88716

Финансовое планирование на предприятии

Курсовая

Финансы и кредитные отношения

Корректировка увязка и конкретизация финансового плана состоят в состыковке показателей финансового плана с производственными коммерческими инвестиционными строительными и другими планами и программами в установлении конкретных сроков их достижения.

Русский

2015-05-03

740.5 KB

3 чел.

                    Федеральное агентство по образованию

                                             ГОУ ВПО

Финансовый университет при правительстве Российской Федерации

                         Заочный факультет экономики.

                         Кафедра Корпоративные финансы

КУРСОВАЯ РАБОТА

        Дисциплина Финансы организаций

        Вариант № 9

        Тема Финансовое планирование на предприятии

Выполнил студент:      

Группа №  

Студенческий билет №  

                                   Москва 2014


СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1 ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ БИЗНЕС-ПЛАНА

1.1. Сущность и значение финансового планирования…………...................5

1.2. Роль финансового плана в бизнес-плане…………………………………8

ГЛАВА 2 МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

2.1. Назначение методов финансового планирования………………..….…14

2.2. Виды и характеристика методов финансового планирования………...15

ГЛАВА 3 ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ И ИХ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

3.1. Виды финансового планирования………………………………………23

3.2. Перспективное финансовое планирование……………………………..24

3.3. Текущее финансовое планирование…………………………………….27

3.4. Оперативное финансовое планирование…………………………….....30

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………...........33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….67

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….69

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое планирование – это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой и производственной деятельности в планируемом периоде. Планирование это связано, прежде всего, с планированием производственной деятельности предприятия, потому, что все финансовые показатели опираются на показатели себестоимости продукции, объема производства, ассортимента продукции и т.д.

Данная тема курсовой работы является актуальной в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без него невозможно добиться настоящих результатов на рынке.

От эффективности реализации планирования в значительной мере зависит благополучие предприятия, его владельцев и сотрудников. Создание дополнительной стоимости для всех заинтересованных в развитие бизнеса сторон невозможно без систематического планирования хозяйственной деятельности, разработки целевых установок и ориентиров, путей и способов их достижения.

Российские коммерческие организации имеют большой опыт прогнозной и плановой работы, однако использование в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента многих отечественных предприятий.

Планирование сегодня – процесс очень трудоемкий. Существующая система планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.

К проблемам, которые призвано решать финансовое планирование, можно отнести следующие:

- обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

- обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия;

- определение финансовых взаимоотношений с бюджетами, банками;

- контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Цель данной работы – раскрыть сущность и значение финансового планирования на предприятии в условиях рыночной экономики.

Задачи данной работы:

1) Рассмотреть финансовый план как составную часть бизнес-плана.

2) Изучить методы финансового планирования.

3) Дать характеристику видов финансовых планов и определить их роль в управлении предприятием.

4) Освоить практические основы составления финансового плана.

Общий смысл планирования состоит в повышении производительности и эффективности работы той или иной организации.

Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность, нестабильность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения новых современных технологий планирования.

ГЛАВА 1 ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ БИЗНЕС-ПЛАНА

1.1 Сущность и значение финансового планирования

Управлять — значит предвидеть, то есть прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления организацией (предприятием) считается планирование и прогнозирование, в том числе финансовое.

Финансовое планирование – это планирование всех доходов и направлений расходов денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Цель финансового планирования на предприятии — обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств.

Финансовое планирование на предприятии является наиважнейшим процессом, без которого немыслима работа ни одной организации. Именно поэтому его внедрение является наиважнейшим пунктом в процессе осуществления управления.

Внутрифирменное финансовое планирование — это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:

- анализа финансовой ситуации и проблем;

- прогнозирования будущих финансовых условий;

- постановки финансовых задач;

- выбора оптимального варианта;

- составления финансового плана;

- корректировки, увязки и конкретизации финансового плана;

- выполнения финансового плана;

- анализа и контроля в выполнении плана.

Анализ ситуации и проблем заключается в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность оценить финансовые результаты за прошедшее время и определить проблемы. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли и др.

Прогнозирование будущих условий необходимо для определения внешней и внутренней среды, в которой будет протекать деятельность предприятия. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса и других факторов, прогнозируются будущие возможные финансовые результаты.

Постановка финансовых задач заключается в определении на планируемый период параметров получения доходов, прибыли, предельных размеров расходов и основных направлений использования средств.

Выбор оптимального варианта. На основе анализа тенденций и текущего финансового состояния рассматриваются несколько вариантов положений, в которых может оказаться предприятие, и оптимальные варианты развития финансов предприятия.

Составление финансового плана. Составляется финансовый план предприятия в виде баланса его доходов и расходов.

Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана состоят в состыковке показателей финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные показатели финансового плана доводятся до соответствующих подразделений предприятия и конкретных исполнителей.

Выполнение финансового плана. Это процесс текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.

Анализ и контроль в выполнении плана заключаются в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с плановыми показателями, выявлении причин и следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

- воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми ресурсами экономические пропорции развития, заложенные в производственном плане;

- предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами инвестиционной, производственной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценки степени рационального его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами.

Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только вовремя, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

1.2. Роль финансового плана в бизнес-плане

Планирование – оформление управленческих решений, обеспечивающее достижение поставленных целей. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предпринимательской фирмы необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде. Одним из важнейших элементов планирования является составление бизнес-плана. В настоящее временя практически любой более или менее крупный проект предваряется разработкой бизнес-плана. Чаще всего бизнес-план разрабатывается для обоснования получения денежных средств из внешнего источника.

Бизнес-план – это комплексный документ, отражающий основные цели и содержание стратегического планирования развития организации и обеспечивающим максимальную эффективность принимаемых решений.

Составление бизнес-плана преследует две основные цели. Он предназначен, во-первых, для внутрифирменного планирования, во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т. е получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта. С одной стороны, бизнес-план это серьезный аналитический документ, а с другой – средство рекламы, поэтому он должен быть написан деловым языком, понятным финансистам, банкирам, партнерам по бизнесу.

Можно без преувеличения сказать, что бизнес-план является одним из наиболее эффективных инструментов, находящихся в арсенале высшего руководства компании независимо от ее размеров, сферы и масштабов деятельности. Отсутствие такого документа приводит к неэффективному распределению ограниченных финансовых и материальных ресурсов, не позволяет сконцентрировать усилие персонала на решении наиболее перспективных задач, создает сложности для проведения эффективного контроля из-за отсутствия другого обобщающего документа, позволяющего оценить отклонение фактически достигнутых результатов от запланированных.

Состав и структура бизнес-плана зависят от целей и задач, поставленных перед ним. Оптимальная структура бизнес-плана, наиболее широко используемая в РФ, следующая:

1. резюме

2. план маркетинга

3. план производства

4. организационный план

5. план страхования

6. правовое обоснование

7. план управления инвестициями

8. финансовый план

Объем резюме обычно составляет не более трех страниц. Именно резюме должно привлечь внимание читателя. Резюмировать нужно «что, как, почему, где и т.д.». К составлению резюме приступают после того, как бизнес-план разработан.

