90142

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Курсовая

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Изучен состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности; рассмотрен порядок составления бухгалтерской отчетности и этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности; составлен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по данным конкретного предприятия.

Русский

2015-05-30

109.45 KB

3 чел.

17

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………..……3

1.Теоретическая часть………………………………………………………..……....4

2.Расчетная часть………………………………………………………………..…....10

3.Аналитическая часть………………………………………………………….…..18

Заключение…………………………………………………………………………...28

Библиографический список………...……………………………………………….31

Приложения…………………………………………………………………………..33

Введение

Современный бухгалтер должен не только уметь правильно составлять проводки и начислять налоги. Он еще должен быть грамотным аналитиком и мочь оценить изменения, произошедшие в отчетный период с позиции эффективности и уметь принимать управленческие решения.

Бухгалтерская отчетность выступает как средство наблюдения пользователями за работой организации. В отчетности отражаются имущественное и финансовое положение предприятий, результаты их финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Поэтому бухгалтеру важно также как можно выгоднее отразить в бухгалтерской отчетности хозяйственные операции.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации – в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получают интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников – публично предъявляемой бухгалтерской отчетности. [10; стр.37]

Непосредственно из аналитического баланса можно получить важнейшие характеристики финансового состояния предприятия.

К ним относятся:

-отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса;

-отсутствие «больных» статей (убытков, просроченной задолженности банкам и бюджету);

-рост собственного капитала и пр.

Целью данной курсовой работы является всестороннее изучение содержание и порядка составления годовой бухгалтерской отчетности, а также проведение анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:

- изучен состав и содержание годовой  бухгалтерской отчетности;

-рассмотрен порядок составления бухгалтерской отчетности и этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности;

-составлен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по данным конкретного предприятия.

-проведен анализ финансового состояния.

Для написания работы была использована различная научная и методическая литература:  труды отечественных и зарубежных экономистов, законодательные и нормативно-правовые акты.

1.Теоретическая часть

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от поставщиков. В договоре с ними оговариваются условия поставки: наименование материалов (работ, услуг), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками работ, услуг. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований. [9; стр.28]

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товарно-материальные ценности кроме обычных счетов-фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета-фактуры для учета НДС.

Организация одновременно со специализированными счетами-фактурами ведут также журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж по налогу на добавленную стоимость.

Специализированная форма счета-фактуры выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый экземпляр в течение 10 дней с даты отгрузки представляется покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение полных 5 лет с даты их получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». [10; стр.40]

На этом счете учитываются расчеты:

  1.  за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  2.  за товарно-материальные ценности, работы и услуги. На которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;
  3.  за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;
  4.  за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа;
  5.  за все виды услуг связи и т.д. [17; стр.32]

Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или со счетами учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей, а так же по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.д.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».

Так же отражается в учете задолженность по акцептованному счету поставщика, когда при его последующей проверке обнаруживаются несоответствие цен, обусловленных договором, либо арифметические ошибки.

  1.  За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств, т.е. оплату счетов. Также с введением нового Плана счетов на дебете данного счета отражаются авансы и предварительная оплата по счетам поставщиков в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.[15]

Оприходование материалов поступивших на склад без первичных документов, отражается в учете по дебету счета 10 «Материалы», субсчет «Сырье и материалы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по договорной стоимости материалов с учетом уплаченного НДС. Для оформления приемки материалов, поступивших без документов, используется акт о приемке материалов по ф. № М-7. Акт в двух экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. Один экземпляр акта предназначен для учета движения материалов, а другой – для извещения поставщика о неотфактурованной поставке.

Если первичные документы поступили после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий год и цена на материалы понизилась, то разница в цене материалов как прибыль, выявленная в отчетном году, но относящая к операциям прошлых лет, включается в финансовые результаты предприятия отчетного года и подлежит зачислению на счет прибылей и убытков (согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

После поступления отгрузочных документов на материалы от поставщиков в учете отражается сумма НДС, ранее учтенная на счете 10 «Материалы».

