90202

Внешний анализ финансового состояния ООО «СМУ»

Дипломная

Финансы и кредитные отношения

Общая оценка финансового состояния и его изменения Анализ финансовой устойчивости предприятия Анализ ликвидности баланса Анализ финансовых коэффициентов Анализ коэффициентов Анализ ликвидности предприятия Выводы по внешнему анализу предприятия Внутренний анализ финансового состояния предприятия...

Русский

2015-06-01

1.72 MB

5 чел.

Содержание

Введение 8

Глава 1. Теоретические аспекты финансовой устойчивости предприятия . 11

1.1 Сущность и содержание экономической устойчивости строительного предприятия . 11

1.2 Цели и сущность финансового анализа предприятия  . 15

1.3 Общая информация о компании . 18

1.3.1 Организационная структура ООО «СМУ» . 20

1.3.2 Стратегические цели ООО «СМУ»  . 21

1.3.3 Партнеры ООО «СМУ»  . 23

1.4 Основные технико-экономические показатели ООО «СМУ» . 24

Глава 2. Внешний анализ финансового состояния ООО «СМУ» . 29

2.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения . 29

2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия . 36

2.3 Анализ ликвидности баланса . 41

2.4 Анализ финансовых коэффициентов . 46

2.4.1 Анализ коэффициентов . 47

2.4.2 Анализ ликвидности предприятия . 52

2.5 Выводы по внешнему анализу предприятия . 58

Глава 3. Внутренний анализ финансового состояния предприятия . 61

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия . 61

3.2 Анализ использования оборотных средств  66

3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей . 69

3.4 Анализ платежеспособности предприятия . 76

3.5 Выводы по внутреннему анализу финансового состояния . 80

Глава 4. Анализ эффективности мероприятий по оптимизации затрат в                     ООО «СМУ». 82

4.1 Снижение расходов на техническое обслуживание и ремонт . 83

4.2 Сокращение расходов на ФОТ . 84

4.3 Анализ эффективности применения ресурсосберегающих технологий . 87

4.4 Выводы по анализу эффективности и разработка мероприятий по увеличению целесообразных затрат  94

Глава 5. Составление программы оптимизации затрат в ООО «СМУ» на 2014 год. 97

5.1 Программа оптимизации затрат на ФОТ . 103

5.2 Программа оптимизации материальных затрат . 108

5.3 Программа оптимизации затрат на амортизацию . 115

5.4 Программа оптимизации инвестиционной деятельности   118

Заключение 128

Список использованной литературы 131


ВВЕДЕНИЕ

Залог выживаемости предприятий в рыночных условиях - это их прочное положение на рынке товаров и услуг, которое обеспечивается устойчивым функционированием и развитием. Иными словами, чтобы не только удержаться на плаву, но и развиваться в рыночных условиях, предприятия должны улучшать свое экономическое состояние, т.е. повышать экономическую устойчивость: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; быть платежеспособными в любой период времени; проводить активную маркетинговую политику; а руководству применять новые, адекватные рыночным условиям методы управления предприятием.

Однако Мировой финансовый кризис стал жестоким уроком для всех отраслей экономики России и мира. Его последствия продолжали влиять на развитие отраслей и в 2010 г.

Строительная отрасль пострадала в первую очередь. Большинство компаний (около 70%) оказались на грани банкротства. И в период рецессии строительная отрасль оказалась на ее острие. В условиях сложившейся ситуации большинство строительных компаний скорректировали свои планы и поставили себе первоочередную задачу сохранение производства и достижение им хотя бы безубыточного уровня. Даже сейчас, спустя 5 лет после Мирового финансового кризиса, большинство предприятий России функционируют неустойчиво, у них стабильно сокращается объем производства, неэффективно используется имеющийся потенциал, они не могут расплачиваться с поставщиками сырья и материалов, не выдают зарплату своим работникам, не производят отчисления в бюджет и в другие социальные фонды, многие из них находятся на грани банкротства.

В этих условиях необходимо срочное решение проблем восстановления устойчивости деятельности предприятий и отраслей.

Сказанное всецело относится и к строительной отрасли, от эффективности функционирования которой во многом зависит экономическое развитие страны. Она создает материальную базу для народного хозяйства страны. Строительная отрасль является одной из важнейших среди отраслей материальной сферы, крупнейшей по своей значимости и масштабам, в силу чего переход на устойчивое развитие составляющих ее предприятий имеет важное значение для страны.

Теоретические и методические вопросы управления повышением эффективности функционирования строительных предприятий являются достаточно изученными. Вместе с тем, изучение трудов ученых, научной и нормативной литературы, а также практического опыта функционирования отечественных строительных предприятий показывает, что до сих пор некоторые вопросы данной проблемы являются неисследованными. На сегодняшний день отсутствует целостная научная разработка по комплексной оценке и управлению повышением экономической устойчивости строительного предприятия.

Актуальность темы обусловлена высокой значимостью строительной отрасли в экономике нашей страны, а так же низкой эффективностью применяемых на предприятиях мер по повышению эффективности производственного процесса, по снижению издержек и в целом по повышению финансовой устойчивости.

Целью дипломной работы является анализ экономической устойчивости функционирования строительного предприятия и разработка мероприятий по повышению устойчивости и эффективности функционирования.

В соответствии с определенной целью были поставлены и решены следующие задачи:

- исследование экономической устойчивости строительного предприятия;

- уточнение классификации факторов, влияющих на экономическую устойчивость строительного предприятия, функционирующего в рыночных условиях;

- разработка мероприятий, направленных на повышение экономической устойчивости подрядных строительных предприятий.

Предметом исследования является совокупность теоретических и практических вопросов обеспечения устойчивого функционирования и развития строительного предприятия.

В качестве объекта исследования принято строительное предприятие ООО "СМУ".

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики и управления строительством, финансового и технико-экономического анализа.

Информационное обеспечение дипломной работы составили законодательные акты Федеральных органов власти, бухгалтерского баланса и статистической отчетности ООО "СМУ". В работе использовались материалы, опубликованные по проблематике исследования в монографиях, учебных пособиях и в периодической печати.


Глава 1. Теоретические аспекты финансовой устойчивости предприятия.

1.1 Сущность и содержание экономической устойчивости строительного предприятия

Основой стабильного положения предприятия и залогом его выживания в рыночной системе хозяйствования является финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость - это состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, улучшиться либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств, для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует его финансовое положение с позиции достаточности и эффективности использования собственного капитала. Показатели финансовой устойчивости вместе с показателями ликвидности характеризуют надежность фирмы. Если потеряна финансовая устойчивость, то вероятность банкротства высока, предприятие финансово несостоятельно.

Вообще, устойчивость предприятия служит залогом выживаемости и основой стабильности положения. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

- положение предприятия на товарном рынке;

- производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

- его потенциал в деловом сотрудничестве;

- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных дебиторов;

- эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Применительно к предприятию финансовая устойчивость в зависимости от факторов, влияющих на нее, может быть:

1. Внутренней, при которой общее финансовое состояние предприятия обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижения лежит принцип активного реагирования на изменение внешних и внутренних факторов.

2. Внешней, при которой устойчивость предприятия обуславливаются стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

3. Общая устойчивость предприятия - это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств, для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.

Существует несколько подходов к анализу финансовой устойчивости предприятия:

а) нормативный подход к анализу коэффициентов финансовой устойчивости. Полная формализация решения задачи оптимизации целевой функции (ожидаемой отдачи на собственные средства) предполагает применение позитивного подхода. Этот подход означает, что путем вероятностного анализа и моделирования пар устанавливается математическая взаимозависимость между показателями финансового состояния и эффективности.

Таким образом, каких-либо нормативных финансовых коэффициентов при позитивном подходе не существует - сколь угодно большое снижение уровня финансовых резервов допустимо, если повышение эффективности таково, что целевая функция возрастает. Вообще говоря, позитивный подход с теоретической точки зрения является наиболее корректным, однако, как уже указывалось, он очень трудоемкий, требует детального информационного обеспечения и поэтому неприменим при проведении экспресс-анализа финансовой отчетности. Чаще используется нормативный подход - более грубый, однако реально осуществимый на практике.

Суть нормативного подхода заключается в том, что для предприятия с учетом его отраслевой и индивидуальной специфики устанавливаются нормативные значения коэффициентов финансовой стабильности. Нормативы фиксируют оптимальное и минимально допустимое значения коэффициента. Цель финансовой политики предприятия поддерживать показатели финансовой стабильности на уровне, близком к оптимальному, во всяком случае, не ниже минимально допустимого. Примечательно, что превышение оптимального значения коэффициента не должно приветствоваться, так как оно означает избыточную иммобилизацию средств в финансовых резервах; выделение аспектов краткосрочной и долгосрочной финансовой устойчивости предприятия. Различение кратко- и долгосрочной платежеспособности при проведении анализа необходимо потому, что эти два аспекта финансовой стабильности имеют принципиально различную подоплеку в контексте принятия управленческих решений и по-разному связаны с динамикой эффективности деятельности компании. Долгосрочная платежеспособность - это гарантия предприятия от банкротства в стратегической перспективе.

Цели долгосрочной платежеспособности и цели повышения эффективности деятельности в стратегическом аспекте являются взаимосвязанными (сопряженными), так как капитализация полученной прибыли предприятия увеличивает размер его собственных средств и, следовательно, делает его более устойчивым. Краткосрочная платежеспособность - это гарантия предприятия от неплатежей по текущим обязательствам. Здесь цели повышения эффективности и цели повышения платежеспособности являются конфликтными (противоположными).

Руководство компании, решая вопрос распределения свободных денежных средств, может инвестировать их в прирост основных фондов и капитальное строительство, то есть в увеличение текущей и будущей прибыли. Однако в этом случае величина чистого оборотного капитала (собственных ликвидных ресурсов) может оказаться недостаточной для погашения текущих обязательств (текущих активов). Можно поступить и наоборот, снизив уровень финансового риска, пожертвовав задачами повышения производственной эффективности. Следует отметить и тот факт, что цели и методы повышения кратко- и долгосрочной платежеспособности во многом автономны (независимы) друг от друга.

Так, политика замещения собственных средств долгосрочным привлечением кредитов не отражается на текущей платежеспособности предприятия, но снижает его долгосрочную платежеспособность. проведении анализа.

Платежеспособность в международной практике означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент всех своих краткосрочных обязательств перед кредиторами. Превышение ликвидных активов над обязательствами данного вида означает финансовую устойчивость. Таким образом, главный признак устойчивости - это наличие чистых ликвидных активов.

1.2 Цели и сущность финансового анализа предприятия

Финансовый анализ является частью общего анализа, который состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансового и управленческого анализа. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета. Однако такое деление является условным.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Внешний финансовый анализ основывается на публикуемой отчетности, а внутренний анализ – на всей системе имеющейся информации о деятельности предприятия. С этой точки зрения внешний финансовый анализ является составной частью внутреннего анализа, рамки и возможности которого шире.

Субъектами внешнего анализа выступают владельцы предприятий, инвесторы, кредиторы, администрация, правительственные учреждения и т.п.

Субъектами внутреннего финансового анализа являются администрация предприятия, собственники, аудиторы, консультанты.

Основное различие между внутренним и внешним финансовым анализом заключается в разнообразии целей и задач, решаемых различными субъектами анализа. Процесс проведения финансового анализа зависит от поставленной цели. Он может использоваться для предварительной проверки при выборе направления инвестирования, при рассмотрении вариантов слияния предприятий, при оценке деятельности руководства предприятия, при прогнозировании финансовых результатов, при обосновании и выдачи кредитов, при выявлении проблем управления производственной деятельностью и т.п.

Разнообразие целей финансового анализа определяет специфику задач, решаемых важнейшими пользователями информации.

Финансовый анализ проводится, прежде всего, администрацией предприятия, которая занимается текущей деятельностью, отвечает за долгосрочные перспективы развития, за эффективность производства, прибыльность деятельности предприятия на кратко- и долгосрочный периоды, эффективность использования капитала, трудовых и других видов ресурсов. Интерес администрации к финансовому состоянию затрагивает все сферы деятельности предприятия. В ходе проведения анализа администрация использует всю достоверную информацию, все средства и методы для осуществления контроля за деятельностью предприятия. Одним из таких методов является финансовый анализ. Финансовый анализ охватывает изменения в тенденциях основных расчетных показателей и основных зависимостей. Он основан на непрерывном наблюдении за существенными взаимосвязями и своевременном обнаружении недостатков, появляющихся в результате происходящих изменений. При проведении финансового анализа администрация ставит следующие цели:

- разработка стратегии и тактики предприятия;

- рациональная организация финансовой деятельности предприятия;

- повышение эффективности управления ресурсами.

Одним из важнейших субъектов финансового анализа являются кредиторы. Кредиторы предоставляют предприятию денежные средства в различной форме и на различных условиях. Коммерческий кредит осуществляется поставщиками при отгрузке продукции или оказании услуг на время ожидания оплаты, определяемое условиями торговли. Кредитор, как правило, не получает процента за коммерческий кредит и может предоставлять скидку за платеж ранее установленного срока. Вознаграждение кредитора принимает форму количества заключенных сделок и возможной прибыли, полученной от них. Поставщика интересует финансовое состояние партнера и, прежде всего, его платежеспособность, т.е. возможность своевременно расплатиться за поставленную продукцию, оказанные услуги.

Предприятия также получают краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, на условиях возвратности, срочности и платности. Плата за пользование кредитом выступает в виде процентов. Если предприятие хорошо работает и имеет устойчивое финансовое положение, требования кредитора ограничиваются фиксированной ставкой процента. Если предприятие попадает в неблагоприятные условия, риску невозврата может подвергаться не только вознаграждение за предоставленный кредит, но и сумма основного долга. Это обстоятельство вынуждает кредитора анализировать возможность предоставления кредита. При этом банки ставят перед собой следующие цели:

- определить причины потребности предприятия в дополнительных средствах;

- выяснить, из каких источников предприятие будет получать средства для выплаты процентов и погашения долга;

- выяснить, каким образом администрация удовлетворяла потребности в краткосрочном и долгосрочном финансировании в прошлом, что она планирует на будущее.

