88672

Разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности организации на основе бизнес-планирования предприятия ИП Н.Н.Локтионова

Дипломная

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Руководство любого предприятия все время ощущает необходимость выбора. Оно должно осуществить выбор оптимальной цены реализации, величины объема продукции, принимать решения в области кредитной и инвестиционной продукции и многое другое.

Русский

2015-05-03

722 KB

3 чел.

Введение

В условиях фактически сложившейся рыночной экономики, планирование хозяйственной деятельности предприятия является залогом его эффективного функционирования. Для гибкого реагирования всех структурных подразделений предприятия на изменение рыночной ситуации требуется не просто оперативное планирование.

Руководство любого предприятия все время ощущает необходимость выбора. Оно должно осуществить выбор оптимальной цены реализации, величины объема продукции, принимать решения в области кредитной и инвестиционной продукции и многое другое. Чтобы обеспечить возможность принятия экономически обоснованных решений, на предприятии производятся и анализируются расчеты альтернативных предложений и описываются ожидаемые результаты экономической деятельности.

В основе любого успешного предприятия лежит правильно составленный и просчитанный бизнес-план. От того, насколько грамотно вы его подготовите, может зависеть судьба крупных инвестиций или контракта. В рыночной экономике бизнес – план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес – план описывает процесс функционирования фирмы, показывает каким образом её руководители собираются достичь свои цели и задачи, в первую очередь повышения прибыльности работы. Хорошо разработанный бизнес – план помогает фирме расти, завоёвывать новые позиции на рынке, где она функционирует, составлять перспективные планы своего развития, концепции производства новых товаров и услуг и выбирать рациональные способы их реализации.

Бизнес-планирование - процесс определения целей и задач существования фирмы, установление стратегии, определение необходимых экономических показателей. Бизнес-планирование - процесс, итогом осуществления которого является бизнес-план. Бизнес - план есть отправная точка для реализации идеи. Без бизнес-плана любое начинание обречено на провал.

Актуальные вопросы, связанные с исследуемой проблемы, нашли своё отражение в научных трудах таких учёных как…

Теоретические и методологические проблемы повышения эффективности деятельности организации на основе бизнес-планирования представлены в исследованиях…

Среди зарубежных учёных, посветивших свои труды вопросам бизнес-планирования особо необходимо отметить….

Целью исследования является разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности организации на основе бизнес – планирования.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

Изучить теоретические основы эффективности деятельности организации на основе бизнес – планирования.

Проанализировать результаты экономической деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Обосновать эффективности деятельности организации на основе бизнес - планирования на примере рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Объектом исследования является рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н.

Предметом исследования являются общие тенденции и закономерности эффективности деятельности организации, возникающие в результате применения бизнес - планирования.

В качестве информационной базы были использованы материалы первичной отчетности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н., научные работы посвященные бизнес - планированию.

В процессе исследования применялись следующие методы: аналитический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, социологический. Также использовались годовые отчеты, планы производственно-хозяйственной деятельности предприятия, должностные инструкции и мнения специалистов.

Период исследования 3 года с 2009 года по 2011 год.

Магистерская диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем работы… страница, включает …таблиц, …рисунков и ..приложений. Список литературы включает… наименований.


1. Теоретические основы эффективности деятельности организации на основе бизнес - планирования

1.1 Сущность, значения бизнес – планирования в организации

Делая первые шаги в бизнесе или реализуя новый бизнес-проект, предприниматели сталкиваются, во-первых, с нехваткой финансовых средств, во-вторых — с множеством обстоятельств, которые могут увести предприятие в сторону от выбранного долговременного курса. Поэтому необходимо предварительно изложить цели, оценки и прогнозы такого курса на бумаге. Это не значит, что все намеченное будет непременно выполнено: цели и прогнозы будут корректироваться по мере поступления дополнительной информации и приобретения практического опыта.

Таким образом, существуют две важнейшие причины для подготовки бизнес-плана:

1) убедить посторонних инвесторов в целесообразности вкладывания денег в бизнес или предоставления кредита;

2) сохранять избранный курс и не позволить случайным обстоятельством отклонить фирму от него.

Ключевые моменты бизнес - планирования — оценка инициаторами проекта следующих аспектов:

♦ возможности, необходимости и объема выпуска продукции (оказания услуг);

♦ потенциальных потребителей;

♦ конкурентоспособности продукта на внутреннем и внешнем рынках;

♦ своего сегмента рынка;

♦ показателей эффективности (коммерческой, региональной, бюджетной);

♦ достаточности капитала у инициатора бизнес-идеи и возможных источников финансирования.

Итак, бизнес-план — это:

♦ изложение системы доказательств, убеждающих инвестора в выгодности бизнес-проекта;

♦ определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия;

♦ предвидение рисков предпринимательской деятельности;

♦ конкретизация перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;

♦ развитие перспективного (стратегического) взгляда на предприятие и его рабочую среду путем получения ценного опыта планирования [24, с.29].

Процесс бизнес - планирования от возникновения экономического замысла до получения и распределения прибыли между его участниками показан на рис. 1.

Рис 1. Процесс бизнес - планирования

Наиболее распространенными областями бизнес - планирования в сегодняшней экономической ситуации в России являются:

♦ создание бизнес-линий (продуктовых линий, инвестиционных проектов) как совокупности прав собственности, долгосрочных привилегий и конкурентных преимуществ, специального (по возможному применению) и универсального имущества, технологий, а также контрактов (по закупке ресурсов, аренде имущества, найму работников и сбыту продукта), которые обеспечивают возможность получать определенные доходы (поток доходов или серию денежных потоков);

♦ разработка бизнес-планов специального назначения финансово-экономического характера:

♦ эмиссии новых акций открытыми акционерными обществами,

♦ подготовка к продаже приватизируемых предприятий,

♦ подготовка к продаже обанкротившихся предприятий, выставляемых на конкурс,

♦ выкуп акций (паев) в закрытых компаниях типа ООО и ЗАО либо пая в товариществах при выходе из состава одного из акционеров (учредителей, пайщиков),

♦ обоснование вариантов санации предприятий-банкротов. Построение процесса разработки бизнес-плана и основные участники показаны на рис. 2.

Как часто следует составлять бизнес-план? Бизнес-план предприятия составляется, как правило, на один год. Некоторые предприятия составляют бизнес-план на несколько лет и пересматривают его по мере необходимости, но не реже чем раз в год. Возможно, первоначальный бизнес-план придется пересматривать основательно. По мере накопления опыта облегчается не только процесс собственно планирования, но и обязательная корректировка плана [15, с.102].

Параллельно могут разрабатываться локальные бизнес-планы структурных подразделений родительской организации, а также продуктовые планы создания новых товаров и услуг.

В зависимости от конкретно поставленной цели (или ряда целей) необходимо тщательно продумать концепцию бизнес-плана, его логическое развитие, всю идеологию построения бизнес-предложения, проекта.

Когда?        Когда?

Для

кого?

Зачем?

Рис. 2. Потребности предприятия, нашедшие отражение в бизнес-плане

Основная цель бизнес-плана — достижение разумного и выполнимого компромисса между тем, что фирма хочет и что может делать.

В общем случае бизнес-план должен ответить на 3 ключевых вопроса (рис. 3.):

– где сейчас находимся (текущее положение фирмы)? Этап «познай себя»;

– куда движемся (желаемое состояние)?

– как мы придем туда (наиболее эффективный путь)?

Эти вопросы определяют основные этапы бизнес - планирования:

– бизнес-анализ;

– оценка целей, предпосылок, ресурсов;

– разработка бизнес-плана.

Бизнес-план должен показать фирме, как эффективно перейти из нынешнего состояния в желаемое, отразить как текущие задачи, так и задачи на средне- и долгосрочный период [26, с.213].

Как и всякое явление, бизнес-планирование переживает взлеты и падения. Сейчас на Западе само собой понимается, что у фирмы должен быть бизнес-план, там принято иметь тщательно продуманный бизнес-план, систематически корректируемый в соответствии с меняющимися условиями. Его отсутствие является в глазах иностранных партнеров существенным недостатком предприятия, отражающим слабость управления компанией.

В российской практике бизнес-план (в переводе с английского - план предпринимательской деятельности) получил распространение начиная с 90-х годов, когда переход к рыночному механизму инвестирования потребовал изменения принципов финансирования капитальных вложений. Развитие новой модели инвестиционного планирования было вызвано, с одной стороны, сокращением государственных инвестиций, обусловившим необходимость поиска альтернативных источников финансирования, причем на возвратных началах, с другой стороны - задачами достижения соответствия разрабатываемых проектов международным нормам.

Выделяют несколько функций бизнес планирования. Первая функция связана с возможностью использования бизнес-плана для разработки общей экономической стратегии предприятия. Вторая - предполагает привлечение денежных средств (ссуд, кредитов) со стороны. Третья - это функция планирования, которая дает возможность оценить и контролировать процесс развития основной деятельности предприятия. Четвертая функция отражает привлечение к осуществлению проектов, реализации планов развития предприятия потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или технологию.

Таким образом, бизнес-план - это план развития бизнеса на предстоящий период, в котором сформулированы предмет, основные цели, стратегии, направления и географические регионы хозяйственной деятельности, определены ценовая политика, емкость и структура рынка, условия осуществления поставок и закупок, транспортировки, страхования и переработки товаров, факторы, влияющие на рост/снижение доходов и расходов по группе товаров и услуг, являющихся предметом деятельности предприятия.

1.2 Структура бизнес-плана организации

Структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы. Он может иметь 5,7,12,17 и другое число разделов, так как ориентирован на достижение успеха главным образом в финансово – экономической деятельности. И хотя бизнес-план может содержать различное количество разделов, рассмотрим схему наиболее распространенного:

1. Резюме;

2. Сведения о предприятии и отрасли;

3. Описание продукции (услуг).

4. Маркетинг и сбыт продукции (услуг).

5. Производственный план.

6. Организационный план;

7. Финансовый план;

8. Направленность и эффективность проекта.

9. Риски и гарантии.

10. Приложения.

1. Резюме. Данный раздел является одним из наиболее важных разделов проекта, т.к. в нем кратко отражена суть проекта. С этого раздела начинается знакомство с проектом и потенциальные инвесторы получают о нем первое впечатление, часто имеющее решающее значение для судьбы проекта в целом.

С первых слов они должны убедиться в эффективности и реализуемости проекта.

Основные требования к резюме - простота и лаконичность изложения, минимум специальных терминов. Необходимо добиться запоминающегося резюме. Данный раздел готовится после того, как проведена работа над всеми остальными разделами, и тогда одно - два предложения из каждого раздела, несколько наиболее ярких цифр повторяются в кратком содержании бизнес-плана. Всего можно выделить следующие позиции данного раздела бизнес-плана:

● Цели в бизнесе.

● Возможности для бизнеса и стратегия по их реализации.

● Намечаемые рынки сбыта и прогноз.

● Прогнозируемые финансовые результаты.

● Компетенция и профессионализм управления команды предприятия.

● Требуемая сумма инвестиций.

2. Сведения о предприятии и отрасли. Данный раздел должен убедить инвестора в надежности и перспективности фирмы, предлагающей проект.

Данный раздел содержит:

1. Общие сведения о предприятии.

2. Финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

3. Структура управления и кадровый состав.

4. Направления деятельности, продукция, достижения и перспективы.

5. Отрасль экономики и ее перспективы.

6. Партнерские связи и социальная активность.

3. Описание продукции (услуг). Любой предпринимательский проект базируется на той продукции (услуге), которая будет предложена потребителю (покупателю) и принесет прибыль предпринимателю.

Основой основ предпринимательской деятельности является знание того, что получит покупатель за свои деньги - потребительские характеристики продукции (услуги) и их преимущества перед конкурентами.

Необходимо наглядное и убедительное представление товара или изделий (услуг), произведенных с помощью данной технологии. Лучше всего, если это будет натурный образец, его фотография, рисунок или же его описание, раскрытие идеи, замысла.

Данный раздел содержит: 1. Наименование продукции. 2. Назначение и область применения. 3. Перспективы выпуска. 4. Возможность экспорта или импортозамещения. 5. Краткое описание и основные характеристики. 6. Конкурентоспособность продукции (услуги). 7. Возможности повышения конкурентоспособности. 8. Патентоспособность и авторские права. 9. Наличие или необходимость лицензирования выпуска продукции. 10. Степень готовности. 11. Наличие сертификации качества продукции. 12. Безопасность и экологичность. 13. Условия поставки и упаковка. 14. Гарантии и сервис. 15. Эксплуатация. 16. Утилизация после окончания эксплуатации. 17. Особенности налогов и наличие льгот [31, с.86].

4. Маркетинг и сбыт продукции (услуг).

4.1. Требования к потребительским свойствам продукции

4.2. Конкуренция.

4.3. Рынок сбыта продукции (услуги).

4.4. каналы сбыта продукции.

4.5. Стратегия продвижения на рынок.

4.6. Цена и объем сбыта продукции (услуги). Данный раздел включает в себя: - определение цены продукции; - платежи и отчисления (налоги); - объем сбыта по периодам.

5. Производственный план.

5.1. Месторасположение и земля.

5.2. Технология, качество и сертификация производства.

5.3. Технологический цикл производства и реализации продукции (услуги).

5.4. Производственные площади и помещения.

5.5. Оборудование, оснастка и инструмент.

5.6. Комплектующие материалы.

5.7. Кадровое обеспечение.

5.8. Транспорт и связь, энергетическое и инженерное обеспечение.

5.9. Экологичность и безопасность производства.

Непроработанность в проекте этих вопросов в лучшем случае вызовет большие расходы на штрафы и другие выплаты, а в худшем может привести к остановке (закрытию) предприятия.

6. Организационный план.

6.1. Команда управления и ведущие специалисты.

6.2. Правовое обеспечение.

6.3. Партнеры по реализации проекта.

6.4. Поддержка и льготы.

6.5. Организационная структура реализации проекта.

6.6. График реализации проекта.

6.7. Характеристика активов. Основой инвестиционного плана является установление параметров соотношений «этап», «объект», «тип актива», «способ учета затрат».

Каждому этапу должен соответствовать всего один объект инвестирования, а каждый объект должен быть отнесен только к определенному типу актива. Объект может включать в себя несколько этапов работ проекта.

В системе предусмотрены следующие типы активов: земля, здания и сооружения, оборудование, другие нематериальные активы, предоплаченные расходы (рис. 4.).

Этап проекта

Объект

Тип актива

Способ учета затрат

1.Разработка технического задания

Техническое здание

Другие активы

Амортизация 20 лет

2.Приобретение земли

Участок земли

Земля

Не амортизируется

3.Изготовление фундамента здания
       4.Строительство корпуса здания

Производственный корпус

Здание

Амортизация 50 лет

5.Подготовка производства продукта

Затраты по подготовке производства

Предоплаченные издержки

Затраты будущих периодов

Рис. 4. Этапы проекта

7. Финансовый план.

7.1. Нормативы для финансово-экономических расчетов.

1. Все финансовые операции, проводимые на внутреннем рынке, включая поступления от реализации продукции и затраты на приобретение на внутреннем рынке сырья, материалов и комплектующих изделий, привлечение акционерного или заемного капитала, а также оплату услуг рекомендуется проводить в рублях.

2. При проведении расчетов в твердых ценах (все расчеты проводятся в долларах США) показатели эффективности проекта отличаются от расчетов, проведенных в реальных ценах в несколько раз, а то и на порядок. Темпы падения (роста) курса валюты назначают сами по годам проекта. В случае задержек платежей на внутренних и внешних рынках также необходимо их указывать.

3. Перечень налогов устанавливается в соответствии с действующей системой налогообложения.

4. Рекомендуется указать проведение расчетов по следующим статьям, облагаемым налогом: прибыль (балансовая, валовая), активы (земля, здания, оборудование), оборот, экспорт, запасы, зарплата, добавленная стоимость.

