88127

Анализ дебиторской задолженности (на примере ООО «Молодежный»)

Курсовая

Финансы и кредитные отношения

В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда...

Русский

2015-04-26

426 KB

23 чел.

PAGE  40

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО « Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт»

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Экономический анализ»

На тему: Анализ дебиторской задолженности (на примере ООО «Молодежный»)

 

Выполнил студент СОПО

заочной формы обучения

7 семестра

Направление «Экономика»

профиль «Бух. учет, анализ

и аудит»»

Перескокова О.В.

ПРОВЕРИЛ:

к.э.н., доцент

Секачева В.М.

Кемерово 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности предприятия

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

         1.2 Методика анализа дебиторской задолженности предприятия

1.3 Информационная база анализа дебиторской задолженности

2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Молодежный»

2.1 Общая характеристика и оценка основных экономических показателей экономической деятельности организации

2.2 Экспресс - анализ финансового состояния организации

2.2.1 Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости

2.2.2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации  2.2.3 Анализ деловой активности организации

3 Анализ дебиторской задолженности и меры по улучшению управления и контроля дебиторской задолженностью в ООО «Молодежный»

3.1 Анализ движения дебиторской задолженности

3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

3.3 Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования

3.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние  ООО «Молодежный»

3.5 Меры по улучшению управления и контроля дебиторской задолженностью

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

Введение

 

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового анализа является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.

Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основной вид взаимных долговых обязательств имеет место при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций.

Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

Основная цель курсовой работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ООО «Молодежный».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- теоретическое изучение сущности и видов дебиторской задолженности, методов анализа и информационной базы для анализа дебиторской задолженности;

- дать общую оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ дебиторской задолженности на предприятии ООО «Молодежный»;

- определить меры по улучшению управления и контроля дебиторской задолженностью.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Молодежный».

Предметом исследования является дебиторская задолженность предприятия.

Информационной основой послужила бухгалтерская отчетность ООО «Молодежный» за 2011-2013 гг., а также нормативные, законодательные источники и учебная литература российских авторов.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности. Во второй главе дана краткая экономическая характеристика исследуемого предприятия, а также проведена оценка основных экономических показателей основных средств. Третья глава посвящена анализу дебиторской задолженности на предприятии ООО «Молодежный» и охарактеризованы меры по улучшению контроля за дебиторской задолженностью.

 1 Теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности предприятия

  1.   Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами (6).

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам (9):

- дебиторская задолженность по полученным векселям;

-дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;

-дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;

-прочие виды дебиторской задолженности.

Уровень  дебиторской   задолженности   определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности. Основной задачей анализа является оценка уровня дебиторской задолженности и его динамика в предшествующем периоде (8).

Существенную часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент возникновения дебиторской задолженности определяется прежде всего условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров возникает обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

- при переходе права собственности на товары;

- при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания(3) .

Момент перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность.

При отсутствии в договоре момента перехода права собственности этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом, поскольку в соответствии со статьей 459 ГК РФ "если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю"(1) .

Следовательно, дебиторская задолженность в общем случае отражается:

1) после оформления документов на отгрузку товаров;

2) после подписания акта выполнения работ (услуг) (24).

Для целей анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен (21).

С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности(12).

Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная хозяйственная деятельность предприятия включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы расчета могут быть самыми различными.

Обычно договорами между хозяйствующими субъектами предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты векселями и др.). Однако расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором, при взаимном согласии.

Основные способы прекращения задолженности широко известны (16).

1. Оплата денежными средствами.

2. Зачет взаимной задолженности.

3. Оплата задолженности векселями.

4. Уступка права требования.

5. Перевод долга.

6. Прощение долга.

1.2 Методика анализа дебиторской задолженности предприятия

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных отчетного бухгалтерского баланса (форма №1) и приложения к балансу (форма №5), в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям (14) .

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

срок оплаты не наступил;

просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

просрочка от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса (13).

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию(25) .

Для предотвращения неплатежей предприятия предоставляют скидки с договорной цены при досрочной оплате. Существуют следующие формы досрочного погашения дебиторской задолженности:

• продажа долгов банку (факторинг);

• получение ссуды в банке на оплату обязательств, превышающих остаток средств на расчетном счете (овердрафт);

• учет векселей (дисконт).

При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.

В заключение анализа состояния оборотных активов следует оценить изменение доли трудно реализуемых оборотных активов в общей величине оборотных активов и соотношение трудно реализуемых и легко реализуемых активов. Повышение доли трудно реализуемых оборотных активов ослабляет финансовую устойчивость предприятия и приводит к снижению его платежеспособности (10) .

В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.

Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.

Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности.

Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности (11) .

Для более наглядного представления влияния срока оборачиваемости дебиторской задолженности на результаты деятельности предприятия рекомендуется рассмотреть этот показатель в разрезе производственно-коммерческого цикла.

По результатам анализа необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

Определение срока оборачиваемости каждой статьи дебиторской задолженности необходимо для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.