Основными направлениями финансового анализа являются:

  •  Анализ структуры баланса.
  •  Анализ прибыльности деятельности предприятия и структуры производственных затрат.
  •  Анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости предприятия.
  •  Анализ оборачиваемости капитала.
  •  Анализ рентабельности капитала.
  •  Анализ производительности труда.

Основными источниками информации для финансового анализа являются данные бухгалтерского, управленческого учета и формы отчетности: «Баланс организации» (форма № 1), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) и «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма         № 5).

1.3 Общая информация о компании

Полное наименование Компании: Общество с ограниченной ответственностью "Строительно-монтажное управление".

Организация ООО "СМУ" основана в 1996 г. специалистами строительного комплекса и рядом сотрудников специализированных предприятий, за плечами которых большой опыт работы на многих промышленных и общественных объектах Всесоюзного и Всероссийского значения.

ООО "СМУ" выполняет комплекс всех видов строительно-монтажных работ на вновь строящихся, реконструируемых и ремонтируемых зданиях и сооружениях самых разных конструкций, а именно:

  •  геодезические работы
  •  земляные работы
  •  каменные работы
  •  монтаж железобетонных и бетонных конструкций
  •  монтаж легких ограждающих конструкций
  •  монтаж деревянных конструкций
  •  изоляционные работы
  •  кровельные работы
  •  благоустройство территории
  •  отделочные работы
  •  наружные инженерные сети и коммуникации
  •  внутренние инженерные сети и оборудование
  •  специальные работы в грунтах
  •  свайные и бетонные работы
  •  монтаж стальных металлоконструкций
  •  защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов
  •  строительство магистральных дорог и улиц города
  •  возведение специальных сооружений (башни, резервуары, градирни, вантовые конструкции, водонапорные башни, дымовые трубы)
  •  прокладка сетей электроснабжения
  •  устройство внутреннего электроснабжения (до 1000 В.)
  •  монтаж технологического оборудования
  •  пусконаладочные работы

1.3.1 Организационная структура ООО "СМУ"

Производительная деятельность ООО «СМУ» обеспечивается подобранным высококвалифицированным персоналом, действующим в рамках прав и обязанностей, определённых организационной структурой управления персоналом. Управление осуществляет генеральный директор (он же единственный учредитель). В составе управления также зам. генерального директора по финансам, главный бухгалтер, зам. генерального директора по общим вопросам, главный инженер.

Организационная структура включает следующие отделы и подразделения:

  •  отдел главного механика;
  •  производственно-технический отдел;
  •  ремонтно-строительный цех;
  •  сметная группа;
  •  группа подготовки производства;
  •  отдел комплектации;
  •  склад;
  •  пусконаладочный участок;
  •  отдел безопасности;
  •  цех металлоизделий;
  •  отдел кадров;
  •  юридический отдел.

Генеральный директор Общества - Г.А.Шепет

• без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки в пределах своих полномочий;

• выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

• издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

• осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Уставом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции собрания участников Общества.

Генеральный директор Общества, как должностное лицо предприятия, несет все виды ответственности, предусмотренные законодательством РФ

1.3.2 Стратегические цели ООО "СМУ"

В уставе главной цель ООО «СМУ» определена как удовлетворение потребностей населения, получение прибыли и реализация на основе полученной прибыли интересов учредителей, социальных и экономических интересов государства.

Стратегические цели ООО "СМУ":

1. Формирование и реализация маркетинговой политики предприятия с целью привлечения новых партнеров, увеличения объемов строительства и повышения общей конкурентоспособности предприятия.

1.1. Освоение новых рынков сбыта.

1.1.1. Изучение региональных и отраслевых рынков сбыта.

1.1.2. Организация рекламной кампании.

1.2. Увеличение объемов заказов.

1.2.1. Установление и поддержание деловых контактов с партнерами.

1.2.2. Строительство объектов, функциональные возможности которых реализуются по новым принципам и технологиям.

2. Разработка и внедрение инновационных технологий производства для достижения наивысшего уровня продукции, соответствующего мировым стандартам качества.

2.1Совершенствование системы качества объектов на базе международных стандартов с ориентацией на уровень ведущих предприятий.

2.1.1. Приоритетное вложение средств в конструкторские разработки и внедрение прогрессивных технологий.

2.1.2. Развитие сотрудничества с поставщиками, внедрившими системы качества, соответствующие мировым стандартам.

2.1.3. Привлечение высококлассных специалистов к оперативному поиску и внедрению новых технологических решений, научно-технических достижений.

2.1.4. Улучшение важнейших показателей качества объектов.

2.1Снижение уровня дефектности построенных объектов.

2.2.1. Обеспечение максимального внимания к процессам и технологиям, определяющим главные качественные характеристики объектов.

2.2.2. Развитие методов проверки и испытания объектов, максимально приближенных к условиям эксплуатации.

2.2.3. Совершенствование, обновление и постоянное расширение сфер применения автоматизированных систем управления.

2.3. Проведение научно-исследовательских и опытных работ.

2.3.1. Изучение рынка инновационных технологий.

3. Планирование и организация работы по управлению персоналом предприятия для достижения поставленных целей.

3.1Разработка и внедрение системы управления персоналом, способствующей достижению целей предприятия.

3.1.1. Совершенствование организационной структуры предприятия.

3.1.2. Разработка нормативной рабочей документации.

3.1.3. Мотивация и стимулирование персонала.

3.2. Развитие и обучение персонала.

4. Формирование и осуществление финансовой политики предприятия, для повышения его конкурентоспособности, расширения рынков сбыта и подъема благосостояния его работников.

4.1. Изыскание скрытых резервов для расширения круга деятельности предприятия.

4.1.1. Систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия.

4.1.2. Планирование финансово-хозяйственной деятельности функциональных подразделений на основе утвержденного производственного плана предприятия.

4.1.3. Систематизация производственных затрат на строительство объектов; составление и ведение нормативных калькуляций, контроль за внесением в них всех текущих изменений.

4.1.4. Выявление убыточных и высокорентабельных проектов.

4.2. Финансовое сопровождение деятельности предприятия

1.3.3 Партнеры ООО "СМУ"

Основные заказчики ООО "СМУ" за период 1996-2010 г.:

  •  Управление делами Президента РФ
  •  Департамент инженерного обеспечения правительства г. Москвы
  •  Комитет здравоохранения правительства г. Москвы
  •  Центральная базовая таможня РФ
  •  Комитет по культуре г. Москвы
  •  Спецстрой РФ
  •  Мосводоканал
  •  Министерство путей сообщения РФ
  •  Московский архитектурный институт
  •  Московский пищевой комбинат
  •  Минэкономразвития РФ
  •  Группа компаний "РЕНО" ОАО "Автофрамос"
  •  ОАО "Цветы белой дачи"
  •  Министерство обороны РФ
  •  ОАО "Москвич"
  •  Министерство образования РФ
  •  Арбитражный суд РФ
  •  ОАО "Хохтиф"
  •  ООО "Дмитровское полесье"

1.4 Основные технико-экономические показатели                 ООО «СМУ»

Основные технико-экономические показатели являются синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней деятельности.

Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

Путем сопоставления различных технико-экономических показателей определяются степень использования наличного производственно-технического аппарата (базиса) предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия.

Анализ исходной информации предполагает, прежде всего, оценку ее представительности, поскольку состав имеющихся данных, временные периоды, которые они охватывают, определяют возможные направления последующего анализа основных технико-экономических показателей предприятия.

Рис.1.1. Динамика реализованной продукции и полной себестоимости реализованной продукции ООО «СМУ»

Из данных табл.1.1 и рис.1.1 видно, что объем реализованной продукции увеличился в 2008 г., затем наблюдается резкое снижение              в 2009 г., после чего последовал период относительной постоянности – без резких скачков. В целом за анализируемый период рост объема реализованной продукции составил 89152 тыс.руб. (2013г. по сравнению с 2006), а себестоимости 1592,66 тыс.руб. Ожидаемое значение по объему реализованной продукции в 2013 г. – 551208 тыс.руб., себестоимости – 514570 тыс.руб.

 


Таблица 1.1

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «СМУ» за период 2006–2013 г.г.

Показатели

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Реализованная продукция, тыс. руб.

462056

724237

1375595

255309

404409

529546

487297

551208

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб

450904

704727

1365706

233944

386812

479097

454807

514570

Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

5683,29

8039,03

18432,97

3344,55

5459,52

6407,51

6237,40

7275,95

Прибыль (убыток) от реализованной продукции, тыс.руб.

11152

19510

9889

21365

5012

8353

10576

21460

Прибыль (убыток) до налогообложени, тыс.руб.

8966

16202

1968

2513

716

5898

3099

13398

Численность промыш. Производ.персонала, чел.

482

483

483

461

458

455

451

445

Отработано всеми рабочим, чел-час.

823352,4

836797,5

834624

804076,2

806263,2

812038,5

761468,4

788985

Фондоотдача, руб.

81,30

90,09

74,63

76,34

74,07

82,64

78,13

75,76

Фондоемкость, руб.

0,01

0,01

0,01

0,01

0,01

0,01

0,01

0,01

Трудоемкость

1,78

1,16

0,61

3,15

1,99

1,53

1,56

1,43

Выработка

0,56

0,87

1,65

0,32

0,50

0,65

0,64

0,70

Производительность труда

958,62

1499,46

2848,02

553,82

882,99

1163,84

1080,48

1238,67

Рентабельность продукции, %

2,41

2,69

0,72

8,37

1,24

1,58

2,17

3,89


Рис.1.2. Динамика стоимости основных производственных фондов ООО «СМУ»

Стоимость основных производственных фондов за анализируемый период увеличилась с 2006 по 2013 г. на 28%. Ожидаемое значение стоимости основных производственных фондов в 2013 г. составляет 7275,95 тыс.руб. Рост объясняется плановым обновлением оборудования.

Максимальное значение стоимости основных производственных фондов соответствует 2008 году – 18432,97 тыс.руб. Минимальное – в 2009 г. – 3344,55 тыс.руб.

Численность персонала за анализируемый период снизилась с 482 чел. в 2006 г. до 445 чел. в 2013 г. Снижение численности вызвано принятыми в ООО «СМУ» мероприятиями по оптимизации численности. Текучесть кадров низкая, т.к. на предприятии созданы благоприятные условия для работы.

Рис.1.3. Динамика фондоотдачи ООО «СМУ»

Динамика фондоотдачи носит несколько волатильный характер. Если сравнивать начало и конец анализируемого периода, то фондоотдача снизилась на 6,81%. Это связано с более высокими темпами роста выпуска продукции по сравнению с приростом основных средств.

Максимальное значение соответствует 2007 г. – 90,09 руб/руб. Минимальное значение получено в 2010 г. – 74,07 руб/руб.

Рис.1.4. Динамика производительности труда ООО «СМУ»

Производительность труда за анализируемый период увеличилась на 29,2% и составила 1238,67 тыс. руб. Увеличение производительности труда связано с сокращением численности работников на предприятии.

Рис.1.5. Динамика рентабельности продукции ООО «СМУ»

Анализ динамики рентабельности показывает рост. Однако необходимо отметить, что максимальное значение рентабельности соответствует 2009 г. (8,37%). Минимальное значение рентабельности получено в кризисном 2008 г. (0,72%). В посткризисный период, начиная с 2010 г., рентабельность продукции ООО «СМУ» демонстрирует динамику стабильного роста. Однако значение, отмеченное на начало анализируемого периода (2006г. – 2,41%), превышено только в 2013 г. (3,89%).


Глава 2. Внешний анализ финансового состояния ООО «СМУ»

Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс формы №1 годовой и квартальной отчетности.

Форма бухгалтерского баланса позволяет достаточно объективно оценивать финансовое состояние предприятия, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной.

Методика внешнего анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие разделы анализа:

1. Общая оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

3. Анализ ликвидности баланса.

4. Анализ финансовых коэффициентов.

2.1 Общая оценка финансового состояния и его изменения

Для проведения анализа финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики произведем, прежде всего, анализ динамики и структуры бухгалтерского баланса. Для наиболее полного анализа данные возьмем за период с 2006 по 2013 г., поскольку этот диапазон включает в себя Мировой финансовый кризис. При этом необходимо отметить, что данные за 2013 г. являются прогнозными.

Таблица 2.1

Данные бухгалтерского баланса ООО «СМУ» за 2006-2013 г.

Статья баланса

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

АКТИВ

I. Внеоборотные активы, F

3249

4484

6093

5307

5262

4988

5489

6083

II. Оборотные активы Ra

40382

53870

77065

34712

45097

107942

85756

110085

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

- запасы, Z

4635

3681

6003

7928

4433

3912

13960

20372

- дебиторская задолженность, rd

34382

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86865

- денежные средств и КФВ, d

1365

378

701

1650

2108

436

1618

2611

- прочие оборотные активы, ra

-

-

-

-

-

-

238

238

Баланс, B

43631

58354

83158

40019

50359

112930

91245

116168

ПАССИВ

III. Капитал и резервы, Ис

7368

12037

15416

17423

17129

21835

22801

24491

IV. Долгосрочные обязательства, Кт

-

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства, Rp

36263

46317

67742

22596

33230

91095

68444

91677

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

- заемные средства, Kt

-

-

-

-

-

-

-

-

- кредиторская задолженность, rk

36263

46317

67742

22596

33230

91095

68444

91677

- прочие пассивы, rp

-

-

-

-

-

-

-

-

Баланс, B

43631

58354

83158

40019

50359

112930

91245

116168

Представим для наглядности данные табличной формы в графической.

Рис.2.1. Динамика актива баланса ООО «СМУ» с 2006 по 2013 г., тыс.руб.

Из представленных данных, хорошо видны небольшие изменения внеоборотных активов за анализируемый период. Отметим, что МФК не сильно сказался на этой части бухгалтерского баланса предприятия. Иная динамика наблюдается по оборотным активам: стабильный рост до 2008 г. сменился резким и стремительным падением. Период рецессии снова наблюдается рост: в 2010 не большой (на 10385 тыс.руб.), а в 2011 – стремительный (на 62845 тыс.руб. или на 139,36%). В 2013 г. ожидаемое значение внеоборотных активов составляет 6083 тыс.руб., что на 10 тыс.руб. меньше максимального значения за анализируемый период (в 2008 г.). Ожидаемое значение по оборотным активам за 2013 г. – 110085 тыс.руб., что на 2143 тыс. больше максимального значения за анализируемый период (2011 г.).