В организационном плане предоставляются резюме всех ключевых руководителей предприятия, приводится информация об оплате труда каждого работника.

Большое значение для решения способов привлечения капитала имеет раздел правового обоснования, который определяет и обосновывает организационно-правовую форму будущего хозяйствующего субъекта.

В плане по страхованию приводится оценка рисков будущего проекта с использованием большого набора специальных методик по оценке рисков, а также экспертных оценок специалистов. Таким образом, проводится профилактика рисков и разрабатывается программа их страхования.

Финансовый план – это важнейшая часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.

Цель финансового плана – представить достоверную систему данных, отражающих ожидаемые финансовые результаты деятельности фирмы. Прогноз финансовых результатов призван ответить на главные вопросы, волнующие менеджера. Именно из этого раздела инвестор узнает о прибыли, на которую он может рассчитывать, а заимодавец — о способности потенциального заемщика обслужить долг.

Конечно, всякий финансовый анализ будущего характеризуется неопределенностью, поэтому возможны несколько сценариев, свидетельствующих о предложениях в отношении будущего и позволяющих лучше понять перспективы фирмы. Для того чтобы бизнес-план был действенным инструментом планирования, а также документом, способным привлечь внимание потенциальных инвесторов и кредиторов, его содержание должно соответствовать реально складывающейся обстановке.

Первая заповедь – финансовый план не должен расходиться с данными, представленными в остальной части бизнес-плана.

Несоответствия в финансовом плане свидетельствуют либо о недобросовестности, либо о недостаточной компетенции авторов. В сжатой форме должны быть изложены все предпосылки, которые стали основой разработки плана.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план, может быть использован для оценки резервов фирмы, разработки ее детального бюджета.

Наиболее важным элементом здесь является ожидаемый объем продаж. Достоверность данного прогноза очень важна. Остальные разделы финансового плана базируются в основном на этом важном элементе.

Второй важнейший прогноз относится к себестоимости реализованной продукции и валовой прибыли.

Себестоимость реализованной продукции – затраты на производство продуктов и услуг, выручка от реализации которых получена в течение конкретного периода включает в себя:

- прямые затраты труда – заработная плата;

- сырье;

- материалы;

- некоторые затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию.

Валовая прибыль – разница между чистым объемом реализации продукции, услуг и прямыми затратами на их производство.

Оба показателя зависят от затрат, связанных с производственной деятельностью или с приобретением активов, а также политики цен.

Итак, финансовый план является ключевым разделом бизнес-плана и просчитывается по результатам прогноза производства и сбыта продукции или услуг.

При его разработке учитываются характеристики среды, в которой предполагается реализация намеченного:

- налоговые условия;

- изменения курса валют, по которым ведутся расчеты;

- дифференцированная инфляционная характеристика среды;

- дата начала и время реализации проекта.

Финансовый план бизнес-плана включает следующие разрабатываемые документы:

1. Прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг). Основная задача – дать представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать новой продукцией. Рекомендуется составлять такой прогноз на три года вперед с разбивкой по годам. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана.

2. План доходов и расходов, который включает следующие показатели:

- доходы от реализации продукции (услуг)

- себестоимость реализованной продукции

- прибыль от реализации

- общехозяйственные расходы

- прибыль до уплаты налога

- налоги.

Разработка этого документа дает возможность выявить такие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли, прибыль после уплаты налогов.

3. План движения денежных средств – оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверки синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия.

4. Прогноз бухгалтерского баланса организации. Баланс активов и пассивов составляется один раз в год. Разница счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации продукции.

5. План по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использование. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия.

6. Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности). Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции, необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств. Точка самоокупаемости – это такое состояние в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю, то есть тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции. Допускается несколько вариантов такого графика, соответствующих разным уровням цен на продукцию. При этом суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек предприятия и наступает безубыточность производства.

В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансирования намеченного к осуществлению бизнес-плана. В этой части разработчикам плана необходимо осветить следующие вопросы: сколько всего необходимо средств для осуществления мероприятия; каковы источники получения этих средств; когда можно ожидать полного возврата заемных средств и получения инвесторами дохода; каков будет доход?.

Необходим прогноз бухгалтерского баланса, т.к. на его основе выполняются расчеты всех показателей финансового состояния организации и дается финансовая оценка результатов запланированных в бизнес-плане действий. Балансовый план подводит итог экономической и финансовой деятельности компании и позволяет проверить прогноз прибылей (убытков) и движения наличных средств.

ГЛАВА 2 МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

2.1. Назначение методов финансового планирования

В рыночной экономике хозяйствующий субъект, обладая полной самостоятельностью, сам определяет направление и величину использования прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов. Целью составления финансового плана становится определение возможных объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей. К последним относятся собственные оборотные средства, налоги, амортизация основных средств, устойчивая кредиторская задолженность, прибыль, уплачиваемые с прибыли и т.п.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей.

Развитие и формирование, в процессе практической деятельности методов планирования происходит на основе принципов. Впервые общие принципы планирования сформулированы А. Файолем. В качестве основных требований к разработке программы действия или плана предприятия им были названы пять принципов: необходимость, единство, непрерывность, гибкость и точность, после еще добавили принцип системности, целенаправленности, комплексности, оптимальности, эффективности, научности и т.д.

Принцип необходимость планирования означает повсеместное и обязательное применение планов при выполнении любого вида трудовой деятельности. Принцип необходимости или обязательности планирования особенно важен в условии свободных рыночных отношений, поскольку его соблюдение соответствует современным экономическим требованиям рационального использования ограниченных ресурсов на всех предприятиях.

Принцип единства планов предусматривает разработку общего или свободного плана социально-экономического развития предприятия. Единство плана предполагает общность экономической целей и взаимодействие различных подразделений предприятия.

Принцип непрерывности планов заключается в том, что на каждом предприятии процесс планирования, организации и управления производством, как и трудовая деятельность, являются взаимосвязанными между собой и должны осуществлять постоянно и без остатков (перерывов), т.е. на смену одному плану производства приходит без перерыва другой. Кроме того, непрерывность планирования означает постепенный переход от стратегических планов к тактическим, а от них – к оперативным, а также необходимое взаимодействие между краткосрочными и долгосрочными планами.

Принцип гибкости планов тесно связан с непрерывностью планирования и предполагает возможность корректировки установленных показателей и координации планово-экономической деятельности предприятии.

Принцип точности планов определяется многими как внутрифирменными факторами, так и внешними ее окружением и т.д.

2.2. Виды и характеристика методов финансового планирования

Методы планирования – технический прием, процедура или иной инструмент, имеющий значение для успешного выполнения задачи. Отечественная и зарубежная практика планирования располагают богатым инструментарием. Естественно, что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могут быть построены системы управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основным методам планирования финансовой деятельности на предприятии относят:

1). Расчетно-аналитический (метод экономического анализа);

2). Нормативный;

3). Балансовый;

4). Метод денежных потоков (метод бюджетирования)

5). Метод многовариантности

6). Экономико-математическое моделирование;

7). Эвристический метод.

1. Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансовых показателей, принимаемых за базу, и индексов их изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 1).

Рисунок 1. Схема расчетно-аналитического метода планирования

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

2. Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и другие.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

- Федеральные нормативыявляются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, ставки тарифных взносов и т.д.

- Республиканские нормативы, а также местные нормативы – действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и т.д.

- Отраслевые нормативы – действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов.

- Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для управления производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли, норматив отчислений в ремонтный фонд и т.д.

Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

3. Сущность балансового метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления.

Фонд накопления – это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия.

Фонд потребления – это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива, не приводящих к образованию имущества предприятия.

4. Бюджетирование – метод текущего финансового планирования, в основу которого положен метод денежных потоков. Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем метод балансовых расчетов.

Бюджетирование включает 3 части:

1) организация процесса бюджетирования (формирование финансовой структуры организации – определение центров финансовой ответственности, разработка бюджетного регламента);

2) технология бюджетирвания (разрабатываются виды и формы бюджетов, целевые показатели на основе которых строятся бюджеты и порядок консолидации бюджетов в сводный баланс предприятия);

3) формирование бюджета предприятия. Типовая модель процесса формирования бюджета производственного предприятия представлена на рис. 2.

Рисунок 2. Бюджетная модель производственного предприятия.

Бюджет предприятия – план составленный в натуральном и стоимостном выражении, определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемого дохода. Скелет структуры составляет 3 основных бюджета, отражающие взаимосвязанные стороны деятельности предприятия.

Бюджет доходов и расходов отражает организацию и эффективность производства.

Бюджет движения денежных средств отражает эффективность организации денежных потоков на предприятии.

Прогнозный баланс – для определения потребности в финансовых ресурсах.

Основные бюджеты обязательны для каждой организации и они разрабатываются по стандартным формам бухгалтерской финансовой отчетности.

Система бюджетов позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

В настоящее время во многих компаниях уже внедрена самостоятельно система бюджетирования. Однако при ближайшем рассмотрении оказывается, что бюджетирование напоминает иллюстрацию из известной басни Крылова про лебедя, рака и щуку, где стратегия развития компании одна, бюджеты ориентированы на другие цели, а фактически деятельность отлична от планов.

Бюджетирование – это управление через центры финансовой ответственности, деятельность которых сопряжена с доходами и/или затратами. Эти ЦФО оказывают влияние и отвечают за финансовые потоки, относящиеся к ним. ЦФО компании образуют единую финансовую структуру, являющуюся инструментом для управления.

При внедрении бюджетирования компании необходимо пересмотреть свои бизнес-процессы. На одном из проектов топ-менеджеры крупного московского ритейлера визуализировали процесс согласования заявки на оплату товара. В результате получилась схема размером с небольшой конференц-зал. Менеджеры компании, увидев это, ужаснулись. После оптимизации эта схема помещалась на обычный письменный стол, а дополнительная автоматизация с помощью программных продуктов дала компании экономию уже в первый месяц более 450 000$. Практика показывает, что основные бизнес-процессы в компании можно и нужно оптимизировать. Экономия времени, четкость исполнения, точность контроля дают дополнительное конкурентное преимущество компании на рынке.

При проектировании системы бюджетирования, а в дальнейшем и при составлении планов необходимо согласовывать их со стратегией предприятия, с целями, которые руководитель ставит перед «внедренцами».

5. Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала.

6. Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса. В модель включаются только определяющие факторы. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период обследования не дает возможности выявить общие закономерности. Наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования – квартальные данные за 1-2 года.

Рисунок 3. Этапы планирования показателей при использовании экономико-математических моделей

7. Эвристический метод представляет собой метод прогнозирования финансовых показателей, основывающийся на опыте и интуиции экспертов, т. е. на субъективных началах. Применяется в прогнозировании ситуаций с высокой степенью неопределенности.

ГЛАВА 3 ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ И ИХ РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

3.1. Виды финансовых планов

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку, на который он разрабатывается. Финансовое планирование в зависимости от содержания, назначения и задач можно классифицировать на перспективное (стратегическое) планирование, текущее планирование (бюджетирование) и оперативное планирование.

Каждому из этих видов финансового планирования соответствует определенные формы представления его результатов (табл. 1).

Таблица 1.

Виды финансового планирования и формы представления его результатов

Виды финансового планирования

Форма представления результатов планирования

Период планирования

Перспективная (стратегическая) финансовая деятельность

Общая финансовая стратегия и финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности

3-5 лет

Текущее планирование финансовой деятельности

Финансовые планы по отдельным аспектам финансовой деятельности

1 год

Оперативное планирование финансовой деятельности

Бюджеты

Месяц, квартал

Все три вида финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Первоначальным этапом финансового планирования является перспективный план, который определяет задачи текущего планирования. В свою очередь, текущее планирование финансовой деятельности создает основу для эффективного оперативного планирования.

3.2. Перспективное финансовое планирование

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей фирмы. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период от 3 до 5 лет.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы является следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является максимизация рыночной стоимости фирмы. Система стратегических целей фирмы должна формироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях – нормативах. Обычно в качестве таких стратегических нормативов используются: среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников; коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы; соотношение оборотных и внеоборотных активов фирмы и т.д.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.п.

В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются «центры ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.

Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предпринимательской фирмы на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния фирмы на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Важный момент при осуществлении прогнозирования – признание факта стабильности изменения показателей деятельности фирмы от одного отчетного периода к другому.

Таким образом, этот вид финансового планирования связан с принятием основополагающих решений: привлечение стратегического инвестора, изменение дивидендной политики, выпуск акции и т.д.

В итоге перспективный финансовые планы должны содержать: прогноз объема продаж; расчет точки безубыточности; прогноз движения денежных средств; прогнозный баланс.

Популярными инструментами стратегического планирования являются: система сбалансированных показателей (Balanced Score Cards  BSC), методика Stern Stewart Integrated EvaScorecard, Tableau de bord и другие.

Систему BSC ее авторы определяют как «инструмент позволяющий трансформировать миссию и цели организации в исчерпывающий набор показателей эффективности, которые служат основой для системы стратегического управления и контроля. Так же в нее включены параметры, характеризирующие отношения с клиентами, внутренние бизнес процессы, ключевые знания, технологии, компетенции фирмы. В классической интерпретации эта система предполагает рассмотрение фирмы с четырех взаимоувязанных точек зрения: финансы, клиенты, обучение и рост, бизнес-процессы. Общая схема представлена на рис. 4.

Рисунок 4. Структура системы сбалансированных показателей – BSC

Концентрация внимания на ограниченном числе факторов и КПЭ (ключевые показатели эффективности) позволяет менеджерам сосредоточиться на достижение стратегических целей предприятия. Название системы отражает равновесие, которое должно быть достигнуто между финансовыми и нефинансовыми показателями, стратегическим и оперативным уровнями управления, прошлыми и будущими результатами, а так же внутренними и внешними факторами деятельности.

