88922

Организация бухгалтерского учета имущества и расчетов в ООО «Комплексстрой»

Отчет о прохождении практики

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Целью производственной практики является ознакомление с работой предприятия ООО «Комплексстрой » получение практических навыков самостоятельной работы по бухгалтерскому учету, дальнейшее закрепление и углубление теоретических знаний.

Русский

2015-05-06

174.42 KB

1 чел.

46

Содержание

Введение 3

1. Общая характеристика ООО «Комплексстрой» 4

1.1. Основные направления деятельности предприятия 4

1.2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия 6

2. Организационные основы бухгалтерского учета в ООО «Комплексстрой» 10

2.1. Организация бухгалтерского учета на предприятии 10

2.2. Учетная политика предприятия 11

3.Организация бухгалтерского учета имущества  и расчетов в ООО«Комплексстрой» .15

3.1. Учет внеоборотных активов 15

3.2. Учет материально-производственных запасов 16

3.3. Учет труда и заработной платы 20

3.4. Учет денежных средств и расчетов 26

3.5. Учет затрат на производство 29

3.6.  Учет готовой продукции (работ, услуг) 32

3.7. Учет  уставного капитала и его изменений 38

3.8.Учет финансовых результатов и использования прибыли 39

3.9. Бухгалтерская отчетность 42

Заключение 44

Список использованной литературы 47

Приложения 48


Введение

Производственную  практику по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности для закрепления знаний, полученных в теоретических курсах, и подбора материала для подготовки отчетной работе проходила на предприятие  ООО «Комплексстрой ».

Объектом исследования служила система организации и ведения бухгалтерского учета предприятия ООО «Комплексстрой ».

Целью производственной практики является ознакомление с работой предприятия ООО «Комплексстрой » получение практических навыков самостоятельной работы по бухгалтерскому учету, дальнейшее закрепление и углубление теоретических знаний. Кроме того, целью данной практики является сбор информации на предприятии для написания отчетной работы.

Таким образом, основными задачами практики в отделе бухгалтерского учета   ООО «Комплексстрой »  являются:

- закрепление теоретических основ по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности;

- ознакомление с организацией работы бухгалтерии коммерческой организации и способами обработки учетной информации;

-сбор материалов по программе практики  для написания отчетной работы.

Специфика ведения бухгалтерского учета в организации ООО «Комплексстрой » раскрывается на примере первичных документов и регистров бухгалтерского учета за  2012-2014гг.

В качестве информационной базы при написании работы были использованы научно-теоретическая литература по бухгалтерскому учету; периодическая литература с описанием существующих проблем в данной области; нормативно-правовая база РФ.

Источниками информации для написания практики являются данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Комплексстрой », внутренние документы предприятия.

База практики – общество с ограниченной ответственностью «Комплексстрой» (ООО «Комплексстрой»).

ООО «Комплексстрой» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица.

Основным видом деятельности предприятия является производство и реализации крепежных материалов.

1. Общая характеристика ООО «Комплексстрой»

1.1. Основные направления деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Комплексстрой» (ООО «Комплексстрой») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в августе 2000 года.

Юридический адрес Общества: 603141, Нижегородская область, Нижний Новгород, ул. Черниговская, 17.

Общество действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Основным внутренним документом, регламентирующим деятельность ООО «Комплексстрой», является его Устав (Приложение 1).

Учредителями общества являются физические лица – граждане РФ.

Целями создания предприятия являются: насыщение потребительского рынка производимыми услугами и товарами, получение прибыли и реализация на этой основе социальных и экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива предприятия.

Приоритетными направлениями деятельности ООО «Комплексстрой» являются производство и оптовая торговля крепежными материалами.

ООО «Комплексстрой» успешно работает на рынке крепежных изделий, такелажа уже более 10 лет.

Предприятие предлагает такие виды крепежных изделий как: анкер, болт и шайбы к нему, гайка, гвозди, саморез, шуруп, шпилька, винт, заклепка и шайба.

Предприятие следит за новинками крепежной техники и немедленно предлагает в продажу новую продукцию. Такой продукт как химический крепеж появилась в ООО «Комплексстрой» одной из первых в области.

Современной строительной технике известны тысячи крепежных изделий. Их ассортимент постоянно увеличивается и обновляется. Создание новых, более дорогих технологичных изделий не исключает применения традиционных крепежей: шурупов, гвоздей, болтов - саморезов, винтов, гаек, заклепок, шайб. Они гарантируют надежное качество крепления.

Крепежные изделия относятся к следующим классам: болтам, винтам, шпилькам, гайкам, заклепкам, шурупам, шайбам, анкерам классическим, химическим анкерам, и другим промышленным метизам. Основой классификации является наиболее характерная общая черта изделия, определяющая название. Многие крепежные изделия можно одновременно отнести к разным классам. Но даже такая условная классификация позволяет достаточно легко разобраться в широком спектре крепежных изделий и их конструктивных элементах.

Еще один вид строительной техники это такелаж.

Такелаж – это совокупность крепежных изделий, применяемых совместно со специальными устройствами для подъема тяжелых грузов. К числу таких изделий относятся тросы, стропы, цепи, проволока и многое другое. Такелаж является основным видом крепежа на судах. Существует два типа такелажных креплений: жесткие и гибкие. Стальные тросы, цепи, проволока, талрепы, а также такелажные скобы относятся к последнему из них.

Ведущие производители анкерной техники, такелажа представлены в ООО «Комплексстрой».

На предприятии существует линейно-функциональная структура управления. Схема структуры управления предприятия представлена на рис.1

Общее руководство деятельностью фирмы осуществляет директор. В его непосредственном подчинении находятся заместитель директора по коммерции, главный экономист, главный бухгалтер, заместитель директора по общим вопросам, заместитель директора по производству.

Директор

Зам. директора по коммерции

Заместитель директора по общим вопросам

Главный экономист

Главный бухгалтер

Планово-экономичес-кий отдел

Бухгалтерия

Служба доставки

Отдел кадров

Служба реализации

Служба снабжения

Складская служба

Рис.1. Схема организационной структуры ООО «Комплексстрой»

Основной торгово-технологический процесс осуществляется под руководством коммерческого директора, в подчинении которого находятся служба реализации, служба доставки товаров потребителям.

В обязанности коммерческого директора входит заключение договоров на поставку реализуемых товаров с оптовыми покупателями, формирование портфеля заказов на определенные виды товаров для конкретных заказчиков, контроль за осуществлением поставок и оплатой поставленных потребителям товаров, контроль за осуществлением процесса мелкооптовой реализации в фирменных магазинах предприятия.

В обязанности заместителя директора по общим вопросам входит обеспечение предприятия квалифицированными работниками, организация снабжения, хранения товаров, обеспечение общего функционирования предприятия.

Под руководством главного бухгалтера предприятия осуществляется учетный процесс

Под руководством главного экономиста предприятия осуществляется плановая, аналитическая и финансовая деятельность фирмы.

Заместитель директора по производству осуществляет исполнение заказов в заданном ассортименте.

Линейно-функциональная структура лучше всего отвечает потребностям производства и реализации большого ассортимента товаров, при условии их тесной технологической взаимозависимости. Именно такой торгово-технологический процесс осуществляется в ООО «Комплексстрой». Поэтому наличие эффективной организационной функциональной структуры положительно сказывается на деятельности предприятия.

1.2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Комплексстрой» воспользуемся данными таблицы 1, составленной на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложения 2,3,4).

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Комплексстрой» за 2012-2014 гг.

Показатели

2012 год

2013 год

2014 год

Темп роста, %

Объем выпущенной продукции, тыс.руб. (Приложения 3,4)

106069

149414

186263

175,6

Численность персонала, чел.

133

128

148

103,5

Стоимость основных фондов, тыс.руб. (Приложение 2)

76333

99159

120173

157,4

Производственные затраты, тыс.руб. (Приложения 3,4)

70667

105889

121655

172,1

Фондовооруженность, тыс. руб.

573,9

774,7

812,0

141,5

Фондоотдача, руб.

1,39

1,51

1,55

111,5

Фондоемкость, руб.

0,72

0,66

0,65

90,3

Производительность труда, тыс. руб.

535,57

827,26

821,99

165,0

Прибыль от реализации, тыс. руб. (Приложения 3,4)

35402

43525

64608

182,5

Уровень рентабельности производства, %

50,1

41,1

53,1

х

Рентабельность продаж, %

33,4

29,1

34,7

х

Как видно из данных таблицы 1 положительный финансовый результат от производственно-хозяйственной деятельности в ООО «Комплексстрой» был получен на протяжении всего анализируемого периода.

За 2012-2014 гг. выручка от производства и продажи продукции (работ, услуг) на данном предприятии возросла на 75,6%, тогда как их себестоимость увеличилась – на 72,1%. Как следствие превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости проданной продукции (работ, услуг), сумма полученной прибыли за последние 3 года возросла на 82,5%.