Теперь проанализируем динамику дебиторской задолженности, денежных средств и запасов. Наибольшего значения запасы, по прогнозу, достигнут в 2013 г. (13960 тыс.руб.), тогда как наименьшее значение получено по итогам 2007 г. (3681 тыс.руб.). По дебиторской задолженности максимум достигнут в 2011 г. (103594 тыс.руб.), минимум – в 2009                (25134 тыс.руб.). Значение денежных средств в активе баланса невелико: 2108 тыс.руб – максимум (2010 г.) и 436 тыс.руб. – минимум (2011 г.).

Теперь проанализируем динамику пассива баланса.

Рис.2.2. Динамика пассива баланса ООО «СМУ» с 2006 по 2013 г., тыс.руб.

Прежде всего, не возможно не отметить резкий рост краткосрочных обязательств в 2011 г. - на 57865 тыс.руб. или 174,13% в сравнении с 2010 г. Кроме того, необходимо отметить, что на фоне нестабильной динамики краткосрочных обязательств, динамика капитала и резервов напротив - отличается стабильным ростом. Наибольшее значение капитала и резервов ожидается в 2013 г. – 24491 тыс.руб. Наименьшее значение по этому показателю зафиксировано в 2006 г. – 7368 тыс.руб. Что касается краткосрочных обязательств – то максимальное значение по этому показателю ожидается так же в 2013 г. – 91677 тыс.руб.

Теперь проанализируем структуру активов и пассивов ООО «СМУ». Данные так же представим в табличной и графической форме.

Таблица 2.2

Структура активов и пассивов ООО «СМУ»

Статья баланса

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

АКТИВ

I. Внеоборотные активы, F

7,45%

7,68%

7,33%

13,26%

10,45%

4,42%

6,02%

5,24%

II. Оборотные активы Ra

92,55%

92,32%

92,67%

86,74%

89,55%

95,58%

93,98%

94,76%

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

- запасы, Z

10,62%

6,31%

7,22%

19,81%

8,80%

3,46%

15,30%

17,54%

- дебиторская задолженность, rd

78,80%

85,36%

84,61%

62,81%

76,56%

91,73%

76,65%

81,42%

- денежные средств и КФВ, d

3,13%

0,65%

0,84%

4,12%

4,19%

0,39%

1,77%

2,25%

- прочие оборотные активы, ra

-

-

-

-

-

-

-

-

Баланс, B

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

ПАССИВ

III. Капитал и резервы, Ис

16,89%

20,63%

18,54%

43,54%

34,01%

19,33%

24,99%

21,08%

IV. Долгосрочные обязательства, Кт

-

-

-

-

-

-

-

-

V. Краткосрочные обязательства, Rp

83,11%

79,37%

81,46%

56,46%

65,99%

80,67%

75,01%

78,92%

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

- заемные средства, Kt

-

-

-

-

-

-

-

-

- кредиторская задолженность, rk

83,11%

79,37%

81,46%

56,46%

65,99%

80,67%

75,01%

78,92%

- прочие пассивы, rp

-

-

-

-

-

-

-

-

Баланс, B

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

Для наглядности рассмотрим данные табличной формы в графической.

Рис.2.3 Динамика структуры активов ООО «СМУ».

Из представленных на рисунке диаграмм мы видим, что на протяжении анализируемого периода преобладающий удельный вес в структуре активов приходится на оборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов колеблется от 4,42% в 2011г. до 13,26% в 2009г. В 2013 г. ожидается распределение удельного веса: 94,76% на оборотные активы, 5,24% на внеоборотные.

Что касается структуры оборотных активов, то они большей частью состоят из дебиторской задолженности (от 72,41% в 2009 г. до 95,97% в            2011 г.). Наименьший удельный вес от общей суммы оборотных активов приходится на долю денежных средств – от 0,4% в 2011 г. до 4,75% в 2009. Колебание удельного веса запасов за исследуемый период происходило в достаточно большом диапазоне – от 3,62% в 2011 г. до 22,84% в 2009.             В 2013 г. ожидается распределение удельного веса так же в пользу кредиторской задолженности, которая возрастет до 87,53% от суммы оборотных активов. Доля запасов в структуре оборотных активов снизится и составит 10,95%. Так же снизится удельный вес денежных средств до 1,3%.

Рис.2.4. Распределение удельного веса в общей сумме оборотных активов ООО «СМУ»

Теперь проанализируем структуру пассивов ООО «СМУ» за период с 2006 по 2013 г.

Рис.2.5. Структура пассивов ООО «СМУ»

Как видно из представленной диаграммы, в структуре пассивов              ООО «СМУ» преобладают краткосрочные обязательства. При этом необходимо отметить, что минимальное значение удельного веса по краткосрочным обязательствам зафиксировано в 2009 г. - 56,46%, а максимальное в 2006 – 83,11%. Долгосрочных обязательств в ООО «СМУ» нет.

2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Залогом выживаемости и основной стабильности положения предприятия служит его устойчивость.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и к отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая предприятие излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат определяют три основных показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств, как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Ф1=Р490-А190-(А210+А220),                                 (  2.1)

2. Излишек (+) или недостаток (-) и долгосрочных основных источников формирования запасов и затрат:

Ф2=Р490+Р590-А190-(А210+А220),                           ( 2.2)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

Ф3=Р490+Р590+Р610-А190-(А210+А220),                      (2.3)

С помощью этих трех показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = 1, если Ф>0

S(Ф) = 0, если Ф<0

Поскольку в ООО «СМУ» нет долгосрочных заемных средств – мы используем два показателя, сместив приоритетность в сторону собственных источников.

Данные, характеризующие финансовую ситуацию на предприятии, представлены в табл.:

Таблица 2.3

Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «СМУ»

Показатель

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

1. Источники собственных средств

7368

12037

15416

17423

17129

21835

22801

24491

2. Основные средства и вложения

3249

4484

6093

5307

5262

4988

5489

6083

3. Наличие собственных оборотных средств

4119

7553

9323

12116

11867

16847

17312

18408

4. Долгосрочные кредиты и заемные средства

-

-

-

-

-

-

-

-

5. Собственные и долгосрочные заемные источники

4119

7553

9323

12116

11867

16847

17312

18408

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства

36263

46317

67742

22596

33230

91095

68444

91677

7. Общая величина основных источников формирования

40382

53870

77065

34712

45097

107942

85756

110085

8. Общая величина запасов и затрат

4635

3681

6003

7928

4433

3912

13960

20372

9. Излишек (+) или недостаток (-)

 

 

 

 

 

 

 

 

– собственных оборотных средств

-516

3872

3320

4188

7434

12935

3352

-1964

– собственных и долгосрочных заемных средств

-516

3872

3320

4188

7434

12935

3352

-1964

– общей величины основных источников формирования запасов и затрат

35747

50189

71062

26784

40664

104030

71796

89713

10. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

0; 0; 1

1; 1; 1

1; 1; 1

1; 1; 1

1; 1; 1

1; 1; 1

1; 1; 1

0; 0; 0

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существуют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости. Указанные три показателя составляют следующие величины: S={1, 1, 1}.

2. Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность: S={0, 1, 1}.

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: S={0, 0, 1}.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие может находиться на грани банкротства: S={0, 0, 0}.

Прежде всего, проанализируем динамику излишка или недостатка источников формирования запасов и затрат, представив данные таблицы в графической форме.

Рис.2.6. Динамика излишка или недостатка собственных источников

Анализируя динамику собственных источников можно сделать вывод о стремительном росте излишка собственных источников формирования запасов и затрат в период рецессии. Однако в 2012 г. объем излишка собственных источников снизился и практически достиг уровня 2008 г. В 2013 г. прогнозируется достаточно серьезный дефицит собственных источников формирования запасов и затрат.

Данная динамика вызвана серьезным ростом (почти в 3,5 раза) запасов и затрат именно в 2012 и 2013 г.

Поскольку на предприятии нет долгосрочных заемных средств, сразу же перейдем к анализу динамики излишков или недостатков основных источников.

Рис.2.7. Динамика излишков или недостатков основных источников формирования запасов и затрат.

Анализ динамики избыточности основных источников формирования запасов и затрат прежде всего показывает нестабильную динамику: за ростом в 2007 г. последовало резкое снижение в 2008, затем снова рост в 2009 и    2010 г., и снова снижение. По этому, для объективности анализа, добавим линию тренда, которая показывает, что несколько волатильная динамика, тем не менее, является положительной.

В целом же предприятие можно охарактеризовать, как нормально устойчивое, за исключением 2013 г., когда наблюдается резкое снижение собственных источников. По прогнозным данным дефицит собственных источников в 2013 г. составит 1964 тыс. руб.

Способов укрепления финансового состояния предприятия великое множество: стимуляция роста рентабельности производства, сохранение и увеличение собственных оборотных средств, недопущение их иммобилизации, своевременное взыскание дебиторской задолженности, внедрение прогрессивной техники и технологии, улучшение организации снабжения материалами и запасными частями, совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.

2.3 Анализ ликвидности баланса

В процессе финансового анализа деятельности предприятия оценивается также и кредитоспособность предприятия.

Для ее оценки производится анализ ликвидности баланса предприятия - т.е. определяется возможность предприятия своевременно и в полном объеме погасить все свои обязательства.

Ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность — это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.

Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Произведем анализ ликвидности баланса ООО «СМУ» в виде табл. 2.4. При этом необходимо снова отметить, что расходы будущих периодов в балансе ликвидности не участвуют. Для сохранения итога баланса итог группы «Постоянные пассивы» корректируется.

Таблица 2.4

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Статья баланса

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Актив

1. Наиболее ликвидные

1365

378

701

1650

2108

436

1856

3163

2. Быстрореализуемые

34382

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86865

3. Медленнореализуемые

4613

3573

3299

7766

4433

3912

13959

20057

4. Трудно реализуемые

3249

4484

6093

5307

5262

4988

5489

6083

БАЛАНС

43609

58246

80454

39857

50359

112930

91245

116168

Пассив

1. Наиболее срочные обязательства

36263

46317

67742

22596

33230

91095

68444

91677

2. Краткосрочные пассивы

-

-

-

-

-

-

-

-

3. Долгосрочные пассивы

-

-

-

-

-

-

-

-

4. Постоянные пассивы

7346

11929

12712

17261

17129

21835

22801

24491

БАЛАНС

43609

58246

80454

39857

50359

112930

91245

116168

Платежный излишек или недостаток

ликвидные

-34898

-45939

-67041

-20946

-31122

-90659

-66588

-88514

быстрореализуемые

34382

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86864,6

медленнореализуемые

4613

3573

3299

7766

4433

3912

13959

20057

трудно реализуемые

-40360

-53762

-74361

-34550

-45097

-107942

-85756

-110085

Проанализируем сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами. Для удобства анализа представим данные табличной формы - в графической.

Рис.2.8. Динамика абсолютной ликвидности ООО «СМУ»

Анализ показывает острый дефицит наиболее ликвидных активов. Не смотря на снижение этого дефицита в 2009 г., линия тренда показывает снижение абсолютной ликвидности. Поскольку абсолютная ликвидность говорит о платежеспособности предприятия на ближайший промежуток времени, то мы можем утверждать, что способность предприятия отвечать по своим срочным обязательствам снижается. Кроме того, необходимо отметить, что в период рецессии способность предприятия отвечать по срочным обязательствам была выше, чем в докризисный период. Так же, трудно не обратить внимание, что за период с 2011 по 2012 гг. уровень абсолютной ликвидности стал ниже уровня, соответствующего периоду МФК.

Рис.2.9. Динамика быстрой ликвидности ООО «СМУ»

Динамика быстрой ликвидности показывает рост. Однако считать данную динамику положительной нельзя, поскольку она обусловлена отсутствием у предприятия краткосрочных кредитов.

Рис.2.10. Динамика перспективной ликвидности ООО «СМУ»

Поскольку долгосрочных обязательств предприятие так же не имеет, то перспективная ликвидность ООО «СМУ» так же носит положительную динамику (см. рис.2.10).

Поскольку значимость быстрой и перспективной ликвидности низкая, ввиду отсутствия у предприятия долгосрочных обязательств и краткосрочных займов и кредитов, комплексная оценка теряет свой смысл, поскольку теряет свою объективность.

2.4 Анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели ФСП. Они рассчитываются в виде отношения абсолютных показателей финансового состояния.

Анализ финансовых коэффициентов осуществляется в табл. 2.5

Таблица 2.5

Финансовые коэффициенты ООО «СМУ»

Коэффициент

Норм. Огран.

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Автономии Ка

>=0,5

0,17

0,21

0,19

0,44

0,34

0,19

0,25

0,21

Соотношения заемных и собственных средств Кз/с

<=1

4,92

3,85

4,39

1,30

1,94

4,17

3,00

3,74

Соотношение мобильных и иммобилизованных средств Км/и

 

12,43

12,01

12,65

6,54

8,57

21,64

15,62

18,10

Маневренности Км

opt ~ 0,5

0,56

0,63

0,60

0,70

0,69

0,77

0,76

0,75

Обеспеченности запасов и затрат Ко

>= 0,6¸0,8

0,89

2,05

1,55

1,53

2,68

4,31

1,24

0,90

Имущества производственного назначения Кпр.имущ.

>=0,5

0,18

0,14

0,15

0,33

0,19

0,08

0,21

0,23

Абсолютной ликвидности Ка.л.

>=0,2¸0,25

0,04

0,01

0,01

0,07

0,06

0,00

0,03

0,03

Быстрой ликвидности Кб.л.

>=0,7¸1,0

0,99

1,08

1,05

1,19

1,22

1,14

1,05

0,98

Текущей ликвидности Кт.л.

>=2

1,11

1,16

1,14

1,54

1,36

1,18

1,25

1,20

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период.

2.4.1 Анализ коэффициентов

Прежде всего, проанализируем коэффициент автономии.

