2008. – 944с. – стр.345

9 Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Мн.: Современная школа, 2008. – 944с. – стр.352

10 Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Мн.: Современная школа, 2008. – 944с. – стр.386

11 Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис, 2010. – 576с. – стр. 285

12 Елисеева Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Мн.: Современная школа, 2008. – 944с. – стр.420

13 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. –2-е изд. – / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2008. – 425с.- стр.145

14 Войтов А.Г. Эффективность труда и хозяйственной деятельности. Методология измерения и оценки [Текст] : учеб. пособие / А.Г. Войтов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 232с.- стр.204

15 Яковлева И.Н. Денежные потоки компании: особенности управления// Справочник экономиста. 2010. №3.

16 Быкадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие / В.Л. Быкадоров, П.Д. Алексеев и др. – М.: ПРИОР, 2009. – 214 с.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

41631. Сервисное программное обеспечение и технологии MS Windows 1022.47 KB
  Вывод приобретел практические навыков при работе с сервисным программным обеспечением, изучение технологий обмена данными в операционной системе MS Windows
41632. ЧИСЕЛЬНЕ ІНТЕГРУВАННЯ ФУНКЦІЙ 55.64 KB
  Хід роботи: Згідно з варіантом одержати значення визначеного інтегралу методами прямокутників трапецій і парабол. Для наближеного інтегрування використаємо формулу трапецій і формулу Сімпсона Формула трапецій: b ∫fxdx=hffb 2fx1 fx2 fxn1 b Формула Сімпсона: ∫fxdx=h 3[f4fx12fx24fx3 2fx4...
41633. Базовый логический элемент И-НЕ на КМДП-транзисторах 163.93 KB
  Его можно переводить в открытое состояние подавая управляющее напряжение большее чем максимальное входное положительное напряжение причем и в таком режиме работы ток затвора будет равен нулю.
41634. Обчислення визначників. Розв’язування систем лінійних алгебраїчних рівнянь методом Крамера 239.53 KB
  Розв’язування систем лінійних алгебраїчних рівнянь методом Крамера Виконала: студентка ІГСН групи ДК – 11 Бойчук Оксана Перевірила: Ярка Уляна Борисівна м. В даному випадку матриця коефіцієнтів А і вектор вільних членів b мають вигляд: А= b= Рис. Розв’язування систем лінійних алгебраїчних рівнянь методом Крамера Виконала: студентка ІГСН групи ДК – 11 Бойчук Оксана Перевірила: Ярка Уляна Борисівна м....
41635. ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ 707.68 KB
  Наименование хозяйственных средств Сумма руб. Наименование источников хозяйственных средств Сумма руб. № п п Наименование хозяйственных средств Сумма руб. № п п Наименование источника хозяйственных средств Сумма руб.
41636. Попередні обчислення в тріангуляції 1.68 MB
  Попередні обчислення в тріангуляції Загальні відомості Перед початком зрівнювання тріангуляції необхідно виміряні та зрівняні на станціях напрямки зприести до центрів знаків редукувати їх на рефернцеліпсоїд а потім на площину в проекції ГауссаКрюгера. Попереднє вирішення трикутників та обчислення сферичних надлишків Для того щоб обчислити поправки у виміряні напрямки за центрування теодоліта та редукції візирних цілей необхідно знайти спочатку довжини сторін трикутників. Довжини сторін обчислюють до цілого міліметра: Сферичний надлишок...
41637. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА ВЯЗКОСТИ ЖИДКОСТИ МЕТОДОМ СТОКСА 76.01 KB
  2 используемая для определения коэффициента вязкости жидкости по методу Стокса представляет собой два стеклянных цилиндрических сосуда 1 наполненных жидкостью различной вязкости в данной работе определяется вязкость только одной жидкости; уровень поверхности жидкости обозначен цифрой 2. Пинцетом аккуратно опускают в сосуд с глицерином маленький шарик по оси симметрии сосуда плотность шарика больше плотности жидкости. Расстояние между поверхностью жидкости 2 и верхним указателем 3 подбирают так чтобы на этом участке скорость шарика...
41638. Процессы крепления и поддержания капитальных и подготовительных горных выработок. Анкерная крепь 230.72 KB
  Шахтный ствол горнодобывающего предприятия является ключевым элементов, от исправного состояния которого зависит эксплуатация всего предприятия. Поэтому состоянию крепи шахтных стволов, их техническому обслуживанию, а также проведению современного качественного ремонта, должно уделяться особое внимание.
41639. Архитектура микропроцессоров 42.81 KB
  Команда осуществляет изменение содержания определенного регистра или передачу содержимого определенного регистра в другой регистр. Команда работает с определенными ячейками памяти или регистрами называемыми операндами команд содержимое которых при выполнении команды читается и или записывается. Основной формат кодирования команд Ассемблера на примере IBM имеет следующий вид: [метка] команда [операнды]. Команда MOV с однобайтовым непосредственным операндом.