90201

Анализ эффективного использования материальных ресурсов в ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Теоретические аспекты управления организации и управления материальными ресурсами на предприятии Сущность материальных ресурсов, их классификация и оценка Обеспеченность материальными ресурсами предприятия Показатели эффективности использования материальных ресурсов Зарубежный опыт использования материальных ресурсов...

Русский

2015-06-01

1.61 MB

16 чел.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты управления организации и управления

                 материальными ресурсами на предприятии……………………….

                 1.1 Сущность материальных ресурсов, их классификация и

                        оценка……………………………………………………………

                 1.2 Обеспеченность материальными ресурсами предприятия……

                 1.3 Показатели эффективности использования материальных

                        ресурсов………………………………………………………….

                 1.4 Зарубежный опыт использования материальных ресурсов…...

ГЛАВА 2 Анализ эффективного использования материальных ресурсов в ОАО «Гомельский литейный завод   «Центролит»………………..

              2.1 Краткая экономическая характеристика

                     ОАО «Гомельский литейный завод  «Центролит»……………

                2.2 Анализ обеспеченности материальными ресурсами…………...

                2.3 Анализ материалоемкости и материалоотдачи…………………

ГЛАВА 3 Резервы увеличения эффективности использования

                материальных ресурсов………………………………………………

                 3.1 Экономическая эффективность комплексного мероприятия

                       по замене технологически и морально устаревшего

                       оборудования и проведению дополнительных работ по

                       внедрению современных технологий…………………………..

                 3.2 Экономическая эффективность приобретения дробелитейной

                        машины………………………………………………..………….

                 3.3 Предложения по оптимизации логистической системы

                        управления запасами…………………………………………….

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….

ПРИЛОЖЕНИЕ А Пояснительные записки за 2011 – 2013 гг.………………..

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчеты о прибылях и убытках за 2011 – 2013 гг.………...

ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчеты о затратах на производство за 2011 – 2013 гг.…...

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Организационная структура

ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»……….


ВВЕДЕНИЕ

Материалы – один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.

Рыночные отношения повышают ответственность и самостоятельность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики большое значение приобретает проблема экономии материальных ресурсов и улучшение качественных показателей их использования (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, всемерная экономия и т.д.). Среди мероприятий экономического характера стоит анализ за использованием сырья, материалов, топлива и энергии.

Улучшению ресурсосбережения способствует обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.

Рыночные отношения предполагают конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Рациональное использование (потребление) и экономия сырья, материалов, топлива и энергии являются одними из важнейших условий перехода экономики на интенсивный путь развития.

Рациональное использование материальных ресурсов – это качественная характеристика их потребления на разумном уровне, который можно было бы признать общественно необходимым, а рационализация потребления материальных ресурсов – это непрерывный процесс совершенствования их использования, связанный с развитием производства.

Так как потребление составляет процесс удовлетворения потребности в них производства, следует при планировании экономии материальных ресурсов соотносить их фактическое потребление с удовлетворением потребностей потребительского сегмента.

В наиболее общем виде экономия материальных ресурсов – это повышение уровня их полезного использования, выражающееся в снижении удельного расхода материалов на единицу потребительского свойства (эффекта) выпускаемой продукции при повышении или сохранении качества и технического уровня продукции.

При этом необходимо отметить, в соотношении терминов «рациональное потребление» и «экономия» первый из них следует считать более широким понятием. Экономия материальных ресурсов является количественным выражением результата рационализации их потребления.

Новые условия хозяйствования требуют кардинального изменения действовавшей ранее системы государственного регулирования расхода материальных ресурсов, к основным отрицательным характеристикам которой позволительно отнести:

  •  громоздкая система норм, нормативов и других показателей расхода, ограничивавшая самостоятельность предприятий в маневрировании ресурсами;
  •  наличие экономической и психологической заинтересованности предприятий в завышении норм и нормативов расхода материальных ресурсов;
  •  низкий уровень надежности организации материально - технического снабжения.

На данном же этапе деятельности хозяйствующих субъектов, в условиях конкурентной борьбы и достаточно высокого уровня самостоятельности в принятии стратегических решений, имеет место необходимость детального изучения достижений научного прогресса как в техническом, так и в методическом аспектах, в качестве резерва снижения себестоимости выпускаемой продукции (в результате рационального использования материальных ресурсов и их отходов), и, как следствие, максимизации прибыли. Значимость данных мероприятий обусловливается фактом наибольшей доли материальных затрат в структуре себестоимости продукции промышленных предприятий Республики Беларусь.

Объектом исследования является предприятие АОА «Гомельский литейный завод Центролит».

Предметом исследования является анализ обеспеченности материальными ресурсами на ОАО «Гомельский литейный завод Центролит», анализ материалоемкости и материалоотдачи, с целью дальнейшей разработки рекомендаций для повышения эффективности производства.

Целью дипломной работы является разработка мероприятий по повышению эффективности использования материальных ресурсов и экономии. Итогом данной работы является результат расчетов системы показателей финансовых результатов, на примере ОАО «Гомельский литейный завод Центролит» и расчет экономической эффективности от внедрения  предложенных мероприятий.

В данной дипломной работе для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1)выбрать необходимую информацию; 2)провести финансовый анализ  предприятия; 3)разработать мероприятия, способствующие повышению эффективности использования материальными ресурсами исследуемого предприятия.

В процессе подготовки работы использовались материалы бухгалтерской отчётности и различные методические источники.

Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили: законы Республики Беларусь, указы, инструкции, официальные материалы, учебники, научные труды, периодические издания по теме исследования.

В процессе исследования, анализа и систематизации полученной информации применены методы наблюдения, группировки, сравнения, факторного анализа, использовались средства вычислительной техники.

Исследование, проводимое в дипломной работе, позволит изучить тенденции развития предприятия, глубоко и системно исследовать динамику изменения финансовых результатов деятельности, выявить основные факторы, которые оказали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данной организации, найти резервы повышения эффективности производственной деятельности, а также оценить воздействие принимаемых управленческих решений на конечные результаты работы предприятия.


ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ НА ПЕРДПРИЯТИИ

1.1 Сущность материальных ресурсов, их классификация и оценка

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально-энергетическими ресурсами.

К материальным ресурсам относятся:

  •  приобретенные со стороны сырье и материалы; природное сырье;
  •  покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
  •  работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности, а также предпринимателями без образования юридического лица;
  •  приобретаемое со стороны топливо всех видов, расходуемое на технологические цели;
  •  покупная и вырабатываемая самим предприятием энергия всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия [3, с. 248-250].

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства [2, c. 347-349].

Важнейший инструмент изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов - экономический анализ, целями которого является:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и финансовые показатели;

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Достижение указанных целей возможно за счет следующих задач:

  •  определение уровня обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами;
  •  установление степени ритмичности и качества поставок;
  •  уточнение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставку материалов, оптимизация транспортно-заготовительных расходов;
  •  оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции и т.д.

Рациональное использование материальных ценностей является важнейшим фактором увеличения производства, снижения себестоимости продукции и повышения прибыльности и рентабельности производства [8, с. 184-185].

Источниками информации для анализа материальных ресурсов предприятия являются: план материально-технического обеспечения, заявки, спецификации, фондовые извещения, наряды, договоры на поставку сырья и материалов; формы статистической отчетности № 1-СН, 3-СН, 4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов и № 5-З о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг; оперативные данные отдела материально-технического обеспечения; сведения аналитического учета о поступлении, расходе и остатках сырья, материалов; плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий; данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении; другие источники информации в зависимости от целей и задач проводимого анализа.

Материальные ресурсы выступают в виде разнообразных элементов производства, используемых в основном в качестве предметов труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия, полуфабрикаты, запасные части, спецодежда, инструмент)

1. Продукция – результат производственной деятельности предприятия, назначение которой – удовлетворение производственных и личных потребностей общества в виде конкретных продуктов (материалов, машин, энергии, услуг)

1.1. Продукция производственно - технического назначения – часть созданного обществом ВНП, предназначенного для использования в отраслях производственной и непроизводственной сфер (сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, запасные части, инструменты)

По назначению в процессе производства

  1.  предметы труда
  2.  средства труда

В отличие от предметов труда потребление средства труда характеризуется следующими особенностями:

  •  участвуя в процессе производства, средства труда не входят составной частью в готовый продукт, практически не изменяют свою вещественную форму
  •  участвуют в нескольких производственных циклах
  •  переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям (в виде амортизационных отчислений)

Средства труда, составляя основной капитал предприятия, в зависимости от их роли в процессе производства подразделяются на:

  1.  производственные
  2.  непроизводственные (обслуживают процесс производства и социальную сферу предприятия)

В практике учета производственные основные фонды делят на следующие группы:

  •  здания, назначение которых - создание условий для осуществления производственного процесса и защита оборудования
    •  сооружения - непосредственно участвуют в процессе производства
    •  силовые установки - являются источниками для выработки энергии для работы машин и оборудования
    •  передаточные устройства - осуществляют доведение ресурсов до места производственного потребления
    •  оборудование - выполняет основную работу по превращению предметов труда в продукцию
    •  транспорт - осуществляет перемещение сырья, материалов, готовой продукции как внутри предприятия, так и за его пределами.

Предметы труда - совокупность материальных ресурсов, подвергающихся воздействию труда с помощью средств труда с целью получения потребительской стоимости.

По роду функции, выполняемой в процессе производства

  •  сырье
  •  основные материалы
  •  вспомогательные материалы
  •  топливо и энергия
  •  полуфабрикаты
  •  незавершенной производство

Сырье – исходная форма предметов труда, на добычу или производство которых затрачен труд.

По способу получения различают:

1.промышленной сырье, то есть добываемое из недр или производимое промышленным путем

1.1. природно-минеральное

1.2. искусственное

2. сельскохозяйственное сырье, то есть получаемое в различных отраслях сельского хозяйства

2.1. растительное (зерно, плоды)

2.2. животное (мясо, шерсть, шкуры)

Материалы – сырье, уже подвергшееся предварительной переработке.

В зависимости от роли в процессе производства:

  •  основные, то есть вещественно входят в готовый продукт
  •  вспомогательные - используются для производственно - эксплуатационных нужд и не образуют вещественного содержания изготовляемой продукции
  •  топливо и энергия
  •  полуфабрикаты - продукты, которые подлежат использованию или окончательной доработке либо на другом предприятии, либо внутри предприятия.

В целях рациональной организации процесса материально - технического обеспечения предметы труда делят на следующие группы в зависимости от их физико-химических свойств:

  •  черные металлы
  •  цветные металлы
  •  лесоматериалы
  •  топливо и нефтепродукты
  •  химическое сырье и продукция химического производства
  •  строительные материалы

1.2 Обеспеченность материальными ресурсами предприятия

Для обеспечения процесса производства каждое предприятие должно располагать определенной суммой оборотных средств. Оборотные средства – это наличные средства и их заменители, счета дебиторов и складские запасы, которые конвертируются в деньги в течение года.

Оборотные средства функционируют в сфере производства и сфере обращения. В сфере производства находятся производственные запасы, незавершённое производство и расходы будущих периодов. Они полностью переносят свою стоимость на произведенную готовую продукцию и в процессе производства претерпевают изменения натуральной формы.

В сфере обращения находятся готовая продукция на складе предприятия; продукция, отгруженная покупателю, но ещё не оплаченная им; денежные средства предприятия на расчётном счёте в банке и в собственной кассе, а также средства в расчётах.

Вещественные элементы оборотных средств потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции. Элементы оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка товарно-материальных ценностей приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведёт к росту готовой продукции; реализация ведёт к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчётном счёте. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.

Состав и структура оборотных средств предприятия определяется следующими основными факторами:

  •  характером выпускаемой продукции;
  •  особенностями добывающей и обрабатывающей промышленности;
  •  структурой затрат на производстве;
  •  технологическими и организационными условиями производства в работе каждого предприятия;
  •  условиями материально-технического обеспечения и сбыта готовой продукции, а также системой и формами расчётов.

Значительное место в составе оборотных средств занимают производственные запасы.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис. 1.1.). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства.

Поиск вариантов экономии и рационального использования материальных ресурсов составляет основное содержание анализа.

Основные этапы анализа использования материальных ресурсов:

  1.  Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
  2.  Оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.
  3.  Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
  4.  Анализ обоснованности норм расхода материальных ресурсов.
  5.  Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах.


Пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами

Экстенсивный

Интенсивный

Увеличение добычи сырьевых ресурсов

Увеличение производства материальных ресурсов (материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.д.)

Рациональный раскрой материалов

Применение прогрессивных, научно обоснованных норм расхода материальных ресурсов и их соблюдение в процессе производства

Использование безотходных технологий

Утилизация отходов материальных ресурсов

Рисунок 1.1 – Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами

Примечание – Источник: [7, с.52].

Наряду с нормированием одна из функций процесса управления материальными ресурсами – это определение оптимального объема материальных ресурсов, необходимых для обеспечения нормальной хозяйственной деятельности предприятия в плановом периоде. Предприятия самостоятельно определяют плановую потребность в оборотных средствах, в том числе материальных ресурсах.

Нормы расхода материальных ресурсов, определенные на основе детальных технико-экономических расчетов с использованием данных о предполагаемом объеме производства конкретных видов продукции, являются исходными для определения потребности в материальных ресурсах.

В практике внутрихозяйственного планирования процессов материально-технического снабжения принято различать следующие виды запасов сырья, материалов, топлива и других видов материальных ресурсов: текущий; подготовительный (технологический); страховой; транспортный.

Определяющим в поэлементном расчете запасов является текущий запас. Он должен быть достаточным для обеспечения бесперебойного (нормального) хода производственного процесса в течение всего периода времени его осуществления и находиться на складе предприятия. Зная ежедневное потребление материальных ресурсов в денежном выражении, можно определить стоимость текущего запаса – важнейшую составляющую производственного запаса.

Порядок расчета нормы текущего запаса выглядит следующим образом:

1. Исходя из имеющихся возможностей предприятия и планируемых объемов продаж, определяется план производства продукции на следующий плановый период.

2. Службой материально-технического обеспечения определяется потребность в материалах на план производства:

3. Полученная величина уменьшается на сумму остатка материальных ресурсов на складах предприятия на начало планируемого периода.

4. Наряду с общей потребностью в текущем запасе определяется также потребность по каждому подразделению, имеющему свои склады. Сумма плановых потребностей для формирования текущего запаса в каждом подразделении формирует текущий запас предприятия на плановый период.

Занижение потребности в денежных средствах на формирование текущего запаса при высоком спросе на продукцию может привести к невозможности приобретения материалов в объемах, обеспечивающих полную загрузку оборудования, вынужденным перерывам в работе персонала, срыву сроков оплаты договоров на поставку материалов и обернуться потерей выгодных поставщиков.

В зарубежной практике для формирования текущих запасов используется ряд моделей оптимизации текущих запасов. Одна из них, получившая название модель экономического размера заказа (Economic Order Quantity – EOQ), исходит из определения оптимальной величины закупаемой партии, а на ее основе – и интервала поставки. Эта формула имеет следующий вид (формула (1.1)):

,

(1.1)

                    

где    EOQ – оптимальный размер заказа;

D – потребность в запасе в течение бюджетного периода (года, квартала);

S – операционные издержки по заказу (подготовка заявки, ведение переговоров, контроль выполнения поставки, осуществление расчетов, оформление возможных претензий контрагенту);

H – стоимость хранения запаса в течение бюджетного периода (года, квартала).

Данная модель управления запасами предполагает ряд допущений:

  •  операционные издержки на один заказ не зависят от размера заказа;
  •  стоимость хранения единицы заказа – величина постоянная;
  •  цена материала не зависит от размера заказа [24, c. 84].

Рассмотренные модели расчета необходимой партии заказа материальных ресурсов в условиях зависимого спроса позволят повысить эффективность деятельности предприятия за счет минимизации затрат, связанных с созданием материальных запасов; выбора поставщиков, обеспечивающих минимальные материальные затраты; рационального использования финансовых и складских ресурсов.

Анализ материальных ресурсов проводится с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли. Основные этапы анализа:

1) оценка эффективности использования материальных ресурсов;

2) оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат;

3) анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

4) анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;

5) обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах.

Анализ эффективности использования ресурсов проводится на основе показателей материалоотдачи, материалоемкости, удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициента использования материальных ресурсов.

Влияние использования материальных ресурсов на величину материальных затрат оценивается с использованием двухфакторных моделей: мультипликативная модель изучает влияние материалоемкости по прямым затратам и коэффициента соотношения общих и прямых затрат; аддитивная модель – влияние материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов на совокупный показатель материалоемкости.

Обобщающим показателем обеспеченности предприятия материальными ресурсами является обеспеченность в днях, которая оценивается сопоставлением с планом и оптимальной величиной запасов.

Результаты анализа материальных ресурсов используются при решении задач логистики, а также оказывает влияние на распределение финансовых результатов.

В практике внутрихозяйственного планирования процессов материально-технического снабжения принято различать следующие виды запасов сырья, материалов, топлива и других видов материальных ресурсов: текущий; подготовительный (технологический); страховой; транспортный. Определяющим в поэлементном расчете запасов является текущий запас.

В зарубежной практике для формирования текущих запасов используется ряд моделей оптимизации текущих запасов, например, модель экономического размера заказа (Economic Order Quantity – EOQ).

1.3 Показатели эффективного использования материальных ресурсов

Всемерное улучшение использования материальных ресурсов – одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.

Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает всё количество материальных ресурсов, затраченных предприятием непосредственно на выполнение программы по выпуску продукции. Расходование материальных ресурсов осуществляется также на ремонтные нужды, обслуживание внутризаводского транспорта, обеспечение подсобного хозяйства, культурно-бытовые нужды. Потребление материальных ресурсов характеризуется их общим и удельным расходом.

Общий расход материальных ресурсов – это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчётном периоде. Общий расход материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении; суммарный расход различных видов материальных ресурсов – в стоимостном выражении.

Удельным расходом m конкретного вида ресурсов называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции. Его определяют делением всего  количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчётном периоде МР, на количество годных единиц этой продукции Q (формула (1.2)):

m1 = МР / Q.

