89311

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующей в проверяемом периоде нормативным документам для того чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности во всех существенных аспектах.

Русский

2015-05-12

380.5 KB

2 чел.

Содержание

            стр.

Введение                                                                                                           3

Глава 1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1. .Общие положения ведения кассовых операций в РФ.                                 5

1.2. Документальное оформление кассовых операций.                                     16

1.3. Методика планирования проведения аудита кассовых операций.                                                                                                             

Глава 2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ.                                                                                

2.1 Характеристика предприятия МУП «Партнер»                          22

2.2. Внутрифирменный стандарт                                                        23

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

3.1 Сообщение по результатам проверки                                                     33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.                                                                                                36

ПРИЛОЖЕНИЯ

                                                                      

ВВЕДЕНИЕ.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований

осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.

В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов учета и аудита кассовых операций, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «Чипра».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

·        изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля

сохранности и использования денежных средств;

·        проанализировать состояние бухгалтерского учета денежных средств;

·        рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за

сохранностью и использованием денежных средств;

·        выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;

·        разработать предложения по совершенствованию учета и

внутрихозяйственного контроля денежных средств.

В процессе написания курсовой работы применялись статический и

монографический методы исследования.

Глава 1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1.Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках) "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П) (ред. от 01.06.2004) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.11.2002 N 3948)

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц), утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации":

N КО-1 "Приходный кассовый ордер";

N КО-2 "Расходный кассовый ордер";

N КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

N КО-4 "Кассовая книга";

N КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

О приходном кассовом ордере

Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная с учетом требований пп. 13 и 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему указываются:

- по строке "Основание" - содержание хозяйственной операции;

- по строке "В том числе" - сумма НДС (записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)");

- по строке "Приложение" - перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;

- в графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.

Кассир, получив из бухгалтерии приходный ордер или заменяющий его документ, обязан проверить его, руководствуясь предписаниями п. 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Поступление в кассу наличных денег сопровождается выдачей квитанции приходного кассового ордера.

В случае когда деньги в кассу поступают за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых Федеральным законом предписано применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных расчетов и (или) с использованием платежных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек, отпечатанный на ККТ (абз. 1 и 4 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

О расходном кассовом ордере

Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Расходный кассовый ордер оформляется с учетом требований пп. 14 - 16, абз. 4 п. 17, п. 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и других) имеется разрешительная надпись (виза) руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Кассир при получении из бухгалтерии расходного ордера или заменяющего его документа обязан руководствоваться предписанием п. 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Журнал регистрации приходных и расходных

кассовых документов

По общему правилу регистрация в журнале формы N КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иных) производится бухгалтерией до передачи их в кассу.

Регистрация расходного кассового ордера или заменяющего его документа по общему правилу производится до передачи его в кассу. И лишь "расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи" (см. п. 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Кассовая книга

Кассовая книга N КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть оформлена с учетом требований п. 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

О порядке ведения кассовой книги также см. пп. 24 и 25 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации должны производить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие и определяется их состояние.

О порядке проведения ревизии кассы и осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины см. разд. 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Расчетно-платежная ведомость

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы не только на основании расходного кассового ордера, но и на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти ведомости оформляют при выдаче зарплаты сотрудникам организации.

При этом организация решает самостоятельно, какие формы ведомости использовать:

- расчетно-платежную;

- расчетную;

- платежную.

Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате" утверждены типовые формы:

- для расчетно-платежной ведомости форма N Т-49;

- для расчетной ведомости форма N Т-51;

- для платежной ведомости форма N Т-53.

По истечении установленного в организации срока для выдачи заработной платы и прочих выплат кассир обязан в конце платежной ведомости указать итоговые выплаченные и депонированные (подлежащие выплате, но не выплаченные, а принятые на хранение до востребования) суммы, произвести сверку с общим итогом, подписать ведомость и записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Ведомость должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. На общую сумму, которая будет выплачена по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Номер расходного кассового ордера и дата составления указываются в ведомости. На депонированные суммы, сдаваемые в банк, составляют один общий расходный кассовый ордер.

Платежные ведомости регистрируются в специальном журнале (форма N Т-53а). Ведомости на выдачу зарплаты хранятся в организации в течение 75 лет. Журнал заводится на один календарный год и хранится в организации 5 лет.

Об авансовых отчетах

Организация может выдавать денежные средства работнику на административно-хозяйственные нужды, командировочные, представительские и тому подобные расходы.

Срок, на который организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом могут быть утверждены перечень хозяйственных операций; оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета. В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги (предъявить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы, и/или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется).

Если денежные средства выдавались на командировочные цели, то работник должен отчитаться за них также в срок не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Форма авансового отчета N АО-1 утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет".

