87320

Управление денежными активами организации

Курсовая

Финансы и кредитные отношения

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что управление денежными активами - это одно из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств, анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального...

Русский

2015-04-19

122.58 KB

19 чел.

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Байкальский государственный университет экономики и права»

в г. Якутске

ТЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Управление денежными активами организации

Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы управления  денежными активами на предприятии 5

1.1. Сущность и процесс управления денежными активами на предприятии 5

1.2. Основные причины анализа движения денежных средств на предприятии 7

1.3. Расчет денежного оборота активами предприятия и классификация 10

2.  Управление денежными активами на предприятии ООО «Чистая вода» г.Якутск 16

2.1.  Характеристика предприятия ООО «Чистая вода» г.Якутск 16

2.2. Анализ финансового состояния предприятия 21

2.3.  Пути совершенствования управления денежными средствами в ООО «Чистая вода» г.Якутск 34

Приложение А 41

Введение

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что управление денежными активами - это одно из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств, анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Управление денежными активами или остатком денежных средств, постоянно находящимся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами. Размер остатка денежных активов, которым оперирует предприятие в процессе хозяйственной деятельности, определяет уровень его абсолютной платежеспособности (готовность предприятия немедленно рассчитаться по всем своим неотложным финансовым обязательствам), влияет на продолжительность операционного цикла (а следовательно и на размер финансовых средств, инвестируемых в оборотные активы), а также характеризует в определенной мере его инвестиционные возможности (инвестиционный потенциал осуществления предприятием краткосрочных финансовых вложений).

Цель исследования курсовой  работы – управления денежными активами на предприятии.

Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Чистая вода» г.Якутск

В соответствии с целью работы исследования в ходе ее выполнения решались следующие задачи:

1. исследовать теоретические основы  управления  денежных активами организации;

2. изучить принципы управления денежных средств в исследуемом предприятии;

3. дать экономическую характеристику выбранного предприятия

3. выявить мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами на предприятии

При написании работы были использованы следующие методы. Из методов обследования (сбора данных) использовано изучение документов предприятия, отражающих показатели его деятельности. Из методов анализа выбраны системный анализ (сбор, систематизация и изучение сведений, характеризующих состояние  учета денежных средств) и динамический метод  (расположение данных в динамическом ряду - для выявления тенденций).

Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

1. Теоретические основы управления  денежными активами на предприятии

  1.  Сущность и процесс управления денежными активами на предприятии

Процесс управления денежными активами предприятия — составная часть процесса управления оборотными активами. Основной целью финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Практически, если в предусмотренные сроки предприятие из-за нехватки денежных средств не сможет рассчитаться по своим неотложным финансовым обязательствам, другие показатели деятельности предприятия (уровень рентабельности, наличие других активов предприятия) не пойдут в зачет при возбуждении иска о банкротстве. Кроме основной цели — обеспечение платежеспособности предприятия — финансовые менеджеры должны решать вопрос о эффективном использовании временно свободных денежных средств и формировании инвестиционного их остатка.[3]

К основным элементам денежных активов предприятия относятся:

  1.  денежные активы в национальной валюте;
  2.  денежные активы в иностранной валюте;
  3.  резервные денежные активы в форме краткосрочных финансовых вложений.

Денежные активы в валютах могут находиться в кассе предприятия, на расчетном счете, на специальных счетах и в пути.

Содержание процесса управления должно учесть, с одной стороны, тот факт, что требование обеспечения платежеспособности предприятия определяет необходимость наличия на предприятии большого объема денежных средств в пределах финансовых возможностей предприятия, а с другой стороны, то, что сохранение активов предприятия в высоколиквидной денежной форме означает потерю их реальной стоимости из-за инфляции и фактора времени, а также потери от не инвестирования их в какой-либо доступный инвестиционный проект. Поэтому содержание процесса управления денежными активами можно определить как деятельность по оптимизации среднего текущего остатка денежных ресурсов в целях обеспечения текущей и перспективной платежеспособности и эффективной работы предприятия.

Процесс управления денежными средствами состоит из следующих этапов:

1. Анализ наличия и использования денежных активов предприятия в предшествующем периоде. В результате этого анализа оценивается степень участия денежных активов в обороте предприятия и его динамика, определяется оборачиваемость денежных активов в предшествующем периоде и уровень абсолютной платежеспособности предприятия. Кроме этих вопросов изучается эффективность отвлечения свободного остатка денежных средств в краткосрочные финансовые вложения и рентабельность результатов этого отвлечения. Результаты проведенного анализа используются в процессе последующей разработки отдельных параметров стратегии и тактики управления.

2. Оптимизация среднего остатка денежных средств предприятия. Результат этого этапа позволяет создать модель регулирования объема денежных средств с учетом конкретных условий хозяйственной деятельности предприятия.

3. Выбор эффективных форм регулирования среднего остатка денежных активов. Цель подобного регулирования — обеспечить постоянную платежеспособность предприятию при рациональной величине средней потребности в остатках денежных активов. Одной из форм подобного регулирования является по сути процесс составления бюджетов (смет) поступления расходования средств по всем видам деятельности предприятия. Поданным бюджетов изучается диапазон колебаний остатка денежных средств в отдельные отрезки времени и оптимизируются величины этих активов. Высвобождение суммы денежных активов реинвестируется в краткосрочные финансовые вложения или в другие виды активов.