(1.2)

Можно также рассчитать удельный расход материальных ресурсов на единицу потребительского свойства однотипной продукции m’ по формуле (1.3):

m’ = (∑ m1*q1 ) /Q1,

(1.3)

где    m1 – удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции;

q1 – количество единиц данной продукции, произведённой в данном периоде;

Q1 – общий объём потребительского свойства продукции, произведённой в отчётном периоде.

Необходимость систематического выявления и мобилизации резервов снижения материальных затрат и материалоёмкости продукции предусматривает применение в анализе системы показателей, всесторонне характеризующей эффективность использования материальных ресурсов и позволяющей планировать, учитывать и анализировать результаты работы предприятий, объединений и отраслей промышленности в области снижения материалоёмкости продукции.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоёмкость; материалоотдача; коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материалов.

Материалоёмкость продукции представляет собой величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня управления. Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным показателем и представляет величину материальных затрат на один рубль товарной продукции предприятия, объединения, подотрасли, отрасли (формула (1.4)):

МЕ = МЗ / ВП,

(1.4)

где    МЕ – материалоёмкость продукции;

МЗ – материальные затраты на производство продукции;

ВП – стоимость произведенной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) (формула (1.5)):

МО = ВП / МЗ.

(1.5)

Коэффициент соотношения темпов роста объёмов производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальных ресурсов использовались более экономно.

К обобщающим показателям также относится прибыль на рубль материальных затрат – это наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости. Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости – уменьшает. Материальных затрат при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путём (в статье «Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В связи с этим их называют прямыми и общими.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Анализ материалоёмкости проводится по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.

Построение факторных моделей осуществляется на основе формулы определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не может рассматриваться в качестве факторной системы.

Одна из факторных моделей, полученная приёмом расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по прямым затратам (МЕпр) и коэффициента соотношения общих и прямых затрат (Ксоотн) (формула (1.6)):

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

(1.6)

Для изучения влияния факторов на материалоёмкость можно использовать любые методы (цепных подстановок, абсолютных разниц, логарифмический и др.)

Материалоёмкость по прямым материальным затратам МЕпр и коэффициент соотношения затрат Ксоотн. – факторы первого порядка. Факторами второго порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:

  •  структура продукции (увеличение доли материалоёмкой продукции приводит к увеличению общей материалоёмкости);
  •  уровень материальных затрат на отдельные изделия, или удельная материалоёмкость;
  •  цены на материалы и отпускные цены на продукцию.

Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене).

С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).

Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношении количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 1.2), а также влияние на объём производства продукции.


Общая материалоотдача или материалоёмкость

 

 

 

Структура производства продукции

Частная материалоёмкость i-х видов продукции

 

 

Удельная материалоемкость i-х видов продукции

 

 

 

 

 

 

Отпускные цены на продукцию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Количество потреблённых материалов на выпуск единицы продукции

 

Цены на сырьё и материалы

 

 

 

 

Прогрессивность норм расхода материалов

 

Цена приобретения

 

 

Инфляционные процессы

 

 

 

 

Изменение норм расхода

 

 

Рецептура сырья

 

 

Рынки сырья

 

 

 

 

Качество сырья и материалов

 

 

Заготовительные расходы

 

 

Качество сырья

 

 

 

 

Отходы и потери сырья и материалов

 

 

Транспортные расходы

 

 

 

Расстояние перевозки

 

Техника и технология производства

 

 

 

Вид транспорта

 

 

 

Тарифы на услуги транспорта

Рисунок 1.2 – Схема факторной системы материалоёмкости продукции

Примечание – Источник [15, с.211].

Материалоёмкость, так же как и материалоотдача, зависит от объёма валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоёмкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Частная материалоёмкость продукции (ЧМЕi), в свою очередь, зависит от удельной материалоёмкости продукции (УМЕi) (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi), для расчёта влияния которых используется способ цепных подстановок или интегральный метод (формула (1.7)):

ЧМЕi = УМЕi / ЦПi.

(1.7)

Удельная материалоёмкость изделий зависит от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия (УРi) и их стоимости (ЦМi) (формула (1.8)):

УМЕi = ∑ (УРi * ЦМi).

(1.8)

Для расчёта влияния этих факторов можно использовать метод абсолютных разниц (формулы (1.9) и (1.10)):

∆ УМЕур = ∑ (УРфi - УРплi) * ЦМплi,

∆ УМЕцм = ∑ (ЦМфi - ЦМплi) * УРфi.

(1.9)

(1.10)

Расход материальных ресурсов на единицу продукции может изменяться за счёт качества материалов, замены одного вида материалов другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и других факторов. Их влияние на уровень материалоёмкости можно определить по формуле (1.11):

∆ МЕxi = ∆ МЗxi / ВПф,

(1.11)

где    ∆ МЕxi – абсолютный прирост материалоёмкости за счёт i-го фактора;

∆ МЗxi – абсолютный прирост материальных затрат за счёт i-го фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объём производства продукции, то расчёт производится по формуле (1.12):

∆ МЕxi = (МЗпл ∆ МЗxi) / (ВПпл ∆ ВПxi) – МЕпл.

(1.12)

Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.

Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.

При низком уровне оборотных средств производственная деятельность не поддерживается должным образом, отсюда – возможная потеря ликвидности, периодические сбои в работе и низкая прибыль. При некотором оптимальном уровне оборотных средств прибыль становится максимальной. Дальнейшее повышение величины оборотных средств приведет к тому, что предприятие будет иметь в распоряжении временно свободные, бездействующие текущие активы, а также излишние издержки финансирования, что повлечет снижение прибыли (рисунок 1.3).

 

Рисунок 1.3 – Взаимосвязь прибыли и уровня оборотных средств

Примечание – Источник: [6, с.201].

Таким образом, логистическое управление оборотными средствами должно обеспечить поиск компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы. Это сводится к решению двух важных задач.

1. Обеспечение платежеспособности. Такое условие отсутствует, если предприятие не в состоянии оплачивать счета, выполнять обязательства и, возможно, объявит о банкротстве. Предприятие, не имеющее достаточного уровня оборотных средств, может столкнуться с риском неплатежеспособности.

2. Обеспечение приемлемого объема, структуры и рентабельности активов. Известно, что различные уровни разных текущих активов по-разному воздействуют на прибыль. Например, высокий уровень производственно-материальных запасов потребует соответственно значительных текущих расходов, в то время как широкий ассортимент готовой продукции в дальнейшем может способствовать повышению объемов реализации и увеличению доходов. Каждое решение, связанное с определением уровня денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, должно быть рассмотрено как с позиции рентабельности данного вида активов, так и с позиции оптимальной структуры оборотных средств.

Риск потери ликвидности или снижения эффективности, обусловленный объемом и структурой оборотных средств потенциально несет в себе следующие явления:

1. Недостаточность денежных средств. Предприятие должно иметь денежные средства для ведения текущей деятельности, на случай непредвиденных расходов и на случай вероятных эффективных капиталовложений. Нехватка денежных средств в нужный момент связана с риском прерывания производственного процесса, возможным невыполнением обязательств либо с потерей возможной дополнительной прибыли.

2. Недостаточность собственных кредитных возможностей. Этот риск связан с тем, что при продаже товаров в кредит покупатели могут оплатить их в течение нескольких дней или даже месяцев, в результате чего на предприятии образуется дебиторская задолженность. С позиции финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, предприятие может «вынести» не всякий размер дебиторской задолженности, поскольку неоправданная дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственного оборотного капитала, а превышение ею некоторого предела может привести также к потере ликвидности и даже остановке производства. Такая ситуация весьма характерна для российской экономики с ее хроническими взаимными неплатежами.

3. Недостаточность производственных запасов. Предприятие должно располагать достаточным количеством сырья и материалов для проведения эффективного процесса производства; готовой продукции должно хватать для выполнения всех заказов и т.д. Неоптимальный объем запасов связан с риском дополнительных издержек или остановки производства.

4. Излишний объем оборотных средств. Поскольку величина оборотных средств прямо связана с издержками финансирования, то поддержание излишних активов сокращает доходы. Возможны различные причины образования излишних активов: неходовые и залежалые товары, привычка «иметь про запас» и др.

В ходе создания продукции, работ, услуг в технологическом процессе возникают отходы производства, они неизбежны. Однако их величина непостоянна. Она зависит от того, насколько прогрессивны нормы расхода материала, от уровня применяемой технологии и особенностей производства.

Часть отходов производства используют предприятия самостоятельно, изготавливая из отходов производства те или иные виды продукции, которые увеличивают выручку от реализации. Часть отходов производства может быть реализована другим хозяйствующим субъектам по цене возможного использования в виде сырья и материалов.

Анализ эффективности использования материалов по показателям материалоотдачи и материалоемкости должен быть дополнен анализом использования отходов производства. Показатель эффективности использования материалов определяется как отношение стоимости отходов к полной стоимости расходуемых материалов (формула (1.13)):

,

(1.13)

где    Эим – показатель эффективности использования материалов;

Сотх – стоимость отходов;

См – стоимость материалов.

Анализ отходов производства начинается c определения показателя материалоемкости продукции, который рассчитывается по плану, по факту. Затем определяют отклонение. По результатам проведенных расчетов дают оценку.

Затем анализируют изменение запланированной эффективности использования материалов. Для этого определяют коэффициент, показывающий соотношение между стоимостью материалов и стоимостью отходов (формула (1.14)):

.

(1.14)

Данный коэффициент показывает, во сколько раз отходы по цене исходного сырья (по стоимости материалов) дороже отходов по цене возможного использования.

На основании данного коэффициента определяют стоимость отходов по плану (по нормам плана, исходя из технологии производства) и факту. Чтобы рассчитать стоимость отходов, необходимо возвратные отходы по плану и по факту (отдельно) умножить на коэффициент, показывающий соотношение стоимости материалов и отходов:

Полученные результаты сравнивают, дают оценку. Определяют изменение стоимости отходов производства.

Если все отходы реализуются, то необходимо определить коэффициент полезного использования материалов, а следовательно, и изменение доли отходов производства.

Коэффициент полезного использования материалов определяется как отношение разности стоимости материалов и стоимости отходов к стоимости материалов (формула (1.15)):

.

(1.15)

Данный коэффициент определяют по плану, по отчету. Определяют отклонения, дают оценку.

После чего определяют изменения доли отходов (формула (1.16)):

.

(1.16)

В заключение определяют влияние изменения величины отходов на изменение объема выпуска. Для этого необходимо изменение величины отходов разделить на плановую материалоемкость.

При наличии сверхплановых отходов снижает объем выпуска, и наоборот.

На основе проведенных расчетов необходимо сделать вывод и определить меры по снижению материалоемкости и снижению величины плановых отходов при изготовлении продукции.

В целях сокращения отходов производства целесообразно использовать:

  •  безотходные и малоотходные технологии, что приводит к сокращению норм расхода и отходов производства;
    •  применение новых видов материалов с заданными свойствами (пластмассы, синтетические материалы), что также снижает отходы, нормы расхода и практически исключает брак.


1.4 Зарубежный опыт использования материальных ресурсов

Запасы предприятия обусловлены перерывом в обороте продукции (товары, сырьё, готовая продукция) между различными фазами цикла: снабжение - производство - сбыт.

С развитием экономического кризиса, с переходом на новые методы «управления потоками средств» роль запасов полностью изменилась. Экономический и финансовый аналитик предприятия не может игнорировать эту радикальную эволюцию, которая обусловливает прочтение финансовых документов предприятия.

Традиционная концепция о роли запасов. В рамках управления по системе Тейлора наличие запасов на предприятии рассматривается как необходимое условие по двум основным причинам.

Во-первых, при функциональном подходе закупки и производство партиями происходят в узкоспециализированных учреждениях. Последние, в свою очередь, стремятся к снижению затрат на единицу выпускаемой продукции и приобретаемых товаров. Эта политика массовых закупок (производства) требует запасов, которые позволяют соответствующим службам осуществлять политику «оптимальных» закупок в ожидании, когда службы-потребители потребуют эти закупки.

Во-вторых, запасы считаются необходимыми, поскольку они являются элементами безопасности для предприятия:

  •  при трудностях снабжения – сырьё и материалы;
    •  перед производственным риском (поломки, забастовки, брак и т.д.) – запасы полуфабрикатов и конечной продукции;
    •  при колебаниях продаж – запасы конечной продукции.

Запасы предприятия содержат обычно минимальный уровень, соответствующий политике закупок и производству партиями, к которому добавляется более или менее значительный запас.

Новая концепция роли запасов в контексте новых методов управления. В новой концепции управления (разработанной японцами) запасы не допускаются, считаются бесполезными и одновременно опасными.

В условиях растущего спроса и стабильной продукции предприятие может позволить себе запасы, которые рано или поздно у него закончатся, но в условиях нестабильного рынка с высоким уровнем конкурентной борьбы такая политика складирования всё менее возможна.

Переход к условиям производства «точно в срок» оправдывается необходимостью приспособиться к спросу потребителей, превращает производство в поток и делает ненужными запасы.

Создание запасов страхового назначения может привести к политике вседопустимости, в частности, допущения бракованных товаров.

Итак, в рамках концепции управления промышленными потоками «точно в срок» резкое сокращение запасов представляет собой свидетельство того, что обслуживание потребителей улучшается. Если каждая производственная ячейка производит продукт без дефекта, который требуется следующей по цепочке ячейке, то понадобятся лишь запасы, вызванные следующими причинами:

  •  разрывом во времени между оценками продаж в краткосрочной перспективе и полученными заказами;
  •  потребностью в деталях, обеспечивающих взаимосвязь между нижним и более высокими уровнями.

Если предприятию удалось значительно сократить время своего цикла и получить отличные прогнозные оценки по качеству, запасы должны составлять лишь незначительную часть инвестиций предприятия. Такое резкое сокращение запасов, очевидно, имеет значительное воздействие на функцию складирования. Её значение не только резко падает, но она должна сильно перестроиться. Фактически эпоха централизации функций складирования сырья у конечной продукции прошла. Чтобы реализовать политику «точно в срок», необходимо сбалансировать запасы с производством. Функция складирования децентрализуется, «вовлекается» непосредственно в цепь операций. Это ещё один пример дезинтеграции (деспециализации) функций, унаследованных от системы Тейлора.

Значение анализа запасов. В контексте традиционного финансового анализа анализ запасов состоит в определении того, насколько запасы соответствуют минимальным нормам в рамках управления поставками и серийным производством. Превышение норм запасов оценивается с точки зрения управления запасами. По излишнему объёму запасов финансовый аналитик выявит:

  •  стоимость необходимого капитала для их финансирования;
  •  стоимость помещений, которые они используют;
  •  затраты по их приёму и управлению.

Наличие складов более значительных по объёму, чем у конкурентов, уже перешедших на систему «точно в срок», означает не только появление «классических» затрат, а также и сохранение неподходящих методов управления, которые, естественно, будут означать для предприятия потерю клиентов, неспособность вовремя их удовлетворить из-за постоянно растущих требований этой клиентуры.

Некоторые исследователи включают в затраты на складирование потери клиентуры или потери на брак, которые происходят в результате сохранения системы производства Тейлора, в то время как рыночные условия изменились

Общие принципы анализа запасов. Удельный вес запасов предприятия нельзя определить на базе абсолютных величин, необходимо привести его в относительные величины с учётом размеров предприятия.

Финансовые аналитики используют показатели оборачиваемости запасов. Цель этих показателей состоит в том, чтобы сопоставить те или иные запасы с их потреблением, т.е. с использованием запасов за используемый период.

Сравнение запасов с выходом продукции может произойти двумя способами:

1 можно поставить потребление в числитель, а запасы в знаменатель, в таком случае мы получаем показатель, который выражает количество оборотов, совершаемых запасами за данный период (количество выходов запасов в потребление).

2 можно также вычислить обратный показатель: в этом случае мы получим долю потребления в запасах.

Очень часто аналитики вычисляют именно второй показатель, когда в знаменателе фиксируется ежедневное потребление (среднее за период). Это позволяет получить цифру, которая отражает количество дней, необходимых для того, чтобы сбыть запасы.

Остаётся дать некоторые уточнения по числителю (запасы) и знаменателю (ежедневное потребление).

Оценка запасов. Вопрос не вызывает трудностей, если запасы незначительно варьируются за рассматриваемый период. Тогда можно взять начальные и конечные запасы для расчёта. Если изменения в текущем периоде значительны, то необходимо обязательно использовать средний запас.

В случае сезонных предприятий изменения могут иметь экстренный характер и требовать особого изучения.

Подсчёт потребления. Соответствующие данные можно получить непосредственно из счетов или же путём косвенного расчёта:

Потребление за период = Начальный запас + Поступления – Конечные запасы.

Начальные и конечные запасы можно легко определить по данным баланса, с поступлениями же дело обстоит сложнее.

Таковыми являются базовые принципы, но внешний аналитик из-за недостаточной информации не всегда сможет их применить. Поэтому необходимо иметь запасные варианты, что менее удовлетворительно с точки зрения теории, но тем не менее полезно.

Управление запасами – это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключается в:

  •  оптимизации общего размера и структуры запасов ТМЦ;
  •  минимизации затрат по их обслуживанию;
  •  обеспечении эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного заказа» (EOQ - model).

Расчётный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

Сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортировке и приёмке товаров.

Сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы и др.).

Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Её можно определить по формуле (1.17):

Zзм = (VПП / РПП) * Црз,

(1.17)

где    Zзм – затраты по завозу материалов;

VПП – годовой объём производственной потребности в данном материале;

РПП – средний размер одной партии поставки;

Црз – средняя стоимость размещения одного заказа.

Из формулы видно, что при неизменном VПП и Црз с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырьё большими партиями.

Но с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в деньгах. Если, например, материал закупается раз в месяц, то средний период его хранения составит 15 дней, если закупать раз в два месяца – 30 дней и т.д.

Учитывая эту зависимость, сумма затрат по хранению товаров (Zхр) на складе может быть определена по формуле (1.18):

Zхр = (РПП / 2) * Схр,

(1.18)

где    Схр – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

Отсюда видно, что при неизменном Схр сумма затрат по хранению товаров на складе минимизируется при снижении среднего размера одной партии поставки.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Математическая модель EOQ выражается формулой (1.19):

  

0EOQ = √ (2 * VПП * Црз) / Схр ,

(1.19)

где    EOQ – оптимальный средний размер партии поставки.