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном или машинном носителе информации.

На оборотной стороне формы АО-1 авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

При получении авансового отчета организацией бухгалтер возвращает работнику отрывную часть авансового отчета. Эта часть авансового отчета является распиской для работника, которая подтверждает, что документ был принят бухгалтерией к проверке.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы.

Если по авансовому отчету выявлен остаток денежных средств, то работник обязан вернуть его в кассу организации. При этом кассир выписывает приходный кассовый ордер.

Если сотрудник обоснованно израсходовал большую сумму, то сумма перерасхода по авансовому отчету ему возмещается. При этом кассир должен выписать расходный кассовый ордер.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Данные утвержденного авансового отчета являются основанием для списания подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы (ст. 137 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ)). При этом следует иметь в виду ограничения, установленные в ч. 1 ст. 138 ТК РФ: "общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику".

Авансовый отчет должен храниться в организации "в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет" (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Новая выдача денежных средств под отчет работнику возможна только после полного погашения прежней задолженности.

К сказанному следует добавить, что по требованию налоговых органов документы, которыми отчитывается подотчетное лицо, должны быть "парными": либо накладная и квитанция к приходному ордеру, либо товарный чек (копия) и чек ККТ. Первый документ содержит название операции и сведения о товаре (услуге), второй подтверждает факт оплаты. Исключением может являться представление только одного документа - чека ККТ, в случае, если в нем содержится текст - сведения (реквизиты) о товаре (услуге) (например, общепринятая в настоящее время форма кассового чека на отпуск бензина на автозаправочных станциях). В противном случае при отсутствии необходимых документов организация должна сумму денег, выданных в подотчет, включить в налогооблагаемую базу и начислить НДФЛ.

О лимите остатка кассы

Порядок установления лимита наличия денег в кассе организации, а также порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций определены в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47).

Организации независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

Денежная наличность сдается организациями в кассы учреждений банков непосредственно или через объединенные кассы при организациях, а также с использованием услуг организаций федеральной почтовой связи для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков для каждой организации по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или организации федеральной почтовой связи, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы организаций;

- для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или организации федеральной почтовой связи, - на следующий день;

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или организаций федеральной почтовой связи, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через организации федеральной почтовой связи.

В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет установленной формы - "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка организация направляет уведомление об определенном для нее лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ее соответствующие счета. При проверке данной организации учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной, что влечет негативные последствия - привлечение к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы может устанавливаться:

- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организаций с утра следующего дня;

- в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

- в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Установленные учреждением банка лимиты остатка наличных денег в кассе письменно сообщаются каждой организации.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и других), а также в соответствии с договором банковского счета.

Организация обязана сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Об исключительных случаях, когда организация вправе хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов, см. положение п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Решение о расходовании организацией поступающей в ее кассу денежной выручки при наличии у нее нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такой организации.

Организации вправе получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Центрального банка РФ.

Выдача денежной наличности организации на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производится независимо от установленных для организации сроков выплаты заработной платы.

1.2. Документальное оформление кассовых операций.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" и ведомость № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость " 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. После сверки регистров обороты по счету 50 "Касса" разносят в главную книгу.

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости.

1.3. Методика планирования проведения аудита кассовых операций.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.
На стадии планирования аудитор собирает, систематизирует и оценивает информацию о клиенте с целью разработки общей стратегии аудиторской проверки. На данном этапе аудитор получает информацию о финансово-экономической деятельности аудируемого лица, экономических предпосылках и условиях, менеджменте, финансовом состоянии, а также об особенностях бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Затем полученная информация обрабатывается и оцениваются риски, присущие деятельности клиента. На основе этих данных аудитор формирует общий план и программу аудита [9, C.218].
На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:
1. Сколько касс в организации;
2. Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:
- денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.
- денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;
- денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.
- инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями.
3. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;
4. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);
5. Сколько расчетных счетов у организации;
6. Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации;
После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.
Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);
3. проверка правильности документального оформления операций;
4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
5. аудиторская проверка правильности списания денег;
6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;
7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
8. оформление результатов проверки [9, C.222].
При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.
О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:
- отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;
- наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);
- отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
- отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
- отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.
Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.



При аудите кассовых операций используются следующие документы:

-Заключается договор с аудиторской фирмой ( Приложение 1)

- Составляется общий план аудита

                            Общий план аудита

Проверяемая организация                

Период аудита                          

Руководитель аудиторской группы        

Состав аудиторской группы              

Планируемый аудиторский риск           

Общий уровень существенности  (для оценки результатов)

Срок проведения проверки

Срок  оформления результатов проверки и рабочих документов по отдельным участкам учета

Срок подготовки проекта аудиторского отчета

Наименование  работ

Период проведения

Трудозатраты/час

Ответственный исполнитель

  1.  