Претензия, предъявленная поставщику на разницу между уплаченной суммы за материалы и стоимостью, указанной в первичных документах, выявленная при проверке поступивших документов, отражается в учете, согласно инструкции по применению Плана счетов на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Претензия, предъявленная поставщику на разницу между суммой, уплаченной по договору за сырье, и стоимостью, указанной в первичных документах, отражается в учете по дебету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы поступивших от поставщика платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и предварительной оплаты должны учитываться обособленно от сумм, уплачиваемых при исполнении обязательств по счетам.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором открывается специальный субсчет «Расчеты по авансам, выданным», в корреспонденции со счетами учета денежных средств. [12]

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчету «Расчеты по авансам выданным» ведется по каждому кредитору.

Набор проводок по счету 60

Хозяйственные операции

Дебет

Кредит

1.Перечислен с расчетного счета аванс подрядчику

60

51

2.Приняты к оплате счета поставщиков за поставленные материалы

10

60

3.Выделена сумма НДС

19

60

4.Оплачены материалы

60

51

5.Приняты к оплате счета поставщиков за оказанные услуги

20

60

4.Задолженность погашена краткосрочным кредитом банка

60

66

При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

В пассиве баланса кредиторская задолженность входит в состав краткосрочных обязательств и отражается по строке «Кредиторская задолженность»

В форме №5 приводится расшифровка задолженности по поставщикам и подрядчикам, авансам, займам и т.п.

При учета расчетов с поставщиками и подрядчиками часто вскрываются следующие нарушения:

-нарушения порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;

-пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

-составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;

-некорректность бухгалтерских проводок;

-отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной задолженности;

-не проводится сверка расчетов, инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-несоответствие с учетной политикой в части отражения расчетных операций;

2. Расчетная часть

Журнал хозяйственных операций

№ опера-ции

Содержание операции

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

Тип ХО

Дебет

Кредит

1

Поступило производственное оборудование, требующее монтажа, в счет оплаты вклада в уставный капитал

14016

07

60

1

2

Оборудование передано в монтаж

14016

08

07

1

3

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

316

69

51

4

4

Получены средства для выплаты заработной платы

10016

50

51

1

5

Выдана из кассы заработная плата

10016

70

50

4

6

Поступили материалы от поставщиков

12712

10

60

3

7

НДС

2288

19

60

3

8

Списан НДС на расчеты с бюджетом

2288

68

19

4

9

Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту

7016

67

51

4

10

Переданы материалы для монтажных работ

266

08

10

1

11

Начислена зарплата за монтажные работы

1000

08

70

3

12

Начислены страховые взносы по страхованию от НС 2%

20

08

69

3

13

Оборудование введено в эксплуатацию в полном объеме

15302

01

08

1

14

Отпущены со склада в производство материалы

20016

20

10

1

15

Оприходована из производства готовая продукция (данные из приложения В)

31744

43

20

1

16

Отгружена со склада готовая продукция покупателям (данные из приложения В)

35088

45

43

1

17

Получены безвозмездно материалы

1016

10

98

3

18

Зачтены, как  доходы, безвозмездно полученные материалы

516

98

91.1

-

19

Зачислен долгосрочный кредит

100016

51

67

4

20

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

13016

60

51

1

21

Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту

20016

66

51

4

22

Начислены проценты за пользованием кредита

1516

91.2

67

4

23

Реализована покупателям продукция (в том числе НДС)

48016

62

90.1

-

24

Выделен НДС с реализованной продукции

7324

90.3

68

-

25

С баланса списана себестоимость реализованной продукции (данные из приложения В)

34225

90.2

45

-

26

Начислена премия работникам из прибыли текущего года

2016

99

70

2

27

Начислена зарплата работникам организации

20000

20

70

3

28

Начислены страховые взносы по страхованию от НС, 2%

400

20

69

3

29

Удержан НДФЛ

2500

70

68

2

30

Выданы авансы поставщикам

1016

60

51

1

31

Поступила выручка от реализации продукции

48016

51

62

1

32

Начислен износ основных средств

25016

20

02

1

33

Начислена амортизация НМА

216

20

05

1

34

По окончании выявлен финансовый результат

6467

1000

90.9

99

99

91.9

2

35

Начислен налог на прибыль

690

99

68

2

Оборотно-шахматная ведомость приведена в приложении.

СЧЕТ 90.9

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо нач.

42543

-

144225

228016

34781

6467(99)

Оборот

185473

Оборот

228016

Сальдо кон.