Результаты анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач по ее минимизации может осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности (19) :

  1.  Определение оборачиваемости статьи дебиторской задолженности предприятия:
                                                                                               (1)
    где: Одз – реальная оборачиваемость статьи дебиторской задолженности предприятия;
            В – валовая выручка;
            ДЗср – средняя величина статьи дебиторской задолженности предприятия.
  2.  Определение периода погашения статьи дебиторской задолженности предприятия:
                                                                                                (2)
    где: Пдз – период погашения статьи дебиторской задолженности предприятия;
              
    n - длительность анализируемого периода в днях.
  3.  Определение оборачиваемости для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (в данном случае требуемый прирост оплаченной валовой выручки достигается за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности):
                                                                                                   (3)
    где: О
    n – оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;
          Пдс – необходимый прирост денежных средств к оплаченной валовой выручке, руб.
  4.  Определение срока оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия:
                                                                                              (4)
    где: С
    n – срок оборота прироста валовой выручки.
  5.  Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач:
                                                                                    (5)
    где Одз - оптимальный срок погашения статьи дебиторской задолженности предприятия.
  6.  Определение коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность:
                                                                                                (6)
    где: КОАдз — коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;
           ОА — общая сумма оборотных активов организации.
  7.  Определяется средний период инкассации дебиторской задолженности:
                                                                                                 (7)
    где: ПИдз — средний период инкассации дебиторской задолженности;
            Оо – сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.
  8.  Определяется коэффициент просроченности дебиторской задолженности:
                                                                                                  (8)
    где: КПдз — коэффициент просроченности дебиторской задолженности;
            ДЗпр — сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки;
            ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации;
  9.  Определяется средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности:
                                                                                                   (9)
    где: ВПдз — средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности.
  10.  Определяется коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность:
                                                                                              (10)
    где: КЭдз — коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;
    Эдз — сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями в определенном периоде;
    ДЗрп — средний остаток дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в рассматриваемом периоде.

  1.   Информационная база анализа дебиторской задолженности

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.

Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.

Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим - кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца - кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций (15).

2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Молодежный»

     2.1 Общая характеристика и оценка основных экономических показателей экономической деятельности организации

Общество с ограниченной ответственностью «Молодежный» создано в соответствии с Гражданский кодексом РФ(1) , и Федеральным законом « Об обществах с ограниченной ответственностью» 1 ноября 2001 года (2) .

Предприятие находится по адресу: г. Кемерово, пр. Молодежный, 2А тел./факс. 8(342) 231-21-12, сайт в Интернете: УК.Молодежный.рф

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью «Молодежный». Сокращенное название ООО «Молодежный».

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество  имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему.

Уставный капитал предприятия составляет 10 000 рублей.

Директор предприятия – Байдулкина Галина Анатольевна.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

- осуществление надзора за правильной эксплуатацией зданий и сооружений;

- обеспечение своевременной подготовки жилых зданий и сооружений, а также инженерных коммуникаций к функционированию в зимних условиях;

- осуществление текущего ремонта жилых зданий;

- организация своевременной и качественной уборки дворов улиц и тротуаров, лестничных клеток, мусоропроводов в жилых домах, постоянное поддерживание их в надлежащем санитарном состоянии;

- выполнение  работ по озеленению дворовых площадок;

- эксплуатация  инженерных сетей и коммуникаций, наружных систем электроснабжения, теплоснабжения и наружного освещения;

- ремонт квартир, строительные работы, благоустройство;

- ремонт и замена сантехники;

- посредническая и коммерческая деятельность.

На обслуживании у Общества находится 64 жилых дома.

В соответствии с законодательством бухгалтерский и налоговый учет ведется главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно  директору Общества. Организация ведет учет с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета «1С – Бухгалтерия 8.2.».

Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов в хронологической последовательности в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее совершения и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Синтетический учёт ведётся в соответствии с единым рабочим планом счетов бухгалтерского учёта, разработанным на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, используются бухгалтерские регистры.

Организационное обеспечение бухгалтерского учета подчинено задаче своевременного предоставления достоверной и необходимой информации всем заинтересованным пользователям. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности (4) .

Для обобщения информации о финансовом положении и результатах деятельности составляется квартальная и годовая отчётность предприятия.

Отчетным годом для предприятия устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности предприятия  в 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

Показатель

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Среднегодовая стоимость основных средств

3203,50

2871,50

2540,00

Среднегодовая стоимость оборотных средств

85531,00

67346,50

70906,50

Среднесписочная численность работников

165

168

166

Полная себестоимость

345846

308136

294315

Прибыль (убыток) от продаж

(7281)

3969

(6474)

Прибыль (убыток) до налогообложения

-

47

81

Чистая прибыль (убыток)

-

38

42

      По данным  таблицы 1 видно, что  на 2013 год среднегодовая стоимость основных средств снизилась, что связано с большим выбытием основных средств в 2013 году. Среднегодовая стоимость оборотных средств значительно выше в 2011 году по сравнению с 2012 и 2013 годом. Себестоимость в 2013 году ниже по сравнению с предыдущими годами. В 2012 году наблюдается прибыль от продаж в сумме 3 969 тыс. руб., а в 2011 и в 2013 году – убыток соответственно 7 281 и 6474 тыс. руб. В 2013 году наблюдается увеличение прибыли до налогообложения и чистой прибыли по сравнению с предыдущими годами.