4.  Обеспечение эффективного использования временно свободных денежных средств. К подобным мероприятиям можно отнести: использование депозитных вкладов, открытие контокоррентного счета в банке, использование высокодоходных фондовых инструментов при реальной оценке риска их использования и т. д.

5.  Организация эффективной системы контроля за использованием денежных активов предприятия. Критерием работы этой системы должны служить: наличие текущей платежеспособности предприятия и уровень эффективности сформированного портфеля краткосрочных финансовых вложений предприятия.

1.2. Основные причины анализа движения денежных средств на предприятии

Основные причины анализа движения денежных средств на предприятии заключаются в следующем:

1.  Денежные средства в силу их высокой ликвидности обеспечивают финансовую гибкость предприятия, их можно использовать оперативно для ликвидации сбоев в финансовом и производственных процессах.

2.  Наличие прибыли по балансу предприятия не означает присутствия необходимой величины денежных ресурсов, что гораздо важней для текущей деятельности предприятия.

3.  Для оценки эффективности всех видов деятельности предприятия очень важно представлять, какие из этих видов генерируют основной объем поступлений и оттоков денежных средств.

Отчет о движении денежных средств входит в число основных отчетных форм предприятия. В отчетной форме показатели притока и оттока денежных средств приводится в разрезе видов деятельности предприятия: операционной (производственной), инвестиционной, финансовой и прочими операциями с денежными средствами. Для анализа интерес представляют несколько аналитических показателей, в частности, изменение остатка денежных средств. В ходе анализа крайне важно объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

Анализ потоков денежных средств по сути должен выявить все операции, затрагивающие движение денежных средств в отчетном периоде. Для этого в мировой аналитической практике применяют два метода, известных как прямой и косвенный.

Прямой метод основан на вычислении притока и оттока денежных средств. Приток денежных средств — выручка от реализации продукции, работ, услуг, авансы полученные и т. д. Отток денежных средств — оплата счетов поставщиков, возврат ссуд, займов. Очевидно, что исходный элемент данного метода — выручка. Этот метод предполагает идентификацию проводок всех денежных бухгалтерских счетов. Он позволяет судить о ликвидности предприятия, показывая движение денежных средств на счетах, но не может объяснить взаимосвязи полученного денежного результата и изменения величины денежных средств и ответить на вопрос «Почему прибыль есть, а денег на расчетном счете и в кассе — нет?»

Косвенный метод идентифицирует учетные операции движения денежных средств и последовательно корректирует чистую прибыль, т. е. исходным элементом здесь является не выручка, а прибыль. Информационное обеспечение денежного метода — бухгалтерская отчетность и Главная книга. Анализ начинают с оценки изменений в отдельных статьях активов баланса и их источников. Далее производят корректировки к данным различных счетов, влияющих на размер прибыли. Например, если произошло увеличение по активному счету «Расчеты с покупателями и заказчиками», т. е. произошло увеличение дебиторской задолженности за период, то значит, фактический денежный поток был ниже зафиксированного в форме № 2 «Отчет о прибыли и убытках», и эта разность должна быть исключена из величины чистой прибыли.

Операции на пассивных счетах имеют обратный механизм воздействия на движение денежных средств.

В ходе анализа движения денежных средств необходимо изучать тенденции изменения доли денежных средств в составе текущих активов, оборачиваемости денежных средств в течение изучаемого периода — все это существенно влияет на финансовую устойчивость и гибкость предприятия.

Анализ движения денежных средств дает возможность сделать обоснованные выводы о том,

  1.  в каком объеме и из каких источников поступали денежные средства на предприятие;
  2.  каковы основные направления и эффективность их использования;
  3.  достаточно ли средств у предприятия на финансирование его текущей и инвестиционной деятельности;
  4.  чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.[2]

1.3. Расчет денежного оборота активами предприятия и классификация

Финансовый цикл (цикл денежного оборота) предприятия представляет собой период полного оборота денежных средств, инвестированных в оборотные активы, начиная с момента погашения кредиторской задолженности за полученные сырье, материалы и полуфабрикаты, и заканчивая инкассацией дебиторской задолженности за поставленную готовую продукцию.

Продолжительность финансового цикла (ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле:

где ППЦ — продолжительность производственного цикла в днях, ПОдз — средний период обращения дебиторской задолженности в днях, ПОкз — средний период обращения кредиторской задолженности

Информационное обеспечение расчетов — бухгалтерская отчетность. Расчет можно выполнить по всем данным о дебиторской и кредиторской задолженности или по данным о дебиторской и кредиторской задолженности, непосредственно относящейся к производственному процессу.

Сокращение длительности финансового цикла рассматривается как положительная тенденция, и оно может быть осуществлено за счет влияния следующих факторов: сокращения длительности производственного цикла; увеличения сроков получения коммерческого кредита; уменьшения сроков погашения дебиторской задолженности.[5]

Денежный поток предприятия — поступления и выплаты денежных средств, распределенные по времени и обусловленные деятельностью предприятия. Значение денежного потока как самостоятельного объекта финансового менеджмента определяется той ролью, которую денежный поток играет в формировании результатов деятельности предприятия и его развитии. Понятие «денежный поток предприятия» включает в свой состав многочисленные виды денежных потоков, которые обслуживают хозяйственную деятельность предприятия.