-

-

СЧЕТ 91.9

Дебет

Кредит

Сумма

Сумма

Сальдо нач.

1516

516

1000(99)

Оборот

1516

Оборот

1516

Сальдо кон.

-

-

Оборотно-сальдовая  ведомость

№ счета

Сальдо на 1 декабря

Обороты за декабрь

Сальдо на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

380000

15302

395302

02

50016

25016

75032

04

1950

1950

05

350

216

566

07

14016

14016

-

-

08

15302

15302

-

-

10

41048

13728

20282

34494

19

2288

2288

-

-

20

20800

65648

31744

54704

43

18000

31744

35088

14656

45

4500

35088

34225

5363

50

100

10016

10016

100

-

51

20932

148032

51396

117568

60

9000

14032

29016

23984

62

48016

48016

-

-

66

21984

20016

1968

67

8000

7016

101532

102516

68

2288

10514

8226

69

900

316

420

1004

70

10016

12516

23016

20516

75

14016

14016

80

356048

356048

84

25032

25032

90

180000

180000

48016

48016

90.1

180000

48016

228016

90.2

110000

34225

144225

90.3

27457

7324

34781

90.9

42543

6467

49010

91

1516

1516

91.1

516

516

91.2

1516

1516

91.9

1000

1000

98

516

1016

500

99

20000

3706

6467

22761

Итого

681346

681346

509118

509118

867685

867685

Реформация баланса

Номер счета

Остатки

На 1.12.20__ г.

Обороты за отчетный период (декабрь 20__ г.)

Остатки

на 1.01.20__ г.

ДТ

КТ

ДТ

КТ

ДТ

КТ

1

2

3

4

5

6

7

90

-

-

48016

48016

-

-

90.1

180000

48016

228016

90.2

110000

34225

144225

90.3

27457

7324

34781

90.9

42543

6467

49010

91

1516

1516

91.1

516

516

91.2

1516

1516

91.9

1000

1000

99

20000

3706

6467

22761

84

25032

25032

-при реформации баланса будут выполнены следующие записи:

ДТ 90.1 КТ 90.9 228016

ДТ 90.9 КТ 90.2 144225

ДТ 90.9 КТ 90.3 34781

ДТ 91.1 КТ 91.9 516

ДТ 91.9 КТ 91.2 1516

ДТ   99  КТ 84    22761

Результаты реформации  баланса

Номер счета

Остатки

на 1.12.20__  г.

Обороты за отчетный период

Остатки

на 1.01.20__ г.

ДТ

КТ

ДТ

КТ

ДТ

КТ

1

2

3

4

5

6

7

90

-

-

-

-

90.1

180000

228016

48016

-

-

90.2

110000

34225

144225

-

-

90.3

27457

7324

34781

-

-

90.9

42543

185473

228016

-

-

91

-

-

91.1

516

516

-

-

91.2

1516

1516

-

-

91.9

1000

1000

-

-

99

20000

26467

6467

-

-

84

25032

22761

47793

    

