90267

Анализа финансового состояние и себестоимости ООО «Контур Консультант»

Курсовая

Менеджмент, консалтинг и предпринимательство

Понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия Понятие, содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности Анализ финансового состояния предприятия Анализ финансового состояния и финансовых результатов предприятия Краткая характеристика исследуемого...

Русский

2015-06-01

152.39 KB

1 чел.

57

Оглавление

Введение

Глава 1. Понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1.Понятие, содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.2.Анализ финансового состояния предприятия

Глава 2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предприятия

2.1.Краткая характеристика исследуемого предприятия

2.2.Анализ финансовых результатов и финансового состояния исследуемого предприятия

Глава 3. Анализ себестоимости продукции исследуемого предприятия

3.1.Анализ затрат на производство и реализацию продукции

3.2. Анализ себестоимости по статьям затрат на производство

Заключение

Библиографический список


Введение

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую  силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условия, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической  деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящегося в распоряжении. Связь бухгалтерского учета с управлением очевидна. Управлять – значит принимать решения. Управлять – значит предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией.  Реальность принимаемых решений в значительной мере зависит от качества их  аналитического обоснования. Приближение форм бухгалтерской отчетности к требованиям международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики.

В связи с этим бухгалтерская отчетность становится информационной основой последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений. Решения финансового характера точны настолько, насколько хороша и объективна информационная база. Финансовый менеджмент базируется на нескольких основных концепциях: временная ценность денежных ресурсов, денежные потоки, финансовый риск, цена капитала, эффективный рынок и др.

Финансовое состояние организации является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.  Нельзя отрицать всю важность и значение воздействия на финансовое благосостояние фирмы внешней среды или внешних факторов, среди которых – государственная политика налогов и расходов, процентная и амортизационная политика, положение на рынке (в т.ч. и финансовом), уровень безработицы и инфляции в стране, средняя производительность труда, средний уровень прибыли и т.д. С этой точки зрения устойчивость – процесс противодействия фирмы негативным внешним обстоятельствам, ее реакция на внешние возмущения, выводящие ее, из состояния равновесия. Финансовую устойчивость отождествляют не только с состоянием пассивной безубыточности, но и со стабильным развитием предприятия.

В современных российских условиях особое значение, поэтому приобретает серьезная аналитическая работа на предприятии, связанная с изучением и прогнозированием финансового состояния предприятия и, в частности, его финансовой устойчивости. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов фирмы позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное ее банкротство.

Анализ финансового состояния предприятия и себестоимости продукции служит инструментом, при помощи которого менеджеры контролируют внутренние и внешние по отношению к предприятию факторы с целью предвидеть потенциальные опасности и вовремя задействовать вновь открывающиеся возможности. Изучение устойчивости финансов позволяет предприятию своевременно спрогнозировать появление опасностей, подготовить ситуационные планы на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, разработать стратегию, которая позволит предприятию достигнуть поставленные цели и превратить потенциальные угрозы в выгодные возможности.

Объект исследования: общество с ограниченной ответственностью «Контур Консультант».

Предмет исследования: финансовое состояние и величина затрат на реализацию продукции ООО «Контур Консультант».

Цель работы заключается в проведении анализа финансового состояние и себестоимости ООО «Контур Консультант» на основе бухгалтерской отчетности для  выявлении путей повышения его финансовой устойчивости.

В работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие, значение и задачи анализа финансового положения предприятия;

- описать информационную основу анализа имущественного и финансового положения предприятия;

- проанализировать качественные изменения в имущественном положении предприятия;

- рассчитать и проанализировать показатели финансового состояния предприятия ООО «Контур Консультант»;

- выявить основные направления снижения затрат на реализацию продукции ООО «Контур Консультант» и предложить меры по оздоровлению предприятия.

Поставленные цели и задачи определили логику и структуру работы, которая состоит из введения, трех глав с подпунктами, заключения, библиографического списка и приложений.


Глава 1. Понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1.Понятие, содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности

С общенаучной точки зрения анализ, который составляет основу любого экономического исследования, есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составных частей и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ позволяет понять и осмыслить имеющуюся информацию, подвергнуть ее обработке с помощью различных методов экономического исследования, выявить недостатки, ошибки, неиспользованные и перспективные резервы.

Непосредственно анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий различных отраслей является важнейшей частью и основой принятия решений на микроуровне. С помощью экономического анализа, особенностью которого в условиях рыночной экономики является изменение его задач и функций, выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятий, «узкие места», причины их образования и способы устранения.

В специальной литературе сложилось несколько следующих определений экономического анализа:

1) экономический анализ – это система специальных знаний, способствующая идентификации тенденций, присущих деятельности предприятий и организаций за анализируемый период времени, а также их экономическая интерпретация на основе сопоставления с определенными критериями оценки (данный процесс составляет сущность диагностики результатов деятельности организаций) с целью выявления «узких мест»;

2) экономический анализ – это способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении целого на составные элементы и изучение последних в их взаимосвязи путем синтеза, т. е. объединения ранее выделенных частей объекта;

3) экономический анализ – это применение аналитических инструментов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, а также с целью преобразования данных учета в экономическую информацию, всесторонне характеризующую деятельность субъекта хозяйствования.

Таким образом, содержание экономического анализа на микроуровне, которое в целом определяется его задачами и целью – это всестороннее изучение результатов деятельности предприятий и факторов их формирования, направленное на выявление резервов повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих организаций и предприятий. В последнем обстоятельстве заключается цель экономического анализа в современных условиях хозяйствования.

Успешность проведения экономического анализа, т. е. достижение его общей цели (выявление максимального количества резервов роста) определяется различными факторами, среди которых с определенной долей условности можно выделить:

во-первых, знание сущности экономических категорий, которые являются предметом исследования, а также экономических законов и принципов, действующих в условиях рыночной экономики;

во-вторых, знание системы экономических показателей, отражающих хозяйственные явления и процессы, протекающие на предприятии в рамках хозяйственно-финансовой деятельности, понимание их взаимосвязи и экономической сущности;

в-третьих, знание и правильная ориентация в системе информационной базы экономического анализа;

в-четвертых, знание и корректное использование специфических приемов и методов экономического анализа.

Выполнение всех этих требований в совокупности будет обеспечивать объективную и всестороннюю экономическую интерпретацию полученных результатов, что, в свою очередь, поможет сформировать профессиональное суждение о наличии «узких мест» в работе организации и возможностях их устранения.

В процессе достижения указанной выше цели экономического анализа решается ряд его задач, которые могут меняться, однако в целом на микроуровне можно выделить общую их совокупность, в которую входят:

  1.  выявление и количественная оценка тенденций развития организации на основе системы экономических, технико-организационных и социальных показателей;
  2.  выявление и количественное определение уровня эффективности использования ресурсов, принадлежащих организации;
  3.  классификация и количественное измерение влияния факторов, обусловивших изменение результатов деятельности организации;
  4.  выявление и систематизация «узких мест» в деятельности организации и разработка конкретных рекомендаций по устранению причин, обусловивших их образование;
  5.  подготовка базовых данных для планирования и прогнозирования, а также выбора оптимальных управленческих решений, их экономическое обоснование.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные задачи и цели экономического анализа, содержание которых определяется направленностью аналитического исследования и видом экономического анализа (анализ результатов хозяйственной деятельности, анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния и т. п.