 2.2 Экспресс - анализ финансового состояния организации

2.2.1 Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости

          Таблица 2 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия (тыс. руб) (5)

 

 

 

 

 

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

№ п/п

Показатели

Код показателя баланса/способ расчета

2011

2012

2013

1

2

3

4

5

6

Исходные данные

1

Собственные источники (Ис)

1300

10

48

90

2

Внеоборотные активы (F)

1100

1028

729

584

3

Долгосрочные кредиты и займы (Kт)

1410

0

0

0

4

Краткосрочные кредиты и займы (Kt)

1510

0

0

0

5

Запасы (Z)

1210+1220

1688

1914

2095

Основные этапы

1

Определение показателей, характеризующих источники формирования запасов

1.1

Наличие собственных оборотных средств

Ec=Ис-F

1038

777

674

1.2

Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников

Ет=Ес+Кт

1038

777

674

1.3

Общая величина основных источников

Е=Ет+Kt

1038

777

674

2

Показатели обеспеченности запасов источниками финансирования

2.1

Излишек (недостаток) собственных оборотных средств

∆Ес=Ес-Z

-650

-1137

-1421

Продолжение таблицы 2

1

2

3

4

5

6

2.2

Излишек (недостаток) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников

∆Ет=Ет-Z

-650

-1137

-1421

2.3

Излишек (недостаток) основных источников

∆Е-Z

-650

-1137

-1421

3

Определение типа финансовой устойчивости предприятия

3.1

Трехмерный показатель финансовой устойчивости предприятия

∆Ес < 0,
∆Ет < 0,     ∆Е
< 0

S (0; 0; 0)

S (0; 0; 0)

S (0; 0; 0)

3.2

Тип финансовой устойчивости

Х

Кризисное состояние

Кризисное состояние

Кризисное состояние

  

        Таблица 3- Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия (5)   

       

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

№ п/п

Показатели

Способ расчета

2011

2012

2013

1

2

3

4

5

6

1

Показатели структуры капитала

1.1

Коэффициент финансовой независимости

Собственные источники (1300) / Общая величина источников (1700)

0

0

0,01

1.2

Коэффициент финансирования

Собственные источники (1300)/ Заемные источники (1400+1500-1530-1540)

0

0

0,01

1.3

Коэффициент финансовой устойчивости

( Собственные источники(1300) + Долгосрочные обязательства (1400) ) / Общая величина источников

0,01

0,07

0,36

Показатели, характеризующие состояние оборотных активов

1

2

3

4

5

6

2.1

Коэффициент маневренности собственного капитала

Собственные оборотные средства (Табл.3) / Собственные источники

-101,8

-14,19

-5,49

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

6

2.2

Коэффициент обеспеченности запасов

Собственные оборотные средства / Запасы

0,62

0,41

0,33

2.3

Коэффициент прогноза банкротства

Собственные оборотные средства / Общая величина источников

0

0

0

3

Показатели, характеризующие имущественное состояние предприятия

3.1

Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов

Внеоборотные активы (1100) / Оборотные активы (1200)

0,02

0,02

0,01

3.2

Коэффициент реальной стоимости имущества

( Основные средства +Незавершенное строительство +Запасы сырья +Незавершенное производство) / Общая стоимость имущества (1600)

0,04

0,04

0,04

      

Вывод:

1.  Данные таблицы 2 показывают, что предприятие последние три года находится в кризисном финансовом состоянии. Это обусловлено тем, что значительная доля собственных источников направлялась на финансирование запасов.

2. По данным таблицы 3 коэффициент финансовой независимости в 2011 и 2012 году равен нулю, что говорит о том, что предприятие не использует заемные средства, но и собственных средств имеет очень мало. В 2013 году идет увеличение коэффициента, что говорит о том, что предприятие увеличило собственные средства, но по прежнему не использует заемные средства.

3. Коэффициент финансирования также ниже нормы и показывает независимость предприятия от заемных средств.

4. Коэффициент финансовой устойчивости за последние три года имеет значение меньше 0,75, это говорит о том, что положение предприятия крайне неустойчивое.

 5. Коэффициент маневренности капитала является отрицательным. Данное значение говорит о том, что предприятие не в состоянии самостоятельно обеспечить формирование затрат и запасов, а значит, на предприятии нет достаточного капитала для того, чтобы сформировать не только внеоборотные, но и текущие активы. В данном случае предприятие является неплатежеспособным.  

6. По данным расчета коэффициента обеспеченности запасов источниками финансирования за счет собственного капитала в 2011 году предприятие финансировало на 62 %, что было в пределах нормы. В 2012 и 2013 году произошло резкое снижение коэффициента и составило соответственно 41 и 33 %.  Это ниже нормативного показателя 60-80%.

7. Коэффициент прогноза  банкротства за последние три года равен нулю, что говорит о том, что вероятность банкротства предприятия составляет 50 %.

8. Расчет коэффициента соотношения внеоборотных и оборотных активов в 2011 и 2012 годах показывает соотношение 20 % и 80 % между средствами, вложенными в инвестиционную и текущую деятельность предприятия, а в 2013 году это соотношение вообще равно 10% и 90 %. Очевидно, что величина внеоборотных средств в общей величине активов слишком низкая для производства. Наблюдается дисбаланс соотношения: во внеоборотные активы вложено менее 2%, а остальное имущество представлено оборотными активами.