Оборотно-сальдовая  ведомость

№ счета

Сальдо на 1 декабря

Обороты за декабрь

Сальдо на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

380000

15302

395302

02

50016

25016

75032

04

1950

1950

05

350

216

566

07

14016

14016

-

-

08

15302

15302

-

-

10

41048

13728

20282

34494

19

2288

2288

-

-

20

20800

65648

31744

54704

43

18000

31744

35088

14656

45

4500

35088

34225

5363

50

100

10016

10016

100

-

51

20932

148032

51396

117568

60

9000

14032

29016

23984

62

48016

48016

-

-

66

21984

20016

1968

67

8000

7016

101532

102516

68

2288

10514

8226

69

900

316

420

1004

70

10016

12516

23016

20516

75

14016

14016

80

356048

356048

84

25032

22761

47793

90

180000

180000

90.1

180000

228016

48016

90.2

110000

34225

144225

90.3

27457

7324

34781

90.9

42543

185473

228016

91

91.1

516

516

91.2

1516

1516

91.9

1000

1000

98

516

1016

500

99

20000

26467

6467

Итого

681346

681346

940417

940417

638153

638153

Журнал-ордер № 2 по КТ счета 60 в дебет счетов

Дата

07

10

19

Итого

14016

14016

12712

12712

2288

2288

Итого

14016

12712

2288

29016

Главная книга     счет №60

Период

С КТ счетов

Итого по ДТ

Итого

Остатки

51

По КТ

ДТ

КТ

9000

13016

1016

Итого

14032

14032

29016

23984

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


 
АКТИВ

На начало года

На конец года

1

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1600

1384

Основные средства

329984

320270

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные активы

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу I

331584

321654

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

84348

109217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям

Дебиторская задолженность

14016

14016

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

21032

117668

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II

119396

240901

БАЛАНС

450980

562555



ПАССИВ

На начало года

На конец года

1

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

356048

356048

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

45032

47793

ИТОГО по разделу III

401080

403841

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

8000

102516

Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

ИТОГО по разделу IV

8000

102516

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

21984

1968

Кредиторская задолженность, в том числе:

19916

53730

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

500

Резервы предстоящих расходов и платежей

Прочие краткосрочные пассивы

ИТОГО по разделу VI

41900

56198

БАЛАНС

450980

562555

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя

За отчетный год

Выручка

193235

Себестоимость продаж

144225

Валовая прибыль (убыток)

49010

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

49010

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие доходы

516

Прочие расходы

1516

Прибыль (убыток) до налогообложения

48010

Расходы из прибыли

15647

Налог на прибыль

9602

Чистая прибыль

22761

3.Аналитическая часть

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе анализа имущественного положения строят аналитические таблицы, характеризующие структуру средств предприятия и их источники, динамику отдельных ее показателей. Целью анализа является выявление «больных» статей. Результаты анализа представим в таблице.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов

Показатель

На начало

На конец

Изменения

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Темп роста, %

Уд. вес, %

АКТИВ

 

 

 

 

 

 

 

I. Внеоборотные активы, всего

331584

73,53

321654

57,18

-9930

97,01

-16,35

Нематериальные активы

1600

0,36

1384

0,25

-216

86,50

-0,11

Основные средства

329984

73,17

320270

56,93

-9714

97,06

-16,24

II. Оборотные активы, всего

119396

26,47

240901

42,82

121505

201,77

16,35

Запасы

84348

18,70

109217

19,41

24869

129,48

0,71

Дебиторская задолженность

14016

3,11

14016

2,49

0

100,00

-0,62

Денежные средства

21032

4,66

117668

20,92

96636

559,47

16,25

БАЛАНС

450980

100

562555

100

111575

124,74

0,00

Из данных аналитической таблицы видно, что за отчетный год  валюта баланса увеличилась на 111575 тыс. руб., что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Структура активов анализируемого предприятия также несколько изменилась: уменьшилась доля внеоборотных активов на 16,35%, а оборотных соответственно увеличилась, что свидетельствует о повышении мобильности структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости активов.

К концу отчетного  года внеоборотные активы уменьшились на 9930 тыс. руб. и составили 57,18% в структуре всех активов предприятия, что в стоимостном выражении составило 321654 тыс. руб. Темп снижения внеоборотных активов – 97,01%.

Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов на начало года занимали основные средства – 73,17% в общей структуре активов. Удельный вес нематериальных средств на начало года  составил 0,36%. К концу  года основные средства уменьшились на 9714 тыс.руб., нематериальные активы – на 216 тыс. руб. Следовательно, к концу года структура внеоборотных активов изменилась, а именно: удельный вес основных средств уменьшился на 16,24% и составил 56,93% в общей структуре активов, удельный вес нематериальных активов уменьшился на 0,11% и составил 2,5%.Оборотные активы увеличились на 121505 тыс. руб. и составили 240901тыс. руб. на конец  года. Темп роста оборотных активов составил 201,77%. Оборотные активы увеличились за счет увеличения запасов на 24869 тыс. руб. (темп роста -129,48 %), денежных средств – на 96636 тыс. руб. (темп роста – 559,47%).

Структура оборотных средств также изменилась. Увеличилась доля запасов на 0,71% и доля денежных средств на 16,25%.

Анализ пассивов предприятия показал, что в отчетном году наибольший удельный вес в структуре пассивов занимал как на начало года, так и на конец года собственный капитал.

Удельный все собственного капитала составил 88,94% на начало года и 71,79% на конец года.