Заключение  договора   об  оказании   аудиторских   услуг

Декабрь

1 час

Руководитель

  1.  

Составление и направление запроса о предоставлении клиентом необходимой информации.

Декабрь

3 часа

Руководитель

   3.

Проверка кассовых операций.

февраль

24 часа

Ассистент аудитор

Руководитель проекта:                 ______________  Сотникова С.В.

Ознакомлен(а) с планом аудита  

Члены аудиторской группы  ______________ Плешивых А.П.

_______________ Азанова Н.В.

- Составляется программа проведения аудиторской проверки

Программа проведения аудиторской проверки     

Название раздела аудита

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Исполнитель

1.

Проверка кассовых операций и операций по банковским счетам.

Проверить:

  •  наличие необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации, своевременность проведения инвентаризации;
  •  соответствие данных, содержащихся в первичных документах, и в регистрах учета. (журнал регистрации, кассовая книга, оборотно-сальдовая ведомость и т.д.);
  •  соответствие данных синтетического и аналитического учета;
  •  соблюдение  установленного банком лимита остатка денежных средств в кассе;
  •  соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;
  •  ведение кассовой книги;
  •  наличие данных об обработке первичных документов и приложений к ним.

 





Глава 2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ.

1.1 Характеристика предприятия МУП «Партнер»

МУП «Партнер» является  муниципальным унитарным  предприятием, учредителем которого является Администрация Верещагинского  муниципального  района. Предприятие  находится в Пермском  крае  по адресу город Верещагино улица Карла Маркса,34.

    Основным  видом деятельности у предприятия установлена  розничная торговля продовольственными  и  промышленными  товарами. Предприятие  согласно Устава  не имеет структурных подразделений.

    Согласно «Положения об учетной политике МУП «Партнер» для целей бухгалтерского и налогового  учета», утвержденное  приказом № 32 от 30.12.2008 г. пункта 2.17. «… выдача  денежных   средств из кассы для  осуществления хозяйственной  деятельности, производится любому работнику, находящемуся в трудовых  отношениях с предприятием, либо работающим по договорам гражданско-правового характера, заключенным  с предприятием.

2.2. Внутрифирменный стандарт.

Внутрифирменный стандарт  аудиторской деятельности

«Аудит операций по кассе»

Общие положения

1. Целью стандарта является установление основных положений по аудиту кассовых операций. Стандарт подготовлен для регламентации аудиторской деятельности в ООО «Аудит - новые технологии» и соответствует правилам (стандартам) аудиторской деятельности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

2. Основными задачами аудита являются:

а) определение общего подхода к проведению аудита;

б) описание программы и методики проведения аудита;

в) определение конкретных аудиторских процедур по проверке кассовых операций.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

3. Термины и определения:

Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими ценностями.

Кассовая наличность - наличные деньги в кассах предприятий, организаций, учреждений. Поступают в виде выручки от наличных продаж или в виде наличных денег, полученных в банках, других кредитных учреждениях.

Кассовый чек - первичный учетный документ, отпечатанный контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, подтверждающий факт осуществления между пользователем и покупателем (клиентом) наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт, содержащий сведения об этих расчетах, зарегистрированных программно-аппаратными средствами контрольно-кассовой техники, обеспечивающими надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации:

касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк;

все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Прочими расходами в бухгалтерском учете считаются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности. К прочим расходам относятся  операционные расходы, внереализационные расходы, а также чрезвычайные расходы.

Нормативная база

- Гражданский Кодекс РФ часть I (в ред. от  18.07.2009 N 181-ФЗ)

- Трудовой Кодекс РФ (в ред. от 25.11.2009 N 267-ФЗ)

- Налоговый Кодекс РФ часть II (от 30.07.2010 N 242-ФЗ)

- Кодекс об административных правонарушениях (от 27.07.2010 N 239-ФЗ)

- Положение ЦБ «О порядке ведения кассовых операций в РФ» (от 26.02.96 N 247)

- ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ (от 27.07.2010 N 192-ФЗ)

- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ (27.07.2010 N 209-ФЗ)

- ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ (от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

- Кодекс этики аудиторов

-ПБУ 9/99 «Доходы организации» (от 27.11.2006 N 156н)

- ПБУ 10/99 «Расходы организации» (от 27.11.2006 N 156н)

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (от 11.03.2009 N 22н)

- План счетов (от 18.09.2006 N 115н)

- Методические указания по проведению инвентаризации имущества и обязательств  

- учетная политика организации

№№

Что проверить

Документ для проверки

На что обратить внимание

Нормативный документ

1

2

3

4

5

1

Проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами

Первичная документация

ПВКО № 40 (п.13, 14), План счетов

2

Правильное документальное оформление операций с денежными средствами

Первичная документация

Соблюдение обязательных реквизитов

ПВКО № 40 (п.13, 14, 22), ФЗ № 129-ФЗ

3

Контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием

Первичная документация, Акты инвентаризации

ПВКО № 40 (п.37)