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Коэффициент автономии рассчитывается по формуле:

,                                             (2.4)

Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). В мировой практике считается минимально допустимым до 30-40% собственного капитала. Но в любом случае данный показатель сильно зависит от отрасли, а точнее от соотношения в структуре организации внеоборотных и оборотных активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов (фондоемкое производство), тем больше долгосрочных источников требуется для их финансирования, а значит больше должна быть доля собственного капитала (выше коэффициент автономии).

В мировой практике более распространенным является коэффициент финансовой зависимости (debt ratio), противоположный по смыслу коэффициенту автономии, но тоже характеризующий соотношение собственного и заемного капитала. Другим аналогичным показателем, используемым в западной практике, является коэффициент финансового левериджа (debt to equity ratio).

Рис.2.11. Динамика коэффициента автономии ООО «СМУ»

Анализ динамики коэффициента автономии показывает, что предприятие сильно зависимо от заемных средств. В дополнение к этому можно сказать, что, начиная с периода рецессии (с 2010 г.), ситуация стала ухудшаться.

Из представленного графика видно, что к нормальному ограничению значение данного коэффициента приблизилось только в 2009 г. Затем наступило снижение. По предварительным данным в 2013 г. ожидается значение, равное предкризисному 2007 г. – 0,21. Представленную на графике динамику нельзя назвать абсолютно положительной, поскольку в большей степени она положительна за счет стремительного роста в 2009 г.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Он показывает сколько заемных средств приходится на рубль собственных средств. За критическое значение данного показателя принимают 0,7. Если этот показатель выше, то финансовая устойчивость предприятия ставится под сомнение.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств рассчитывается по формуле:

,                                     (2.5)

Рис.2.12. Динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств

Анализ соотношения заемных и собственных средств показывает в целом значительное преобладание заемных средств. Только в 2009 г. значение этого коэффициента составило 1,3 и приблизилось к рекомендуемому. Однако, учитывая, что в тренде данный показатель демонстрирует рост, можно сказать, что финансовая устойчивость по нему – сомнительна.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов – это некое количество внеоборотных активов, которое приходится на каждую денежную единицу оборотных активов. Существует формула вычисления коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных активов. Однако, для этого показателя четких определенных эталонных значений не установлено.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств рассчитывается по формуле:

,                                           (  2.6)

Коэффициент показывает, что оборотные активы превышают внеоборотные на протяжении всего периода исследования. Это вполне закономерно, поскольку предприятия, связанные со строительством относятся к категории материалоемких.

Рис.2.13. Соотношение мобильных и иммобилизованных средств                ООО «СМУ»

Что касается динамики, то в целом она демонстрирует рост мобильных средств по отношению к иммобилизованным, за исключением периода рецессии (2009 г.), когда, как уже говорилось, доля оборотных средств в балансе предприятия снизилась.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю мобильных средств в собственных средствах. По сути, коэффициент показывает степень мобильности (гибкости) использования собственных средств, то есть, какая часть собственного капитала не закреплена в иммобилизованных (внеоборотных) активах и дает возможность маневрировать средствами организации.

Коэффициент маневренности рассчитывается по формуле:

,                                 ( 2.7)

Некоторые аналитики считают оптимальным значение этого показателя, равное 0,5. Это означает, что должен соблюдаться паритетный принцип вложения собственных средств в оборотные и внеоборотные активы, что обеспечит достаточную ликвидность баланса. Чем ближе значение показателя, тем больше финансовых возможностей у организации и больше мобильных средств в составе собственного капитала.

В целом финансовая устойчивость организации зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов и собственного капитала.

Рис.2.14. Коэффициент маневренности ООО «СМУ»

Высокое значение коэффициента и его устойчивый рост положительно характеризует финансовое состояние ООО «СМУ», а также свидетельствует о том, что менеджмент организации достаточно гибко использует собственные средства.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами рассчитывается делением величины собственных источников покрытия запасов и затрат к стоимости запасов и затрат:

,                                ( 2.8)

Предельное нижнее ограничение по данному коэффициенту 0,6-0,8.

Рис.2.15. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат ООО «СМУ»

Анализ показывает, что запасы и затраты обеспечены в достаточной мере. Вместе с тем, динамика показывает снижение этого коэффициента в 2012 и 2013 г.

Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы стоимостей (взятых по балансу) основных средств, капитальных вложений, оборудования, производственных запасов и незавершенного производства к итогу баланса.

Коэффициент имущества производственного назначения:

,                         (2.9)

На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение показателя - 0,5 или 50%.

Рис.2.16. Коэффициент имущества производственного назначения  ООО «СМУ»

Поскольку коэффициент имущества производственного назначения ниже критической границы целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

2.4.2 Анализ ликвидности предприятия

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на три группы:

1. ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);

2. ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);

3. неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное производство).

Отнесение тех или иных статей оборотных средств к указанным группам может меняться в зависимости от конкретных условий: в составе дебиторов предприятия числятся весьма разнородные статьи дебиторской задолженности, и одна ее часть может попасть во вторую группу, другая – в третью; при различной длительности производственного цикла незавершенное производство может быть отнесено либо ко второй, либо к третьей группе и т.д.

В составе краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной степени срочности. В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:

• коэффициент текущей ликвидности;

• коэффициент быстрой ликвидности;

• коэффициент абсолютной ликвидности.

С помощью этих показателей можно найти ответ на вопрос, способно ли предприятие вовремя выполнить свои краткосрочные обязательства. Это касается наиболее ликвидной части имущества компании и ее обязательств с наименьшим сроком оплаты. Данные показатели рассчитываются на основе балансовых статей. В балансе активы распределены в соответствии со степенью ликвидности или в зависимости от времени, необходимого для их обращения в наличность. Показатели ликвидности раскрывают характер отношения между оборотными активами и краткосрочными обязательствами (текущими пассивами) и отражают способность компании вовремя выполнить свои финансовые обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности (current ratio), или квота оборотных средств (working capital ratio) показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрываются оборотными активами компании, т.е. сколько раз способна компания удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный момент активы.

Если у фирмы появляются определенные финансовые затруднения, разумеется, она погашает задолженность гораздо медленнее; изыскиваются дополнительные ресурсы (краткосрочные банковские кредиты), откладываются торговые платежи и т.д. Если краткосрочные пассивы возрастают быстрее, чем оборотные активы, коэффициент текущей ликвидности уменьшается, что означает (в неизмененных условиях) наличие у предприятия проблем с ликвидностью.

Коэффициент текущей ликвидности зависит от размера отдельных активных статей и от продолжительности цикла оборота отдельных видов активов. Чем дольше их цикл оборота, тем казалось бы, выше «уровень безопасности» компании. Однако необходимо отделить реально функционирующие активы от тех, которые внешне улучшают рассматриваемый показатель, но на самом деле не оказывают эффективного влияния на деятельность предприятия. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности зависит от структуры запасов и от их правильной (фактической) оценки с точки зрения их ликвидности; от структуры дебиторской задолженности, подлежащей погашению в связи с истечением срока давности, ненадежных долгов и т.д.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

,                          (2.10)

Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах между 1 и 2 (иногда 3). Нижняя граница обусловлена тем, что текущих активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться неплатежеспособным по этому виду кредита. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении компанией своих средств и неэффективном их использовании. Кроме того, особое внимание при анализе этого коэффициента обращается на его динамику.

Рис.2.17. Коэффициент текущей ликвидности ООО «СМУ»

Анализ значений коэффициента текущей ликвидности ООО «СМУ» за период с 2006 по 2013 г. показывает, что они укладываются в рекомендуемый диапазон, а значит текущих активов достаточно для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (acid test, quick ratio) по смысловому назначению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

В частности, в условиях рыночной экономики типичной является ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. В западной литературе приводится ориентировочное нижнее значение показателя — 1, однако эта оценка также носит условный характер.

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

,                 ( 2.11)

Не все активы компании одинаково ликвидны; наименее ликвидной статьей оборотных активов с самым медленным оборотом можно назвать запасы. Денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, а запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств. Сюда относятся запасы не только готовой продукции, но и полуфабрикатов, сырья, материалов и т.д. Застойность готовых изделий может нарушить реализуемость запасов. Поэтому при измерении способности выполнить обязательства, при тестировании ликвидности по состоянию на определенный момент запасы исключаются.

Рис.2.18. Коэффициент быстрой ликвидности ООО «СМУ»

В ООО «СМУ» коэффициент срочной ликвидности можно считать удовлетворительным, предприятие способно покрыть свои обязательства и не испытывает при этом потребности в продаже своих запасов. Однако, по прогнозным данным, в 2013 г. значение данного показателя снизится до значения 0,98, что говорит о том, что способность отвечать по своим обязательствам, которую предприятие сохранило даже в период МФК, может быть утеряна.

Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, — 0,2.

В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

,                    (2.12)

где Rc – срочные обязательства предприятия.

Рис.2.19. Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «СМУ»

Анализ динамики коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что в период МФК его значение снизилось ниже допустимого. Затем, в период рецессии, значение этого коэффициента достигло максимального значения за анализируемый период, составив 0,07. Что касается минимального значения – то оно соответствует 2011 г., составив примерно 0,005. Тренд показывает, что в целом динамика коэффициента положительная.

2.5 Выводы по внешнему анализу предприятия

Из проведенного внешнего анализа предприятия, можно сделать, прежде всего, вывод о более высокой эффективности работы предприятия в период рецессии (2009 г.).

Таблица 2.6

Общая характеристика финансовой устойчивости ООО «СМУ»

Показатель

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Излишек (+) или недостаток (-):

собственных оборотных средств

-516

3872

3320

4188

7434

12935

3352

-1964

общей величины основных источников формирования запасов и затрат

35747

50189

71062

26784

40664

104030

71796

89713

Платежный излишек или недостаток

ликвидные

-34898

-45939

-67041

-20946

-31122

-90659

-66588

-88514

быстрореализуемые

34382

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86865

медленнореализуемые

4613

3573

3299

7766

4433

3912

13959

20057

трудно реализуемые

-40360

-53762

-74361

-34550

-45097

-107942

-85756

-110085

Финансовые коэффициенты

Автономии

0,17

0,21

0,19

0,44

0,34

0,19

0,25

0,21

Соотношения заемных и собственных средств

4,92

3,85

4,39

1,30

1,94

4,17

3,00

3,74

Соотношение мобильных и иммобилизованных средств

12,43

12,01

12,65

6,54

8,57

21,64

15,62

18,10

Маневренности

0,56

0,63

0,60

0,70

0,69

0,77

0,76

0,75

Обеспеченности запасов и затрат

0,89

2,05

1,55

1,53

2,68

4,31

1,24

0,90

Имущества производственного назначения

0,18

0,14

0,15

0,33

0,19

0,08

0,21

0,23

Абсолютной ликвидности

0,04

0,01

0,01

0,07

0,06

0,00

0,03

0,03

Быстрой ликвидности

0,99

1,08

1,05

1,19

1,22

1,14

1,05

0,98

Текущей ликвидности

1,11

1,16

1,14

1,54

1,36

1,18

1,25

1,20

По дебиторской задолженности минимальное значение соответствует 2009 г. (25134 тыс.руб.). Так же в 2009 г. снизился дефицит наиболее ликвидных активов. Так же в этом году снизилась зависимость предприятия от заемных средств, практически достигнув рекомендуемого уровня. Соотношение заемных и собственных средств только в 2009 г. приблизилось к рекомендуемому и составило 1,3. Коэффициент имущества производственного назначения достиг максимального значения так же                 в 2009 г.

Ликвидность предприятия в 2009 г. так же характеризуется более высоким уровнем, чем за весь анализируемый период. Это касается коэффициента текущей ликвидности, составившего в 2009 г. 1,54. Коэффициент быстрой ликвидности за 2009 г. показал наибольший рост (почти 13%), хоть максимальное значение и приходится на 2010 г. Анализ динамики коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что в 2009 г. значение этого коэффициента достигло максимального значения за анализируемый период, составив 0,07.

В целом предприятие можно охарактеризовать, как нормально устойчивое, за исключением 2013 г.

С 2013 г. связано ухудшение положения практически по всем показателям. Именно в 2013 г. наблюдается резкое снижение собственных источников с достижением уровня дефицита в сумме 1964 тыс. руб. Текущая ликвидность снизилась, практически достигнув минимального значения  2011 г.

Анализ финансовых коэффициентов показывает, что в 2011 г. зависимость предприятия от заемных источников снизилась, а к 2013 возросла. Обеспеченность запасов и затрат снизилась в 2012, 2013 г. даже больше, чем в период кризиса.

Прогнозное значение коэффициента текущей ликвидности показывает снижение данного показателя в 2013 г. до значения 0,98, что говорит о том, что способность отвечать по своим обязательствам, которую предприятие сохранило даже в период МФК, может быть утеряна.

Коэффициент абсолютной ликвидности начал рост с минимального значения в 2011 г. до уровня 0,035 в 2012 г. Текущая ликвидность предприятия остается в пределах рекомендуемого значения, в том числе в 2013 г. Положительной динамикой является рост мобильных средств по отношению к иммобилизованным. Коэффициент имущества производственного назначения в 2013 г. так же прогнозируется с положительной динамикой, однако, не достигающей рекомендуемого значения.


Глава 3. Внутренний анализ финансового состояния предприятия

Методика внутреннего анализа финансового состояния предприятия включает в себя анализ:

  •  финансовых результатов работы предприятия;
  •  состояния запасов материальных оборотных средств;
  •  использования оборотных средств;
  •  состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;
  •  состояния платежеспособности предприятия.

3.1 Анализ финансовых результатов работы предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

1. Исследование изменений каждого показателя за анализируемый период;

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений.

Анализ выполним в форме табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ финансовых результатов работы предприятия

Наименование показателя

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом) НДС, акцизов и других обязательных платежей (В)

337839

414002

255309

404409

529546

487297

551208

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (С)

321674

392176

233944

386812

479097

454807

514570

Коммерческие расходы (КР)

-

-

-

-

17192

-

-

Продолжение таблицы 3.1

Наименование показателя

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Управленческие расходы (УР)

-

-

-

12585

24904

21914

15179

Прибыль (убыток) от продаж  (Пр)

16165

21826

21365

5012

8353

10576

21460

Проценты к получению (% к пол.)

