8857

Бухгалтерский баланс, его структура и виды

Лекция

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Бухгалтерский баланс Цель лекции: студент должен познакомиться с понятием бухгалтерский баланс, его структурой, видами. Содержание. Понятие бухгалтерского баланса. Структура бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерских балансов...

Русский

2013-02-17

219.66 KB

231 чел.

14

Бухгалтерский баланс

Цель лекции: студент должен познакомиться с понятием бухгалтерский баланс,  его структурой, видами.

Содержание

1. Понятие бухгалтерского баланса 1

2. Структура бухгалтерского баланса 2

3. Виды бухгалтерских балансов 5

4. Типы балансовых изменений 6

Контрольные вопросы: 10

  1.  Понятие бухгалтерского баланса

Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс».

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает «двучашие» и употребляется как символ равновесия, равенства. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет.

В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей.

По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс  –  представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имущества организации по составу, размещению и  источникам его формирования, выраженным в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние организации.

Бухгалтерский баланс  является основным источником информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия.

Бухгалтерский баланс  показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

назад

  1.  Структура бухгалтерского баланса

По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы.

Левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, называется активом.

Правая сторона, отражающая средства по источникам их образования и целевому назначению, называется пассивом.

Баланс может быть последовательным (вертикальным), т.е. пассив расположен после актива.

Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ.

Общий итог баланса называется его валютой. 

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.

Каждый элемент (строка) актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов:  за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

АКТИВ баланса содержит два раздела:

  1.   внеоборотные активы;
  2.  оборотные активы.

ПАССИВ баланса состоит из трех разделов:

  1.  капитал и резервы;
  2.  долгосрочные обязательства;
  3.  краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве – по степени закрепления источников.

Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.

Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

Группировка экономических ресурсов в активе баланса представлена в табл.1.1.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства» за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» – фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются не текущие активы несколькими группами.

В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.

Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.).

Раздел III баланса представлен собственным капиталом,

а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе «Заемные средства» самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.

По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.

назад

  1.  Виды бухгалтерских балансов

Бухгалтерские балансы, используемые в практической деятельности организации, классифицируются по различным признакам:

  1.  времени составления;
  2.  способу «очистки»;
  3.  источникам составления;
  4.  объему информации;
  5.  формату представления.

  1.  По времени составления балансы подразделяются на:
  2.  вступительные;
  3.  текущие;
  4.  ликвидационные;
  5.  разделительные;
  6.  объединительные.

Вступительный баланс составляется при создании организации на дату ее государственной регистрации.

Текущие балансы составляются периодически и включают начальные, промежуточные и заключительные балансы. 

Начальный баланс составляется на начало, заключительный — на конец отчетного года. В течение года на основе сведений текущего учета формируются промежуточные балансы.

При ликвидации организации составляются ликвидационные балансы. При разделении организации формируется разделительный баланс, при слиянии нескольких организаций — объединительный баланс.

  1.  По способу «очистки» балансы подразделяются на балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто включает регулирующие статьи, такие как амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.

Баланс-нетто не содержит регулирующих статей («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.)

Баланс-нетто отражает реальную стоимость организации, так как он позволяет определить реальную величину активов организации.

В настоящее время  баланса-нетто является действующей отчетной формой.

  1.  По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляются на основе сведений инвентаризации при создании организации или изменении ее организационно-правовой формы.

Книжные балансы составляют на основе сведений бухгалтерского учета (книжных записей) без проведения инвентаризации.

Генеральные балансы составляются на основе сведений бухгалтерского учета, подтвержденных результатами инвентаризации.

  1.  По объему информации балансы подразделяются на единичные и консолидированные.

Единичный баланс отражает деятельность одной организации, консолидированный баланс представляет собой объединение балансов организаций — юридических лиц, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

  1.  По формату представления балансы классифицируются на вертикальные и горизонтальные.

Если валюта баланса соответствует чистым активам, то форма представления баланса вертикальная, если валюту баланса составляют суммарные активы, то баланс имеет горизонтальную форму.

назад

4 Типы балансовых изменений (Типы хозяйственных операций

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа:

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

1) изменение статей актива баланса;

2) изменение статей пассива баланса;

3) изменение статей актива и пассива баланса в сторону увеличения;

4) изменение статей актива и пассива баланса в сторону уменьшения

Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, а сумма статей и валюта баланса могут меняться.

Типы хозяйственных операций

  1.  Первый тип вызывает изменения только в активе баланса:

одна его статья увеличивается,

другая статья уменьшается на сумму хозяйственной операции.

Результат хозяйственных операций такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств.

Валюта баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А + Х - Х = П

где А — актив; П — пассив;

Х — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

К этому типу можно отнести

операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы организации или от дебиторов,

выдаче денег из кассы подотчетным лицам,

возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу,

отпуску материалов со склада в производство,

поступлению из производства готовой продукции на склад и др.