Эффективность развития хозяйствующих субъектов во многом определяется качеством и объективностью полученных результатов аналитических исследований, а последнее обстоятельство, в свою очередь, зависит от уровня организации аналитической работы на предприятии. При этом организация экономического анализа на предприятии должна отвечать ряду требований, систематизация которых осуществлена в таблице 1.

Таблица 1  Требования, предъявляемые к организации экономического анализа

Название

Содержание

  1.  Научный характер

Проводимый анализ должен основываться на последних достижениях науки и передового опыта, с учетом действия экономических законов в рамках конкретной организации, проводится с использованием научно обоснованных экономических приемов и методов

  1.  Эффективность исследования

Затраты по проведению аналитического исследования должны быть минимальными при сохранении оптимальной глубины анализа, чему в том числе способствует применение рациональных методик сбора, обработки и хранения данных

  1.  Рациональность распределения обязанностей по проведению анализа

Исключение дублирования одних и тех же функций аналитического исследования разными должностными лицами; максимальный доступ к исходной информации, аккумулированной определенными должностными лицами, что способствует полноте охвата объектов анализа

  1.  Унификация аналитических процедур

Создание методик, предполагающих заполнение ограниченного числа специально разработанных аналитических таблиц, представляющих наиболее полные и сопоставимые данные

Основными этапами организации экономического анализа являются:

1 этапподготовительный, который предполагает составление плана аналитической работы, сбор и проверку материалов (техническую и по существу).

При этом на практике могут составляться следующие планы аналитической работы:

1) комплексный, обычно составляется на один год специалистом, который ответственен за организацию экономической работы на предприятии, содержит календарный график тематических аналитических исследований, схему документооборота, содержание каждого документа, срок представления результатов и список ответственных лиц за осуществления каждого направления исследования;

2) тематический – это план проведения анализа по темам комплексного, которые требуют более глубокого изучения; в них указываются: цель и задачи анализа, объект и предмет анализа, место и сроки проведения, круг лиц, привлекаемых к выполнению аналитических работ, распределение обязанностей между ними, информационные источники анализа, методическое обеспечение аналитического исследования, порядок оформления и представления аналитических расчетов.

2 этап – основной: включает аналитическую обработку материалов посредством различных приемов экономического анализа, составляющих методическое обеспечение анализа, обобщение и оформление результатов анализа, формирование экономической оценки полученных результатов.

Оформление результатов анализа предполагает обязательное составление документа в виде объяснительной записки, справки или заключения. Первая составляется обычно при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию и обязательно содержит следующие разделы:

– общие вопросы (экономический уровень развития, условия хозяйствования, структура организации и т. д.);

– аналитическая часть (аналитические расчеты, оформленные в табличном и графическом виде, выводы);

– заключительная часть (предложения и рекомендации по устранению выявленных недостатков).

В виде справки результаты анализа оформляются в случае их внутрихозяйственного использования, а в виде заключения – в том случае, если анализ проводился вышестоящей организацией. Справка и заключение более лаконичны по своему содержанию. Информация, приведенная в них, акцентирована на ключевые положительные и отрицательные тенденции в деятельности исследуемой организации, а также на возможности нивелирования последних. Изложение общих вопросов, а также представление результатов промежуточных аналитических расчетов в них упускаются.

3 этап – заключительный: разработка предложений по устранению вскрытых недостатков и использованию выявленных резервов, а также контроль за их внедрением.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности, занимая промежуточное положение между обработкой данных и принятием решения, оказывает непосредственное влияние на их качество. Подготовка и принятие решений требуют содержательного экономического анализа, который указывает пути реализации решения, а выбор методов и средств их реализации во многом зависит от результата анализа. Он представляет собой содержательную сторону процесса управления организацией, является инструментом подготовки управляющего решения. Для каждого вида решений применяются определенные методы анализа: для плановых и прогнозных решений – методы перспективного (прогнозного) анализа; для решений по оперативному регулированию (мониторингу плановых решений) – методы оперативного анализа; для решений по контролю и оценке хозяйственной деятельности – методы ретроспективного текущего анализа.

Говоря о роли экономического анализа в управлении организацией, следует выделить следующие моменты:

позволяет установить основные закономерности развития предприятия, выявить внутренние и внешние факторы, стабильный или случайный характер отклонений и является инструментом обоснованного планирования;

способствует лучшему использованию ресурсов, выявляя неиспользованные возможности, указывая направления поиска резервов и пути их реализации;

способствует воспитанию коллектива организации в духе бережливости и экономии;

воздействует на совершенствование механизма самоокупаемости предприятия, а также самой системы управления, вскрывая ее недостатки, указывая пути лучшей организации управления.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности способствует выявлению связей между отдельными объектами управления, правильному обоснованию цели и отбору эффективного варианта решения. В процессе принятия решения он уменьшает неопределенность исходной ситуации и риск, связанный с выбором правильного решения.

Экономический анализ как функция управляющей системы включает оценку внутренних и внешних факторов создавшейся ситуации, общих тенденций развития экономических процессов, возможных резервов повышения эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности и выполнения плана по всем видам показателей, изучение хода оперативного выполнения плана, возмущающих причин, путей их устранения. Оценка эффективности бизнеса характеризуется:

- рентабельностью продаж;

- финансовой рентабельностью собственного капитала;

- экономической рентабельностью активов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности, опираясь на данные учета, составляет базу обоснованного планирования, предваряет планирование, завершает выполнение плана и идет в ходе его оперативного осуществления. Он тесно связан с учетом и контролем. Учет готовит  информацию о состоянии объекта управления. Контроль базируется на сопоставлении учетной информации с нормативной, предполагает ревизию, административные санкции. Если контроль устанавливает только факт самого отклонения, то задача анализа, используя данные, накопленные учетом и контролем, изучить: закономерности отклонений, их стабильность; факторы, вызвавшие их конкретные причины; размер возможных резервов при устранении возмущающих воздействий; возможные пути реализации резервов; их эффективность; перспективы развития. Задачи экономического анализа гораздо шире контрольных функций.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности необходим на всех стадиях подготовки и принятия решения, особенно на этапах формирования цели, выработки решения, отбора лучшего его варианта и при обсуждении результатов реализации решения. Он всегда служит целям управления как средство обоснования управленческих решений, совершенствование его методов определяется потребностями управления. В основании управленческого решения Анализ финансово-хозяйственной деятельности способствует решению таких вопросов, как обоснование альтернатив и отсев нерациональных, сравнение и выбор наиболее предпочтительных вариантов, анализ ожидаемых результатов.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности способствует усилению творческого момента в принятии решения, являясь надежным орудием, уравновешивающим излишний оптимизм, недооценку ситуации, перестраховку и боязнь риска. Основная цель аналитической работы, проводимой на предприятии, - повысить эффективность управления.

