88241

Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Ключи от помещения кассы и сейфов хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия.

Русский

2015-04-27

43.8 KB

6 чел.

Тема 7.  Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке

7.1  Порядок ведения и учет кассовых операций.

7.2 Инвентаризация наличных денежных средств в кассе

7.3  Учет кассовых операций с иностранной валютой

7.4  Учет денежных средств в пути

7.5  Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке  

7.6 Документация и учет движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

  1. Инструкция  о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утв. Постановл. НБ РБ  29.03.2011 № 107
  2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь утв. Постановл. НБ РБ 29.03.2013 № 185
  3. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством утв. Постановл. НБ РБ 29.03.2001 № 63 (в ред. постановл. 29.06.2004 № 105)
  4. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь утв. Указом Президента РБ 29.06.2000 № 359
  5. Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций. Постановл. Мин. фин. РБ 29 марта 2010 г. № 38
  6. Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. декретом Президента РБ 16.01.2009 № 1 (в редакции Декрета 24.01.2013 № 2)

7.1. Порядок ведения и учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, снабженное сигнализацией, сейфами для хранения денег и ЦБ.

Ключи от помещения кассы и сейфов хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия.

Запрещается хранение в кассе наличных денег и ЦБ, не принадлежащих данной организации. Ведение кассовых операций осуществляет кассир и несет ответственность в соответствии

Наличные деньги могут быть получены в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством и расходуются на цели, указанные в чеке.

Организации самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя. Они действительны в течение срока, указанного в приказе и могут быть пересмотрены.  

При приеме наличных денег организации обязаны проверять их подлинность и платежность.

Подтверждением приема наличных денег являются:

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Выдача наличных денег из касс производится по:

  1.  расходному кассовому ордеру формы КО-2
  2.  платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие (справку, подтверждающую) их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документах,  или по доверенности. При этом перед подписью получателя наличных денег кассир учиняет запись «По доверенности».

Наличные деньги, полученные по чеку, выдаются из кассы на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов в течение 3 рабочих дней (для с-х организаций 5 дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого срока кассир должен:

  1.  в платежной ведомости напротив фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись «Депонировано»;
  2.  составить реестр депонированных сумм;
  3.  в платежной ведомости учинить запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах наличных денег, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью;
  4.  заполнить расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости;
  5.  записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму наличных денег.

Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на 4-й и 6-й рабочий день соответственно. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги, запрещается.

Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличных денег.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером. По усмотрению руководителя приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу могут быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством программно-технических средств.

Все поступления и выдачи наличных денег регистрируются в кассовой книге. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период).

Учинение записей в кассовой книге начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист необходимо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге.

Записи в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Денежные средства  в кассу поступают, в основном, с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по специальным денежным чекам. Чековые книжки получают в банке и хранят в сейфе у руководителя или гл. бухгалтера Чеки подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации, скрепляются печатью. Исправления в чеках не допускаются. Кроме этого в кассу могут поступать деньги и работников организации.

В организации может вестись в белорусских рублях только одна кассовая книга.

Для учета наличия и движения наличных денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо по счету дебетовое и указывает на наличие суммы  свободных наличных денег в организации на начало месяца, оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Д-т сч 50   К-т сч. 51,52  поступили денежные средства в кассу со счетов в банке

Д-т сч 50   К-т сч. 62    поступила выручка от реализации от покупетелей

Д-т сч 50   К-т сч. 71    возврат подотчетных сумм

Д-т сч 50   К-т сч. 75 денежные взносы в уставный капитал

Д-т сч 50   К-т сч. 91  отражается курсовая разница при переоценке валюты

Д-т сч 50   К-т сч. 90  отражается излишек кассы

_________________________________________________________________

Д-т сч 51,52    К-т сч. 50   сданы денежные  средства для зачисления на счета

Д-т сч 57         К-т сч. 50   сдана денежная  выручка  отделению связи, инкассатору,

                                             в вечернюю кассу банка

Д-т сч  70         К-т сч. 50  выплачена заработная плата

Д-т сч 71          К-т сч. 50 выданы денежные средства под отчет

Д-т сч 91          К-т сч. 50 отражается отрицательная курсовая разница

                                             при переоценке валюты

Д-т сч 94           К-т сч. 50   отражается недостача кассы

7.2. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе

Инвентаризация кассы должна проводиться в сроки, установленные руководителем организации, но реже одного раза в квартал. Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается комиссия. Для кассира инвентаризация должна быть внезапной.