Уровень рентабельности в целом по предприятию к концу 2014 г. достигнут достаточно высокий – 53,1%, что выше уровня 2012 г. на 3,0%, а рентабельность продаж возросла с 33,4% в 2012 г. до 34,7% в 2014 г.

Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «Комплексстрой» за исследуемый период возросла на 57,4%. Произошло это из-за приобретения нового оборудования.

Фондовооруженность возросла на 41,5% и составила 812 тыс. руб. На увеличение фондовооруженности оказали влияние следующие факторы: рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, опережающий темпы увеличения среднесписочной численности (с 133 человек в 2012 году до 148 человек в 2014 году).

Фондоотдача составляет на конец 2014 г. 1,55 руб., что выше уровня 2012 г. на 11,5%. Фондоемкость, характеризующая потребность в основных средствах уменьшилась за 2012-2014 гг. на 9,7% и составила в 2014 г. 0,65 руб.

Численность персонала увеличилась на 3,5%. Годовая производительность труда в целом по предприятию возросла на 65,0%. Это объясняется значительным ростом валовой продукции (на 75,6%) при менее значительном росте численности работников (на 3,5%).

Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения предприятия является платежеспособность. Показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Комплексстрой», представлены в таблице 2. Расчет показателей выполнен на основании показателей бухгалтерского баланса (Приложение 2).

Таблица 2 .Показатели финансового состояния ООО «Комплексстрой» за 2012-2014 гг.

Показатели

Норматив

Период

Отклонения

(+, -)

На 01.01.

2013

На 01.01.

2014

На 01.01.

2014

Показатели платежеспособности

1. Коэффициент общей ликвидности

1-2

0,425

1,466

1,552

+1,127

2. Коэффициент срочной ликвидности

>1

0,224

0,719

0,862

+0,638

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2-0,3

0,124

0,157

0,259

+0,135

Показатели финансовой устойчивости

4. Коэффициент автономии

> 0,7

0,231

0,423

0,486

+0,255

5. Коэффициент маневренности

0,2-0,5

-1,347

-2,094

-1,088

+0,259

6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

> 0,5

3,321

1,361

1,058

-2,263

Анализ показателей таблицы позволяет сделать следующие выводы:

исходя из значений коэффициента (0,124 – в 2012 г., 0,157 - в 2013 г. и 0,259 – в 2014 г.) можно сделать вывод о том, что в настоящее время в ООО «Комплексстрой» не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов. Коэффициент критической ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2014 г. данный коэффициент в ООО «Комплексстрой» был менее единицы, значит, ликвидность организации в настоящий момент была недостаточной.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ООО «Комплексстрой» значения коэффициента текущей ликвидности (0,425 – в 2012 г., 1,466 - в 2013 г. и 1,552 в 2014 г.) только на протяжении 2 лет удовлетворяют требованиям стандартов.

У ООО «Комплексстрой» недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Это видно по низким значениям коэффициента автономии, не достигающим норматива ни в одном из рассматриваемых периодов. Отрицательные значения коэффициента маневренности, не соответствующие нормативам, свидетельствуют о том, что ООО «Комплексстрой» не было способно реагировать на изменение рыночной инфраструктуры. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Если в 2012 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 3,32 руб. заемных, то в 2014 г. заемный капитал в 1,06 раза превышал собственный капитал. В составе заемного капитала находятся кредиты и займы и кредиторская задолженность, т.е. не все составляющие заемных средств являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.

В целом можно сказать, что данное предприятие характеризуется низкой ликвидностью. ООО «Комплексстрой» - финансово неустойчивое предприятие. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам. В настоящий момент для руководства данного предприятия основной задачей является дальнейшее повышение ликвидности и финансовой устойчивости.


2. Организационные основы бухгалтерского учета в ООО «Комплексстрой»

2.1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Предприятие осуществляет самостоятельный учет хозяйственной деятельности.

Бухгалтерия ООО «Комплексстрой» является самостоятельным структурным подразделением предприятия, функционирует на основании Положения о бухгалтерской службе (Приложение 5) и подчиняется главному бухгалтеру.

Структура бухгалтерии ООО «Комплексстрой» представлена на рис. 2

Главный бухгалтер

Бухгалтер расчетных операций

Бухгалтер по учету ТМЦ

Бухгалтер-кассир

Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии ООО «Комплексстрой»

Главный бухгалтер в соответствии с должностной инструкцией (Приложение 6) принимает решения в области организации и ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учета.

К полномочиям сотрудников бухгалтерии предприятия в соответствии с должностной инструкцией (Приложение 7) относится принятие решений по: организации учета фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; учету материальных ценностей; составлению отчетности перед участниками общества, государством, по налогам; ведению учета движения денежных средств; осуществлению контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.

Приказом руководителя организации утверждается и объявляется сотрудникам бухгалтерии учетная политика (Приложение 8), определяемая на предприятии на год и в которой отражаются вопросы, раскрывающие методику и технику учета.

В соответствии с учетной политикой в ООО «Комплексстрой»

применяет компьютерную программу «1С». Данная программа локально подключена в бухгалтерии на рабочем месте главного бухгалтера, что позволяет ему в любой момент узнать объем работ и другие параметры. Это же позволяет серьезно снижать затраты времени для подготовки отчетов любых видов, и контролировать работу сотрудников и предприятия.

Одновременно с учетной политикой в ООО «Комплексстрой» также утверждается рабочий План счетов бухгалтерского учета (Приложение 9).

Таким образом, организация бухгалтерского учета в ООО «Комплексстрой» соответствует требованиям действующего российского законодательства.

2.2. Учетная политика предприятия

Учетная политика организации – это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО «Комплесстрой» формируется на основании действующих нормативных документов: Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 N 106н, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

1)Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем.

2) Бухгалтерская отчетность предприятия  за отчетный период  (месяц, квартал,     

год)  составляется  главным бухгалтером

Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерскую отчетность представлять:

  1.  в срок до "28" марта 2015 г. учредителям согласно учредительным документам;
  2.  в срок до "28" марта 2015 г. органу государственной налоговой инспекции;
  3.  в срок до "28" марта 2015 г. органу государственной статистической отчетности;                    

                                           

3) На предприятии принята компьютерная технология обработки информации.        

4) В отдельных случаях форма первичного документа может быть утверждена отдельным  приказом руководителя. При этом такой документ в обязательном порядке должен содержать реквизиты, установленные ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

5) При необходимости в компьютерной программе могут быть сформированы регистры, не утвержденные учетной политикой как основные, но представляющие необходимые для организации учета данные. При наличии всех обязательных реквизитов, установленных ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", данные регистры являются регистрами бухгалтерского учета.

6) При оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

7) В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

один раз в год в срок до "01"октября 2014 г.;

8) Переоценка основных средств не производится.

9) Сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются:

- по производственным объектам - исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с нормативно-правовыми документами.

- по предметам аренды (лизинга) - исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с нормативно-правовыми документами и другими ограничениями использования объекта, сроком аренды;

- по объектам, бывшим в употреблении у иных собственников, - исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с нормативно-правовыми документами.

10) Амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления амортизационных начислений.

11) Завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

12) Объекты основных средств, признаются объекты стоимостью свыше 40000 руб. и сроком полезного использования более 1 года.

13) Для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия используется счет 45 (по отдельному субсчету "Переданные по акту объекты недвижимости").

14) Учет материальных ценностей производится  по фактическим расходам на приобретение.

15) Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).

16) Списание расходов, собранных на счете 23 "Вспомогательное производство", осуществляется  пропорционально фактической себестоимости выполненных работ.

17) Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы", списываются в дебет счета 90 "Продажи").

18) Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по плановой (нормативной) себестоимости с использованием счета 40.

19) Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44, подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.

20) Незавершенное производство отражается в учете по фактической производственной себестоимости.

21) Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.  

22) Резерв сомнительных долгов по расчетам с другими лицами создается в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично главным бухгалтером по согласованию с руководителем на основании проведенной инвентаризации и письменного обоснования такого решения.

23)  Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм за счет средств резерва сомнительных долгов.

24) Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются  в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита).

25) Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов (кредитов), включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

26) Норма суточных командировочных расходов, связанных со служебными поездками работников, в размере 700 рублей.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

   27) Денежные средства на хозяйственные  нужды  выдаются под отчет на срок две недели.                     

По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

28) Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по  методу начисления, т.е. после отгрузки продукции.  

Учетная политика ООО «Комплексстрой» сформирована в соответствии с нормативными документами. Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

3. Организация бухгалтерского учета имущества  и расчетов в ООО «Комплексстрой»

3.1. Учет внеоборотных активов

Нематериальных активов ООО «Комплексстрой» не имеет.

Основные средства предприятия представлены специальным производственным оборудованием, мебелью и средствами оргтехники. Основные средства ООО «Комплексстрой»  - это часть имущества, которая используется  при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в качестве средств  труда в течение периода, который превышает 12 месяцев.