4

Своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета

Приказ о проведении инв-ии, инвентаризационные описи, Акты инв-ии

Состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения, соблюдение внезапности, проводится ли в обязательных случаях

ПВКО № 40 (п.37,38), Метод. указания по проведению инв-ии, План счетов

5

Соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе

Расчет лимита

Остаток денежных средств в кассе

ПВКО № 40 (п.5)

6

Применение ККТ при наличных расчетах с населением и с ЮЛ

Контрольная лента, паспорт ККТ, карточка рег-ии ККТ

Регистрация ККТ, реестр ККТ, применение ККТ

ПВКО № 40 (п.3), ФЗ № 54-ФЗ

7

Правильность списания денег в расход и отражение данных операций на счетах бухгалтерского учета

РКО, Кассовая книга, Платежные ведомости

Наличие подписей, достоверность списываемых сумм

ПВКО № 40, ФЗ № 54-ФЗ, ФЗ № 129-ФЗ, План счетов

8

Порядок хранения свободных денег в кассе организации

Расчет лимита

Возможное превышение лимита

ПВКО № 40

9

Возвращаются ли в банк остатки денежных средств по невыданной оплате труда

Реестр депонентов, Журнал учета депонентов, Платежная ведомость

ПВКО № 40

10

Своевременность депонирования невыплаченных сумм

Реестр депонентов, Журнал учета депонентов, Платежная ведомость

ПВКО № 40

11

Лимит расчетов наличными с другими юридическими лицами

Чеки, РКО, ПКО

ПВКО № 40

12

Выдача денег подотчет

РКО, Авансовые отчеты, Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз нужды, утв приказом руководителя

Имеется ли право на получение денег на хоз нужды, сроки предоставления отчета

ПВКО № 40,Ю План счетов

Прежде всего аудитор устанавливает, соответствует ли документальное оформление кассовых операций действующему законодательству.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на обоснованность выдачи денег. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Обязательным элементом аудита учета и сохранности денежных средств и денежных документов является аудит учета и сохранности бланков строгой отчетности, которые при расчетах наличными с населением могут применять организации вместо ККТ. Причем форму бланков, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливает Правительство Российской Федерации.

Если учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка).

Возможные ошибки:

- несоответствие учетной политики действующему законодательству;

- БУ и НУ не соответствует учётной политики;

- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

- аналитический учет не соответствует синтетическому;

-нарушение методологии отражения хоз  операций;  

- недостача или излишек денег в кассе;

- несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных средств;

- подделка подписей в первичных документах;

- наличие исправлений в кассовых ордерах;

- выдача денег без доверенности;

- превышение установленного банком кассового лимита;

- отсутствие договора о полной материальной ответственности;

- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- непроведение ревизий кассы;

- продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

- арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

Документальное оформление кассовых операций

Документальное оформление кассовых операций должно соответствовать требованиям ПВКО в РФ № 40 от 22.09.93 г., а также Альбому унифицированных форм первичных документов.

Первичные документы должны удовлетворять требованиям, предъявляемым к ним ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.  

- отчеты кассира

- приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2)

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3)

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)

- акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15)

- акт ревизии наличных денежных средств

- справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе

- акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма N КМ-1)

- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма N КМ-2)

- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3)

- журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4)

- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма N КМ-5)

- справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6)

- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7)

- журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма N КМ-8)

- акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).

Бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", кассовая книга (КО-4),

Хозяйственные операции:

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитываются наличие и движение денежных средств в кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Рассмотрим отражение в учете наиболее часто встречающихся операций по кассе:

Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетные счета"

- оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 50 "Касса"

- выплачена заработная плата по ведомости из кассы;

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса"

- выданы под отчет денежные средства;

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 50 "Касса"

- выдана ссуда сотруднику;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 50 "Касса"

- выплачены наличные деньги поставщику за поставленный товар;

Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 50 "Касса"

- выплачены деньги заимодавцу в счет частичного погашения займа;

Дебет 50 "Касса" Кредит 75 "Расчеты с учредителями"

- учредителем внесены в кассу денежные средства в качестве погашения задолженности по формированию уставного взноса;

Дебет 50 "Касса" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- получены деньги в кассу предприятия от покупателя (организации или ПБОЮЛ); одновременно следует провести начисление налога с продаж;

Дебет 50 "Касса" Кредит 90 "Продажи"

- получены деньги в кассу предприятия от покупателя;

Дебет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на добавленную стоимость"

- 8 процентов от стоимости;

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50 "Касса"

- торговая выручка внесена на расчетный счет предприятия;

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50 "Касса"

- денежные средства, внесенные учредителем в кассу, сданы на расчетный счет в банк.