За отчетный год собственный капитал предприятия на вырос 2761 тыс. руб. и составил 403841 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала составляет уставный капитал, как на начало, так и на конец года (78,95% и 63,29% соответственно).

Долгосрочные обязательства выросли на 94516 тыс. руб. за счет увеличения займов и кредитов.

Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов организации

Показатель

На начало

На конец

Изменения

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Темп роста, %

Уд. вес, %

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

401080

88,94

403841

71,79

2761

100,69

-17,15

Уставный капитал

356048

78,95

356048

63,29

0

100,00

-15,66

Нераспределенная прибыль

45032

9,99

47793

8,50

2761

106,13

-1,49

IV Долгосрочные обязательства

8000

1,77

102516

18,22

94516

1281,45

16,45

Займы и кредиты

8000

1,77

102516

18,22

94516

1281,45

16,45

V. Краткосрочные обязательства

41900

9,29

56198

9,99

14298

134,12

0,70

Займы и кредиты

21984

4,87

1968

0,35

-20016

8,95

-4,52

Кредиторская задолженность

19916

4,42

53730

9,55

33814

269,78

5,13

Доходы будущих периодов

0,00

500

0,09

500

-

0,09

БАЛАНС

450980

100

562555

100

111575

124,74

0,00

Краткосрочные обязательства выросли на 14298 тыс. руб. Темп роста составил 134,12%. Данное изменение произошло за счет роста кредиторской задолженности  на 53730 тыс. руб. (темп роста  - 269,78,2%)

Итак, проведенный анализ позволил сделать следующие выводы.

1) Политика предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств.

2)Отрицательной тенденцией является рост запасов, что может отрицательно сказаться на финансовом положении предприятия. И хотя доля запасов в активах организации не является критической, но следует иметь ввиду, что залежалые, неходовые запасы приводят к снижению оборачиваемости запасов и оборотных активов в целом. Кроме того, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча товаров, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. Поэтому надо стремиться к тому, чтобы предприятие вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залеживались на складах.

3)Положительной тенденцией является рост в составе оборотных  активов наиболее ликвидных статей, таких как денежные средства.  

4)Привлечение заемных средств в оборот предприятия – положительное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном счете приводит к выплате штрафов,  ухудшению финансового состояния и потери доверия  к предприятию. Поэтому предприятию следует следить за тем, чтобы не образовывалась просроченная кредиторская задолженность.  

5)В целом, изменения в структуре источников формирования имущества предприятия можно расценить как отрицательную тенденцию, обусловленную ростом доли заемного капитала в формировании активов наряду со снижением доли собственного капитала.

Результаты расчетов, приведенных в таблице, получены по формулам (1)-(3):

1)Абсолютное изменение статьи баланса= показатель статьи баланса на конец года – показатель статьи баланса на начало года.                                                       (1)      

2)Удельный вес=Показатель статьи баланса/Валюта баланса*100%.               (2)

3)Темп роста= показатель статьи баланса на конец года/ показатель статьи баланса на начало года*100.                                                                                         (3)      

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидным.

Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели баланса по различным группам  активов и обязательств.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности.Проведем анализ ликвидности баланса.

Анализ ликвидности баланса

Группировка активов

Прошлый  год

Отчетный год

Группировка пассивов

Прошлый  год

Отчетный год

Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения)

21032

117668

Наиболее срочные обязательства П1 (Кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов учредителям)

19916

53730

Быстро реализуемые активы А2 (краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы)

14016

14016

Краткосрочные обязательства П2 (займы и кредиты, резервы предстоящих платежей, прочие краткосрочные обязательства)

21984

1968

Медлено реализуемые активы А3 (запасы, НДС по приобретенным ценностям)

84348

109217

Долгосрочные обязательства П3

8000

102516

Трудно реализуемые активы А4 (внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность)

331584

321654

Постоянные пассивы П4 (Собственный капитал, доходы будущих периодов)

401080

404341

По данным таблицы соотношения активов и пассивов следующие:

Прошлый год: А1 > П1,  А22,  А3 > П3,  А4 < П4;

Отчетный год: А1 > П1,  А22,  А3 > П3,  А4 < П4;

Ликвидность баланса соответствует  абсолютной ликвидности.