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01

Основные средства

за Январь 2014 г.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

 Стенд диагностический

22 002,12

 

22 002,12

 

Домкрат

24 129,71

 

 

 

24 129,71

 

Компьютер+монитор

20 129,71

 

 

 

20 129,71

 

Компьютер+монитор

    21 025,00

21 025,00

Сервер MP 461/1

26 207,80

 

26 207,80

 

Телефонная станция

26 210,98

 

26 210,98

 

Стеллаж 250*800*60

23 078,48

 

23 078,48

 

Стеллаж 250*800*60

23 078,48

23 078,48

Итого развернутое

185 862,28

 

 

 

185 862,28

 

Итого

185 862,28

 

185 862,28

 

Не относится в бухгалтерском учете к основным средствам предметы, которые используют в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости. Они учитываются организацией в составе средств в обороте.

Основные средства в бухгалтерском учете учитывают на счете 01 «Основные средства». Единица учета основных средств - инвентарный объект.

Для отнесения отдельных объектов, поступивших в организацию любым путем в состав основных средств (для ввода в эксплуатацию)  используется форма № ОС-1 «Акт (накладная) приемки - передачи основных средств». Для учета всех видов основных средств   применяется форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств». Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии  ООО «Комплексстрой»   на каждый объект.

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации в течение срока полезного использования не приостанавливается. Начисление амортизации по основным средствам производится на счете 02 «Амортизация основных средств» согласно учетной политике организации осуществляется линейным способом. Сумму амортизации, начисленную по основным средствам, отражают в бухгалтерском учете проводкой:  кредит счета 02 в корреспонденции со счетом учета затрат 20 «основное производство».

Пример. ООО «Комплексстрой» приобрел специальное оборудование стоимостью 600 000 руб.(в т.ч. числе ндс 18%), затраты по доставке составили 20 000 руб. (в т.ч. ндс 18 %), установка  составила 10 000 руб. (в т.ч. ндс 18 %).

Таблица 4.Журнал регистрации хозяйственных операций

Операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

документ

  1.  

Учтен НДС

19.1

60

91525

Счет фактура

  1.  

Затраты по приобретению

08.4

60

508 475

Акт приема передачи ОС

  1.  

Учтен НДС по  установке

19.1

60

1525

Счет фактура

  1.  

Учтена установка

08.4

60

8475

Акт оказанных услуг

  1.  

Учтен НДС по доставке

19.1

60

3051

Счет фактура

  1.  

Учтены расходы по доставке

08.4

60

16949

Накладная

  1.  

Принят к вычету НДС

68

19.1

96101

Счет фактура

  1.  

Оборудование введено в эксплуатацию

01

08.4

533899

Акт о вводе в эксплуатацию

  1.  

Начислен амортизация линейный способом за месяц при СПИ 10 лет

20

02

4449

Амортизационная ведомость

Раз в три года организация осуществляет инвентаризацию, выявляя реальную стоимость и количество основных средств.

3.2. Учет материально-производственных запасов

В соответствие с Планом счетов организации ведут учет МПЗ ведут на счете 10 «Материалы».

Материалы отражаются в учете по мере их поступления, независимо от времени оплаты полученных ценностей.

По дебету счета 10 отражается стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами их учета.

Планом счетов предусмотрено ведение аналитического учета по счету 10 по каждому расчетному документу, предъявленному поставщиком. Кроме того, структура аналитического учета по счету 60 должна позволять получать данные, в частности, о состоянии расчетов по каждому поставщику, по не оплаченным в срок расчетным документам, по авансам выданным (сч. 60.01, 60.02).

Сальдо по дебету счета 10 свидетельствует о суммах остатков на складах материалов.

Договоры поставки могут предусматривать различные условия оплаты поставляемых товарно-материальных ценностей:

  1.  оплата после передачи ценностей покупателю;
  2.  полная предварительная оплата;
  3.  авансирование с доплатой после получения ценностей.

Когда договор поставки предусматривает оплату материальных ценностей после передачи их покупателю, в бухгалтерском учете на основании отгрузочных документов поставщика фактически поступившие товарно-материальные ценности приходуются по дебету соответствующего счета в корреспонденции с кредитом счета 60.

Оплата фактически поступивших материальных ценностей отражается по дебету счета 60 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет»:

Д 10 - К60 – оприходованы полученные товароматериальные ценности;

Д19  -  К60 – отражена сумма НДС;

Д60 - К51 – оплачена поставщику задолженность за поставленные товароматериальные ценности;

Д68 - К19 – принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

В целях выявление наличия задолженности организации перед поставщиками для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности в ООО «Комплексстрой» проводится инвентаризация расчетов с поставщиками.

Пример. ООО «Комплексстрой» в отчетном месяце приобрел кирпич 100 штук у поставщика на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.

Таблица 5. Журнал хозяйственных операций

Содержание операций   

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

документ    

Оприходован кирпич, поступивший от поставщика        


10


60


50 000

Приходный ордер

Начислен НДС на стоимость поступившего материала

19

60

9 000

Счет фактура

Произведена оплата по счету выставленного поставщиком

60

51

59 000

Платежное поручение

Выписка банка

Принят к вычету НДС по оприходованному материалу

68

19

9 000

Счет фактура

Кирпич на строительство (выдан в производство)

20

10

50 000

Требование-накладная

Схема документооборота в организации ООО «Комплексстрой», является следующей:

  1.  В начале месяца производитель работ (материально ответственное лицо) получает на руки материальный отчет с выведенными остатками (в количественном и стоимостном выражении) материалов на начало месяца.
  2.  В течение месяца (это теоретически, а практически – по окончании) производитель работ отражает движение материалов в своем материальном отчете в количественном выражении и выводит остаток материалов на конец месяца (так же в количественном выражении).
  3.  В установленный руководителем организации срок материально ответственное лицо сдает в ПТО отчет по форме № М-29.
  4.  Утвержденный начальником ПТО отчет по форме № М-29 и материальный отчет сдаются главному инженеру (либо лицу, им уполномоченному).
  5.  Утвержденный главным инженером материальный отчет вместе с приходными и расходными документами, а также отчет по форме № М-29 сдаются в бухгалтерию.
  6.  Бухгалтерия расценивает материальный отчет – определяет стоимостное выражение прихода материалов, их использование и остаток на конец месяца.
  7.  Материальный отчет с остатками материалов на начало нового месяца передается производителю работ.
  8.  Данные из обработанных материальных отчетов переносятся в сводную ведомость по движению материальных ценностей.

Фрагмент оборотной ведомости по счету 10  приведен в табл. 6    

Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Строительные Материалы за январь 2014 г.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

 

Дебет

Кре-дит

Дебет

Кредит

Дебет

Кре-дит

Штукатурка декоративная Modellierputz для вн.раб.18кг

22 002,12

 

20000

5678

36324,12

 

Штукатурка декоративная D11 k Reibeputz 15 /20кг RUS

114 129,71

 

 

 

114129,71

 

Штукатурка декоративная D11 с Reibeputz 25 /20кг RUS

64 129,71

 

 

 

64129,71

 

Штукатурка декоративная D11 m Reibeputz 15 /20кг RUS

6207,80

 

500

289

6418,80

 

Effekt-Design WandLasur декоративная 2,5л             

3 078,48

 

1000

356

3722,48

 

Effekt-Design WandLasur 3D Brillant (красн)1,5л 0415  

8026,26

 

3500

5020,3

6505,96

 

Итого развернутое

555 424,81

 

 

 

496 326,27

 

Итого

555 424,81

 

228 454,00

287 552,54

496 326,27

 

Первичным документом, служащим для принятия к учету служит документ поставщика. Принятия к учету производится с  проставлением оттиска на документе поставщика штампа, в оттиске содержатся те же реквизиты, что в приходном ордере. На МПЗ, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы. К расчетным документам относятся, в частности, платежные требования, счета, товарно-транспортные накладные. Сопроводительными документами являются спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и другие. Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на грузы, поступившие в организацию, передаются соответствующему подразделению организации и являются основанием для приемки и принятия материалов к учету.

3.3. Учет труда и заработной платы

        Заработная плата – это вознаграждение  за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества,  качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

На предприятии  ООО «Комплексстрой»   действует  повременная система оплаты труда,  применяется доплата за вредные условия труда на основании аттестации рабочих мест, осуществляются доплаты за работу со сведениями, составляющими гос.тайну. Оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработная плата перечисляется на карточки два раза в месяц.

Заработок рабочих определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов. Заработок других категорий работников определяется следующем образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяется делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Размеры доплат и условия их выплаты фиксируются в трудовом договоре.  Оплата часов ночной работы оплачивается на 20% больше, чем в дневное время. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа в полуторном размере, за последующие часы – в двойном. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме, в размере двойной часовой ставки.