Таким образом, смысл системы BSC заключается в четком и формализованном определении основных факторов и критериев, определяющих результаты бизнеса, в их детализации для каждого уровня управления и в постановке конкретных задач для менеджеров и сотрудников, обеспечивающих их выполнение.

Методика Stern Stewart Integrated Eva Scorecard базируется на критерии экономической добавленной стоимости методика Eva. Она включает 4 основные аспекта (4М):

1) измерение – система должна обеспечивать такую оценку компании в целом и ее отдельных подразделений, чтобы она максимально точно отражала эффективность их деятельности;

2) управление – система должна охватывать широкий спектр стратегических управленческих решений, включая постановку целей, планирование, инвестиции и мотивацию персонала;

3) мотивация – система должна способствовать максимальному сближению интересов владельцев бизнеса и менеджеров за счет поощрений, определяемых и рассчитываемых при помощи показателя методика Eva;

4) стиль мышления – практическая реализация системы управления на основе Eva должна приводить к пересмотру традиционных ценностей и к измерению корпоративной культуры предприятия.

В настоящее время популярной идеей является интеграция двух рассмотренных подходов, которая позволяет объединить целостность и системность BSC с математической точностью и экономической обоснованностью показателя Eva.

3.3. Текущее финансовое планирование

Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.

Результатом текущего финансового планирования является разработка трех основных документов:

1. Плана отчета о прибылях и убытках;

2. Плана движения денежных средств;

3. Плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов – оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период, равный одному году. Для достижения точности результата осуществляют дробление планового периода на полугодие или квартал.

Для составления финансовых документов в процессе осуществления текущего финансового планирования важно правильно определить объем будущих продаж. Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки фирмы.

На основе данных по прогнозу объема продаж рассчитывается необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, а также определяются и другие составные затраты на производство. С использованием полученных данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках, с помощью которого определяется величина получаемой прибыли в предстоящем (планируемом) периоде. Особое внимание при составлении плана отчета о прибылях и убытках уделяется определению выручки от реализации продукции. Как правило, в качестве исходной точки берется значение выручки от реализации за предшествующий год. Затем эта величина изменяется в текущем году.

Далее определяется плановая среднегодовая сумма амортизационных отчислений на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений.

Затем разрабатывается план движения денежных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке плана прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Фактически он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке плана движения денежных средств позволяют повысить результативность управления денежными потоками в процессе осуществления финансовой деятельности фирмы.

В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции, от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые фирма предполагает получить в течение года. В расходной части отражаются затраты на производство реализованной продукции, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за пользование банковским кредитом, направления использования чистой прибыли. Такая форма плана позволяет предпринимательской фирме проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, своевременно определить возможную величину потребности в заемных средствах.

Заключительным документом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предпринимательской фирмы. Целью разработки балансового плана является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость фирмы в будущем периоде.

В целом же процесс текущего финансового планирования осуществляется на предпринимательской фирме в тесной связи с процессом планирования его операционной деятельности.

3.4. Оперативное финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативное планирование – процесс разработки финансовых планов, обеспечивающий наилучшее использование всех ресурсов. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности фирмы.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В процессе составления платежного календаря решаются следующие задачи:

- организация учета временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

- формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;

- ежедневный учет изменений в информационной базе;

- анализ платежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

- расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной «нестыковки» денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;

- расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств фирмы;

- анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств фирмы.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы.

Информационной базой платежного календаря служат: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договора; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов:

1) Выбор периода планирования. Как правило, это квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады);

2) Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

3) Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

4) Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;

5) Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

На многих фирмах наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств; информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам; сведения о командировочных расходах; сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план необходим фирме для того, чтобы по возможности более точно представлять размер обязательств перед работниками фирмы по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предпринимательскую фирму, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предпринимательской фирмы и повысить ее эффективность.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

При составлении баланса доходов и расходов промышленного предприятия необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл.3).

Таблица 3.

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

февраль

май

август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

4100

3600

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

6360

1070

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года = 15530 тыс. руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 13,5%.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15530

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3717

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

4067

4

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1030

5

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) – всего

14150

6

Средняя норма амортизации

13,5%

7

Сумма амортизационных отчислений – всего

1910

8

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения

1910

К таблице 4:

1) стр.2 = ∑ОФвв*к/12 = 4100*10/12 + 3600*1/12 = 3417 + 300 = 3717 тыс. руб.

2) стр.3 = ∑ОФвыб*(12-к)/12 = 6360*7/12 + 1070*4/12 = 3710 + 357 = 4067 тыс. руб.

3) стр.5 = ОФн + (ОФвв*к/12) – (ОФвыб*(12-к)/12) – ОФпа = 15530 + 3717 – 4067 – 1030 = 14150 тыс. руб.

4) стр.7 = Ср.ОФам*НА = 14150*13,5% = 1910 тыс. руб.

5) стр.8 = стр.7.

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл.1). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определится после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (табл. 13), где прирост (+) или снижение (–) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

Таблица 1

Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

Стр.

Статья затрат

Всего на год

В т.ч. на IV квартал

1

2

3

4

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

36540

9135

2

Затраты на оплату труда

17608

4402

3

Амортизация основных фондов*

1910

478

4

Прочие расходы – всего*

В том числе:

6253

1563

4.1

Уплата процентов за краткосрочный кредит

430

110

4.2

Налоги, включаемые в себестоимость*

В том числе:

5567

1392

4.2.1

Единый социальный налог (26 %)*

4578

1145

4.2.2

Прочие налоги

989

247

4.3

Арендные платежи и другие расходы

256

60

5

Итого затрат на производство*

62311

15578

6

Списано на непроизводственные счета

10238

2560

1

2

3

4

7

Затраты на валовую продукцию*

52073

13018

8

Изменение остатков незавершенного производства*

+344

+86

9

Изменение остатков по расходам будущих периодов

–12

–3

10

Производственная себестоимость товарной продукции*

51741

12935

11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

5261

1315

12

Полная себестоимость товарной продукции*

57002

14251

13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

85200

21550

14

Прибыль на выпуск товарной продукции*

28198

7050

15

Затраты на 1 рубль товарной продукции*

0,67

0,66

К таблице 1:

1) стр.3 = табл.4 стр.7 = 1910 тыс. руб.

на IV квартал = 1910/4 = 478 тыс. руб.

2) стр.4.2.1 = стр.2*26% = 17608*0,26 = 4578 тыс. руб.

на IV квартал = 4578/4 = 1145 тыс. руб.

3) стр.4.2. = стр.4.2.1 + стр.4.2.2 = 4578 + 989 = 5567 тыс. руб.

на IV квартал = 5567/4 = 1392 тыс. руб.