5. Инфляция в настоящее время является неоднородной и поэтому желательно назначить ее на разные объекты инфляции - каждому свою: - сбыт, -·прямые издержки, -·общие издержки, -·заработная плата, -·недвижимость, -·энергоносители.

6. Инфляцию необходимо брать не среднестатическую по России, а конкретную в конкретном регионе. За базу принимать последние 0.5 года.

7. Финансово-экономические расчеты обычно производятся на первый год с периодом в один месяц, в последующий - квартал, а затем по годам.

7.2. Постоянные расходы на персонал.

7.3. Прямые расходы на производство продукции.

1. Составляется по каждому продукту (товаре, услуге) отдельно.

2. По каждому продукту в таблице указываются издержки по следующим подразделам: -·материал, - комплектующие изделия, - сдельная зарплата, -·другие прямые издержки.

3. Цена указывается в рублях, если материал приобретается на внутреннем рынке, или в долларах, если на внешнем.

4. Указывается один из следующих периодов (регулярность) выплаты зарплаты: декада, месяц, квартал, год.

5. По статье “Зарплата” указывается наименование производственной операции, выполняемой рабочим, получающим сдельную зарплату в зависимости от объема производства.

6. На сдельную зарплату, как правило, при расчетах распространяются все налоговые отчисления.

7. При необходимости устанавливается специальный режим налогообложения по каждой статье затрат - указывается % величина налога, отнесенного к общим издержкам, а также выбирается регулярность выплат.

7.4. Постоянные расходы на производство продукции.

1. В данном разделе указываются общие (постоянные) издержки.

2. К общим (постоянным) издержкам можно отнести: -·затраты на управление, -·затраты на производство, -·затраты на маркетинг.

3. При необходимости устанавливается специальный режим налогообложения по каждой статье затрат - указывается в % величина налога, отнесенного к общим издержкам, а также выбирается регулярность выплат (месяц, квартал, год).

7.5. Калькуляция себестоимости продукции.

7.6. Смета затрат на проект.

7.7. Отчет о прибылях и убытках.

7.8. Поток реальных денег.

7.9. Прогнозный баланс.

7.10. Источники финансирования и выплат.

1. В разделе проекта «Источники финансирования и выплат» отражаются источники, пути, размер, условия и сроки привлечения дополнительного недостающего капитала: за счет наращивания собственного (акционерного) капитала, получаемого в качестве вклада инвестора и за счет заемного капитала (краткосрочных и долгосрочных кредитов), предоставляемого коммерческим банком в качестве кредита под определенный процент.

2. Потребность в капитале определяется на основании результатов расчетов «Потока реальных денег» - прогноза состояния расчетного счета предприятия.

3. Рекомендуется в данный раздел внести результаты предварительных проработок возможности привлечения капитала как за счет наращивания собственного капитала (предполагаемые акционеры и их возможности и интересы, пути и методы привлечения), так и заемного (предполагаемые банки - кредиторы, их условия, предварительные договоренности).

4. Конкретное решение принимается по результатам расчетов «Потока реальных денег».

5. При отсрочке выплаты процентов по кредитам и использовании режима «Капитализация» сумма процентов по кредиту, которая должна быть выплачена за весь срок действия кредитного соглашения, будет пересчитана на указанный пользователем период выплат по сложным процентам [28, с.120].

8. Направленность и эффективность проекта.

8.1. Направленность проекта.

8.2. Значимость (масштабность) проекта.

8.3. Показатели эффективности реализации проекта. Основными интегральными показателями эффективности инвестиционных проектов являются: 1. срок окупаемости проекта, 2. индекс прибыльности, 3. чистый приведенный доход, 4. внутренняя норма рентабельности.

Срок окупаемости проекта - время, за которое поступления от производственной деятельности предприятия покроют затраты на инвестиции. Срок окупаемости обычно измеряется в годах.

Индекс прибыльности для эффективных проектов не должен быть меньше единицы.

Чистый приведенный доход - приведенная стоимость будущих прибылей или денежных потоков, дисконтированных с помощью соответствующей процентной ставки за вычетом приведенной стоимости инвестиционных затрат.

Внутренняя норма рентабельности - норма дисконта, для которой дисконтированная стоимость чистых поступлений от проекта равна дисконтированной стоимости инвестиций, т.е. чистый приведенный доход равен нулю. У привлекательного проекта внутренняя норма рентабельности должна превышать действующие ставки банковских кредитов.

Дисконт - сумма, удержанная банком или специализированным кредитным учреждением.

Норма дисконта - минимальная норма прибыли, ниже которой инвестиции не выгодны для предпринимателя. Величина нормы дисконта является прерогативой инвестора. Стандартная норма дисконта для Российских условий в твердой валюте составляет 15 %.

Дисконтирование - приведение разновременных экономических показателей к какому-либо одному моменту времени - точке приведения.

Точный расчет величины внутренней нормы рентабельности возможен только при помощи компьютера с встроенной функцией расчета внутренней нормы рентабельности.

8.4. Анализ чувствительности проекта.

9. Риски и гарантии.

9.1. Риски предприятия и форс-мажорные обстоятельства. Причинами возникновения риска являются небрежность, нечестность, безответственность, некомпетентность, выход из строя оборудования и др., а также неполнота и неточность информации о динамике технико-экономических показателей, параметрах новой техники и технологии, колебаниях рыночной конъюнктуры, цен и т.п., производственно-технологический риск, неопределенность целей, интересов и поведения участников и многие другие причины.

Форс-мажорные обстоятельства - внешние обстоятельства (неопределенности и инвестиционные риски), не зависящие от предпринимателя, например: риск, связанный с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли, внешнеэкономический риск (возможность введения ограничений на торговлю и поставки, закрытие границ и т.п.), неопределенность политической ситуации, риск неблагоприятных социально-политических изменений в стране или регионе, неопределенность природно-климатических условий, возможность стихийных бедствий.

9.2. Гарантии партнерам и инвесторам. Формы гарантий партнерам и инвесторам могут быть предложены самые разнообразные. Среди них можно выделить: гарантии федеральных, региональных или местных органов власти, страхование, залог активов (недвижимость, ценные бумаги и т.д.), банковские гарантии, передача прав, товарные гарантии (готовой продукцией).

10. Приложения. Приложение является важной частью бизнес-плана, способствует разгрузке основного текста от подробностей и дает возможность представить потенциальным партнерам и инвесторам различные дополнительные материалы: - подтверждающие и раскрывающие сведения о предприятии, - характеризующие продукцию, - убеждающие в востребуемости продукции, - показывающие возможности производства, - раскрывающие организационно-правовую готовность проекта, - обосновывающие финансово-экономические расчеты, - подтверждающие направленность, значимость (масштабность) и эффективность проекта, - подтверждающие реальность мер предупреждения риска, нейтрализация форс-мажорных обстоятельств и реальность гарантий возврата займа (гарантийные письма, договора, состав и стоимость залога, выписка из законодательных и нормативных документов, другие материалы).

1.3 Методология разработки бизнес-плана

В самом общем случае план - это образ чего-либо, модель желаемого будущего или система мер, направленная на достижение поставленных целей и задач. Бизнес-план, как один из наиболее распространенных в настоящее время видов планов, представляет собой:

- рабочий инструмент предпринимателя для организации своей работы;

- развернутую программу (рационально организованных мер, действий) осуществления бизнес-проекта, предусматривающую оценку расходов и доходов;

- документ, характеризующий основные стороны деятельности и развития предприятия;

- результат исследования и обоснования конкретного направления деятельности фирмы на определенном рынке;

- функции и принципы бизнес - планирования [38, с.54].

На рисунке 5 показано назначение бизнес-плана и его основные элементы.

Рис. 5. Назначение бизнес-плана и его основные элементы.

Бизнес-планирование, как необходимый элемент управления выполняет в системе предпринимательской деятельности ряд важнейших функций, среди которых наибольшее значение имеют следующие:

- инициирование - активизация, стимулирование и мотивация намечаемых действий, проектов и сделок;

- прогнозирование - предвидение и обоснование желаемого состояния фирмы в процессе анализа и учета совокупности факторов;

- оптимизация - обеспечение выбора допустимого и наилучшего варианта развития предприятия в конкретной социально-экономической среде;

- координация и интеграция - учет взаимосвязи и взаимозависимости всех структурных подразделений компании с ориентацией их на единый общий результат;

- безопасность управления - обеспечение информацией о возможных рисках для своевременного принятия упреждающих мер по уменьшению или предотвращению отрицательных последствий;

- упорядочение - создание единого общего порядка для успешной работы и ответственности;

- контроль - возможность оперативного отслеживания выполнения плана, выявления ошибок и возможной его корректировки;

- воспитание и обучение - благоприятное воздействие образцов рационально спланированных действий на поведение работников и возможность обучения их, в том числе и на ошибках;

- документирование - представление действий в документальной форме, что может быть доказательством успешных или ошибочных действий менеджеров фирмы.

При разработке бизнес-плана эксперты будут исходить из следующих предпосылок внутрифирменного планирования (таблица 1, ст.  22):

Таблица 1Основные принципы внутрифирменного планирования

Принципы планирования

Содержание

Необходимость

1. Обязательное применение планов в любой сфере деятельности является рациональным поведением людей.

2. Прежде чем действовать, каждый должен знать, что хочет и может.

Непрерывность

Процесс планирования на предприятии должен осуществляться постоянно путем: а) последовательной разработки новых планов по окончании действия планов предыдущих периодов; б) скользящего планирования - по истечении части планового периода составляется обновленный план, в котором увеличивается горизонт планирования, а на оставшийся период план может уточняться в связи с появлением непредусмотренных ранее изменений внешней среды или внутренних возможностей и ориентации фирмы.

Эластичность и гибкость

Приспособление первоначальных планов к изменяющимся условиям осуществляется путем: а) введения плановых резервов по основным показателям; б) применения эвентуального (на случай) планирования для различных ситуаций и распределения данных; в) использования оперативных планов для учета возникающих изменений среды; г) использования альтернативных планов.

Продолжение таблицы 1

Принципы планирования

Содержание

Единство и полнота (системность)

Системность достигается тремя основными способами: 1. Наличием общей (единой) экономической цели и взаимодействием всех структурных подразделений предприятия по горизонтальному и вертикальному уровням планирования. 2. Все сопряженные частичные планы структурных единиц фирмы и сфер деятельности (производства, сбыта, персонала, инвестирования и др.) во взаимосвязи должны составлять общий сводный план ее социально-экономического развития. 3. Включения в план всех факторов, которые могут иметь значение для принятия решений.

Точность и детализация

1. Любой план должен быть составлен с достаточно высокой степенью точности для достижения поставленной цели.

2. По мере перехода от оперативных краткосрочных к средне- и долгосрочным стратегическим планам точность и детализация планирования соответственно может уменьшаться вплоть до определения только основных целей и общих направлений развития фирмы.

Экономичность

1. Расходы на планирование должны соизмеряться с получаемыми от него выгодами.

2. Вклад планирования в эффективность определяется улучшением качества принимаемых решений.

Оптимальность

1. На всех этапах планирования должен обеспечиваться выбор наиболее эффективных вариантов решений.

2. Выражается в максимизации прибыли и других результативных показателей фирмы и минимизации затратных, при прогнозируемых ограничениях.

Связь уровней управления

Достигается тремя способами:

а) детализацией планов «сверху-вниз»;

б) укрупнением планов «снизу-вверх»;

в) частичным делегированием полномочий.

Участие

1. Активное участие персонала в процессе планирования усиливает его мотивацию поведения.

2. «Планирование для себя» психологически и экономически эффективнее, чем «для других».

Холизм (сочетание координации и интеграции)

Чем больше структурных единиц и уровней управления предприятием, тем целесообразнее (эффективнее) планировать в них одновременно и во взаимозависимости. Планирование на каждом структурном уровне предприятия независимо не может быть эффективным без взаимоувязки планов на всех уровнях.

Изложенные выше принципы планирования тесно связаны между собой и, в конечном счете, ориентированы на всестороннее обоснование плановых показателей и достижение наилучших финансовых результатов деятельности предприятия. Они определяют содержание и ориентацию плановой работы на всех стадиях обоснования проекта и его последовательной реализации. 

Кроме перечисленных базовых принципов, в процессе планирования будут учтены общеэкономические принципы научности, приоритетности, динамичности, директивности, эффективности, комплектности и др. 

Разработчики, в процессе бизнес-планирования, ставят перед собой целью дать правильную оценку: 

- круга потенциальных потребителей продукции; 

- конкурентоспособности выпускаемых изделий на рынке в своем сегменте качества; 

- возможности и необходимости выпуска продукции в заявленных объемах; 

- достаточности капитала у инициатора бизнес-идеи [24, с.36].

Типовые ошибки в составлении бизнес-плана.

Первой и самой распространенной ошибкой российских разработчиков бизнес-планов является попытка применить западную методологию подготовки таких документов без адаптации к особенностям российской деловой среды. Специфическими условиями отечественной и любой другой западной деловой среды являются: 

- система бухгалтерского учета и отчетности; 

- законодательная база, ее применение, система судопроизводства; 

- система подзаконных нормативных актов; 

- система стандартизации; 

- нормативно-методическое обеспечение внутренней деятельности предприятий; 

- обычаи делового оборота.

Поэтому любая западная методика разработки бизнес-планов, и тем более оценки эффективности инвестиционных проектов, требует адаптации перед использованием в условиях отечественной экономики. 

Второй распространенной ошибкой является попытка создания бизнес-плана путем заполнения отдельных граф в некоторой «универсальной» форме. Нет и не может быть универсального проекта и единой стандартной формы бизнес-плана. 

Разные виды бизнеса обычно требуют отражения в бизнес-планах совершенно различной информации в несхожих формах. Специалисты банка должны потребовать от инициаторов реализации проектов предоставления именно той информации, которая позволит судить о выгодности для банка подключения к финансированию данного проекта и оценить все основные факторы риска. Так и происходит сегодня на практике. И прежде чем приступить к разработке того или иного бизнес-плана, связанного с банковским кредитом, разработчикам следует обратиться в кредитный отдел соответствующего банка и поинтересоваться, какая именно информация интересует банк в первую очередь. 

Следующая часто встречающаяся ошибка, допускаемая разработчиками бизнес-планов - неправильное понимание того, какие вопросы, отражаемые в подобном документе, являются определяющими. Обычно много сил тратится на проработку разделов «Финансовый план», «Анализ эффективности», но недостаточно внимания уделяется анализу рынка продукции и обоснованию ее конкурентоспособности. Но если потребность в будущей продукции завышена, а такое нередко наблюдается, то ценность финансового плана и анализа эффективности становится равной нулю [15, с.96].

Серьезной и распространенной ошибкой следует считать низкое качество проводимых маркетинговых исследований. Разработка маркетингового раздела часто поручается людям, не имеющим специальной подготовки в этой области. При этом ни они сами, ни поручившие им такую работу не могут ее объективно оценить.

Но наиболее опасной ошибкой разработчиков является их непонимание интересов инвестора или кредитора и их психологии. Разработчикам бизнес-плана необходимо, чтобы инвестор вложил свой капитал в предлагаемое ими дело на приемлемых для них условиях. При этом разработчикам приходится учитывать, что у инвестора может быть несколько направлений вложения средств и, следовательно, за его привлечение к инвестиционному проекту придется конкурировать.

С западными бизнес-планами связана еще одна проблема. Предлагая несовпадающие структуры документа, неодинаковые аналитические формы, практические пособия, как правило, утверждают, что именно данный вариант годится для разработки бизнес-плана любого конкретного проекта. Некоторые наши соотечественники спрашивают, почему же на Западе, если там накоплен такой огромный опыт, не составят единую стандартную форму для любых проектов. Зарубежные источники на вопрос не отвечают, хотя ответ достаточно прост: нет и не может быть универсального проекта и тождественных источников средств, а также единой стандартной формы бизнес-плана.