Пример:

Хозяйственные операции:

  1.   получено с расчетного счета в кассу – 5000 руб.;

Наименование статей баланса

Баланс на
начало

Баланс после

первой

хозяйственной

операции

актив

пассив

актив

пассив

Основные средства

125000

125 000

Материалы

58 500

58 500

Касса

3 500

8 500

Расчетный счет

175000

170 000

Уставный капитал

200 000

200000

Нераспределенная прибыль

22 000

22 000

Кредиты банка

100000

100000

Расчеты

с поставщиками

40 000

40 000

Баланс

362000

362 000

362 000

362000

  1.  Второй тип — операции по изменению состава и структуры источников хозяйственных средств.

Они затрагивают только пассив баланса:

одна его статья увеличивается,

другая уменьшается.

Валюта баланса не меняется

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:

А = П + Х - Х

К этому типу относятся

операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке,

удержанию налогов на доходы из заработной платы рабочих и служащих,

использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Пример:

Хозяйственные операции:

2)  направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала  –  
20 000 руб.;

Наименование статей баланса

Баланс на начало

Баланс после

первой

хозяйственной

операции

Баланс после

второй

хозяйственной

операции

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

Основные средства

125000

125 000

125 000

Материалы

58 500

58 500

58 500

Касса

3 500

8 500

8 500

Расчетный счет

175000

170 000

170 000

Уставный капитал

200 000

200000

220 000

Нераспределенная прибыль

22 000

22 000

2 000

Кредиты банка

100000

100000

100000

Расчеты

с поставщиками

40 000

40 000

40 000

Баланс

362000

362 000

362 000

362000

362 000

362 000

3) Третий тип (операции двойного увеличения) вызывает увеличение одновременно и в активе, и в пассиве баланса.

В результате валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции

Этот тип балансовых изменений отражается уравнением:

А + Х = П + Х

К этому типу можно отнести

  1.  хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств,
  2.  начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции,
  3.  поступлением материалов от поставщиков и др.

Пример:

Хозяйственные операции:

3) оприходованы материалы, оплата поставщикам еще не произведена – 10 000 руб.

Наименование статей баланса

Баланс на начало

Баланс после

первой

хозяйственной

операции

Баланс после

второй

хозяйственной

операции

Баланс после третьей

хозяйственной операции

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

Основные средства

125000

125 000

125 000

125000

Материалы

58 500

58 500

58 500

68 500

Касса

3 500

8 500

8 500

8 500

Расчетный счет

175000

170 000

170 000

170000

Уставный капитал

200 000

200000

220 000

220 000

Нераспределенная прибыль

22 000

22 000

2 000

2 000

Кредиты банка

100000

100000

100000

100000

Расчеты

с поставщиками

40 000

40 000

40 000

50 000

Баланс

362000

362 000

362 000

362000

362 000

362 000

372000

372 000

4) Четвертый тип хозяйственных операций (операции двойного уменьшения) отражает изменения, происходящие в результате этих операций: актив и пассив одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, что влечет за собой уменьшение валюты баланса на эту же сумму.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением:

А - Х = П - Х

Пример:

Хозяйственные операции:

4) перечислено с расчетного счета в погашение кредита банка – 50 000 руб.

Наименование статей баланса

Баланс на начало

Баланс после

первой

хозяйственной

операции

Баланс после

второй

хозяйственной

операции

Баланс после третьей

хозяйственной операции

Баланс после четвертой

хозяйственной операции

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

Основные средства

125000

125 000

125 000

125000

125 000

Материалы

58 500

58 500

58 500

68 500

68 500

Касса

3 500

8 500

8 500

8 500

8 500

Расчетный счет

175000

170 000

170 000

170000

120 000

Уставный капитал

200 000

200000

220 000

220 000

220 000

Нераспределенная прибыль

22 000

22 000

2 000

2 000

2 000

Кредиты банка

100000

100000

100000

100000

50 000

Расчеты

с поставщиками

40 000

40 000

40 000

50 000

50 000

Баланс

362000

362 000

362 000

362000

362 000

362 000

372000

372 000

322 000

322 000

Пример изменения бухгалтерского баланса под влиянием
хозяйственных операций

Хозяйственные операции:

  1.   получено с расчетного счета в кассу – 5000 руб.;
  2.   направлена часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала  –  20 000 руб.;
  3.   оприходованы материалы, оплата поставщикам еще не произведена – 10 000 руб.;
  4.   перечислено с расчетного счета в погашение кредита банка – 50 000 руб.

(руб.)