До начала инвентаризации кассир записывает в кассовую книгу все приходные и расходные документы, выводит остаток денег по кассовой книге и составляет отчет кассира.

Кассиру предлагается подписать расписку, которая имеется в акте инвентаризации кассовой наличности, о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы включены в отчет и сданы в бухгалтерию.

После этого проводится полный полистный пересчет всех денежных средств. Пересчет осуществляет сам кассир в присутствии комиссии.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные РКО, в остаток по кассе не включаются, Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, при их обнаружении они считаются излишками.

После пересчета составляется акт инвентаризации, где записывается фактическое наличие денег и наличие по данным отчета кассира, выводится результат инвентаризации. На оборотной стороне акта  МОЛ пишет объяснение о причинах излишков или недостач, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

Выявленные излишки приходуются на основании ПКО  записью:

Д-т сч. 50 «Касса»   К-т сч.90  «Доходы и расходы по текущей деятельности»

Недостачи денежных средств в кассе оформляются расходным кассовым ордером на основании Акта, при этом составляется бух запись:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»   К-т сч. 50«Касса»

После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновного лица:

Д-т сч. 73  «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»  

При погашении недостачи кассиром:

 Д-т сч. 50 «Касса»   К-т сч.73

или

 Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»   К-т сч.73

7.3. Учет кассовых операций с иностранной валютой

В соответствии с законодательством организации имеют право осуществлять кассовые операции с иностранной валютой. Организации могут сдавать наличную иностранную валюту:

  1.  в обслуживающие и (или) иные банки;
  2.  работникам службы инкассации.

Наличная иностранная валюта сдается в обслуживающий банк с зачислением на один из банковских счетов.

Юридические лица могут иметь в своих кассах наличную иностранную валюту на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличная иностранная валюта сдается в обслуживающий банк.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются по формам первичных учетных документов, установленным законодательством.

При приеме наличной иностранной валюты кассиры обязаны проверять ее подлинность и платежность.

Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами при реализации товаров с использованием кассового оборудования, платежных терминалов осуществляется в соответствии с законодательством.

Подтверждением приема наличной иностранной валюты являются:

  1.  квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в;

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц производится по:

  1.  расходному кассовому ордеру формы КО-2в;
  2.  платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Выдача наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица за границу, производится в порядке и размерах, установленных законодательством.

Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты представляется в бухгалтерскую службу работником лично. Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных операций.

Неизрасходованная сумма наличной иностранной валюты возвращается работником в кассу либо путем осуществления банковского перевода на счет юридического лица. Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводится в иностранной валюте, в которой получен аванс.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером и регистрируются в журнале регистрации, который может вестись по форме 1 или 1а.

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по установленной Инструкцией форме.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Ведение кассовой книги может осуществляться с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличной иностранной валюты на начало и конец рабочего дня.

7.4. Учет денежных средств в пути

Организации могут сдавать имеющиеся в кассе денежные средства в вечерние кассы банков, инкассаторам, в кассу почтовых отделений для зачисления на их расчетный счет. При этом с этим возникает ситуация, когда в кассе денежных средств уже нет, а на расчетный счет  они  зачисляются только на следующий рабочий день.  Следовательно, от момента сдачи денежных средств из кассы до зачислении на расчетный счет  они находятся  некоторое время в пути. Для учета денежных средств в пути предназначен счет 57 «Денежные средства в пути». Счет активный.

К счету 57 «Денежные средства в пути» могут быть открыты субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства»;

57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты»;

57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации».

На субсчете 57-1 «Инкассированные денежные средства» учитываются внесение наличных денежных средств в кассы банков, в том числе через инкассацию, или почтовых отделений и их зачисление на расчетные или иные счета организации.

На субсчете 57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты» учитывается движение денежных средств в белорусских рублях для приобретения иностранной валюты.

На субсчете 57-3 «Денежные средства в иностранных валютах для реализации» учитывается движение денежных средств в иностранных валютах для реализации.

Основанием  для записи по счету являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, выписки банков и др.

По счету 57 составляются следующие бух. записи.

Д-т сч. 57        К-т сч. 50      сданы денежные средства инкассаторам, почтовым

                                                отделениям  

Д-т сч. 51        К-т сч. 57      сданные денежные средства зачислены на расчетный счет

7.5.  Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке  

Организации самостоятельно выбирают обслуживающий банк.