Заключительный этап

1. Формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего прочие расходы, полежат дальнейшему анализу и обработке аудиторами, осуществляющими проверку других участков, формируются в виде служебных записок.

2. Составление аудиторского отчета и предоставление совместно с рабочей документацией руководителю группы.

На данном этапе обобщаются результаты проведенной проверки, для чего используются рабочие и отчетные документы, составленные в ходе проведения аудита.

  •  Данные рабочих документов аудитора, составленных при проведении аудита прочих расходов, представляются в виде текста и таблицы.
  •  Составляются выводы и рекомендации к таблице по соответствующим нарушениям и (или) замечаниям.
  •  По каждому выявленному нарушению и (или) замечанию приводится ссылка на нормативный документ, в отношении которого допущено нарушение.
  •  По результатам проведенного аудита данного участка аудитор пишет Отчет, который представляет руководителю группы.
  •  Рабочие документы и отчетные документы аудитора по установленной форме представляются руководителю группы для документирования результатов аудита.


Рабочий документ аудитора                                                               

ООО «Аудит – Актив»

Наименование проверяемой организации  _МУП«Партнер»______________________________________

Ф.И.О. исполнителя     _______________________________________

Дата заполнения     _______________________________________

Контрольный лист по аудиту кассовых операций.

Этапы проведения проверки

Нарушения, систематич-ность

Примечания

да

нет

1

2

3

4

5

Подпись исполнителя     _______________________

Подпись руководителя     _______________________

Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.

 3.1. Сообщение по результатам проверки.

В результате проверки были выявлены следующие ошибки:

Недостатки в организации внутрихозяйственного использования денежных средств в МУП « Партнер» следующие:

  1.  Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом "оплачено".

Согласно пункту 20 "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации", (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40), приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

      2.  Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом.

Пункт 29 "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации" (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) в соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Обращая внимание на Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 июня 2005 г. по делу N Ф03-А51/05-2/1420 говорится, что порядок хранения свободных денежных средств включает в себя оборудование помещения кассы (Штраф был наложен на предприятие). Поэтому арбитры признали штраф в сумме 40 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ) правомерным.

     3  Наличие исправлений в кассовых ордерах 

 В соответствии:

- с пунктом 19. "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации", (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

- с пунктом 4.4. "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете" (утвержденным Министерством финансов СССР 29.07.1983г. №105 в приходных и кассовых ордерах исправления не допускаются.

- со статьей 9 пункта 5 Федерального закона "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 30.06.2003г.) внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается…

     4.  Кассовые операции оформляются не по унифицированным формам, либо применяются устаревшие формы, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г. (ред. от 30.06.2003г.) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Кроме того, согласно пункту 12 "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации", (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации".

       5. В расходных кассовых ордерах полученную сумму прописью указывает кассир, либо сумма выполняется машинописно.

Пункт 15. "Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации" (утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. N 40) …Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Бухгалтерский учет в МУП « Партнер» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер исполняет обязанности кассира, приказом руководителя назначен и на должность кассира, поэтому с Главным бухгалтером заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является внутренний аудит денежных средств МУП «Партнер». Его проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в МУП «Партнер» выявлены следующие недостатки:

  1.   Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом "оплачено".
  2.   Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом.
  3.   Кассовые операции оформляются не по унифицированным формам, либо применяются устаревшие формы, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.

     4.   Наличие исправлений в кассовых ордерах 

     5.   В расходных кассовых ордерах полученную сумму прописью указывает кассир, либо сумма выполняется машинописно.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому внутренний аудит за хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутреннего аудита. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации МУП «Партнер».


                                                                                   Приложение 1.

ДОГОВОР №____

НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

  г.Пермь                                                                                                            «25___»___марта______________2011 г.

Общество с ограниченной ответственностью  «____________», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице заместителя директора______________________________, действующей на основании Устава, Доверенности № ______ от _________________ г., с одной стороны, и _____________________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице ______________________________________________________, действующего на основании _________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

  1.  Предмет договора
    1.  Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по оказанию следующих услуг:
  •  проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с «___»_________________г. по «___»__________________г. и составление аудиторского заключения о достоверности проверяемой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству Заказчика по результатам проведения аудита.
    1.  Объем аудиторской проверки, этапы и сроки ее проведения указываются в техническом задании, утверждаемом Заказчиком и Исполнителем, которое является неотъемлемой частью настоящего договора (далее – Техническое задание, Приложение 1).