-

-

-

-

-

-

-

Проценты к уплате (% к упл.)

-

-

-

-

-

-

-

Доходы от участия в других организациях (ДрД)

-

-

-

-

-

-

-

Прочие операционные доходы (ПрД)

23

20

68

935

56

512

2788

Прочие операционные расходы (ПрР)

9854

17376

18920

5231

2511

7989

10850

Внереализационные доходы (ВнД)

-

-

-

-

-

-

-

Внереализационные расходы (ВнР)

-

-

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток) до налогообложения(ПБ)

6334

4470

2513

716

5898

3099

13398

Текущий налог на прибыль (НП)

1665

1091

506

1009

1192

2133

3349

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (Пчист)

4669

3379

2007

-293

4706

966

10048

Прежде всего, проанализируем изменения каждого показателя за анализируемый период.

Рис.3.1. Динамика выручки и себестоимости товаров, продукции, работ и услуг ООО «СМУ», тыс.руб.

Анализ динамики выручки и себестоимости показывает синхронность в росте и в снижении. Наименьшее значение за анализируемый период по этим двум показателям соответствуют посткризисному 2009 г. Затем до 2012 г. мы наблюдаем стабильный рост выручки и себестоимости. При этом необходимо отметить, что в 2011 г. рост выручки был хоть и не на много, но больше, чем рост себестоимости. В 2012 г. последовало небольшое снижение по этим двум показателям, а в 2013 снова увеличение.

Рис.3.2. Динамика прибыли ООО «СМУ»

Анализ динамики прибыли показывает, что прибыль от продаж демонстрирует в 2010 г. стремительное, в сравнении с прибылью до налогообложения и чистой прибылью, снижение. Затем с 2011 г. прибыль от продаж стабильно растет, тогда как прибыль до налогообложения и чистая прибыль в 2012 г. снизились.

Теперь проанализируем структуру приведенных выше показателей и ее изменения.

Таблица 3.2

Анализ финансовых результатов работы предприятия

Наименование показателя

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом) НДС, акцизов и других обязательных платежей (В)

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (С)

95,2%

94,7%

91,6%

95,6%

90,5%

93,3%

93,4%

Коммерческие расходы (КР)

-

-

-

-

3,2%

-

-

Продолжение таблицы 3.2

Наименование показателя

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Управленческие расходы (УР)

-

-

-

3,1%

4,7%

4,5%

2,8%

Прибыль (убыток) от продаж  (Пр)

4,8%

5,3%

8,4%

1,2%

1,6%

2,2%

3,9%

Проценты к получению (% к пол.)

-

-

-

-

-

-

-

Проценты к уплате (% к упл.)

-

-

-

-

-

-

-

Доходы от участия в других организациях (ДрД)

-

-

-

-

-

-

-

Прочие операционные доходы (ПрД)

-

-

-

0,2%

-

0,1%

0,5%

Прочие операционные расходы (ПрР)

2,9%

4,2%

7,4%

1,3%

0,5%

1,6%

2,0%

Внереализационные доходы (ВнД)

-

-

-

-

-

-

-

Внереализационные расходы (ВнР)

-

-

-

-

-

-

-

Прибыль (убыток) до налогообложения(ПБ)

1,9%

1,1%

1,0%

0,2%

1,1%

0,6%

2,4%

Текущий налог на прибыль (НП)

0,5%

0,3%

0,2%

0,2%

0,2%

0,4%

0,6%

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (Пчист)

1,4%

0,8%

0,8%

-0,1%

0,9%

0,2%

1,8%

Для удобства анализа представим данные табл. в графической форме (см.рис.3.3).

Из анализа структуры видно, что наибольший удельный вес в выручке имеет себестоимость. Минимальное значение этого показателя соответствует 2011 г. 90,5%; максимальное – 2010 г. – 95,6%. Удельный вес прибыли от продаж колеблется в диапазоне от 1,2% (2010 г.) до 8,4% (2009 г.). Отметим так же, что в год, когда удельный вес себестоимости достиг минимального значения за анализируемый период (2011 г. – 90,5%), доля прибыли от продаж составила всего 1,6%. Причиной послужило возникновение коммерческих расходов (единожды за анализируемый период) и управленческих расходов, которых не было в 2007, 2008 и 2009 гг. В удельном весе эти расходы составили 3,2% и 4,7% соответственно. Среди периодически возникающих расходов находятся и прочие операционные расходы. Удельный вес этих расходов в общей сумме выручки составил не более 0,5% (0,2% - 2010 г.; 0,1% - 2012 г.; 0,5% - 2013 г.).

Рис.3.3. Анализ финансовых результатов работы предприятия

Сравнительно большим разбросом удельного веса в сумме выручки отличились прочие операционные доходы. Доля этого показателя колеблется в диапазоне от 0,5% (2011 г.) до 7,4% (2009 г.).

Максимальный удельный вес прибыли до налогообложения  и чистой прибыли соответствует 2013 г. – 2,4% и 0,6% соответственно. Что касается минимального удельного веса по этим показателям, то оно приходится на 2010 г. – 0,2% прибыль до налогообложения и 0,1% чистый убыток.

Наряду с анализом изменений абсолютной суммы прибыли определяются изменения уровня рентабельности предприятия. Рентабельность определяется как отношение фактически полученной прибыли к общей сумме производственных фондов. Под общей суммой производственных фондов предприятия понимаются основные фонды по первоначальной стоимости плюс материальные оборотные средства.

На уровень рентабельности влияют те же факторы, что и на абсолютную сумму прибыли. Кроме того, уровень рентабельности зависит от размера основных и оборотных средств: чем меньше этих средств, тем при прочих равных условиях выше уровень рентабельности.

Проанализируем рентабельность СМУ, представленную на рис.3.4:

Рис.3.4. Динамика рентабельности СМУ

Из анализа представленной динамики, прежде всего, можно сделать вывод о ее крайней нестабильности начиная с 2010 г. Если до этого в период МФК и в период ранней рецессии этот показатель демонстрировал стабильное снижение, то с 2010 г. она начал меняться скачкообразно и в достаточно большом диапазоне. Данная динамика обусловлена нестабильным уровнем фактически полученной прибыли.

Минимальное значение рентабельности предприятия за анализируемый период приходится на 2010 г. и составляет -3%. Максимальное значение относится к докризисному периоду и составляет 57,2%.

3.2 Анализ использования оборотных средств

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота оборотных средств связаны:

  •  минимально необходимая величина авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств;
  •  потребность в дополнительных источниках финансирования;
  •  затраты, связанные с владением товарно-материальными ценностями и их хранением.

Как правило, чем выше оборачиваемость, тем лучше финансовое состояние предприятия. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результате ускорения оборота меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, а, следовательно, быстрее высвобождаются и денежные средства.

Высвобождаемые денежные ресурсы накапливаются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается финансовое состояние, укрепляется платежеспособность предприятия.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

  •  масштаб деятельности предприятия;
  •  отраслевая и подотраслевая принадлежность предприятия;
  •  длительность производственного цикла;
  •  качество и ассортимент потребляемых видов ресурсов;
  •  география потребителей продукции и услуг и география поставщиков и смежников;
  •  система расчетов за товары, работы и услуги;
  •  платежеспособность клиентов;
  •  качество банковского обслуживания;
  •  темпы роста производства и реализации продукции и услуг;
  •  учетная политика предприятия;
  •  квалификация менеджеров;
  •  инфляция.

Оценка эффективности использования всех оборотных средств осуществляется на основе табл. 3.3.

Таблица 3.3

Анализ использования всех оборотных средств, тыс.руб

Показатели

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Выручка от продажи продукции, работ и услуг

337839

414002

255309

404409

529546

487297

551208

То же в расчете за день

938,442

1150,01

709,192

1123,36

1470,96

1353,6

1531,13

Средняя величина оборотных средств, в т.ч.:

53870

77065

34712

45097

107942

85756

110085

-     производственные запасы

3681

6003

7928

4433

3912

13960

20372

-     дебиторская задолженность за товары, работы и услуги

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86865

Оборачиваемость оборотных средств, дни, в т.ч.:

57,40

67,01

48,95

40,14

73,38

63,35

71,90

- производственных запасов

53,08

61,18

35,44

34,32

70,43

51,67

56,73

- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги

53,08

61,18

35,44

34,32

70,43

51,67

56,73

Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств

-

62887,5

56288

28470,4

82434,2

93191,1

97320,9

Для удобства анализа представим данные таблицы в графической форме:

Рис.3.5. Оборачиваемость оборотных средств ООО «СМУ», дни.

Из анализа оборачиваемости мы можем, прежде всего, сделать вывод о снижении срока оборачиваемости оборотных средств в посткризисный период. В результате работы, нацеленной на ускорение оборачиваемости оборотных средств, в 2010 г. этот срок составил 40 дней, что соответствует минимальному значению, отмеченному за весь период исследования.              В 2011 г. срок оборачиваемости стремительно возрос и достиг максимального значения в 73 дня, что почти в два раза больше, чем в предшествующий период. Аналогичную динамику демонстрирует оборачиваемость дебиторской задолженности.

Что касается оборачиваемости производственных запасов, то тут ситуация немного иная. В 2009 г., когда оборачиваемость дебиторской задолженности и оборотных средств возросла, составив 35 и 49 дней соответственно, оборачиваемость производственных запасов снизилась с 5 дней до 11. В 2011 г., как уже говорилось выше, оборачиваемость оборотных средств и дебиторской задолженности снизилась в 2 раза, а оборачиваемость производственных запасов возросла с 4 до 3 дней. Взаимно противоположную динамику мы наблюдаем в 2012 г.

В 2013 г. наблюдается снижение оборачиваемости по всем показателям, при чем, в части оборачиваемости производственных запасов это снижение является максимальным за анализируемый период – 13 дней.

3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находятся временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числятся в виде дебиторской задолженности.

Взаимная задолженность между предприятиями явление нормальное. На железной дороге дебиторская и кредиторская задолженность условно подразделяется на внешнюю – при расчете с предприятиями и организациями, не входящими в состав железной дороги, и внутреннюю – между предприятиями железной дороги.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и их качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В целях борьбы с неплатежами с 1 января 1995 г. вступил в силу Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» от 20 декабря   1994 г. № 2204.

Этим Указом определен 3-х месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором, в течение которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем.

Дебиторская и кредиторская задолженности делятся на 2 вида: «нормальная» или «допустимая» и «неоправданная» или «недопустимая» задолженности.

Нормальные виды задолженности возникают вследствие применяемых форм расчетов за отпущенную продукцию, выполненные работы и услуги.

Просроченная задолженность, а также задолженность, возникшая в связи с нарушением установленного порядка расчетов, является неоправданной или недопустимой.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выполним в форме табл. 3.4.

Таблица 3.4

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Вид задолженности

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Дебиторская задолженность:

34382

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86865

·    краткосрочная, всего:

34382

49811

70361

25134

38556

103594

69941

86865

в том числе:

19329

11918

52508

15621

21235

33578

22754

26842

– расчеты с покупателями и заказчиками

·     долгосрочная, всего:

-

-

-

-

-

-

-

-

в том числе:

-

-

-

-

-

-

-

-

– расчеты с покупателями и заказчиками

Кредиторская задолженность:

36263

46317

65618

22430

33230

91095

68444

91677

·    краткосрочная, всего:

36263

46317

65618

22430

33230

91095

68444

91677

в том числе:

22

90

2124

166

1235

875

1432

981

– расчеты с поставщиками и подрядчиками

·    долгосрочная, всего:

-

-

-

-

-

-

-

-

в том числе:

-

-

-

-

-

-

-

-

– расчеты с поставщиками и подрядчиками

Прежде всего, проанализируем динамику дебиторской задолженности, для этого представим данные таблицы в графической форме.

Рис.3.6. Динамика дебиторской задолженности, тыс.руб.

Анализ динамики дебиторской задолженности, прежде всего, показывает, что она целиком состоит из краткосрочной задолженности. Что касается динамики краткосрочной дебиторской задолженности, то минимального значения этот показатель достиг в 2009 г. – 25134 тыс.руб.; максимального в 2011 г. – 103594 тыс.руб.

Что касается расчетов с покупателями и заказчиками, то этот показатель демонстрирует динамику аналогичную динамике краткосрочной дебиторской задолженности, за исключением 2007 г., когда краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 15429 тыс.руб., а расчеты с покупателями и заказчиками снизились на 7411 тыс.руб.

Рис.3.7. Динамика кредиторской задолженности, тыс.руб.

Анализ динамики кредиторской задолженности показывает, что она целиком состоит из краткосрочной кредиторской задолженности. Что касается динамики краткосрочной кредиторской задолженности, то она показывает характер, аналогичный характеру динамики дебиторской задолженности за аналогичный период. В 2009 г. наблюдается значительное снижение этого показателя на 43188 тыс.руб. или на 65,8%. Затем наблюдается рост этого показателя с достижением в 2011 г. значения, близкого к максимальному и равного 91095 тыс. руб., после чего последовало снижение на 24,9%. После этого снижения, в 2013 г. величина краткосрочной кредиторской задолженности достигла максимального значения за анализируемый период и составила 91677 тыс.руб.

Динамика расчетов с покупателями и заказчиками до 2011 г. демонстрировала динамику, аналогичную краткосрочной задолженности. Но с 2011 она стала противоположной. В 2011 г. краткосрочная кредиторская задолженность возросла, а сумма расчетов с покупателями и заказчиками снизилась. В 2012 г. зафиксирована взаимно противоположная динамика.

Таблица 3.5

Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Вид задолженности

Отчетный год

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Дебиторская задолженность:

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

·    краткосрочная, всего:

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

в том числе:

56,2%

23,9%

74,6%

62,2%

55,1%

32,4%

32,5%

30,9%

– расчеты с покупателями и заказчиками

·     долгосрочная, всего:

-

-

-

-

-

-

-

-

в том числе:

-

-

-

-

-

-

-

-

– расчеты с покупателями и заказчиками

Кредиторская задолженность:

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

·    краткосрочная, всего:

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

в том числе:

0,1%

0,2%

3,2%

0,7%

3,7%

1,0%

2,1%

1,1%

– расчеты с поставщиками и подрядчиками

·    долгосрочная, всего:

-

-

-

-

-

-

-

-

в том числе:

-

-

-

-

-

-

-

-

– расчеты с поставщиками и подрядчиками

Для удобства представим данные табличной формы в графической.

