87303

Податкова система США

Лекция

Международные отношения

Види та структура податків США Основними видами податків є: Прибутковий податок за рахунок якого формуються більше 40 доходів федерального бюджету і приблизно така ж частка податкових доходів штатів; Відрахування до фондів соціального страхування які в рівних частках роблять наймач юридична...

Русский

2015-04-18

32.71 KB

56 чел.

Тема 11 Податкова система США

План

1. Характерні риси податкової системи США.

2. Види та структура податків США.

3.Система федеральних податків.

4. Система штатних і місцевих податків.

1. Характерні риси податкової системи США

  1.  Бюджетнеий устрій американської федерації регламентується Конституцією США, прийнятої в 1787 році.
  2.  Бюджетний устрій США є федеративною і складається з трьох рівнів:

1.Федеральний бюджет;

2.Бюджети 50 штатів-членів федерації;

3.Бюджетів 12,7 тис. адміністративних, господарсько-підприємницьких, культурно-просвітницьких та інших місцевих підрозділів (графств, муніципалітетів,тауншипов і т.п.).

Бюджетна система США складається з федерального бюджету, бюджетів штатів та бюджетів муніципалітетів. В даний час налічується 50 штатів і близько 83тис. муніципальних утворень.

Конституція США наділяє власними податковими повноваженнями тільки федеральне і регіональні уряди, в той час як органи влади муніципалітетів отримують права щодо встановлення і збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. Відмінною рисою податкової системи США є те, що до бюджету кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, права щодо встановлення та адміністрування яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами.

  1.  Податкова система США складається з трьох рівнів, що відповідають трьом рівням влади:
  2.  - Верхнього , де збираються федеральні податки, що надходять до федерального бюджету; 
  3.  - Середнього (рівня штатів), де збираються податки і збори, що вводяться законами штатів, що надходять до бюджетів штатів; 
  4.  - Нижнього, де збираються податки, що вводяться органами місцевого самоврядування, що надходять до місцевих бюджетів. 

Права

Законодавчі органи штатів можуть вводити податки, що не суперечать федеральному законодавству.

Органи місцевого самоврядування мають право          стягувати податки, дозволені їм законами штатів. 

Сучасну податкову систему в США в цілому характеризують такі риси: 

1) прогресивний характер  оподаткування; 

2) дискретність податкових нарахувань - кожна більш висока ставка застосовується лише до строго певної частини оподатковуваного суми; 

3) регулярне зміна в законодавчому порядку діючих ставок оподаткування; 

4) універсальність оподаткування - при рівності сум доходу зазвичай діють однакові  податкові ставки; 

5) наявність великої кількості цільових знижок, пільг і виключень; 

6) відокремленість від податкових зборів до фондів соціального забезпечення; 

7) фіксований мінімальний рівень індивідуальних доходів, що не підлягає оподаткуванню. 

  Конституція США наділяє власними податковими повноваженнями тільки :

Федеральний і регіональні уряди, в той час як органи влади муніципалітетів отримують права щодо встановлення і збору податків у результаті їх делегування органами влади штатів. 

Відмінною рисою податкової системи США є те, що до бюджету кожного рівня зараховуються надходження лише тих податків, права щодо встановлення та адміністрування яких належать уряду цього рівня. Таким чином, в США відсутня практика, коли надходження від податків, які регулюються одним урядом, розподіляються між різними бюджетами

2. Види та структура податків США

Основними видами податків є:

  1.  Прибутковий податок, за рахунок якого формуються більше 40% доходів федерального бюджету і приблизно така ж частка податкових доходів штатів;
  2.  Відрахування до фондів соціального страхування, які в рівних частках роблять наймач (юридична особа – суб'єкт господарювання) та робочі (цей платіж населення складає більше 15% доходів федерального бюджету).

Шкала федеральних податків прогресивна, основний тягар лежить на багатих. При цьому широко визнані її дефекти, які спотворюють економічну активність. У той же час податки штатів і місцеві податки мають плоску або регресивну шкалу – в результаті під час рецесії фінансові кризи дають про себе знати саме на рівні окремих штатів.