  1.  Порядок проведения аудита
    1.  Заказчик проводит аудит, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002, и собственными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
    2.  Заказчик осуществляет аудиторскую деятельность на основании лицензии № Е 002963, выданной Министерством финансов РФ 27.12.2002.
    3.  По окончанию аудиторской проверки стороны составляют и подписывают Акт выполненных работ, который является неотъемлемой частью настоящего договора.
    4.  По желанию сторон между ними может быть заключено дополнительное соглашение на оказание сопутствующих аудиту услуг, которое является неотъемлемой частью настоящего договора.

  1.  Права и обязанности сторон
    1.  Исполнитель обязан:
      1.  Начать аудиторскую проверку не позднее срока, указанного в Техническом задании.
      2.  Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.
      3.  Квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.
      4.  Предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита, о правах и обязанностях сторон при осуществлении аудита, о законодательных и нормативных актах, действующих в РФ, на которых основываются замечания и выводы, изложенные в аудиторском заключении и письменной информации (отчете) аудитора.
      5.  Учитывать при привлечении сторонних специалистов для проведения аудита согласие на это Заказчика.
      6.  Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
      7.  Составить аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству Заказчика по результатам проведения аудита на русском языке.
      8.  Передать руководителю или уполномоченному представителю Заказчика один экземпляр аудиторского заключения, а также один экземпляр письменной информации (отчета, составленного в соответствии с Техническим заданием) аудитора по результатам проведения аудита не позднее срока, указанного в Техническом задании.
    2.  Исполнитель имеет право:
      1.  Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов РФ, правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также конкретных условий настоящего договора.
      2.  Проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности Заказчика, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.
      3.  Запрашивать у Заказчика аудиторские заключения других аудиторских организаций по результатам проведенного аудита за любой проверенный период.
      4.  Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской деятельности информацию от третьих лиц.
      5.  Привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных настоящим договором, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
      6.  Не предоставлять рабочую документацию аудита Заказчику за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.
      7.  Требовать от Заказчика устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности.
      8.  Расторгнуть договор в одностороннем порядке в случае непредоставления Заказчиком необходимой документации, о чем Исполнитель  уведомляет Заказчика в письменной форме. При этом Заказчик оплачивает Исполнителю выполненные работы исходя из расчета ________(_________________) руб. в час на одного специалиста, проводящего проверку. Оплата производится на основании счета, выставленного Исполнителем, не позднее трех дней после получения уведомления.
    3.  Заказчик обязан:
      1.  Передать Исполнителю всю необходимую для проведения аудита документацию не позднее трех дней с момента подписания настоящего договора.
      2.  Создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, по просьбе Исполнителя предоставлять дополнительно документацию, давать разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.
      3.  Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
      4.  Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.
      5.  Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
      6.  Оплатить Исполнителю выполненные работы в соответствии с разделом 4 настоящего договора.
    4.  Заказчик имеет право:
      1.  Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
      2.  Быть осведомленным  о предполагаемом использовании Исполнителем привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) и отказаться от их участия с предоставлением Исполнителю мотивированных возражений в письменной форме.
      3.  Обращаться в соответствующие государственные органы с заявлениями о нарушениях Исполнителем законодательных и иных нормативных актов, а также профессиональных этических принципов аудита.

  1.  Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
    1.  Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет __________ (________________________) руб., НДС не облагается.
    2.  Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выставленного Исполнителем.
    3.  Оплата производится в следующем порядке:
  •  ____________ (______________________) руб. – не позднее трех банковских дней с момента подписания настоящего договора;
  •  ____________ (______________________) руб. – не позднее трех банковских дней с момента подписания Акта выполненных работ.

  1.  Ответственность сторон и порядок разрешения споров
    1.  Каждая сторона должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
    2.  За неисполнение своих обязательств стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.
    3.  В случае нарушения  п.п.4.3. Заказчик уплачивает Исполнителю пеню в размере 0,1% от суммы, подлежащей уплате.
    4.  В случае задержки передачи заключения Заказчику по вине Исполнителя последний обязан уплатить Заказчику неустойку в размере 0,1 % от полной суммы оплаты услуг по настоящему договору.
    5.  Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если причиной этому явились обстоятельства непреодолимой силы, определяемые в соответствии с действующим законодательством.
    6.  В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.
    7.  В случае если согласие не будет достигнуть путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться Арбитражным судом Пермской области.
    8.  Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

  1.  Конфиденциальность
    1.  Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.
    2.  Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
    3.  Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.
    4.  Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством РФ.

  1.  Срок действия договора
    1.  Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до исполнения сторонами своих обязательств.
    2.  Настоящий договор может быть расторгнут досрочно по желанию сторон или в одностороннем порядке. При этом стороны составляют акт сверки расчетов. При расторжении договора одной из сторон она обязана направить письменное уведомление другой стороне не позднее, чем за 15 дней до даты расторжения.