Классификацию денежных потоков производят обычно по следующим признакам:

  по видам обеспечивающей деятельности:

—   денежный поток производственной деятельности;

—   денежный поток инвестиционной деятельности;

—   денежный поток финансовой деятельности;

  по направлению движения:

—   положительный денежный поток;

—   отрицательный денежный поток;

  по методу исчисления объема:

—   валовой денежный поток;

—   чистый денежный поток;

  по способу оценки во времени:

—   настоящий денежный поток;

—   будущий (прогнозируемый) денежный поток;

  по уровню достаточности:

—   избыточный денежный поток;

—   дефицитный денежный поток.

Денежные потоки обслуживают хозяйственную деятельность предприятия практически во всех ее аспектах и структурных подразделениях предприятия, недаром денежный поток представляют как систему «финансового кровообращения» хозяйственного организма предприятия. Темпы развития этого организма, его финансовой устойчивости определяются тем, насколько направления и объемы денежных потоков отрегулированы между собой по времени. Высокий уровень организации действия системы денежных потоков предприятия обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития.

Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, реализации готовой продукции. Организация ритмичных денежных потоков на предприятии повышает уровень организации производственных и снабженческо-сбытовых процессов.

Активно управляя денежными потоками, можно значительно сократить потребность предприятия в заемном капитале, обеспечить рациональное использование собственных финансовых ресурсов, что в свою очередь приведет к росту финансовых результатов.

Сокращение продолжительности производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными потоками, ускоряет оборот капитала предприятия, что в итоге обеспечивает неуклонный рост суммы прибыли, генерируемой во времени.

Неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени даже у успешно работающих предприятий, поэтому чтобы снизить риск неплатежеспособности, необходимо организовать согласование между поступлениями и выплатами денежных средств по суммам и во времени.

В случае появления у предприятия временно свободных остатков денежных средств, необходимо их использовать как дополнительный инвестиционный ресурс, являющийся источником прибыли предприятии.

Рассмотренные аспекты подтверждают положение о необходимости выделения денежных потоков предприятия в самостоятельный объект финансового управления.

Определение оптимального остатка денежных средств для предприятия составляет одну из основных задач финансового менеджмента.

Денежным средствам, как оборотным активам, присуща абсолютная ликвидность. Чтобы своевременно погашать свои обязательства перед государством, собственниками предприятий, поставщиками, предприятие должно обладать необходимой величиной денежных активов, поддерживая и переориентируя собственную платежеспособность.

Однако, с другой стороны, это обстоятельство не означает, что запас денежных средств не должен иметь верхнего предела. Цена ликвидности возрастает по мере увеличения объемов наличных денежных средств на расчетных счетах и в кассе предприятия.

Перед финансовым менеджментом стоит задача определить размер запаса денежных средств с позиций теории запасов инвестирования. Общие требования к формированию запасов (в том числе денежных) таковы, что необходим базовый запас денежных ресурсов для выполнения текущих расчетов и определенные средства для покрытия непредвиденных расходов. Кроме этого, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности предприятия.

Расчет необходимого объема денежных средств для осуществления текущей деятельности производится по формуле:

ДО=™, КО

где ДО — планируемая сумма операционного остатка денежных активов предприятия; ПО — планируемый объем денежного оборота; КО — количество оборотов среднего остатка денежных активов в плановом периоде.

Потребность в страховом (резервном) остатке денежных активов определяется произведением рассчитанной суммы их операционного остатка и коэффициента вариации поступления денежных средств на предприятие по отдельным месяцам предыдущего года.

Потребность в инвестиционном остатке денежных средств планируется исходя из финансовых возможностей предприятия с учетом того, что необходимо для этой части денежных средств обеспечить более высокий коэффициент рентабельности по сравнению с коэффициентом рентабельности определенных активов. Кроме базового запаса денежных ресурсов, резервного остатка и средств на развитие в общий размер остатка денежных средств в плановом периоде включается потребность в компенсационном остатке денежных активов, величина которого планируется в размере, определенном соглашением о банковском обслуживании. В практике оптимизации общего размера остатка денежных средств применяют различные виды экономико-математических моделей, разработанных в теории управления запасами. Они позволяют определить не только оптимальный размер остатка денежных средств на расчетном счете, но и когда и в каком объеме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых активов. Широко используемой в этих целях является модель Бау-моля. По этой модели предполагается постоянство потока расходования денежных средств, хранение всех резервов денежных активов в форме краткосрочных финансовых вложений, и когда запас денежных средств на расчетном счете становится равным нулю, предприятие конвертирует часть ценных бумаг для пополнения расчетного счета до первоначальной (заранее определенной) величины. Модель позволяет определить оптимальную частоту пополнения расчетного счета и оптимальный размер остатка денежных средств, при которых совокупные затраты на управление денежными активами будут минимальные.

Модель имеет следующий вид:

где Отах — максимальный остаток денежных средств на расчетном счете (сумма пополнения); ДС — прогноз потребности в денежных средствах в планируемом периоде; Р — расходы по конвертации денежных средств в ценные бумаги; Д — приемлемый и возможный для предприятия процентный доход по краткосрочным финансовым вложениям.

Таким образом, средний остаток денежных средств на расчетном счете составляет — 0/2, и общее количество сделок по конвертации ценных бумаг в денежные средства — ДС/О.