Таким образом бизнес-планирование выполняет ряд важнейших функций, такие как прогнозирование, оптимизация, координация и интеграция, безопасность управления, контроль, воспитание и обучение, документирование и т.п.

2. Эффективность деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности организации

Рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н., руководитель которого является Индивидуальный предприниматель действует на основании Устава и законодательства РФ.

Рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н. расположено по адресу:

Алтайский край

г. Барнаул

пр-д Южный, 43 г

Рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н. является физическим лицом по действующему законодательству РФ «О индивидуальном предпринимательстве», имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение, расчетные валютные и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием, соответственную эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Основной целью рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. является получение прибыли. Основными видами деятельности являются:

- производство и реализация деликатесных видов рыбной продукции;

- различных видов обработки: свежемороженой, слабосоленой, холодного и горячего копчения.

Весь технологический процесс ведется под контролем штата технологов и хорошо обученного персонала. Внедрив систему управления качеством продукции, компания всегда гарантирует высокое качество своей продукции.

Рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н. осуществляет любые виды деятельности, за исключением запрещённых законами.

Рыбоперерабатывающее предприятие является малым предприятием с численностью работающих 57 человек. Но именно предприятия таких размеров наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюнктуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы.

В связи с вышеизложенным, целесообразно рассмотреть организационную структуру рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. Предприятие является малым, т.е. не обладает значительным количеством трудовых ресурсов, но функциональные обязанности каждой группы работников распределены достаточно четко, чтобы система функционирования предприятия могла действовать слаженно.

Главным органом управления фирмы является директор (предприниматель) Локтионова Н.Н. Директор нанимает на работу персонал, заключает договора, несет ответственность за совершаемые сделки.

На территории завода находится два здания, в одном расположены производственные склады, два коптильных, один прессервный и один вакуумный цеха, где работают бригады рабочих, а в другом - офис предприятия, где функционирует директор, отдел бухгалтерии, который начисляет заработную плату на всех сотрудников предприятия, ведет учет и контроль хозяйственной деятельности, отчитывается в фондах занятости, пенсии, соцстрахования, в Управлении статистики и ГНИ. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и бухгалтера - кассира. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия. К офису также относится менеджер по сбыту продукции.

Таким образом, взаимодействие офиса и производства обеспечивает целостность фирмы и возможность ее нормального существования в условиях рынка, дает возможность осуществлять заказы фирм - контрагентов на различные производимые заводом виды продукции.

С каждым годом  предприятие наращивает объём продаж (рис.6).

 

Рис.6 Объемы реализации рыбопродукции

Предприятие имеет широкий товарный ассортимент, в том числе: рыбные пресервы, рыба холодного и горячего копчения, вяленная, сушеная, свежемороженая и солёная.

Рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н. работает с крупными поставщиками сырья, с которыми установились тесные партнерские отношения.

Вся продукция сертифицирована, прошла санитарный и гигиенический контроль и изготавливается без применения консервантов. При производстве продукции используется высококачественное сырье.

Нашими постоянными клиентами являются оптовые базы, крупные торговые сети Алтайского края. 

Продукция рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. пользуется большим спросом и реализуется, как в своём городе, так и отпускается оптом в другие города и районы Алтайского края (таблица 2, ст. 30).

Таблица 2 Каналы реализации продукции

Направления

Показатели сбыта, %

2009 г

2010 г

2011 г

г. Барнаул

68,3

71,9

68,5

г. Новоалтайск

7,9

6,0

6,2

г. Бийск

23,8

22,1

25,3

Из данных таблицы 2 видно, что большая часть произведённого товара поставлялась в г. Барнаул и г. Бийск, а минимум приходился на г. Новоалтайск.

Предприятие самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность, а также социальное развитие трудового коллектива. Основу плана составляют договоры, заключенные с потребителями продукции и услуг и поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализацию продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам самостоятельно устанавливаемых обществом.

Предприятие обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета на предприятии, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности комбината, представляемых акционерам, кредиторам и СМИ, несет директор в соответствии с правовыми актами РФ.

Необходимым условием эффективности деятельности предприятия является рациональное построение организационной, производственной и управленческой структуры.

Под производственной структурой предприятия понимается состав образующих его участков, цехов и служб, формы их взаимосвязи в процессе производства продукции.

В зависимости от экономической роли в хозяйстве все отрасли делятся на основное производство, вспомогательное производство, обслуживающие и подсобные хозяйства.

Основное производство включает в себя цех копчений и солений.

Управление производством представляет собой управление производственных процессов, управление производственным коллективом, то есть людьми. Воздействие на коллектив людей в процессе производства в целях координации и мобилизации их усилий на решение поставленных задач является содержанием управления производством.

Многосторонность содержания структур управления предопределяет множественность принципов их формирования. Прежде всего, структура должна отражать цели и задачи организации, а, следовательно, быть подчиненной производству и меняться вместе с происходящим.

На рыбоперерабатывающем предприятии ИП Локтионова Н.Н. структура управления выглядит так (рис. 7):

Рис. 7. Структура управления рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Директор осуществляет руководство организацией и совершенствованием экономической и финансовой деятельности предприятия, направленной на  достижение наивысших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Обязанности:

Руководит и координирует деятельность экономической и финансовой работы.

Проводит работы по совершенствованию планирования и учёта экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Руководит и организует работу по внедрению, совершенствованию и расширению методов экономического, бухгалтерского и финансового анализа деятельности предприятия.

Осуществляет руководство структурными подразделениями, выполняющими экономическую и финансовую работу на предприятии, внедряя автоматизацию всех процессов, касающихся экономической, бухгалтерской и финансовой деятельности на предприятии.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учёта на предприятии и контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учёта всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчётности, осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Обязанности:

Обеспечение рациональной системы документооборота, применение прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учёта на базе современной вычислительной техники.

Обеспечение точного учёта результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

На время отсутствия главного бухгалтера его обязанности выполняет бухгалтер. Он также пользуется правами и несёт ответственность в соответствии с положением о главном бухгалтере.

Производственная группа – выполняет работу по учёту затрат на производстве выпускаемой продукции и производственных услуг вспомогательных цехах. Осуществляет приём и контроль первичной документации по учёту производства и услуг.

Отдел продаж.

Осуществляет структуру движения товара к покупателю. Поиск новых каналов сбыта. Маркетинговые исследования.

Основные результаты хозяйственной деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. отражены в таблицы 3.

Таблица 3 Результаты хозяйственной деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. за 2009-2011 гг., руб.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение +/- (2011-2010)

Отклонение +/- (2010-2009)

1. Выручка от продажи товаров, услуг

481330

595780

631890

+36110

+114450

2. Себестоимость проданных товаров, услуг

234290

277630

336340

+58710

+43340

3. Прибыль (убыток) до налогообложения

135220

251090

227460

-23630

+45870

4. Текущий налог на прибыль

32450

60260

54590

-5670

+27810

5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

102770

190830

172870

-17960

+88060

6. Рентабельность продаж, %

0,28

0,32

0,27

+0,05

+0,04

7. Фондоотдача

1,51

1,14

0,86

-0,28

-0,37

Согласно отчету о прибылях и убытках, в 2011 году в рыбоперерабатывающем предприятии ИП Локтионова Н.Н. выручка от продаж увеличилась по сравнению с 2010 годом в абсолютном выражении на 36110 руб., что связано с увеличением стоимость продукции.

Себестоимость также возросла на 58710 руб., это также связано с увеличением цен.

Предприятием получено за 2011 год прибыли 227460 руб., которая меньше на -23630 руб. по сравнению с 2010 г.

С полученной прибыли предприятие выплатило налог на прибыль в сумме 54590 руб.

Рентабельность продаж показывает, что 27 копеек прибыли приходится на 1 рубль вырученных средств.

Таким образом, итог работы рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. за 2011 год – чистая прибыль в сумме 172870 руб. По сравнению с 2010 годом она уменьшилась на 10%.

Вывод

2.2 Анализ эффективности деятельности организации

Оценка эффективность деятельности предприятия является частью экономического анализа и характеризуется совокупностью показателей баланса по состоянию на определенную дату. О финансовом положении организации свидетельствуют состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и источниках их формирования (покрытия) на конец года по сравнению с началом года; приращение собственного и заемного капитала и изменение рентабельности активов за исследуемый период. Это позволит выявить причины отклонений и оценить перспективы развития финансового положения организации в будущем.

Одно из приоритетных направлений в оценки финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).  Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса [25, с.24].

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности организации. Оно определяется имеющимся в распоряжении организации имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности организации.

Таблица 4 Структурное представление уплотненного баланса-нетто (вертикальный анализ)

Статья

2009

год

2010 год

2011 год

%

%

Изменение 2010г. к 2009г.

%

Изменение 2011г. к 2010г.

А К Т И В

Внеоборотные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

И т о г о по разделу I

Оборотные активы

Запасы

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Денежные средства

Прочие оборотные активы

И т о г о по разделу II

                  В с е г о активов

8,29

-

-

8,29

36,07

42,05

12,59

-

91,71

100

8,75

-

-

8,75

41,31

42,16

7,78

-

91,25

100

+ 0,46

-

-

+ 0,46

+ 5,24

+ 0,11

- 4,81

-

- 0,46

-

10,30

-

-

10,30

50,61

37,12

1,97

-

89,70

100

+ 1,55

-

-

+ 1,55

+ 9,30

- 5,04

- 5,81

-

- 1,55

-

П А С С И В

Собственный капитал

Уставный капитал

Фонды и резервы

И т о г о по разделу I

Привлеченный капитал

Долгосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы

И т о г о по разделу II

В с е г о источников

0,74

59,51

60,25

-

39,75

39,75

100

0,69

57,17

57,86

-

42,14

42,14

100

- 0,05

- 2,34

- 2,39

-

+ 2,39

+ 2,39

-

0,52

52,80

53,32

-

46,68

46,68

100

- 0,17

- 4,37

- 4,54

-

+ 4,54

+ 4,54

-

Фактическое финансовое состояние организации в общем случае проявляется в способности выполнять свои платежные обязательства перед поставщиками материально-технических средств, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату работникам, вносить платежи в бюджет, во внебюджетные фонды и др.

Основная цель проводимого анализа финансового состояния организации – получение объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности для выработки рекомендаций по улучшению финансового состояния.

Предварительная оценка финансового положения организации осуществляется на основании данных «Бухгалтерского баланса», «Отчета о прибылях и убытках».

Начнем анализ с общей оценки динамики статей структуры бухгалтерского баланса. Оценку динамики статей и структуры баланса проведем с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Таблица 5 - Горизонтальный анализ уплотненного баланса-нетто

Статья

2009 год

2010 год

2011 год

руб.

руб.

темп роста

руб.

темп роста

А К Т И В

Внеоборотные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

И т о г о по разделу I

II.Оборотные активы

Запасы

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Денежные средства

Прочие оборотные активы

И т о г о по разделу II

          В с е г о активов

28870

-

-

28870

125580

146370

47300

-

319250

348120

49980

-

-

49980

236020

240870

44460

-

521350

571330

173,12

-

-

173,12

187,94

164,56

93,99

-

163,30

164,12

84130

-

-

84130

413380

303190

16090

-

732660

816790

168,33

-

-

168,33

175,15

125,87

36,19

-

140,53

142,96

П А С С И В

Собственный капитал

Уставный капитал

Фонды и резервы

И т о г о по разделу I

II.Привлеченный капитал

Долгосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы

И т о г о по разделу II

В с е г о источников

258000

207160

209740

-

138380

138380

348120

394000

326640

330580

-

240750

240750

571330

152,71

157,68

157,61

-

173,98

173,98

164,12

425000

431270

435520

-

381270

381270

816790

107,87

132,03

131,74

-

158,37

158,37

142,96

Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Вертикальному и горизонтальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей). В таблицах 4 и 5 приведены структурные представления баланса по укрупненной номенклатуры статей.

Таблица 4 наглядно показывает преимущества вертикального анализа – вследствие инфляции, данные по исходному балансу сравнить достаточно сложно, напротив, относительные показатели поддаются сравнению.

Активы организации за анализируемы период увеличились на 134,63 % или на 468670 руб. Увеличение активов произошло за счет увеличения оборотных активов на 41 341 тыс. руб. или на 129,49 % при одновременном увеличении внеоборотных активов на 55260 руб. или на 191,41 %.

В целом, увеличение имущества свидетельствует об увеличении организацией хозяйственного оборота, что может свидетельствовать о хорошем финансовом состоянии.

Доля основных средств на конец анализируемого периода составляет 10,26 %. Таким образом, организация имеет «тяжелую» структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли к изменениям выручки.

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно невысокой долей внеоборотных активов, которые увеличились с 8,29 % до 10,30 %.

Внеоборотные активы за анализируемый период увеличились с 28870  руб. до 84130 руб. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств на 55260 руб.

Структура внеоборотных активов представлена нематериальными активами 33 тыс. руб. или 0,09 % на начало периода и 33 тыс. руб. или 0,04 % на конец анализируемого периода и основными средствами 28540 руб. или 8,20 % на начало периода и 83800 руб. или 10,26 % на конец анализируемого периода.

Структура оборотных активов представлена:

- запасами товарно-материальных ценностей 125580 руб. или 36,07 % на начало периода и 413380 руб. или 50,61 % на конец анализируемого периода;

- дебиторской задолженностью (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 146370 руб. или 42,05 % на начало периода и 303190 руб. или 37,12 % на конец анализируемого периода;

- денежными средствами 47300 руб. или 13,59 % на начало периода и 1 6090 руб. или 1,97 % на конец анализируемого периода.

За анализируемый период объем дебиторской задолженности в абсолютном выражении увеличился на 156820 руб., но в структуре баланса стала, занимает меньшее место, то есть на начало периода доля дебиторской задолженности составляла 42,05 %, а на конец периода 37,12 %, сокращение произошло почти на 5%. Данный факт можно назвать позитивным изменением и свидетельствует об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и о выборе подходящей политики продаж.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в период инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Этот показатель свидетельствует о снижении ликвидности. В нынешних условиях становления экономики нельзя увеличивать объем кредитования своих покупателей, так как такая финансовая политика является крайне опасной. За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась на 156820 руб., а кредиторская возросла  на 269280 руб. Таким образом, сумма средств привлеченные от кредиторов, превышают дебиторскую задолженность на конец анализируемого периода  на 112460 руб., что не позволяет организации дополнительно использовать их в хозяйственном обороте.

Структура источников хозяйственных средств организации характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала и его доля, в общем объеме пассивов уменьшилась в течение анализируемого периода с 60,25 % до 53,32 %. Кредиторская задолженность составила в течение анализируемого периода большую часть заемных источников 29,03 % в начале периода и 45,34 % в конце анализируемого периода, обеспечив дополнительный приток денежных средств, в размере 269280 руб. Кредиторская задолженность по удельному весу превышает объем кредитования, которое организация предоставило своим покупателям (сумме дебиторской задолженности), что дало возможность организации использовать эти денежные средства в течение года.

Увеличение кредиторской задолженности обусловлено увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 19488 руб., задолженности перед бюджетом на 40490 руб., задолженности перед персоналом организации на 3960 руб. и перед государственными внебюджетными фондами на 29950 руб.

Рост кредиторской задолженности, а также увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно охарактеризовать отрицательно, так как данные факты могут свидетельствовать о финансовых проблемах рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Анализ кредиторской задолженности проводится на основании данных учета расчета с поставщиками, полученных кредитов банков, расчетами с прочими кредиторами. На начало анализируемого периода удельный вес кредиторской задолженности составил 29,03 %, а на конец 45,34 %. К срочной задолженности организации можно отнести обязательства перед бюджетом – 1580 руб. на начало периода и на конец периода – 42070 руб., по социальному обеспечению – 15490 руб. на начало периода и 45440 руб. на конец анализируемого периода.