1.2.Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяется структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие – финансовое состояние предприятия, внешним проявление которого является платежеспособность. Оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Таким образом, финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Основные задачи анализа:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление «больных статей» баланса,  изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

В процессе анализа финансового состояния предприятия решаются следующие основные задачи:

а) идентификация финансового положения предприятия в анализируемом периоде;

б) выявление характера изменений в финансовом положении предприятия и факторов, предопределивших эти изменения с их количественной оценкой;

в) определение резервов улучшения финансового положение и разработка с учетом этого прогноза направлений совершенствования финансовой работы  и основных тенденций финансового состояния.

Эти задачи предопределяют содержание  анализа финансового состояния, а именно:

  1.  изучение наличия, состава, структуры и динамики средств предприятия и источников их покрытия;
  2.  выявление причин и последствий изменения средств предприятия и источников их покрытия, а также возможных способов нейтрализации негативных результатов;
  3.  анализ размещения капитала предприятия;
  4.  анализ платежеспособности предприятия;
  5.  анализ финансовой устойчивости предприятия;
  6.  анализ деловой активности и эффективности использования имущества;
  7.  оценка инвестиционной привлекательности предприятия, возможности его банкротства.

Анализ финансового состояния осуществляется на основе бухгалтерского баланса (ф. № 1, квартальные и годовая), отчета о финансовых результатах (ф. № 2, квартальных и годового), отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчета о движении денежных средств (ф. № 4, квартальные и годовая), приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5 – годовая), отчет о целевом использовании средств (ф. №6, годовая), пояснительной записки к годовой отчетности, итоговой части аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), данных текущего бухгалтерского учета.

Финансовая сторона деятельности предприятия является одним из основных критериев его конкурентного статуса. На базе финансового анализа делаются выводы об инвестиционной привлекательности того или иного вида деятельности и определяется кредитоспособность предприятия.
Финансовое состояние в общих чертах обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников,  если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств. Таким образом хорошее организационное финансовое планирование, базирующееся на анализе финансовой деятельности, служит залогом хорошего финансового состояния.
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или  иную дату отвечает на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение отчетного года. Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов. Но степень зависимости от кредиторов оценивается не только соотношением заемных и собственных источников средств. Это более многогранное понятие, включающее оценку и собственного капитала и состава оборотных и внеоборотных активов, и наличие или отсутствие убытков и т.д.
Кроме того, финансовое состояние предприятия небезразлично налоговым органам – с точки зрения способности предприятия своевременно и полностью уплачивать налоги. Наконец, финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности выдачи ему кредита, размерах процента и срока.
Таким образом, от улучшения показателей финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы, надежные деловые отношения с партнерами.
Под воздействием внутренних и внешних факторов финансовое состояние предприятия постоянно изменяется, поэтому ни само предприятие, ни участников рынка не удовлетворяют дискретные отчетные данные о финансовом состоянии предприятия. Им необходимо знать качественную характеристику финансового состояния, то есть на сколько оно устойчиво во времени, как долго оно может сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов, и какие упреждающие меры необходимо предпринять для сохранения этого нормального состояния или для выхода из предкризисного или кризисного состояния.
Для решения среднесрочных и стратегических задач по развитию предприятия руководству необходимо иметь соответствующий инструментарий для оценки и прогнозирования изменения финансовой устойчивости.
Практические применяемые сегодня в России методы анализа финансово-экономического состояния предприятия отстают от развития рыночной экономики.
Финансовый анализ в зависимости от классификации пользователей и их целей можно разделить на внутренний и внешний. Соответственно финансовая отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю в зависимости от пользователей и целей ее составления.
К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия. Он принимает различные решения производственного и финансового характера. Очевидно, что для  принятия таких решений требуется полная, своевременная и точная информация, поскольку в противном случае предприятие может понести большие убытки и даже обанкротиться.
Кроме того, финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и его внешней средой. Целью предоставления предприятие отчетности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. Таким образом, оттого, что предоставлено финансовой отчетности, зависит будущее предприятия.
Среди внешних пользователей финансовой отчетности выделяются, в свою очередь, две группы: пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия; пользователи, опосредованно заинтересованные в нем.
Традиционно оценка финансового состояния проводится по пяти основным направлениям:
  1.  имущественное положение;
  2.  ликвидность;
  3.  финансовая устойчивость;
  4.  деловая активность;
  5.  рентабельность.
Финансовый анализ, как уже отличалось, может выполняться как для внутренних, так и для внешних пользователей. При этом состав оценочных показателей варьирует в зависимости от поставленных целей.
Российские условия хозяйствования отличаются от общемировых, поэтому нормативные значения не всегда являются точными индикаторами прочного финансового положения.
Кроме того, условия хозяйствования различных предприятий также значительно отличаются друг от друга.
Таким образом, существующий подход к оценке финансового состояния не дает достоверной информации для принятия управленческих решений. Его использование возможно для проведения экспресс – анализа внешними пользователями.


Глава 2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предприятия

2.1.Краткая характеристика исследуемого предприятия

ООО «Контур Консультант» - общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное 25.09.2009, находящееся  по  адресу: г. Липецк, Универсальный проезд, 2Б.  Предприятие  является  юридическим  лицом. Предприятие  имеет  круглую  печать  с  указанием  своего  полного  наименования, а  также расчётный  счёт, открытый  в  Липецком ОСБ № 8593. Общество  является  самостоятельным  хозяйствующим  субъектом, созданным  для  торговли газетами, журналами и другой писчебумажной продукцией, оказания  услуг  в  целях  удовлетворения  общественных  потребностей в это сфере и  получения  прибыли. Полученная прибыль по окончании года по фондам не распределяется, организация работает с нераспределенной прибылью.

ООО «Контур Консультант» осуществляет  свою  деятельность  в  соответствии  с  Уставом  и  законодательством  РФ.

Предприятие  самостоятельно  осуществляет  свою  деятельность, распоряжается  своей  продукцией, полученной  прибылью, оставшейся  в  его  распоряжении  после  уплаты  налогов  и  других обязательных  платежей.

Общество ведет бухгалтерский учет и предоставляет финансовую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ и настоящим Уставом. Бухгалтерский учет в ООО «Контур Консультант» ведется по журнально-ордерной форме. В Учетной политике организации (см. Приложение 1), разработанной и утвержденной 5.01.2010 г. в соответствии с требованиями нового Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (Приказ Минфина № 60н от 9декабря 1998г). В настоящее время в ней оговорены следующие моменты, влияющие на организацию бухгалтерского учета и формирование финансовых результатов деятельности организации:

1. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на расходы на продажу по мере их отпуска в эксплуатацию.

2. Материально-производственные запасы, приобретенные для использования в процессе  реализации, учитываются на балансовом счете 10 «Материалы» без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей. Материально-производственные запасы списываются на издержки производства и обращения по средней себестоимости.

3. Учет товаров, приобретенных для продажи, ведется на счете 41 «Товары» без применения счета 42 «Торговая наценка». Затраты по заготовке и доставке товаров до склада, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу. Товары при реализации списываются с учета по средней себестоимости.

4.  Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу», субсчет «Издержки обращения». Они включают в себя сл. номенклатуру статей издержек обращения: транспортные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду и содержание зданий, помещений, оборудования и инвентаря; амортизационные отчисления, расходы на ремонт основных средств, расходы на топливо, газ, электроэнергию, необходимых для осуществления торговли; расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров, расходы на рекламу, потери товаров, расходы на тару и прочие расходы.