Отсюда оптимальный средний размер производственного запаса определяется по формуле (1.20):

ПЗопт = EOQ / 2.

(1.20)

Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили АВС – анализ, XYZ – анализ и логистика.

АВС – анализ является важным инструментом, используемым на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объёма и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.

К категории А относят более дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьёзностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением.

В категорию В включают те ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются раз в месяц.

В категорию С включаются все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движением осуществляется раз в квартал.

АВС – анализ концентрирует внимание за движением наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей.

При XYZ – анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления. К группе Х относятся материалы, потребление которых носит постоянный характер, к группе Y – сезонный характер, к группе Z – нерегулярный характер. Такая классификация запасов позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.

Важную роль в управлении запасами играет логистика, которая используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и во времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке «поставщик – предприятие – покупатель» и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование, значительно уменьшается продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия, его конкурентоспособности.

На основании выше сказанного можно сделать следующие выводы.

Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70%, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции.

Для эффективного управления ими должна быть грамотно организована учетная политика на предприятии.

На предприятии необходимо проводить анализ обеспеченности материальными ресурсами и их использования.

Основными источниками информации для анализа являются: пояснительная записка к годовому отчету организации, журнал-ордер №6 по расчетам с поставщиками за материалы, журнал-ордер № 10 по учету затрат на производство продукции, ведомости-отчеты о расходе материалов, раскройные листы, приходные ордера на материалы, лимитно-заборные карты, требования, карточки складского учета материалов, книга (ведомость) остатков материалов.

Существует определенная система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов на предприятии.


ГЛАВА 2

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ В ОАО «ГОМЕЛЬСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД «ЦЕНТРОЛИТ»»

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»

ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» – крупнейшее предприятие Беларуси, специализирующееся на производстве литых изделий из серого и высокопрочного чугуна (ГОСТ 1412-85 и ГОСТ 7293-85).

Завод сертифицирован в системе менеджмента качества международного стандарта EN ISO 9001: 2000; выданы экологический сертификат в соответствии требованиям СТБ ИСО 14001-2005, позволяющий не нарушать экологическое равновесие окружающей среды и сертификат на систему управления охраной труда в соответствии с требованиями СТБ 18001-2005 (OHSAS 8001:1999). На протяжении 40 лет завод является известным поставщиком литых изделий не только в Беларуси, но и за рубежом. Его возможности позволяют обеспечить потребность в литье практически любое предприятие таких отраслей промышленности, как машиностроение, автомобилестроение, станкостроение, а также транспорта, связи, в частности:

Для станкостроения: – станины, корпуса, каретки, столы, плиты, корпуса и крышки редукторов и т.д.;

Для машиностроения: – картера, корпуса, колеса, шкивы, катки и т.д.;

Для автомобилестроения, дорожной техники: – противовесы, тормозные барабаны, корпуса гидроусилителей, картера, корпуса турбин, корпуса подшипников, матрицы, подштамповые плиты и т.д.;

Для метростроя: – тюбинги;

Для нефтегазовой промышленности: – корпуса и крышки редукторов, полугрузы, кривошипы, станины;

Для металлургической промышленности: – изложницы, поддоны, тигли и т.д.;

Для сельского хозяйства: – звездочки, шкивы, корпуса редукторов, отливки для пилорам и т.д.;

А так же непрерывно литые заготовки из серого чугуна ГОСТ 1412-85 и высокопрочного чугуна ГОСТ 7293-85 диаметром 40-230 мм, профили других сечений длиной до 2500 мм.

Завод освоил и производство художественного литья, которое используется для городского дизайна. В 2002 г. Комитетом по архитектуре и градостроительству Москвы предприятие рекомендовано в качестве изготовителя элементов благоустройства столицы Российской Федерации и внесено в электронный каталог малых архитектурных форм.

Завод поставляет свою продукцию в Россию (Москва и Московская обл., Санкт-Петербург и Ленинградская область, Республика Адыгея, Ижевск, Тверь, Нижний Новгород, Астрахань, Ростов-на-Дону и другие регионы), в страны СНГ, а также Дальнего зарубежья (Италия, Финляндия, Литва, Латвия).

Открытое акционерное общество «ГОМЕЛЬСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД «ЦЕНТРОЛИТ» в соответствии приказа № 196 от 21.05.1966 года Министерства станкостроительной  промышленности СССР. ОАО «ГЛЗ «ЦЕНТРОЛИТ» зарегистрировано Гомельским городским  исполнительным комитетом 23.12.2010 года в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей под регистрационным номером 400069522, выдано свидетельство серии №0032860.

Юридический адрес: 246647, г. Гомель, ул. Барыкина, 240. Форма собственности ОАО «ГОМЕЛЬСКИЙ ЛИТЕЙНЫЙ ЗАВОД «ЦЕНТРОЛИТ» частная. Учредителем ОАО «ГЛЗ «ЦЕНТРОЛИТ» является Министерство промышленности Республики Беларусь.

Занимаемая площадь ОАО Гомельский литейный завод «Центролит» 39,9528 га. Проектная мощность завода 32000 тонн.  

В соответствии с законодательством ОАО «ГЛЗ «ЦЕНТРОЛИТ осуществляет  следующие виды  деятельности:

275- литье металлов;

2811- производство строительных металлических конструкций;

2851- обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;

2852- обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения;

51909- неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами;

521- розничная торговля в неспециализированных магазинах;

55120- предоставление услуг гостиницами без ресторанов;

18210- производство спецодежды;

20101-распиловка и строгание древесины;

20301- производство столярных изделий;

22120- издание газет;

26611-произвоство сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий;

3614- производство прочей мебели;

37101- переработка отходов и лома черных металлов;

37102- переработка отходов и лома цветных металлов;  

55510- предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях;

74201- деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;

80424- прочие образования для взрослых и прочие образования, не включенные в другие группировки.  

В соответствии с законодательством Республики Беларусь Общество осуществляет следующие лицензируемые виды деятельности:

  •  деятельность в области промышленной безопасности;
  •  охранная деятельность;
  •  деятельность, связанная с производством алюминия, свинца, цинка, олова, меди и отливок готовых изделий и полуфабрикатов из алюминия и тяжелых цветных металлов;
  •  медицинская деятельность;
  •  лицензия на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта;
  •  лицензия на право осуществления деятельности связанную с воздействием на окружающую среду.

Общество самостоятельно организует свою деятельность исходя из необходимости производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и определяет перспективы развития.

Органами  управления Общества  является:

  •  общее собрание акционеров;
  •  наблюдательный совет;
  •  исполнительные  органы  (дирекция и директор).

Контролирующим органом Общества является  ревизионная комиссия.

ОАО «ГЛЗ «ЦЕНТРОЛИТ» является учредителем ЗАО «Промлизинг» СП г. Могилев.

Размер уставного фонда 66010374060 рублей, количество акций 9123756 штук, номинальная стоимость акции 7235 рублей.

В качестве налогоплательщика Общество  зарегистрировано в ИМНС по Советскому району г. Гомеля под УНП 400069522.

Литье чугунное поставляется потребителям станкостроения, машиностроения, градостроения Республики Беларусь, Российской Федерации, дальнего зарубежья.

Первые производственные мощности предприятия были введены в 1966 году. С 1968 года завод приступил к массовому выпуску продукции.

Основной профилирующей продукцией предприятия являются чугунные отливки из серого чугуна марки СЧ 20-25  и высокопрочного чугуна марки ВЧ 40-50  по весовым группам от 1 кг до 15000 кг.

Производство чугунных отливок осуществляется в литейных цехах: цехе крупного чугунного литья, цехе мелкого чугунного литья, цехе плавки.

Производственные мощности в 2012 году использовались на 94,4% или 30199 тонн.

В состав завода входят следующие блоки производственных зданий и цехов:

  •  корпус шихтовых и формовочных материалов;
  •  литейный корпус: цех плавки, цех крупного и среднего чугунного литья, цех мелкого чугунного литья;
  •  корпус обрубки и очистки отливок;
  •  блок вспомогательных цехов:
  •  ремонтно-механический, деревомодельный цех, инструментальный и литейный цех;
  •  энергоцех и транспортный цех;
  •  скрапобаза и склады ОМТС.

Основные виды сырья и материалов закупаются непосредственно от заводов-производителей, что исключает число посредников и снижает затраты на приобретение. Оплата за товар производится по факту поставки.

С целью сокращения числа посредников предприятие участвует в торгах на ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа».

Наиболее значимые поставщики в Республике Беларусь:

1.ОАО «Белвторчермет» - лом черных металлов.

2. «Белхим» - химпродукция.

3. Гомель, филиал Гомельский «ГОК» ОАО «Гомельстекло» – песок формовочный.

4. «Домановский ПТК», г. Ивацевичи – силикат натрия                                                                           растворимый.

Поставщики из России:

1. ОАО «Карболит»,г.Орехово-Зуево – смолы  

2. ООО НПО «Карбохим», г.Н.Новгород – смолы

3. ОАО « Миллеровский ГОК», г.Миллерово – противопригарное покрытие

4.ООО «Унисон», г. Держинский – смола КФ-65С

5. ООО» НТЦ ПТ» г. С-Петербург – фильтры пенокерамические

6. ООО «ГСК Красный треугольник» г.Санкт-Петербург- лента конвейерная

7. ЗАО «КВАТРО», г.Орёл – крахмалит

8. ЗАО «Электроизолит», г.Хотьково –  стеклолента

9. ООО « Макро», г.Челябинск – феррошлак

10. ООО «НПП Промтехуголь», г. Москва – уголь пылевидный

11. ОАО «Новомосковск огнеупор» г. Новомосковск – кирпич огнеупорный.  

Поставщики из Украины:

1. ОАО «Стахановский завод ферросплавов», г.Стаханов – ферросилиций

2. ПАО «Дашуковские бентониты», г.Дашуковка – бентонит

3. ООО «Шостка-Химпродукт» г. Шостка  - АЦЭГ

4. ООО «Союз» г. Днепропетровск – модификаторы

5. ПАО «Завод. Универсальное оборудование» г. Донецк – проволока порошковая.

Литье чугунное поставляется потребителям станкостроения, машиностроения, градостроения Республики Беларусь, Российской Федерации, дальнего зарубежья.

Основные технико-экономические показатели ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»» в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Технико-экономические показатели ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» за 2011 – 2013 гг.

Показатели

Значение

Темп роста, %

2011

2012

2013

2012 к 2011

2013 к 2012

1

2

3

4

5

6

1. Объем производства продукции, млн. руб.

156932

256543

338370

163,5

131,9

2. Затраты на производство продукции, млн. руб.

112991

220626

290938

195,3

131,9

3. Затраты на 1 рубль произведенной продукции, млн. руб. (п.2 / п.1)

0,72

0,86

0,86

119,4

100,0

4. Среднесписочная численность ППП, чел.

1355

1412

1391

104,2

98,5

5. Среднегодовая выработка 1 работника, млн. руб. (п.1 / п.4)

115,8

181,7

243,3

156,9

133,9

6. Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

1887,2

4087,2

5279,4

216,6

129,2

7. Материальные затраты,

млн. руб.

86895

169975

186169

195,6

109,5

8. Материалоотдача, руб. / руб. (п.1 / п.7)

1,81

1,51

1,82

83,4

120,5

9. Среднегодовая стоимость капитала, млн. руб.

110159

168888

223629

153,3

132,4

10. Выручка от реализации продукции, млн. руб.

178068

291854

371135

163,9

127,2

11. Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

133492

267200

287005

200,2

107,4

12. Прибыль от реализации,

млн. руб.

33340

41228

19299

123,7

46,8

13. Прибыль отчетного периода, млн. руб.

33131

36623

12701

110,5

34,7

14. Рентабельность продаж, % (п.12 / п.10)

18,7

12,7

5,2

-

-

15. Рентабельность капитала, % (п.13 / п.9)

30,1

21,7

5,7

-

-

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Выпуск промышленной продукции в фактических ценах за 2011 год  составил 156932 млн. руб. или 214,3% к уровню 2010 года. Выпуск продукции в сопоставимых ценах составил 88776 млн.руб. или 109,7% к уровню 2010 года.

Объем производства ТНП в фактических ценах в  2011 году сложился на уровне 11145 млн. руб. или 102% к уровню 2010 года.

Объем производства продукции  в натуральном выражении - 28009 тн. годного литья  или 109,6% к выпуску 2010 года.

Соотношение запасов готовой продукции на складе к  среднемесячному объему производства за 2011 год составит 60,5%.

Внешнеторговый оборот за 2011г. составит 18918 тыс. долл. США. Экспорт продукции за  2011 год составил 16480 тыс. долл. США. или 142,6 % к уровню 2010 года.

Импорт за 2011 год сложился на уровне 2438 тыс. долл. США или 132,5%.  Невыполнение доведенного темпа роста импорта обусловлено тем, что таких материалов как смолы, кокс, бентонит, ферросплавы, модификаторы и др. в нашей Республике нет, кроме того, для улучшения качества литья и повышения его конкурентоспособности на предприятии проводится ряд мероприятий по улучшению применяемых технологий, и предприятие будет продолжать приобретение новых видов смол, модификаторов на Украине.

Сальдо торгового баланса положительное и составило +14042 тыс. долл. США  или 144,5% к уровню 2010 года.

Выручка от реализации продукции сложилась на уровне 178068 млн.руб. Рентабельность реализованной продукции 26%, рентабельность продаж 18,7%.

Затраты на рубль реализованной продукции составили 0,72 руб.

Прибыль от реализации товаров, работ, услуг за  2011г. 33340 млн. руб., чистая прибыль - 24404 млн. руб.

Показатель по энергосбережению составил (-6,6)

Соотношение между кредиторской задолженностью и среднемесячной выручкой от реализации товаров, работ, услуг на 01.01.2011 г. составляло 1,98 , и наконец, 2011 года оценивается на уровне 1,36.

За 2011 году финансовое положение предприятия по  сравнению с 2010 годом улучшилось, что подтверждается показателями коэффициента текущей ликвидности, который составил по состоянию  на 01.01.11 – 1,493 на 01.01.2012 года 2,418. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.11г. – 0,232 на 1.01.2012г. составил 0,586

Выпуск промышленной продукции в фактических ценах за 2012 год  составил 313413 млн. руб. или 200% к уровню 2011 года. Выпуск продукции в сопоставимых ценах составил 295410 млн.руб. или 107,5% к уровню 2011 года.

Объем производства ТНП в фактических ценах в  2012 году сложился на уровне 17012 млн. руб. или 153,2% к уровню 2011 года.

Объем производства продукции в натуральном выражении - 30199 тн. годного литья  или 107,9% к выпуску 2011 года.

Соотношение запасов готовой продукции на складе к  среднемесячному объему производства за 2012 год составил 83%. Снижение объемов строительства как в Республике Беларусь, так и в Российской Федерации повлекло за собой в определенной мере и сокращение объемов поставок такой продукции как дорожная арматура и малые архитектурные формы.

Внешнеторговый оборот за 2012г. составит 22969 тыс. долл. США. Экспорт продукции за  2012 год составил 20126 тыс. долл. США. или 122,1 % к уровню 2011 года.

Импорт за  2012 год сложился на уровне 2842,7 тыс. долл. США или 116,6%. Невыполнение доведенного темпа роста импорта обусловлено тем, что таких материалов как смолы, кокс, бентонит, ферросплавы, модификаторы и др. в нашей Республике нет, кроме того, для улучшения качества литья и повышения его конкурентоспособности на предприятии проводится ряд мероприятий по улучшению применяемых технологий, и предприятие будет продолжать приобретение новых видов смол, модификаторов на Украине.

Сальдо торгового баланса положительное и составило +17283,3 тыс. долл. США  или 123,1% к уровню 2011 года.

Выручка от реализации продукции сложилась на уровне 323906 млн.руб. Рентабельность реализованной продукции 16,1%, рентабельность продаж 12,7%.

Затраты на рубль реализованной продукции составили 0,86 руб.

Прибыль от реализации товаров, работ, услуг за  2012г. 41228 млн. руб., чистая прибыль - 29150 млн. руб.

Показатель по энергосбережению составил (-6,7)

Соотношение между кредиторской задолженностью и среднемесячной выручкой от реализации товаров, работ, услуг на 01.01.2012 г. составляло 0,92 , и на конец, 2012 года оценивается на уровне 0,85.

За 2012 год финансовое положение предприятия по сравнению с 2011 годом улучшилось, что подтверждается показателями коэффициента текущей ликвидности, который составил по состоянию  на 01.01.12 – 2,418 на 01.01.2013 года 3,348. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.12г. – 0,586   на 1.01.2013г. составил 0,701.

Выпуск промышленной продукции в фактических ценах за 2013 год  составил 338370 млн. руб. или 108,3% к уровню 2012 года. Производство промышленной продукции в ценах базисного года сложилось на уровне 82921 млн. руб. или 110,6%.

Объем производства продукции  в натуральном выражении - 29222 тн. годного литья  или 96,8% к выпуску 2012 года.

Соотношение запасов готовой продукции на складе к среднемесячному объему производства за 2013 год составил 112%. Снижение объемов строительства как в Республике Беларусь, так и в Российской Федерации повлекло за собой в определенной мере и сокращение объемов поставок такой продукции как дорожная арматура и малые архитектурные формы.

Внешнеторговый оборот за 2013г. составил 21119,4 тыс. долл. США. Экспорт продукции за  2013 год составил 17827,9 тыс. долл. США. или 88,6 % к уровню 2012 года.

Импорт за  2013 год сложился на уровне 3291,5 тыс. долл. США или 116,4%.  Невыполнение доведенного темпа роста импорта обусловлено тем, что таких материалов как смолы, кокс, бентонит, ферросплавы, модификаторы и др. в нашей Республике нет, кроме того, для улучшения качества литья и повышения его конкурентоспособности на предприятии проводится ряд мероприятий по улучшению применяемых технологий, и предприятие будет продолжать приобретение новых видов смол, модификаторов на Украине.

Сальдо торгового баланса положительное и составило +14536,4 тыс. долл. США .