По истечению 6 месяцев непрерывной работы работнику предоставляется право на отпуск. За работником, находящимся в отпуске сохраняют его средний заработок. Продолжительность отпуска 28 календарных дней. Отпуск продлевается на праздничные дни и на дни нетрудоспособности по больничному листу. При увольнение работнику выплачивается компенсация за неиспользуемый отпуск. Сумма отпускных и компенсаций за неиспользуемый отпуск рассчитывают исходя из среднего дневного заработка. В расчет включаются все выплаты в пользу работника, кроме выплат социального характера. Из расчета исключаются периоды, когда работник фактически не работал, например: больничный, отпуск, командировка. С письменного согласия работника отпуск может быть разделен на несколько частей, одна часть из которых  не может быть меньше, чем 14 дней.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий является больничный лист, заполненный медецинской организацией без помарок и исправлений заглавными печатными буквами написанные черным цветом. Пособия работникам выплачивает ФСС начиная с четвертого дня болезни, первые три дня оплачивает работодатель. Размер пособия зависит от стажа работника и его среднего заработка: до 5 лет -60%, от 5 до 8 -80%, от 8 и более – 100% заработка. Не зависимо от стажа работы пособие в размере 100% выдается: работникам получившем производственную травму или профессиональное заболевание, работающим инвалидам, лицам имеющих на своем иждивении трех или более детей, по беременности и родам. Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам исчисляют исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за два года, предшествующих году выдачи листа нетрудоспособности.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов. Приказ о приеме работника на работу ( форма № Т-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. В приказах указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем.  На основание приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжке, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а так же сведений, сообщенный о себе работником.

Штатное расписание ( форма Т-3) применятся для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведенья р должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатном расписании вносятся  в соответствии с приказом руководителя.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма Т-5), используется для оформления учета перевода работника на другую работу. Заполняется работником кадровой службы с учетом посменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяется для оформления учета отпусков. Составляются работником кадровой службы и подписываются руководителем.  На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 « Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»

График отпусков (форма Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам на календарный год по месяцам.

Приказ о прекращении трудового договора (форма Т-8) применяется для оформления учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы и подписывается руководителем. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9) применяется для оформления учета направлений работника в командировку.

Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью. С 2015 года командировочные удостоверения являются не обязательным документом. После возвращения из командировки работник составляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Учет отработанного времени отражается табеле учета рабочего времени (форма Т-13), применяющегося для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. В нем указываются фактически отработанные часы по каждому работнику. Список работников выстраивается по алфавиту.

В конце месяца табель передают в бухгалтерию. Суммы окладов и размеры тарифных ставок  бухгалтер берет из штатного расписания и приказов о приеме на работу. На основании этих  документов начисляется заработная плата работникам.

Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.

Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц. Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работников (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы.

На основании положений об оплате труда  и табеля учета рабочего времени бухгалтер производит начисление зарплаты сотрудникам организации за отработанный период. Оформляется расчетная ведомость.

На основании расчетной ведомости составляется свод начислений и удержаний.

                                     Таблица 7. Свод начислений и удержаний по организации

Период: Ноябрь 2014 г.
Отбор: Организация Равно ООО "Комплексстрой"

Организация

Сумма

Раздел

Вид расчета

Организация : ООО «Комплексстрой»

 

1. Начислено

1 249 087,65

Доплата за вечерние часы

3 731,91

Доплата за вредность ЕУСОТ

22 727,11

Доплата за ночные часы

14 944,61

Доплата за работу в праздники и выходные

3 257,56

Доплата за совмещение суммой на отработанные дни

16 580,00

Доплата за стаж работы с гос. тайной (от стажа)

6 675,00

За работу со сведениями, составляющими государственную тайну

60 748,89

ИСН

161 112,22

Оклад по дням

512 392,07

Оклад по часам

99 500,00

Оплата больничных листов

 

Оплата больничных листов за счет работодателя (3 дня)

2 258,94

Оплата отпуска по календарным дням

32 092,46

Оплата по среднему заработку

121 834,68

Отпуск за работу на ТР, с В и ОУТ (за вредность)

24 161,80

Районный коэффициент

138 070,40

Выплаты членам нештатных аварийно-спасательных формирований (ИФ 07)

15 000,00

Оплата по договорам подряда

14 000,00

3. Удержано

195 276,48

НДФЛ исчисленный

174 918,00

Профсоюзные взносы

6 143,56

Удержание по исп. листу процентом

8 344,25

Превышение лимита по сотовой связи

10,67

Удержание подотчетных сумм

5 860,00

4. Выплата

382 205,66

Выплачено № ПТО00000982

17 209,45

Выплачено № ПТО00000992

4 000,00

Выплачено № ПТО00000999

315 500,00

Выплачено № ПТО00001025

2 146,94

Выплачено № ПТО00001026

31 169,27

Выплачено № ПТО00001031

12 180,00

5. Сальдо

 

Долг за организацией на конец месяца

671 605,51

Далее на основании свода составляем оборотню-сальдовую ведомость.

Перед выдачей заработной платы, каждому сотруднику выдаются расчетные листы на руки  (Приложение 10). В расчетном листе отображаются виды начислений, количество отработанного времени, виды удержаний, выплаты за указанный период, долг по оплате труда за текущей месяц (суммы, причитающая к выплате).

Заработная плата работникам перечисляется на карточки, на основании платежного поручения и банковского реестра (ведомость к выплате).

Из начисленной заработной платы производятся удержания: НДФЛ, удержания по исполнительным листам.   Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявление плательщика регистрируют в специальном журнале и хранятся как документы в строгой отчетности. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещении ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных условиях, и иных выплат, не носящих постоянного характера. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия в течение трех дней со дня выплаты заработной платы, перечисляет на счет взыскателя.

ООО «Комплексстрой» уплачивает страховые взносы в  социальные внебюджетные фонды 30,5%, в т.ч.  в ПФР -22%, ФОМС -5,1%, ФСС-2.9%, взносы по НС и ПЗ – 0,5%. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию».

       Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» Это пассивный счет, по кредиту отражаются начисления по оплате труда, а по дебету – удержания из начисленной суммы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками.

                                                                       Таблица 8 « Журнал хозяйственных операций»     

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1.

Начислена заработная плата:

1.1

за производство продукции

20

70

874361,36

1.2

аппарату управления цехов

25

70

249817,53

1.3

аппарату управления предприятием

26

70

124908,72

2.

Удержан НДФЛ с зарплаты работников

68.1

70

133152,70

3

Начислены страховые взносы и взнос на страхование от несчастных случаев:

3.1

с заработной платы производственных рабочих

20

69

266680,21

3.2

с заработной платы работников, занятых управлением цехов

25

69

76194,40

3.3

С заработной платы работников, занятых управлением предприятия

26

69

38097,16

4.

Перечислена заработная плата работникам на карточки

70

51

891098,91

5.

Перечислены с расчетного счета страховые взносы и взносы на НС и ПЗ.

69

51

380971,77

6.

Удержаны алименты с заработной платы работника

70

76

4500

7.

Удержано с заработной платы работника за брак в производстве

70

28

700

8.

Начислены отпускные работнику основного производства

20

70

15500

3.4. Учет денежных средств и расчетов

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных и других счетах, открытых в кредитных организациях, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V Плана счетов «Денежные средства». 

Счет 51 «Расчетные счета» показывает движение денежных средств на расчетных счетах организации. По дебету счета 51 отражают поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту счета - списание денежных средств с расчетных счетов организации. 

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет счета 51 ведется по каждому расчетному счету. Компания может открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для ее работы. В ООО «Комплексстрой» на сегодняшний день открыт расчетный счет в Филиале № 7806 ВТБ 24 (ЗАО). Расчеты по безналичному расчету осуществляются на основании платежного поручения (приложение 11).

На практике для работы с наличными деньгами организация ООО «Комплексстрой» имеет кассу и выполняет требования ведения кассовых операций.

Сумма наличных денежных средств, которую  предприятие может оставить в кассе на конец рабочего, дня  ограничена. Эта сумма называется лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает кассы  организация устанавливает расчетным путем самостоятельно и согласовывается с банком. Лимит в организации ООО «Комплексстрой»   составляет  0  руб.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, следует оприходовать проводкой:

Д-т 50 -  К-т 51 - поступили с расчетного счета в кассу организации.

Если организация за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, делается запись:

Д-т 91.2 -  К-т 51 - учтены расходы на оплату услуг банка.

Расход наличных из кассы отражаются по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, например: Д-т  71 - К-т 50 - выдана работнику  подотчетная сумма

Далее приведем примеры отражения хозяйственных операций  ООО «Комплексстрой», связанных с движением денег в кассе предприятия.

Пример. В течение дня в  ООО «Комплексстрой»  произошли следующие операции по кассе ( Таблица 9).