Рис.3.8. Динамика структуры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Структура дебиторской и кредиторской задолженностей показывают, прежде всего, что они целиком состоят из краткосрочных задолженностей. В свою очередь доля расчетов с покупателями и заказчиками в структуре дебиторской задолженности составляет от 23,9% (2007 г.) до 74% (2008 г.), а доля расчетов с поставщиками и подрядчиками в структуре кредиторской задолженности это значение составляет от 0,1% (2006 г.) до 3,7% (2010 г.).

Проанализируем теперь динамику удельного веса расчетов с покупателями и заказчиками в структуре дебиторской и кредиторской задолженностей. По дебиторской задолженности удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками претерпевал наибольшие изменения с 2006 по 2008 г., при этом максимальный удельный вес, как уже говорилось, приходится на 2008 г., а минимальный – на 2007. Затем, в посткризисный период, доля расчетов с покупателями и заказчиками в общей сумме дебиторской задолженности начала стабильно снижаться, достигнув в 2013 г. значения 30,9%. Это на 7% больше, чем было в докризисный период, однако, положительная динамика на лицо.

По кредиторской задолженности удельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками составляет сравнительно небольшую долю – не более 3,7% за анализируемый период. Что касается динамики удельного веса этого показателя, то тут динамика не такая ярко выраженная, как в случае с дебиторской задолженностью. Прежде всего на протяжении всего анализируемого периода рост удельного веса сменяется его снижением. Максимальное значение приходится на 2011 г., в период кризиса 3,2%. По состоянию на конец анализируемого периода удельный вес расчетов с поставщиками и подрядчиками составил 1,1%, что на 9% больше чем в предкризисный 2007 г. и на 10%, чем на начало анализируемого периода.

3.4 Анализ платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия понимается наличие денежных ресурсов и предстоящих поступлений денег, сумма которых может быть использована для погашения срочных обязательств предприятия перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами, рабочими и служащими.

Предприятие считается платежеспособным, когда ресурсы, имеющиеся в активе баланса достаточны, чтобы погасить срочные обязательства предприятия и не допустить нарушения сроков расчетов по обязательствам. Анализ платежеспособности произведем в табличной форме (см. табл. 3.6.). Платежеспособность предприятия выражается через коэффициент платежеспособности.

,             (3.1)

Если Кплатеж. >1, то предприятие платежеспособно, если <1, то предприятие неплатежеспособно.

Если платежеспособность нарушена, то нужно рассчитать коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца и коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев по формулам:

,          (3.2)

Следует отменить, что коэффициент восстановления платежеспособности нельзя считать достаточно надежным показателем. Он построен на анализе тренда коэффициента текущей ликвидности всего по двум точкам (на начало года и на конец отчетного периода), что делает такой прогноз очень ненадежным. Более надежный результат дает линейный тренд по данным за 4 и более периода.

, (3.3)

где Кк.п.т.л. – коэффициент текущей ликвидности предприятия на конец отчетного периода;

К = Кк.п.т.л. – Кн.п.т.л. – изменение коэффициента за отчетный период;

Т – период времени в месяцах;

2 – норматив коэффициента текущей ликвидности.

Анализ платежеспособности предприятия проведем в табличной форме.

Таблица 3.6

Анализ платежеспособности предприятия

Показатель

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Коэффициент платежеспособности

0,008

0,010

0,066

0,055

0,004

0,027

0,036

Коэффициент утраты платежеспособности

0,59

0,57

0,82

0,66

0,57

0,63

0,59

Коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 мес.

0,59

0,57

0,87

0,64

0,55

0,64

0,59

Указанные коэффициенты должны быть больше 1. В противном случае предприятие в  ближайшее время  не сможет восстановить  свою платежеспособность.

Для удобства анализа представим данные табличной формы в графической:

Рис.3.9. Коэффициент платежеспособности СМУ

Из анализа видно, что на протяжении анализируемого периода значение коэффициента платежеспособности не достигло рекомендуемого значения. Из чего можно сделать вывод о том, что предприятие неплатежеспособно. Однако нельзя не отметить, что наиболее высокий уровень этого показателя пришелся на 2009 г. В 2011 г. показатель снизился до 0,004 и достиг минимального значения за анализируемый период.                 В 2013 г. ожидаемое значение коэффициента составляет 0,036.

Поскольку коэффициент платежеспособности ниже рекомендуемого значения – проанализируем значение и динамику коэффициента утраты платежеспособности.

Рис.3.10. Коэффициент утраты платежеспособности СМУ.

Анализ коэффициента утраты платежеспособности так же рисует неутешительную картину – на протяжении анализируемого периода значение показателя не достигло рекомендуемого значения. Однако в 2009 г. его значение составило 0,82, что является максимальным показателем, отмеченным за анализируемый период. В 2013 г. ожидаемое значение коэффициента утраты платежеспособности составило 0,59, соответствующее так же значению показателя на докризисный 2006 г. Не смотря на достаточно большой рост показателя в 2009 г. – в целом динамика показателя идет на снижение, что показывает ухудшение ситуации с платежеспособностью на предприятии.

Теперь проанализируем коэффициент восстановления платежеспособности на 6 месяцев.

Рис.3.11. Коэффициент восстановления платежеспособности СМУ на 6 месяцев.

Анализ коэффициента восстановления платежеспособности показывает так же, что максимальное значение, близкое к рекомендуемому соответствует 2009 г. Трендовая динамика показывает снижение вероятности восстановления платежеспособности. Эта динамика не несет в себе ярко выраженного характера только за счет достаточно большого роста показателя в 2009 г. Ожидаемое значение коэффициента в 2013 г. составляет 0,59.

3.5 Выводы по внутреннему анализу финансового состояния предприятия

Из внутреннего анализа можно, так же как из внешнего, сделать вывод о наиболее эффективной работе предприятия в 2009 г., когда все было направлено на преодоление последствий финансового кризиса.

Таблица 3.7

Внутренний анализ финансового состояния СМУ

Наименование показателя

Отчетный год

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом) НДС, акцизов и других обязательных платежей (В)

337839

414002

255309

404409

529546

487297

551208

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (С)

321674

392176

233944

386812

479097

454807

514570

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (Пчист)

4669

3379

2007

-293

4706

966

10048

Рентабельность предприятия

57,2%

27,9%

15,2%

-3,0%

52,9%

5,0%

38,0%

Оборачиваемость оборотных средств, дни, в т.ч.:

57,40

67,01

48,95

40,14

73,38

63,35

71,90

- производственных запасов

3,92

5,22

11,18

3,95

2,66

10,31

13,31

- дебиторская задолженность за товары, работы и услуги

53,08

61,18

35,44

34,32

70,43

51,67

56,73

Коэффициент платежеспособности

0,008

0,01

0,066

0,055

0,004

0,027

0,036

Не смотря на снижение выручки в 2009 г. в сравнении с 2008 г. почти в два раза, снижение объема чистой прибыли составило 40%. Скорость оборачиваемости в 2009 г. увеличилась и составила 49 дней против 67 дней в 2008. Максимальное значение коэффициента платежеспособности так же соответствует 2009 г.

Что касается рентабельности предприятия, то наиболее высокое значение пришлось на начало анализируемого периода – 2006 г.

По прогнозным данным в 2013 г. выручка достигнет максимального значения за анализируемый период, так же максимального значения достигнет чистая прибыль. Рентабельность предприятия составит в 2013 г. – 38%. Негативная динамика в 2013 г. ожидается по оборачиваемости оборотных средств – она увеличится до 72 дней, что на 25% больше, чем на начало анализируемого периода. Что касается коэффициента платежеспособности, то его значение в 2013 г. ожидается достаточно высоким, в сравнении с данными на протяжении анализируемого периода – 0,036.


Глава 4. Анализ эффективности мероприятий по оптимизации затрат в ООО «СМУ»

В период Мирового финансового кризиса финансово-экономическое положение на предприятиях строительной отрасли стремительно ухудшилось. На этом фоне большинство строительных фирм начали паническое снижение своих расходов, поскольку именно в этой мере видели рецепт выживания. Зачастую в погоне за экономией резали, что называется «по живому», в большинстве своем без разбору и иногда целые статьи затрат. Безусловно – в той ситуации решения необходимо было принимать спешно, с практической точки зрения, мгновенно. А что может быть быстрее и проще решения, связанного с тем, чем предприятие реально владеет. Лучше срочно «завинтить гайки» и «затянуть пояса», чем заниматься стратегией, маркетингом, инновациями, поскольку в условиях кризиса, решения в этих областях стали особо затруднительными. В результате особо ретивые получили негативные стратегические последствия и тактические потери. Принятие скоропалительных решений привело к тому, что решения по уменьшению объема затрат повлекли за собой снижение высокопродуктивных расходов, которые, в свою очередь, приносили компаниям огромный мультипликационный экономический эффект. Проще говоря, в очередной раз подтвердила свою актуальность народная мудрость: «Семь раз отмерь и один раз отрежь!».

В период Мирового финансового кризиса в ООО «СМУ» были введены следующие мероприятия, направленные на оптимизацию расходов:

  •  снижение расходов на техническое обслуживание и ремонт;
  •  сокращение расходов на содержание персонала;
  •  введение ресурсосберегающих технологий.

Перечисленные мероприятия применяются на предприятии и по сей день.

Проанализируем эффект от внедрения этих мер и их целесообразность их применения на данный момент.

4.1 Снижение расходов на техническое обслуживание и ремонт

В ООО «СМУ» имеется сложное оборудование, требующее дорогостоящего обслуживания и ремонта.

В период Мирового финансового кризиса на предприятии был установлен норматив сокращения затрат на техническое обслуживание и ремонт на 15% за год. Результаты внедрения мероприятия представлены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Расходы на техническое обслуживание и ремонт

 

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Расходы на техническое обслуживание и ремонт, руб

56234,0

58223,0

48325,1

45538,7

44624,6

41275,6

38903,0

% к прошлому году

 

103,54%

83,00%

94,23%

97,99%

92,50%

87,18%

Экономия к прошлому году,%

 

-3,54%

17,00%

5,77%

2,01%

7,50%

12,82%

Экономия к прошлому году, руб

 

-1989,0

9897,9

2786,4

914,1

3349,0

5721,6

Количество обращений в фирму, осуществляющую ремонт

24

26

20

26

31

35

38

Как видно из анализа таблицы в денежном выражении экономия достигнута не высокая. Кроме того, в результате недостаточно высокого уровня обслуживания, некоторое оборудование потребовало внепланового ремонта. В целях экономии была найдена фирма, осуществляющая ремонт по ценам ниже, чем предлагала фирма-партнер ООО «СМУ». Однако квалификация специалистов в ней оказалась низкой, в результате чего количество обращений и объем ремонта оборудования увеличились.

Из этого можно сделать вывод о нецелесообразности такой меры. Это тот случай, когда можно сэкономить копейку и потерять рубль. Кроме того ближайшая перспектива рисует не слишком приятную картину необходимости закупки нового оборудования, поскольку имеющееся сейчас, ввиду низкого уровня обслуживания и ремонта, может в самое ближайшее время выйти из строя окончательно.

4.2 Сокращение расходов на ФОТ.

Расходы на содержание персонала во всех отраслях сокращаются в первую очередь. Однако данная мера хороша только в тех отраслях, в которых имеется необоснованный гиперрост зарплат, не подкрепленный ростом производительности труда. Кроме того, необходимо отметить, что способов применения данной меры два: сокращение премиального фонда и сокращение штатной численности.

Сокращение премиального фонда, прежде всего, снижает стимуляцию труда. В результате предприятие получает низкую производительность труда, поскольку сотрудники приходят на работу только для того, чтоб «пересидеть» рабочее время.

Что касается сокращения штата, то это средневековое кровопускание, которое приводит к тому, что пациент становится скорее мертв, чем жив. Даже если не касаться макроэкономических проблем, возникающих в результате роста безработицы, снижения потребительского спроса и пр., последствия таких решений носят, как правило, негативный характер. Возьмем, например, специалиста. На его поиск, найм и обучение были затрачены определенные средства, за время работы он набрался неоценимого опыта и уровень его профессионализма достиг высокого уровня. В результате сокращения, компания теряет ценного сотрудника. Как доказал Э.У.Деминг, эффективность, производительность и результативность компании зависят как от всего бизнеса, так и от отдельного сотрудника. Любого, даже самого слабого и отстающего сотрудника, можно и нужно научить работать.

Вопросы сохранения коллектива в сложной экономической ситуации, повышения его сплоченности и динамичного развития – первоочередная задача. Конечно, это не просто. Необходимо думать интенсивными, фундаментальными, системными категориями и принципами, тогда как большинство привыкло к поверхностному и экстенсивному мышлению. Необходимо думать, проявлять инициативу, искать иные пути решения проблемы. И делать это нужно не только руководству, но и персоналу!

Таблица 4.2

Показатели производительности в ООО «СМУ»

Показатель

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013*

Штатная численность, чел.

факт, чел

483

483

461

458

455

451

445

изменение к предыдущему году, чел

-

0

-22

-3

-3

-4

-6

изменение к предыдущему году, %

-

100,0%

95,4%

99,3%

99,3%

99,1%

98,7%

ФОТ, млн.руб.

факт, млн.руб

104,3

122,9

121,7

133,0

145,2

147,7

150,0

изменение к предыдущему году, млн.руб

-

18,5

-1,2

11,3

12,2

2,5

2,3

изменение к предыдущему году, %

-

117,8%

99,0%

109,3%

109,2%

101,7%

101,5%

Производи- тельность труда

выручка, млн.руб

337,8

414,0

255,3

404,4

529,5

487,3

551,2

производит., млн.руб/чел

0,70

0,86

0,55

0,88

1,16

1,08

1,24

изменение к предыдущему году, %

-

122,6%

64,6%

159,4%

131,8%

92,8%

114,7%

Проанализируем результаты применения мероприятий по сокращению расходов по ФОТ в ООО «СМУ».