Для открытия банковских счетов представляют в банк следующие документы:

1  заявление владельца счета на открытие банковского счета,

2 копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, индивидуального предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и т.п.), верность которой свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом

3 устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом

4. карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати

5. иные документы, предусмотренные   законодательством.

Документы, переданные владельцем счета в банк для открытия банковского счета, после открытия банковского счета не возвращаются владельцу счета и хранятся в банке.

Право первой подписи документов для проведения расчетов в безналичной или наличной форме принадлежит   руководителю организации и лицам им уполномоченным.

Право второй подписи принадлежит  главному бухгалтеру и лицам, уполномоченным руководителем и  главным бухгалтером.

Право первой подписи документов для проведения расчетов в безналичной или наличной форме не может быть предоставлено главному бухгалтеру.

Верность подписей свидетельствуется нотариально или вышестоящей организацией. При этом владелец счета одновременно представляет в банк документы, содержащие сведения о том, что вышестоящая организация является таковой по отношению к владельцу счета.  

Банковские счета могут закрываться:

при отсутствии денежных средств на расчетном счете в течение трех месяцев

при превышении владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации переименования внесения изменений и   дополнений в учредительные документы

в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Банковские счета закрываются при условии, что на денежные средства на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету, при условии отсутствия задолженности по  платежам в бюджет, в том числе   по обязательному страхованию  и в Фонд социальной защиты населения.  

Для закрытия банковских счетов представляют в банк следующие документы:

1. заявление владельца счета на закрытие банковского счета

2. справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

3. документ, подтверждающий отсутствие задолженности страховщику владельца счета - страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

4. справку инспекции Министерства по налогам и сборам, выдавшей дубликат извещения о присвоении УНП об отсутствии задолженности владельца счета по налогам и иным обязательным платежам в бюджет

5. иные документы, предусмотренные  законодательством.

Неиспользованный остаток денежных средств с закрываемого банковского счета перечисляется на банковский счет согласно платежной инструкции владельца счета

7.6. Документация и учет движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

При осуществлении платежей с расчетных счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

1. вне очереди производить платежи в счет:

  1.  неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;
  2.  погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Мин. труда и соц. защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных от продажи иностранной валюты.
  3.  погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума.

2. в первоочередном порядке производить платежи:

  1.  в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
  2.  по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и т.п.;
  3.  за реализованное имущество, обращенное в доход государства;
  4.  за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;
  5.  по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством.

3. во вторую очередь осуществлять иные платежи, не указанные в подпунктах 1 и 2 .

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного

Расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке.  

Безналичные расчеты в РБ осуществляются с помощью кредитовых и дебетовых переводов.

Кредитовый перевод - это банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежное поручение -  платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

При согласии плательщика оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение заполняются поля «Сумма к оплате и валюта», «Счет №», «Плательщик», «Банк-отправитель», «Расходы по переводу» и др. реквизиты.  

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк-отправитель

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным требованием), расчетным чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Расчеты между организациями могут производиться с помощью аккредитивов. 

Аккредитивы открываются банком на основании заявлений на аккредитив приказодателей в количестве экземпляров, определяемом банком, но не менее двух, оформленными в соответствии с условиями основного договора, к которым прилагаются необходимые документы (договоры, лицензии, паспорта сделок и т.п.) для выполнения банками функций агентов валютного контроля.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета». 

По дебету отражается поступление денежных средств из кассы организации, от покупателей, от различных дебиторов, получение ссуды и т.д.

По кредиту счета отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам, бюджету, органам социальной защиты, банку в погашение ссуды и прочим кредиторам, а также выданные наличными в кассу.

При поступлении денежных средств на расчетные счета составляются бух. записи:

Д-т сч 51     К-т сч. 50    внесены денежные средства из кассы на расчетный счет

Д-т сч 51     К-т сч. 62    поступили денежные средства от покупателей

Д-т сч 51     К-т сч. 90    поступила штрафы, пени, неустойки

Д-т сч 51     К-т сч. 66,67      зачислены кредиты на расчетный счет

Д-т сч 51     К-т сч. 91      зачислены % за хранение средств на счете

Д-т сч 51     К-т сч. 98    зачислена гос. поддержка, безвозмездная, финансовая помощь

При выбытии денежных средств с расчетного счета составляются бух. записи:

Д-т сч 50           К-т сч. 51   получены в кассу денежные средства с расчетного счета