Выручка от реализации продукции сложилась на уровне 372846 млн.руб. Рентабельность реализованной продукции 6,1%, рентабельность продаж 5,2%.

Затраты на рубль реализованной продукции составили 0,86 руб.

Прибыль от реализации товаров, работ, услуг за  2013г. 19299 млн. руб., чистая прибыль - 9100 млн. руб.

Показатель по энергосбережению составил (-8).

Соотношение между кредиторской задолженностью и среднемесячной выручкой от реализации товаров, работ, услуг на 01.01.2014 г. составляло 0,93.

Предприятие выпускает достаточно широкий ассортимент продукции, что в значительной степени позволяет компенсировать определенные потери, связанные с колебаниями спроса на отдельную продукцию.

Собственная сбытовая сеть сформирована на основе подразделений завода (отдела продаж, отдела маркетинга), которая через систему широких личных контактов с потенциальными покупателями и постоянными партнерами по бизнесу осуществляет прямое взаимодействие с конечными потребителями продукции.

Сильными свойствами собственной сбытовой сети является то, что прямые контакты с потребителями позволяют «чувствовать» рыночный спрос, иметь первичную информацию об его состоянии и, как следствие, оперативно формировать оптимальную структуру продаж, вести строгую систему учета и контроля за товародвижением, объемами реализации, случаями возврата товара и его причинами.

Сбыт продукции собственными сбытовыми подразделениями свидетельствует о жизнеспособности данного вида сбытовой сети, ориентированной на реализацию исключительно продукции завода, и все усилия маркетологов и инженеров по сбыту которой распределены согласно ее общей маркетинговой и сбытовой стратегии.

Вместе с тем нельзя не признать целесообразность использования дилеров, особенно при выходе на новые рынки сбыта, когда собственная сбытовая система недостаточно развита.

Она также необходима и на основном рынке, так как система сбыта на нем предоставлена предприятиями-дилерами, которые в силу своей финансовой мощи, а также по причине хорошего освоения регионального рынка и наличия тесных контактов с потребителями, создают сильную конкуренцию сбытовым подразделениям завода. Налаживание связей с дилерами способствует вытеснению с рынка конкурирующих предприятий, которые сотрудничают с теми же дилерами, но на менее выгодных условиях.

В целом, результаты производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»» можно считать удовлетворительными. Но предприятию необходимо обратить внимание на снижения себестоимости продукции, увеличение отдачи от вкладываемых в производства средств.

Организационная структура управления ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»» является типовой для большинства государственных предприятий – линейно-функциональная (приложение Г).

Основу структуры составляет «щахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации. Структура предусматривает создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решения.

Наряду с линейными руководителями осуществляют руководители функциональных подразделений, подготавливающие проекты планов, отчетов, становящимися официальными документами после их подписания линейными руководителями.

Основным достоинством данной структуры является то, что она сохраняя целенаправленность линейной структуры дает возможность специализировать выполнение отдельных функций и тем самым компетентность управления в целом.

2.2 Анализ обеспеченности материальными ресурсами

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижение ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Немаловажное значение имеет постоянное повышение уровня квалификации работников службы материально-технического снабжения, развитие складского хозяйства сокращение малопроизводительного труда при выполнении погрузочно-разгрузочных и других работ, внедрение научной организации труда, широкое использование вычислительной техники и автоматизированных систем управления.

Успешное функционирование промышленного предприятия в значительной степени определяется уровнем организации обеспечения его материально-техническими ресурсами, что связано с высокой долей затрат на сырье и материалы в общих затратах предприятия на производство и реализацию своей продукции.

Производство любого вида продукции, работ, услуг связано с использованием материально- производственных запасов, которые являются основой и необходимым условием выполнения программ по выпуску и реализации продукции, снижения себестоимости.

Для того чтобы обеспечить предприятие необходимыми ему материалами в соответствии с выявленной потребностью, организуется материально-техническое снабжение предприятия. Его задача заключается в определении потребности предприятия в материалах и технических ресурсах, изыскании возможностей покрытия этой потребности, организации хранения материалов, а также в проведении контроля за правильным использованием материально-технических ресурсов и содействия в их экономии.

Для оценки обеспеченности ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»» материальными ресурсами проведем анализ структуры и динамики материальных затрат, для чего составим таблицы 2.2 и 2.3 (приложения А, Б, В).

Таблица 2.2 – Анализ динамики материальных затрат ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» за 2011 – 2013 гг.

Показатели

Значение, млн. руб.

Темп роста, %

2011

2012

2013

2012 / 2011

2013 / 2012

Материальные затраты, из них:

86895

169975

186169

195,6

109,5

- сырье и материалы

49042

102528

107927

209,1

105,3

- покупные комплект. изделия и п/фабрикаты

2512

4882

5736

194,3

117,5

- топливо

6776

11880

12918

175,3

108,7

- электрическая энергия

29565

50173

56542

169,7

112,7

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.


Таблица 2.3 – Анализ структуры материальных затрат ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» за 2011 – 2013 гг.

Показатели

Структура, %

2011

2012

2013

Материальные затраты, из них:

100

100

100

- сырье и материалы

56,2

60,1

57,9

- покупные комплект. изделия и п/фабрикаты

2,8

2,9

3,1

- топливо

7,7

6,9

7,0

- электрическая энергия

34,0

29,5

32,0

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Из таблиц 2.2 и 2.3 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес составляет «сырье и материалы». Как видно, из таблицы 2.3 наибольший удельный вес по данной статье было в 2012 году. По статье «топливо» можно наблюдать тенденцию к снижению.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют количество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними.

К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны – это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников и ее покрытие.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по государственному заказу и кооперированных поставок.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнивания прихода и расхода. Если по каким либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Рассчитаем систему показателей эффективности использования материально-производственных запасов ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» на основе данных бухгалтерской отчетности за 2011-2013 годы.

Представим расчеты в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Расчет показателей эффективности использования материально-производственных запасов ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» за 2011 – 2013 гг.

Показатели

Формула для расчета

Расчет

Итого

2011

2012

2013

2011

2012

2013

1

2

3

4

5

6

7

8

Объем производства продукции, млн. руб., ВП.

-

156932

256543

338378

-

-

-

Себестоимость реализованных товаров, млн. р. С

-

133492

267200

287005

-

-

-

Материалоотдача

Мо=ВП/МЗ

156932/

86895

256543/

169975

338378/

186169

1,81

1,51

1,82

Материалоемкость

Ме=МЗ/ВП

86895/

156932

169975/

256543

186169/

3383786

0,55

0,66

0,55

Удельный вес материальных затрат

Dмз= МЗ/С

86895/

133492

169975/

267200

186169/

287005

0,65

0,66

0,65


Продолжение таблицы 2.4

1

2

3

4

5

6

7

8

Сырьеемкость Се

Се=С/ВП

49042/

156932

102528/

256543

107927/

338378

0,31

0,40

0,32

Топливоемкость Те

Те= Т/ВП

6776/

156932

11880/

256543

12918/

338378

0,043

0,046

0,038

Электроемкость Эле

Энее= Эл/ВП

29565/

156932

50173/

256543

56542/

338378

0,19

0,19

0,17

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Из таблицы видно, что выход продукции на один рубль материальных затрат в 2011 году составил 1,81 р., а в 2012 году 1,51 р, в 2013 – 1,82 р.. Материалоемкость не изменилась за рассматриваемый период, этот показатель является обратным материалоотдаче и характеризует величину материальных затрат, приходящейся на один рубль произведенной продукции. Удельный вес в себестоимости продукции равен в 2011 году 0,31, в 2012 г. составил 0,40, а в 2013 году – 0,32.

Показатели топливоемкость, электроемкость и сырьеемкость отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб выпушенной продукции. Их таблицы видно, что данные показатели за рассматриваемый период снижаются. Расчет и анализ частных показателей материалоемкости позволяет выявить структуру материально-производственных запасов, уровень материалоемкости от дельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции.

Так как в состав материально-производственных запасов организации входит сырье, можем рассчитать показатель сырьеемкость.

Из расчета можно сделать вывод о том, что величина сырья, приходящегося на один рубль изготовляемой продукции небольшая, так как показатели низкие.

Для того чтобы провести оценку эффективности использования материально-производственных запасов, необходимо рассчитать экономию или перерасход материальных ресурсов, которые характеризуются показателями абсолютной экономии (перерасхода) и относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов. Допустим, что в 2011 году были произведены мероприятия по улучшению использования материально- производственных запасов, тогда можно будет оценить данное мероприятие на основе показателей экономии или перерасхода материальных ресурсов (таблица 2.5).

Таблица 2.5 – Расчет абсолютной экономии (перерасхода) и относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов на ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»

за 2011 – 2013 гг.

Показатели

Формула для расчета

Расчет

Итого

2011

2012

2013

2011

2012

2013

Абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов

МЗ1 – МЗо

86895-

41323

169975-

86895

186169-

169975

45572

83388

16194

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов

МЗ1 – Мзо * In

86895-

41323*

2,1

169975-

86895*

1,6

186169-

169975*

1,3

116,7

30343

-34738,5

где Индекс выручки равен:

N1 / N0

178068/

84765

291854/

178068

371135/

291854

2,1

1,6

1,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Определяется отношением фактической величины материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Этот показатель характеризует, насколько экономно используются материальные ресурсы по сравнению с установленными нормами расхода. В результате определяется относительная экономия или перерасход материальных ресурсов.

Определим относительную экономию или перерасход материальных ресурсов. Для этого необходимо плановый уровень материальных затрат пересчитать на фактический объем выпущенной продукции Таким образом, наращивание объемов производства продукции, как правило, сопровождается соответствующим увеличением использованных материальных ресурсов. Абсолютное отклонение фактического расхода материальных ресурсов от пересчитанного составило в 2013 году 16194 млн.руб., что также свидетельствует о снижении удельных расходов по основным материалам.

Абсолютная экономия в 2011 году составила 45572 млн, относительная – 116,7 млн. В 2012 году абсолютная экономия составила 83388 млн, относительная эконмия 30343 млн. В 2013 году абсолютная экономия составила 16194 млн., относительный перерасход – 34738,5 млн.руб

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции (таблица 2.6).

Таблица  2.6 – Анализ факторов изменения объема реализации продукции ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» за 2011 – 2013гг.

Показатели

2011

2012

2013

Отклонение (+;-)

Темп роста,%

2012

от

2011

2013

от

2012

2012 от 2011

2013 от 2012

Остаток готовой продукции на начало года, млн.руб

7753

7753

25767

0

18014

100,0

332,3

Выпуск продукции за год, млн.руб

156932

313413

338370

156481

24357

199,7

107,9

Остаток готовой продукции на конец года, млн.руб

7905

21685

31715

13780

10030

274,3

146,3

Реализация продукции, млн.руб

184222

295724

323262

111502

27538

160,5

109,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Объём производства промышленной продукции за 2011 год составил в действующих ценах 156926  млн. руб., тоже в сопоставимых ценах 88792 млн. руб., что составило 109,7 % к соответствующему периоду предыдущего года. Произведено литья чугунного 28010 тонн и рост его к соответствующему периоду предыдущего  году составил 9,6 %. Объёмы производства по основным видам продукции представлены в таблице 2.7.

Из общего объема производства продукции доля чугунного литья  составила 84,8  %,  товаров народного потребления 7,1 %.

Ежегодно расширяется ассортимент выпускаемой конкурентоспособной продукции.

На 2012 год планируется увеличить объем производства продукции в сопоставимых ценах к соответствующему периоду предыдущего года на 7%.

Удельный вес новых видов продукции в  общем объеме производства продукции за 2011г. составил 12,4 %.

Таблица 2.7 – Объемы производства по основным видам продукции ОАО«Гомельский литейный завод «Центролит» за 2011 г.

Основные виды

продукции

Доля продукции

в общем объёме произв.(%)

2011 г.(отчёт)

Кол-во

(млн. руб.)

1 Литьё чугунное (тн.)

2 Литьё цветное (тн.)

Производство потребительских

товаров

84,8

0,03

7,1

28010

6

-

133050

48

11145

Прочие виды

8,1

-

12683

Итого (млн. руб.)

-

156926

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Объем отгруженной продукции за 2011 год составил 184422 млн. руб. 27833 тонн. В том числе на внутренний рынок  97841 млн. руб. 10946 тонн или 53 % , на экспорт 86907 млн. руб. 17016 тонн или 47 %, из него в Российскую Федерацию 74730 млн. руб. 14655 тонн 41 %, в дальнее зарубежье 12177 млн. руб. 2361 тонн  или 6,6 %.

В таблице 2.8 представлена динамика соотношения запасов готовой продукции за 2011 год

Таблица 2.8 – Динамика соотношения запасов готовой продукции к среднемесячному объему производства ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» в 2011 г.

Период

Запасы готовой продукции, млн. руб.

Среднемесячный объем производства, млн. руб.

Коэффициент запаса

1

2

3

4

Январь

7753

6983

1,1

Февраль

8306

7133

1,16

Март

9299

7318

1,27

Апрель

9312

7711

1,21

Май

9247

8075

1,15

Июнь

10192

9092

1,12


Продолжение таблицы 2.8

1

2

3

4

Июль

11068

9865

1,12

Август

8936

10434

0,86

Сентябрь

8236

10869

0,75

Октябрь

8339

11352

0,73

Ноябрь

7309

12115

0,6

Декабрь

7905

13077

0,6

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

По прогнозу 2011 года намеченные мероприятия по расширению рынков сбыта, производимой продукции, выполнены.

Остатки готовой продукции по складу готовой продукции на 1 января  составили 1059,6 тонн на сумму 7905 млн. руб. и коэффициент запаса 0,6 .

Динамика склада готовой продукции исходит из:

  1.  Станочное литье РБ – 1986,5 млн. руб.
  2.  Станочное литье РФ – 950,9 млн. руб.
  3.  Дальнее зарубежье – 51,9 млн. руб.
  4.  Люки и решетки – 1575,2 млн. руб.
  5.  ТНП (печное) – 371,5 млн. руб.
  6.  Градостроение – 868,6 млн. руб.
  7.  Литье непрерывное – 1817,3 млн. руб.
    •  СЧ – 1675,8 млн. руб.
    •  ВЧ – 141,5 млн. руб.
  8.  Пром. услуги –  72,4 млн. руб.
  9.  Разное (воронки, тигли, компенсаторы, шары) – 214,2 млн. руб.  

Итого 7905 млн. руб.

Отгружалась продукция в следующие страны: Россия, Украина, Казахстан, Финляндия, Литва, Германия. Основные потребители продукции внутреннего рынка: Гомель ОАО «ГЗСУ», РУП «Гомельский завод «Гидропривод», Минск МЗОР, Минск ОАО «Амкодор», Борисов ОАО  «Борисовский з-д Агрегатов», Витебск «Визас», Барановичи з-д Станкопринадлежностей, Жодино Бел АЗ.

Регионы Российской Федерации: Краснодарский край, Ставропольский край, Воронеж, Санкт-Петербург, Москва, Ростовская область, Смоленская обл.

На 2012 год планируется расширение действующих рынков сбыта и поиск новых.

Во исполнение требований Министерства промышленности за 2009-2011 года была расширена дилерская сеть, через которую проводилась отгрузка дорожной арматуры в Россию, Украину. Это позволяет контролировать возврат НДС.

Поставка корпусного литья на внутренний рынок и за пределы республики Беларусь производится по прямым поставкам.

За 2012 год предприятием произведено продукции в фактических ценах на сумму 313,4 млрд.руб., к соответствующему периоду прошлого года это составило 199,9 %. В сопоставимых ценах  января 2012 года этот объём  продукции составил 295,4 млрд. руб. или 107,5 % к соответствующему периоду предыдущего  года.

Показатели, согласно бизнес-плана развития предприятия на 2012г., по темпам роста продукции в сопоставимых ценах  за год  выполнены.

В 2012г. отгружено продукции на сумму 295724 млн. р., что на 78,6% больше чем в 2011г.(165539 млн.р.)

Динамика отгруженной продукции по рынкам сбыта (Республика Беларусь, Страны независимых государств, Дальнее Зарубежье) представлена диаграммой (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 – Динамика отгрузки продукции

 Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Данные об изменении ассортимента и структуры продукции представлены в таблице 2.9.


Таблица 2.9 – Данные об изменении ассортимента и структуры продукции ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»

за 2011 – 2012 гг.

Наименование вида продукции

Объем  производства продукции в сопоставимых ценах, млн.р.

Удельный вес, %

2011

2012

2011

2012

Литье чугуна

75171

219540

84,7

74,4

ТНП

7589

16000

8,5

5,4

Прочая продукция

6005

59870

6,8

20,2

Итого

88765

295410

100

100

 Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Индекс физического объема по статистической отчетности 12-П за 2012 год составляет – 107,9%.

Объём производства промышленной продукции за 2012 год составил в действующих ценах 313413 млн. руб., тоже в сопоставимых ценах 295410 млн. руб., что составило 107,5 % к соответствующему периоду предыдущего года. Произведено литья чугунного 30199 тонн и рост его к соответствующему периоду предыдущего году составил 7,9 % . Объёмы производства по основным видам продукции представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Объемы производства ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» по основным видам продукции за 2012 г.

Основные виды

продукции

Доля продукции

в общем объёме

произв.(%)

2012 (отчёт)

Кол-во

(млн. руб.)

1 Литьё чугунное (тн.)

2 Литьё цветное (тн.)

 Производство потребительских

товаров

74,1

0,004

5,4

30199

7

x

232302

14

17012

Прочие виды

20,5

x

64084

Итого (млн. руб.)

x

313412

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Доля продукции общего объема производства продукции доля чугунного литья  составила 74,1  товаров народного потребления 5,4%.

Ежегодно расширяется ассортимент выпускаемой конкурентоспособной продукции.

На 2013 год планируется увеличить объем производства продукции в сопоставимых ценах к соответствующему периоду предыдущего года на 8,5%.

Удельный вес новых видов продукции в  общем объеме производства продукции за 2012г. составил 9,7 %.