Рис. 8 Соотношение собственных и заемных средств рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Важным вопросом в структуре источников средств является оценка реальности соотношения собственных и заемных средств (рис. 8). К основным показателям, характеризующим структуру капитала, относятся коэффициент независимости, коэффициент финансовой устойчивости и др. Алгоритм расчета коэффициентов финансовой независимости в части оборотных активов, в том числе затрат, представлен в приложении 3, результаты расчета в таблице 6.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает, какая часть имущества (капитала) сформирована на собственные средства организации. На начало анализируемого периода он составил 60,25 %, на конец 53,3 % (оптимальным считается значение 50%). Такое соотношение коэффициента говорит о том, что большая часть имущества организации формируется за счет собственного капитала. Значит, организация сможет погасить свои долговые обязательства, и риск кредиторов минимален.

Таблица 6 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. за 2009-2011 гг.

Показатели

Норматив

2009 год

2010 год

2011 год

Коэффициент автономии

0,4-0,6

0,6

0,58

0,53

Коэффициент финансовой устойчивости

0,5

0,6

0,58

0,53

Коэффициент финансовой активности

<1

0,66

0,73

0,85

Коэффициент маневренности

>0.5

0,86

0,85

0,81

Коэффициент постоянства актива

-

0,14

0,15

0,20

Коэффициент обеспеченности запасов

0,6-0,8

1,44

1,19

0,85

Коэффициент обеспеченности оборотными активами

-

0,57

0,54

0,48

Незначительное снижение коэффициента автономии свидетельствует о снижение финансовой устойчивости и независимости организации, увеличение риска финансовых затруднений в будущем. Не смотря на снижении финансовой независимости, это не помешает организации погасить свои долговые обязательства, так как значение коэффициента по-прежнему превышает критическое.

Коэффициент финансовой устойчивости является показателем излишка или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Он не должен быть меньше чем 0,5. Коэффициент финансовой устойчивости совпадает с коэффициентом независимости, так как организация не имеет долгосрочных заемных средств.

Коэффициент финансовой активности не должен быть больше чем 1, таким образом, в анализируемом периоде организация финансово устойчива, т.к. условие выполняется.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, т. е. используется в качестве источников финансирования оборотных активов. Считается, что коэффициент маневренности должен иметь значение близкое к 0,5, но не меньше. Данное условие сохраняется, т.е. на финансирование оборотных активов организация использует в большей части собственные средства.

Коэффициент постоянства актива показывает, что в анализируемом периоде на  один рубль внеоборотных активов приходится от 0,14 до 0,20 рублей собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов должен быть в пределах 0,6  - 0,8. На начало анализируемого периода у организации наблюдается явный недостаток собственных источников финансирования обеспечения запасами. Но на конец периода коэффициент приближается к оптимальному значению, то есть организация начала использовать больше собственных источников на обеспечение запасами.

Данные таблицы 6, свидетельствуют о том, что, во-первых, снижение коэффициента общей финансовой независимости за анализируемый период, что свидетельствует о понижении финансовой устойчивости организации, а во-вторых, превышение фактических значений коэффициентов над нормативными их значениями, что позволяет отнести организацию к финансово независимой от заемных источников.

Из приведенных данных следует, что на начало и конец анализируемого периода, фактические значения коэффициентов финансовой независимости в части оборотных активов были выше нормативных, а запасы не полностью покрывались собственными источниками, следовательно, и текущая деятельность организации происходила в условиях неустойчивой финансовой независимости от заемных источников.

Источником финансирования имущества организации является собственные средства представленные:

уставным капиталом;

добавочным капиталом;

нераспределенной прибылью – часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества организации в структуре пассивов увеличилась на 225780 руб. и составила 53,32 %. Проанализируем, какие составляющие собственного капитала повлияли на это изменение:

уставный  капитал увеличился на 167 тыс. руб. или на 64,73 %;

добавочный капитал увеличился на 186460 руб. или 259,19 %;

резервы и фонды не изменились;

нераспределенная прибыль увеличилась на 37650 руб., или на 27,84%.

Краткосрочные обязательства представлены:

кредиторской задолженностью организации поставщикам и подрядчикам, образовавшейся в результате разницы между временем получения товарно-материальных ценностей или потребления услуг и его фактической оплатой;

задолженностью по расчетам с бюджетом по уплате налогов и сборов, возникшей вследствие разрыва между временем начисления и датой платежей;

долговые обязательства организации перед своими работниками по оплате их труда.

Объем заемного капитала в анализируемом периоде изменился на 175,52 % и составил 381270 руб.

Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.

Организация может быть ликвидной в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнообразные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности.

В то же время в составе актива и пассива могут быть выделены обязательства различной срочности. Поэтому одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива между собой (табл. 7,). С этой целью обязательства организации группируются по степени их срочности (П1, П2, П3, П4), а его активы – по степени ликвидности (реализуемости) (А1, А2, А3, А4).

Баланс организации считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система соотношений:

А1 > П1;   А2 > П2 ;   А3 > П3;   А4 < П4.

Необходимо отметить, что если выполняются первые три неравенства, то автоматически выполняется и четвертое, так как оно носит балансирующий характер. Если же не выполняется хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса не абсолютная.

Таблица 7 - Анализ ликвидности баланса рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Актив баланса

2009

год

2010

Год

2011год

Пассив баланса

2009

год

2010 год

2011

год

А1 (строки 250+260), тыс. руб.

47300

44460

16090

П1 (строки 620-660), тыс. руб.

95370

209900

368950

А2 (строка 240), тыс. руб.

146370

240870

303190

П2 (строка 610), тыс. руб.

-

-

-

А3 (строка 210), тыс. руб.

123730

239980

409050

П3 (строка 590), тыс. руб.

-

-

-

А4 (строки 110+230), тыс. руб.

330

330

330

П4 (строка 490), тыс. руб.

209740

330580

435520

Итого:

348120

571330

816790

Итого:

348120

571330

816790

В анализируемой организации не выполняется первое соотношение, что свидетельствует о том, что наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства), не покрываются наиболее срочными обязательствами П1 (кредиторская задолженность).

Второе соотношение совпадает, следовательно, организация способна расплачиваться по своим краткосрочным кредитам.

Третье соотношение совпадает – организация способна расплачиваться по своей долгосрочной задолженности.

Четвертое соотношение совпадает – у организации достаточно собственного капитала для покрытия труднореализуемых активов.

В анализируемой организации отсутствует группы пассивов (П2 и П3) следовательно соответствующие группы активов (А2 и А3) финансируются за счет собственного капитала, что свидетельствует о неэффективном размещении ресурсов и низкой эффективности текущей деятельности.

Проверить правильность предварительной оценки ликвидности баланса поможет расчет коэффициентов ликвидности. Алгоритм расчета коэффициентов приведен  в приложении 4, результаты расчета в таблице 8.

Платежеспособность является одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации.

Таблица 8 - Коэффициенты ликвидности (платежеспособности)

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,34

0,18

0,04

2. Коэффициент критической ликвидности

1,40

1,19

0,84

3. Коэффициент текущей ликвидности

2,31

2,17

1,92

Коэффициент текущей ликвидности (общей ликвидности) показывает обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств, то есть во сколько раз все оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Этот показатель не выражает мгновенной ликвидности организации, поскольку он содержит элементы низкой ликвидности, такие, как запасы. На начало анализируемого периода он составил 2,31%, а к концу периода 1,92%. Сравнивая его значение с критическим (2,0%), можно сказать, что организация в состоянии полностью и в срок погасить свои обязательства в начале анализируемого периода, но к концу периода могут возникнуть некоторые трудности.

Коэффициент критической ликвидности представляет лучше, чем предыдущий, краткосрочную платежеспособность, при условии обоснованной дебиторской задолженности. На начало периода он составил 1,40%, а на конец периода 0,84%, при нижнем значении коэффициента – 1%. Значит, организация смогла бы погасить свои обязательства в срочном порядке в начале анализируемого периода. Снижение коэффициента связано со снижением доли дебиторской задолженности в валюте баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, по какой части краткосрочных обязательств организация может рассчитаться сразу, немедленно, имеющимися денежными средствами и ценными бумагами (предполагается, что ценные бумаги практически мгновенно могут быть организацией превращены в денежные средства). Нормальное значение коэффициента 0,2% - 0,3%. Следовательно, организация в начале анализируемого период справилось бы с погашением своих обязательств. В конце периода Общество утеряло абсолютную ликвидность баланса. Снижение коэффициента с 0,3% до 0,1% связано с повышением доли краткосрочных обязательств в валюте баланса.

Данный анализ ликвидности баланса организации является приближенным по той причине, что соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно. Это обусловлено ограниченностью информации. В результате использования данных баланса для расчетов коэффициентов возможны существенные искажения реальной картины платежеспособности, так как затруднительно оценить качество дебиторской задолженности. Поэтому для того, чтобы повысить объективность анализа показателей ликвидности, следует провести предварительную работу, позволяющую в определенной степени оценить качество дебиторской задолженности.

Финансовое положение организации, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Алгоритм  расчета коэффициентов, характеризующих оборачиваемость представлены в приложении 5, результаты расчетов в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели оборачиваемости денежных средств

Показатели

2009

год

2010

год

2011

год

1. Коэффициент оборачиваемости активов

1,38

0,84

0,77

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

1,51

1,14

0,86

3. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала

2,52

2,37

2,14

4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

1,66

1,73

1,88

Коэффициент оборачиваемости активов определятся отношением выручки от реализации к средней величине активов. Коэффициент оборачиваемости всех активов в начале анализируемого периода составил 1,38, а в конце периода 0,77. Он уменьшился за счет увеличения средней величины активов организации.

Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов также уменьшился с 1,51 до 0,86. Это уменьшение отрицательно характеризует работу организации, так как замедление оборачиваемости оборотных средств увеличивает потребность в них, не позволяя организации высвободить часть оборотных средств, в результате чего ухудшается финансовое состояние, нарушая платежеспособность.

Следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации и, в первую очередь, эффективностью стратегии управления его активами. Организация имеет большую свободу в отношении длительности воздействия оборота своих средств, в зависимости от применяемой ценовой политики, структура активов, методики оценки товарно-материальных запасов.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяется отношением выручки от реализации на величину собственного капитала. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала на начало анализируемого периода составил 1,66, на конец периода 1,88. Он повысился за счет увеличения величины собственного капитала.

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала уменьшился с 2,52 до 2,14.

Таким образом, коэффициенты оборачиваемости за анализируемый период уменьшились, за исключением коэффициента оборачиваемости собственного капитала.

Далее для оценки прибыльности Общества выполним анализ рентабельности.

В целом рентабельность отражается степенью прибыльности работы организации. В приложении 6 приведен алгоритм расчета коэффициентов рентабельности, в таблице 10, результаты расчета.

Рентабельность собственного капитала на начало анализируемого периода составляет 0,64, на конец 0,40. То есть снизилась эффективность использования собственного капитала (в том числе инвестиционного, акционерного), так как снизилась доля прибыли в собственном капитале.

Рентабельность оборотного капитала показывает, сколько рублей прибыли от основной деятельности удалось получить организации в анализируемом периоде на каждый рубль, вложенный в оборотный капитал. На начало периода составляет 0,42, то есть движений оборотного капитала в положительную сторону не выявлено.

Таблица 10 - Показатели рентабельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Показатели

2009 год

2010 год

2011 год

1. Рентабельность всего капитала

0,39

0,33

0,21

2. Рентабельность собственного капитала

0,64

0,58

0,40

3. Рентабельность оборотного капитала

0,42

0,36

0,24

4. Рентабельность чистого оборотного капитал

0,75

0,68

0,49

5. Рентабельность заемного капитала

0,98

0,79

0,45

6. Рентабельность продаж

0,28

0,32

0,27

7. Рентабельность затрат на производство

0,58

0,69

0,58

8. Рентабельность коммерческих расходов

7,67

10,82

9,81

Показатель же рентабельности заемного капитала снизился с 0,98 до 0,45, это свидетельствует о снижении зависимости от заемного капитала деятельности организации.

Коэффициент рентабельности продаж показывает уровень доходности производства и реализации, как отдельного вида продукции, так и всей реализации организации в целом. Выявлено незначительное уменьшение показателя, что можно охарактеризовать как отрицательный фактор, так как при увеличении реализации продукции увеличивается и величина издержек организации (расходов), но увеличивается и прибыль. А увеличение прибыли, в свою очередь, является главной целью функционирования организации.

Рентабельность собственного капитала организации находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности.

По приведенным расчетам можно говорить о вполне устойчивом финансовом положении рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н., но, тем не менее, к концу анализируемого периода намечена тенденция к ухудшению финансового состояния. Наличие в анализируемом периоде у организации чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

2.3 Факторы определяющие эффективность бизнес-планирования

В рыночной экономике, не исключающей стихийности хозяйственных связей в масштабе общества, существенно возрастает значение бизнес - планирования на предприятиях. Никакое дело нельзя начинать и эффективно вести без заранее всесторонне обоснованного бизнес-плана с расчетом на успех. Успех любого дела наполовину обеспечивается за счет эффективного прогнозирования и планирования.

Разрабатывая систему планирования внутри предприятия, организации, необходимо соблюдать четыре принципа планирования: единство (взаимосвязь планов), непрерывность, гибкость и точность. В отечественной практике, учитывая особенности предпринимательской деятельности и состояние экономики, необходимо также соблюдать принципы своевременности, экономичности и целенаправленности планов, соблюдение которых гарантирует эффективность достижения плановых результатов.

В рыбоперерабатывающем предприятии ИП Локтионовой Н.Н. должны разрабатывать краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные планы. Продолжительность планового периода зависит от целей, конкретных условий планирования. При стабильной работе продолжительность планового периода можно увеличивать. Чем длиннее плановый период, тем в большей степени план приобретает черты прогноза. Уменьшение продолжительности планового периода увеличивает оперативность принятия решений и объем расчетно-аналитической работы.

С точки зрения целевой направленности и значимости планирование делится на стратегическое, тактическое и оперативное.

В условиях жесткой конкурентной борьбы и быстро меняющейся ситуации в рыбоперерабатывающем предприятии ИП Локтионовой Н.Н. должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел, но и вырабатывать долгосрочную стратегию поведения, которая позволила бы ему поспевать за изменениями, происходящие в его окружении.

Одним из фактором определяющий эффективность бизнес – планирования является факторный анализ прибыли.

Уровень этих показателей в значительной степени определяется величиной нераспределенной прибыли, являющейся важным элементом собственного капитала. Следовательно, факторный анализ динамики показателей финансового состояния следует увязывать с факторным анализом динамики величины нераспределенной прибыли.

Предпосылкой построения факторной модели динамики нераспределенной прибили (НРП), является представление о том, что ее изменение, рассчитываемое по Бухгалтерскому балансу как разница между суммами нераспределенной прибыли на конец отчетного периода (НРПк) и начало отчетного года (НРПн), есть результат, отражающий величину нераспределенной прибыли отчетного периода (НРПоп):

НРП = НРПк – НРПн = НРПоп  (1)

В форме № 2 порядок расчета чистой прибыли представлен в следующем виде:

ЧП = БП+∆ОНА - ∆ОНО – НПр – ШП – ОНАв + ОНОв  (2)

где БП – бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения);

∆ ОНА – отложенные налоговые активы начисленные (ОНАн) за вычетом этих активов погашенных (ОНАп);

∆ОНО – отложенные налоговые обязательства начисленные (ОНОн) за вычетом этих обязательств погашенных (ОНОп);

НПр – текущий налог на прибыль, т.е. налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет;

ШП – штрафы (Ш) и пени (П), подлежащие уплате;

ОНАв – отложенные налоговые активы;

ОНОв – отложенные налоговые обязательства.

∆НРП = НРПоп = 363700 руб. – 190830 руб. = 172870 руб.

НРПоп = ЧП1 =  172870 руб. = 227460 руб. – 54590 руб.