4) стр.4 = стр.4.1 + стр.4.2 + стр.4.3 = 430 + 5567 + 256 = 6253 тыс. руб.

на IV квартал = 6253/4 = 1563 тыс. руб.

5) стр.5 = стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 = 36540 + 17608 + 1910 + 6253 = 62311 тыс. руб.

на IV квартал = 62311/4 = 15578 тыс. руб.

6) стр.7 = стр.5 – стр.6 = 62311 – 10238 = 52073 тыс. руб.

на IV квартал = 52073/4 = 13018 тыс. руб.

7) стр.8 = табл.13 = +344 тыс. руб.

на IV квартал = +86 тыс. руб. 

8) стр.10 = стр.7 – стр.8 – стр.9 = 52073 – 344 + 12 = 51741 тыс. руб.

на IV квартал = 51741/4 = 12935 тыс. руб.

9) стр.12 = стр.10 + стр.11 = 51741 + 5261 = 57002 тыс. руб.

на IV квартал = 57002/4 = 14251 тыс. руб.

10) стр.14 = стр.13 – стр.12 = 85200 – 57002 = 28198 тыс. руб.

на IV квартал = 28198/4 = 7050 тыс. руб.

11) стр.15 = стр.12/стр.13 = 57002/85200 = 0,67

на IV квартал = 14251/21550 = 0,66

3. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл.13), используя данные табл.12.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. Используя данные по сметам I и II, рассчитать величину однодневного (планового) оборота:

- по производственным запасам – исходя из величины материальных затрат;

- по незавершенному производству – исходя из себестоимости валовой продукции;

- по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции.

Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где в строке 9 указано изменение этих остатков. Данные о величине остатков на начало года приведены в табл.12.

Если при расчете потребности в оборотных средствах выявляется ее снижение на конец года, то средства, высвобождающиеся из оборота, направляются на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

Стр.

Показатели

тыс. руб.

1

2

3

1

Изменение расходов будущих периодов

–12

2

Прирост устойчивых пассивов

230

3

Норматив на начало года:

3.1.

Производственные запасы

3935

3.2.

Незавершенное производство

236

3.3.

Расходы будущих периодов

15

3.4.

Готовая продукция

501

4

Нормы запаса в днях:

4.1.

Производственные запасы

25

4.2.

Незавершенное производство

4

4.3.

Готовая продукция

7

К таблице 13:

1) гр.3 из табл.12.

2) гр.4 – заданы:

стр.1 – табл.1 стр.1;

стр.2 – табл.1 стр.7;

стр.4 – табл.1 стр.10.

3) гр.5 = затрат за IV квартал/количество дней в квартале – 90 дней.

стр.1 = гр.4 стр.1/90 = 9135/90 = 102 тыс. руб.

стр.2 = 13018/90 = 145 тыс. руб.


Таблица 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

Стр.

Статьи затрат

Норматив на н.г., тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб., всего

Затраты IV кв., тыс. руб. /день

Нормы запасов, дни

Норматив на к.г., тыс.руб.

Прир. (+) сниж (-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

3935

9135

102

25

2550

–1385

2

Незавершенное производство

236

13018

145

4

580

+344

3

Расходы будущих периодов

15

3

–12

4

Готовая продукция

501

12935

144

7

1008

+363

5

Итого

4687

4141

–546

Источники прироста

6

Устойчивые пассивы

230

7

Прибыль

–776


стр.4 = 12935/90 = 144 тыс. руб.

4) гр.6 из табл.12.

5) гр.7 = нормы запасов в днях*затраты IV квартала

стр.1 = гр.5 стр.1*гр.6 стр.1 = 102*25 = 2550 тыс. руб.

стр.2 = 145*4 = 580 тыс. руб.

стр.4 = 144*7 = 1008 тыс. руб.

6) гр.8 = гр.7 – гр.3.

7) Устойчивые пассивы заданы в табл.12 стр.2.

8) Прибыль = гр.8 стр.5 – гр.8 стр.6 = – 546 – 230 = –776 тыс. руб.

4. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (табл.6) на основе данных табл.5. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал. Используя данные об отпускных ценах и производственной себестоимости товарной продукции, исчислить однодневный оборот.

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации продукции и прибыли

Стр.

Показатель

тыс. руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

1.1

В ценах базисного года без НДС и акцизов

2500

1.2

По производственной себестоимости

1950

2

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

2.1

В днях запаса

7

2.2

В действующих ценах (без НДС и акцизов)

1676

2.3

По производственной себестоимости

1006

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж

Стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1

В ценах базисного года без НДС и акцизов

2500

1.2

По производственной себестоимости

1950

1.3

Прибыль

550

2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

2.1

В действующих ценах без НДС и акцизов

85200

2.2

По полной себестоимости

57002

2.3

Прибыль

28198

3

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

3.1

В днях запаса

7

3.2

В действующих ценах без НДС и акцизов

1676

3.3

По производственной себестоимости

1006

3.4

Прибыль

670

4

Объем продаж продукции в планируемом году

4.1

В действующих ценах без НДС и акцизов

86024

4.2

По полной себестоимости

57946

4.3

Прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

28078

К таблице 5

1) стр.2.2 = табл.1 стр.13/90*табл.5 стр.2.1 = 21550/90*7 = 1676 тыс. руб.

2) стр.2.3 = табл.1 стр.10/90*табл.5 стр.2.1 = 12935/90*7 = 1006 тыс. руб.

К таблице 6

1) стр.1.1 = табл.5 стр.1.1.

2) стр.1.2 = табл.5 стр.1.2.

3) стр.1.3 = стр.1.1 – стр.1.2 = 2500 – 1950 = 550 тыс. руб.

4) стр.2.1 = табл.1 стр.13.

5) стр.2.2 = табл.1 стр.12.

6) стр.2.3 = табл.1 стр.14.

7) стр.3.1 = табл.5 стр.2.1.

8) стр.3.2 = табл.5 стр.2.2.

9) стр.3.3 = табл.5 стр.2.3.

10) стр.3.4 = стр.3.2 – стр.3.3 = 1676 – 1006 = 670 тыс. руб.

11) стр.4.1 = стр.1.1 + стр.2.1 – стр.3.2 = 2500 + 85200 – 1676 = 86024 тыс. руб.

12) стр.4.2 = стр.1.2 + стр.2.2 – стр.3.3 = 1950 + 57002 – 1006 = 57946 тыс. руб.

13) стр.4.3 = стр.4.1 – стр.4.2 = 86024 – 57946 = 28078 тыс. руб.

5. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 11). Дополнительные данные приведены в табл.10, 14 и смете затрат.

Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

Стр.

Показатели

1

2

3

1

Капитальные затраты производственного назначения, тыс. руб.

В том числе:

8100

1.1

Объем строительно-монтажных работ (СМР), выполняемых хозяйственным способом, тыс. руб.

3500

1

2

3

2

Капитальные затраты непроизводственного назначения, тыс. руб.

3120

3

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,4

4

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве, тыс. руб.

710

5

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

Стр.