5. затраты, не относящиеся к данному отчетному периоду (подписка на периодическую литературу, крупные капитальные ремонты) относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов»;

6. на предприятии не создается резерв на предстоящую оплату отпусков;

7. распределение прибыли по фондам не производится, а полученная чистая прибыль используется согласно годового финансового плана или решения учредителей.  

8. Льгот при исчислении и уплате налогов данная  организация не имеет

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе несет директор.

Общество (организация) в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранение документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.), хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Основным  видом  деятельности  предприятия  является  оптовая и розничная торговля открытками, сувенирами, подарочной упаковкой. ООО «Контур Консультант»   заключает  договоры со  многими  предприятиями  г. Липецка, Липецкой области другими городами России  на  поставку товаров. Предприятие  может  закупать  товары  у  разных  российских  юридических  и  физических  лиц. Источниками  формирования  финансовых  результатов  предприятия  являются  прибыль, амортизационные  отчисления.

Директором ООО «Контур Консультант» является – Пашенцев Алексей Леонидович. Предприятие  имеет  самостоятельный  баланс, в  котором  отражается  его  имущество. Имущество  предприятия  состоит  из  основных  и  оборотных  средств, а  также  иных  материальных  и  финансовых  ценностей.

ООО «Контур Консультант» имеет хозяйственные связи со многими поставщиками, в частности, с ООО «Арт Дизайн Р» г. Москва, ЗАО «Фратели» г. Санкт-Петербург, ООО «Расском» г. Москва, ООО «Мартин» г. Липецк  и др. Всего от этих и других предприятий поступило товаров за 2012 год на 4490 тыс. руб. (в 2011 году на 2920тыс. руб.). Объем закупок увеличился по сравнению с 2011 годом на 53,8 % или на 1570 тыс. руб.

Торговлю товарами осуществляют  оптовое подразделение предприятия, а также ряд торговых точек в ТЦ «Армада», в ТЦ «Контур Консультантия», в ТЦ «Ноябрьский» (рисунок 1).   

Генеральный директор

Главный бухгалтер

          Бухгалтер

Старший кассир

Продавцы-кассиры РТТ «Армада»

Продавцы-кассиры РТТ «Контур Консультантия»

Продавцы-кассиры РТТ «Ноябрьский»

Торговые представители

Мерчандайзер

Рисунок 1.Организационная структура ООО «Контур Консультант»

Розничная торговля осуществляется предприятием с 2010 года. Торговые площади объектов, осуществляющих розничную торговлю малы (суммарно 17 кв.м), тем не менее их выручка составляет 14% в общем объеме. Это дополнительный источник доходов для предприятия.

Для анализа показателей торгово-экономической деятельности воспользуемся данными формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2010 год, за 2011 год, за 2012 год (Приложение ) и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» за 2010 год, за 2011 год, за 2012год (Приложение ).

Исходя из показателей торгово-экономической деятельности ООО «Контур Консультант» можно сделать следующие выводы: за исследуемый период наблюдается прирост выручки:  в 2011г. увеличилась  в 7 раз, а в 2012г. – на 60,64%. При этом рост себестоимости в 2011г. превысил рост выручки на 38,80%.  Если сравнить 2010 и 2011 годы, то можно увидеть, что прибыль от продаж возросла на  52 тыс. руб. или 33%, при этом по сравнению с 2012 годом рост произошел всего на 3,2%.


Таблица 2 - Основные показатели торгово-экономической деятельности ООО «Контур Консультант» в 2010 -2012 гг.

Показатели

исследуемый период

изменение 2010/2011

изменение 2011/2012

2010

2011

2012

абсол.

относ., %

абсол.

относ., %

1

2

3

4

5

6

7

8

выручка, тыс. руб.

339

2383

3828

2044

702,9

1445

160,6

себестоимость, тыс. руб.

-247

-1832

-2475

-1585

741,7

-643

135,1

валовая прибыль, тыс. руб.

92

551

1353

459

598,9

802

245,5

ком. расходы, тыс. руб.

-50

-457

-1256

-407

914

-799

274,8

прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

42

94

97

52

223

3

103,2

прочие расходы, тыс. руб.

-1

-20

-14

-19

-

6

70

внереализационная прибыль (убыток), тыс. руб.

-

-

-

      -

-

-

-

прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

41

74

83

33

180,4

9

112,2

текущий налог на прибыль, тыс. руб.

-9

-21

-25

-12

233,3

       4

119

чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

32

53

58

21

165,6

5

109,4

среднесписочная численность работников, чел.

1

6

10

5

600

      4

166,7

затраты на оплату труда, тыс. руб.

39

274

680

235

702,5

      406

248,2

выработка на одного работника, тыс. руб./чел.

339

397,1

382,8

58,1

117,1

-14,3

-3,6

зарплатоёмкость, %

11,5

11,5

17,8

0

0

6,3

154,8

ср. заработная плата 1 работника, тыс. руб./чел.

39

45,7

68

6,7

117,2

22,3

148,8

ср. годовая стоимость осн. средств, тыс. руб.

9,8

8,5

24,5

-1,3

-13,3

16

288,2

фондоемкость, %

2,9

0,4

0,6

-2,5

-86,2

0,2

150

фондоотдача, коэффициент

34,6

280

156,2

245,4

809,2

-123,8

-44,2


Такое явление объясняется увеличением коммерческих расходов на 174,8%, рост которых – это следствие увеличения численности работников на 66,7% и увеличения затрат на оплату труда на 148,2%.  В 2011 году по сравнению с 2010 годом значительно возросли внереализационные расходы, но в 2012 году наблюдается их снижение на 30%, это также оказывает положительное влияние при определении финансового результата деятельности. Несмотря на то, что основные экономические показатели 2012г. резко выросли по сравнению с 2011г., наблюдается общий рост по сравнению с 2010г., когда организация только образовалась.

2.2.Анализ финансовых результатов и финансового состояния исследуемого предприятия

Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот. Состав и размещение имущества в стоимостном выражении, источники его образования на какую-либо отчётную дату характеризуют имущественное положение предприятия. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса. В аналитической таблице 3 приведена информация, позволяющая оценить имущественное положение предприятия ООО «Контур Консультант».

Анализ данных таблицы 3 показывает, что по сравнению с 2010 годом в 2011 году имущество предприятия увеличилось более чем в 4 раза (на 1019 тыс. руб., или на 335,19%),  в 2012 году по сравнению с 2011 годом имущество увеличилось на 638 тыс. руб. или 48,22%.  