Таблица 9. Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Д

К

Документ

Поступили наличные денежные средства в виде предоплаты за продукцию от ООО «Сибирский сувенир» по договору № 12/34 от 18.07. текущего года

35 400

50

62

Приходный  кассовый ордер

Поступили наличные денежные средства от зав. складом Громова В.П. в возмещение материального ущерба по недостаче, выявленной при инвентаризации

4 300

50

73.2

Приходный  кассовый ордер

Сличител. ведомость

Выданы наличные денежные средства Рожковой Л. М. в счет погашения числящейся задолженности по исполнительному листу № 1589/0854  

9 700

76

50

Расходный кассовый ордер

Из кассы выданы наличные денежные средства Кошкину В.С. в возмещение перерасхода подотчетных сумм по авансовому отчету №7

2 300

71

50

Расходный кассовый ордер

Сданы денежные средства в банкт бухгалтеро-кассиром

39700

51

50

Расходный кассовый ордер

Работа кассира  ООО «Комплексстрой»  организована четко без нарушений.

К расчетным операциям относят расчеты с поставщиками, покупателями и работниками по оплате труда.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются задолженности предприятия за приобретенные товары, работы и услуги, а также выданные авансы, если по условиям поставки предусмотрена 100% или частичная предоплата (приложение 12).

Пример. Договорная стоимость приобретенного сырья составляет 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.). Сырье передано в производство до завершения расчетов с поставщиком. Организация в феврале по договору поставки приобрела сырье и в этом же месяце полностью его израсходовала при изготовлении продукции.

Таблица 10. Учет расчётов с поставщиками

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Оприходовано сырье

(212 400 - 32 400)

10-1

60

180 000

Отгрузочные документы поставщика,

Приходный ордер

(приложение 13)

Отражена предъявленная сумма НДС

19

60

32 400

Счет-фактура

Принята к вычету предъявленная сумма НДС

68-1

19

32 400

Счет-фактура

(приложение 14)

Сырье отпущено в производство

20

10-1

180 000

Требование-накладная

На счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается задолженность по каждому контрагенту отдельно в рамках каждого договора. В карточке счета 62 в программе 1С Бухгалтерия версия 8.2 ведется полный учет каждого покупателя.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ведутся с использованием счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» в разрезе субсчетов:

- 66.01 «Кредитные договоры в руб»,

- 66.03 «Краткосрочные займы в руб.»;

Кредитный договор № 414/607  с  АКИБ «Образование» от 22.02.2014г

Процентная ставка  13,5 %. По состоянию на 30 сентября договор 414/607 22.02.2014 г. Кредитный договор погашен полностью.

Задолженность по кредитному договору  № 342/607 от 16.11.2013 на 30.09.2014г. составляет 14 750 000 руб.

Процентная ставка 13%.

Начисленные проценты по кредитам включались во внереализационные расходы в целях налогообложения в полной сумме.  Ставки по заключенным договорам не превышали предельный уровень ставки ЦБ увеличенной в 1,8 раза.  значение К составляет:

- 1,8 - для расходов, учитываемых с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2014 г.

Проценты к уплате должны отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" ежемесячно.

3.5. Учет затрат на производство

Учет затрат на производство ООО «Комплексстрой» ведется на следующих счета бухгалтерского учета:

Счет 20 «Основное производство».

Фактически на этом счете учитываются все расходы Общества, связанные с основным видом деятельности по производству готовой продукции, т.е. формируется полная фактическая себестоимость.

Согласно принятой учетной политике по кредиту счета 20 отражаются суммы  фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ, по основным  видам деятельности.

Эти суммы списываются в дебет счетов 43 «Готовая продукция. Остатка по счету 20 «Основное производство» общество не имеет.

На счете 20 «Основное производство»: формируется полная фактическая себестоимость всей выпущенной продукции с учетом, сумм списанных в конце месяца расходов со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» , 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на счет 90 «Продажи» (предусмотрено учетной политикой).

Таблица 11. Оборот по счету 20

Корреспондирующий. счет

В кредит счетов

В дебет счетов

Нач. сальдо

10

178316913,35

25

61349050,27

70

70826300,00

69

21247890,00

02

2803000,00

60

30428000,00

40

364971153,62

Оборот

364971153,62

364971153,62

Кон. сальдо

За 9 месяцев 2014 года расходы, отраженные по дебету счета 20 распределены по статьям затрат следующим образом:

Таблица 12. Значимость статей по дебету счета 20

Расходы на оплату труда (ст 255 НКРФ)

19,41%

Расходы на обязательное и добровольное страхование.

5,82%

Материальные расходы (ст 254 НКРФ)

48,86%

Суммы начисленной амортизации (ст 256 НКРФ)

0,77%

Общепроизводственные расходы

16.80%

Прочие расходы

8,34%

Итого

100,00%

Счет 25 «Общепроизводственные расходы».

На данном счете Общество учитывает все  производственные расходы, непосредственно связанные  с изготовлением готовой  продукции, за исключением амортизации производственного оборудования.

Сумма собранных за отчетный период (месяц) расходов на счете 25 «Общепроизводственные расходы» списывается в дебет счета 20 «Основное производство» пропорционально основной заработной плате по номенклатуре выпускаемой продукции.

За 9 месяцев 2014 года оборот по счету 25 составил 61 349 тыс. руб.,

Таблица 13. Оборот по счету 25

Кор.счет

В кред. счетов

В дебет счетов

25 счет

 

 

Нач.сальдо

 

 

10

2 544 562,99

20

61 349 050,27

60

41 056 477,04

69

4 037 359,47

70

13 710 186,77

71

464,00

Оборот

61 349 050,27

61 349 050,27

Кон.сальдо

 

 

Для определения расходов, значимых для анализа, мы провели анализ структуры общепроизводственных расходов по статьям затрат.

Как видно из данной таблицы наиболее значимыми статьями являются:

- заработная плата рабочих – 13 710 тыс.руб. (22,35 % от общей суммы общепроизводственных       расходов);

- отчисления во внебюджетные фонды – 4 037 тыс.руб.  (6,58 %);

- услуги сторонних организаций  по выработке продукции – 34 496 тыс.руб. (67,01 %);

Счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы, связанные с управлением организацией, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

По окончании месяца расходы, учтенные по дебету счета 26, списываются на счет 90  «Продажи» в соответствии с учетной политикой предприятия.

В ходе проведения практики за 9 месяцев 2014 года был проведен анализ регистров бухгалтерского учета по счету 26 «Общехозяйственные расходы». По счету проведена выборка наиболее значимых статей затрат за 9 месяцев 2014 года. Так же выборочно проверялись первичные учетные документы по затратам.

Затраты на общехозяйственные расходы в учете отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по статьям затрат.

Анализ структуры общехозяйственных расходов за 9 месяцев 2014 года  показал, что наибольший удельный вес занимают следующие статьи расходов:

-  заработная плата АУП– 14 184 тыс. руб. ( 32,73%)

-  страховые взносы по АУП  3 365 тыс.руб. (7,53%)

-  аренда 4 487 тыс.руб. (10,04%)

- охранные услуги 1 519 тыс. руб. (3,40%)

- прочие услуги – 2 091 тыс.руб.( 4,68%)

Таблица №13 « Журнал хозяйственных операций»

Содержание операций

дебет

кредит

Сумма, руб.

1.

Начисленная амортизация основных средств, используемых в основном производстве.

20

02

36000

2.

Начислена заработная плата работникам основного производства

20

70

350000

3.

Начислена заработная плата аппарату управления цехов

25

70

125000

4.

Начислена заработная плата аппарату управления предприятием

26

70

160000

5.

Начислены страховые вносы работникам основного производства

20

69

106750

6.

Начислены страховые вносы аппарату управления цехов

25

69

38125

7.

Начислены страховые вносы аппарату управления предприятием

26

69

48800

8.

Начислено за потребление электроэнергии в цехах основного производства

25

60

118000

Содержание операций

дебет

кредит

Сумма, руб.

9.

Списаны на основное производство общепроизводственные расходы

20

25

593125

10.

Списаны расходы по организации и управлению предприятием на финансовые результаты

90.2

26

358800

11.

Принята к учету к учету готовая продукция на склад (в планово-учетных ценах)

43

40

3674323

12.

Списана продукция на реализацию

90

43

3674323

13.

Списана фактическая себестоимость продукции

40

20

3700000

14.

Сопоставляем счет 40 по Д-т и К-т оборотам

90

40

25677

15.

Израсходованы материалы по фактической себестоимости  на обслуживание цехов

25

10

400000

16.

Израсходованы материалы по фактической на  себестоимости на обслуживание общехозяйственных служб

26

10

250000

3.6.  Учет готовой продукции (работ, услуг)

        Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденные техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

В ООО « Комплексстрой»  поступление из производства готовой продукции оформляется накладными.