Структура податкових надходжень в США, %

Рівень оподаткування

Прибутковий

податок з

фізичних осіб

Податок

з корпорацій

Соціальне страхування

Акцизи

Податок на майно

Інші

Разом

Федеральний

50

6

34

8

-

2

100

Штати

21

6

27

37

1

9

100

Місцевий

4

1

6

14

71

4

100

Всі рівні

37

6

27

15

10

4

100

  1.  Особистий прибутковий податок – найбільше джерело доходів федерального бюджету. Справляється він з особистого доходу населення, включаючи дохід від індивідуального бізнесу. Прибутковий податок передбачає наявність неоподатковуваного мінімуму і певних знижок, а також різноманітних особистих витрат (наприклад, транспортні витрати, внески до благодійних фондів, витрати по догляду за дітьми, витрати на медичне обслуговування в певних межах та ін.) Ставки податку прогресивні, після реформи Клінтона вони складають для сімейних пар: при доході до 36,9 тис.дол-15%; 36,9-89,2тис.дол-28%; 89,2-140тис.дол.-31%; 140-250тис.дол-36%; понад 250тис.дол-39,6%.
  2.  Податки, що стягуються з фонду заробітної плати, - це внески до фонду соціального страхування. Дані податки є свого роду відрахуваннями, які дають право на отримання державних пенсій та виплат з непрацездатності. Завдяки тому, що системи платежів соціального страхування в США не є добровільними, то їх прийнято відносити більше до податків, ніж до страхових внесків. Вони стягуються як з роботодавців, так із працівників.
  3.  Податок на прибуток корпорацій – це податок на доходи акціонерних товариств. Широке поширення податок отримав після Другої світової війни. Обкладенню підлягає чистий прибуток, тобто валовий прибуток, зменшена на суму дозволених відрахувань і податкових пільг. Податок є прогресивним. Цей податок стягується східчасто, що має велике значення для малих і середніх підприємств з невисокими валовими доходами. Фірма платить 15% за перші 50тис. дооподатковуваного доходу, 25% за наступні 25тис.дол, 34% за наступні 25тис.дол, 39% за наступні 235тис.дол, і при перевищенні доходу 335тис.дол. фірма буде платити 34%.
  4.  Майнові податки стягуються з вартості рухомого і нерухомого майна (підприємств,будинків,  землі, цінних паперів). Платниками виступають фізичні та юридичні особи. Ставки податку зазвичай пропорційні і невеликі (від 1,6 до 3%).
  5.  Непрямі податки в США займають значно меншу частку в порівнянні з прямими. Серед непрямих податків перевага віддається податку з продажу акцизів. Акцизи вводяться на певні товари. На федеральному рівні – на алкогольні напої, на тютюнові вироби, телефонні переговори, авіаквитки та інших ПДВ у США не практикується, хоча в європейських державах він є основним джерелом доходів держави.

3. Система федеральних податків

Джерелами федеральних доходів є:

податок на доходи фізичних осіб

  податок на прибуток корпорацій

  податки соціального страхування, акцизи

  податки на майно і на дарування митні збори

Податок на доходи фізичних осіб дає майже половину всіх доходів і становить майже 10% ВНП.

Внесок податку на  прибуток корпорацій - 10% сукупних доходів.

Надходження від решти податків та інших різноманітних джерел, що включають прибуток Федеральної Резервної Системи, доповнюють баланс і становлять приблизно 1,5% ВНП. 

Платники індивідуального податку діляться на чотири категорії:

самотні фізичні особи;

подружні пари, які сплачують податки спільно;

члени сімей, які виплачують податок самостійно;

опікуна (голови домогосподарств).

Межа доходу для застосування

        максимальної ставки для всіх категорій платників єдина

        для мінімальної ставки  розрізняються.

У найбільш непривілейованому становищі знаходяться неодружені, що є ознакою певної демографічної політики, здійснюваної через фіскальні заходи.

Корпорації сплачують податок з отриманого прибутку відповідно до режиму оподаткування.