Таблица 3 - Характеристика имущественного положения предприятия

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Изменение за год, тыс. руб.  (+,-)

Темпы изменения, %

(+,-)

Удельный вес в имуществе предприятия, %

2010 год

2011 год

2012 год

2011-2010 годы

2012-2011 годы

2011/2010 годы

2012/2011 годы

2010 год

2011 год

2012 год

Имущество предприятия, всего

304

1323

1961

1019

638

435,19

148,22

100

100

100

Внеоборотные активы

9

7

41

-2

34

77,78

585,71

2,96

0,53

2,1

нематериальные активы

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

основные средства

9

7

41

-2

34

77,78

585,71

2,96

0,53

2,1

незавершенное строительство

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

долгосрочные вложения

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Оборотные средства

295

1315

1919

1020

604

445,76

145,93

97,04

99,47

97,90

запасы

132

315

496

183

181

238,64

157,46

43,42

23,81

25,30

НДС

14

0

0

-14

0

0

0

4,6

0

0

дебиторская задолженность

126

989

1403

863

414

784,92

141,86

41,45

74,75

71,58

краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

денежные средства

23

12

20

-11

8

52,17

166,67

7,57

0,91

1,02


Увеличение произошло в основном за счёт роста оборотных средств на 1020,0 тыс. руб. в 2011 году и на 604 тыс. руб. в 2012 году.  Изменение в структуре оборотных активов предприятия в 2011 году составило 2,43 % (99,47 – 97,04), в 2012 году доля оборотных активов уменьшилась на 1,57% (97,04-99,47). Наряду с этим наблюдается снижение величины внеоборотных активов на 2,0 тыс. руб.  в 2011 году, однако в 2012 году происходит их значительный рост на 34 тыс. руб.

Основной составляющей прироста оборотных активов явился рост величины запасов, готовой продукции и товаров для перепродажи. В 2011 году их величина выросла на 183 тыс. руб., а в 2012 году – на 181 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, за 2 года на 1277 тыс. руб. не является положительной фактором в укреплении финансового состояния рассматриваемого предприятия. Наблюдаемое снижение денежных средств не может его компенсировать.

На следующем этапе необходимо более детально проанализировать динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение организации. Для этих целей использованы данные бухгалтерского баланса. Создание и увеличение имущества предприятия возможно за счёт собственных и заемных средств (капитала).

Данные для проведения анализа структуры капитала, вложенного в имущество предприятия ООО «Контур Консультант» представлены в таблице 4. Анализ данных таблицы 4 позволяет сделать вывод, что величина собственного капитала за 2010 – 2012 годы увеличилась на 78,0 тыс. руб.  (21 тыс. руб. + 57 тыс. руб.) Основной прирост используемого капитала в отчётном году был осуществлён за счёт заемных средств.

Их рост за 2 года составил 1578 тыс. руб. (998 тыс. руб. + 580 тыс. руб.), при этом основную часть заемного капитала составляет кредиторская задолженность.


Таблица 4 - Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Изменение за год, тыс. руб.  (+,-)

Темпы изменения, %

(+,-)

Удельный вес в %

2010 год

2011 год

2012 год

2011/2010 годы

2012/2011 годы

2011/2010 годы

2012/2011 годы

2010 год

2011 год

2012 год

Источники средств предприятия, всего

304

1323

1961

1019

638

435,19

148,22

100

100

100

собственный капитал

42

63

120

21

57

150

190,48

13,82

4,76

6,13

средства, приравненные к собственным средствам

0

31

31

31

0

0

100

0

2,34

1,58

Заемный капитал

262

1260

1840

998

580

480,92

146,03

86,18

95,24

93,87

кредиторская задолженность

142

1028

1349

886

321

723,94

131,23

46,71

77,7

68,79

Собственные источники средств для формирования внеоборотных активов

9

7

41

-2

34

77,78

585,71

2,96

0,53

2,09

Наличие собственных оборотных средств

33

20

57

-13

37

60,6

285

10,86

1,51

2,91


Собственные источники формирования капитала имеют маленький удельный вес в общей сумме источников, и их рост за 2 года составил всего 32 тыс. руб. Это является отрицательным фактором при оценке финансового состояния предприятия.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Многие бизнесмены предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег,  взятых в долг.

Однако, если структура “собственный капитал - заемные средства” имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов потребуют свои деньги обратно одновременно.

Финансовую устойчивость рассматриваемого предприятия ООО «Контур Консультант» (табл. 5) за отчётный 2012 год можно отнести к неустойчиво-нормальной (допустимой), при которой сохраняется возможность восстановления равновесия за счёт пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.

Для ООО «Контур Консультант»  в 2012 году характерно неустойчивое финансовое состояние, при котором наблюдается нарушение платежеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности деятельности. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации. В этой ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности. Такое неудовлетворительное положение ухудшается к концу  2012 года. Но при этом, на наш взгляд, сохраняется возможность восстановления ее платежеспособности за счет увеличения собственных оборотных средств и дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и займов.

Таблица 5 - Оценка обеспеченности запасов источниками их формирования

Показатель

2010 год

2011 год

2012 год

Изменение 2011-2010гг

(+;-)

Изменение 2012-2011 гг (+,-)

Источники формирования собственных оборотных средств

42

63

120

21

57

Внеоборотные активы

9

7

41

-2

34

Средства, приравненные к собственным средствам

0

31

31

31

0

Наличие собственных оборотных средств

33

56

79

23

23

Долгосрочные пассивы

120

200

460

80

260

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств

153

256

539

103

283

Краткосрочные заемные средства

142

1060

1380

918

320

Величина источников формирования запасов

295

1315

1919

1020

604

Общая величина запасов (стр.210)

132

315

496

183

181

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

-99

-259

-417

-160

-158

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств

21

-59

43

-38

-16

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов

163

1000

1423

837

423

В диагностике финансовой устойчивости предприятия значительное распространение получили относительные показатели - коэффициенты, определяющие соотношение основных и оборотных средств, структуру источников оборотных средств, степень финансовой независимости.  Для ООО «Контур Консультант» расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 6.  

Для рассматриваемого предприятия ООО «Контур Консультант» наблюдается значительные отклонения  рассчитанных коэффициентов от граничных значений. Это означает, что предприятие не имеет запаса финансовой независимости (устойчивости), так как коэффициенты автономии за 3 года не только не достигли допустимого значения, но и снизились. Коэффициент соотношения заемных средств показывает, сколько привлеченных средств пришлось на 1 руб. вложенных в имущество средств, он за все 3 года значительно превышает критическое значение.

Таблица 6 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

предприятия ООО «Контур Консультант»

Показатель

Граничные значения

2010 год

2011 год

2012 год

Изменение 2011-2010 гг

Изменение 2012-2011 гг

Коэффициент автономии

К а ≥ 0,5

0,138

0,048

0,061

-0,09

+0,013

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

КЗС < 1,0

6,246

20

15,333

13,754

-4,667

Коэффициент маневренности

К М ≥ 0,5

0,786

0,889

0,658

+0,103

-0,231

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

К ОС ≥ 0,3

0,112

0,043

0,041

-0,069

-0,002

Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия

К РА ≥ 0,5

0,031

0,005

0,021

-0,026

+0,016

Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости от привлеченных заемных средств, но учитывая, что ООО «Контур Консультант» -  торговая организация и скорость обращения оборотных средств высокая, критическое значение коэффициента может превышать единицу без существенных последствий для финансовой автономности предприятия. Предприятие плохо обеспечено собственными средствами, реальными активами. Однако, не смотря на все  это, предприятие мобильно и гибко использует свой капитал, вкладывает собственные средства в  наиболее ликвидные активы, о чем свидетельствуют коэффициенты маневренности.

Оценка уровня платёжеспособности современных предприятий имеет актуальное значение, так как большинство из них не являются таковыми, и по этой причине платёжеспособность в большинстве случаев ассоциируется с ликвидностью, т. е. возможностью превращения активов предприятия в деньги для последующей оплаты долгов.