Общие расходы по реализации такой политики управления денежными средствами составляет:

Трудности применения подобных моделей в практике финансового менеджмента связаны с хронической нехваткой оборотных средств, непредсказуемыми изменениями платежного оборота и низкой ликвидностью краткосрочных фондовых инструментов.[5]

2.  Управление денежными активами на предприятии ООО «Чистая вода» г.Якутск

2.1.  Характеристика предприятия ООО «Чистая вода» г.Якутск

           Общество с ограниченной ответственностью «Чистая вода» расположено по адресу г.Якутск, Республика Саха (Якутия) ул. Чернышевского, 120. ООО «Чистая вода» является юридическим лицом, действующим Уставом в соответствии законодательства Российской Федерации и Республики Саха (Якутия). Юридической базой функционирования предприятия является Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Об ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (действующая редакция от 05.05.2014) и  части первой и второй Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ принята Государственной Думой 21 октября 1994 г.

Основной деятельностью ООО «Чистая вода» является розничная торговля и предоставление возможности наибольшему количеству якутян пить полезную для здоровья, сохранившую первозданные природные свойства чистую воду. Источник воды - артезианская скважина №011 в п.Хатассы. Вода, предназначенная для питья, добывается из самых глубин богатой минералами якутской земли. Процесс водоподготовки исключает воздействие химических реагентов и изменение природных свойств минеральной воды. Обработка озоном производится для микробиальной стойкости воды и обогащения кислородом. Адрес цеха производства: Республика Саха (Якутия), п.Хатассы, ул.Каландаришвили, 4 Б

Компания «Чистая вода» была основана в 1997 году. Тогда в республике не было ни одного действующего производства чистой питьевой воды. В настоящее время Компания «Чистая вода» является крупнейшим производителем питьевой воды в Республике Саха (Якутия).

Работая на суперсовременном оборудовании,  используя лучшие мировые технологии, и от года в год совершенствуя свою деятельность, компания завоевала  признание ведущих предприятий и  доброе отношение жителей республики. Кроме того в ведении предприятия имеется сеть розничных магазинов, расположенных в разных точках города. Кроме этого ООО «Чистая вода» оказывает услуги общественного питания.

Сегодня как крупнейшей в республике компанией по производству чистой воды является поимо этого собственником развлекательного центра «Муус Хайа», а также множества торговых точек г.Якутска.

Виды деятельности:

Компания ООО «ЧИСТАЯ ВОДА» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

  1.  Производство пищевых продуктов, включая напитки
  2.  Производство напитков
  3.  Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков
  4.  Производство минеральных вод (Основной вид деятельности)
  5.  Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
  6.  Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
  7.  Оптовая торговля алкогольными и другими напитками
  8.  Оптовая торговля безалкогольными напитками (Дополнительный вид деятельности)
  9.  Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
  10.  Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом
  11.  Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием
  12.  Оптовая торговля лакокрасочными материалами, листовым стеклом, санитарно-техническим оборудованием и прочими строительными материалами
  13.  Оптовая торговля прочими строительными материалами (Дополнительный вид деятельности).

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)

1061435068397

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

1435180174

Код ОКПО (Росстат)

97538686

Вид собственности

Частная собственность

Организационно-правовая форма (ОПФ)

Общества с ограниченной ответственностью

Вид организации по классификации ОКОГУ

Организации, учрежденные гражданами

Дата регистрации компании

24 ноября 2006 года

Регистратор

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Саха (Якутия)

(г. Якутск)

Уставный капитал по состоянию на 1 июля 2012 года

20000 руб.

          Динамика основных экономических  показателей предприятия за 2011-2013 г.г. приведена в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Чистая вода за 2011 – 2013 г.г.

Показатель

Ед. изм.

2011г.

2012г.

2013г.

Темп роста  2012/2011 г.г

Темп роста 2013 /2012 г.г

Выручка от реализации, товаров, услуг, продукции

тыс. руб.

37818,8

42488,7

49706,6

112,4

117,0

Прибыль от реализации товаров, услуг, продукции

ты с. руб.

2042

3314

4076

162,3

123,0

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

ты с. руб.

23521

25873

27166

110,0

105,0

Среднегодовая стоимость оборотных средств

тыс. руб.

5880

6209

6601

105,5

106,3

Среднесписочная численность работников

чел

98

101

104

103,0

103,1

Производительность труда на одного работника

тыс. руб./ чел

     362,2

       393,6

472,2

108,6

120,1

Фондоотдача

руб./ руб.

1,61

1,64

1,83

101,8

111,6

Как видно из таблицы, в анализируемом периоде наблюдается положительная динамика выручки от реализации товаров, услуг, продукции в денежном выражении. Аналогично и по показателю «Прибыль от реализации товаров, услуг, продукции», однако рост прибыли в 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошел за счет  прибыли по торговой деятельности предприятия (розничная торговля), которая составила за год 6122 тыс. руб., по другим видам деятельности за 2013 год получен убыток:

  1.  от услуг общественного питания 105 тыс. руб.;
  2.  от производства и разлива воды 1941 тыс. руб.

Значительный убыток сложился по виду деятельности «Добыча и разлив природной воды» (производство) в виду того, что пока спрос на природную воду не соответствует производственной мощности завода.

В настоящее время ведется маркетинг по изучению рынка сбыта природной воды.

           Увеличиваются также среднегодовая стоимость основных производственных фондов, однако темп роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. замедлился  (на 5 %). Одновременно с этим наблюдается рост среднегодовой стоимости оборотных активов (средств): темп роста 2012 г.  к 2011 г. составляет 105,5 %, темп роста 2013 г. к 2012 г. составляет 106,3 % .