9. Коэффициент реальной стоимости имущества ниже нормы (нормативное значение должно быть больше 0,5). За последние три года составил 0,04, т.е. предприятию целесообразно привлечь долгосрочные заемные средства для увеличения имущества производственного назначения.

2.2.2 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации

         Таблица 4 - Анализ ликвидности предприятия ООО «Молодежный» за 2011-2013 год (тыс. руб) (18)    

Актив

2011 тыс.руб

2012 тыс.руб

2013

тыс. руб

Пассив

2011

тыс. руб

2012 тыс.руб

2013  тыс.руб

А

1

2

3

Б

1

2

3

1. Наиболее ликвидные активы А1 (стр. 1250 + 1240)

3550

5%

2708

4,1%

2678

3,5%

1. Наиболее срочные обязательства П1(стр.1520)

63795

90,7%

63731

96,4%

69530

90,3%

2. Быстро реализуемые активы А2 (стр.1230+

1260)

64081

91,1%

60752

91,9%

71666

93%

2. Краткосрочные пассивы П2 (стр.1510+1550)

107

0,2%

152

0,2%

26

0,04%

3. Медленно реализуемые активы А3 (стр. 1210 + 1220 + 1170)

1688

2,4%

1914

2,9%

2095

2,7%

3. Долгосрочные пассивы П3 (стр.1400)

-

-

151

0,2%

4. Трудно реализуемые активы А4 (стр.1100-1170)

1028

1,5%

729

1,1%

584

0,8%

4.Постоянные пассивы П4 (стр.1300+1530

+1540)

6445

9,1%

2220

3,4%

7317

9,5%

Баланс

70347

66103

77024

Баланс

70347

66103

77024

2011 год:            2012 год:                 2013 год:

А1<П1                А1<П1                    А1<П1                    

А2>П2                А2>П2         А2>П2

А4<П4                А4<П4                    А3>П3

                                                           А4<П4

Вывод:

Исходя из расчетов, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, так как:

1. Наиболее ликвидные активы в в имуществе предприятия занимают в 2011 году-5 %, 2012 – 4,1%, 2013 – 3,5% и имеют тенденцию к снижению. Общая сумма наиболее ликвидных активов сократилась с 3550 тыс. руб. до 2678 тыс. руб. при одновременном сокращении удельного веса данного вида активов с 5% до 3%. В течение анализируемого периода времени часть наиболее ликвидных активов приняла форму быстро реализуемых активов (их удельный вес увеличился с 91% до 93%).

2. Увеличение величины быстро реализуемых активов за счет наиболее ликвидных активов означает, что у предприятия увеличилась дебиторская задолженность. В целом можно отметить, что это негативно характеризует работу предприятия, поскольку дебиторская задолженность - это средства, отвлеченные в активные расчеты, этими средствами предприятие не может свободно распоряжаться.

3. Увеличение удельного веса медленно реализуемых активов означает, что предприятие увеличило вложения в запасы товарно-материальных ценностей. Это связано с увеличением масштабов осуществления хозяйственной деятельности.

4. Величина и удельный вес труднореализуемых активов сократились. Это связано с тем, что предприятие сокращает вложения во внеоборотные активы, а следовательно, и в производственную базу. Вместе с тем, сокращение названных показателей делает активы предприятия более мобильными, что следует рассматривать как положительное явление.

5. Величина наиболее срочных обязательств за анализируемый период времени находится в одном и том же положении, только в 2012 году наблюдается увеличение с 90,7до 96,4, а в 2013 году этот показатель снова приравнялся к показателю 2011 года и составил 90,3 %.

6. Перегруппировка пассивов сказалась также и на обязательствах с более длительными сроками погашения. В частности, величина краткосрочных обязательств снизилась в 2013 году до 0,02% - это произошло из-за уменьшения прочих обязательств, а величина долгосрочных пассивов в 2013 году составила 0,2%, тогда как в 2011 и 2012 годах этот показатель был равен нулю.

7. Общая величина постоянных пассивов в 2013 году увеличилась на 0,4% по сравнению с 2011 годом, а в 2012 году эта величина вообще составляла 3,4%, что меньше на 6,1% по сравнению с 2013 годом. Норматив финансовой устойчивости требует, чтобы не менее 50% имущества предприятия было сформировано за счет собственного капитала (а это именно рассматриваемая группа пассивов - постоянные пассивы). Как видно из данных таблицы данный норматив не соблюдается (удельный вес постоянных пассивов в общей величине пассивов составляет около 10%).  Данное обстоятельство говорит о прогнозе банкротства предприятия.