Анализируя текущее финансовое положение предприятия, используют относительные показатели платежеспособности и ликвидности.

Динамика показателей ликвидности

Показатель

Методика расчета

Нормативное значение

Прошлый  год

Отчетный год

Изменение

Коэффициент текущей ликвидности

ОА/КО

≥1-2

2,850

4,286

1,436

Коэффициент срочной ликвидности

(ДС+ФВ+ДЗ)

/КО

≥0,7-1

0,836

2,343

1,507

Коэффициент абсолютной ликвидности

(ДС+КФВ)/КО

≥0,2

0,502

2,094

1,592

Итак, основываясь на данные коэффициенты, предприятие можно назвать платежеспособным, т.к. все коэффициенты удовлетворяют нормативным значениям.

Следующим шагом в анализе является исследование относительных показателей, отражающих сущность финансовой устойчивости предприятия

Динамика показателей  финансовой устойчивости организации

Показатели

Методика расчета

Норма-тивное значение

Прошлый  год

Отчетный год

Изменение

Коэффициент автономии

Кавт = СК/А

>0,5

0,89

0,72

-0,17

Коэффициент финансовой зависимости

К фин.завис. = ЗК/А

<0,5

0,11

0,28

0,17

Коэффициент финансовой устойчивости

К фин.уст. = (СК+ДО)/А

>0,7

0,90

0,90

-

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии (финансовой независимости), равный доле источников средств в общем итоге баланса.

Нормативное значение ≥ 0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов.

К концу  года значение коэффициента уменьшилось за счет снижения собственного капитала, и соответствует нормативному значению, т.е. 72% всех активов организации  покрываются собственным капиталом. Снижение коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция с точки зрения кредиторов понижает гарантированность предприятием своих обязательств.

К концу года значение коэффициента финансовой зависимости выросло, и соответствует нормативному значению, т.е. 28% всех активов предприятия покрываются заемным капиталом.

Значения коэффициентов финансовой устойчивости выше  нормативного, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении.

Предложения

Сдача в аренду неиспользуемых площадей и реализация части основных средств, малоиспользуемых в деятельности предприятия, позволят сократить постоянные активы предприятия и увеличить долю наиболее ликвидной части активов, что положительно скажется на платежеспособности предприятия.

Значительная доля собственного капитала обеспечивает предприятию большие возможности сохранения финансовой устойчивости, снижения риска банкротства и сохранения финансовой независимости и самостоятельности. Но увеличивая эффективность использования заемных средств, предприятие может высвободить часть собственного капитала затраченного на формирование оборотных активов. При этом, предприятию следует следить за тем, чтобы не образовывалась просроченная кредиторская задолженность, что в конечном счете приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

Для улучшения финансового состояния организации, стабилизации на рынке предоставляемых услуг работникам бухгалтерии и менеджерам необходимо уметь управлять дебиторской задолженностью, а именно:

1) выбор методов ускорения востребования долгов;

2) выбор условий продажи, которые максимизируют объем продаж и гарантируют оплату за проданную продукцию; оптимизация сроков предоставления кредита.

Дебиторская задолженность представляет собой, по сути, иммобилизацию, т.е. отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, экономический смысл которых достаточно очевиден и выражается в трех аспектах.

Во-первых, чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов.

Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками средства в известной степени облегчаются.

В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник; поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.

Поэтому каждое предприятие заинтересованно в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. При этом большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в договорах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого объема товаров; уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости и т.п. Таким образом, условия кредита клиентам зависят от множества факторов.

Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность быстрее, в экономически развитых странах применяют весьма распространенную схему «2/10 полная 30», означающая, что:

-покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара);

-покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с одиннадцатого по тридцатый день кредитного периода;

-в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты и условий контракта.

Представляя такого рода скидки, предприятие препятствует негативному влиянию инфляции. Но есть и другие компоненты экономического эффекта. Так, более быстрое поступление реальных денежных средств на расчетный счет позволяет получить дополнительный доход от их многократного реинвестирования (при условии, что у предприятия нет проблем с денежными средствами на текущие расходы).