Таблица 11 - Прибыль – убыток от коммерческой деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н., тыс. руб.

Показатели

2010 год

2011 год

1. Прибыль (убыток) до налогообложения

251090

227460

2. Отложенные налоговые активы

-

-

3. Отложенные налоговые обязательства

-

-

4. Текущий налог на прибыль

60260

54590

5. Штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды

-

-

6. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190830

172870

Таким образом, рост нераспределенной прибыли за 2011 год составил 172870 руб. В этот период не были приняты решения о распределении (использовании) чистой прибыли, поэтому ее величина совпадает с суммой чистой прибыли, обозначенной в форме № 2 бухгалтерской отчетности. Получение чистой прибыли (ЧП1) в сумме 172870 руб. обеспечено исключительно бухгалтерской прибылью в размере 227460 руб. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в конце анализируемого периода (54590 руб.) послужил фактором снижения чистой прибыли по сравнению с бухгалтерской.

Детальный факторный анализ нераспределенной прибыли отчетного периода является основой для выявления резервов ее роста и, следовательно, резервов роста показателей устойчивости финансового состояния организации.

Рассмотренные выше факторы изменения отраженной в Бухгалтерском балансе величины нераспределенной прибыли, т.е. факторы, связанные с ее формированием в отчетном периоде, могут оказать соответствующее влияние на всю систему основных показателей устойчивости финансового состояния организации.

При расчете этого влияния целесообразно вначале рассчитывать общий (совокупный) размер влияния нераспределенной прибыли в отчетном периоде на уровень показателя устойчивости, а затем детализировать его по факторам, формирующим такую прибыль.

Общий размер влияния нераспределенной прибыли в отчетном периоде на рост коэффициента общей финансовой независимости К1 (НРПоп) можно определит по следующей формуле:

где СК0 и ВБ0 – собственный капитал и валюта баланса на начало.

Исходя из исследуемой организации:

К1(НРПоп) = (330580+172870)/(571330+172870)-330580/571330 = + 0,098.

Таблица 12 - Расчет влияния факторов формирования нераспределенной прибыли на изменение коэффициентов общей финансовой независимости

Факторы

Размер влияния на НРПоп, тыс. руб. (+,-)

Влияние на К1(НРПоп)

расчет влияния

размер влияния (+,-)

1. Бухгалтерская прибыль (БП)

+ 227460

227460*0,098/172870

+ 0,1289

2. Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

-

-

-

3. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет (НПр)

- 54590

-54590*0,098/172870

- 0,0309

4. Штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет (ШП)

-

-

-

Итого

172870

0,098

Детализация влияния на К1(НРПоп) факторов формирования нераспределенной прибыли способом долевого участия приведена в таблице 12.

Общий размер влияния нераспределенной прибыли в отчетном периоде на рост коэффициентов финансовой независимости в части формирования оборотных активов (К2(НРПоп)) можно определить по следующей формуле:

где СКО0 и ОА0 – собственный капитал в обороте и оборотные активы на начало отчетного года.

Исходя из исследуемой организации:

К2(НРПоп) = (330580+172870)/(521350+172870)-330580/521350 = + 0,091.

Детализация влияния на К2(НРПоп) факторов формирования НРПоп производится аналогично детализации К1(НРПоп) и приведена в таблице 13.

Таблица 13 - Расчет влияния факторов формирования нераспределенной прибыли на изменение коэффициентов финансовой независимости

Факторы

Размер влияния на НРПоп, тыс. руб. (+,-)

Влияние на К2(НРПоп)

расчет влияния

размер влияния (+,-)

1. Бухгалтерская прибыль (БП)

+ 227460

227460*0,091/172870

+ 0,1197

2. Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

-

-

-

3. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет (НПр)

- 5 459

-54590*0,091/172870

- 0,0287

4. Штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет (ШП)

-

-

-

Итого

172870

0,091

Общий размер влияния нераспределенной прибыли на рост коэффициента финансовой независимости в части формирования запасов К3(НРПоп) можно определить по следующей формуле:

где З0 – запасы на начало отчетного года.

Исходя из исследуемой организации:

К3(НРПоп) = (330580+172870)/232990-330580/232990 = + 0,742.

Детализация влияния на К3(НРПоп) факторов формирования нераспределенной прибыли способом долевого участия приведена в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет влияния факторов формирования нераспределенной прибыли на изменение коэффициентов общей финансовой независимости

Факторы

Размер влияния на НРПоп, тыс. руб. (+,-)

Влияние на К3(НРПоп)

расчет влияния

размер влияния (+,-)

1. Бухгалтерская прибыль (БП)

+ 227460

227460*0,742/172870

+ 0,9763

2. Отложенные налоговые обязательства (ОНО)

-

-

-

3. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет (НПр)

- 54590

-54590*0,742/172870

- 0,2343

4. Штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет (ШП)

-

-

-

Итого

172870

0,742

Общий размер влияния нераспределенной прибыли в отчетном периоде на рост коэффициентов абсолютной ликвидности К1(НРПоп) можно определить по следующей формуле:

где актив 1 гр0 и КО0 – активы 1 группы ликвидности и краткосрочные обязательства на начало отчетного года.

К1(НРПоп) = (44460+172870)/240750 – 44460/240750 = 0,718.

Таблица 15 - Влияние факторов финансовое состояние

Показатели

Размер влияния, (+,-)

Коэффициент общей финансовой независимости

+ 0,098

Коэффициент финансовой независимости в части формирования оборотных активов

+ 0,091

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов

+ 0,742

Коэффициент абсолютной ликвидности

+ 0,718

Таким образом, в результате проведенного анализа влияния факторов на финансовое состояние организации по данным таблицы 15, можно заключить, что величина нераспределенной прибыли в большей степени влияет на коэффициент абсолютной ликвидности коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов.

3. Повышение эффективности деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. на основе бизнес – планирования.

3.1 Направления повышения эффективности деятельности организации

По результатам проведенного анализа, должна быть выработана генеральная финансовая стратегия, и составлен бизнес-план финансового оздоровления предприятия путем комплексного использования всех выявленных ресурсов.

Результаты анализа и оценки финансового состояния рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. показывают наличие как положительных, так и отрицательных тенденций в деятельности предприятия. Для повышения эффективности деятельности организации необходимо комплексное использование внутренних и внешних резервов. К внешним источникам привлечения средств в оборот предприятия относят факторинг, лизинг, привлечение кредитов под прибыльные проекты.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества продукции, расширение ассортимента, сокращение расходов.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

По результатам анализа проведенного на предприятии, должна быть выработана плановая стратегия, и составлен бизнес-план финансового оздоровления предприятия путем комплексного использования всех  выявленных ресурсов.

На территории Алтайского края кроме рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. действуют множество других рыбоперерабатывающих предприятий от мини цехов до крупных - главные конкуренты.

В связи с этим организации можно предложить расширить свой ассортиментный ряд. Тем более что имеются большие возможности. В наше время разработаны разнообразные рецептуры и способы приготовления рыбной продукции. Расширение ассортимента позволит привлечь новых покупателей, что увеличит объем продаж и, следовательно, увеличение прибыли.

Кроме того, для улучшения финансового состояния организации можно рекомендовать следующие мероприятия:

-сокращение дебиторской и кредиторской задолженности;

-поиск новых потенциальных поставщиков;

-сокращение затрат по выпуску и реализации продукции;

-увеличение оборачиваемости, сокращение потребности в оборотном капитале;

-увеличение доли денежных средств в расчетах, сокращение доли бартера;

-повышение экономической заинтересованности (экономическая самостоятельность), мотивации.

- организация сети торговых павильонов.

Также можно дать некоторые рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности:  значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации;

- предоставлять скидки при досрочной оплате.

В результате проведенного анализа выявлена нехватка денежных средств на счетах организации, что повлекло за собой утерю ликвидности. В связи с этим можно также рекомендовать увеличение объема денежных средств в составе оборотных активов организации.

В результате анализ рентабельности была выявлена неустойчивость финансового состояния организации. Увеличение прибыли организации произошло за счет повышения продажных цен, а, следовательно, увеличения переменных расходов организации, а не за счет снижения себестоимости и скорости оборачиваемости товаров. Организации можно посоветовать найти пути снижения себестоимости и переменных расходов за счет принятия учетной политики, которая дает право выбрать:

- порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов (путем непосредственного их списания на себестоимость по мере совершения затрат или с предварительном зачислением в резерв предстоящих расходов и платежей);

- порядок определения состава затрат, относимых непосредственно на себестоимость конкретного вида продукции;

- порядок определения состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.

Данные мероприятия помогут улучшить финансовое состояние рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. и укрепить свои позиции, как на рынке, так и с точки зрения субъектов финансовой деятельности возможных партнеров по бизнесу.

4. Проект бизнес-плана торгового предприятия по увеличению продаж рыбных товаров.

4.1 Описание проекта (резюме)

Для реализации проекта ИП Локтионовой Н.Н. целесообразно создать дочернее предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Вкусный берег» с целью организации сети розничных рыбных магазинов в г. Барнауле. На первоначальном этапе в сеть будут включаться три магазина: два – внутри жилого массива Балтийская, один – внутри жилого массива Невский.

Каждый магазин представляет собой утепленный павильон из легких сборных быстровозводимых металлических конструкций, имеющий современный дизайн. В соответствии с проектом предусмотрено благоустройство территории, прилегающей к каждому магазину-павильону.

Позиция предприятия ООО «Вкусный берег» в бизнесе предполагает дальнейшее расширение сети до 5 магазинов (за два года деятельности) и до 10 магазинов (за последующие три года деятельности).

Основная задача предприятия в процессе деятельности – обеспечить население качественными и доступными по цене рыбными продуктами.

Предполагаемый ассортимент товаров в магазинах предусматривает наличие более 30 ассортиментных групп. Собственное производство будет являться одной из основ для обеспечения бесперебойной работы магазинов.

На первом этапе предполагается работа магазинов с определенным минимально необходимым ассортиментом рыбных продуктов, на втором этапе – расширение ассортимента (на основе опросов и маркетинговых исследований) в рамках продовольственной группы товаров. Третьим шагом может быть дальнейшее развертывание торговли вглубь (расширение ассортимента).

ООО «Вкусный берег» имеет достаточно много конкурентов, но прямых серьезных конкурентов у предприятия мало. Выдержать конкуренцию ООО «Вкусный берег» планирует за счет собственного производства, своего более удачного территориального расположения, внедрения современных норм торговли, сервиса, отвечающего высоким стандартам, соотношения высокого качества и приемлемых цен на реализуемые товары, правильного ведения финансовой политики ООО «Вкусный берег» и сплоченной команды.

При организации деятельности ООО «Вкусный берег», ИП Локтионовой Н.Н. необходимо использовать весь накопленный опыт в области продаж рыбных товаров через сеть розничных магазинов.

Численность персонала общества с ограниченной ответственностью «Вкусный берег» будет составлять 24 человека, из которых 18 – продавцы павильонов.

Общий объем финансовых ресурсов, необходимых для осуществления проекта, оценивается в 2501994 рублей.  

Два этапа реализации проекта организации предприятия будут осуществляться параллельно.

Первый этап включает:

-покупку павильонов и установку их на соответствующих местах;

-проведение работ по благоустройству и подключению объектов (электроэнергия, вода, организация связи);

Второй этап включает:

-закупку оборудования для павильонов;

-организацию установки данного оборудования;

-подготовку всех помещений к эксплуатации.

В течение всего подготовительного периода осуществляется подбор квалифицированного персонала, в первую очередь продавцов.

Источники финансирования проекта:

-вклады участников (уставный капитал) – 502 тыс. рублей;

-банковский кредит – 1,6 млн. рублей;

-займы других физических и юридических лиц – 400 тыс. рублей.

Получение банковского кредита возможно на следующих условиях: срок выдачи кредита – 18 месяцев, процент по кредиту – 23 % годовых.

4.2 Описание товара

В магазинах данного проекта будет представлен широкий ассортимент продовольственных товаров.

В таблице 16 представлен список ассортиментных групп.

Таблица 16 Ассортиментные группы товаров

№ п/п

Наименование ассортиментных групп

Приблизительное количество позиций

Группы, вносящие наибольший вклад в прибыль

1

Пресервы

15 – 20

+

2

Рыба вяленая

40 – 45

+

3

Рыба горячего копчения

10 – 15

+

4

Рыба холодного копчения

25 – 30

+

5

Рыба в вакуумной упаковке

20 – 25

+

6

Рыба мороженная

25 – 30

+

7

Рыба живая

2 – 10

8

Рыба охлажденная

5 – 10

9

Рыба соленая пряная

20 – 30

+

10

Икра и молоки

7 – 11

11

Рыба сушеная

40 – 60

+

В каждой ассортиментной группе определено приблизительное количество позиций, т.е. то количество позиций, которое будет выставлено на прилавках магазинов.

Основная задача магазинов – обеспечение населения высококачественными рыбными товарами по доступной цене. Все товары  магазины будут получать от собственного производства.

4.3 Оценка рынка и конкурентоспособности

В последние годы в г. Барнауле успешно развивается организация и открытие всевозможных продовольственных магазинов, работающих с населением и предлагающих широкий ассортимент товаров по приемлемых ценам. Эта тенденция объясняется тем, что количество посредников – участников каналов продвижения и сбыта продовольственных  товаров в виде всевозможных баз, торговых домов, магазинов постоянно возрастает, что естественно приводит к снижению конечных цен на товары и услуги. В условиях снижения и стабилизации покупательской способности населения эта форма торговли все же способствует развитию спроса, особенно на продовольственные товары.

Для трех магазинов, в рамках данного проекта,  были выбраны подходящие места. Таковыми являются места скопления большого количества людей. Наиболее выигрышным вариантом оказались жилые массивы, точнее дворы жилых многоэтажных домов. Причем одним из решающих факторов, очень сильно влияющих на объемы продаж, является близость магазина от дома. Именно этот фактор был учтен при размещении павильонов.

Круг основных конкурентов включает в себя: небольшие магазины, киоски, палатки, другие павильоны (все они находятся  недалеко от дома: во дворе, не более 2 – 3 минут ходьбы), универсамы и супермаркеты, которые в жилых массивах, как правило, находятся далеко от дома.

На самом деле серьезных прямых конкурентов у магазинов «Вкусный берег» будет мало, так как в предложенных районах нет аналогичных магазинов.

    Таким образом, выдержать конкуренцию ООО «Вкусный берег» планирует за счет своего более удачного территориального расположения, внедрения современных норм торговли, использования опыта, накопленного рыбоперерабатывающим предприятием ИП Локтионова Н.Н., сервиса, отвечающего высоким стандартам, соотношения высокого качества и приемлемых цен на реализуемые товары, правильного ведения финансовой политики ООО «Вкусный берег» и сплоченной команды.

Потенциальными покупателями магазинов ООО «Вкусный берег» являются жители жилых массивов Балтийская и Невский (в соответствии с расположением).

    Магазины ориентированы как на средний класс населения, так и на необеспеченные слои населения, на людей, которые покупают только самое необходимое.

    Общая маркетинговая стратегия ООО «Вкусный берег» направлена на развитие бизнеса в области торговли – сферы деятельности, приносящей в ближайшее время и в перспективе стабильный доход. Несмотря на насыщенность рынка продуктами питания, умелая организация и комплексное использование средств современного маркетинга позволяют занять незаполненный рыночный сегмент и получить достаточную прибыль.

Концепция маркетинга подразумевает на первом этапе работу магазинов с определенным минимально необходимым ассортиментом продуктов питания, на втором этапе – расширение ассортимента (на основе опросов и маркетинговых исследований). Третьим этапом может быть дальнейшее развертывание торговли как вширь (создание новых магазинов), так и вглубь (расширение ассортимента).

4.4 Расчет основных средств

    Для начала розничной деятельности будет необходимо три павильона из легких сборных быстровозводимых металлических конструкций, торговое и иное оборудование, квалифицированный персонал.