Показатель

тыс. руб.

1

2

3

1

Отчисления в резервный фонд

3000

2

Реконструкция цеха

2750

3

Строительство жилого дома

2250

4

Отчисления в фонд потребления – всего*

В том числе:

3020

4.1

На выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

4.2

На удешевление питания в столовой

1000

4.3

На выплату дополнительного вознаграждения

900

5

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

6

Погашение долгосрочных кредитов**

1090

Таблица 11

Расчет источников финансирования капитальных вложений

Стр.

Источник

Капитальные вложения, тыс. руб.

Производ-ственного назначения

Непроизвод-ственного назначения

1

2

3

4

1

Ассигнования из бюджета

2

Прибыль, направляемая на капитальные вложения

2750

2250

3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

1910

4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329

5

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

710

6

Прочие источники

7

Долгосрочный кредит банка

3111

160

8

Итого вложений во внеоборотные активы

8100

3120

9

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)

560

29

К таблице 11

1) гр.3 стр.2 = табл.14 стр.2.

2) гр.4 стр.2 = табл.14 стр.3.

3) гр.3 стр.3 = табл.4 стр.7.

4) гр.3 стр.4 = (табл.10 стр.1.1*табл.10 стр.3)/100 = (3500*9,4)/100 = 329 тыс. руб.

5) гр.4 стр.5 = табл.10 стр.4

6) гр.3 стр.7 = табл.10 стр.1 – гр.3 стр.2 – гр.3 стр.3 – гр.3 стр.4 = 8100 – 2750 – 1910 – 329 = 3111 тыс. руб.

7) гр.4 стр.7 = табл.10 стр.2 – гр.4 стр.2 – гр.4 стр.5 = 3120 – 2250 – 710 = 160 тыс. руб.

8) гр.3 стр.8 = табл.10 стр.1.

9) гр.4 стр.8 = табл.10 стр.2.

10) гр.3 стр.9 = гр.3 стр.7*18% = 3111*0,18 = 560 тыс. руб.

11) гр.4 стр.9 = гр.4 стр.7*18% = 160*0,18 = 29 тыс. руб.

К таблице 14

1) стр.4 = стр.4.1 + стр.4.2 + стр.4.3 = 1120 + 1000 + 900 = 3020 тыс. руб.

2) стр.6 = (табл.11 гр.3 стр.7 + табл.11 гр.4 стр.7)/3 года = (3111 + 160)/3 = 3271/3 = 1090 тыс. руб.

6. Составьте проект отчета о прибылях и убытках (табл.8). Данные для расчета представлены в табл.6, 7.

При расчете прибыли (убытков) планируемого года исходить из того, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ.

При составлении табл.8 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Вы имеете право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7), расходы по реализации выбывшего имущества – как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 «Проценты к получению» отражаются прочие доходы в виде процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются операционные расходы, в сумме причитающиеся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Значение строки 7 «Проценты к уплате» в табл.7 определяется на основании расчетов строки 9 табл.11.

Таблица 7

Данные к расчету прибыли

Стр.

Показатель

Тыс. руб.

1

2

3

Прочие доходы и расходы

3

Выручка от реализации выбывшего имущества

7600

4

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

920

5

Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

856

1

2

3

6

Расходы от реализации выбывшего имущества

5340

7

Проценты к уплате*

589

8

Расходы на оплату услуг банков

70

9

Доходы от прочих операций

10876

10

Расходы по прочим операциям

9100

11

Налоги, относимые на финансовые результаты

1534

12

Содержание объектов социальной сферы – всего

В том числе:

1220

12.1

Содержание учреждений здравоохранения

200

12.2

Содержание детских дошкольных учреждений

730

12.3

Содержание пансионата

290

13

Расходы на проведение НИОКР

200

Таблица 8

Проект отчета о прибылях и убытках

Стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

86024

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

57946

3

Прибыль (убыток) от продажи

28078

2. Прочие доходы и расходы

4

Проценты к получению

920

1

2

3

5

Проценты к уплате

589

6

Доходы от участия в других организациях

856

7

Прочие доходы

18476

8

Прочие расходы – всего

В том числе:

17464

8.1

Содержание учреждений здравоохранения

200

8.2

Содержание детских дошкольных учреждений

730

8.3

Содержание пансионата

290

8.4

Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

200

8.5

Налоги, относимые на финансовый результат

1534

8.6

Прочие расходы

14510

9

Прибыль (убыток) планируемого года

30277

К таблице 7

1) стр.7 = табл.11 гр.3 стр.9 + гр.4 стр.9 = 560 +29 = 589 тыс. руб.

2) стр.12 = стр.12.1 + стр.12.2 + стр.12.3 = 200 + 730 + 290 = 1220 тыс. руб.

К таблице 8

1) стр.1 = табл.6 стр.4.1.

2) стр.2 = табл.6 стр.4.2.

3) стр.3 = стр.1 – стр.2 = 86024 – 57946 = 28078 тыс. руб.

4) стр.4 = табл.7 стр.4.

5) стр.5 = табл.7 стр.7.

6) стр.6 = табл.7 стр.5.

7) стр.7 = табл.7 стр.3 + стр.9 = 7600 + 10876 = 18476 тыс. руб.

8) стр.8.1 = табл.7 стр.12.1.

9) стр.8.2 = табл.7 стр.12.2.

10) стр.8.3 = табл.7 стр.12.3.

11) стр.8.4 = табл.7 стр.13.

12) стр.8.5 = табл.7 стр.11.

13) стр.8.6 = табл.7 стр.6 + стр.8 + стр.10 = 5340 + 70 + 9100 = 14510 тыс. руб.

14) стр.8 = стр.8.1 + стр.8.2 + стр.8.3 + стр.8.4 + стр.8.5 + стр.8.6 = 200 + 730 + 290 + 200 +1534 + 14510 = 17464 тыс. руб.

15) стр.9 = стр.3 + стр.4 – стр.5 + стр.6 + стр.7 – стр.8 = 28078 + 920 – 589 + 856 + 18476 – 17464 = 30277 тыс. руб.

7. Рассчитать налог на прибыль (табл.9) в соответствии с действующими ставками, определенными ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

Стр.

Показатель

тыс. руб.

1

2

3

1

Прибыль – всего

В том числе:

30277

1.1.

Прибыль, облагаемая по ставке 9%

856

1.2.

Прибыль, облагаемая по ставке 20%

29421

2

Сумма налога к уплате по ставке 20% – всего

5884

3

Сумма налога к уплате по ставке 9%

77

7

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)

5961

8

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль

24316

К таблице 9:

1) стр.1 = табл.8 стр.9.

2) стр.1.1 = табл.7 стр.5.

3) стр.1.2 = табл.8 стр.9 – табл.7 стр.5 = 30277 – 856 = 29421 тыс. руб.

4) стр.2 = стр.1.2*20% = 29421*0,2 = 5884 тыс. руб.

5) стр.3 = стр.1.1*9% = 856*0,09 = 77 тыс. руб.