Экономический эффект в результате  ускорения оборачиваемости оборотного капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

А также для улучшения финансового состояния предприятия можно порекомендовать:

-поиск надежных поставщиков  позволит предприятию отказаться от закупки запасов впрок и высвободить часть оборотных средств, связанных в сверхнормативных запасах;

-оценка рациональности структуры запасов позволяет выявить запасы, объем которых явно избыточен и запасы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в запасы;

-определение объема и состава неходовых, залежалых, ненужных запасов и реализация их со скидкой поможет поддержать запасы в наиболее ликвидной форме и сократить средства, иммобилизованные в запасы.

-использование скидок поставщиков поможет снизить себестоимость.  

Заключение

На основе проведенного анализа предприятию можно дать следующие рекомендации.

1.Рекомендации по управлению запасами.

-Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить запасы, объем которых явно избыточен и запасы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в продукцию, спрос на которую сокращается.

-Определение объема и состава неходовых, залежалых, ненужных запасов и реализация их со скидкой. Т.о. обеспечивается поддержание запасов в наиболее ликвидной форме и сокращение средств, иммобилизованных в запасы. Для оперативного управления запасами делается более детальный анализ их оборачиваемости по каждому виду

-Определение сроков и объемов закупок материалов.

2.Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.

-Контроль за состоянием расчетов с покупателями по отсроченной, просроченной задолженности, т.к. наличие последней создает финансовые затруднения. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

-Ориентация на большее число покупателей с целью снижения риска неуплаты.

-Усиление работы с должниками организации. Ускорить платежи можно путем применения вексельной формы расчетов, взаимозачетов.

-Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и сбалансированности тенденций их изменений.

-Предоставление скидок по досрочной оплате.

-Рассмотрение возможностей продажи дебиторской задолженности.

3.Рекомендации по управлению денежными средствами.

а) По увеличению притока денежных средств:

-продажа, сдача в аренду  вне-оборотных активов;

-рационализация ассортимента продукции;

-использование частичной предоплаты;

-привлечение внешних источников краткосрочного финансирования;

-дополнительная эмиссия акций;

-разработка системы скидок для покупателей.

б) По сокращению оттока денежных средств.

-сокращение объема затрат на производство и реализацию продукции;

-использование скидок поставщиков;

-отсрочка платежей по обязательствам;

-пересмотр программы инвестиций;

-налоговое планирование.

в) Чтобы деньги работали на предприятия, необходимо их пускать их в оборот с целью получения прибыли:

-расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;

-обновлять основные фонды, приобретать новые технологии;

-инвестировать в доходные проекты других организаций, с целью получения выгодных процентов и т.п.

4.Рекомендации по повышению прибыли и рентабельности.

Основными источниками резервов увеличения прибыли являются увеличение объема реализации товаров, снижение их полной себестоимости, реализация ее на более выгодных рынках сбыта, налоговое планирование.

Резервами снижения себестоимости продукции является сокращение затрат. Определяется по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии,  почтово-телеграфных и канцелярских расходы, сокращения потерь от порчи материалов и т.д.

Список использованной литературы

  1.  Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  2.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н (с изм. и доп. от 25.10. 2010 г.). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  3.  Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  4.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина России от 06.07.99 г. № 43н. (с изм. и доп. от 08.11.2010 г.). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  5.  Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации». Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н « (с изм. и доп. от 08.11.2010 г.). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  6.  Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации». Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н « (с изм. и доп. от 08.11.2010). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  7.  Приказ Министерства Финансов РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  8.  План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.). // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
  9.  Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС "Гарант", 2011.
  10.  Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. Издание 3-е, переработанное и дополненное. – М.: ИНФРА-М, 2012 г.
  11.  Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы, /Бухгалтерский учет/ 2012. - №17, с. 36-48.
  12.  Нечипорчук Н.А. Порядок отражения расчетов в бухгалтерском учете, /Аудиторские ведомости/ 2014 -  №1, с.47- 52.
  13.  Сергеева К.В. Оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками //БУХ.1С. – 2014.-№8, с. 22-25
  14.   Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя – СПС «Гарант»
  15.  Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. (Корреспонденция счетов")
  16.  Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")
  17.  Тулякова А. Коллекция ошибок при расчетах с поставщиками //Двойная запись – 2006.-№6.с.32-36

ПРИЛОЖЕНИЕ

Информация об отгруженной и реализованной продукции

Показатель

Количество

(шт.)

Себестоимость (д.е.)