    Каждый магазин должен состоять из торгового зала и подсобного складского помещения. Площадь каждого магазина должна составлять 40 кв. м.

Начать нужно с определения основных производственных фондов. Основные производственные фонды разделены по следующим группам: здания и сооружения; машины и оборудования; транспортные средства; прочие основные фонды. Подавляющую часть (в количественном и денежном выражении) составляют фонды, предназначенные специально для торгового предприятия (торговое, холодильное оборудование).

    В соответствии с договором павильоны будут собраны и установлены заводом-изготовителем. Завод торгового оборудования доставит и соберет торговые стеллажи, доставит и подключит холодильное оборудование.

Также необходимо определить величину амортизационных отчислений, поскольку они составят довольно значительную часть торговой надбавки. Амортизация определяется линейным способом (табл. 18).

Таблица 17 Балансовая стоимость основных фондов предприятия

№ п/п

Наименование основных фондов

Коли-чество единиц

Балансовая стоимость, руб.

Примечание

Единицы

Всего

1

Здания и сооружения

1.1

Павильон из сборных металлических конструкций

3

400000

1200000

2

Машины и оборудование

2.1

Весы электронные

3

7000

21000

Для магазинов

2.2

Весы обычные

1

1800

1800

Для склада

2.3

Контрольно-кассовая машина

4

4000

16000

3 основных и одна резервная

2.4

Холодильный шкаф

9

16800

151200

2.5

Низкотемпературная холодильная витрина

5

15000

75000

2.6

Среднетемпературная холодильная витрина

9

25000

225000

2.7

Торговые стеллажи «Сибирь»

3

25000

75000

2.8

Торговый прилавок (высокий)

2

1500

3000

2.9

Торговый прилавок (низкий)

3

4000

12000

2.10

Холодильник бытовой

1

2000

2000

Б/у, Тэ = 5 лет

2.11

Охранная сигнализация переносная

4

3975

15900

2.12

Охранная система стационарная

4

11925

47700

3

Прочие основные фонды

3.1

Стол

3

1800

5400

3.2

Стул

8

380

3040

3.3

Стеллаж для документов

1

3000

3000

3.4

Сейф

1

3000

3000

3.5

Табурет

5

250

1250

3.6

Телефон

3

500

1500

1859790

Итого основных фондов

Таблица 18 Определение амортизационных отчислений основных производственных фондов

№ п/п

Наименование основных фондов

Балансовая стоимость, руб.

Норма амортизации, %

Амортизационные отчисления в год, руб.

1

Здания и сооружения

1.1

Павильон модульного типа

1200000

6,6

79200

2

Машины и оборудование

2.1

Весы электронные

21000

10

2100

2.2

Весы обычные

1800

10

180

2.3

Контрольно-кассовая машина

16000

11

1760

2.4

Холодильный шкаф

151200

10

15120

2.5

Низкотемпературная холодильная витрина

75000

10

7500

2.6

Среднетемпературная холодильная витрина

225000

10

22500

2.7

Торговые стеллажи «Сибирь»

75000

12,5

9375

2.8

Торговый прилавок (высокий)

3000

12,5

375

2.9

Торговый прилавок (низкий)

12000

12,5

1500

2.10

Холодильник бытовой

2000

20

400

2.11

Охранная сигнализация переносная

15900

14,3

2273,7

2.12

Охранная система стационарная

47700

7

3339

3

Прочие основные фонды

3.1

Стол

5400

10

540

3.2

Стул

3040

10

304

3.3

Стеллаж для документов

3000

5,6

168

3.4

Сейф

3000

6,5

195

3.5

Табурет

1250

10

125

3.6

Телефон

1500

10

150

3.7

Телефакс

5.00

10

500

Итого:

145504,7

4.5 Расчет оборотных средств

Расчет оборотных средств, а также расчет норматива оборотных средств представлен в таблице 19. Норматив оборотных средств определяется в соответствии с необходимостью запаса тех или иных материалов, а также с суммой денежных средств, необходимых для приобретения данных материалов в начале деятельности.

Таблица 19 Нормирование оборотных средств (производственные запасы)

№ п/п

Наименование

Потребность на год, руб.

Норматив оборотных средств, руб.

1

Бензин

45360

378

2

Канцелярские товары

10000

500

3

Калькулятор

1800

1800

4

Бумага для принтера

6000

100

5

Бумага для факса

360

90

6

Кассовая лента

8400

250

7

Ножи

2100

1050

8

Разделочные доски

900

900

9

Открывашки

30

30

10

Спецодежда для продавцов

6300

6300

11

Запасные части

5000

600

Итого оборотных средств

86250

11998

4.6 Планирование товарооборота

В результате проведенного исследования выяснилось, что магазин № 1 может приносить ежедневную выручку в размере не менее 16000 руб., магазин № 2 может приносить ежедневную выручку в размере не менее  14000 руб., магазин № 3 может приносить ежедневную выручку в размере не менее 20000 руб.

Таблица 20 Планирование входного товарооборота

Объект

Потребность на день, руб.

Потребность на год, руб.

Норматив по товарообороту, руб.

Магазин № 1

12500

4500000

87500

Магазин № 2

11000

3960.000

77000

Магазин № 3

16000

5760000

112000

Итого без НДС:

39500

14220000

276500

НДС

6715

2417400

47005

 

В соответствии со всеми расчетами, произведенными выше, можно рассчитать потребность в ресурсах, необходимых для начала деятельности. Расчеты представлены в таблице 21.

Таблица 21 Потребности в ресурсах

Объем необходимых ресурсов, в том числе:

Основные производственные фонды

1859790 руб.

Нематериальные активы

56701 руб.

Оборотные средства

11998 руб.

Норматив по товарообороту

323505 руб.

Итого:

2251994 руб.

4.7 Планирование персонала

Общая численность работников ООО «Вкусный берег» определена в количестве 24 человек. Описание должностей и требования к ним представлены в таблице 22.

Таблица 22 Штатное расписание

№ п/п

Должность

Кол-во штатных единиц

Обязанности

Требования

1

Продавец

18

Прием-отпуск товара в магазине, работа на ККМ, оформление документов

Женщина 20-40 лет с в\о или с\о. Желательно с опытом работы.

2

Водитель-экспедитор

1

Вождение автомобиля, прием-отпуск товара, погрузка – разгрузка товара

Мужчина 25-35 лет с категориями вождения «В» и «С». Опыт работы не менее 3-х лет.

3

Оператор

1

Работа с ПК (специальные программы), работа с накладными, определение отпускной цены товара

Женщина или мужчина 25-40 лет с в\о или с\о. Желательно опыт работы с «1С».

4

Товаровед

1

Работа с поставщиками и объектами

Женщина или мужчина 30 – 40 лет с в\о. Опыт работы не менее 5 лет.

5

Заведующий хозяйством

1

Поддержание объектов в отличном состоянии, решение хозяйственных вопросов

Мужчина 30-40 лет с в\о. Опыт работы не менее 3 лет.

6

Менеджер

1

Ведение текущих дел предприятия, бухгалтерский учет, ведение кассы, оформление финансовых документов

Мужчина или женщина 30-45 лет с высшим экономическим образованием, желательно специальность «Бухгалтерский учет». Опыт работы не менее 5 лет.

7

Директор

1

Контроль над деятельностью всего предприятия в целом, работа с вышестоящими организациями

Мужчина или женщина 30-45 лет с высшим экономическим образованием. Опыт работы не менее 5 лет.

Продавцы работают в магазинах по 6 человек в каждом магазине. Товаровед работает как в магазинах, так и в офисе. Оператор работает в офисе. За ним закреплено рабочее место, оборудованное компьютером.

Расчет фонда оплаты труда представлен в таблице 10. Надбавки продавцов определяются в зависимости от величины оборота, который будет делать магазин в месяц. Надбавки для остальных работников производятся по результатам их работы (эффективность, старательность, проявление инициативы).

Заработная плата каждого работника за месяц определяется как сумма месячного оклада и надбавке к этому окладу.

Таблица 23 Расчет фонда оплаты труда

№ п/п

Должность

Месячный оклад, руб.

Планируе-мые надбавки, %

Итого оплаты в месяц, руб.

Итого оплаты в год, руб.

1

Продавец:

Магазин № 1 (6 человек)

Магазин № 2 (6 человек)

Магазин № 3 (6 человек)

Итого по 3 магазинам

1200

1000

1500

125

125

150

2700

2250

3750

32.400

27.000

45.000

626.400

2

Водитель-экспедитор

4.000

25

5.000

60.000

3

Оператор

2.700

20

3.240

38.800

4

Товаровед

3.200

25

4.000

48.000

5

Заведующий хозяйством

4.000

25

5.000

60.000

6

Менеджер

4.500

25

5.625

67.500

7

Директор предприятия

5.600

25

7.000

84.000

Итого:

984.700

Основное требование к персоналу – высокий профессионализм. ООО «Вкусный берег» должен подходить к подбору персонала очень тщательно, так как грамотная и сплоченная команда – один из главных залогов успеха рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н..

4.8 Финансовый план и стратегия финансирования

4.8.1 Смета затрат за весь срок осуществления проекта

Расчет затрат представлен в таблице 24. Составление сметы затрат проекта проводилось на основе анализа накопленной информации о работе уже действующего рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н., а также на результатах проведенного маркетингового исследования.

Таблица 24 Смета затрат

№ п/п

Наименование экономических элементов

Величина затрат, руб.

ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ

1

Материальные затраты

1.1

Прямые материальные затраты

86250

1.2

Энергия

43200

1.3

Услуги связи

28800

1.4

Обслуживание ККМ

8640

1.5

Калибровка весов

1200

2

Фонд оплаты труда продавцов

626400

3

Единый социальный налог (35,6 %)

222998,4

ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ

1

Материальные затраты

1.1

Охрана

139000

1.2

Краткосрочная аренда земельных участков

72000

2

Фонд оплаты труда АУП

358300

3

Единый социальный налог (35,6 %)

127554,8

4

Амортизационные отчисления

194466,3

5

Прочие затраты

5.1

Ремонтный фонд

43225,5

5.2

Уборка территории

21600

5.3

Уборка помещения

16800

5.4

Прочие прямые расходы

300000

Итого затрат:

2450251

в том числе, переменных затрат:

1033688,4

                      постоянных затрат:

1416562,6

Краткосрочная аренда земельных участков составляет 2000 рублей в месяц за один земельный участок (всего три). Оплата производится на основании договора краткосрочной аренды земли с Администрацией Индустриального района.

Затраты на охрану включают затраты на услуги охранного предприятия (сигнальные кнопки в магазинах у продавцов), а также затраты на охранников в магазинах в ночное время.

Амортизационные отчисления включают амортизационные отчисления основных производственных фондов и износ нематериальных активов.

Ремонтный фонд включает в себя затраты на ремонт и обслуживание основных производственных фондов и программного обеспечения.

Таблица 25 Переменные издержки

Показатель

Месяцы 2012 г.

Итого

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Переменные издержки, руб.

600

600

600

600

600

600

3600

Перем. изд. нарастающим итогом, руб.

600

1200

1800

2400

3000

3600

3600

Таблица 25.1 Переменные издержки  

Показатель

Кварталы 2013 - 2014 г.

Итого

1

2

3

4

1

2

Переменные издержки, руб.

2000

1600

1600

1800

1800

1600

10400

Перем. изд. нарастающим итогом, руб.

5600

7200

8800

10600

12400

14000

14000

4.9.2 План доходов от реализации продукции за весь срок осуществления проекта

    План доходов от реализации продукции (товарооборота) представлен в таблице 26. Данный прогноз был сделан с учетом долгосрочной тенденции роста объемов продаж в связи с развитием предприятия, а также с учетом сезонных колебаний (зима-лето и праздничные дни). Летом выручка несколько ниже, чем зимой. Кроме того, объем продаж резко возрастает накануне и во время праздников (например, рождественские каникулы).

Таблица 26 План выручки магазинов «Вкусный берег»

Магазин

Выручка предприятия с начала деятельности (2012 г.), тыс. руб.

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Магазин № 1

215

286

354

480

502,5

525

Магазин № 2

175

210

280

370

420

510

Магазин № 3

300

395

453

540

600

720

Итого

690

891

1087

1390

1522,5

1755

Нарастающим итогом

690

1581

2668

4058

5580,5

7335,5

Таблица 26.1 План выручки ООО «Вкусный берег»

Магазин

Выручка предприятия (2013-2014 гг.), тыс. руб.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1 кв.

2 кв.

Магазин № 1

1590

1485

1440

1600,5

1615

1500

Магазин № 2

1575

1456,5

1260

1610

1590

1480,5

Магазин № 3

2100

1950

1800

2080,5

2120,2

1900,2

Магазин №4

-

-

645

858

1062

1440

Магазин №5

-

-

756

1085

1359

1620

Итого

5265

4891,5

5145

7234

7746,2

7940,7

Нарастающим итогом

12600,5

17492

22637

29871

37617,2

45557,9

4.9.3 Финансовый результат и срок окупаемости проекта

В таблице 27 представлен расчет финансовых результатов предприятия.

Таблица 27 Финансовые результаты работы предприятия

№ п/п

Показатель

Вычисление показателя

Сумма, руб.

1

Товарооборот розничный (включая НДС)

Товарооборот входной  + торговая наценка (включая НДС)

21756200

2

Товарооборот розничный (без НДС)

Товарооборот входной + торговая наценка (без НДС)

18486000

3

Товарооборот входной (без НДС)

-

14220000

4

Валовый доход

Торговая наценка

4266000

5

Расходы

Смета затрат

2450251

6

Прибыль валовая

Валовый доход за минусом сметы затрат

1815749

7

Местные налоги

7.1

На содержание муниципальной милиции

1 % от базы: [количество сотрудников] х [минимальный размер оплаты труда]

288

7.2

На содержание пожарной охраны

1 % от базы: [количество сотрудников] х [минимальный размер оплаты труда]

288

8

Прибыль налогооблагаемая

Прибыль валовая за минусом местных налогов

1815173

9

Налог на прибыль

24 % от прибыли налогооблагаемой

435641

10

Прибыль чистая

Прибыль налогооблагаемая за минусом налога на прибыль

1379532

11

Единый социальный налог

-

350553,2

12

Налог на добавленную стоимость

НДС от входного товарооборота +  20 % от торговой наценки

3270200

13

Инвестиции в проект

-

2800000

14

Срок окупаемости затрат

-

2,03 года

       В соответствии с расчетами чистая прибыль составит 1379532 руб.

Инвестиции в проект составляют 2501994 руб., следовательно, срок окупаемости проекта составляет 1,8 года. Расчет необходимых инвестиций в проект произведен в следующем разделе. Срок окупаемости проекта определятся следующим образом:

Срок окупаемости проекта = Инвестиции в проект / Чистая прибыль

Срок окупаемости проекта: 2501994 / 1379553,2 = 1,8 года.

4.9.4 Стратегия финансирования

    В соответствии с расчетами потребность в ресурсах на начало деятельности составляет 2251994 руб. Дополнительные затраты составят 250 тыс. руб. Таким образом, потребности в инвестициях для начала деятельности составляют 2501994руб.

Соотношение потребности в средствах и способы ее покрытия представлены в таблице 28.

Таблица 28 Источники финансирования проекта

1

Потребности в инвестициях, в том числе:

1.1

Основные производственные фонды

1859790 руб.

1.2

Нематериальные активы

56701 руб.

1.3

Оборотные средства

11998 руб.

1.4

Норматив по товарообороту

323505 руб.

1.5.

Общие издержки (затраты)

246506 руб.

Итого:

2501994 руб.

2

Финансирование проекта, в том числе

2.1

Вклады участников (уставный капитал)

502000 руб.

2.2

Банковский кредит под 23 % годовых

1600000 руб.

2.3.

Займ от других компаний и физических лиц (по средней ставке 12 %)

400000 руб.