В целом заключение о платёжеспособности предприятия строится на сравнении полученных результатов расчёта коэффициентов ликвидности с нормативными значениями. В качестве примера проанализируем данные предприятия ООО «Контур Консультант» за 2010-2012 гг. (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели платежеспособности и ликвидности предприятия

Показатель

2010 год

2011 год

2012 год

Изменение за 2010-2011 г(+;-)

Изменение за  2011-2012 г(+,-)

Краткосрочные долговые обязательства, тыс.руб. (р1)

142

1060

1380

+918

+320

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб. (р2)

23

12

20

-11

+8

Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы, тыс.руб. (р3)

126

989

1403

+863

+414

Запасы, тыс.руб. (р4)

132

315

496

+183

+181

Коэффициент абсолютной ликвидности   (р2/р1)

0,162

0,011

0,014

-0,151

+0,003

Коэффициент быстрой ликвидности ((р2+р3)/ р1))

1,049

0,944

1,031

-0,105

+0,087

Коэффициент текущей ликвидности ((р2+р3+р4)/р1))

1,979

1,242

1,391

-0,737

+0,149

Если сравнить 2011 год с 2010 годом, то видно, что снижение  величины денежных средств и значительный рост краткосрочных долговых обязательств привели к снижению абсолютной ликвидности (на 0,151 пункт), быстрой ликвидности (на 0,105 пунктов), текущей ликвидности (на 0,737 пунктов) активов. Повышение дебиторской задолженности на 414 т.руб., увеличение товарных запасов на 181 т.руб., увеличение денежных средств на 8 т.руб. и незначительный (по сравнению с предыдущим годом) рост краткосрочных долговых обязательств  способствовало повышению ликвидности наиболее ликвидных активов предприятия ООО «Контур Консультант» в 2012 году по сравнению 2011 годом. Об этом свидетельствует повышение коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности (на 0,003,  0,087 и 0,149  пунктов соответственно).

Установленная тенденция указывает на повышение общей платёжеспособности предприятия и ликвидности его текущих активов.  Однако предприятие на конец 2012 года не имеет запаса платёжеспособности, если сравнивать абсолютную величину коэффициента текущей ликвидности с нормативной. Рассматриваемое соотношение равно:

2010 год -  Кнорм = 2,0  KТЛ = 1,979

2011 год -  Кнорм = 2,0  KТЛ = 1,242

                       2012 год       -         Кнорм = 2,0 > KТЛ = 1,391.

Понятия платёжеспособности и ликвидности близки по экономическому содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платёжеспособности предприятия его финансовое положение может быть охарактеризовано как устойчивое. Однако высокий уровень платёжеспособности не всегда может подтвердить выгодность вложений в оборотные активы. В частности, излишние запасы товароматериальных ценностей, затоваривание складов готовой продукцией, наличие значительной безнадёжной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

При анализе деловой активности основное внимание уделяется динамике оценочных показателей - объёму продаж и прибыли, которые в финансовом аспекте непосредственным образом зависят от скорости оборота средств, их оборачиваемости. Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли. Например, как быстро дебиторская задолженность превращается в наличность, каков возраст запасов и т.д. Они позволяют определить оптимальный размер и структуру активов с позиции функционирования предприятия. Показатели данной группы характеризуют направления использования предприятием своих активов для получения доходов и прибыли.  Показатели деловой активности для предприятия ООО «Контур Консультант» представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Динамика показателей деловой активности

Коэффициент

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Изменение 2011-2010 гг

Изменение 2012-2011гг

Коэффициент оборачиваемости капитала, обороты

1,115

1,801

1,952

+0,686

+0,151

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, обороты

1,149

1,812

1,995

+0,663

+0,183

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обороты

8,071

37,825

31,9

+29,754

-5,925

Период оборачиваемости запасов, дни

140,2

47,6

46,7

-92,6

-0,9

Период погашения кредиторской задолженности, дни

150,8

155,3

126,9

+4,5

-28,4

Период погашения дебиторской задолженности, дни

133,8

149,4

131,9

+15,6

-17,5

Длительность операционного цикла,

274

197

178,6

-77

-18,4

Длительность финансового цикла

123,2

41,7

51,7

-81,5

+10

Оценивая значения показателей деловой активности, следует отметить, что анализ качества управления активами не дает однозначного вывода о состояния деловой активности предприятия. Коэффициент общей оборачиваемости капитала за период 2010-2012 годы возрос  на  0,837 или 83,7%, это свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала.

Однако, значительно сократился период оборачиваемости товарных запасов (за 2 года на 93,5 дня), что немаловажно для торговой организации. Уменьшился период погашения дебиторской задолженности (на 1,9 дня) и кредиторской задолженности (на 23,9 дня). Именно снижение этих показателей привело к сокращению длительности операционного цикла 95,4 дня и финансового цикла на 71,5 дня. В целом можно отметить достаточно высокое качество управления активами предприятия ООО «Контур Консультант».

Оценивая значения показателей деловой активности по темповым показателям, следует рассмотреть «золотое правило»:

Трчп  > ТрВ  > ТрА  > 100%,

где  Трчп – темп роста чистой прибыли;

ТрВ – темп роста выручки от продаж;

ТрА – темп роста средней величины активов.

2011 год:   ТрЧП (165%)< ТрВ (702,9%) >ТрА (435,2%)>100%

2012 год:   ТрЧП (207,5%)> ТрВ(160,6%) >ТрА(148,2%)>100%.

Таким образом, «Золотое правило» организация смогла выполнить только в 2012 году.

Наше предприятие может существенно увеличить сумму доходов, получаемую от основного вида деятельности, если больше внимания и средств будет выделять на осуществление рекламной кампании своей продукции и поиску новых потребителей.  Расширение рынка сбыта позволит не только увеличить объем выручки от реализации, но и приведет к тому, что постоянные затраты предприятия не будут оказывать такое существенное влияние на величину финансового результата, как это можно наблюдать в отчетном периоде.

Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности предполагает оценку уровня и динамики итоговых показателей работы предприятия. В соответствии с целевым назначением любой коммерческой деятельности такими итоговыми показателями являются выручка от реализации и прибыль. Однако абсолютная величина этих показателей может использоваться лишь в качестве исходной базы для проведения оценки. Важно знать, при каких условиях, обеспечивающих деятельность предприятия, получена та или иная выручка и прибыль. Под условиями подразумеваются стоимость имущества, размеры собственных и заемных источников финансирования, наличие или отсутствие других видов деятельности и факторов, кроме основной деятельности, вызывающих отклонения величины общей прибыли предприятия от суммы прибыли от реализации.

Функционирование организации ООО «Контур Консультант» зависит от ее способности приносить необходимую прибыль. Показатели рентабельности рассчитаны в таблице 9.

В отчетном 2012 году наблюдался спад почти по всем показателям. Все это повлекло за собой резкое снижение показателей рентабельности имущества предприятия. С каждого рубля средств, вложенных в совокупные активы, предприятие ООО «Контур Консультант» получило прибыли намного меньше, чем в предыдущих 2010 – 2011 годах.