  1.  Заключительные положения
    1.  Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
    2.  Все изменения и дополнения к настоящему договору составляются в письменной форме, подписываются обеими сторонами и являются его неотъемлемой частью.
    3.  Стороны обязаны информировать друг друга об изменениях своих адресов, банковских реквизитов, фирменных наименований, смене уполномоченных на подписание документов лиц, изменении наименований их должностей. В случае невыполнения данного условия виновная сторона несет ответственность за возникшие в связи с этим убытки.

  1.  Адреса, реквизиты и подписи сторон

Заказчик: ___________________________                 Исполнитель: «_______»

_____________________________________                ______________________________

_____________________________________                ______________________________

_____________________________________                ______________________________

_____________________________________                ______________________________

_____________________________________                ______________________________

_________________/___________________                __________________/____________

                                                                                                       Приложение 2.

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

МУП « Партнер»

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

21

(структурное подразделение)

от “

01

марта

2011

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

продавца

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

21

01.03.11.

Основание:

выручка

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения

код структурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета

50

90-1

25000 руб.00коп.

Сумма

25000

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

продавца

Двадцать пять тысяч руб.

(прописью)

Основание:

выручка

руб.

коп.

Сумма

Двадцать пять тысяч рублей

В том числе

(прописью)

25000

руб.

00

коп.

г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Мальцева С.В.

Главный бухгалтер

Мальцева

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Русских Н.В.

Кассир

Русских

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

                                                                                                     Приложение 3.

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Код

Форма по ОКУД

0310002

МУП « Партнер»

по ОКПО

(организация)

(структурное подразделение)

Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

4

02.03 11

Дебет

Кредит

Сумма,
руб. коп.

Код целевого назначения

код структурного
подразделения

корреспондирующий
счет, субсчет

код аналитического
учета

71

50

1200 руб. 00 коп.

Выдать  Плотникову Андрею Ивановичу

(фамилия, имя, отчество)

Основание:  транспортные расходы

Сумма  одна тысяча двести рублей

(прописью)

1200

руб.

00 коп.

коп.

Приложение  

Руководитель организации

директор

Черемных Л.Н.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Мальцева С.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил  

(сумма прописью)

1200

руб.

00

коп.

02

марта

2011

г.

Подпись

По  

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

Выдал кассир

РусскихН.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

удостоверяющего личность получателя)

                                                                                                         Приложение 4.

     Унифицированная форма № КО-5

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

Код

Форма по ОКУД

0310005

МУП «Партнер»

по ОКПО

организация

структурное подразделение

КНИГА УЧЕТА

ПРИНЯТЫХ И ВЫДАННЫХ КАССИРОМ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

г.

Русских Надежда Васильевна

фамилия, имя, отчество кассира


По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме № КО-5

Дата

Остаток наличных денег у кассира на начало дня,
руб. коп.

Выдано кассиру
(сумма цифрами и прописью),
руб. коп.

Деньги получены. Подпись кассира

Получено за день по приходным операциям,
руб. коп.

1

2

3

4

5

01.03 11.

560 руб.

20000 (двадцать тысяч руб. 00 коп.)

25000 руб.

02.03.11.

1250 руб.

1200 ( одна тысяча руб. 00 коп.)

38000 руб.

03. 03.11.

890 руб.

1500 ( одна тысяча пятьсот руб.00коп.)

55000 руб.

04. 03.11.

350 руб.

3600( три тысячи шестьсот руб. 00 коп.)

82000 руб.

05.03.11.

200 руб.

500 (пятьсот руб. 00 коп.)

45000 руб.

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме № КО-5

Сдано кассиром старшему кассиру, руб. коп.

Деньги и оплачен-ные документы получены. Подпись старшего кассира

Остаток наличных денег на конец дня, руб. коп.

наличными деньгами

оплаченными документами

всего (сумма цифрами и прописью)

6

7

8

9

10

13750 руб.

10000 руб.

23750 ( двадцать три тысячи семьсот пятьдесят руб.00 коп.

1250 руб. 00 коп.

32110 руб.

5000 руб.

37110 (тридцать семь тысяч сто десять руб. 00 коп.)

890 руб.

   Список использованной литературы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерской деятельности» № 129 – ФЗ от 21.11.96.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 30.12.08.

3. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» № 696 от 23.09.02.(последней редакции)

4. Аудит в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова . – М.: Финансы и статистика, 2005.

6. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности / Под ред. проф. С.М. Бычковой. – М.: Финансы и статистика, 2003.

7.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: ФИЛИНЪ, 2006.-256c.

8.Богаченко В.М. и др.Бухгалтерский  учет,- Ростов  на Дону: Феникс,  2003.-480 с.