Д-т сч 60           К-т сч. 51   перечислены денежные средства поставщикам

Д-т сч 68           К-т сч. 51   перечислены платежи в бюджет

Д-т сч 69           К-т сч. 51   перечислена задолженность ФСЗН

Д-т сч  76          К-т сч. 51   перечислена задолженность  кредиторам

Д-т сч 70           К-т сч. 51   перечисление зар. платы на лицевые счета в банке

Д-т сч 66,67      К-т сч. 51  перечислена задолженность по кредитам

Д-т сч 90           К-т сч. 51   уплата штрафных санкций по хозяйств договорам

 

Основанием для заполнения этих бухгалтерских регистров по счету 51 «Расчетные счета» являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках предназначен счет 52 «Валютные счета».

Организации обязаны осуществлять обязательную продажу части иностранной валюты поступившей на транзитный валютный счет. Не позднее 7 рабочих дней получатель валюты или по его поручению обслуживающий банк должен произвести распределение валютной выручки и 30% от поступившей суммы валюты  продать через исполняющий банк на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», а остальные средства перечисляются на текущий валютный счет.

Доходы и расходы от продажи (конверсии) иностранной валюты, включая комиссионный сбор банка, учитываются как прочие доходы и расходы организации по текущей деятельности.

При поступлении денежных средств на валютные счета составляются бух. записи:

Д-т сч 52     К-т сч. 50    внесены денежные средства из кассы на валютный счет

Д-т сч 52     К-т сч. 57    зачисление купленных валютных средств

Д-т сч 52     К-т сч. 62    поступила платежи от покупателей

Д-т сч 52     К-т сч. 71   возврат остатка валюты подотчетным лицом

Д-т сч 52     К-т сч. 90    поступила штрафы, пени, неустойки

Д-т сч 52     К-т сч. 91      зачислены % по остаткам денежных средств на счете

Д-т сч 52     К-т сч. 98      зачислена   безвозмездная, финансовая помощь

_________________________________________________________________

При выбытии денежных средств с расчетного счета составляются бух. записи:

Д-т сч 50           К-т сч. 52   получена в кассу валюта с валютного счета

Д-т сч 55           К-т сч. 52   открытие депозитного счета

Д-т сч 57           К-т сч. 52   списание валюты для продажи

Д-т сч  60          К-т сч. 52  перечислена задолженность  поставщикам

Д-т сч 66,67      К-т сч. 52  перечислена задолженность по кредитам

Д-т сч 90           К-т сч. 52   уплата штрафных санкций по хозяйств договорам

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках»

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Депозитные счета»;

55-2 «Счета в драгоценных металлах»;

55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения».

На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты).

На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках.

Д-т сч 55         К-т сч. 51,52    открытие депозитных счетов

Д-т сч 55         К-т сч. 98    поступила финансовой помощи и гос. поддержки

Д-т сч 60         К-т сч. 55    оплата счетов постащиков

Д-т сч 66,67    К-т сч. 55    погашение кредитов банка


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

49634. Методичні вказівки. Мікропроцесорні пристрої 1.01 MB
  Варіанти завдань до курсового проекту № варіанта Зміст завдання Спроектувати мікропроцесорну систему керування пасажирським ліфтом Спроектувати мікропроцесорну систему регулювання температури Спроектувати мікропроцесорну систему контролю та індикації температури Спроектувати мікропроцесорну систему контролю й обліку споживаної електроенергії Спроектувати мікропроцесорну систему контролю й облік витрати води Спроектувати мікропроцесорну систему контролю й обліку витрати теплоносія Спроектувати мікропроцесорну систему...
49637. 36-квартирный 9-этажный 1-секционный жилой дом для посемейного заселения и постоянного проживания 736.5 KB
  Любое здание как искусственно созданная среда оказывает этическое и эстетическое воздействие на человека. Организация внутреннего пространства должна соответствовать этическим требованиям общества. Внешний облик здания, его интерьеры должны формироваться по законам архитектурной композиции.
49640. Організація роботи по перегляду і встановленню норм на підприємстві 363.5 KB
  Соціальноекономічні перетворення які характеризують сучасний стан і тенденції розвитку національної і міжнародної економіки потребують приведення в дію всіх резервів ефективності використання трудового і виробничого потенціалу що є неможливим без успішного вирішення проблем в сфері нормування праці. Нині ситуація зі значенням нормування праці радикально змінюється. Питанням побудови системи нормування праці управління системою нормування праці на різних рівнях управління економікою країни присвячені роботи російських науковців Генкіна Б....