            Численность персонала в 2013 г. возросла по сравнению с 2011 г. на 6 чел. Показатель эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда) в 2013 г. по сравнению с 2012 г. возрос в абсолютном выражении на 78,6 тыс. руб./чел., а в относительном (темп роста) составляет 120,1 %.  Это свидетельствует о резервах увеличения эффективности

         Показатель эффективности использования основных производственных фондов (фондоотдача) в 2013 г.  вырос на 0,19 руб./руб., (по сравнению с 2012 г.), темп роста равен 111,6  %.  

         Рост  показателей эффективности использования производственных ресурсов (фондоотдача, производительность труда) характеризует тенденцию экономического развития предприятия как положительную при наличии эффективной маркетинговой политики по виду деятельности «Добыча и разлив природной воды» (производство).

2.2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, т.е. обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной работы, целесообразность их размещения и эффективность использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Исходная информация для проведения анализа финансового состояния получена по бухгалтерским балансам (форма №1)  за 2012- 2013 г.г. и по отчетам о прибылях и убытках (форма №2) за 2011 -2013 г.г. (приложения 1,2,3,4,5).

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами погашать свои текущие платежные обязательства.

Оценка платежеспособности производится на основе анализа ликвидности баланса предприятия.  Для оценки ликвидности и финансовой устойчивости  ООО «Чистая вода» использованы основные финансовые коэффициенты.

                                                                      

Таблица 3.2

Финансовые коэффициенты оценки ликвидности  и финансовой

устойчивости  предприятия

Коэффициент

Что показывает

Как рассчитывается

Комментарий

        1

            2

3

4

1. Коэффициент

текущей ликвидности (покрытия)

Достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Характеризует запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами

Отношение текущих активов(оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам)

1КП2

Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном их использовании

2.

Коэффициент критической (срочной) ликвидности

Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами

Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам

ККЛ1

Низкое значение указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса

Отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам

КАЛ0,20,5

Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия

                                                                                           Продолжение табл. 3.2.

            1

           2

3

               4

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Критерий для определения неплатежеспособности (банкротства) предприятия

Отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия

Чем выше показатель (≥0,1), тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики

5. Коэффициент автономии

Характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия

Отношение общей суммы всех средств предприятия к источникам собственных средств

Минимальное пороговое значение на уровне 0,5. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны

6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств

Отношение всех обязательств к собственным средствам

Превышение указанной границы ≥ 1 означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости

 Результаты расчетов по оценке ликвидности и финансовой устойчивости  ООО «Чистая вода» представлены в таблице 3.3.

                                                                                                       Таблица 3.3

Оценка ликвидности и финансовой устойчивости

Наименование

Нормативное значение

2011

  2012

     

2013

Оценка ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности

>2

0,52

0,51

0,65

Коэффициент быстрой ликвидности

> 1

0,25

0,23

0,28

Коэффициент абсолютной ликвидности

>0,2

0,02

0,02

0,04

Оценка финансовой устойчивости

Продолжение табл. 2.3

Коэффициент финансовой автономии

>0,5

0,73

0,74

0,75

Коэффициент соотношения собственных и

заемных средств

>1

2,67

2,84

3,07

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

>0,1

-0,63

-0,59

-0,25

Запасы

1 700

1 606

1 984

Собственный оборотный капитал, тыс.руб.

-2418

-     2129

- 1093

Долгосрочные кредиты и займы,

тыс. руб.

-

-

-

Краткосрочные кредиты и займы,

тыс. руб.

6283

5 744

5410

Итого источников, тыс. руб.

3864

3615

4317

Превышение источников финансирования запасов над величиной запасов

2 165

2 009

2333

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами погашать свои текущие платежные обязательства. Оценка платежеспособности производится на основе анализа ликвидности баланса предприятия.     Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между собой.  Ликвидность предприятия отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству.

Показатели ликвидности  ООО «Чистая вода существенно ниже нормативных значений, и имеют отрицательную динамику. Наиболее значимый показатель - коэффициент текущей ликвидности, на конец 2013г. меньше единицы, что свидетельствует о неудовлетворительной потенциальной платежеспособности предприятия.

       Финансовая устойчивость характеризуется показателями:

1. Коэффициент финансовой автономии, показывающий удельный вес собственного капитала в общей сумме источников финансирования, в пределах нормы, собственный капитал составляет более половины (75%) общего капитала предприятия.

2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств, показывающий, во сколько раз собственный капитал превышает заемный, также выше нормативного, т.е. величина собственного капитала существенно выше величины заемного.

3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственного капитала. Его значение отрицательно в течение всего анализируемого периода, следовательно, собственных средств предприятия не достаточно для финансирования оборотных активов.

4. Абсолютные показатели финансовой устойчивости - это сопоставление источников финансирования запасов с величиной запасов.

В первую очередь, с запасами сопоставляется собственный оборотный капитал (т.е. собственный капитал с учетом резервов предстоящих расходов и доходов будущих периодов за минусом внеоборотных активов). Величина собственного оборотного капитала отрицательна в течение всего периода.