Оценка готовой продукции в ООО «Комплексстрой »  осуществляется по нормативной или плановой производственной себестоимости с использованием  счета 40 «Выпуск продукции».

При учете готовой продукции по счету 40 по дебету счета отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции (в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи»):

Д-т 43  -  К-т 40  Оприходована готовая продукция на склад по плановой

                             (нормативной) себестоимости.

Д-т 40  -  К-т 20  Списана фактическая себестоимость готовой продукции

                             (закрытие месяца).

Д-т 90  -  К-т 43  Списана готовая продукция на реализацию.

Д-т 90  -  К-т 40   (+\-) Списано отклонение фактической себестоимости

                            от плановой (нормативной). Закрытие месяца.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету на 1-е число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышения нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 и дебету счета 90. Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 в дебет счета 90 дополнительной записью.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Принятие к учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетом 40. Если готовая продукция полностью направлена для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

Согласно разработанному на предприятии рабочему плану счетов учет продажи продукции на ООО «Комплексстрой » ведется  на  активно-пассивном сопоставимом счете 90, учет готовой продукции  на активном инвентарном счете 43, расходы на продажу на активном собирательно-распределительном счете 44,  товары отгруженные  на активном счете 45 (в настоящее время  предприятие его не использует), расчеты по налогам и сборам на счете 68, финансовый результат определяется  на активно-пассивном финансово-результативном  счете 99.

Документооборот

Основой организации первичного учета в организации является составленный главным бухгалтером и утвержденный генеральным директором график документооборота. В нем определяются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

На предприятии разработаны функциональные обязанности работников бухгалтерии и штат бухгалтерии, дана должностная характеристика каждого работника, составлен перечень учетных работ. Основное назначение графиков – распределение работ между исполнителями, определение времени выполнения работ.

В процессе хозяйственной деятельности на предприятии создаются  различные распорядительные документы, регулирующие  продажу продукции, например, в декабре  2014г. вышли:  приказ № 01/98 об отпуске  готовой продукции завода, где  указывается  на основании каких документов производит отпуск готовой продукции завода и как они должны  быть оформлены и  приказ №01/99 о возложении  обязанностей  по регистрации счетов-фактур, где здесь указывается кто должен  их выписывать  и регистрировать, как  должна вестись книга продаж.

В  январе  2014г. были изданы ещё  3 приказа: приказ № 01/09 об оформлении документов  на реализацию  продукции, в нем  указывается какие и каким образом  должны  быть оформлены первичные документы  на  отпуск продукции приказ № 01/11  об  оформлении документации  по реализации продукции завода ЖБК-7, здесь утверждается  какие  документы  кому и  когда должны  быть сданы  по цехам приказ № 01/13 о нормативных остатках ТМЦ на складах, в цехах, на строительных участках,   здесь утверждаются  нормативные остатки, которые должны  быть на конец  года

Реализация продукции (работ, услуг) производится на ООО «Комплексстрой »   по свободно отпускным ценам и тарифам, увеличенных на сумму НДС 18%.

Отпускные цены представлены в прайс-листе, где по каждому наименованию даны  цены как с НДС так и без НДС. На основании  данных цен осуществляется  как планирование выпуска продукции, так и её продажа.

Таким образом,  на предприятии имеется полный перечень всех документов необходимых для ведения бухгалтерского учета  по учету продаж готовой продукции.

Характерной особенностью бухгалтерского учета, закрепленной действующим законодательством, является сплошное документирование фактов хозяйственной жизни организации. Порядок документирования фактов хозяйственной жизни, движение и сроки передачи документации в бухгалтерию для принятия к учету регламентируются графиком документооборота (рис. 4)

┌──────────────────────┐                              ┌───────────────────┐

│Поступление документов│                              │Передача документов│

│     в бухгалтерию    │                              │      в архив      │

└──────────────────┬───┘       ┌─────────────┐        └───┬───────────────┘

                  └──────────>│             │<───────────┘

┌──────────────┐               │             │               ┌────────────┐

│ Документация │┌─────────────\│ Бухгалтерия │┌─────────────\│    Архив   │

│              │└─────────────/│             │└─────────────/│            │

└──────────────┘               └─────────────┘               └────────────┘

                            ┌──────┐   ┌─────┐

                            └────┐ │   │ ┌───┘

┌───────────────────────────┐/────┘ │   │ └───\┌──────────────────────────┐

│    Передача документов    │\──────┘   └─────/│    Обработка документа:  │

│  по форме, арифметически  │ ────────────────\│запись проводок, включение│

│       и по существу       │ ────────────────/│   документов в регистры  │

└───────────────────────────┘                  └──────────────────────────┘

Рис. 4. Схема документооборота в ООО «Комплексстрой »

Ответственность за выполнение графика документооборота несут должностные и материально ответственные лица, создавшие и подписавшие документы, контроль за соблюдением осуществляет главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом генерального директора.

Документация, связанная с операциями по движению готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками, поступает в бухгалтерию, в которой она проверяется, вводится и обрабатывается; по истечении определенного срока хранения в бухгалтерии она отправляется в архив.

Все операции по движению готовой продукции, выполнению работ и оказанию услуг согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2013 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должны оформляться первичными документами, без которых учет того или иного факта хозяйственной жизни неприемлем. Движение готовой продукции в ООО «Комплексстрой »  начинается с ее приема из производства, который оформляется приемо-сдаточными накладными. Данные первичные документы подписываются материально ответственными лицами.

Организация учета состояния и движения готовой продукции на складе и в бухгалтерии осуществляется с помощью системы автоматизированной обработки информации, а именно используется программный продукт "1С: Бухгалтерия 8.2". При автоматизации учета формы учетной документации регистры учета представлены на электронных носителях.

Движение готовой продукции от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки и правилами перевозки грузов. К таким документам относятся товарная накладная по форме N ТОРГ-12, товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т), счет и счет-фактура. С ноября 2014 г. в ООО «Комплексстрой »  применяется универсальный передаточный документ (УПД), форма которого объединяет перечисленные выше документы и рекомендована Письмом ФНС России от 21.10.2014 N ММВ-20-3/96.

В ООО «Комплексстрой »  используется схема движения накладной на передачу готовой продукции в места хранения, представленная на рис. 9. Именно на основании накладных на отпуск готовой продукции и товарно-транспортных накладных в бухгалтерии выписывают счет-фактуру, товарную накладную и акт об оказании услуг. Далее рассмотрим более подробно формы документов, применяемые в ООО «Комплексстрой »  для отражения операций по движению готовой продукции.

Отпуск готовой продукции покупателям осуществляется в ООО «Комплексстрой »  по форме N МХ-18 "Накладная на передачу готовой продукции в места хранения". Основанием для оформления накладной на передачу готовой продукции являются распоряжение директора, а также договор с покупателем, оплаченный покупателем счет, и заявка менеджера ООО «Комплексстрой ». Заявка менеджера представляет собой разработанную внутреннюю форму документа, в котором указывается заявленная марка товарного бетона, количество, сроки поставки, адрес объекта и реквизиты плательщика и грузополучателя.

  ┌──────────────┐         ┌────────────┐           ┌───────────────┐

  │II. Все       │         │III. Все    │           │V. При вывозе  │

  │экземпляры    │         │подписанные │           │готовой        │

  │накладной     │         │экземпляры  │           │продукции      │

  │передаются в  │         │накладной   │           │через проходную│

┌──┤бухгалтерию   │     ┌───┤передаются  │       ┌───┤4-й экземпляр  │

│  │для подписания│     │   │на склад    │       │   │накладной      │

│  │главным       │     │   │(или в отдел│       │   │остается в     │

│  │бухгалтером,  │     │   │продаж)     │       │   │службе охраны  │

│  │на их         │     │   └────────────┘       │   └───────────────┘

│  │основании     │     │                        │

│  │выписываются  │     │                        │

│  │товарно-      │     │                        │

│  │транспортные  │     │                        │

│  │накладные     │     │                        │

│  └──────────────┘     │                        │

└───────────┐           └──────┐                 │

┌────────┐  │   ┌───────────┐  │  ┌─────────┐    │   ┌──────────┐

│ Отдел  ├──┴──\│Бухгалтерия├──┴─\│  Склад  ├────┴──\│  Служба  │

│ продаж ├─────/│           ├────/│ готовой ├───────/│  охраны  ├─────────┐

│        ├─┐    └───────────┘     │продукции├─┐      └──────────┘         │

└────────┘ │                      └─────────┘ │                           │

          └──────┐                           │                           │

┌───────────────┐ │ ┌───────────────────────┐ │ ┌──────────────────────┐  │

│I. На основании│ │ │IV. На складе (или в   │ │ │VI. Служба охраны     │  │

│распоряжения   │ │ │отделе продаж):        │ │ │регистрирует накладные│  │

│руководителя и ├─┘ │1-й экземпляр накладной├─┘ │на вывозимую готовую  ├──┘

│договора       │   │остается у материально │   │продукцию в журнале   │

│поставки       │   │ответственного лица как│   │регистрации грузов    │

│выписывается   │   │оправдательный документ│   │и передает их в       │

│накладная в    │   │на отпуск продукции;   │   │бухгалтерию по описи  │

│2 экземплярах  │   │2-й экземпляр служит   │   └──────────────────────┘

└───────────────┘   │основанием для выписки │

                   │счета-фактуры;         │

                   │3-й и 4-й экземпляры   │

                   │передаются получателю  │

                   │готовой продукции      │

                   └───────────────────────┘

Рис. 5. Движение накладных на передачу готовой продукции в места хранения

Для подтверждения факта отгрузки выписывается товарно-транспортная накладная, которая вместе с готовой продукцией передается покупателю. Продажа готовой продукции осуществляется по свободным (рыночным) ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость (НДС).\

Товарная накладная N ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах: Комплексстрой остается в бухгалтерии и является основанием для списания себестоимости готовой продукции в расход, второй - передается покупателю и служит основанием для оприходования этих ценностей.