6) стр.7 = стр.2 + стр.3 = 5884 + 77 = 5961 тыс. руб.

7) стр.8 = стр.1 – стр.7 = 30277 – 5961 = 24316 тыс. руб.

8. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл.15), используя данные, приведенные в других таблицах. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплачиваемых дивидендов и погашаемых долгосрочных ссуд.

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

Стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Всего прибыль

30277

2

Отчисления в резервный фонд

3000

3

Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

2750

4

Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)

2250

5

Отчисления в фонд потребления – всего

В том числе:

3020

1

2

3

5.1.

На выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

5.2.

На удешевление питания в столовой

1000

5.3.

На выплату вознаграждения по итогам года

900

6

Прирост оборотных средств

–776

7

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

8

Налог на прибыль (20%)

5884

9

Налог на прочие доходы (9%)

77

10

Погашение долгосрочного кредита

1090

11

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

12002

12

Выплата дивидендов*

12002

13

Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

К таблице 15:

1) стр.1 = табл.8 стр.9.

2) стр.2 = табл.14 стр.1.

3) стр.3 = табл.14 стр.2.

4) стр.4 = табл.14 стр.3.

5) стр.5 = табл.14 стр.4.

6) стр.5.1 = табл.14 стр.4.1.

7) стр.5.2 = табл.14 стр.4.2.

8) стр.5.3 = табл.14 стр.4.3.

9) стр.6 = табл.13 стр.7.

10) стр.7 = табл.14 стр.5.

11) стр.8 = табл.9 стр.2.

12) стр.9 = табл.9 стр.3.

13) стр.10 = табл.14 стр.6.

14) стр.11 = стр.1 – стр.2 – стр.3 – стр.4 – стр.5 – стр.6 – стр.7 – стр.8 – стр.9 – стр.10 = 30277 – 3000 – 2750 – 2250 – 3020 + 776 – 980 – 5884 – 77 – 1090 = 12002 тыс. руб.

15) стр.12 = стр.11.

16) стр.13 = стр.11 – стр.12 = 12002 – 12002 = 0

9. Составить баланс доходов и расходов – финансовый план (табл.18). Предварительно проверить соответствие расходов и доходов, используя «шахматку» (табл.17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в табл.16.

Заполнение «шахматки» производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали – графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в «шахматке» допускают двойной счет, так как цель составления этой таблицы – сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль включает выручку от продаж и прочие доходы и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс).

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.


Таблица 17

Проверочная таблица («шахматка») к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

Стр

Расходы

Выручка от продажи

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Прочие доходы

Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Затраты*

50469

50469

2

Платежи в бюджет – всего

В том числе:

12508

2.1

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5567

5567

2.2

Налог на прибыль

5961

5961

2.4

Налоги, относимые на финансовые результаты

2.5

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

980

3

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

3020

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

4

Прирост собственных оборотных средств

230

–776

–546

5

Капитальные вложения производственного назначения

1910

329

3111

2750

8100

6

Капитальные вложения непроизводственного назначения

710

160

2250

3120

7

Затраты на проведение НИОКР

200

200

8

Прочие расходы

17464

17464

9

Содержание объектов социальной сферы

100

50

150

10

Погашение долгосрочных кредитов

1090

1090

11

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

589

589

12

Выплата дивидендов

12002

12002

13

Отчисления в резервный фонд

3000

3000

14

Прибыль

28078

2199

30277

15

Итого доходов

86024

100

50

230

20252

329

200

710

-

3271

111166


Таблица 16

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

Стр.

Показатель

тыс. руб.

1

2

3

1

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50

2

Средства целевого финансирования

100

3

Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

880

4

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200

5

Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

400

Таблица 18

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

001

I. Поступления (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

86024

004

Прочие поступления – всего

В том числе:

150

005

Средства целевого финансирования

100

006

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

230

008

Итого по разделу А

86404

1

2

3

009

Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

7600

011

Доходы от прочих операций

10876

012

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

329

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

015

Высвобождение средств из оборота

–546

016

Итого по разделу Б

19169

017

В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

019

Доходы от финансовых вложений

856

020

Увеличение задолженности – всего

В том числе:

4780

021

Получение новых займов, кредитов

3860

022

Выпуск облигаций

920

023

Итого по разделу В

5636

024

ИТОГО ДОХОДОВ

111209

025

II. Расходы (отток денежных средств)

026

А. По текущей деятельности

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

50469

028

Платежи в бюджет – всего

В том числе:

14042

029

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5567

1

2

3

030

Налог на прибыль, всего

5961

031

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

032

Налоги, относимые на финансовые результаты

1534

033

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

034

Прирост собственных оборотных средств

776

035

Итого по разделу А

66755

036

Б. По инвестиционной деятельности

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего

Из них:

11220

038

Капитальные вложения производственного назначения

8100

039

Капитальные вложения непроизводственного назначения

3120

040

Затраты на проведение НИОКР

200

041

Платежи по лизинговым операциям

042

Долгосрочные финансовые вложения

043

Расходы по прочей реализации

5340

044

Расходы по прочим операциям

9100

045

Содержание объектов социальной сферы

1220

046

047

Итого по разделу Б

27080

048

В. По финансовой деятельности

049

Погашение долгосрочных кредитов

1090

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

589

051

Краткосрочные финансовые вложения

052

Выплаты дивидендов

12002

1

2

3

053

Отчисления в резервный фонд

3000

054

055

Итого по разделу В

16681

056

ИТОГО РАСХОДОВ

110516

057

Превышение доходов над расходами (+)

693

058

Превышение расходов над доходами (–)

693

059

Сальдо по текущей деятельности

19649

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

–7911

061

Сальдо по финансовой деятельности

–11045

К таблице 18:

1) 003 = табл.6 стр.4.1.

2) 005 = табл.16 стр.2.

3) 006 = табл.16 стр.1.

4) 004 = 005 + 006 = 100 + 50 = 150 тыс. руб.

5) 007 = табл.13 стр.6.

6) 008 Итого по разделу А = 003 + 004 + 007 = 86024 + 150 + 230 = 86404 тыс. руб.

7) 010 = табл.7 стр.3.

8) 011 = табл.7 стр.9.

9) 012 = табл.11 стр.4.

10) 013 = табл.16 стр.4.

11) 014 = табл.10 стр.4.

12) 015 = табл.13 стр.5.

13) 016 Итого по разделу Б = 010 + 011 + 012 + 013 + 014 + 015 = 7600 + 10876 + 329 + 200 + 710 – 546 = 19169 тыс. руб.

14) 019 = табл.7 стр.5.

15) 021 = табл.11 стр.7 + табл.11 стр.9 = 3271 + 589 = 3860 тыс. руб.

16) 022 = табл.7 стр.4.

17) 020 = 021 + 022 = 3860 + 920 = 4780 тыс. руб.

18) 023 Итого по разделу В = 5636 тыс. руб.

19) 024 ИТОГО ДОХОДОВ = 111209 тыс. руб.