Номенклатуру выпускаемой продукции ОАО «ГЛЗ «ЦЕНТРОЛИТ» можно разделить по следующим категориям:

  •  корпусное литье для станкостроения, машиностроения, автомобилестроения, дорожной техники, сельского хозяйства и т.д.
  •  тюбинги сооружений метрополитена;
  •  пригрузы балансировочные для нефтегазопроводов;
  •  дорожная арматура (люки для смотровых колодцев, дождеприемники, решетки);
  •  ТНП-печное литье (дверки топочные, колосники и т.д.); малые архитектурные формы (скамьи парковые, урны, торшеры и т.д.);
  •  непрерывнолитые заготовки (планка, пруток).

Отгрузка по номенклатуре поставляемого литья за 2011-2012 гг. в таблице 2.11, по рынкам сбыта в таблице 2.12.

Таблица 2.11 – Отгрузка ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» по номенклатуре поставляемого литья за 2011 – 2012 гг.

Категория литья

2011

2012

тонн

%

тонн

%

1. Корпусное литье

11722

42,1

8045

29,5

2. Тюбинги

984

3,5

4575

16,8

3. Пригрузы

2718

9,8

1504

5,5

4. Дорожная арматура

9622

34,6

11275

41,3

5. ТНП (печное литье, мал. арх. формы)

1275

4,6

943

3,5

6. Непрерывнолитые заготовки

1512

5,4

971

3,6

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Основной удельный вес отгрузки продукции в 2012г. проходится на дорожную арматуру – 41,3%, корпусное литье – 29,5% и тюбинги 16,8%.

Снижение отгрузки непреывнолитых заготовок связано с относительно нестабильным спросом на данный вида продукции, а также это объясняется тем, что после реорганизации возобновил производство ООО «Липецкий производственный комплекс «Новолит».

По печному литью отгрузки сохраняются на уровне 11г., а по малым архитектурным формам отгрузки снизились из-за уменьшения заказов для благоустройства г.Санкт-Петербург (торшеры и цоколя).

Таблица 2.12 – Отгрузка продукции ОАО «Гомельский литейный завод   «Центролит» по рынкам сбыта за 2011 – 2012 гг.

Наименование рынков

2011 (факт)

2012 (факт)

тонн

тыс.долл.США

тонн

тыс.долл.США

РБ

11005

15085

8095

15934

СНГ

14461

14177

16965

17996

в  т.ч. РФ

13423

13342

15559

16880

Д.з.

2367

2303

2253

2130

ИТОГО

27833

31565

27313

36060

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Удельный вес отгрузки на внутренний рынок составляет 29,6 % в натуральном выражении и 44,2% - в стоимостном. Из реализованной продукции в РБ 63,5% приходится на корпусное литье и непрерывнолитые заготовки, что и обосновывает большой процент в стоимостном выражении (корпусное литье является сложным в изготовлении и дорогостоящим).

Основные заказчики на внутреннем рынке - это: г. Минск, ОАО «Амкодор – УКХ» - 1074т. (13,2%); г.Гомель, ОАО «ГЗСУ» - 887,8т. (11%); г.Минск, УП «Минскметрострой» - 555,2т (6,8%); г.Бобруйск, ОАО «Бобруйскагромаш» - 408,9т (5,0%); г.Борисов, ОАО «Завод агрегатов» - 398,5т. (4,9%).

На внешнем рынке лидирующее положение в отгрузке занимает Российская Федерация. Удельный вес в натуральном выражении составляет 56,9% и 46,8% - в стоимостном выражении. В РФ отгружаются все категории литья в 25 регионов.

Основные заказчики в РФ (удельный вес от общей отгрузки в РФ): г.Москва, ООО «Чугунное литье» - 3383,5т (21,7%) - тюбинги; г.Брянск, ООО «Техснабэкспедиция» (дилер) – 1530,9т (9,8%) – вся номенклатура; г.Пермь, ЗАО «Пермснабсбыт» - 1235,4т (7,9%) – пригрузы; г.Майкоп, ОАО «Майкопский редукторный завод» - 1139,2т (7,3%) – корпусное литье; г.Брянск, ООО «Инвестстрой» - 1006,6т (6,5%) – люки.

В 2012г. запасы готовой продукции (см. таблицу 2.13) не превышали установленные нормы. Существенное увеличение коэффициента остатков в мае месяце (0,93) обусловлено тем, что нами были выиграны конкурсные торги по поставке тюбингов, и для выполнения условий контракта необходимо было подготовить запасы.

Таблица 2.13 – Запасы готовой продукции ОАО «Гомельский литейный завод   «Центролит» на складах в 2012 г.

Месяц

Складские запасы, млн.руб.

Средний объем производства, млн.руб.

Коэффициент

Январь

7753

24017

0,32

Февраль

16443

24110

0,68

Март

15491

23850

0,65

Апрель

21350

24264

0,88

Май

22790

24508,2

0,93

Июнь

21588

24648

0,88

Июль

20984

24826

0,85

Август

20370

25296

0,81

Сентябрь

21030

25602

0,82

Октябрь

19169

25802,8

0,74

Ноябрь

18797

25963

0,72

Декабрь

21685

26117,7

0,83

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Объём  производства  промышленной продукции за 2013 год составил в действующих ценах 338369 млн. руб. Произведено литья чугунного 29222 тонн. Объёмы производства по основным видам продукции представлены в таблице 2.14. на рисунке 22. представлены сравнения объемов производства по основным видам продукции за 2011-2013 гг.


Таблица 2.14 – Объемы производства ОАО «Гомельский литейный завод   

                         «Центролит» по основным видам продукции за 2013 г.

Основные виды

продукции

Доля продукции

в общем объёме

произв.(%)

2013 (отчёт)

Кол-во

(млн. руб.)

1 Литьё чугунное (тн.)

2 Литьё цветное (тн.)

 

Производство потребительских

товаров

69,0

0,01

5,0

29222

10

x

233598

45

16962

                    Прочие виды

25,9

x

87764

Итого (млн. руб.)

x

338369

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Рисунок 2.2 – Объем производства по основным видам продукции

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Из общего объема производства продукции доля чугунного литья составила 69,0%, товаров народного потребления 5,0%..

Ежегодно расширяется ассортимент выпускаемой конкурентоспособной продукции.

На 2014 год планируется увеличить объем производства продукции в сопоставимых ценах к соответствующему периоду предыдущего года на 3,3 %.

Удельный вес новых видов продукции в  общем объеме производства продукции за 2013г. составил 10,3 %.

Объем отгруженной продукции за 2013 год составил 323262 млн.рублей, в том числе внутренний рынок 164224 млн. рублей или 50,8% от общего объема отгруженной продукции, отгружено на экспорт 159039 млн. рублей или 49,2 %, из него в Российскую Федерацию 133729 млн.рублей или 41,4%, в дальнее зарубежье 18371 млн.рублей или 5,7%.

Лидирующее положение в отгрузке продукции в 2013г. занимают: дорожная арматура – 44,2%, тюбинги – 22,9%, корпусное литье – 16,6% и пригрузы 12,8% (таблица 2.15 и рисунок 2.3).

Остатки готовой продукции по складу готовой продукции на 1 января 2014 г. составили 2466,5 тонн на сумму 31715,6 млн. руб. и коэффициент запаса 1,01 .

Таблица 2.15 – Отгрузка продукции ОАО «Гомельский литейный завод  «Центролит» по товарным группам за 2012 – 2013 гг.

Категория литья

2012 (факт)

2013 (факт)

Отклонение

тонн

удельный вес, %

тонн

удельный вес, %

тонн

по удельному весу, %

Корпусное литье

8045

29,5

4392,9

16,6

-3652

-45,4

Тюбинги

4575

16,8

6050

22,9

1475

32,2

Пригрузы

1504

5,5

3368

12,8

1864

123,9

Дорожная арматура

11275

41,3

11677

44,2

401,7

3,6

ТНП (печное литье, мал.арх.формы)

943

3,5

545,8

2,1

-397,2

-42,1

Непрерывнолитые заготовки

971

3,6

377,4

1,4

-593,6

-61,1

ИТОГО

27313,0

100,0

26411

100,0

-902,2

-3,3

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

 

Рисунок 2.3 – Отгрузка продукции по товарным группам

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Динамика склада готовой продукции исходит из:

  1.  Станочное литье РБ – 8467,5 млн. руб. 487,9 тн.
  2.  Станочное литье РФ – 7707,2 млн. руб.  613,7 тн.
  3.  Дальнее зарубежье – 439,2 млн. руб.  46 тн.
  4.  Люки и решетки – 9700,5 млн. руб. 1115,5 тн.
  5.  ТНП (печное) – 1168,2 млн. руб.
  6.  Градостроение – 1045,7 млн. руб.
  7.  Литье непрерывное – 2840,3 млн. руб. 193,9 тн.
    1.  СЧ – 2460,2 млн. руб. 45,9 тн.
    2.  ВЧ – 380,1 млн. руб. 9,5 тн.
  8.  Пром. услуги –  346,9 млн. руб. 9,5 тн.

              Итого 31715,6  млн. руб. 2466,5 тн.

Таблица 2.16 – Динамика соотношения запасов готовой продукции ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит» к  среднемесячному объему производства в 2013 г.

Период

Запасы готовой продукции, млн. руб.

Среднемесячный объем производства, млн. руб.

Коэффициент запаса

1

2

3

4

Январь

25767

30328

1,03

Февраль

32450

31391

1,11

Март

35697

32086

1,24


Продолжение таблицы 2.16

1

2

3

4

Апрель

39827

32246

1,23

Май

38195

31128

1,28

Июнь

39057

30537

1,21

Июль

36127

29913

1,2

Август

35361

29387

1,01

Сентябрь

29041

28665

0,99

Октябрь

28148

28468

0,94

Ноябрь

26741

28323

1,12

Декабрь

31715

28198

1,01

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

На рисунке 2.4 представлена динамика по годам запасов готовой продукции.

Рисунок 2.4 – Запас готовой продукции

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Предприятие выпускает достаточно широкий ассортимент продукции, что в значительной степени позволяет компенсировать определенные потери, связанные с колебаниями спроса на отдельную продукцию.

Собственная сбытовая сеть сформирована на основе подразделений завода (отдела продаж, отдела маркетинга), которая через систему широких личных контактов с потенциальными покупателями и постоянными партнерами по бизнесу осуществляет прямое взаимодействие с конечными потребителями продукции.

Сильными свойствами собственной сбытовой сети является то, что прямые контакты с потребителями позволяют «чувствовать» рыночный спрос, иметь первичную информацию об его состоянии и, как следствие, оперативно формировать оптимальную структуру продаж, вести строгую систему учета и контроля за товародвижением, объемами реализации, случаями возврата товара и его причинами.

Сбыт продукции собственными сбытовыми подразделениями свидетельствует о жизнеспособности данного вида сбытовой сети, ориентированной на реализацию исключительно продукции завода, и все усилия маркетологов и инженеров по сбыту которой распределены согласно ее общей маркетинговой и сбытовой стратегии.

Вместе с тем нельзя не признать целесообразность использования дилеров, особенно при выходе на новые рынки сбыта, когда собственная сбытовая система недостаточно развита.

Она также необходима и на основном рынке, так как система сбыта на нем предоставлена предприятиями-дилерами, которые в силу своей финансовой мощи, а также по причине хорошего освоения регионального рынка и наличия тесных контактов с потребителями, создают сильную конкуренцию сбытовым подразделениям завода. Налаживание связей с дилерами способствует вытеснению с рынка конкурирующих предприятий, которые сотрудничают с теми же дилерами, но на менее выгодных условиях.

По анализу состояния запасов материальных ресурсов за 2011-2013 год можно сделать вывод, что отклонения от нормы (максимальной) в днях имеет и небольшой размер, что свидетельствует об удовлетворительном состоянии запасов материальных ресурсов.

В конце подсчитываются потери продукции из-за:

а) недопоставок материалов;

б) плохого качества материалов;

в) замены материалов;

г) изменение цен на материалы;

д) простоев в связи с нарушением графика поставки.

Аналогичная ситуация возникает при повышении поставщиком цен на сырье и материалы. Здесь также нужно оценивать, что выгоднее предприятию:

а) увеличивать переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счет наращивания объемов получить дополнительную прибыль;

б) уменьшить объем производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья, продукция окажется убыточной, или искать новые более дешевые рынки сырья, или изменять структуру производства.

Большие потери имеют место из-за неритмичности поставки сырья и материалов, в связи с чем предприятия простаивают и недополучают много продукции, а соответственно и прибыли.

2.3 Анализ материалоемкости и материалоотдачи

Анализ структуры материальных затрат проводится для оценки состава материальных ресурсов и доли каждого вида ресурса в формировании себестоимости и стоимости продукции. В ходе анализа выявляются возможности совершенствования структуры материальных затрат путем применения новых, прогрессивных видов материалов, использования заменителей (металлокерамики и т. п.).

Анализ материалоемкости проводится следующим образом:

  1.  Рассчитывается материалоемкость товарной продукции по плану и по отчету, определяется отклонение, дается оценка изменения.
  2.  Анализируется изменение материалоемкости по отдельным элементам затрат.
  3.  Определяется влияние изменения факторов «норм» (количества расходуемых материалов на единицу продукции) и цен на материалоемкость продукции.
  4.  Анализируется изменение материалоемкости важнейших видов изделий.
  5.  Определяется влияние эффективного использования материальных ресурсов на изменение объема выпуска.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов в производстве определяется путем сравнения фактического процента полезного использования материальных ресурсов с плановым (формула (2.1)):

МЗ = (МЗф / МЗпл) х 100 %.

(2.1)

Снижение данного показателя свидетельствует о неэффективном использовании материальных ресурсов.

Абсолютная величина перерасхода или экономии определяется как разность между фактическим расходом материальных ресурсов и плановым, пересчитанным на фактический выпуск продукции.

Повышение материалоемкости может быть вызвано нарушением технологии и рецептуры, несовершенством организации производства и материально технического обеспечения, низким качеством сырья и материалов, заменой одних видов материалов на другие.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства можно определить по формуле (2.2):

V = М х Мо, или V = М / Ме.

(2.2)

Для расчета влияния факторов на объем выпуска можно использовать способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц и относительных разниц, интегральный метод.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов рассчитаем обобщающие показатели: материалоотдачу, материалоемкость, долю материальных затрат в затратах на производство, рентабельность материальных затрат и коэффициент материальных затрат (см. таблицу 2.17). Формулы (1.5 – 1.6) для расчета вышеназванных показателей приведены в главе 1.

Таблица 2.17 – Показатели эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»

за 2011 – 2013 гг.

Показатели

Значение

Темп роста, %

2011

2012

2013

2012 к 2011

2013 к 2012

1

2

3

4

5

6

1. Затраты на производство продукции, млн. руб.

112932

220626

290938

195,3

131,9


Продолжение таблицы 2.17

1

2

3

4

5

6

2. Материальные затраты, млн. руб.

86895

169975

186169

195,6

109,5

3. Объем производства продукции в действующих ценах, млн. руб.

156932

256543

338378

163,5

131,9

4. Прибыль от реализации, млн. руб.

33340

41228

19299

123,7

46,8

5. Доля материальных затрат в затратах на производство (с.2 : с.1)

0,77

0,77

0,64

100

83,0

6. Материалоотдача (с.3 : с.2)

1,81

1,51

1,82

83,4

120,5

7. Материалоемкость (с.2 : с.3)

0,55

0,66

0,55

120

83,0

8. Рентабельность матзатрат (с.4 : с.2)

0,38

0,24

0,10

-

-

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.

Отношение 2012 года к 2011 году объем производства продукции растет меньшими темпами, чем материальные затраты. В 2013 году по отношению к 2012 году объем производства продукции увеличился. За счет этого произошло увеличение материалоемкости продукции на 20 % в 2012 году и снижение материалоемкости на 17% в 2013 по отношению к 2012.

Доля материальных затрат в затратах на производство почти не изменился за анализируемый период, в 2013 году произошло снижение.

Рентабельность обусловлена получением финансового результата в каждом году анализируемого периода. Однако, как видно из данных таблицы 2.17, ее уровень падает с каждым годом, что является негативным моментом производственной деятельности предприятия.

Для анализа использования отдельных видов материальных ресурсов, составляющих наибольший удельный вес в материальных затратах предприятия рассчитаем частные показатели: сырьеемкость (Се), электроемкость (Эле), топливоемкость (Те), а также емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе). Далее проведем факторный анализ материалоемкости продукции. Полученные результаты расчета сведены в таблицу 2.18 (приложения А, Б, В).


Таблица 2.18 – Анализ использования отдельных видов материальных ресурсов ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»

за 2011 – 2013гг.

Показатели

Обозначение

Значение

Темп роста, %

2011

2012

2013

2012 к 2011

2013 к 2012

1. Объем производства продукции, млн. руб.

ВП

156932

256543

338378

163,5

131,9

2. Материальные затраты,

млн. руб.

МЗ

86895

169975

186169

195,6

109,5

2.1 сырье и материалы

С

49042

102528

107927

209,1

105,3

2.2 топливо

Т

6776

11880

12918

175,3

108,7

2.3 электроэнергия

Эл

29565

50173

56542

169,7

112,7

2.4 работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями

РУ

2512

4882

5736

194,3

117,5

3. Материалоемкость общая, руб. / руб. (п.2 / п.1)

Ме

0,55

0,66

0,55

120

83,0

3.1 сырьеемкость (п.2.1/п.1)

Се

0,31

0,40

0,32

129,0

80

3.2 топливоемкость (п.2.2/п.1)

Те

0,043

0,046

0,038

106,9

82,6

3.3 электроемкость (п.2.3/п.1)

Эле

0,19

0,19

0,17

100,0

89,4

3.4 емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (п.2.4/п.1)

РУе

0,028

0,019

0,017

67,9

89,5

4. Доля отдельных видов материальных затрат в общих материальных затратах,

(данные взяты из таблицы 2.3)

4.1 доля сырья и материалов

dC

56,2

60,1

57,9

106,9

96,3

4.2 доля топлива

dТ

7,7

6,9

7,0

89,6

101,4

4.3 доля электроэнергии

dЭл

34,0

29,5

32,0

86,8

108,5

4.4 доля работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями

dРУ

2,8

2,9

3,1

103,6

106,9

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Как видно из таблицы 2.18, в 2012 году по отношению к 2011 году самыми быстрыми темпами растет сырьеемкость (на 29 %), на неизменном уровне остались электроемкость. Емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, снизилась на 32%.