9.Гомола А.И. и др. Бухгалтерский  учет,- М: Академия,2005 г.-384 с.

10. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. – М.: Финансы и статистика, 1998.

11.Кеворкова Ж.А. и др. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета,-М:Проспект, 2005г.-576 с.

12.Ковалева О.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ПРИОР, 2007.-320с.

13.Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2006.-326с.

14.Подольский В.И. Аудит. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.-494с.

15.Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – М.: Экономистъ, 2007.-447с.

16.Сиротиненко Э.А. Внутрифирменные стандарты аудита: учебное пособие.

17.Харченко О.Н. Аудит: Практикум: Учебное пособие – М.: Кнорус, 2006.-245с.

18.Шеремет А.Д. Аудит. – М.: Инфра-М, 2007.-447с.

                                                                                       


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

37390. РАСЧЕТ ЭЛЕКТРОМАГНИТНЫХ ПЕРЕХОДНЫХ ПРОЦЕССОВ 7.85 MB
  Принимая в качестве базисных величин на основном уровне Sб = 60 МВА UбI = 112 кВ определяем базисные величины на других уровнях: кВ; кВ; Составим схему замещения прямой последовательности Рисунок Схема прямой последоательности. Выражаем параметры схемы замещения прямой последовательности рис. з генератор Г12: ; и асинхронный двигатель АД: ; ; Найдем и для этого свернем схему прямой последовательности рис.2 Рисунок Сворачивание схемы прямой последовательности.
37391. РАСЧЕТ ЭЛЕКТРОМАГНИТНЫХ ПЕРЕХОДНЫХ ПРОЦЕССОВ ПО ЗАДАННЫМ ПАРАМЕТРАМ 6.07 MB
  Принимая в качестве базисных величин на основном уровне Sб = 60 МВА UбI = 112 кВ определяем базисные величины на других уровнях: кВ; Составим схему замещения прямой последовательности Рисунок Схема прямой последовательности. Выражаем параметры схемы замещения прямой последовательности рис. 2 в системе относительных единиц: а система бесконечной мощности: б линия: в двухобмоточный трансформатор Т12: ; г нагрузка Н: д реактор: ; з генератор Г12: ; ; и асинхронный двигатель АД: ; ; Найдем и для этого свернем схему прямой...
37392. РАСЧЕТ ЭЛЕКТРОМАГНИТНЫХ ПЕРЕХОДНЫХ ПРОЦЕССОВ ПРИ КОРОТКОМ ЗАМЫКАНИИ 5.75 MB
  Принимая в качестве базисных величин на основном уровне Sб = 40 МВА UбI = 220 кВ определяем базисные величины на других уровнях: кВ; кВ; кВ; Составим схему замещения прямой последовательности Рисунок Схема прямой последовательности. Выражаем параметры схемы замещения прямой последовательности рис. 2 в системе относительных единиц: а система бесконечной мощности: б линия: в двухобмоточный трансформатор Т1: ; г трехобмоточный трансформатор Т2: д нагрузка Н1: Н2: е генератор Г: ; ; ж асинхронный двигатель АД: ; ; Найдем...
37393. Расчет вала с зубчатыми колесами 1.27 MB
  Необходимо: подобрать диаметр вала d из условия статической прочности. В опасном сечении вала построить эпюры нормальных и касательных напряжений и показать напряжённое состояние тела в опасной точке; произвести расчёт вала на жёсткость по линейным перемещениям в местах установки колёс и по угловым перемещениям в опорах. Уточнить диаметр вала; выполнить проверочный расчёт вала на усталостную прочность в опасном сечении. Проектировочный расчёт вала на статическую прочность [2] 2.
37394. Восстановление документов компании ОАО «ИКАР» 40.64 KB
  Посчитать убытки от не заключения или несвоевременного заключения договора. Работа должна содержать: Актуальность проблемы практическую значимость решения проблемы объект предмет исследования цели и задачи работы и состоять из 4 глав Оглавление Введение6 Договоры Письма Предложениямероприятия 8 Расчеты10...
37395. Технологический проект овощного цеха общедоступной столовой на 78 мест 1.35 MB
  Расчёт количества блюд. Расчет количества блюд в ассортимент12 3. Расчет реализации блюд по часам работы зала19 3. Столовая предназначена для обслуживания горячими и холодными напитками кисломолочными продуктами мучными кондитерскими изделиями холодными и горячими блюдами несложного приготовления сладкими блюдами.
37396. Экономическая эффективность совершенствование организации перевозок контейнеров на маршруте Симферополь-Джанкой 9.22 MB
  Сдельная заработная плата водителя Где коэффициент учитывающий класс перевозимого груза грн. Учитывающий размер премии грн. грн. Доплата за руководство бригадой Где размер доплаты за руководство бригадой грн.