20) 027 = табл.8 стр.2 – (табл.1 стр.3 + табл.1 стр.4.2.1 + табл.1 стр.4.2.2) = 57946 – (1910 + 4578 + 989) = 50469 тыс. руб.

21) 029 = табл.1 стр.4.2.

22) 030 = табл.9 стр.7.

23) 031 = табл.14 стр.5.

24) 032 = табл.7 стр.11.

25) 028 = 029 + 030 + 031 + 032 = 5567 + 5961 + 980 + 1534 = 14042 тыс. руб.

26) 033 = табл.15 стр.5.

27) 034 = табл.13 стр.7.

28) 035 Итого по разделу А = 027 + 028 + 033 + 034 = 50469 + 14042 + 3020 – 776 = 66755 тыс. руб.

29) 038 = табл.10 стр.1.

30) 039 = табл.10 стр.2.

31) 037 = 038 + 039 = 8100 + 3120 = 11220 тыс. руб.

32) 040 = табл.7 стр.13.

33) 043 = табл.7 стр.6.

34) 044 = табл.7 стр.10.

35) 045 = табл.7 стр.12.

36) 047 Итого по разделу Б = 037 + 040 + 043 + 044 + 045 = 11220 + 200 + 5340 + 9100 + 1220 = 27080 тыс. руб.

37) 049 = табл.15 стр.10.

38) 050 = табл.7 стр.7.

39) 052 = табл.15 стр.12.

40) 053 = табл.14 стр.1.

41) 055 Итого по разделу В = 049 + 050 + 052 + 053 = 1090 + 589 + 12002 + 3000 = 16681 тыс. руб.

42) 056 ИТОГО РАСХОДОВ = 035 + 047 + 055 = 66755 + 27080 + 16681 = 110516 тыс. руб.

43) 057 = 024 – 056 = 111209 – 110516 = 693 тыс. руб.

44) 058 = 056 – 024 = 110516 – 111209 = –693 тыс. руб.

45) 059 = 008 – 035 = 86404 – 66755 = 19649 тыс. руб.

46) 060 = 016 – 047 = 19169 – 27080 = –7911 тыс. руб.

47) 061 = 023 – 055 = 5636 – 16681 = –11045 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При рассмотрении теоретических и практических основ финансового планирования можно сделать вывод, что существование предприятия невозможно без планирования.

Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намеченных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Главная цель финансового планирования – определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе планирования финансовых показателей, целесообразных направлений их расходования в плановом периоде.

Постепенное продвижение от большого к малому, конкретизация финансовых показателей, контроль за исполнением финансовых планов являются залогом процветания и устойчивости любого предприятия. Также очень важно не просто использовать существующие методы финансового планирования в России, но и стараться все время усвоить новое, отслеживать новые методики финансового планирования, перенимать зарубежный опыт.

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Только самые современные технические достижения и использование имеющегося мирового опыта позволяет превратить финансовый план в научно-обоснованный документ.

Конечно же, трудно строить долгосрочные планы в современных условиях неустойчивой Российской экономики и рискованно, но правильное планирование позволит свести риск к минимуму. Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

При определении сущности, функций, места и роли финансового планирования во внутрифирменном планировании и освоении практических основ составления финансового плана, можно сделать вывод, что финансовый план является одним из самых важных документов, которые разрабатываются на предприятии. Его составлению должно уделяться особое внимание, если предприятие желает получать положительный эффект от своей деятельности и оставаться конкурентоспособным в условиях современных рыночных отношений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кавалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФА-М, 2007.

2. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ М.А., 2006.

3. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК Велби, 2008.

4. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент. – М.: ИНФА – М, 2009.

5. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. и др. Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

6. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. – М.: ТК Велби, 2005.

7. Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. — М.: Магистр, 2008.

8. Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. — М.: «Финансы и статистика», 2008.

9. www.garant.ru

10. www.econburo.ru

11. www.studyspece.ru

12. www.studfiles.ru

PAGE   \* MERGEFORMAT 2


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

3678. Техническое обслуживание и ремонт пускового карбюраторного двигателя ПД-10У. № 866 597.5 KB
  Техническое обслуживание и ремонт пускового карбюраторного двигателя ПД-10У. № 866 Введение Карбюраторными двигателями называют двигатели, в которых основная часть процесса приготовления рабочей смеси жидкого топлива с воздухом осуществляется вне ци...
3679. Методы расчета сложных электрических цепей 209 KB
  Методы расчета сложных электрических цепей Расчетное задание Для заданной электрической цепи, в которой, а остальные параметры указаны в таблице, требуется рассчитать: все токи и напряжения методом контурных токов все токи и напряжен...
3680. Проектирование многокаскадного усилителя на БПТ 652 KB
  Аннотация В данной курсовой работе поэтапно рассматривается пример проектирования многокаскадного усилителя на БПТ. Производится расчет входного, согласующего каскадов и каскадов предварительного усиления. Также конструируется печатная плата усилите...
3681. Автономная эволюция минералов 287.5 KB
  Автономная эволюция минералов В природе найдено несколько сот тысяч различных видов молекул, более полумиллиона их создано искусственно. Минералы относятся к числу первых. Их определяют по химическому составу и по кристаллической структуре. По соста...
3682. Эпителиальные и соединительные ткани 1.72 MB
  Классификация тканей. Ткань – это исторически (филогенетически) сложившаяся система клеток и неклеточных структур, обладающих общностью строения, специализирующаяся на выполнении определенных функций. Каждая ткань происходит из опре...
3683. Нормативно-правовая база принятия управленческих решений в области безопасности 125 KB
  Обеспечение безопасности, как, собственно, все функции любого государства, подвергается нормативно-правовому регулированию. В объективном смысле понятие безопасность можно определить как состояние защищенности жизненно-важных интересов госу...
3684. МЕТОДИКА РАЗВИТИЯ ОБЩЕЙ И СПЕЦИАЛЬНОЙ ВЫНОСЛИВОСТИ ХОККЕИСТОВ 13-14 ЛЕТ 104.87 KB
  Выносливость – это способность человека к длительному выполнению какой-либо работы без заметного снижения работоспособности. А уровень выносливости обычно определяется временем, в течение которого человек может выполнять заданное физическое упражнение. Чем продолжительнее время работы, тем больше выносливость
3685. Проверка второго закона Ньютона на машине Атвуда 82 KB
  Проверка второго закона Ньютона на машине Атвуда ЦЕЛЬ: установить зависимость ускорения системы от действующей силы; определить из полученной зависимости массу системы. ОБОРУДОВАНИЕ: экспериментальная установка FRM, электронный секундомер с фотоэлек...
3686. Разработка паспорта буровзрывных работ для проходки горизонтальных и наклонных горных выработок 76.5 KB
  Разработка паспорта буровзрывных работ для проходки горизонтальных и наклонных горных выработок. Исходные данные. Таблица 1 Наименование выработки наклонный ствол Протяжённость выработки, м 380 Сечение выработки вчерне, м2 9,4 Мощность угольного пла...