Таблица 5 - Платежный излишек (+) или недостаток (–) баланса ликвидности ООО «Молодежный» за 2011–2013 гг. (тыс. руб)

Наименование показателя

2011 год

2012 год

2013 год

1

2

3

4

Платежный излишек (+) или недостаток (-) для покрытия наиболее срочных обязательств, тыс. руб. (НЛА-НСО)

-60245

-61023

-66852

Платежный излишек (+) или недостаток (-) для покрытия краткосрочных пассивов, тыс. руб. (БРА-КСП)

63974

60600

71640

Платежный излишек (+) или недостаток (-) для покрытия долгосрочных пассивов, тыс. руб. (МРА-ДСП)

1688

1914

1944

Платежный излишек (+) или недостаток (-) для покрытия постоянных пассивов, тыс. руб. (ТРА-ПСП)

-5417

-1491

-6733

1. В отчетном году наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, недостаток на 2011 год составляет 60245 тыс. руб., 2012 – 61023 тыс. руб, 2013 – 66852 тыс. руб. Это свидетельствует об огромном дефиците средств, за счет которых  предприятие должно гасить срочные обязательства.

2. Медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы на 2011 год на 1688 тыс. руб., на 2012 год на 1914 тыс. руб., на 2013 год на 1944 тыс. руб. Но такой платежный излишек по причине его низкой ликвидности не может быть направлен на погашение краткосрочных обязательств.

            3. Разница между величиной труднореализуемых активов и постоянными пассивами является отрицательной. Это означает, что  предприятие не располагает собственными оборотными средствами.

             Таблица 6 - Анализ финансовых коэффициентов ликвидности  и платежеспособности предприятия ООО «Молодежный» за 2011-2013 год

Показатели

Способ расчета

2011

2012

2013

1

2

3

4

5

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

(Норма ≥ 0,2-0,3)

А1/П1+П2

0,06

0,05

0,04

2. Коэффициент быстрой ликвидности

(Норма 0,8-1,0)

(А1+А2)/(П1+П2)

0,7

0,74

0,6

3. Коэффициент текущей ликвидности

(Норма ≥ 1-2)

(А1+А2+А3)/(П1+П2)

1,09

1,03

1,1

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

(Норма ≥ 0,1)

Собственный капитал-внеоборотные активы / Оборотные активы

-0,02

-0,01

-0,01

Вывод:

1. По данным таблицы 6 коэффициент абсолютной ликвидности на 2011 год ниже нормы и имеется дальнейшая тенденция к снижению. Это говорит о том, что предприятие не имеет возможности погасить краткосрочные обязательства в ближайшее время.    

2. Коэффициент быстрой ликвидности также ниже нормы. Возможно, на предприятии плохо налажена работа с дебиторами.    

3. Расчет коэффициента текущей ликвидности  показывает соответствие норме. Следовательно, предприятие может погасить все краткосрочные обязательства за счет своих оборотных активов.

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами за анализируемые периоды принял отрицательное значение, это говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансироания текущей деятельности.

2.2.3 Анализ деловой активности

Таблица 7 - Анализ деловой активности ООО «Молодежный» за 2011-2013 годы

Наименование показателя

Расчет

2011 год

2012 год

2013 год

1

2

3

4

5

Коэффициент оборачиваемости активов

стр.2110 / сред.стр.1600

4,13

4,69

4,11

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

стр.2110 / сред.стр.1300

35701,6

11025,69

10124,25

Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов

стр.2110 / сред.стр.1210

191,5

177,5

146,5

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

стр.2110 / сред. стр.1230

4,46

5,12

4,51

Продолжение таблицы 7

1

2

3

4

5

Средний срок оборота дебиторской задолженности

360 дней / коэфф. оборач. дебитор.зад-ти

80,7

70,3

79,8

Средний срок оборота кредиторской задолженности

360 дней * сред.стр.1520

/ стр.2110

83,9

71,8

81,7

Вывод:

Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала в 2013 году по сравнению с 2011 годом. В то же время наблюдается снижение оборачиваемости собственного капитала предприятия и  товарно-материальных запасов (с 191,5 до 146,5 оборота).

В 2013 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 80,7 дней в 2011 году до 79,8 дней в 2013 году.

Одновременно со снижением коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2013 году наблюдается снижение коммерческого кредита предоставляемого предприятию. Так, средний срок оборота кредиторской задолженности снизился с 83,9 дней в 2011 году до 81,7 дней в 2013 году.

3 Анализ дебиторской задолженности и меры по улучшению управления и контроля дебиторской задолженностью в ООО «Молодежный»

3.1 Анализ движения дебиторской задолженности

Эффективное управление дебиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей успешной деятельности предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской задолженностью зависят все стороны его деятельности. Для целей оценки эффективности управления дебиторской задолженностью ООО «Молодежный» использовались формы годовой бухгалтерской отчетности организации (20) .

Информационной базой исследования являются данные бухгалтерских отчетов ООО «Молодежный" за 2011-2013 гг., представленные в приложениях (Приложение 1,2,3).

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу "Отчет о прибылях и убытках" (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу "Форма №5" (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности).

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. Дебиторская задолженность на предприятии  возникает при переходе права собственности на товары, при передаче результатов работ, оказании услуг. Кредиторская задолженность возникает из различных правовых оснований долговых обязательств организации перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащая бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них (22) .

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над

кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Молодежный» за 2013 год (таблица 8).