Таблица 9 - Показатели рентабельности ООО «Контур Консультант»

Показатель

2010 год

2011 год

2012 год

Отклонение (+,-)

2011 от 2010

2012 от 2011

1.Рентабельность активов, %  

10,53

4,01

5,61

-6,52

1,60

2.Рентабельность недвижимости, %   

355,56

757,14

268,29

401,58

-488,85

3.Рентабельность оборотных активов, %  

10,85

4,03

5,73

-6,82

1,70

4.Рентабельность собственного капитала, %

76,19

84,13

91,67

7,94

7,54

5.Эффективность (рентабельность) продаж, рассчитанная с использованием показателя чистой прибыли, %  

9,44

2,22

1,52

-7,22

-0,70

6. Эффективность (рентабельность) продаж, рассчитанная с использованием показателя прибыли от реализации,  %  

12,39

3,94

2,53

-8,45

-1,41

7.Рентабельность реализации (затрат на реализацию), рассчитанная с использованием показателя прибыли от реализации %    

17,00

5,13

3,92

-11,87

-1,21

8. Рентабельность реализации (затрат на реализацию), рассчитанная с использованием показателя чистой прибыли %   

12,96

2,89

2,34

-10,07

-0,55

Основные причины снижения  рентабельности скрываются в нерациональном использовании ресурсов и неоптимальном формировании активов, а также объяснимо тем фактом, что предприятие ООО «Контур Консультант» начало свою работу в 2010 году.


Глава 3. Анализ себестоимости продукции исследуемого предприятия

3.1.Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Для изготовления продукции на предприятии затрачивается труд, расходуются сырье, материалы, топливо, энергия, используется основной капитал, т.е. ресурсы предприятия. Расход ресурсов на производство конкретных видов продукции в натуральном выражении называется затратами.

Затраты ресурсов, выраженные в денежной форме, называются издержками.

Суммарное выражение всех затрат на производство и реализацию продукции в пределах установленных законодательством норм образует себестоимость продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию в пределах норм расхода, утвержденных законодательством.

Используются следующие виды себестоимости: плановая, расчетная, проектная и фактическая.

Плановая себестоимость — это максимально допустимые затраты, которые при данном уровне техники и организации производства необходимы для предприятия.

Расчетная и проектная себестоимость используются в технико-экономических обоснованиях проектов внедрения достижений научно-технического прогресса, при оценке эффективности мероприятий по реконструкции и техническому перевооружению предприятий, формированию цен.

Фактическая себестоимость отражает степень выполнения плановых заданий по снижению себестоимости на основе сопоставления плановых затрат с фактическими. Фактические затраты могут отклоняться от плановых. Экономия будет создаваться в случае улучшения использования основных производственных фондов, трудовых и материальных ресурсов.

На предприятиях планируют и учитывают следующие показатели себестоимости:

а) себестоимость единицы продукции;

б) себестоимость товарной, реализованной продукции;

в) себестоимость сравнимой товарной продукции (сравнимой продукцией считают ту, которая производилась в базисном периоде);

г) затраты на один рубль товарной продукции определяются делением полной себестоимости товарной продукции на ее объем в стоимостном выражении. Данный показатель используется в практике для оценки эффективности текущих затрат.

Показатель затрат на один рубль товарной продукции целесообразно использовать при анализе показателей себестоимости продукции в динамике и через него рассматривать изменение себестоимости товарной продукции.

Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу, экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.

По форме связи с процессом производства затраты подразделяются на основные и накладные.

Основные непосредственно связаны с изготовлением продукции (сырье, основные материалы, технологическое топливо, заработная плата производственных рабочих). Накладные расходы связаны с обслуживанием процесса производства и управлением (цеховые, общезаводские, коммерческие).

По методу учета и распределения между видами продукции выделяют прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты — это расходы строго целевого назначения. Они включаются в себестоимость единицы продукции методом прямого счета, например, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на основные материалы. Косвенные затраты не могут быть отнесены к выпуску определенного изделия, так как они связаны с работой цеха или предприятия в целом. Они распределяются между различными изделиями пропорционально тому или другому условному измерителю, чаще всего пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

По характеру зависимости расходов от объема производства затраты делятся на условно-постоянные и переменные. К переменным относятся затраты, которые увеличиваются или уменьшаются по мере увеличения или уменьшения объема выпуска продукции (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия на технологические цели, заработная плата производственных рабочих). Условно-постоянные расходы - это расходы, размер которых при изменении объема производства продукции остается постоянным или изменяется в незначительных размерах (расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства).

В зависимости от времени возникновения и отнесения на себестоимость затраты подразделяются на расходы текущего периода, расходы будущих периодов и предстоящие расходы. Под расходами текущего периода понимают расходы, связанные с производством и реализацией продукции в данный период. К расходам будущих периодов относятся затраты, которые возникли в данном периоде, но подлежат погашению в следующих отчетных периодах (освоение новых предприятий, производств и др.). К предстоящим расходам относятся зарезервированные расходы (расходы на оплату отпусков и т.д.).

По составу (однородности) затраты подразделяются на одноэлементные (простые) и комплексные (сложные). Одноэлементные (простые) затраты однородны по своему экономическому содержанию, комплексные (сложные) состоят из нескольких экономических элементов.

По участию в процессе производства затраты подразделяются на производственные и коммерческие.

По характеру зависимости от данного предприятия расходы бывают зависимые и независимые.

Зависимые - это нормы расхода сырья, материалов, труда. Независимые - нормы амортизационных отчислений на социальное страхование, отчисления в пенсионный фонд.

Укрупненно можно выделить следующие группы издержек, обеспечивающих выпуск продукции:

  1.  издержки предметов труда (сырья, материалов и т.д.);
  2.  издержки средств труда (издержки основного капитала);
  3.  издержки по использованию живого труда.

В зависимости от источника покрытия затраты предприятия подразделяются по нескольким относительно самостоятельным подгруппам:

  1.  затраты, включаемые в себестоимость продукции;
  2.  затраты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;
  3.  затраты, покрываемые за счет целевых средств и средств специальных фондов.

Знание того, какими бывают затраты и каковы тенденции их изменений, способствует принятию мер по повышению эффективности и постепенному снижению расходов. Анализ издержек необходим для решения многих вопросов: для оценки факторов рентабельности, определения будущих направлений деятельности, оценки производственных запасов, распределения и минимизации затрат, для определения уровня безубыточности и т.д.

Производство любого вида продукта или оказание услуг требует определенных трудовых, материальных ресурсов и средств труда. Кроме затрат, связанных с производством продукции, предприятие несет расходы по ее сбыту и продвижению на рынке. К ним, например, относятся расходы по транспортировке изделий потребителям, по проведению маркетинговых исследований, организации рекламы и др. Выраженные в денежной форме, они представляют издержка реализации продукции (издержки обращения).

Наряду с издержками производства и реализации продукции предприятие платит налоги, сборы, производит отчисления в различные целевые и внебюджетные фонды, которые в соответствии с действующим законодательством также относятся на издержки производства и реализации продукции.

Общая сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые и внебюджетные фонды образует полную себестоимость продукции.

Множество видов издержек, обусловливающих выпуск и реализацию продукции, требует для их системного изучения и управления определенной упорядоченности, которую можно осуществить путем классификации.