      Долгосрочных обязательств у предприятия нет. Лишь сумма собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов превышает величину запасов. Такое состояние характеризуется как состояние финансовой неустойчивости, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при  котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

         Основным показателем рентабельности является рентабельность хозяйственной деятельности предприятия, продаж (показатели оценки эффективности). Рентабельность хозяйственной деятельности предприятия показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию.  Показатель рентабельности хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие показатели:

  1.  рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от ее реализации ( без НДС);
  2.  общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
  3.  рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС).

                                                                                          

       

     Таблица 3.4.

Показатели рентабельности хозяйственной деятельности

ООО «Чистая вода за 2012 - 2013 г.                                                  (руб.)

Показатели

Расчет

2012

2013

1.Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

стр.010

42489

49707

2. Прибыль от реализации.

стр.050

3314

4076

3. Балансовая прибыль.

стр.140

2946

3457

4. Чистая прибыль.

стр.190

2239

2627

5. Рентабельность всей реализованной продукции, %

стр.050 /стр.010

7,8

8,2

6. Общая рентабельность, %

. стр.140 / стр.010

6,9

7,0

7.Рентабельность продаж по чистой прибыли, % 

с.190 /  стр.010

5,3

5,3

На основе расчетов  можно сказать что, показатель общей рентабельности в 2013 году составил 0,082, это означает, что каждый рубль реализации приносил в среднем около 8 копеек балансовой прибыли (рост показателя рентабельности  по сравнению с 2012 г.составил  0,4%). аналогично наблюдается рост и других показателей рентабельности.     

В ООО «Чистая вода  учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ведет бухгалтер первой категории. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО -1), подписанным главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия). При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом (печатью)  организации.

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которые прилагаются  к данному документу  (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет).че отчет, матери на расчетном счете ведет бухгалтер первой категории.

Что касается выдачи наличных денег из касс предприятий, то она производится по расходным кассовым ордерам (форма №2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

         Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая  пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ООО «Чистая вода» ведутся автоматизированным способом в двух экземплярах (вторые экземпляры листов  служат отчетом кассира). Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями бухгалтера и главного бухгалтера. Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер  подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы - оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец рабочего дня (он является остатком на начало следующего дня) и передает гл.бухгалтеру  в качестве отчета кассира второй отрывной лист.

          Образец листов кассовой книги за 02.03.06 г. и 03.02.06. представлен далее.

       

  ООО «Чистая вода   Касса  за 02 марта 2013 г.

                                                                                                                     стр. 159

1

Документ

От кого получено или кому выдано

Корр. счет

Приход

Расход

Остаток на начало дня

1586.12

1

202

С расчетного счета

51

18000.00

2

203

Возврат переплаты по з/пл.

70

715.00

3

101

Выдана з/пл

70

15871.00

4

102

Выдано в подотчет Вахреевой А.

71

1500.00

Итого за день

18715.00

17371.00

Остаток на конец дня

2930.12

Кассир ________________

Проверил и документы в количестве Четыре  (Два приходных и Два расходных) получил Гл. бухгалтер __________

         

ООО «Чистая вода»                                         Касса  за 03 марта 2013 г.

                                                                                                                     стр. 160

1

Документ

От кого получено или кому выдано

Корр. счет

Приход

Расход

Остаток на начало дня

2930.12

1

204

ОАО АК «Якутскэнерго»

62

6866.47

2

205

Петрова н.И.

62   

12001.00

3

103

ООО «Токко»

60   

10000.00

Итого за день

18866.47

10000.00

Остаток на конец дня

9707,36

Кассир ________________

Проверил и документы в количестве Три (Два приходных и один расходный) получил Гл. бухгалтер __________

На основании данных кассовой книги составляется журнал – ордер №1 «Касса».

      Для учета денежных средств на расчетном счете предприятие ООО «Чистая вода» открывает расчетный счет. До декабря 2012 предприятие имело расчетный счет в ОАО Сбербанк России гг.Якутск а с 25 декабря 2012 г. открыло расчетный счет в Якутском филиале Внешторгбанка.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем.  Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.   

          Расчеты с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами в ООО «Чистая вода осуществляются преимущественно безналичным путем, посредством перечислений по расчетному счету в банке, в следующих основных формах:

  1.  платежными поручениями,
  2.  платежными требованиями.
  3.  инкассо.

Платежным поручением является письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

        В соответствии с условиями договоров могут использоваться для предварительной или для последующей оплаты товаров (работ, услуг), а также для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.  При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете они оплачиваются в очередности, установленной законодательством.

       Расчеты по инкассо   - это банковская операция, посредством которой банк на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Они производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

      Платежные требования  применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с использованием предварительного и последующего акцепта. При предварительном акцепте (применяется в основном при иногородних расчетах) плательщик в трехдневный срок соглашается или отказывается от оплаты, в случае акцепта сумма по документу списывается с расчетного счета. При последующем акцепте расчетные документы поставщиков оплачиваются немедленно при получении их банком плательщика. Если предприятие в течение трех рабочих дней отказалось от оплаты, банк обязан восстановить ранее списанные суммы на его расчетном счете. Без акцепта списываются средства на оплату расчетных документов за газ, воду, канализацию, услуги связи.

Инкассовые поручения  применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

По указанию руководителя предприятия ежемесячно проводится инвентаризация средств в кассе. Инвентаризация средств в кассе проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. В результате инвентаризации средств в кассе могут быть выявлены соответствие, излишки или недостача денежных средств.

В случае отказа кассира погасить недостачу предприятие ООО  «Чистая вода  вправе оформить исковое заявление в судебные органы.