Таблица 8 - Анализ движения дебиторской задолженности за 2013 год (тыс. руб)

Показатели

Движение дебиторской задолженности

Темп роста остатка, %

Остаток на начало года

Возникло

Погашено

Остаток на конец года

Сумма, тыс.руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Дебиторская задолженность, всего

60645

100

34939

100,0

1085268

100,0

69579

100,0

114,7

из нее

Краткосрочная дебиторская задолженность

60645

100

34939

100

1085268

100,0

69579

100

114,7

  в том числе просроченная

21455

35,4

14212

40,7

756966

70

26890

38,7

125,3

     из нее длительностью свыше 3 месяцев

12148

20

8220

23,5

340056

31,3

16256

23,4

133,8

Долгосрочная дебиторская задолженность

0

0

0

0

0

0

0

0

0

  в том числе просроченная

0

0

0

0

0

0

0

0

0

     из нее длительностью свыше 3 месяцев

0

0

0

0

0

0

0

0

0

задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Вывод:

Данные, приведенные в таблице 8 показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 14,7 %. В структуре дебиторской задолженности имеется только краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 100 % общей задолженности.

В общей структуре дебиторской задолженности ООО «Молодежный» на долю просроченной задолженности приходится 38,7%. За год эта доля увеличилась на 3,6 процентных пункта или на 5435 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 4108 тыс. рублей или на 3,5%.

Таким образом, анализ движения дебиторской задолженности свидетельствует о ее увеличении, что могло быть вызвано:

- неосмотрительной кредитной политикой по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

- наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей (17) .

3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2013 году составила:

ОДЗ = ,                                                                (11)

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

Вр – выручка от реализации;

ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2013 году составила 4,51 оборота (293603 / ((60645 + 69579) / 2).

Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 4,51 = 80 дней. Учитывая, что в 2012 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 70 дней, можно говорить о том, что в 2013 году наблюдается снижение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Молодежный», следовательно, предприятие увеличивает кредит, предоставляемый покупателям.

Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.

При этом воспользуемся следующими формулами:

- доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз =,                                          (12)

где Удз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;

ДЗ – дебиторская задолженность;

АктТек – текущие активы;

- доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз = *100%,                                                                     (13)

где Усдз – удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 9.

      Таблица 9 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Молодежный» за 2012-2013 годы (тыс. руб)

 Показатели

2012 год

2013 год

Абсолютное изменение

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей

319745

293603

-26142

Оборотные активы, тыс. рублей

65374

76439

+11065

Дебиторская задолженность, тыс. рублей

60645

69579

+8934

  из нее: краткосрочная

60645

69579

+8934

              долгосрочная

-

-

-

  из общей суммы дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность

36

441

+405

Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов

5,12

4,51

-0,61

  в том числе краткосрочной

5,12

4,51

-0,61

Период погашения дебиторской задолженности, дней

70

80

+10

Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг

0,21

0,24

+0,03

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %

92,7

91

-1,7

  в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, %

88,3

88,1

-0,2

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %

0,06

0,64

+0,58

Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг

0

0,01

+0,01

Вывод:

Приведенные в таблице 9 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2013 году по сравнению с 2012 годом несколько ухудшилось: снизилась с 5,12 до 4,51 оборота оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности увеличился на 10 дней.  Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров  увеличилась с 21% до 24%.

Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2013 году по сравнению с 2012 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,58 процентных пункта и составила 0,64%. В общем объеме выручки от продажи товаров она увеличилась на 0,01 процентный пункт и составила 0,01%.

Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 91%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 88,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

3.3 Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования

Таблица 10 - Анализ структуры и состояния дебиторской задолженности в зависимости от сроков ее образования по ООО «Молодежный» за 2013 год (тыс. руб)

Показатели

Всего на конец года

Уд. Вес, %

в том числе по срокам образования

до 1 мес.

От 1 до 3 мес.

От 3 до 6 мес.

От 6 до 12 мес.

Свыше 12 мес.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

25082

36

2845

11231

4200

6806

0

Авансы выданные

4131

6

1400

1030

731

460

510

Прочие дебиторы

40366

58

28050

6550

4886

856

24

Всего дебиторская задолженность

69579

100,0

32295

18811

9817

8122

534

Продолжение таблицы 10

1

2

3

4

5

6

7

8

В процентах к общей сумме дебиторской задолженности, %

100,0

х

46,4

27

14,1

11,7

0,8

Вывод:

Анализ данных таблицы   показывает, что основная доля дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов – 58%, или 40366 тыс. рублей; 36% от общего объема дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков; 6% - на авансы выданные.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 1 месяца – 46,4%. В том числе 27% от общей дебиторской задолженности (или 18811 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При этом ООО «Молодежный» в составе дебиторской задолженности имеет  высокую сумму задолженности (18473 тыс. рублей) с длительным сроком образования – свыше 3 месяцев, которая является просроченной задолженностью. Поэтому ООО «Молодежный» необходимо приложить все усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как в противном случае возможно списание просроченной задолженности на уменьшение финансовых результатов организации.

Для определения состояния обязательств  на исследуемом предприятии ООО «Молодежный»  необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 11 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.

Таблица 11 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Молодежный» за 2012-2013 годы (тыс. руб)

Виды пассивов

2012 г.

2013 г.

Отклонение (+,-)

сумма, тыс.руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма,

тыс. руб.