В 2012 году по отношению к 2011 году наблюдается снижение сырьеемкости на 20 %, емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями на 11%. Электроемкость снизилась на 10,5 %, а топливоемкость – на 17,4 %. Данные изменения произошли в основном за счет изменения структуры материальных затрат.

Факторный анализ материалоемкости проведем по следующим факторным моделям:

В 2012 году по отношению к 2011 году изменение материалоемкости за счет различных факторов составило:

счет различных факторов составило:

1) за счет сырьеемкости (Се) и доли сырья и материалов в материальных затратах (dC) (формула (2.3)):

.

(2.3)

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Определим изменение материалоемкости (формула (2.4)):

                                                                                     (2.4)

Изменение материалоемкости составило:

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.5) и (2.6)):

а)                                                                                  (2.5)

руб. / руб.;

б)                                                                                  (2.6)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.7)):

                                                                                 (2.7)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,114руб./руб., в том числе за счет изменения (снижения) сырьеемкости – на 0,046руб./руб., а за счет структурного фактора – на 0,16 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является изменение доли сырья и материалов в материальных затратах, а также снижение сырьеемкости продукции.

2) за счет электроемкости (Эле) и доли электроэнергии в материальных затратах (dЭл) (формула (2.8)):

.

(2.8)

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Определим изменение материалоемкости (формула (2.9)):

                                                                                      (2.9)

Изменение материалоемкости составило:

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.10) и (2.11)):

а)                                                                              (2.10)

руб. / руб.;

б)                                                                              (2.11)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.12)):

                                                                             (2.12)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,085руб./руб., в том числе за счет изменения электроемкости – на 0,085руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение электроемкости продукции и изменение структурного фактора.

3) за счет топливоемкости (Те) и доли топлива в материальных затратах (dТ) (формула (2.13)):

.

(2.13)

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Определим изменение материалоемкости (формула (2.14)):

                                                                                   (2.14)

Изменение материалоемкости составило:

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.15) и (2.16)):

а)                                                                                (2.15)

руб. / руб.;

б)                                                                               (2.16)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.17)):

                                                                              (2.17)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,109руб./руб., в том числе за счет изменения топливоемкости – на 0,07руб./руб., а за счет структурного фактора материалоемкость на 0,039 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение топливоемкости продукции.

4) за счет емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе) и их доли в материальных затратах (dРУ) (формула (2.18)):

.

(2.18)

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Определим изменение материалоемкости (формула (2.19)):

                                                                                    (2.19)

Изменение материалоемкости составило:

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.20) и (2.21)):

а)                                                                              (2.20)

руб. / руб.;

б)                                                                             (2.21)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.22)):

                                                                          (2.22)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость уменьшилась на 0,345руб./руб., в том числе за счет изменения структурного фактора – на 0,321руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение топливоемкости продукции, а также изменение доли работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, в материальных затратах.

В 2013 году по отношению к 2012 году изменение материалоемкости за счет различных факторов составило:

1) за счет сырьеемкости (Се) и доли сырья и материалов в материальных затратах (dC) (формула (2.3)):

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Определим изменение материалоемкости (формула (2.23)):

                                                                                    (2.23)

Изменение материалоемкости составило:

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.24) и (2.25)):

а)                                                                                (2.24)

руб. / руб.;

б)                                                                               (2.25)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.26)):

                                                                               (2.26)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость уменьшилась на 0,113руб./руб., в том числе за счет изменения (уменьшения) сырьеемкости – на 0,021руб./руб., а за счет структурного фактора снизилась на 0,134 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является изменение доли сырья и материалов в материальных затратах, а также снижение сырьеемкости продукции.

2) за счет электроемкости (Эле) и доли электроэнергии в материальных затратах (dЭл) (формула (2.8)):

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Определим изменение материалоемкости (формула (2.27)):

                                                                                   (2.27)

Изменение материалоемкости составило:

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.28) и (2.29)):

а)                                                                              (2.28)

руб. / руб.;

б)                                                                              (2.29)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.30)):

                                                                            (2.30)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость снизилась на 0,113руб./руб., в том числе за счет изменения электроемкости – на 0,045руб./руб., а за счет структурного фактора снизилась на 0,068 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение электроемкости продукции и изменение структурного фактора.

3) за счет топливоемкости (Те) и доли топлива в материальных затратах (dТ) (формула (2.13)):

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Изменение материалоемкости составило (формула (2.31)):

                                                                                    (2.31)

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.32) и (2.33)):

а)                                                                                (2.32)

руб. / руб.;

б)                                                                               (2.33)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.34)):

                                                                                (2.34)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость снизилась на 0,124руб./руб., в том числе за счет изменения топливоемкости – на 0,008руб./руб., а за счет структурного фактора материалоемкость на 0,116руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение топливоемкости продукции.

4) за счет емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе) и их доли в материальных затратах (dРУ) (формула (2.18)):

Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:

руб. / руб.;

руб. / руб.;

руб. / руб.

Изменение материалоемкости составило (формула (2.35)):

                                                                                    (2.35)

руб. / руб.,

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.36) и (2.37)):

а)                                                                              (2.36)

руб. / руб.;

б)                                                                             (2.37)

руб. / руб.

Балансовая увязка (формула (2.38)):

                                                                          (2.38)

руб./ руб.

Из расчетов видно, что материалоемкость уменьшилась на 0,107руб./руб., в том числе за счет изменения структурного фактора – на 0,069руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение топливоемкости продукции, а также изменение доли работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, в материальных затратах.

Для определения влияния материальных затрат на прибыль исследуемого предприятия воспользуемся следующей факторной моделью изменения прибыли от реализации (ПР) за счет величины материальных затрат (МЗ), материалоотдачи (Мо) и рентабельности выпущенной продукции (RВП) (формула (2.39)):

.  

(2.39)

Проверим правильность модели (формула (2.40)):

.

(2.40)

Исходные данные для проведения анализа приведены в таблице 2.19 (приложения А, Б, В).

Таблица 2.19 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели

2011

2012

2013

1. Материальные затраты (МЗ), млн. руб.

86895

169975

186169

2. Объем производства продукции (ВП),

млн. руб.

156932

256543

338378

3. Прибыль от реализации (ПР), млн. руб.

33340

41228

19299

4. Материалоотдача (Мо), руб. / руб. (п.2 / п.1)

1,81

1,51

1,82

5. Рентабельность выпущенной продукции (RВП)

(п.3 / п.2)

0,21

0,16

0,057

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

В 2012году по отношению к 2011  году изменение прибыли от реализации составило:

1. Используя метод абсолютных разниц, получим (формула (2.41)):

                                                                                           (2.41)

млн. руб.

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.42), (2.43), (2.44)):

а)                                                               (2.42)

млн. руб.

б)                                                                 (2.43)

млн. руб.

в)                                                                (2.44)

млн. руб.

Балансовая увязка (формула (2.45)):

                                                                    (2.45)

млн. руб.

  1.  Используя прием относительных разниц, получим (формула (2.46)):

                                           ,                                                  (2.46)

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.47), (2.48), (2.49)):

а)                                       ;                                                (2.47)

б)                                        ;                                    (2.48)

в)                                   .                               (2.49)

Балансовая увязка (формула (2.50)):

                                                                            (2.50)

Таким образом, прибыль от реализации в 2012 году по отношению к 2011 году увеличилась на 7388 млн. руб. (23,7 %), в том числе за счет изменения материалоотдачи – на 10708 млн. руб. (32,4 %) и за счет изменения рентабельности выпущенной продукции – на 12833 млн. руб. (38,8 %). За счет изменения величины материальных затрат прибыль увеличилась на 31578 млн.руб. (95,6%). Резервом увеличения прибыли от реализации на предприятии являются увеличение материалоотдачи и увеличение рентабельности выпущенной продукции.

Таким образом, прибыль от реализации в 2012 году по отношению к 2011 году увеличилась на 7388 млн. руб. (23,7 %), в том числе за счет изменения материалоотдачи – на 10708 млн. руб. (32,4 %) и за счет изменения рентабельности выпущенной продукции – на 12833 млн. руб. (38,8 %). За счет изменения величины материальных затрат прибыль увеличилась на 31578 млн.руб. (95,6%). Резервом увеличения прибыли от реализации на предприятии являются увеличение материалоотдачи и увеличение рентабельности выпущенной продукции.

В 2013году по отношению к 2012  году изменение прибыли от реализации составило:

1. Используя метод абсолютных разниц, получим (формула (2.51)):

                                                                                         (2.51)

млн. руб.

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.52), (2.53), (2.54)):

а)                                                                (2.52)

млн. руб.

б)                                                                 (2.53)

млн. руб.

в)                                                               (2.54)

млн. руб.

Балансовая увязка (формула (2.55)):

                                                                    (2.55)

млн. руб.

  1.  Используя прием относительных разниц, получим (формула (2.56)):

                                                  ,                                           (2.56)

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.57), (2.58), (2.59)):

а)                                             ;                                           (2.57)

б)                                      ;                                     (2.58)

в)                                   .                              (2.59)

Балансовая увязка (формула (2.60)):

                                                                             (2.60)

Таким образом, прибыль от реализации в 2013 году по отношению к 2012 году снизилась на 21329 млн. руб. (53,2 %), в том числе за счет изменения материалоотдачи – на 9234 млн. руб. (22,5 %) и за счет изменения рентабельности выпущенной продукции – на 34707 млн. руб. (84,9 %). За счет изменения величины материальных затрат прибыль уменьшилась на 3912 млн.руб. (9,5%). Резервом увеличения прибыли от реализации на предприятии являются увеличение

Для определения влияния материальных затрат на объемы выпуска продукции на исследуемом предприятии воспользуемся факторной моделью изменения выпуска продукции (ВП) за счет величины затрат на производство затрат (ЗП), доли материальных затрат в затратах на производство (dМЗ) и материалоотдачи (Мо) (формула (2.61)):

.  

(2.61)

Проверим правильность модели (формула (2.62)):

 .

(2.62)

Исходные данные для проведения анализа приведены в таблице 2.20 (приложения А, Б, В).

Таблица 2.20 – Исходные данные для факторного анализа объема выпуска продукции

Показатели

Значение

2011

2012

2013

1. Затраты на производство (ЗП), млн. руб.

112991

220626

290938

2. Материальные затраты (МЗ), млн. руб.

86895

169975

186169

3. Объем производства продукции (ВП),

млн. руб.

156932

256543

338378

4. Доля материальных затрат в затратах на производство (dМЗ), (п.2 / п.1)

0,769

0,770

0,639

5. Материалоотдача (Мо), руб. / руб. (п.3 / п.2)

1,81

1,51

1,82

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных организации.

В 2012 году по отношению к 2011 году изменение выпуска продукции составило:

1. Используя метод абсолютных разниц, получим (формула (2.63)):

                                                                                         (2.63)

млн. руб.

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.64), (2.65), (2.66)):

а)                                                                (2.64)

млн. руб.

б)                                                                (2.65)

млн. руб.

в)                                                                (2.66)

млн. руб.

Балансовая увязка (формула (2.67)):

                                                                    (2.67)

млн. руб.

  1.  Используя прием относительных разниц, получим (формула (2.68)):

                                                ,                                                 (2.68)

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.69), (2.70), (2.71)):

а)                                         ;                                              (2.69)

б)                                  ;                                       (2.70)

в)                              .                                   (2.71)

Балансовая увязка (формула (2.72)):

                              ,                                    (2.72)

Таким образом, объем производства продукции в 2012 году по отношению к 2011 году увеличился на 99511 млн. руб. (63,5 %), в том числе за счет изменения затрат на производство – на 149816 млн. руб. (95,3 %) и за счет изменения доли материальных затрат в затратах на производство – на 31947 млн. руб. (22,6%). За счет изменения материалоотдачи выпуск продукции снизился на 50965 млн. руб. (36,1%). Резервом увеличения объема производства продукции на предприятии является увеличение материалоотдачи.

В 2013 году по отношению к 2012 году изменение выпуска продукции составило:

1. Используя метод абсолютных разниц, получим (формула (2.73)):

                                                                                         (2.73)

млн. руб.

в том числе за счет изменения факторов (формулы (2.74), (2.75), (2.76)):

а)                                                                 (2.74)

млн. руб.

б)                                                               (2.75)

млн. руб.

в)                                                               (2.76)

млн. руб.

Балансовая увязка (формула (2.77)):

                                                                    (2.77)

 

млн. руб.

2. Используя прием относительных разниц, получим (формула (2.78)):

                                               ,                                             (2.78)

в том числе за счет изменения факторов: (формулы (2.79), (2.80), (2.81)):

а)                                              ;                                         (2.79)

 

б)                                        ;                                  (2.80)

в)                                      .                            (2.81)

Балансовая увязка (формула (2.82)):

                                       .                            (2.82)

Таким образом, объем производства продукции в 2013 году по отношению к 2012 году увеличился на 81335 млн. руб. (32 %), в том числе за счет изменения затрат на производство – на 81752 млн. руб. (31,9 %) и за счет изменения материалоотдачи объем производства увеличился на 57632 млн руб.(22,5%). За счет изменения доли материальных затрат в затратах на производство –. выпуск продукции снизился на на 57550 млн. руб. (22,4%). Резервом увеличения объема производства продукции на предприятии является увеличение материалоотдачи.

Таким образом, в результате проведенного анализа основных технико-экономических показателей, динамики и структуры материальных ресурсов, а также факторного анализа материальных ресурсов можно сделать следующие выводы.

ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»» функционирует с достаточно высокой эффективностью, однако имеются некоторые отрицательные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, требующие повышенного внимания со стороны руководства и специалистов предприятия. К таким относятся темпы роста затрат на производство и материальных затрат, превышающие объемы производства продукции. Также следует отметить, что наблюдается рост среднегодовой стоимости капитала и уменьшение прибыли отчетного периода, что привело к снижению показателя рентабельности капитала в течение всего анализируемого периода.

Что касается структуры материальных затрат, то наибольший удельный вес в них занимают затраты на сырье и материалы. Так, их доля в 2011 году составила 56,2 %, в 2012 году – 60,1 %, а в 2013 году – 57,9 %. Наименьший удельный вес в материальных затратах приходится на затраты на текущий ремонт зданий и сооружений и прочие материальные затраты, а именно налог за использование природных ресурсов (экологический налог), плата за природное сырье.

Темп роста материальных затрат в 2012 году по отношению к 2011 году составил 195,6 %, в 2013 году по отношению к 2012 году – 109,5 %. Такие результаты являются достаточно высоким значением для данного показателя, что является негативным фактором производственной деятельности предприятия. Наибольшее влияние на увеличение материальных затрат оказали темпы роста затрат на капитальный ремонт зданий и сооружений, а также затраты на сырье и материалы. Также за счет данного увеличения произошло увеличение материалоемкости продукции. Значения коэффициента использования материальных ресурсов за 2012 и 2013 годы (1,6 и 1,3 соответственно) показали неэффективное использование материальных ресурсов, их перерасход.

Изменение отдельных элементов материальных затрат, занимающих наибольший удельный вес в материальных затратах предприятия, привело к следующему влиянию на изменение материалоемкости продукции. В 2012 году по отношению к 2011 году наибольшее влияние на увеличение материалоемкости оказало увеличение топливоемкости и сырьеемкости. Их снижение является резервом уменьшения материалоемкости продукции. Положительным фактором в уменьшении материалоемкости продукции оказалось изменение доли топлива в материальных затратах. Что касается 2013 года по отношению к 2012 году, то наибольшее влияние на увеличение материалоемкости оказали следующие факторы: емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, доля топлива и электроэнергии в материальных затратах, а также сырьеемкость продукции. Снижение данных показателей является резервом уменьшения материалоемкости продукции. На снижение материалоемкости оказали влияние изменения доли работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, электроемкости, топливоемкости и доли сырья и материалов в материальных затратах.

В результате изучения влияния эффективности использования материальных ресурсов на прибыль и объем выпуска продукции можно сделать следующие выводы.

Прибыль от реализации снизилась в результате изменения материалоотдачи и рентабельности выпущенной продукции. Увеличение величины данных показателей является резервом увеличения прибыли от реализации. Как в 2013 году по отношению к 2012 году, так и в 2012 году по отношению к 2011 году изменение материальных затрат оказывало положительное влияние на изменение прибыли от реализации.

На увеличение объема производства продукции оказало влияние за весь анализируемый период изменение затрат на производство и доли материальных затрат в затратах на производство. Отрицательный прирост объема производства продукции обусловлен как в 2012 году по отношению к 2011 году, так и в 2013 году по отношению к 2012 году снижением материалоотдачи. Увеличение данного показателя является резервом увеличения выпуска продукции.


ГЛАВА 3

РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В результате анализа материальных затрат ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»» наиболее целесообразными с экономической точки зрения являются интенсивные направления повышения эффективности использования материальных ресурсов предприятия. В данной главе представлен расчет экономической эффективности от внедрения мероприятий по снижению расхода сырья на предприятии за счет ввода нового прогрессивного оборудования взамен физически и морально изношенного.

3.1 Экономическая эффективность комплексного мероприятия по замене технологически и морально устаревшего оборудования и проведению дополнительных работ по внедрению современных технологий

Любая организация, ставящая перед собой цели долгого и эффективного функционирования, рано или поздно должна задуматься о проблеме дефицита ресурсов, как материальных, так и финансовых затрат ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»» является одним из таких далеко смотрящих вперед предприятий, поэтому возможное снижение затрат сырья на изготовление продукции не может не привлечь внимание его руководства.

Анализ данных амортизационной ведомости на 01.09.2013 основных производственных средств литейного корпуса затрат ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»» показал, что активная часть ОПС сильно изношена, что негативно сказывается на качестве выпускаемой продукции. Также, для используемого на данный момент оборудования характерна высокая энергоемкость, что вызывает дополнительные расходы предприятия и снижение его прибыли.

В результате замены физически и морально изношенного оборудования, снизится брак в производстве, а также простои, которые влекут за собой сбои в системе сбыта продукции, несвоевременность выполнения договорных обязательств и т.п.