При отправке готовой продукции автотранспортом выписывается товарно-транспортная накладная. В ней указываются покупатель, наименование, цена и количество товаров. Также передаются паспорта качества на крепежные детали.

Счета-фактуры выписываются по мере отгрузки готовой продукции, выполнения работ и оказания услуг. Они подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Составляются счета-фактуры в двух экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии и хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур. Оригинал выписанного счета-фактуры выставляется покупателю, на его основании организация производит запись в книге продаж в хронологическом порядке.

Для оплаты готовой продукции может быть использован счет, но вполне возможна и оплата готовой продукции, оказания услуг или выполнения работ без счета, например, исходя из договора, письма, накладной, рекламного буклета и т.п.

Результаты оказанных услуг и выполненных работ оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Таким образом, первичным учетным документом, являющимся подтверждением факта выполнения работ и оказания услуг, является акт их приемки.

В ООО «Комплексстрой »  готовой продукцией считаются крепежные детали, полностью прошедшие все стадии обработки, принятые начальником лаборатории, сданные покупателю и оформленные надлежащими первичными документами. Количественный учет готовой продукции ведется в кг и штуках. Аналитический учет готовой продукции осуществляется в количественном и стоимостном выражении.

3.7. Учет  уставного капитала и его изменений

Собственный капитал организаций состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Уставный капитал общества сформирован в сумме 1 000 000 рублей

Порядок формирования уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью определен Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах. Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных средств, поэтому прирост средств предприятия в результате его эффективной деятельности на объем уставного капитала не влияет.

Учёт уставного капитала в организации осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Формирование уставного капитала было оформлено следующим образом:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - поступление денежных средств.

В уставный капитал могут вноситься не только денежные средства, но и основные средства, нематериальные активы, материальные ценности, ценные бумаги и другие финансовые активы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения капитала: 83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала» и другие счета источников увеличения уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала: 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям и др.

В рассматриваемом периоде в организации не происходило ни уменьшения, ни увеличения уставного капитала.

3.8.Учет финансовых результатов и использования прибыли

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.  Все расходы организации ООО «Комплексстрой»,  а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете о финансовых результатах показывают в круглых скобках.

Доходы по обычным видам деятельности отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».  

К прочим доходам и расходам относятся те, которые отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности ООО «Комплексстрой»  за определенный период. Такое деление важно для ООО «Комплексстрой» , поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия, так и из других источников.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В бухгалтерском учете продажа услуг  связана с таким понятием, как выручка, которая принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Выручка признается в учете при соблюдении следующих условий:

  1.  организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  2.  сумма выручки может быть определена;
  3.  имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
  4.  право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
  5.  расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и другого отражается по кредиту счета 90 «Продажи», а их себестоимость – по дебету этого счета.

 К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

 90/1 «Выручка»;

 90/2 «Себестоимость продаж»;

 90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».

На субсчете 90/1 учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90/2 учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90/1 признана выручка. На субсчете 90/3 учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя,  включенных в цену проданной продукции.  Субсчет 90/9 предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 в ООО  «Комплексстрой»  производятся накопительно в течение отчетного года.

В ООО  «Комплексстрой» порядок определения финансового результата от реализации осуществляется по схеме, представленной графически на рисунке 6 ниже.

Рисунок. 6.  Схема определения финансового результата

Товары в ООО  «Комплексстрой» реализуются  в основном по безналичному расчету. Рассмотрим, однако, оба варианта.

1.Продажа товаров ООО «Комплексстрой»  за наличный расчет.

Сумма выручки отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка», дебету 51 «Расчетный счет».

2. Продажа товаров ООО «Комплексстрой»  по безналичному расчету.

В этом случае  оказанные услуги на основании акта выполненных работ отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредиту субсчета 90-1.  

Сальдо по счету 90, выявленное после отражения перечисленных выше операций, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»: кредитовое - по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 99 (прибыль от реализации), дебетовое - по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 99 (убыток от реализации). 

Отгруженная покупателям готовая продукция по ценам продажи (включая НДС) учитывается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90.1 "Выручка от продажи готовой продукции" .

Пример. В ООО «Комплексстрой »  в феврале 2014 г. продана готовая продукция на сумму 2360 тыс. руб., в том числе НДС - 360 тыс. руб., плановая (нормативная) себестоимость готовой продукции - 1900 тыс. руб., общехозяйственные расходы - 30 тыс. руб., рекламные расходы, оплаченные наличными деньгами через подотчетных лиц, - 10 тыс. руб.

В феврале в бухгалтерском учете сделаны проводки, представленные в табл. 14.

Таблица 14. Выпуск и продажа готовой продукции в феврале

Содержание факта хозяйственной жизни

Документ-основание

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

Отражен выпуск готовой продукции

Накладная на передачу готовой продукции в места хранения

(приложение 17)

43

40 "Выпуск продукции»

1 900 000

Списана себестоимость готовой продукции

Бухгалтерская справка

90, субсчет 2 "Себестоимость продаж"

43

1 900 000

Отражены общехозяйственные  расходы

Бухгалтерская справка

90, субсчет 2 "Себестоимость продаж"

26 "Общехозяйственные расходы"

30 000

Отражены расходы, произведенные подотчетными лицами организации

Авансовый отчет

44

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

10 000

Из кассы выданы денежные средства

Расходные кассовые ордера

71

50 "Касса"

10 000

Списаны расходы на продажу

Бухгалтерская справка-расчет

90, субсчет 2 "Себестоимость продаж"

44

40 000

Отражена выручка от продажи продукции

Накладная на отпуск продукции

62

90, субсчет 01.1 "Выручка от продажи готовой продукции"

2 360 000

Начислен НДС с выручки от продажи продукции

Счет-фактура

90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

360 000

Отражена прибыль от продажи готовой продукции

Бухгалтерская справка

90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"

99 "Прибыли и убытки"

60 000

В договоре прописываются условия поставки продукции, в соответствии с которыми распределяются обязанности сторон и состав расходов, связанных с доставкой продукции.

В бухгалтерском учете ООО «Комплексстрой »  к расходам на продажу относятся все фактические затраты по продаже продукции, в том числе расходы на рекламу и продвижение продукции на рынке сбыта и другие расходы, связанные с продажей продукции. Расходы по сбыту продукции учитываются на счете 44, по дебету которого отражаются расходы, сгруппированные в аналитическом учете по статьям, по кредиту - их списание на себестоимость проданной продукции. Согласно принятой учетной политике расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции в полной сумме. В бухгалтерском учете ООО «Комплексстрой »  все фактически произведенные расходы на рекламу в полном объеме включаются в себестоимость проданной продукции. Затраты, отраженные на счете 44, списываются в дебет счета 90.

Подводя итог всему вышеизложенному, отметим, что  в ООО  «Комплексстрой»  учет продажи товаров, учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также учет финансовых результатов ведется должным образом, не противоречит нормативно-правовым документам и учетной политике предприятия.

Финансовый результат от продаж (реализации) товаров в ООО  «Комплексстрой»  ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи».

Признание выручки в ООО  «Комплексстрой» осуществляется по моменту отгрузки.

Финансовый результат ежемесячно списывают с субсчета 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки», синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

3.9. Бухгалтерская отчетность

      Бухгалтерская  отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

    Бухгалтерская отчетность ООО «Комплексстрой»  за 2014 г приведена в Приложениях к данной работе. Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации  ООО «Комплексстрой»   и о финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. Бухгалтерская отчетность ООО «Комплексстрой», которое является субъектом малого  предпринимательства,  состоит из бухгалтерского баланса формы  и отчета о финансовых результатах.  Отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала ООО «Комплексстрой»   не формирует и не представляет,  так  как  является субъектом  малого предпринимательства. Так же составляется промежуточноя бухгалтерская отчетность за каждый квартал (3, 6 и 9 месяцев) В промежуточную отчетность входят: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Годовая отчетность сдается в течении 90 дней после окончания года ( до 28.03 того года, который следует за отчетным). Промежуточная отчетность подлежит сдаче не позже, чем через 30 дней после окончания полугодия или квартала. Сроки хранения бухгалтерской отчетности – не менее 5 лет.