Представим данные таблицы в графическом виде:

Рис.4.1. Динамика штатной численности и производительности труда в ООО «СМУ».

На представленной диаграмме видно, что снижение численности было неравномерным. В совокупности за исследуемый период, штат ООО «СМУ» сократился на 38 чел., что составляет почти 8% от численности 2007г. При этом производительность труда возросла, в том числе за счет сокращения штата.

Теперь проанализируем сравнительную динамику штатной численности и ФОТ.

Рис.4.2. Динамика численности и ФОТ в ООО «СМУ»

Из представленной диаграммы видно, что ФОТ на предприятии             с 2011 г. остается практически на одном уровне.

Из всего вышесказанного можно было бы сделать выводы об эффективности проводимых мероприятий по экономии ФОТ и повышению производительности, если бы не одно «но». Человеческое терпение имеет свои пределы. И политика «завинчивания гаек» может привести к тому, что на предприятии начнется высокая «текучка» кадров. За этим последует низкая привлекательность предприятия для опытных кадров, восприятие предприятия как «стартовой площадки» для людей без опыта работы, и далее – снижение качества предоставляемых предприятием услуг.

Тут можно дать рекомендацию: максимально активизировать и интенсивно использовать «засыпающий» интеллектуальный и творческий потенциал сотрудников, стимулировать рационализаторство и новаторство на всех уровнях организации. Кроме того необходимо прекратить сокращение штата, поскольку эта мера подрывает уверенность сотрудников в завтрашнем дне и престиж организации.

4.3 Анализ эффективности применения ресурсосберегающих технологий

Реализация принципов ресурсосбережения в строительстве подразумевает применение новых энергоэффективных теплоизоляционных строительных материалов и технологий, а также конструктивные решения в области инфраструктуры.

Одним из направлений ресурсосбережения является применение технологии СТАЛДОМ (Современная Технология Альтернативного Легкосборного Домостроения).

Система "СТАЛДОМ" состоит из следующих подсистем:

•           несущие стены с каркасом из термопрофилей и теплоизоляцией из минераловатных плит;

•           конструкции междуэтажных и чердачных перекрытий из тонкостенных профилей;

•           несущие стропильные конструкции из легких стальных оцинкованных профилей.

Несущие наружные стены зданий состоят из:

•           перфорированных (просечных) металлических оцинкованных профилей, изготовленных из полосы тонколистовой стали толщиной 0,7 1,5 мм, соединенных между собой винтами-саморезами в плоскости панели. Вертикальные стойки, горизонтальные лежни и соединительные элементы создают каркас здания;

•           эффективного утеплителя (минераловатные базальтовые плиты), плотно уложенного между стойками. Утеплитель негорючий, экологически безопасный и обеспечивает высокие теплофизические параметры стены;

•           гипсо-волокнистых листов обшивки с внутренней и наружной стороны стены;

•           пароизоляционных пленок.

Применение легких стальных тонкостенных конструкций (ЛСТК) из просечного профиля значительно снижает массу конструкции и сокращает потери тепла через стены из-за удлинения пути холодного потока.

Преимущества технологии СТАЛДОМ:

1. Нет необходимости устраивать фундаменты глубиной 1.5-2.0м. Для системы СТАЛДОМ вполне подойдет фундамент мелкого заложения (монолитная плита) или фундамент на буронабивных сваях. Для такой строительной системы уместно применение систем "теплый пол" в качестве системы обогрева помещений, т.к. малый расход энергии для поддержания заданной температуры из-за прекрасных теплофизических параметров стен и потолка.

2. Благодаря легкости каждого элемента, точному размеру, маркировке и продуманным чертежам КМД, сборка каркаса на строительной площадке напоминает сборку детского конструктора, только с "недетскими" размерами и нагрузками. Бригада из 3-4-х человек может собрать полностью каркас дома площадью 150-200 кв. метров за 2-3 недели. Для сборки всех элементов здания необходимо иметь только электродрель (шуруповерт). Все элементы соединяются при помощи самосверлящих шурупов.

3. Экономия на этапе монтажа здания - полное отсутствие кранов или каких- либо грузоподъемных механизмов на всем этапе установки каркасов стен, кровли, перегородок. Но этот фактор может стать первым по значимости, если место строительства удалено от дорог, или при экстремальной ситуации нужно быстро и качественно собрать "коробку" в минимальные сроки.

4. Технология СТАЛДОМ позволяет реально экономить на стоимости строительных материалов для ограждающих конструкций. Так, например, стеновая панель толщиной 150 мм может заменить кирпичную стену толщиной 1000 мм.

5. Использование качественной теплоизоляции в стенах и потолочных перекрытиях - скрытый фактор экономии. Скрытый потому, что его влияние хозяин начинает осознавать не сразу, а по мере оплаты текущих платежей за энергоносители. Конструкция стен системы СТАЛДОМ позволяет устроить из ограждающих конструкций "термос", который в закрытом состоянии может хранить тепло до 2-3 суток, не требуя дополнительного отопления. И чем дальше углубляется проблема энергетической нестабильности, тем важнее становится этот фактор при принятии решения о применении этого типа строительных конструкций.

6. Еще один фактор экономии, который вряд ли можно найти в других строительных системах - многовариантность отделки фасадов (или систем внешней отделки стен здания). Все фасадные решения в технологии СТАЛДОМ базируются на принципе "вентилируемого фасада" - между "сэндвичем" наружной стены и внешним "экраном" существует воздушный зазор, который дает возможность проветривать утеплитель и создает прекрасные возможности для санации воздуха изнутри помещений. Экономия при этом в том, что нет необходимости использовать дорогие строительные материалы для отделки - вполне подойдет вариант деревянной вагонки в сочетании с декоративной кирпичной кладкой или виниловый сайдинг в комбинации с элементами каменной стены. Но даже, если сегодня не хватило финансов для устройства фасада, о котором мечтал - не беда, все это можно будет сделать со временем.

7. Такая "мелочь", как абсолютная точность внутренних стен, перегородок и потолков может быть оценена теми, кто видел кирпичные стены перед "выравниванием" раствором или дополнительной системой сухой штукатурки. При использовании технологии СТАЛДОМ нет таких проблем и нет затрат времени и материалов на дополнительные отделочные работы.

8. Свободная планировка внутреннего пространства дома - об этом мечтает каждый архитектор и заказчик. Конструкции в технологии СТАЛДОМ позволяют устраивать чердачное перекрытие легкими фермами (балками) пролетом до 9-12 метров. Кроме того - свободная планировка внутреннего пространства дает возможность расположить помещения так, чтобы уменьшить теплопотери и сократить затраты на энергоносители.

9. Комплектность поставки - еще один фактор экономии средств и времени.

10. Экономия времени на каждом этапе строительства - еще один фактор реальной экономии. Применение альтернативной технологии легкосборного домостроения - СТАЛДОМ позволяет существенно снизить стоимость строительства по сравнению с традиционными способами строительства.

Материалы, используемые для малоэтажных жилых зданий из ЛСТК.

Гнутые профили для ЛСТК изготовляют из стандартной рулонной оцинкованной стали с цинковым покрытием первого и повышенного классов по ГОСТ 14918-80 толщиной не более 2 мм. Освоение производства гнутых профилей из оцинкованной стали толщиной до 4 мм по ГОСТ Р 52246-2004 значительно расширит область применения и эффективность ЛСТК. Оцинкованная сталь для изготовления ЛСТК может иметь защитно-декоративное полимерное или лакокрасочное покрытие.

Утеплитель защищают от увлажнения пароизоляционными и диффузионными пленками.

В качестве внутренних облицовочных материалов находят применение стандартные гипсокартонные и гипсоволокнистые листы. Для наружной облицовки стен зданий в зависимости от архитектурного решения и требований заказчика можно использовать облицовочный кирпич, деревянную рейку, пластиковый или металлический саидинг, каменные или цементные материалы.

В ООО «СМУ» данная технология начала применяться в 2013 г.

Произведем расчет реальной экономии при использовании технологии СТАЛДОМ для ООО «СМУ» (табл. 4.3).

Таблица 4.3

Оценка экономической эффективности от внедрения технологии СТАЛДОМ на ООО «СМУ»

Наименование статей

До внедрения новой технологии

После внедрения новой технологии

Экономия

Материалы и энергия, в том числе:

20464,3

9220,7

11243,6

Проектные работы, руб/м2

1130,0

847,5

282,5

Фундамент, руб/м2

3390,0

2260,0

1130,0

Возведение коробки, руб/м2

7808,3

5661,2

2147,1

Энергия на технологические цели, руб/м2

226,0

113,0

113,0

Отделочный материалы, руб/м2

7910,0

339,0

7571,0

Трудозатраты:

2237,2

894,9

1342,3

Количество рабочих,чел, чел

10

4

6

Фонд оплаты труда, руб

1695,0

678,0

1017,0

Начисления на ФОТ, руб

532,2

212,9

319,3

Всего затрат

22701,5

10115,6

12585,9

Затраты рассчитали на 1 кв.м здания площадью 200 кв.м. Для расчета выбрали проект малоэтажных зданий К-1,5-140/105.

Согласно табл. 4.1 экономия от применения технологии СТАЛДОМ ставит 12585,9 рубля от квадратного метра.

Кроме технологии СТАЛДОМ в ООО «СМУ» применяется новая система возведения каркасов (технология «Конти-ИМЭТ»), разработанная Московским институтом материаловедения и эффективных технологий.

Система включает возведение каркасов из трубобетона (вместо широко применяемых железобетонных колонн) в сочетании с перекрытиями из преднапряженного бетона с натяжением на бетон в условиях строительной площадки и новых монолитных однослойных легких ограждающих конструкций из капсулированного керамзитового гравия (технология "Капсимэт").

Для реализации архитектурно-строительной системы "Конти-ИМЭТ" при строительстве массового жилья необходимы следующие материалы из расчета на 1 кв. метр жилья: цемент – 80-90 кг; песок строительный – 250-300 кг; щебень – 120-140 кг; керамзитовый гравий – 0,2 куб. м; металл в виде труб, стальных канатов и арматуры – 10-12 кг. Все указанные материалы сегодня производятся в России в достаточном объеме. Новая архитектурно-строительная система позволяет уменьшить удельные затраты бетона с 0,7-0,8 куб. м и металла с 20-30 кг на 1 кв. м жилья в 1,8-2 раза, что может дать возможность существенно увеличить объемы вводимого жилья. Новая система позволит более эффективно реализовать основное требование закона о техрегулировании в строительстве - обеспечить безопасность зданий и сооружений, которые только в варианте несущих каркасов из трубобетона могут быть практически необрушаемы ни сейсмическими, ни агрессивными воздействиями.

Кроме того в ООО «СМУ» с 2013 г. активно применяются многие другие виды новых технологий и новые материалы. Произведем анализ эффективности от применения таких технологий и материалов:

Таблица 4.4

Анализ эффективности применения инновационных технологий и материалов в ООО «СМУ»

Использование старых материалов

Использование новых материалов

Экономия

Наименование материала

Сумма на 1 кв.м

Наименование материала

Сумма на 1 кв.м

Материалы, в том числе:

22707,9

Материалы, в том числе:

18286,0

4421,9

Проектные работы, руб

1523,0

Проектные работы,руб

1142,3

380,7

Фундамент, руб

4569,0

Фундамент,руб

3046,0

1523,0

Зологазобетон автоклавный,руб

4797,5

Ячеистый бетон,руб

1523,0

3274,5

Железобетонные конструкции,руб

6929,7

Трубобетон,руб

4569,0

2360,7

Пеноуретановая изоляция, руб

1523,0

Золосодержащий газобетон,руб

1142,2

380,8

Теплоизоляционные материалы,руб

1523,0

Вентилируемые фасады,руб

6863,5

-5340,5

Звукоизоляционные материалы,руб

1842,8

Звукоизоляционные материалы,руб

0,0

1842,8

Электроэнергия для технологических нужд, в том числе

2132,2

Электроэнергия для технологических нужд, в том числе

304,6

1827,6

Эксплуатация подъемно-транспортных механизмов, руб

1523,0

Эксплуатация подъемно-транспортных механизмов,руб

0,0

1523,0

Сварочные работы,руб

304,6

Сварочные работы,руб

152,3

152,3

Прочие механизмы,руб

304,6

Прочие механизмы,руб

152,3

152,3

Экспуатационные расходы, руб

2741,4

Экспуатационные расходы,руб

1370,3

1371,1

Трудозатраты:

3001,4

Трудозатраты:

2401,5

600,0

Количество рабочих,чел

10

Количество рабочих

2

8

Фонд оплаты труда,руб

2284,2

Фонд оплаты труда,руб

1827,6

456,6

Социальные отчисления,руб

717,2

Социальные отчисления,руб

573,9

143,4

Всего затрат,руб

30582,9

Всего затрат,руб

22362,4

8220,6

Анализ эффективности применения инновационных технологий и материалов показывает экономическую эффективность 8220,6 руб. на кв.м.

Из вышесказанного можно сделать вывод о грамотном подходе к вопросу ресурсосбережения в ООО «СМУ».

4.4 Выводы по анализу эффективности и разработка мероприятий увеличению целесообразных затрат

Звучит парадоксально, но есть затраты, увеличение которых является целесообразным, поскольку они позволяют в будущем избежать некоторых проблем, уменьшить расходы и минимизировать риски.

Прежде всего, к таким затратам относятся затраты или инвестиции в человеческие ресурсы. Эти расходы, прежде всего, благотворно скажутся на климате в коллективе, кроме того, они, безусловно, повысят профессиональный уровень сотрудников. Замечательным примером тут может служить опыт зарубежных строительных фирм, которы в пору кризиса отправили своих сотрудников в неоплачиваемые отпуска, но организовали в этот период различные семинары, тренинги и курсы повышения квалификации.

Расходы на выплату премий за рационализаторские предложения, несущие в себе экономический эффект, на пример, от внедрение новых менее ресурсоемких технологий, технологий ресурсосбережения и т.д.