уд. вес,

%

А

1

2

3

4

5

6

1. Займы и кредиты

0

0

0

0

0

0

2. Кредиторская задолженность в т.ч.

63731

100

69530

100

5799

0

- поставщики и подрядчики

37119

58,2

42776

61,3

5657

3,1

- авансы выданные

61

0,1

56

0,08

-5

-0,02

- задолженность по налогам и сборам

3152

5

1298

1,9

-1854

-3,1

-прочие кредиторы

23399

36,7

25500

36,7

2101

0

Итого:

63731

100

69530

100

5799

-

Вывод:

Как видно из приведенных в таблице 11 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2013 г. значительно увеличилась и составила 69530 тыс. руб., увеличение составило 5799 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   58,2 % за 2012 г. и 61,3 % за 2013 г.

Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «Молодежный»  от заемных источников.

Для определения эффективности использования кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления:

-Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности =

  Выручка от продажи

= ------------------------------------------------------                                                 (14)

  Средняя величина кред. задолженности

              Крн + Крк

Ср. величина кред. задолженности  = ----------------------                                  (15)

           2

где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности  на начало и конец года.  Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице  12.

Таблица 12 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности (тыс. руб)

Показатели

Условные обозначения

2012 г.

2013 г.

Отклонение

(+,-)

Выручка от продажи

В

319745

293603

-26142

Средняя величина кредиторской задолженности

Скз

63763

66631

2868

Продолжит. оборота кредиторской задолженности  

Покз

72

82

10

К оборачиваемости кредиторской задолженности

К п.кр

5,02

4,41

-0,61

Вывод:

Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2013 года полностью оплачивается за 82 дня, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к увеличению.

В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле (7) :

К =                                        (16)

Рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на основе данных ООО «Ромашка»:

К тек. з. (2012)=62440 / 63763 = 0,98

К тек. з. (2013)= 65112 / 66631 = 0,98

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Рассмотрим влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Молодежный».

3.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние  ООО «Молодежный»

Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется в следующих моментах:

- высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим покупателям, внедрение в систему оплаты за поставленную продукцию отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности;

- значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушает ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;

- наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;

- наличие сомнительной дебиторской задолженности и, особенно, тенденция к ее росту, ухудшают «качество» дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности предприятия в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.

Проведенный нами анализ дебиторской задолженности ООО «Молодежный» за 2013 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- увеличение просроченной дебиторской задолженности на  5435 тыс. рублей (3,6 процентных пункта);

- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на  18473 тыс. рублей;

- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,58 процентных пункта – до  0,64% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Таким образом, наличие просроченной дебиторской задолженности в размере  26890 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности в размере 441 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности на уменьшение финансового результата 27331 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный финансовый результат.

3.5 Меры по улучшению управления и контроля дебиторской задолженностью

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии. Для того чтобы на предприятии ООО "Молодежный" не образовывалось необоснованной кредиторской задолженности, оно должно, прежде всего, грамотно управлять дебиторской задолженностью
(23).

В практике финансовой деятельности зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.

Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности (12) .

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности.

Рассматриваемому предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую задолженность по срокам ее возникновения. Кроме того, ООО "Молодежный" необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва. Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и задолженности на предприятии. Наиболее употребительным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ООО «Молодежный» необходимо:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо:

1) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям (14) .


Выводы и предложения

В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные отношения. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.

Зачастую происходит так, что деньги могут не поступать в срок, в связи с чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.     

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты.

В данной работе изучен анализ дебиторской задолженности на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические аспекты анализа дебиторской задолженности, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации.

Объектом исследования является управляющая компания ООО «Молодежный». Общество с ограниченной ответственностью «Молодежный» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Договором о создании Общества. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В результате исследования бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период с 2011 по 2013 видно, предприятие последние три года находится в кризисном финансовом состоянии. Это обусловлено тем, что значительная доля собственных источников направлялась на финансирование запасов.

 После проведения анализа дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы:

- за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 14,7%.

- в общей структуре дебиторской задолженности ООО «Молодежный» на долю просроченной задолженности приходится 38,7%. За год эта доля увеличилась на 3,6 процентных пункта или на 5435 тыс. рублей.

- средний период погашения дебиторской задолженности увеличился на 10 дней.  Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров  увеличилась с 21% до 24%.

- в 2013 году по сравнению с 2012 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,58 процентных пункта и составила 0,64%.

- основная доля дебиторской задолженности приходится на прочих дебиторов – 58%, или 40366 тыс. рублей; 36% от общего объема дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков; 6% - на авансы выданные.

- наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 1 месяца – 46,4%. В том числе 27% от общей дебиторской задолженности (или 18811 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолженности на ООО «Молодежный» необходимо порекомендовать:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.


Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон РФ от 14 января 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском       учёте».

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года №34н.

5. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.

6. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.

7. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 c.

8. Войтоловский Н. В. Экономический анализ: основы теории, комплексный анализ хозяйственной деятельности организации : учебник. – М. : Юрайт , 2010. - 507 с.

9. Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2010. - 208 c.

10. Жиляков, Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебное пособие / Д.И. Жиляков. - М.: КноРус, 2012. - 368 c.

11. Жминько, С.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух [и др.]. - М.: Форум, 2011. - 368 c.

12. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Учебно-методические материалы Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России). Методы анализа в финансовом менеджменте. Часть I. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник оценки и анализа финансового состояния организации //БИНФА. -  2011 - № 8 – С. 26.

13. Качковский С. В. Содержание и задачи экономического планирования и анализа деятельности предприятия // Экономист. - 2012. - № 4. - С. 29-34.

14. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. - 248c.

15. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 c.

16 Любушин, Н.П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.

17. Маркин, Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2012. - 450 c.

18. Остапенко В.И др. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения //Экономист. 2011. - № 7. – с. 42

19. Панков, В.В. Экономический анализ: Учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2012. - 624 c.

20. Пласкова, Н.С. Экономический анализ: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2010. - 704 c.

21. Романова, Л.Е. Экономический анализ: Учебное пособие / Л.Е. Романова, Л.В. Давыдова, Г.В. Коршунова. - СПб.: Питер, 2011. - 336 c.

22. Румянцева, Е.Е. Экономический анализ: Учебник / Е.Е. Румянцева. - М.: РАГС, 2010. - 224 c.

23. Синягин А. Цели и задачи финансового анализа / http://www.bre.ru/risk/820.html

24 Чалдаева Л. А. Экономика предприятия : учебник. – М. : Юрайт , 2011. - 348 с.

25. Шмаков, А.В. Экономический анализ права: Учебное пособие / А.В. Шмаков. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. - 320 c.


1200

1230

.

стр

стр

АктТек

ДЗ

=


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

34372. Динамика произв. затрат при развитии технол. процесса 55 KB
  Прошлого овеществленного труда Тп включающего в себя все затраты труда связанные с получением исходного для данной технологии продукта а также затраты на орудия труда используемые в анализируемом технологическом процессе; 2. Живого труда Тж включающего все затраты человеческого труда предусмотренные в анализируемом технологическом процессе на выпуск готовой продукции. Общие удельные затраты на единицу продукции представляющие собой сумму прошлого и живого труда Тс = Тп Тж min являются наиболее обобщенными технологическими...
34373. Структура технологического процесса 50 KB
  Структура технологического процесса. Любой технологический процесс можно рассматривать как систему более мелких технологических процессов или как часть более сложного техн. В структуре сложного техн. процесса можно выделить всегда элементарный техн.
34374. Основные варианты развития технологических процессов и их характеристика 23 KB
  элементов приводит к росту производительности живого труда за счет высвобождения человека и сокр. труда за счет увеличения доли прошлого труда что соотв. такое развитие процессов при котором увеличение производительности совокупного труда происходит при увеличении затрат прошлого труда за счет механизации и автоматизации вспом. за счет уменьшения как живого так и прошлого труда на единицу продукции.
34375. Закон рационалистического развития технологических процессов 24.5 KB
  развития технологического процесса происходит прямая замена живого труда прошлым. При этом каждое последующее увеличение производительности труда требует все больших затрат прошлого труда на единицу прироста производительности совокупного труда. Достигнутый уровень затрат прошлого труда это техн. Годовые затраты прошлого труда сумма годовых амортизационных отчислений от стоимости оборудования и всех остальных годовых затрат за исключением затрат на предмет труда обозначим через Фт руб год.
34377. Определения уровня технологического процесса 19.5 KB
  Уровень технологии – это показатель эффективности переноса прошлого труда на технологический процесс. Уровень технологии определяется произведением производительности прошлого и живого труда. Понятие уровень технологии – важная характеристика любого технологического процесса. Для расчета уровня технологии необходимо иметь зависимости Тж от Тп.
34378. Платёжный баланс, его роль, содержание и прогнозирование 60.5 KB
  Процентные ставки на международных рынках являются важным фактором определяющим чистые процентные поступления на текущий счет а вместе с процентными ставками на внутреннем рынке они заметно влияют на объем и направление потоков капитала. При прогнозировании важно учитывать сочетание прогнозного результата по текущему счету с допустимыми значениями притока капитала для покрытия дефицита. При прогнозировании финансового счета необходимо различать три основные категории: прямые инвестиции перемещения средне и долгосрочного капитала и...
34379. Прогнозирование валютного курса 38 KB
  Если большое количество стран конкурирует в экспортировании товаров и услуг тогда величина экспорта будет очень чувствительна даже к небольшим изменениям обменного курса. Это не изменит курса обмена. Процесс формирования валютного курса можно подразделить на два этапа: определение валютного курса который отражает реальную стоимость национальной валюты по аналогии с себестоимостью товара формирование рыночного валютного курса который отражает цену национальной валюты образующиеся на основе реального валютного курса под воздействием...
34380. Прогнозирование развития рынка ценных бумаг 57 KB
  Cpitl mrket это составная часть финансового рынка на котором осуществляются операции куплипродажи ценных бумаг. Финансовый рынок состоит из: Денежный рынок который в свою очередь состоит из: учётный рынокдоля денежного рынка где осуществляется перераспределение краткосрочных денежных средств между кредитными институтами путем куплипродажи векселей и ценных бумаг. Основа рынка учетные и переучетные операции банков межбанковскийсегмент рынка ссудных капиталов где временно свободные денежные ресурсы кредитных учреждений...