Итого:

2502000 руб.

     Два этапа реализации проекта организации предприятия будут осуществляться параллельно. Первый этап включает в себя подготовку и утверждение топографических схем, покупку павильонов и установку их на соответствующих местах, проведение работ по благоустройству и подключению объектов (электроэнергия, вода, организация связи). Одновременно с этим предполагается закупить оборудование для павильонов, организовать его установку и подготовить все помещения к эксплуатации. В течение всего подготовительного периода осуществляется подбор квалифицированного персонала, в первую очередь продавцов. Срок подготовительного периода составит 1 месяц. Но основная работа должна начинаться, как только это будет возможно (при подключении объектов и оформлении всех необходимых документов).

    Банковский кредит берется на 18 месяцев под 23 % годовых. Примерная схема выплат в счет погашения кредита представлена в таблице 29. Расчет производится по схеме простых процентов.

Таблица 29 Система погашения кредита и выплата процентов по кредиту

Дата

Сумма основного долга

Выплата процентов

Общая сумма выплаты

Остаток непогашенной суммы

02.08.12

60000

14722

74722

940000

02.09.12

59000

14310

73310

881000

04.10.12

58000

13030

71030

823000

03.11.12

57000

13640

70640

766000

02.12.12

56000

13395

69395

710000

03.01.13

55000

13223

68223

655000

03.02.13

54000

13138

67138

601000

02.03.13

53000

13156

66156

548000

03.04.13

52000

13304

65304

496000

02.05.13

51000

13618

64618

445000

02.06.13

51000

13155

64155

394000

03.07.13

51000

12838

53838

343000

03.08.13

51000

12741

63741

292000

01.09.13

51000

12997

63997

241000

02.10.13

52000

12869

64869

189000

02.11.13

54000

12622

66622

135000

04.12.13

57000

13088

70088

78000

02.01.14

78000

3495

81495

0

    ООО «Вкусный берег» как дочерняя компания ИП Локтионовой Н.Н. получает от него беспроцентный займ в размере 502 тыс. руб. Определенного плана возврата займа нет, но целесообразна договоренность, что ИП Локтионова Н.Н. оставляет за собой право изымать 50 % прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Вкусный берег» после выплаты всех налогов и платежей по кредитам.

    Займы у других предприятий и физических лиц ООО «Вкусный берег» будет брать по мере необходимости. Предполагаемая средняя процентная ставка по данным займам составит 12 %.

4.10 Оценка рисков

Риск проекта может быть связан, прежде всего, с постепенным снижением спроса покупателей на рыбные продукты. Это связано с общей тенденцией снижения покупательской активности. Вторым основным риском является усиление активности конкурентов, возможно использование ими нечестных методов.

Ниже в таблице 30 представлены риски, распределенные по стадиям осуществления проекта.

Таблица 30 Риски по стадиям осуществления проекта

Риски

Веса Wi

Подготовительная стадия

Удаленность от инженерных сетей

1/5

Отношение местных властей

1/5

Непредвиденные затраты

1/5

Недобросовестность подрядчиков

1/5

Несвоевременная поставка оборудования

1/5

Стадия функционирования. Экономические риски

Неустойчивость спроса

1/5

Снижение цен конкурентами

1/5

Появление новых конкурентов

1/5

Порча или потеря товара

1/5

Невыполнение договоров поставки товаров

1/5

Стадия функционирования. Финансовые риски

Рост налогов. Изменение налогообложения

1/4

Повышение оптовых цен на товары

1/4

Инфляция

1/4

Непредвиденные затраты

1/4

Стадия функционирования. Технические риски

Изношенность оборудования

1/3

Непредвиденные затраты на ремонт

1/3

Ограниченность площадей (торговых  и складских)

1/3

Стадия функционирования. Социальные риски

Трудности с набором квалифицированного персонала

1/4

Недостаточный уровень зарплаты

1/4

Квалификация кадров

1/4

Текучесть кадров

1/4

Стадия функционирования. Экологические риски

Твердые отходы

1/4

Близость домов

1/4

Вредные условия труда

1/4

Складирование отходов

1/4

Риск, связанный с невыполнением договора поставки, имеет очень маленькую вероятность, так как предприятие работает с собственным производством. Поставки товаров будут четко спланированы.

Риск, связанный с неустойчивостью спроса. Если, например, падение спроса произойдет по качественным причинам (несоответствие запросам потребителей по качеству и цене товаров).

Риск, связанный с порчей или потерей товара. Данный риск сокращен, так как, во-первых, работники рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова доставляют продукцию в оптимальные сроки, во-вторых, у предприятия имеется штатный водитель и автомобиль для перевозки товаров, в-третьих, между магазинами налажен процесс переброса товаров во избежание их порчи.

Риск, связанный с действиями конкурентами, достаточно велик, так как их действия могут быть непредсказуемыми, поэтому политика предприятия должна быть направлена на внимательное изучение и оценку конкурентов не только в процессе подготовки данного проекта, но и в течение всей деятельности фирмы.

Риск, связанный с износом и ремонтом оборудования, сокращен за счет тщательного подхода к выбору оборудования на подготовительной стадии, а также за счет заключения гарантийных договоров с поставщиками данного оборудования.

Риск, связанный с низкой квалификацией кадров, сокращен за счет тщательного отбора персонала и обучения персонала при приеме на работу.

Риск, связанный с текучестью кадров, сокращен за счет использования предприятием материального и социального стимулирования работников.

Экологические риски сокращены за счет заключения договоров на вывоз мусора, соблюдения санитарно-гигиенических норм на объектах.

Для того чтобы оценить финансовые риски, необходимо произвести расчеты для следующих (предельных) ситуаций:

- увеличение затрат на 20 %;

- уменьшение объема выручки на 30 %.

Расчет для первой ситуации представлен в таблице 31.

Таблица 31  Расчет финансовых показателей при увеличении затрат на 20 %

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

Товарооборот розничный (включая НДС)

21756200

2

Товарооборот розничный (без НДС)

18486000

3

Товарооборот входной (без НДС)

14220000

4

Валовый доход

4266000

5

Затраты

2940301

6

Прибыль валовая

1325699

7

Местные налоги

7.1

На содержание муниципальной милиции

288

7.2

На содержание пожарной охраны

288

8

Прибыль налогооблагаемая

1325123

9

Налог на прибыль

318029

10

Прибыль чистая

1007094

При увеличении затрат предприятия на 20 % чистая прибыль уменьшается на 27 %.

Расчет для второй ситуации представлен в таблице 32. Снижение выручки влияет и на розничный, и на входной товарооборот. Затраты сохраняются на том же уровне.

Таблица 32 Расчет финансовых показателей при

уменьшении выручкина 30 %

№ п/п

Показатель

Сумма, руб.

1

Товарооборот розничный (включая НДС)

15982200

2

Товарооборот розничный (без НДС)

13318500

3

Товарооборот входной (без НДС)

10245000

4

Валовый доход

3073500

5

Затраты

2450251

6

Прибыль валовая

623249

7

Местные налоги

7.1

На содержание муниципальной милиции

288

7.2

На содержание пожарной охраны

288

8

Прибыль налогооблагаемая

622673

9

Налог на прибыль

149440

10

Прибыль чистая

473233

Во втором случае, при уменьшении выручки магазинов на 30 % чистая прибыль может сократиться на 65 %. А это в свою очередь может создать угрозу для развития предприятия и наличия свободных денежных средств. Следовательно, политика предприятия должна быть направлена на реализацию плана объема продаж. Она должна гибко реагировать на изменение рынка и на изменение предпочтений потребителей.

4.11 Повышение эффективности бизнес-плана

Наличие или отсутствие денежных средств предсказать невозможно, но делать прогноз денежных потоков необходимо. Рассуждения о неточности расчетов, о будущих изменениях не должны приводить к тому, что предприниматель откажется составлять подобные документы, так как прогноз движения денежных потоков (анализ будущих денежных потоков) – один из наиболее важных элементов финансового раздела бизнес-плана.

В таблице 33 представлены расчеты движения денежных средств за первый год работы предприятия.

Таблица 33 Прогноз движения денежных средств, руб.

Показатели

Периоды (первый год деятельности)

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Приход

Выручка магазинов

2668000

4667500

5265000

4891500

Займ от ИП Локтионова Н.Н.

502000

-

-

-

Кредит банка

1600000

-

-

-

Займы от других фирм

400000

-

-

-

Итого:

5170000

4667500

5265000

4891500

Расход

Оплата счетов поставщиков

2052308

3590385

4050000

3762692

Оплата труда персонала

246175

246175

246175

246175

Материальные затраты

219327

219327

219327

219327

Оплата приобретенных активов (ОС, ОбС и НМА)

2239554

21563

21563

21563

Выплаты в погашение займов

-

50000

150000

120000

Выплаты процентов по займам

-

8785

15215

-

Выплаты в погашение кредита

119000

171000

162000

154000

Выплаты процентов по кредиту

29032

40065

39517

40077

Налоги

256569

310868

363987

334303

Итого:

5161965

4658168

5267784

4898137

Движение денежных средств за период

6035

9332

-2784

-6637

Баланс денежных средств на начало периода

0

6035

15367

12583

Баланс денежных средств ан конец периода

6035

15367

12583

5946

Необходимо также оценить эффективность проекта. Оценку эффективности можно провести, используя метод чистой текущей стоимости. В этом методе учитывается временная стоимость денег. Он заключается в том, что сначала находится чистая текущая стоимость ожидаемого денежного дохода от вложений, а потом вычитается из этой величины стоимость первоначальных затрат на проект. Если чистая текущая стоимость проекта положительна, то проект следует принять, если отрицательная – проект следует отклонить.

Для реализации данного проекта необходимо 2502000 руб.

Существует множество альтернативных вариантов вложения данной суммы. Например, можно дать эти деньги в качестве займа под 20 % годовых.

Тогда через год можно получить:

2502000 + 20 % = 3002400 млн. руб. (всего).

Чистые средства, которые будут получены, составят:

3002400 – 2502000 = 500400 тыс. руб.

Чистая прибыль после первого года деятельности предприятия ООО «Вкусный берег» может составить 1380000 руб.

Таким образом, разница в доходе составит:

1380000 – 500400 = 879600 руб.

Или, по-другому, доход от реализации данного проекта превысит альтернативный доход в 2,75 раза.

4.12 Безопасность жизнедеятельности

Проблема обеспечения производственной безопасности человека в трудовом процессе всегда была актуальной и обострилась в период научно-технического прогресса, когда человек стал иметь дело с большими энергетическими мощностями, сложными техническими комплексами, электронно-вычислительной техникой.

Развитие предпринимательства, снижение затрат, повышение производительности труда и усиление конкурентоспособности на рынке -  главные задачи каждого российского предприятия, каждой российской фирмы в течение последних 10 лет, в то время как вопросы безопасности жизнедеятельности работников предприятия, охраны труда преданы забвению или в лучшем случае оттеснены на второй план.

Целью данной главы является стремление показать необходимость учета безопасности жизнедеятельности работников ООО «Вкусный берег», как одного из необходимых факторов успешной деятельности предприятия.

Можно рассмотреть безопасность жизнедеятельности одной группы работников. Самая многочисленная категория работников ООО «Вкусный берег» - продавца. Рабочим местом продавца является магазин: торговый зал и подсобное складское помещение.

Рабочее место – это зона работы одного человека или группы людей, ограниченная определенной площадью и оснащенная оборудованием, предназначенным для совершения различных операций, связанных с обслуживанием покупателей.

Ключевыми моментами обеспечения безопасности жизнедеятельности продавцов являются: выполнение технических требований при проектировании и оборудования торговых павильонов, соблюдение требований техники безопасности при эксплуатации торговых помещений, соблюдение требований охраны труда как продавцами, так и администрацией предприятия.

Требования, предъявляемые к организации и обслуживанию рабочих мест продавцов [31, с. 157]:

-высокий уровень технического оснащения;

-соответствие оборудования требованиям эргономики (психофизическим и антропометрическим возможностям человека в процессе труда);

-размещение оборудования, инструментов, товаров, упаковочных материалов в удобном для работы порядке;

-обеспечение безопасности труда и удобной рабочей позы;

-бесперебойное пополнение запасов товаров, упаковочных материалов;

-своевременный ремонт оборудования и инвентаря.

В каждом павильоне должны быть умывальник, мыло, полотенце, а для сбора мусора и отходов – педальное ведро с крышкой. Личные вещи продавца хранятся в шкафу или специально отведенном месте. В холодный период времени года температура на рабочем месте продавца не должна быть ниже 18 градусов по Цельсию.

Микроклимат магазина должен соответствовать требованиям санитарных норм.

Системы отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха в магазинах должны обеспечивать нормируемые метеорологические условия, чистоту воздуха в торговых залах и подсобных помещениях,  а уровень шума и вибрации от работы торгового оборудования, систем отопления, вентиляции и кондиционирования не должен превышать установленные нормативы.

Концентрация вредных веществ в воздухе рабочей зоны не должна превышать ПДК для конкретных веществ.

Уровни шума на рабочих местах продавцов должны соответствовать действующим санитарным нормам и составлять не более 80 дБ.

Естественное и искусственное освещение магазинов должно соответствовать санитарным нормам и правилам: искусственное освещение в торговых залах должно быть не менее 400 лк, в подсобных помещениях – 200 лк; коэффициент естественного освещения в торговых залах и подсобных помещениях при боковом освещении должен быть равен 0,4-0,5 %.

Электроосветительную арматуру по мере загрязнения, но не реже одного раза в месяц, следует протирать. Внутренне оконное и фонарное остекление, рамы промывают и протирают не менее одного раза в неделю, с наружной стороны – не реже двух раз в год, а в теплое время года – по мере загрязнения.

Световые проемы запрещается загромождать тарой, продукцией как внутри, так и вне магазина, не допускается замена остекления фанерой, картоном, закрашивание краской и т.д. разбитые стекла необходимо немедленно заменять, устанавливать в окнах составные стекла запрещается.

Оконные стекла, витрины, стекла охлаждаемых витрин, а также отопительные приборы во всех помещениях должны иметь гладкую поверхность и быть доступными для проведения уборки, осмотра и ремонта.

Для облицовки и окраски стен внутри магазина используются материалы, разрешенные для этих целей органами здравоохранения.

Полы должны быть выполнены из влагоустойчивых и влагонепроницаемых материалов, иметь ровную поверхность, без выбоин.

Все помещения магазина должны содержаться в чистоте, для чего по окончании работы проводится влажная уборка с применением моющих средств.

Торговое и механическое оборудование (весы, прилавки, витрины и др.) по окончании работы обрабатываются щелочным раствором и промываются горячей водой.

Один раз в неделю проводится генеральная уборка с применением моющих и дезинфицирующих средств, а раз в месяц во всех магазинах устанавливается санитарный день для уборки и последующей дезинфекции помещений, оборудования, инвентаря, посуды и др.

Текущий ремонт магазинов (покраска помещений, оборудования и т.п.) должен производиться не реже одного раза в год и по мере необходимости.

Лица, подвергающиеся воздействию вредных и неблагоприятных производственных факторов (например, поднятие тяжестей или воздействие электромагнитного излучения), подлежат обязательным предварительным (при поступлении на работу) и периодическим медицинским осмотрам.

Продавец в целях сохранения собственной безопасности, а также безопасности других людей (иных работников предприятия, клиентов магазина) обязан:

содержать магазин (торговый зал, подсобное помещение) в чистоте. Следить за соблюдением чистоты окружающей магазин территории;

следить за качеством принимаемых и реализуемых пищевых продуктов, а в случае сомнения в их доброкачественности – немедленно прекратить их реализацию;

строго соблюдать сроки реализации и правила отпуска пищевых продуктов, при отпуске пользоваться щипцами, совками, лопатками и пр.;

предохранять продукты от загрязнения;

быть опрятно одетым, причесанным, носить чистую санитарную одежду, специальный головной убор;

строго соблюдать правила личной гигиены.