Кроме того можно дать общую рекомендацию: управление расходами должно соизмерять тактические потребности и стратегические задачи, находя между ними золотую середину. Как говорил великий Генри Форд - управление расходами не должно диктоваться ни жадностью, ни расточительностью. Обе эти крайности ведут к перерасходам, вызывая сразу, или по прошествии времени, новые проблемы и еще большие издержки на их решение.

Проведенный анализ затрат в ООО «СМУ» позволил выявить следующие резервы снижения себестоимости:

1. Резервы снижения материальных затрат:

- контроль по закупочным ценам, экономическая экспертиза цен;

- повсеместное применение входного контроля за качеством, поступающих от поставщиков сырья и материалов;

- ревизия существующих норм расхода материалов;

- повышение процента выхода годных изделий.

2. Резервы снижения трудовых затрат:

- механизация и автоматизация производства;

- применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, традиционным направлением в этой области является внедрение прогрессивных малоотходных технологий и безотходных технологий;

- замена и модернизация устаревшего оборудования;

- подготовка рабочего места, полная его загрузка;

- применение передовых методов и приемов труда;

- повышение процента выхода годных изделий.

3. Более полное использование производственных мощностей предприятия

Следует отметить, что эффективное использование производственных мощностей предприятия ведет к экономии материальных и трудовых затрат (уменьшается расходование материалов, их потери, время на обработку).

4. Резервы снижения условно-постоянных затрат:

- устранение потерь от бесхозяйственности и излишеств;

-строгий контроль за выполнением смет по общепроизводственным, общехозяйственным и коммерческим расходам.

Для использования выявленных резервов, в число которых входят ревизия существующих норм расхода материалов, механизация и автоматизация производства, повышение процент выхода годных изделий, строгий контроль за выполнением сметы общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов, разрабатываются организационно-технические мероприятия, направленные на мобилизацию резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции, улучшение качества и повышение эффективности производства предприятия.

Особую актуальность имеет анализ затрат на приобретение материалов, поскольку зачастую цена единицы продукции зависит от размера заказа, что обычно выражается в виде оптовых скидок в тех случаях, когда цена единицы продукции убывает с возрастанием размера заказа. Затраты на оформление заказа представляют собой постоянные расходы, связанные с его размещением. Таким образом, при удовлетворении спроса в течение заданного периода времени путем размещения более мелких заказов (более часто) затраты на оформление заказа возрастают по сравнению со случаем, когда спрос удовлетворяется посредством более крупных заказов (и, следовательно, реже).

Важным элементом оптимизации затрат остается выполнение мероприятий по энергосбережению.


Глава 5. Составление программы оптимизации затрат в              ООО «СМУ» на 2014 г.

Рассмотрим, как используется в бизнес-планировании разделение затрат на постоянные и переменные или прямые и косвенные. Этот прием позволяет определить зависимость финансовых результатов производственной деятельности от размеров затрат и объема выпущенной продукции. Можно во всей группе затрат выделить только такие затраты, которые пропорционально возрастают с ростом объемов произведенной продукции: сырье и материалы, затраты на персонал основного производства, электроэнергию, топливо, транспорт и т. д. Выбор видов этих затрат зависит от специфики технологии производства.

В то же время можно выделить затраты, не изменяющиеся при незначительных изменениях объемов производства: затраты на управленческий персонал, арендная плата или амортизационные отчисления, оплата кредита и т. д. Эти затраты сравнительно неизменны при изменении объемов продукции в пределах релевантного интервала, то есть если объем продукции изменится значительно, изменятся и эти виды затрат, то есть за пределами релевантного интервала.

Необходимо отметить, что для разных предприятий одно и то же наименование затрат может быть как постоянным, так и переменным. И часто это зависит от учетной политики, применяемой на предприятии. Например, если административные расходы неизменны от одного учетного периода к следующему и учитываются одной суммой, то можно считать эти затраты постоянными. Если в дальнейшем идет распределение этого вида затрат или по объемам продукции, или по стоимостному эквиваленту, или еще каким-либо образом, то тогда этот вид расходов становится переменным.

То же самое касается и затрат на оплату труда: если применяется сдельная система оплаты труда — это переменные затраты, если повременная или по окладам — постоянные (если в дальнейшем в учетной политике не предусмотрено ее дальнейшего перераспределения по видам, объемам или стоимости продукции).

Еще можно выделить смешанные виды затрат, которые учитываются одной суммой, но суммы эти каждый месяц разные. Такие затраты (например, на текущий ремонт промышленного оборудования) можно либо учитывать как постоянные или переменные, либо разделять внутри и одну часть учитывать как прямые затраты, другую — как косвенные.

Для снижения затрат на производственную деятельность составляют программу длительного срока действия (3–10 лет) с ежегодным уточнением по признакам изменения производственной ситуации, в которой планируют мероприятия по снижению затрат. Эти мероприятия включают в себя внедрение новой техники и технологии, безотходное использование сырья и материалов, улучшение качества продукции, сдачу ненужного оборудования и зданий в аренду, вывод вспомогательных функций на аутсорсинг, внедрение ускоренной амортизации, совершенствование организационной структуры, улучшение условий труда, автоматизацию бизнес-процессов и многое другое.

Долгосрочная программа нужна именно потому, что руководителям предприятия как наемным работникам (не собственникам) не захочется тратить усилия и средства на внедрение, например, прогрессивной технологии. В будущем такой шаг может вылиться в снижение конкурентоспособности продукции, снижение ее качества, рост затрат по сравнению с аналогичной продукцией у конкурентов. Кардинально снизить себестоимость продукции в настоящее время можно только посредством внедрения новых технологий и автоматизации производства, что потребует дополнительных затрат на начальном этапе внедрения. Расширение производства и рост производительности труда также способствуют снижению себестоимости продукции.

Нужно обратить особое внимание на то, что исполнение того или иного управленческого решения в достаточной степени зависит от бизнес-планирования. Сложности возникают тогда, когда управленческое решение есть, а инвестиции на его исполнение в смете затрат отсутствуют. Тогда приходится принимать определенное решение: или переносить затраты с других статей, особенно если на них имеется экономия, или отказаться от исполнения самого решения, или расходовать часть прибыли.

Поэтому не возникает особых проблем, если все выявленные резервы по сокращению затрат находят свое место в комплексном плане оптимизации и сокращения затрат, разработанном на 3, 5 и более лет. Для того чтобы резервы оптимизации затрат попали в комплексный план, их подразделяют на стратегические и тактические. К тактическим относят мероприятия по опережению цен на продукцию по сравнению с ростом себестоимости самой продукции. Это возможно сделать за счет повышения качества продукции, улучшения его эксплуатационных свойств и расширения видового ряда. Стратегические направления снижения себестоимости продукции основаны на аналитике ценовой динамики, экономии постоянных затрат, внедрении новых материалов и технологий производства, а также изменении ассортимента продукции.

Есть несколько путей для экономии затрат на производство: манипулирование объемами производства, смена используемого сырья и материалов, изменение закупочной системы, изменение нормативов на труд персонала, анализ нормативов работы оборудования, в том числе замена оборудования на более высокотехнологичное и производительное, изменение системы мотивации персонала, ведущее к повышению производительности труда, планирование норм накладных расходов, использование методов гибкого планирования, применение планов сокращения затрат и т. д.

Итогом планирования материальных ресурсов должна стать разработка нормативной базы. Нормативные показатели рассчитываются как отношение расхода вида материальных затрат на единицу продукции или ее параметра, на которое и затрачены материалы или сырье. Эти нормы оценивают материалоемкость продукции. В последнее время используются прогрессивные нормы, учитывающие полное использование внутрипроизводственных ресурсов. Снизить себестоимость за счет снижения материалоемкости продукции можно индексным методом, определяя доли по каждому виду снижения на 1 рубль производимой продукции.

Планирование себестоимости имеет цель выявить и применить имеющиеся резервы снижения затрат или увеличения прибыльности (или рентабельности) предприятия. Одним из способов выявления такого рода резервов может служить метод нормирования затрат. Плановая себестоимость каждого вида продукции генерируется из технико-экономических расчетов по видам затрат. Полученная расчетная себестоимость каждого вида продукции применяется при сравнении ее объема и учтенных затрат на 1 рубль выпускаемой продукции. Итогом планирования становится смета затрат в целом по предприятию, основой формирования которой являются калькуляции на каждый вид продукции и целевые программы по каждому бизнес-процессу, если на предприятии внедрена система управленческого учета и применяется прогрессивный метод распределения затрат, например АВС (Activity Based Costing).

Затраты на 1 рубль произведенной продукции определяются отношением суммы всех затрат на производство продукции к оптовой цене предприятия на эту продукцию. На данный показатель необходимо ориентироваться при планировании производства продукции на следующий период. Очень хорошо, если имеются данные подобных показателей по предприятиям, выпускающим аналогичную продукцию. С ними можно сравнить показатели своего предприятия и разобраться в причинах отклонений.

Однако, важно, что для корректного планирования в себестоимость продукции нельзя включать затраты, которые не связаны с производством продукции (например, капитальный ремонт зданий или расходы на содержание санатория, потому что это может способствовать некорректному отображению себестоимости).

Плановая смета затрат составляется по экономическим элементам затрат. Затраты, не относящиеся к производству товарной продукции, такие как, например, капитальное строительство или вспомогательное производство, также включаются в смету затрат. Все затраты подразделяются на прямые и косвенные, или основные и накладные. Прямые затраты непосредственно относятся к бизнес-процессам или производственной деятельности, накладные относятся к бизнес-процессам по организации производства и управления и «накладываются» на все бизнес-процессы по определенным показателям, которые зависят от интересов и специфики производства.

Смета затрат составляется сразу на год с поквартальной и помесячной разбивкой. Если вся деятельность предприятия разбита на формализованные бизнес-процессы, то основой для составления плановой сметы затрат будут являться целевые программы, рассчитанные по каждому бизнес-процессу. Из-за инфляционных скачков, перепадов цен на сырье и материалы, роста минимальной оплаты труда многие предприятия уделяют процессу планирования не такое уж пристальное внимание. Но необходимо понимать, что все экономические процессы, происходящие в стране, особенно в рыночных отношениях, а также в мировой экономике, вполне поддаются прогнозированию. А для случаев возникновения отклонений, которые легко объясняются объективными причинами, в смету затрат помимо столбцов «План» и «Факт» добавляется столбец «Ожидаемое», в котором все отклонения по сравнению с планом учитываются и разносятся до конца года.

Смета затрат была и остается важным, а возможно, и главным средством управления деятельностью предприятия. В ней производятся расчеты по объемам продукции в зависимости от их себестоимости, планируемой прибыли, рассчитываются материалоемкость и трудоемкость каждого вида продукции, необходимая потребность в оборотных средствах. Все статьи, входящие в смету затрат, составляют общий объем затрат на изготовление продукции. Для подсчета производственной себестоимости из сметы затрат убирают затраты на капитальное строительство и ремонт (СAPEX), стоимость услуг сторонних предприятий (транспортные, завоз оборудования и материалов, бухгалтерский учет и аудит и т. д.). Остаются только операционные производственные затраты (OPEX). Производится корректировка производственной себестоимости при учете остатков сырья и материалов на будущий период и учете стоимости незавершенного производства. Для получения полной себестоимости товарной продукции прибавляются непроизводственные расходы, связанные со сбытом: упаковкой, отгрузкой, транспортировкой и т. д.

К разработке бизнес-плана на следующий год приступают обычно в III квартале текущего года. Все применяемые формы, участвующие в бизнес-планировании, на предприятии, где внедрена система управленческого учета, взаимосвязаны между собой и сравнимы. Общая смета затрат обычно вписываются в стандартную форму бизнес-плана и все статьи затрат подразделяются на следующие основные формы, имеющие наиболее важное значение для конкретного предприятия:

  •  сырье и материалы;
  •  электроэнергия;
  •  расходы на персонал;
  •  прочие расходы;
  •  амортизация;
  •  налоги.

Сумма указанных видов затрат дает полную производственную себестоимость продукции. Далее планируются расходы, не входящие в валовую продукцию, и затраты на внутрипроизводственный оборот. Все затраты вместе образуют себестоимость товарной продукции. Далее высчитываются затраты по каждому виду продукции с учетом производственных, полных и удельных показателей на единицу продукции. Отдельно стоят затраты по ведению бизнеса и административно-управленческие затраты. Далее идут налоги с финансового результата. Затем подсчитываются полная себестоимость с управленческими расходами и прочими налогами и удельные показатели.

Смета затрат начинается с плановых, ожидаемых и фактических показателей текущего года, так как смета рассчитывается на следующий год. Далее идут планируемые затраты по месяцам, кварталам и в целом по следующему году. Все основные статьи затрат подразделяются на бизнес-процессы, на каждый из которых составляется целевая программа.

5.1 Программа оптимизации затрат на ФОТ

Перед разработкой программы оптимизации затрат по труду посмотрим на чем собственно тут можно сэкономить, для чего сначала заполним План мероприятий по оптимизации структур и численности персонала, который выявит резервы оптимизации численности (табл. 5.3).

Таблица 5.3

План мероприятий по оптимизации структур и численности персонала

Структурное подразделение

Мероприятие

Срок

Абсолютное изменение численности

1

Совершенствование производства

1.1

Закрытие малоэффективных рабочих мест, передача объектов собственности в аренду, выделение сервисных предприятий и т. д.

1.1.1

Цех научно-исследовательских и производственных работ

Вывод на аутсорсинг химико-технологических лабораторий

01.03.2014

-2

1.1.2

Цех бухгалтерского анализа и учета

Вывод на аутсорсинг бухгалтерии

01.03.2014

-2

1.2

Повышение технического уровня производства

1.2.1

Применение технологии СТАЛДОМ

высвобождение численности

01.03.2014

-2

1.2.2

Применение технологии Конти-ИМЭТ

высвобождение численности

01.03.2014

-2

Продолжение таблицы 5.3

Структурное подразделение

Мероприятие

Срок

Абсолютное изменение численности

2.

Совершенствование управления производством и организации труда

2.1

Цеха малярно-отделочных работ

Создание укрупненных цехов малярно-отделочных работ

01.05.2014

-2

3

Ввод новых объектов