Наименование статей баланса

Баланс на начало

Баланс после

первой

хозяйственной

операции

Баланс после

второй

хозяйственной

операции

Баланс после третьей

хозяйственной операции

Баланс после четвертой

хозяйственной операции

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

актив

пассив

Основные средства

125000

125 000

125 000

125000

125 000

Материалы

58 500

58 500

58 500

68 500

68 500

Касса

3 500

8 500

8 500

8 500

8 500

Расчетный счет

175000

170 000

170 000

170000

120 000

Уставный капитал

200 000

200000

220 000

220 000

220 000

Нераспределенная прибыль

22 000

22 000

2 000

2 000

2 000

Кредиты банка

100000

100000

100000

100000

50 000

Расчеты

с поставщиками

40 000

40 000

40 000

50 000

50 000

Баланс

362000

362 000

362 000

362000

362 000

362 000

372000

372 000

322 000

322 000

назад

Контрольные вопросы:

  1.  Понятие бухгалтерского баланса.
  2.  Структура бухгалтерского баланса.
  3.  Виды бухгалтерских балансов.
  4.  Типы балансовых изменений.

назад


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

35561. Профилактика зависимости от ПСИХОАКТИВНЫХ ВЕЩЕСТВ 2.45 MB
  Представленные в пособии материалы позволят тренеру составить детальный план тренинговых занятий с учетом потребностей целевой группы различного опыта и знаний подростков о вреде наркотиков. Основные понятия В ходе тренинга с участниками группы происходят изменения. Развитие или движение группы во времени обусловленное взаимодействием и взаимоотношениями членов группы между собой и с ведущим называют групповой динамикой. Групповая сплоченность формирование у участников чувства принадлежности к группе группового единства необходимое...
35562. ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЕ МАШИНЫ, СИСТЕМЫ И СЕТИ 4.47 MB
  В учебном пособии изложены основные принципы схемотехнической и программной организации современных ЭВМ. Основное внимание уделено задачам организации ЭВМ на основе микропроцессоров фирмы Intel.
35563. ОБОРУДОВАНИЕ ДЛЯ ВТОРИЧНОЙ ОБРАБОТКИ МЕТАЛЛОВ И СПЛАВОВ 1.87 MB
  Рассмотрены источники образования и классификация вторичных отходов металлов описаны операции разделки и компактирования сепарации лома и отходов металлов приведены конструктивные схемы установок и оборудования для вторичной обработки металлов и сплавов. Источники образования и структура вторичных сырьевых ресурсов Ресурсы отходов цветных металлов и сплавов  это часть фонда металлов и сплавов перешедшая в категорию отходов к моменту на который определяется фонд. Оборотные отходы  часть отходов металлов и сплавов...
35564. Высокие технологии в металлургии. ч.1 Производство цветных металлов 1.14 MB
  Кратко изложена теория и практика современной металлургии меди никеля алюминия магния и титана. Металлургия меди 5 1.2 Свойства меди и области её применения 8 1.3 Сырье для получения меди 9 1.
35565. ТЕОРИЯ ПЕРЕХОДНЫХ ПРОЦЕССОВ. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭЛЕКТРОТЕХНИКИ 9.56 MB
  21 Операторные схемы замещения элементов цепи22 Законы Ома и Кирхгофа в операторной форме.38 Численное решение уравнения состояния явный метод Эйлера40 ЛЕКЦИЯ 5 Линейные электрические цепи при импульсных воздействиях Расчет реакции цепи на одиночный импульс воздействия метод наложения.42 Расчет реакции цепи на периодическое импульсное воздействия метод сопряжения интервалов . Дальнейшее состояние цепи называют установившимся процессом.
35566. ЭКСПЛУАТАЦИОННЫЕ СВОЙСТВА АВТОМОБИЛЕЙ 3.43 MB
  АТС и его эксплуатационные свойства4 Вопрос 2. Условия эксплуатации АТС. Тяговоскоростные свойства АТС ТСС АТС. Силы действующие на АТС9 Вопрос 5.
35567. Металлургия черных металлов 1.51 MB
  Дан расчет количества МНЛЗ обращено внимание на выбор типа и основных проектных характеристик МНЛЗ. Типы МНЛЗ и их применение. Расчет количества МНЛЗ для рассматриваемого примера. На обоих предприятиях установлена и внедрена в производство установка внепечной очистки сталей АКВОС на ОАО €Электросталь€ строится 5й СПЦ который планируется оборудовать двумя ДСП20 агрегатами внепечной очистки стали и МНЛЗ.
35568. ТЕХНОЛОГИЯ ПРОИЗВОДСТВА СТАЛИ В ЭЛЕКТРИЧЕСКИХ ПЕЧАХ 1.01 MB
  Курс лекций Технология производства стали в электрических печах ГОУ СПО Красносулинский металлургический колледж г. Данное методическое пособие является кратким курсом лекций по дисциплине Технология производства стали в электрических печах для студентов 3 курса специальности 150108 – Порошковая металлургия композиционные материалы покрытия СОДЕРЖАНИЕ АННОТАЦИЯ. ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОЦЕССЫ ПРОИЗВОДСТВА СТАЛИ.
35569. Матанализ Конспект лекций 20.29 MB
  Свойства бесконечно малой последовательности. Теорема. Сумма бесконечно малой есть бесконечно малое. Теорема Произведение бесконечно малого есть бесконечно малое. Теорема о представление последовательности имеющий конечный предел. Теоремы о пределах числовых последовательностей. Теорема о пределе суммы/ Теорема о произведение пределов///