Об'єктом оподаткування є

валовий прибуток, що включає валовий дохід від реалізації товарів, послуг, дивіденди, інші доходи за вирахуванням передбачених законодавством витрат.

Звичайні витрати включають

зарплату, податки сплачені штату і місцевим органам влади, внески у фонди соціального страхування, рентні платежі, амортизацію, витрати на науково-дослідну роботу.

Податок на спадщину і дарування — податок на майно, яке переходить до спадкоємців (посмертний податок) і/або роздаровується при житті. Лише 2% громадян США підпадають під дію даного податку,оскільки встановлюється достатньо високій розмір неоподатковуваного мінімуму вартості майна, який щорічно переглядається.

Акцизи установлені на :

нафтопродукти, шини, знаряддя для мисливства та рибальства, транспортні та комунікаційні послуги.

В США на першому місці за своїм фіскальним   значенням знаходиться акциз на бензин. Акцизну  природу мають також природоохоронні збори, які входять у вартість хімічної та іншої продукції, що шкодить природі, руйнує озоновий шар.

4. Система штатних і місцевих податків

Основне джерело доходів бюджетів штатів:

податок з обороту і акцизи. Середня ставка по податку з обороту - 4%; ПДФО з населення - це додатковий дохід до федеральних 2-10%.

податок на прибуток корпорацій - додатковий до федерального. Його частка - 8% всіх доходів. Ставка 2-10%, у деяких штатах їх не виділяють, а йде як ПДХН з юридичних і фізичних осіб; решта - податки на дарування, майновий податок. 

На рівні штатів справляється також податок на ділову активність,який складається з двох частин: податку з річного обороту (ставки1-2,5%) і податку на фонд заробітної плати (1,6%).

На рівні штатів справляється також податок на ділову активність,який складається з двох частин: податку з річного обороту (ставки1-2,5%) і податку на фонд заробітної плати (1,6%).

Прибутковий податок з фізичних осіб стягується у 44 штатах за прогресивною шкалою за ставками від 10% до 35%.

Реальну автономію штатів відображає також порядок визначення оподатковуваного доходу та справляння індивідуального прибуткового податку, що кожен із штатівробить по-своєму. 

Податок на прибуток корпорацій стягується у 45 штатах за ставкамивід 2,3% до 11,5%. Крім податку на прибуток корпорації на рівні штатусплачують податок з валового прибутку за підсумками року.

Вагоме місце у податкових надходженнях штатів займають специфічні акцизи на алкоголь, сигарети, бензин.

Серед місцевих податків найбільш фіскальне значення має податок на нерухоме і рухоме майно.

 землю, будинки, будівлі та споруди різного призначення.

Ключова проблема оподаткування майна — облік та оцінка об'єктів податку. В більшості штатів вартість майна визначають спеціальні управління оцінки нерухомості один раз в два роки.

Ставки

Ставка податку на нерухоме майно (землю і будівлі) сягає 6,75%від 1/3 їх оціночної вартості, але в середньому по країні складає 1,4%.

Податок на готельне обслуговування справляється за ставкою 5% від вартості готельних послуг.

Податок на комунальні послуги—3% від їх вартості.

Податок на угоди з продажу нерухомості справляється за фіксованою ставкою 2 дол. 50 центів із кожної 1000 дол. продажної вартості майна.

Податок на транспортні засоби складається з декількох частин: збору за реєстрацію, ліцензії за право володіння, збору за паркування, збору за користування автомагістралями.