Продавец обязательно должен иметь санитарную медицинскую книжку.

В правилах личной гигиены можно выделить следующие основные моменты. Продавец обязан:

постоянно следить за чистотой тела, рук, волос, коротко стричь ногти;

приходить на работу в чистой одежде и обуви, личные вещи оставлять в специально отведенном месте;

перед началом работы тщательно вымыть руки с мылом, надеть чистую санитарную одежду, подобрать волосы под шапочку, косынку;

снимать санитарную одежду при выходе их предприятия на территорию и перед посещением туалета;

обязательно мыть руки с мылом перед началом отпуска продуктов и после посещения туалет, а также после каждого перерыва в работе и соприкосновения с загрязненными предметами;

не принимать пищу и не курить в торговом зале;

при повышении температуры, нагноениях, появлении признаков желудочно-кишечных заболеваний, симптомов других заболеваний сообщать об этом администрации предприятия и обращаться в медицинское учреждение для получения консультации и соответствующего лечения.

Продавцам запрещается закалывать санитарную одежду булавками, иголками, хранить в карманах халатов предметы личного туалета, сигареты и другие посторонние предметы, использовать санитарную одежду не по назначению.

Администрация предприятия должна обеспечивать продавцов санитарной одеждой (формой), а также она должна обеспечивать регулярную стирку и починку (замену в случае необходимости) формы.

Кроме того, администрация должна обеспечивать эффективную работу торгово-технологического и холодильного оборудования, наличие достаточного количества моющих и дезинфицирующих средств, торгового и уборочного инвентаря, оберточной бумаги, пакетов для упаковки пищевых продуктов.

Заключение

Всякий, кто всерьез хочет заниматься предпринимательской деятельностью и получать прибыль в рыночной среде, должен иметь хорошо продуманный и всесторонне обоснованный детальный план – документ, определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники, технологии, организации производства и реализации продукции. Наличие хорошо разработанного плана позволяет активно развивать предпринимательство, привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы.

Одновременно план является руководством к действию и исполнению. Он используется для проверки идей, целей, для повышения эффективности деятельности организации и прогнозирования результатов.

Объектом исследования является повышения эффективности деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н.

Предприятие является физическим лицом по действующему законодательству РФ «О индивидуальном предпринимательстве»

Находится по адресу: Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, пр-д Южный, 43 г.

Основными видами деятельности являются: производство и реализация деликатесных видов рыбной продукции, различных видов обработки: свежемороженой, слабосоленой, холодного и горячего копчения.

Подведя итог данной выпускной квалификационной работы – экономическое состояния рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н., проведенного по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытков за 2009 – 2011 года, можно охарактеризовать работу данной организации как удовлетворительную.

Согласно отчету о прибылях и убытках, в 2011 году в рыбоперерабатывающем предприятии ИП Локтионова Н.Н. выручка от продаж увеличилась по сравнению с 2010 годом в абсолютном выражении на 3611 тыс. руб., что связано с увеличением стоимость продукции.

Себестоимость также возросла на 58710 руб., это также связано с увеличением цен.

Предприятием получено за 2011 год прибыли 227460 руб., которая меньше на -23630 руб. по сравнению с 2010 г.

Активы организации за анализируемы период увеличились на 134,63 % или на 468670 руб. Увеличение активов произошло за счет увеличения оборотных активов на 413410 руб. или на 129,49 % при одновременном увеличении внеоборотных активов на 55260 руб. или на 191,41 %.

В целом, увеличение имущества свидетельствует об увеличении организацией хозяйственного оборота, что может свидетельствовать о хорошем финансовом состоянии.

Доля основных средств на конец анализируемого периода составляет 10,26 %. Таким образом, организация имеет «тяжелую» структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности прибыли к изменениям выручки.

Внеоборотные активы за анализируемый период увеличились с 28870 руб. до 84130 руб. Увеличение внеоборотных активов произошло за счет увеличения основных средств на 55260 руб.

Структура оборотных активов представлена:

- запасами товарно-материальных ценностей 125580 руб. или 36,07 % на начало периода и 413380 руб. или 50,61 % на конец анализируемого периода;

- дебиторской задолженностью (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 146370 руб. или 42,05 % на начало периода и 303190 руб. или 37,12 % на конец анализируемого периода;

- денежными средствами 47300 руб. или 13,59 % на начало периода и 16090 руб. или 1,97 % на конец анализируемого периода.

За анализируемый период объем дебиторской задолженности в абсолютном выражении увеличился на 156820 руб., но в структуре баланса стала, занимает меньшее место, то есть на начало периода доля дебиторской задолженности составляла 42,05 %, а на конец периода 37,12 %, сокращение произошло почти на 5%. Данный факт можно назвать позитивным изменением и свидетельствует об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и о выборе подходящей политики продаж.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в период инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Этот показатель свидетельствует о снижении ликвидности. В нынешних условиях становления экономики нельзя увеличивать объем кредитования своих покупателей, так как такая финансовая политика является крайне опасной. За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась на 156820 руб., а кредиторская возросла  на 269280 руб. Таким образом, сумма средств привлеченные от кредиторов, превышают дебиторскую задолженность на конец анализируемого периода  на 1124600, что не позволяет организации дополнительно использовать их в хозяйственном обороте.

Анализ платежеспособности и ликвидности организации показал, что организация не в состоянии полностью в срок погасить свои обязательства.

Погасить текущие платежи в 2011 году организация смогла в основном за счет большой кредиторской задолженности, превышающей дебиторскую, и из-за снижения продолжительности оборотов оборотных активов, что позволило высвободить дополнительные средства.

Для улучшения эффективности деятельности рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. можно рекомендовать следующие мероприятия:

-сокращение дебиторской и кредиторской задолженности;

-поиск новых потенциальных поставщиков;

-сокращение затрат по выпуску и реализации продукции;

-увеличение оборачиваемости, сокращение потребности в оборотном капитале;

-увеличение доли денежных средств в расчетах, сокращение доли бартера;

-повышение экономической заинтересованности (экономическая самостоятельность), мотивации;

-организация собственной сети магазинов.

Данные мероприятия помогут улучшить финансовое состояние рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. и укрепить свои позиции, как на рынке, так и с точки зрения субъектов финансовой деятельности возможных партнеров по бизнесу.

Одним из предложенных направлений повышения эффективности деятельности предприятия является целесообразным организация собственной сети магазинов.

На примере создания проекта бизнес-плана общества с ограниченной ответственностью «Вкусный берег», разработанного с целью организации нового дочернего предприятия ИП Локтионова Н.Н., показаны основные этапы бизнес-планирования. Выделение этапов бизнес-планирования позволяет не только структурировать входную информацию, расчетные данные и полученные результаты для непосредственного разработчика бизнес-плана, но и сделать данный бизнес-план предельно ясным для понимания и собственного анализа теми людьми, для которых он предназначен.

При разработке данного бизнес-плана для рыбоперерабатывающего предприятия ИП Локтионова Н.Н. преследовалась главная цель: рассчитать величину необходимых инвестиций в новый проект и экономический эффект от реализации данного проекта. Цель внедриться на новый рынок (Индустриальный район г. Барнаулаа) должна была быть достигнута в любом случае. В данной ситуации бизнес-план позволяет наилучшим способом использовать имеющиеся ресурсы: лучше сейчас израсходовать средства на предварительный анализ, чем впоследствии потратить их неэффективно.

Произведенные расчеты показали, что рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н. может достичь своей цели. Открытие новых магазинов в Индустриальном районе при сильной маркетинговой стратегии позволит увеличить объем продаж предприятия в целом. А при умелом управлении издержками в  первый год работы возможно получение прибыли в размере 1380 тыс. руб. При этом для реализации проекта необходимо 2502 тыс. рублей. Срок окупаемости проекта довольно большой  - около двух лет. Многие предприниматели и инвесторы зачастую отказываются от проектов малого бизнеса со сроком окупаемости более года. Но в данном случае учитывается, во-первых, социальный аспект проекта.

Практика показывает, что при планировании своей деятельности предприятия получают значительно более высокие экономические результаты, чем без системного планирования. Вот почему предприниматель, который хочет не просто заниматься бизнесом, но и делать это эффективно и с наибольшей выгодой для себя, должен иметь хорошо продуманный и всесторонне обоснованный детальный план – документ, определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники, технологии, организации производства и реализации продукции. В контексте данного проекта, речь идет также об эффективных маркетинговых технологиях и финансовых инструментах. Наличие хорошо разработанного бизнес-плана позволяет активно развивать предпринимательство, привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы. Одним из важнейших преимуществ предпринимателя, у которого есть готовый бизнес-план, является его возможность предотвратить ошибочные действия. Кроме того, бизнес-план позволяет определить пути и способы достижения поставленных целей, максимально использовать конкурентные преимущества предприятия, объективнее оценивать результаты производственной и коммерческой деятельности предприятия, обосновывать экономическую целесообразность направления развития предприятия.

Глубокая проработка теоретического материала, касающегося финансов, учета, маркетинга, предпринимательства, налогового законодательства, права, экономического анализа эффективности предпринимательской деятельности, а также применение полученных знаний на практике  в области бизнес-планирования позволяет не только всесторонне рассматривать предприятие на стадии его создания с прогнозом на будущее, но и отслеживать его деятельность в дальнейшем, используя накопленный опыт.

     Из приведенных выше расчетов также можно заключить, что при реализации проекта рыбоперерабатывающее предприятие ИП Локтионова Н.Н. сможет увеличить чистую прибыль, увеличить свои оборотные активы, а самое главное расширить круг покупателей, что позволит на равных конкурировать с другими производителями.

Список литературы

  1.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА: М. 2005. – 560 с.;
  2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.: ООО «ГК Велби». 2006. – 512 с.;
  3.  Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 647 «Об утверждении Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности» // Консультант Плюс;
  4.  Приказ Минэкономики России от 01 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)» // Консультант Плюс;
  5.  Агаркова Л.Н.. Пошаговое руководство по открытию частного бизнеса. Российский опыт. М.: «Вершина», 2007 – 232с.
  6.  Акмаева Р.И. Стратегическое планирование и стратегический менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006 – 208с.
  7.  Алиев В.С. Практикум по бизнес – планированию с использованием программы Project Expert.М.: «Форум, Инфра-М», 2007 – 181с.
  8.  Басовчкий Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: «Инфра-М», 2007 – 260с.
  9.  Брайан Финч. Как написать бизнес-план.: Нева, 2004 – 218с.
  10.  Брюс Пандольфини. Шахматная стратегия в бизнесе. М.: «Эксмо», 2005 – 128с.
  11.  Буров В.П., Ломакин А.Л., Морошкин В.А. Бизнес-план фирмы. М.: «Инфра-М», 2007 – 192с.
  12.  Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: «Инфра-М», 2007 – 415с.
  13.  Горемыкин В.А. Бизнес-план. М.: «Ось-89», 2006 – 186с.
  14.  Горемыкин В.А. Бизнес-план. М.: «Ось-89», 2006 – 864с.
  15.  Джулия Моргенстерн. Тайм менеджмент. М.: «Добрая книга», 2007 – 256с.
  16.  Елиферов В.Т., Репин В.В. Бизнес-процессы. М.: «Инфра-М», 2006 – 320с.
  17.  Жданчиков П.А. Как научиться строить бизнес-план в Project Expert. М.: «НТ Пресс», 2006 – 208с.
  18.  Забродская Н.Г. Бизнес – планирование / Теория и практика. М.: «Дикта», 2006 – 304с.
  19.  Игорь Березин. Маркетинговый анализ. М.: журнал «Управление персоналом», 2004 – 352с.
  20.  Кантор Е.Л., Маховикова Г.А., Дрогомирецкий И.И. Планирование на предприятии. М.: Вектор, 2006 – 160с.
  21.  Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия. М.: «Экзамен», 2005 – 288с.
  22.  Майкл Холл. Игры, в которые играют акулы бизнеса. М.: «Эксмо», 2004 - 216с.
  23.  Максютов А.А. Бизнес – планирование развития предприятия. М.: «Альфа-Пресс», 2005 – 288с.
  24.  Манн И. Маркетинг на 100%. Питер, 2006 – 320с.
  25.  Михальский А. Маркетинговый план своими силами.: Питер, 2008 – 202с.
  26.  Орлова Е.Р. Бизнес-план. М.: «Омега-Л», 2008 – 160с.
  27.  Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать свой бизнес. М.: «Ось-89», 2005 – 112с.
  28.  Петухов С.В. Бизнес – планирование. М.: «Омега-Л», 2008 – 140с.
  29.  Петухова С.В. Бизнес – планирование. М.: «Омега-Л», 2007 – 235с.
  30.  Пивоваров К.В. Бизнес – планирование. М: «Дашков и Ко», 2007 – 164с.
  31.  Плакунов М.К. Планирование на малых и средних предприятиях средствами Excel.: Питер, 2004 – 160с.
  32.  Платюнова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия. М.: «Дело и Сервис», 2005 – 432с.
  33.  Попов В.М., Лякунов С.И., Касаткин А.А. Бизнес – планирование: анализ ошибок, рисков и конфликтов. М.: «КноРус», 2004 – 312с.
  34.  Попов В.М., Ляпунов С.И., Криночкин И.Ю., Воронова Т.А. Бизнес-план инвестиционного проекта предпринимателя. М.:. «КноРус», 2005 – 480с.
  35.  Попов В.М., Ляпунов С.И., Млодик С.Г., Зверев А.А. Сборник бизнес-план с рекомендациями и комментариями. М.: «КноРус», 2006 – 336с.
  36.  Сергеев А.А. Экономические основы бизнес – планирование. М.: «Юнита-Дана», 2004 – 462с.
  37.  Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. М.: «Ось-89», 2005 – 128с.
  38.  Статиславчик Е.Н. Бизнес-план. М.: «Ось-89», 2005 – 128с.
  39.  Сухова Л.Ф., Глаз В.Н., Чернова Н.А. Анализ финансового состояния и бизнес-плана торговой организации потребительской кооперации. М.: Финансы и статистика, 2006 – 288с.
  40.  Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007 – 160с.
  41.  Ушаков И.И. Бизнес-план. М.: «Ось-89», 2005 – 128с.
  42.  Филатов О.К., Козловских Л.А., Цвеикова Т.Н. Планирование, финансы управления на предприятии. М.: Финансы и статистика, 2005 – 384с.
  43.  Черняк В.З. Бизнес – планирование. М.: «Юнити-Дана», 2003 – 470с.
  44.  Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. Бизнес – планирование. М.: РДЛ, 2004 – 272с.


ПРЕДПРИЯТИЕ

Экономическая идея

Ресурсы предприятия

Проблема осуществимости идеи

Капитал инвестора

Процесс бизнес - планирования

Общая прибыль

Распределения общей прибыли

Прибыль предприятия

Прибыль инвестора

Капитал предприятия

Общий капитал

Привлечение денег

Инновационный замысел

Смена собственника

Новое предприятие

Анализ деятельности в меняющемся окружении

Значительные

изменения

БИЗНЕС-ПЛАН

ПАРТНЕРЫ ПО БИЗНЕСУ

КРЕДИТОРЫ

АКЦИОНЕРЫ

МЕНЕДЖЕРЫ

Уяснение

идеи

Оценка ликвидности и риска

Оценка надежности, привлекатель-ности, развития

Оценка возможностей

Создание команды

Практический анализ

Помощи в получении денег

Оценка возможности сотруднечества

Установление и отслеживание целей и задач

Определение потребности в деньгах

Оценка качества управления

Рис. 3. Контуры бизнес-плана

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

2009 г.

2010 г.

2011 г.

объём реализации, т.

Директора

Отдел продаж

Начальник цеха

Главный бухгалтер

209740

138380

330580

240750

435520

381270

2009 год

2010 год

2011 год

Собственные средства

Заемные средства

(3)

(4)

(5)

(6)