Сдает  бухгалтерскую отчетность  ООО «Комплексстрой»    в налоговые органы, в органы статистики, в ПФР РФ, в ФСС РФ  в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи  (систему сдачи электронной отчетности «Контур»).


Заключение

В условиях современной рыночной экономики России эффективность деятельности предприятия зависит от продуманной стратегии управления финансами. Поэтому одной из актуальных задач для руководителей и финансовых менеджеров является владение методами эффективного управления формированием и грамотным использованием прибыли в  деятельности предприятий. Эффективность предприятия определяется методами управления и его эффективностью, информацию для этого предоставляет бухгалтерский учет.

Практика, пройденная на предприятии  ООО «Комплексстрой» , позволила  ознакомиться с  деятельностью предприятия, с бухгалтерским учетом  предприятия. Изучена учетная политика предприятия, которая является основой для ведения бухгалтерского учета,  а также изучены  различные участки бухгалтерского учета предприятия.    

Ознакомление  с работой предприятия производилось на основании первичных бухгалтерских документов, а также документов, поступающих  от поставщиков и т.д., а также  в процессе работы с программой 1С 8.2., в которой ведется бухгалтерский учет ООО «Комплексстрой» .

В процессе  первичной практике собран  материал  (таблицы, оборотные ведомости)  для  дальнейшего  анализа.  

Работа бухгалтерии организована  грамотно.  Первичные  документы  аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано  рационально, что позволило ознакомиться с  большим массивом информации по  бухгалтерскому учету предприятия.

Дадим характеристику системы первичного учета ООО «Комплексстрой»  в табл.15

                                                                                               Таблица 15. Оценка состояния системы первичного учета ООО «Комплексстрой»  

№п/п

Вопросы

Круг респондентов

Ответ

1

Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании

Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складами

Да

2

Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов

Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерии

Да

3

Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота

Главный  бухгалтер, заведующие складами

Нет

№п/п

Вопросы

Круг респондентов

Ответ

4

Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива

Главный бухгалтер

Нет

5

Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом

Главный бухгалтер

     Да

6

Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии

Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы

Да

7

Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦ

Руководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отдела

Нет

8

Организуются ли главным бухгалтером в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документов

Руководитель, главный бухгалтер

Нет

9

Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов

Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов

99%

Таким образом, изучен вопрос ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии, определено как происходит учет материальных и финансовых ресурсов.

В результате проведенного в период практики исследования и выявленных в деятельности  ООО «Комплексстрой»   недостатков можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета:

1) составить график документооборота и периодически производить его обновление и совершенствование;

2) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением,  наличием обязательных реквизитов и подписей;

3) организовать осуществление сверок с поставщиками и покупателями с целью выявления дебиторской и кредиторской задолженности, оформление соответствующих документов

С целью истребования недостающих документов проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности каждый квартал, составлять акты сверок. В целях соответствия бухгалтерской отчетности фактическому обстоятельству дел, выявить просроченную кредиторскую задолженность, списывать ее с баланса предприятия.

4) своевременно осуществлять контроль  исполнения собственных первичных документов;

5) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности

5) организовать внутренний контроль на предприятии.

Таким образом, задачи по прохождению первичной практики можно считать выполненными.


Список использованной литературы

  1.  Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2014 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  2.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2012. 544 с.
  3.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в редакции приказов от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. №156н).
  4.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в редакции приказов от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. №116н, от 27.11.2006 г. №156 н).
  5.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.05.2003 г. № 38н и др.).
  6.  Алборов ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство”Дело и сервис”,2009. 127с, 424с.
  7.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. Перспектива, 2012. 324с.
  8.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009 г. 448 с.
  9.  Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. 2012. № 10. 28-35с.
  10.  Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М: Аудит, ЮНИТИ, 2009. 638 с.
  11.  http://www.co№sulta№t.ru/o№li№e/base/ - справочно-правовая система.

 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

30218. Разработка рекомендаций по совершенствованию стратегии продвижения продукции собственного производства ООО «Гастроном» 2.1 MB
  В первой главе рассматриваются теоретические аспекты продвижения товара. Продвижение товара – любая форма сообщений используемых фирмой для информации убеждения или напоминания людям о своих товарах услугах образах идеях общественной деятельности и их влияния на общество[1С. Если же говорить в целом то можно сказать что продвижение товара на рынке – это совокупность мер усилий действий предпринимаемых производителями продавцами товара посредниками в целях повышения спроса увеличения сбыта расширения занимаемого рыночного...
30219. ВАЗ 2109 – “Девятка” 1.76 MB
  К тормозной системе автомобиля предъявляются высокие требования. Стояночная тормозная система выполняет также функцию аварийной тормозной системы в случае выхода из строя рабочей тормозной системы. Каждая тормозная система состоит из тормозных механизмов которые обеспечивают затормаживание колес или вал трансмиссий и тормозного привода приводящего в действие тормозной механизм. Тормозной механизм может быть колесный трансмиссионный барабанный и дисковый.
30220. Клопы (HEMIPTERA) лесопарковых территорий г. Бийска 4 MB
  Целенаправленных исследований по изучению фауны и экологии Полужесткокрылых в городе Бийске не проводилось. В литературе имеются отрывочные данные, которые содержат лишь краткие сведения о распространении видов. Основной целью данной работы является: изучение фауны и экологии отряда Hemiptera городских скверов Бийска и по литературным данным морфологии, физиологии, эмбриологии его представителей.
30221. Применение программы 3D Studio MAX для создания трехмерной модели компьютерного монитора 1.13 MB
  Целью данной работы является рассмотрение программы 3D графики: 3D Studio MAX рассмотрение ее возможностей применение в различных сферах а так же рассмотрение практического применения программы 3D Studio MAX для создания трехмерной модели компьютерного монитора.2 Изучение основ 3D моделирования в программе Autodesk 3ds Max 1.3 Элементы интерфейса 3ds Max. Способы моделирования трехмерных объектов в 3ds Max 2.
30222. Технология изготовления журнального столика на деревообрабатывающих станках. Технология наладки четырехстороннего продольно фрезерного станка 1.46 MB
  В лесной промышленности более 22 тысяч организаций, в том числе около 3 тысяч крупных и средних, из которых свыше 95 процентов акционированы. В отрасли занято свыше миллиона человек (7 процентов от численности работающих в промышленности). Отрасль располагает 3 процентами основных фондов промышленности.
30223. РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ПРИДОРОЖНОГО СЕРВИСА КАК ЭЛЕМЕНТА ТУРИСТСКО-РЕКРЕАЦИОННОГО КОМПЛЕКСА РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ АЛТАЙСКОГО КРАЯ) 297 KB
  Бесспорно, что для развития сферы отдыха и туризма необходима развитая инфраструктура и дорожная сеть. Дороги и придорожный сервис являются обязательным условием успешного развития туризма региона, а развитие сети придорожного сервиса является одним из условий, определяющих качество экономических, торговых и культурных связей между регионами Российской Федерации, важным фактором, влияющим на устойчивое развитие региональной экономики.
30224. Изготовление модели повседневного платья 120 KB
  Формы костюма всегда развиваются параллельно с развитием общего стиля в искусстве и архитектуре определённой исторической эпохи, переживая вместе с ним все этапы эволюции. Современная мода допускает некоторые вольности в нашем костюме, подталкивает нас к тому, чтобы раскрепоститься, дать волю своему воображению и поэкспериментировать.
30225. Электроснабжение цеха каустизации и регенерации извести филиала ООО «Илимтехносервис» 2.04 MB
  Описание технологического процесса каустизации щелока Зеленый щелок из растворителя плава котельного цеха № 2 ТЭС с температурой не менее 85 ОС массовой концентрацией общей щелочи 112122 г дм3 в единицах Na2O сульфидностью не менее 28 подается в однокамерный осветлитель зеленого щелока № 5 № 6 поз. Осветленный зеленый щелок из осветлителя сливается в бак хранения зеленого щелока поз. 306140 откуда центробежными насосами поз. S72; S73 S74; S75 подается на гасители классификаторы поз.
30226. Технология приготовления и правила подачи салатов из варёных овощей 136 KB
  Классификация мяса Мясо классифицируют по виду убойных животных по полу возрасту по термическому состоянию упитанности и сортам . По качеству его делят на высший 1 2 3й сорта. В зависимости от сорта цвет пшена светлоили яркожелтый консистенция от мучнистой до стекловидной. Ядрицу обыкновенную и быстроразвариваюшуюся делят по качеству на 1 2 3й сорта.