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

34395. Прогнозирование и планирование объема и структуры промышленного производства 33 KB
  На заключительном этапе формируются плановый объем и структура выпуска промышленной продукции с учетом спроса возможностей производства и обеспечения производственными ресурсами. Обосновывается и устанавливается заказ на поставку важнейших видов продукции для государственных нужд. Для прогнозирования спроса и объема производства конкретных видов продукции хорошие результаты дает метод Дельфи . Путем анкетного опроса группы ученых и специалистов по данной проблеме формируется информация по выпуску каждого вида продукции по годам которая...
34396. Сущность и содержание прогнозирования. Роль и характер прогнозов 44.5 KB
  Прогнозирование это процесс разработки прогноза построенный на вероятностном научно обоснованном суждении о перспективах развития объекта в будущем его возможном состоянии и альтернативных путях его достижения. Социальноэкономическое прогнозирование является способом предвидения представления о будущем обусловленном закономерностями общественного развития и действием разнообразных и разнонаправленных факторов в прогнозируемом периоде. В соответствии с Законом О государственном прогнозировании и программах социальноэкономического...
34397. Сущность планирования. Директивное, индикативное, стратегическое планирование, их характеристика 47 KB
  При формировании рыночных отношений в Республике Беларусь необходимо видение перспектив ее экономического и социального развития. Планирование это процесс принятия управленческого решения основанный на обработке исходной информации и включающий в себя определение и научную постановку целей средств и путей их достижения посредством сравнительной оценки альтернативных вариантов и выбора наиболее приемлемого из них в ожидаемых условиях развития. Суть планирования состоит не в разработке и доведении многочисленных показателей до...
34398. Предмет курса, его место в системе экономических наук 27 KB
  Пип наука изучающая экие теории и законы применительно к конкретным условиям производства их специфические проявления в важнейших процессах прва закономерностях темпов и пропорциях с тем чтобы в результате этого изучения с учетом достижений НТП передового опыта обосновать объемы темпы и пропорции общественного производства в целях наиболее эффективного развития экономики. Задача курса состоит в рассмотрении комплекса теоретических методологических организационных вопросов пип экономики на современном этапе. Теория пип является...
34399. Исторический аспект развития прогнозирования и планирования 26 KB
  Экономическая мысль совершая поиск путей становления системы планирования испытывала колебания вступала в противоборство допуская ошибки и избавляясь от них под влиянием реальных явлений хозяйственной жизни. Рассмотрим становление и совершенствование прогнозирования и планирования в бывшем СССР и развитых зарубежных странах. Первый долгосрочный план который представляет интерес с точки зрения общей методологии планирования это план ГОЭЛРО государственный план электрификации России разработанный в 1920 г.
34400. Развитие и особенности ПИП в зарубежных странах (США, Япония, Франция и др.) 45.5 KB
  Для США характерно стратегическое планирование суть которого состоит в выборе главных приоритетов развития национальной экономики ведущую роль в реализации которых играет государство. Основным источником займов на цели разработки и освоения новой технологии является Японский банк развития. Направления стратегического развития разрабатываются в виде целевых государственных программ и сопровождаются комплексом различных финансовых льгот и преференций стимулирующих их реализацию. Она представляет собой модель будущего развития экономики...
34401. Научные основы методологии прогнозирования и планирования 30.5 KB
  Вторая является основой планирования и прогнозирования в странах с рыночной экономикой. Методология прогнозирования и планирования развития экономики определяет основные принципы подходы и методы проведения прогнозных и плановых расчетов раскрывает и характеризует логику формирования прогнозов планов и их осуществления. Принципы это основополагающие правила прогнозирования и планирования т.
34402. Система показателей планов-прогнозов 30.5 KB
  Нормативы показатели в относительном выражении. Лимиты ресурсные показатели представляющие предельно допустимую величину затрат ресурса для достижения установленных конечных результатов. Основными блоками показателей прогнозирования и планирования экономических и социальных процессов являются: показатели производства трудовых ресурсов основных и оборотных фондов капитальных вложений природных ресурсов научнотехнического прогресса финансов и денежного обращения социального развития и уровня жизни населения внешнеэкономических...
34403. Система прогнозов и планов. Методологические основы их сопряжения 32 KB
  Для формирования стратегии и тактики развития экономики разрабатывается система прогнозов включающая прогнозы временного аспекта и по уровням управления а также частные и комплексные прогнозы экономического и социального развития страны и регионов. По масштабу прогнозирования выделяют: макроэкономические прогнозы межотраслевые и межрегиональные прогнозы развития народнохозяйственных комплексов отраслевые и региональные прогнозы прогнозы звеньев экономики: предприятий объединений отдельных производств и продуктов. Во временном аспекте...