2.3.  Пути совершенствования управления денежными средствами в ООО «Чистая вода» г.Якутск

На основании данных о  состоянии бухгалтерского управленческого учета в ООО «Чистая вода», рекомендуется в качестве совершенствования  организации денежных средств разработку политики управления данными активами предприятия как составной части политики управления оборотными активами.

Таким образом, управление денежными средствами предполагает:

1. анализ денежных активов предприятия в предшествующем периоде;

2. выбор эффективных  форм регулирования среднего остатка денежных активов;

3. обеспечение рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств;

4. построение эффективных систем контроля за денежными средствами предприятия.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности общество ООО «Чистая вода  необходимо проводить инвентаризацию имущества и обязательств:

- годовую  инвентаризацию проводит в период с 1 октября по 31 декабря;

- кассы не реже одного раза в месяц, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

- внезапные инвентаризации производит по решению руководителя.

Проверка операций на расчетном счете включает проверку законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банке. Основными источниками информации для контроля этих операций служат: выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами, Главная книга,  ведомость № 2 журнально-ордерной формы учета  по счетам 51 «Расчетный счет». При их проверке по расчетному  счету в банке необходимо установить:

1) соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

3) не допускалось ли в этих случаях неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций (например, отнесение полученных наличных денег на другие балансовые счета вместо отражения по счету 50 «Касса»).

      Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие имеет убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Анализ движения денежных активов  проводится прямым методом. При методе анализа движения денежных активов прямым методом  используют  отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств», которую  дополняют  расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

     За анализируемый период  сумма поступивших денежных средств составила 143 067 тыс. руб. Из них 76,7% приходится на текущую деятельность, 1,5% – на инвестиционную и 4,2% – на финансовую.

     Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 143 907 тыс. руб. Из них 71,5% – это средства, приходящиеся на текущую деятельность, 8,5 % – по инвестиционной деятельности и 2,3% – финансовая деятельность.

Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг – 74,8% и на поступление денег из банка в кассу (17,6%), 4,5% приходится на дивиденды и проценты по финансовым вложениям. Причем 65,15% приходится на инвестиционную деятельность.

           Отрицательным моментом в движении денежных средств предприятия ООО «Чистая вода»  является превышение оттока средств над их притоком на 840 тыс. руб. Для финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в ООО «Чистая вода»  сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

       


Заключение

На основе исследования курсовой работы я выяснила что, основной деятельностью ООО «Чистая вода является продажа чистой воды и розничная торговля. В ведении предприятия имеется сеть розничных магазинов, расположенных в разных точках города. Кроме этого ООО «Чистая вода» оказывает услуги общественного питания.

За период 2011 – 2013 г.г.  наблюдается положительная динамика выручки от реализации товаров, услуг, продукции в денежном выражении. Аналогично и по показателю «Прибыль от реализации товаров, услуг, продукции», однако рост прибыли в 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошел за счет  прибыли по торговой деятельности предприятия (розничная торговля), которая составила за год 6122 тыс. руб., по другим видам деятельности за 2013 год получен убыток.

Основными задачами управления  денежными средствами являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по        движению денежных средств и расчетов;

2. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

4. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

5. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

По результатам финансового анализа можно сделать вывод  о состоянии финансовой неустойчивости, сопряженной с нарушением платежеспособности, но при  котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Организацией денежных средств на предприятии занимается бухгалтерия в количестве 5 человек, включая главного бухгалтера. Специализированного финансового отдела, который бы анализировал движение денежных средств не создано. На предприятии применяется как наличное обращение денежных средств (через кассу с ведением всех необходимых кассовых документов), так и безналичное (через Внешторгбанк посредством платежных поручений, платежных требований и инкассо).       

Анализ движения денежных потоков показал, что в ООО «Чистая вода   отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и оттоков средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

                   


Список использованной литературы и источников

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта.- М. : Финансы и статистика, 2001.- 206 с.

2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — 2-е изд., пере-раб. и доп.— К.: Эльга, Ника-Центр, 2004.— 656 с.

3. Бочаров В. В. Современный финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2012. — 464 с

4. Веснин В.Р. Основы менеджмента с приложением схем: Учебник / В. Р. Веснин.- 2-е изд., испр. и доп. .- М. : Элит-2000, 2002.- 552 с.

5. Гвоздев Б.З. Финансовый менеджмент. - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2003г.-272 с.

6. Иванов А.П.  Менеджмент. Учебное пособие. – СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2002. – 440 с.

7. Мескон, М. и др. Основы менеджмента: Пер. с англ. / Майкл Мескон, Майкл Альберт, Франклин Хедоури; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации, Высш. шк. междунар. бизнеса. - М. : Дело, 1998.- 799 с.

8. Основы менеджмента: Учеб. Пособие для вузов / Д.Д Вачугов, Т.Е. Березина, Н.А. Кислякова и др. - М.: Высшая школа, 2001.- 367

9. Титаева А.В. Анализ денежных потоков предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 376 с.

10. Уткин Э.А. Финансовое управление. — М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство Э К М О С, 1997. - 208 с.

11. Финансово - экономическое состояние предприятия: Анализ и         прогнозирование /Под ред. Е.М. Лебедева. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 486 с.

12. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. - 495 с.

13. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2002. – 656 с.

14. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009)

15. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009)

16. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" (об ООО) от 08.02.1998 n 14-фз (принят гд фс рф 14.01.1998) (ред. от 05.05.2014).

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2014) с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2015)

18. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)

19. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"

20. "Таможенный кодекс Российской Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ред. от 27.11.2010)

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

За январь-декабрь 2013 г.

Организация: ООО  «Чистая вода» г.Якутск.

Вид деятельности: розничная торговля, продажа бутилированной воды

Организационно-правовая форма/ форма собственности: частная

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

128

135

Основные средства

120

452361

46035

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

- –

- -

Долгосрочные финансовые вложения

140

1433051

471227

Отложенные налоговые активы

145

- –

4032

Прочие внеоборотные активы

150

- –

- -

ИТОГО по разделу 1

190

1806955

870646

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

296 886

308222

В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

255 189

250098

животные на выращивании и откорме

212

- –

- -

затраты в незавершенном производстве

213

26 853

23360

готовая продукция и товары для перепродажи

214

3 544

863

товары отгруженные

215

- –

- -

расходы будущих периодов

216

11 300

33901

прочие запасы и затраты

217

- –

- -

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

76 333

67444

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

- –

- -

В том числе: покупатели и заказчики

231

- –

- -

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

123000

128000

В том числе: покупатели и заказчики

241

163 704

169143

Краткосрочные финансовые вложения

250

- –

513371

Денежные средства

260

198 586

33464

Прочие оборотные активы

270

- –

- -

ИТОГО по разделу II

290

14656

32656

БАЛАНС

300

2 802 139

2124952

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

558

2788

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

- –

- -

Добавочный капитал

420

251803

253587

Резервный капитал

430

146

146

В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

- -

- -

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

146

146

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

701585

745575

ИТОГО по разделу III

490

954 092

1002096

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

- -

- -

Отложенные налоговые обязательства

515

- -

22171

Прочие долгосрочные обязательства

520

- -

- -

ИТОГО по разделу IV

590

- -

22171

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

1 201 873

439341

Кредиторская задолженность

620

646 174

661337

В том числе: поставщики и подрядчики

621

577 839

554512

задолженность перед персоналом организации

622

12 964

2600

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

4 131

3535

задолженность по налогам и сборам

624

40123

86476

прочие кредиторы

625

11117

14214

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

- -

- -

Доходы будущих периодов

640

- -

7

Резервы предстоящих расходов

650

- -

- -

Прочие краткосрочные обязательства

660

- -

- -

ИТОГО по разделу V

690

1 848 047

1100685

БАЛАНС

700

3255656

3547522


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

71141. Состав и порядок проектирования объектного стройгенплана 66.5 KB
  Исходными данными для проектирования объектного СГП являются: общеплощадочный СГП; генплан участка в горизонталях с нанесенными на него существующими и намеченными к строительству зданиями и сооружениями дорогами и коммуникациями; календарный план строительства объекта...
71142. Организация работы строительного транспорта. Определение потребности и маршрутизация перевозок 38 KB
  Определение потребности и маршрутизация перевозок Формы организации и структура парка строительных машин зависят от формы и структуры строительно-монтажной организации которую он обслуживает видов и объемов выполняемых работ и определяются степенью территориальной концентрации строительства.
71143. Организация эксплуатации и ремонта строительных машин 40 KB
  Приемке подлежат машины новые после ремонта или монтажа а также машины передаваемые одной организацией другой. При приемке проверяют наличие установленной документации паспорта технического описания и инструкции по эксплуатации а для машин находящихся под контролем органов...
71144. Организация материально-технического обеспечения строительства. Сущность комплектации и комплектовочная документация 41.5 KB
  Сущность комплектации и комплектовочная документация Большие и сложные задачи стоящие перед материально-техническим снабжением требуют постоянного совершенствования организационных форм и методов управления. Система производственно технологической комплектации является оптимальной...
71145. Организация труда на строительной площадке состав и квалификация бригад 36 KB
  Организация труда на строительной площадке состав и квалификация бригад Организация труда является составной частью организации строительного производства направленной на повышение производительности труда рабочих и улучшение качества работ.
71146. Основы НОТ в строительстве. Задачи и направления НОТ 40 KB
  Разработка методологических вопросов организации труда улучшение качества подготовки и повышение квалификации кадров способствуют выявлению резервов совершенствования аппарата управления на основе рационального и эффективного разделения и кооперации труда правильной...
71147. Авторский надзор. Организация приемки объектов в эксплуатацию 32 KB
  Авторский надзор осуществляется членами авторского коллектива данного проекта архитектором конструктором и др. или иногда специально выделенными проектной организацией представителями по договору с заказчиком но независимо от наличия договора автор-архитектор имеет право на надзор по своему объекту.
71148. Организационно-правовые основы охраны общественного порядка и борьбы с преступностью в России до образования регулярной полиции 136 KB
  Рабочая лекция посвящена рассмотрению предмета дисциплины: «Истории органов внутренних дел», а так же ее методологии, периодизации и структуры. История органов внутренних дел относится к числу тех общественных наук, которые принято называть историко-правовыми...
71149. Понятие о реконструкции автомобильных дорог 17.76 KB
  В переводе с латинского реконструкция означает коренное переустройство по новым принципам, либо восстановление чего-либо по сохранившимся данным и описаниям. Применительно к автомобильным дорогам этот термин означает перевод дороги в целом, либо каких-то его участков в более высокую категорию.