С целью экономии затрат на приобретение сырья предлагается произвести комплексное мероприятие по замене технологически старого оборудования и проведению дополнительных работ по внедрению современных технологий.

Для анализа целесообразности проведения данного проекта произведем расчет соответствующего экономического эффекта.

В целом по заводу расходы электроэнергии на выработку сжатого воздуха компрессорами составляют примерно около 14–16 % общего расхода электроэнергии нетяговыми потребителями.

Одним из значимых мероприятий по экономии топливно-энергетических ресурсов в ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»» является внедрение нового эффективного винтового компрессора в мастерских литейного цеха завода, что позволит реализовать значительную часть существующего потенциала экономии электроэнергии.

Винтовые компрессоры KAESER DSD-171 – высокотехнологичные воздушные компрессоры. Их конструкция очень проста – компрессия воздуха происходит за счет вращательного движения противоположных роторов.

Винтовой компрессор преобразует практически 100 % потребляемой электрической энергии в тепловую. В общей сложности до 96 % тепловой энергии пригодно для дальнейшего применения.

Общий вид винтового компрессора KAESER DSD-171 приведен на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Общий вид винтового компрессора KAESER DSD-171

Компрессор винтовой KAESER DSD-171 обладает следующими преимуществами:

  •  компактность и небольшой вес;
  •  в отличие от поршневых компрессоров, обладают крайне невысоким уровнем шума при работе;
  •  винтовые компрессоры обладают автоматической системой контроля работы, благодаря чему можно значительно уменьшить затраты на обслуживающий персонал;
  •  низкий уровень энергопотребления;
  •  не требуют большого количества масла. При своей работе, винтовой компрессор потребляет всего несколько миллиграмм масла на один кубометр воздуха, благодаря чему воздух на выходе получается гораздо чище;
  •  винтовой компрессор использует воздушную систему охлаждения, которая гораздо меньше и проще водяной. К тому же нагретый воздух можно использовать с целью отопления помещений;
  •  простота монтажа. Благодаря небольшим размерам, для установки компрессоров не нужна специально подготовленная площадка. При необходимости, его с легкостью можно переместить в другое место. Единственные условия к рабочей поверхности, которое необходимо соблюсти, - площадка должна быть ровной и с хорошей циркуляцией воздуха;
  •  неприхотливость в обслуживании. В среднем временные затраты на техобслуживание, связанные с эксплуатацией винтового компрессора, составляют всего несколько часов на каждые 2,5-3 тысячи часов работы.

Для установки компрессора не требуется дополнительное оборудование (фундамент, анкерные крепления, дополнительные охладители и маслосепараторы). При посменных, почасовых и других перепадах потребности в сжатом воздухе на предприятии единственным способом избежать напрасных и ощутимых энергозатрат является установка компрессоров с частотным регулированием производительности в зависимости от потребности в сжатом воздуха на данный момент времени.

Технические показатели компрессора KAESER DSD-171  представлены в таблице 3.1.

Экономическая эффективность отражает результаты внедрения энергосберегающих мероприятий и определяется разностью между денежными доходами и расходами от реализации мероприятий, а также отражает изменение величины спроса на топливно-энергетические ресурсы, достигнутую экономию топливно-энергетических ресурсов на единицу продукции (работ, услуг) или снижение предельных уровней потребления энергоресурсов.

Таблица 3.1 – Технические показатели компрессора KAESER DSD-171

Показатели

Компрессор KAESER DSD-171

Производительность, м3/мин

16,40

Рабочее давление, бар

7,5

Максимальное давление, бар

8,5

Мощность электродвигателей, кВт

90

Напряжение питания, В

380

Габаритные размеры, Ш х Г х В, мм

2225х1922х1885

Вес, кг

3150

Уровень шума, дБ

70

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для реализации проекта по внедрению новшества «Использование для нужд отопления мастерских литейного цеха завода теплообменника компрессора DSD-171» требуется вложение инвестиций. Вся сумма инвестиций будет направлена на приобретение нового оборудования.

Инвестиции на реализацию энергосберегающих мероприятий включают в себя вложения на закупку оборудования, стоимость его транспортировки, объем строительно-монтажных работ.

Согласно методических рекомендаций, экономический эффект определяется как разность эксплуатационных затрат до внедрения мероприятия за рассматриваемый период и затрат на реализацию мероприятия (формула (3.1)):

 

Эт = Рт – Зт,

(3.1)

где    Эт – экономический эффект, руб.;

Рт – эксплуатационные затраты до внедрения мероприятия за год, руб.;

Зт – затраты на реализацию мероприятия, руб.

Затраты Эт складываются из затрат на отопление мастерских от городских тепловых сетей:  

Рт = 69,9 *  371 371 = 25 958 832 руб.

Затраты на реализацию мероприятия Зт складываются из затрат на покупку и монтаж.  Затраты на приобретение новой компрессорной установки  для мастерских  составят 12 465 300 руб., а стоимость подключения и монтажа 1 545 020 руб. Тогда:

Зт = 12 465 300 + 1 545 020 = 14 010 320  руб.

И, следовательно, экономический эффект от внедрения рассматриваемого мероприятия составит:

Эт = 25 958 832 – 14 010 320  = 11 948 512 руб.

Эффективность внедрения разработанного предложения характеризует расчетный коэффициент эффективности, который определяется по формуле (3.2):

,

(3.2)

где    инвестиции в реализацию данного мероприятия, руб.

Расчетный коэффициент эффективности для данного мероприятия  составит:

.

Далее для оценки предлагаемого энергосберегающего мероприятия определим простой период возврата инвестиций по формуле (3.3):

.  

(3.3)

Тп =

Период возврата инвестиций характеризует временной отрезок, в течение которого инвестиции возвращаются в форме чистого дохода.

Определим чистую дисконтированную стоимость при расчетном периоде равным 5 лет и результаты расчета представим в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Расчет чистой дисконтированной стоимости

Год

Инвестиции, рублей

Экономия, рублей

Норматив дисконти-

рования

Коэффициент дисконти-

рования

Настоящая стоимость, рублей

Чистая дисконти-рованная стоимость, рублей

1

2

3

4

5

6

7

0

14 010 320

0,34

1

-14 010 320

-14010320

1

11 948 512

0,34

0,7463

8917175

-5093145

2

11 948 512

0,34

0,5569

6654126

1560981

3

11 948 512

0,34

0,4156

4965802

6526783

4

11 948 512

0,34

0,3102

3706428

10233211

5

11 948 512

0,34

0,2315

2766080

12999291

Примечание – Источник: собственная разработка.

         Таким образом, чистая дисконтированная стоимость составит 12999291 рублей. По результатам таблицы 3.2 построим график, из которого определим динамический период возврата инвестиций.

Рисунок 3.2 – Динамический период возврата инвестиций

Примечание – Источник: собственная разработка.

Из рисунка 3.2 видно, что динамический период возврата инвестиций составит 1,8 года.

Расчетная норма рентабельности показывает стоимость чистой наличности, получаемой за расчетный период на единицу инвестиций и определяется по формуле 3.4. Инвестиции считаются экономически эффективными, если расчетная норма рентабельности больше нуля. Расчетная норма рентабельности для рассматриваемого мероприятия составит:

Индекс доходности больше нормы рентабельности на единицу; соответственно инвестиции считаются экономически эффективными, если индекс доходности больше единицы. Индекс доходности составит:

Расчет произведенных показателей сведем в таблицу 3.3.

Таблица 3.3 – Показатели эффективности инвестиций

Показатель

Значение показателя

Ежегодный экономический эффект, рублей

11 948 512

Коэффициент эффективности

0,85

Простой период возврата, лет

1,17

Динамический период возврата, лет

1,8

Расчетная норма рентабельности

0,93

Индекс доходности

1,93

Примечание – Источник: собственная разработка.

Следовательно, в результате проделанных расчетов можно сделать вывод об экономической целесообразности приобретения и установки для нужд отопления в литейном корпусе теплообменника компрессора DSD-171. Также приобретение данного теплообменника позволяет значительно экономить топливно – энергетические ресурсы, и создает более благоприятные условия труда рабочих, что в свою очередь ведет к повышению производительности труда.

Данное мероприятие дает возможность повысить эффективность использования сырьевых ресурсов литейном корпусе, цех плавки ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»», улучшить их состав и структуру, а также рациональнее обосновать производственную программу в будущем году.

3.2 Экономическая эффективность приобретения дробелитейной машина

Приобретение и установка дробелитейной машины №46172 в цехе №3 позволит сэкономить расход материальных ресурсов и экономия составит 25,9 т.у.т.

Организация производства литейных машин для производства широкого ассортимента дроби для финишной обработки металлоизделий. Основное назначение машины – изготовление чугунной дроби для очистки отливок от пригара и придания им товарного вида. Машина состоит из следующих узлов: корпуса; крышки; гранулятора с приводом; крыльчатки с приводом; элеватора для удаления дроби; патрубков для подачи холодной воды, удаления излишка воды, отсоса пара и слива воды по окончанию работ. Конструктивно машина выполнена в напольном исполнении, поэтому легко поддается монтажу (демонтажу).

Характеристики:

• производительность дробелитейной машины – 0,2 т/ч;

• количество гранулирующих узлов (сопел гранулятора) – 1 шт;

• число оборотов крыльчатки – 90–100 мин_1;

• Установочная мощность – 6,2 или 9,2 кВт;

• габариты дробелитейной машины – 1742x1500х2226 или 3690 1500 3042 мм;

• масса – 1455 или 2235 кг;

• охлаждающий агент вода

Характеристика получаемой дроби:

• гранулометрический состав – 0,6– 6,0 мм;

• фактор формы – 0,85– 1,0;

• плотность – 6,2– 6,8 г/см3;

• твердость – HRC26– 40;

• циклическая стойкость – 200 – 250 циклов.

В СНГ производство отсутствует. Соответствует уровню лучших мировых образцов (машина производства «Vulkan», Германия). В отличие от западноевропейских установок, в дробелитейной машине 46172 применяются быстросъемные вращающиеся грануляторы с дешевым огнеупором из набивной или уже спеченной массы. Производство дроби на машинах мод 46172 экологически безопасно.

Освоение производства качественной дроби позволит отказаться от закупки дорогой дроби у предприятий, производящих дробь по старым технологическим процессам. Разработанная технология позволяет использовать для производства дроби также и собственные отходы и непригодный для получения отливок расплав. По данной технологии предприятия без дополнительных затрат в случае необходимости могут изготавливать дробь других химических составов со специальными свойствами, не ухудшая качества.

Реализация проекта в перспективе позволит разработать ТД и КД на гамму дробелитейных машин с производительностью от 200 кг/ч до 5 т/ч универсального назначения, на которых можно производить дробь как чугунную, так и в перспективе стальную. Машина легко переналаживается как на литье чугунной дроби, так и стальной, является агрегатом напольного исполнения и не требует специальных фундаментов, легко поддается сборке и демонтажу. Отличительной чертой дробелитейной машины мод. 46172 является надежность и конструктивная простота.

Далее проведем расчет экономического эффекта от внедрения и установки дробедитейной машины 46172 в ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»».

Годовой экономический эффект определяется по формуле (3.4):         

,

(3.4)

где    С1 и С2 – стоимости обработки до внедрения и после внедрения, руб.;

N – годовая программа обработки, шт /год.

Стоимость обработки до внедрения составляет 170795,56 руб.,  а стоимость после внедрения данной установки – 108318 руб.

Годовая программа обработки – 1200 шт.

Следовательно, годовой экономический эффект составит:

руб.

Эффективность внедрения разработанного предложения характеризует расчетный коэффициент эффективности, который определяется следующим образом (формула (3.5)):

,

(3.5)

где    инвестиции в реализацию данного мероприятия, рублей.

Ориентировочная стоимость дробелитейной машины 46172 составляет 123 000 000 руб. Ориентировочная стоимость поточной линии дробелитейной машины 46172 равна 76 000 000 руб.

Следовательно, общая стоимость приобретаемого оборудования:

123 000 000 + 76 000 000 = 199 000 000 руб.

Расчетный коэффициент эффективности составит:

.

Оценка эффективности инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемого чистого дохода от реализации проекта с инвестированным в проект капиталом. Метод основан на вычислении чистого потока наличности, который определяется как разница между чистым доходом по проекту и суммой общих инвестиционных затрат и платы за кредит, связанной с осуществлением капитальных затрат по проекту.

Статичные системы оценки экономической эффективности инвестиций являются самыми простыми. Их простота обусловлена двумя факторами: во-первых, принимается, что чистый доход (амортизация плюс чистая прибыль) не реинвестируются и собственник его просто накапливает, не получая прирост в форме банковского процента; во-вторых, первое допущение позволяет, что возврат инвестиций осуществляется амортизацией, а ценность проекта формируется чистой прибылью. Перечисленные факторы оценки экономической эффективности инвестиций максимально приближают к сложившейся практике использования прибыли как обобщающего результата при анализе текущих финансовых отчетов предприятия. Относительную ценность инвестиционного проекта характеризует простой срок окупаемости проекта.

Далее для оценки предлагаемого мероприятия определим простой период возврата инвестиций (формула (3.6)):

,

(3.6)

Простой период возврата инвестиций составит:

Тп =

Период возврата инвестиций характеризует временной отрезок, в течение которого инвестиции возвращаются в форме чистого дохода.

Для принятия решения о финансировании мероприятия рассчитывается чистая дисконтированная стоимость (NPV), расчетная норма рентабельности (ARR) и индекс доходности (PI).  Метод, учитывающий стоимость денег с учетом доходов будущего периода, называется дисконтированием.

В целях оценки предлагаемого мероприятия этот термин означает приведение «будущей стоимости» денег к «настоящей стоимости» при помощи годового процента, называемого ставкой дисконтирования.

Определим чистую дисконтированную стоимость при расчетном периоде равным 10 лет и результаты расчета представим в таблице 3.4.

Таблица 3.4 – Расчет чистой дисконтированной стоимости

Год

Инвестиции, рублей

Экономия, рублей

Норматив дисконти-

рования

Коэффициент дисконти-

рования

Настоящая стоимость, рублей

Чистая дисконти-рованная стоимость, рублей

1

2

3

4

5

6

7

0

199000000

      –

0,34

1

-199000000

-199000000

1

      –

74937072

0,34

0,7463

55925537

-143074463

2

      –

74937072

0,34

0,5569

41732455

-101342008

3

      –

74937072

0,34

0,4156

31143847

-70198161

4

      –

74937072

0,34

0,3102

23245480

-46952681

5

      –

74937072

0,34

0,2315

17347932

-29604749

6

74937072

0,34

0,1727

12941632

-16663116

7

74937072

0,34

0,1289

9659389

-7003728

8

74937072

0,34

0,0962

7208946

205218

9

74937072

0,34

0,0718

5380482

5585700


Продолжение таблицы 3.4

1

2

3

4

5

6

7

10

74937072

0,34

0,0536

4016627

9602327

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, чистая дисконтированная стоимость составит 9602327 рублей.

Рисунок 3.3 – Дисконтированные инвестиции и доходы

Примечание – Источник: собственная разработка.

По результатам таблицы 3.4 построим график, из которого определим динамический период возврата инвестиций.

Рисунок 3.4 – Динамический период возврата инвестиций

Примечание – Источник: собственная разработка.

Из рисунка 3.4 видно, что динамический период возврата инвестиций составит 7,9 лет.

Расчетная норма рентабельности показывает стоимость чистой наличности, получаемой за расчетный период на единицу инвестиций и определяется по формуле (3.7):

,

(3.7)

Инвестиции считаются экономически эффективными, если расчетная норма рентабельности больше нуля. Расчетная норма рентабельности составит:

Индекс доходности характеризует стоимость чистого дохода за расчетный период на единицу инвестиций и определяется по формуле (3.8):

PI = ARR + 1,

(3.8)

Индекс доходности больше нормы рентабельности на единицу; соответственно инвестиции считаются экономически эффективными, если индекс доходности больше единицы. Индекс доходности составит:

Расчет произведенных показателей сведем в таблицу 3.5.

Таблица 3.5 – Показатели эффективности инвестиций

Показатель

Значение показателя

Ежегодный экономический эффект, рублей

74937072

Коэффициент эффективности

0,38

Простой период возврата, лет

2,65

Динамический период возврата, лет

7,9

Расчетная норма рентабельности

0,048

Индекс доходности

1,048

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, в результате проделанных расчетов можно сделать вывод об экономической целесообразности финансирования мероприятия по приобретению дробелитейной машины 46172 в цехе №3.

Благодаря внедрению данного мероприятия можно значительно уменьшить расход материальных ресурсов и экономия составит 25,9 т.у.т., также ввести дополнительное рабочее место слесаря, который должен пройти обучение, увеличить производительность труда, фондоотдачу и улучшить условия труда в ОАО «Гомельский Литейный завод «Центролит»».

3.3 Предложения по оптимизации логистической системы управления запасами

Довольно важным этапов в работе пердприятия является определение количества потребителей, а так же прогнозирование спроса. До сегодняшнего момента времени работа в данном направлении велась довольно слабо, прогнозирование велось исходя из исторической информации, заказы велись хаотично и не упорядочено. Это привело к тому, что на складе накопилось большое количеств товара, что в свою очередь ведет к уменьшению оборачиваемости капитала, а значит, фирма терпит убытки.

Сегодня очень большой популярностью в логистике, особенно в управлении запасами, пользуется АВС-анализ. Он является простым и в то же время мощным инструментом анализа, позволяющим выявить объекты, требующие первостепенного внимания, что особенно актуально при дефиците управленческих ресурсов.

Использование АВС-метода позволит определить накладные издержки, проследив их по операционным центрам и перенеся их поэлементно на продукцию, что дало возможность определить себестоимость единицы продукции наиболее точно.

АВС-метод улучшает систему учета затрат предприятия, приводя к более точным результатам. Во-первых, АВС увеличивает число учетных единиц, используемых для аккумуляции накладных расходов. Вместо аккумуляции расходов по всему предприятию они аккумулируются по цехам и отделам через выполняемые операции. Во-вторых, АВС изменяет базу, использующуюся для начисления накладных расходов на продукцию. Вместо использования прямых затрат труда в качестве такой базы используются другие базовые показатели, которые могут быть прослежены по продукции или выполняемым операциям. В-третьих, АВС изменяет восприятие менеджером многих видов накладных расходов, которые формально были непрямыми расходами (использование энергии, контроли качества, переналадка оборудования), однако прослеживались через определенные операции и таким образом были отнесены на себестоимость продукции.