Единицы

Всего

1

Отгруженная продукция

1.1

Остатки готовой продукции на складе на 01.12.__

1000

18

18000

1.2

Оприходовано готовой продукции по фактической себестоимости

1984

16

31744

1.3

Остатки готовой продукции на складе на  01.01.__ (по себестоимости текущего месяца)

916

16

14656

1.4

Отгружено готовой продукции за декабрь

2068

16,97

35088

2

Реализованная продукция

2.1

Остаток отгруженной и не оплаченной продукции на 01.12.__ (на счете 45)

250

18

4500

2.2

Отгружено готовой продукции

2068

16,97

35088

2.3

Остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на 01.01.__ по фактической себестоимости текущего месяца

316

16,97

5363

2.4

Себестоимость реализованной продукции

2002

17,09

34225


      К   

Д

02

05

07

08

10

19

20

43

45

50

51

60

62

67

68

69

70

90.1

91.1

91.9

98

99

Итого

01

15302

15302

07

14016

14016

08

14016

266

20

1000

15302

10

12712

1016

13728

19

2288

2288

20

25016

216

20016

400

20000

65648

43

31744

31744

45

35088

35088

50

10016

10016

51

48016

100016

148032

60

14032

14032

62

48016

48016

66

20016

20016

67

7016

7016

68

2288

2288

69

316

316

70

10016

2500

12516

90.2

34225

34225

90.3

7324

7324

90.9

6467

6467

91.2

1516

1516

98

516

516

99

690

2016

1000

3706

Итого

25016

216

14016

15302

20282

2288

31744

35088

34225

10016

51396

29016

48016

101532

10514

420

23016

48016

516

1000

1016

6467

509118

Оборотно-шахматная ведомость


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

60291. ПОЭЗИЯ И РУССКИЙ РОМАНС (А. ФЕТ и Ф. ТЮТЧЕВ) 6.03 MB
  Стоит учесть, что лирика не терпит аналитического препарирования. Многие старшеклассники иронично относятся к открытому проявлению эмоций, стесняются проявить их. А уж русский романс они вообще не знают.
60293. Мы и закон (Первое и последнее знакомство с УК) 93.5 KB
  Сформировать у учащихся представление о видах преступлений за которые несовершеннолетние несут ответственность. Воспитывать понимание совершение поступков ответственность за свои действия.
60294. Наш закон – наша сила 60.5 KB
  Звучить Гімн України Любі діти маленькі українці сьогодні відбудеться святкова інтелектуальна гра на якій присутні шановні гості та батьки. Діти а що б було якби люди стали поводитись без правил Діти. Діти які ви знаєте правила Діти. Діти ви кажете правила закон право.
60295. РАЗВИТИЕ РЕЧИ. ЗАКОНЫ ОБЩЕНИЯ. МАСТЕРСТВО КОММУНИКАЦИИ 70 KB
  Главная роскошь на земле - роскошь человеческого общения мудро заметил А. Наши учащиеся к сожалению теряют навыки общения навыки владения языком как средством коммуникации. Сегодня учитель на мой взгляд должен не только давать минимум знаний...
60297. Виконання кольорових розтяжок в теплих і холодних тонах. Змішування кольорів 213 KB
  Виконання роботи аквареллю є досить клопіткий і водночас цікавий процес кий потребує наполегливості спостережливості відчуття кольору і гри світла. Акварельна фарба любить прозорість майже виключає примінення чорного кольору.
60298. Потреби і виробничі можливості суспільства. Економічні інтереси 460.5 KB
  Методична розробка пропонує використання інтерактивних методів навчання, таких як, дослідницька робота студентів (робота з документами, обробка статистичних даних, анкетування, соціологічне опитування студентів та працівників технікуму, а також мешканців міста, соціологічне опитування населення м. Маріуполь в співпраці з міським телеканалом ТВ – 7)...
60299. Показове заняття на тему: «Руховий режим на прогулянці» 40 KB
  Удосконалювати вміння підлізати під шнур і бігати врозтіч в рухливій грі Бджілки. А тепер бджілки ми всі разом заспіваємо пісеньку: Жу-жу-жу жу-жу-жу Я із сонечком дружу. Бджілки цевеликий кущ спіреї. Знову бджілки розправили свої крильця та полетіли і побачили чудову галявинку.