Эффективность управления запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Группа А - объекты, сумма долей с накопительным итогом которых, составляет первые 50 % от общей суммы параметров.

Группа В - следу за группой А объекты, сумма долей с накоплением итогом которых, составляет от 50% до 80% от общей суммы параметров.

Группа С - объекты, сумма долей с накопительным итогом которых, составляет от 80 % до 100% от общей суммы параметров.

Таблица 3.6 – Данные для анализа ABC товаров ОАО ГЛЗ «Центролит»

Код товара

Годовая потребность (млн. руб.)

Процент к общей сумме (%)

1

2

3

Станочное литье РБ

8457,6

26,7

Станочное литье РФ

7707,2

24,3

Станочное литье дальнее и ближнее зарубежье

439,2

1,4

Люки и решетки

9700,5

30,6

ТНП (печное)

1168,2

3,7

Градостроение

1045,7

3,3

Литье непрерывное

2840,3

8,9

Промышленные услуги

346,9

1,1

Итого

31715,6

100

Примечание – Источник: собственная разработка.

Далее сформируем упорядоченный список и представим результаты расчета в таблице 3.7.

Таким образом, выделив группы А, В и С, основываясь на том, что в группу А включаются товары с нарастающим итогом доли параметра до 80%, в группу В – от 80% до 95% и в группу С – от 95% до 100%, получим следующие результаты.

Таблица 3.7  – Результаты группировки товаров ОАО ГЛЗ «Центролит»

Код товара

Удельный вес, %

Удельный вес с нарастающим итогом, %

Группы покупателей, (А, В, С)

Люки и решетки

30,6

30,6

Группа А

Станочное литье РБ

26,7

57,3

Станочное литье РФ

24,3

81,6

Литье непрерывное

8,9

90,5

Группа В

ТНП (печное)

3,7

94,2

Градостроение

3,3

97,5

Группа C

Станочное литье дальнее и ближнее зарубежье

1,4

98,9

Промышленные услуги

1,1

100

Примечание  Источник: составлено автором по данным прил. Е.

Из таблицы 3.6 и 3.7 видно, что большая часть издержек связана с закупкой трех наименований материалов. Графически они интерпретируются кривой Лоренца (рис.3.5). Из графика видно, что примерно 66% издержек приходится на 14% от общего количества материалов и только 8% – на материалы, составляющие 57% в общем количестве.

Рисунок 3.5 – Кривая Лоренца

Примечание – Источник: собственная разработка.

Ниже на рисунке приведен сравнительный график использования времени на заказ и обработку заказа до внедрения метода и после.

Рисунок 3.6 – Сравнение процесса заказов до и после внедрения метода

Примечание – Источник: собственная разработка.

Эффективность управления запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Основные этапы разработки логистической системы управления запасами предприятия для материального ресурса металл, включают расчеты и обоснования по построению систем управления запасами на складах предприятия, разработку на основе полученных результатов оригинальной логистической системы управления запасами и графическое моделирование ее функционирования в условиях разнообразных сбоев в поставках и потреблении.

Описание системы управления запасами с фиксированным размером заказа.

Размер заказа является основополагающим параметром системы. Он строго зафиксирован и не должен, меняться ни при каких, условиях работы системы.

,

(3.9)

где     – оптимальный размер заказа, шт.;

A – стоимость выполнения одного заказа, руб., принимается равной 25% от цены комплектующих изделий;

S – потребность в комплектующих за определенный период, шт.;

I – затраты на содержание единицы запаса, руб./шт., принимается в размере 5% от цены комплектующих изделий.

Параметры системы управления запасами с фиксированным размером заказа приводятся в таблице 3.8.

Таблица 3.8 – Параметры системы с фиксированным размером заказа.

Показатели

Расчетные

данные

Потребность. шт

2000

Оптимальный размер заказа. шт

142

Время поставки, дни

3

Возможная задержка в поставках, дни

3

Ожидаемое дневное потребление, шт / дн

7

Срок расходования заказа, дни

20

Ожидаемое потребление за время поставки, шт

21

Максимальное потребление за время поставки, шт

42

Гарантийный запас, шт

21

Пороговый уровень запаса, шт

42

Максимально желательный запас, шт

163

Срок расходования запаса до порогового уровня, дни

17

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для случаев единичного и неоднократных сбоев в поставках система управления запасами первого комплектующего возвращается в нормальное состояние с наличием гарантийного запаса за один цикл. Для случая единичного сбоя в поставках максимальный срок задержки в поставках, который может выдержать система без выхода в дефицитное состояние – 3 дня. Система может выдержать максимум один сбой без выхода в дефицитное состояние.

Описание системы управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами.

Оптимальный размер заказа Q непосредственно не используется в работе системы, но дает возможность предложить эффективный интервал времени между заказами, величина которого используется в качестве исходного параметра:

,

(3.10)

где     – рекомендуемый интервал времени между заказами, дни;

N – число рабочих дней в периоде, дни;

Q – оптимальный размер заказа, шт.;

S – потребность в комплектующих, шт.

Размер заказа пересчитывается таким образом, чтобы поступивший заказ пополнил запас до максимально желательного уровня.

РЗ=МЖЗ-ТЗ+ОП,

(3.11)

где    РЗ – размер заказа, шт.;

МЖЗ – максимально желательный запас, шт.;

ТЗ – текущий запас, шт.;

ОП – ожидаемое потребление за время поставки, шт.

Параметры системы управления запасами с фиксированным интервалом времени между поставками приводятся в таблице 3.9.

Таблица 3.9 – Параметры системы с фиксированным размером заказа.

Показатели

Расчетные данные

1

2

Потребность, шт

2000

Интервал времени между заказами, шт

21

Время поставки, дни

3

Продолжение таблицы 3.9

1

2

Возможная задержка в поставках, дни

3

Ожидаемое дневное потребление, шт / дн

7

Ожидаемое потребление за время поставки,шт

21

Максимальное потребление за время поставки, шт

42

Гарантийный запас, шт

21

Пороговый уровень запаса, шт

42

Максимально желательный запас, шт

168

Размер заказа, дни

147

Примечание – Источник: собственная разработка.

Для случаев единичного и неоднократных сбоев в поставках система управления запасами с фиксированным интервалом времени между поставками первого комплектующего возвращается в нормальное состояние с наличием гарантийного запаса за один цикл. Для случая единичного сбоя в поставках максимальный срок задержки в поставках, который может выдержать система без выхода в дефицитное состояние – 3 дня. Система может выдержать максимум один сбой без выхода в дефицитное состояние.

Мы рассмотрели две основные логистические системы управления запасами для комплектующих. Это:

- система управления запасами с фиксированным размером заказа;

- система управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами.

Сравнение рассмотренных систем управления запасами приводит к выводу о наличии у них взаимных недостатков и преимуществ.

Система с фиксированным размером заказа требует непрерывного учета текущего запаса на складе. Напротив, система с фиксированным интервалом времени между заказами требует лишь периодического контроля количества запаса. Необходимость постоянного учета запаса в системе с фиксированным размером заказа можно рассматривать как основной ее недостаток. Напротив, отсутствие постоянного контроля за текущим запасом в системе с фиксированным интервалом времени между заказами является ее основным преимуществом перед первой системой.

Следствием преимущества системы с фиксированным интервалом времени между заказами является то, что в системе с фиксированным размером заказа максимальный желательный запас всегда имеет меньший размер, чем в первой системе. Это приводит к экономии на затратах по содержанию запасов на складе за счет сокращения площадей, занимаемых запасами, что, в свою очередь, оставляет преимущество системы с фиксированным размером заказа перед системой с фиксированным интервалом времени между заказами.

Основным параметром эффективности обеих систем управления запасами является количество сбоев в поставках, которые они могут выдержать без выхода в дефицитное состояние. Под сбоем здесь понимается задержка в поставке на максимально возможный срок. В рассматриваемом случае обе системы управления запасами для всех видов комплектующих выдерживают только один сбой в поставке. Если сбои в поставках будут систематически повторяться, то это приведет к невозможности непрерывного обслуживания потребителей и как следствие к финансовым потерям.

Для поддержания логистических систем в нормальном состоянии, то есть предусматривающем наличие гарантийного запаса можно дать следующие рекомендации:

- Для системы с фиксированным размером заказа увеличить пороговый уровень заказа, а максимально желательный запас оставить на прежнем уровне. Следовательно, заказы будут производиться чаще, и система сможет выдерживать неоднократные сбои в поставках без выхода в дефицитное состояние. Однако в некоторых случаях издержки на размещение заказа могут быть сопоставимы с потерями в результате дефицита запасов. В таких случаях лучше применять систему «минимум-максимум».

- В системе с фиксированным интервалом времени с целью избежание выхода в дефицит следует уменьшить интервал времени между поставками, то есть размещать заказы чаще.

Мы рассматривали функционирование систем в условиях отсутствия отклонений от запланированных показателей и равномерного потребления запасов. Для таких условий применение основных систем управления запасами является вполне эффективным. В таблице 3.12 представлен расчет затрат по базовому и проектному варианту функционирования предприятия.

Таким образом, 9280 – 11050 = - 1770 (руб), на основе полученных данных можно сделать вывод о том, что предложенная стратегия управления запасами ОАО «Гомельский литейный завод «Центролит»» является эффективной, так как по сравнению с базовым вариантом логистические затраты уменьшатся на 1770 млн. рублей.

Таблица 3.10 – Расчет логистических затрат по базовому и проектному варианту функционирования предприятия

Показатели

Базовый вариант

Проектный вариант

И Издержки хранения единицы запаса на складе в течение периода, млн.руб.

750,0

750,0

Средний остаток, т

4,5

4,0

Затраты на хранение, млн.руб. (стр. 1*стр.2)

3375

3000

Издержки доставки одной партии млн.руб.

170

170

Количество поездок за период(стр.7: q)

10

9

Затраты на доставку, млн.руб. (стр.4*стр.5)

1700

1530

Потребность на период, т

90

70

Цена приобретения, млн.руб.

10

8

Издержки закупки, млн.руб.

900

560

Издержки управления

Лог. системой, млн.руб

5075

4190

11. Логистические затраты, млн.руб.

(стр.3 + стр.6 + стр.9 +

+ стр.10)

11050

9280

Примечание – Источник: собственная разработка.

Складская сеть, через которую осуществляется распределение материального потока, является значимым элементом логистической системы. Построение этой сети оказывает существенное влияние на издержки, возникающие в процессе доведения товаров до потребителей, а через них и на конечную стоимость реализуемого продукта.

На обслуживаемой территории ОАО ГЛЗ «Центролит» имеется 6 районов расположения потребителей материального потока.

Поэтому возможны еще два возможных варианта организации распределения: с помощью одного (базовый вариант – используемый в настоящее время), двух или шести складов (рисунок 3.8 А, Б и В).

Рассмотрим модель системы материального потока, представленную на рисунке 3.3.

В настоящее время, как уже было отмечено, предприятие ОАО ГЛЗ «Центролит», расположенное в г. Гомеле обслуживает охватываемую территорию по варианту А на рисунке 3.7.

Рисунок 3.7 – Возможные варианты организации материального потока ОАО ГЛЗ «Центролит»

Примечание – Источник: собственная разработка.

Очевидно, что в случае принятия варианта А транспортные расходы по доставке будут наибольшими. Вариант В предполагает наличие шести распределительных центров, максимально приближенных к центрам сосредоточения потребителей материального потока. В этом случае транспортные расходы по товароснабжению будут минимальными. Однако появление в системе распределения пяти дополнительных складов увеличивает эксплуатационные расходы, затраты на доставку товаров на склады, на управление всей распределительной системой. Не исключено, что дополнительные затраты в этом случае могут значительно превысить экономический выигрыш, полученный от сокращения пробега транспорта, доставляющего товары потребителям. Поэтому, возможно, что предпочтительнее окажется вариант Б, согласно которому район обслуживается двумя складами.

На рисунке 3.7 А снабжение всех потребителей осуществляется из одного склада. Увеличивая число складов сокращается область обслуживания каждого из них.

Так, при переходе к модели обслуживания, представленной на рисунке 3.8 В (шесть складов), зона обслуживаемая одним складом, уменьшается примерно в 6 раз. Сокращение зоны обслуживания влечет за собой сокращение запасов на складе. Однако запас сокращается не так быстро, как зона обслуживания. Рассмотрим зависимость затрат, связанных с эксплуатацией складского хозяйства от количества складов в системе распределения.

При увеличении количества складов в системе распределения затраты, связанные с эксплуатацией одного склада, снижаются. Однако совокупные затраты распределительной системы на содержание всего складского хозяйства возрастают. Происходит это в связи с так называемым эффектом масштаба: при уменьшении площади склада эксплуатационные затраты, приходящиеся на один квадратный метр, увеличиваются.

Зависимость величины удельных эксплуатационных расходов от размера склада приведена в таблице 3.11.

Таблица 3.11 – Зависимость эксплуатационных затрат, в расчете на 1 м2 площади склада, от размера складской площади

Складская площадь, м2

Эксплуатационные затраты, в расчете на 1 м2 склада, руб

1500

600

3000

530

5750

490

10500

450

13000

390

Примечание – Источник: собственная разработка.

Например, в торговле при уменьшении площади склада с 10,5 тыс. м2 до 1,5 тыс. м2, то есть в 7 раз, эксплуатационные затраты уменьшаются всего лишь в 5,25 раза. Замена одного склада семью (общая площадь остается той же –10,5 тыс.м2), повлечет за собой увеличение эксплуатационных расходов в 1,4 раза.

Затраты ОАО ГЛЗ «Центролит» на содержание склада и доставку продукции до потребителей при базовом варианте представлены в таблице 3.12.

Таблица 3.12 – Затраты на содержание склада и доставку продукции до потребителей при базовом варианте

Показатели

За год

1

2

Затраты на хранение запасов, млн. руб.

280

Затраты на содержание склада (эксплуатационные), млн. руб.

169

Затраты по доставке товаров на склад, млн. руб.

222,5

Продолжение таблицы 3.12

1

2

Затраты по управлению складом, млн. руб.

250,4

Затраты по доставке товаров до потребителей, млн. руб.

613

Итого

1534,9

Суммарные затраты (включая покупную стоимость продукции), млн. руб.

6290,5

Итого затраты в % к суммарным затратам

24,4

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, отмечаемые выше тенденции по значительной доле затрат на доставку товаров до потребителей, подтверждаются.

Отразим в таблице 3.13 дополнительные инвестиции по открытию 3 дополнительных складов.

Таблица 3.13 – Дополнительные инвестиции по открытию 3 дополнительных складов

Показатели

Млн. руб.

Затраты на покупку 3 складов в разных территориальных образованиях

6000

Выручка от продажи незадействованных помещений в складе в г.Гомель (300 м2)

5500

Итого дополнительных инвестиций

500

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, суммарные инвестиции для создания 3 складов в разных территориальных образованиях должны составить 500 млн. руб.

Проанализируем в таблице 3.14 текущие затраты по работе 3 дополнительных распределительных центров в ОАО ГЛЗ «Центролит».

Можно отметить, что сокращение затрат на хранение запасов обусловлено перераспределением потоков по создаваемым складам.

Затраты по управлению складом сокращены за счет сокращения числа обслуживаемых склад работников, сокращения затрат по потерям и прочих затрат.


Таблица 3.14 – Текущие затраты по функционированию трех распределительных центров (без затрат на доставку)

Показатели

За год

Дополнительно три

Головного

Затраты на хранение запасов, млн. руб.

155

116

Затраты на содержание склада (эксплуатационные), млн. руб.

95

50

Затраты по управлению складом, млн. руб.

145

76

Итого

395

242

Всего

637

Примечание – Источник: собственная разработка.

Анализируя данные таблицы 3.16 можно сделать вывод о том, что текущие затраты по функционированию трех распределительных центров составят 637 млн руб.

Представим в таблице 3.15 расчет затрат на доставку продукции до потребителей после мероприятий. Расчет произведен на основе изучения путевых листов и с использованием программы «Нормативная матрица движения транспортных средств».

Таблица 3.15 – Расчет затрат на доставку продукции до потребителей после мероприятий

Показатели

До

После

Протяженность маршрута следования за год, км

253182

202879

Объем топлива, л

37977,3

30431,9

Расход топлива, л/100 км

15

15

Стоимость топлива, руб./л.

22

22

Итого затрат на доставку до склада и потребителей, млн. руб.

835,5

669,5

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, предприятие получит экономию затрат на доставку продукции до склада и потребителей в размере 166 млн. руб. Это обеспечено за счет более рационального движения транспортных средств посредством создания дополнительных распределительных центров.

Отразим в таблице 3.16 сводные затраты до и после организации 3 дополнительных распределительных центров.

Таблица 3.16 – Сводные затраты до и после организации дополнительных распределительных центров.

Показатель

до

после

Затраты на хранение запасов

280

271

Затраты на содержание склада (эксплуатационные)

169

145

Затраты по доставке товаров на склад и до потребителей

835,5

669,5

Затраты по управлению складом

250,4

211

Итого 

1534,9

1296,5

Суммарные издержки обращения 

391964

389275

Итого затраты в % к суммарным издержкам

24,4

21,4

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, предлагаемая организация дополнительных трех распределительных центров обеспечит предприятию экономию затрат в размере 2689 млн. руб. за год работы. Отразим в таблице 3.17 влияние мероприятий по совершенствованию системы снабжения ОАО ГЛЗ «Центролит» на основе создания дополнительных распределительных центров на результаты деятельности.

Таблица 3.17 – Влияние мероприятий по совершенствованию системы снабжения ОАО ГЛЗ «Центролит»на основе создания дополнительных распределительных центров на результаты деятельности

Показатели

До

После

Отклонение, %

Выручка от реализации товаров, работ услуг, млн. руб.

371135

371135

100,00

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.

287005

284316

99,1

Прибыль от реализации, млн. руб.

19299

21388

113,9

Рентабельность, %

5,2