Основным обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции, являются затраты на рубль производимой продукции, так как именно этот показатель обеспечивает увязку плана и отчета по себестоимости продукции с прибылью, но самое главное - позволяет устанавливать динамику снижения себестоимости продукции за несколько лет. Он исчисляется путём деления общей суммы затрат на производство товарной продукции на её объём. Анализ затрат на рубль выпускаемой продукции имеет целью выявить и оценить резервы снижения производственных затрат.

Результат влияния материалоёмкости продукции и других факторов на себестоимость продукции можно определить по формуле

∆См = (См.от/QT.от - См.пр /QT.пр) · QT.от,

где ∆См — относительная экономия материальных затрат, р.;

См.от, См.пр — материальные затраты в отчетном и предыдущем периодах соответственно, тыс. р.;

QT.от, QT.пр— стоимость товарной продукции в отчетном и предыдущем периодах соответственно, тыс. р.


Таблица 10 - Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатели

2010 г. (отчет)

2011 г.

2012 г.

Прирост 2012 г. по сравн. с 2011 г.

всего

затр. на 1 р. ТП, р.

уд. вес с/с, %

всего

затр. на 1 р. ТП, р.

уд. вес с/с, %

всего

затр. на 1 р. ТП, р.

уд. вес с/с, %

1 Объем товарной продукции

-в сопоставимых ценах

43 225

-

-

56 203

-

-

56 500

-

-

+297

-в фактических ценах

43 087

-

-

49 965

-

-

53 576

-

-

2 Себестоимость товарной продукции

43 617

1,012

-

52 336

1,047

-

54 642

1,020

-

+2 306

2.1материальные затраты:

22 680

0,530

52

28 261

0,566

54,0

29 411

0,549

53,8

+1 150

-сырье и материалы

5 583

0,130

13

4 820

0,096

9,2

6 835

0,128

12,5

+2 015

-покупные комплектующие изделия

15 320

0,360

35

21 545

0,431

41,2

20 504

0,383

37,5

-1 041

-прочие

63

-

-

71

0,001

0,1

80

0,001

0,1

+9

-топливо

1

-

-

-

-

-

1

-

-

-

-электроэнергия

1 318

0,030

3

1 494

0,030

2,9

1 605

0,030

2,9

+111

-теплоэнергия

395

0,010

1

331

0,007

0,6

387

0,007

0,7

+56

2.2 фонд оплаты труда

12 213

0,280

28

14 131

0,283

27,0

16 372

0,306

30,0

+2241

2.3 отчисления на соц. страх

4 362

0,100

10

5 234

0,105

10,0

5 730

0,107

10,5

+496

2.4 амортизационные отчисления

1 309

0,030

3

1 570

0,031

3,0

1 823

0,034

3,3

+253

2.5 прочие расходы

3 053

0,070

7

3 140

0,063

6,0

1 306

0,024

2,4

-1 834

3 Накладные расходы, %

864

-

-

881

-

-

-

-

-

-

4 Снижение уровня материалоемкости продукции, %

-1,10

-

-

-1,14

-

-

-3,45

-

-

-


Относительное увеличение себестоимости в связи с изменением материалоемкости продукции составила 1 230,85 тыс. р.:

∆См = (28 261 / 49 965 - 22 680 / 43 087) · 49 965 = (0,5656 - 0,5263) · · 49 965 = 1963,62 тыс. р.

Аналогично определяется влияние в связи с изменением зарплатоемкости продукции:

∆Сзм = (14 131 / 49 965 – 12 213 / 43 087) · 49 965 = (0,2828 - 0,2834) · · 49 965 = -29,98 тыс. р.

Из расчёта можно сделать вывод, что относительная экономия себестоимости продукции в связи со снижением зарплатоёмкости составила 29,98 тыс. р.

Изменение амортизациемкости продукции обеспечило получение относительного увеличения себестоимости в сумме 54,96 тыс. р.:

∆Сам = (1 570 / 49 965 – 1 309 / 43 087) · 49 965 = (0,0314 - 0,0303) · · 49 965 = 54,96 тыс. р.

Рассчитаем влияние изменения прочих расходов на себестоимость продукции:

∆Спр = (3140 / 49 965 – 3053 / 43 087) · 49 965 = -0,0081 · 49 965 = = -404,72 тыс. р.

Отсюда сделаем вывод, что относительная экономия себестоимости продукции в связи с изменением прочих расходов составила 404,72 тыс. р.

Проанализировав показатели, влияющие на себестоимость продукции, можно сделать вывод, что на относительное увеличение себестоимости в 2012 г. в размере 17,48 тыс. р. повлияло увеличение материалоёмкости и амортизациемкости продукции, в то же время экономия по фонду оплаты труда составила 29,98 тыс. р.

Увеличение материалоёмкости продукции может быть обусловлено ростом цен на материалы, а также изменением структуры производства, а именно производство продукции с большой долей прямых затрат.

На экономию затрат на оплату труда повлияло уменьшение численности персонала с 2 567 чел. в 2011 г. до 2 424 чел. в 2012 г., а также соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

Недостаточная степень использования производственных мощностей предприятия обеспечила увеличение себестоимости на 54,96 тыс. р.

Затем аналогично проведём анализ затрат на рубль товарной продукции за 2012 г. в сравнении с 2011 г.

В 2012г. затраты на рубль товарной продукции составили 1,020 (54 642 / 53 576 = 1,020) вместо 1,047 в 2011 г., т.е. уменьшились на 0,027 к., или 2,58%. В связи с этим ООО «КОНТУР КОНСУЛЬТАНТ» получило относительную экономию себестоимости продукции в размере 14,46 тыс. р.

(1,020 – 1,047) · 53 576 / 100 = -0,027 · 53 576 / 100 = -14,46 тыс. р.

Относительная экономия в связи со снижением материалоемкости продукции составила 894,72 тыс. р.:

∆См = (29 411 / 53 576 – 28 261 / 49 965) · 53 576 = (0,5489 - 0,5656) · · 53 576= - 894,72 тыс. р.

Аналогично определяется влияние в связи с изменением зарплатоемкости продукции:

∆Сзм = (16 372 / 53 576 - 14 131 / 49 965) · 53 576= (0,3056 - 0,2828) · · 53 576 = 1221,53 тыс. р.

Из расчёта можно сделать вывод, что относительное увеличение себестоимости продукции в связи с изменением зарплатоёмкости составила 1221,53 тыс. р.

Изменение амортизациемкости продукции обеспечило получение относительной экономии в сумме 139,29 тыс. р.:

∆Сам = (1 823 / 53 576 - 1 570 / 49 965) · 53 576 = (0,0340 - 0,0314) · · 53 576 = 139,29 тыс. р.

Определим влияние изменения прочих расходов на себестоимость продукции:

∆Спр = (1 306 / 53 576 – 3 140 / 49 965) · 53 576 = (0,0244 - 0,0628) · · 53 576 = - 2057,32 тыс. р.

Из данного расчёта видно, что в 2012 г. предприятие получило относительную экономию по прочим расходам в размере 2057,32 тыс. р., что значительно больше, чем в 2011 г.

Из проведённого анализа можно сделать вывод, что в 2012 г. предприятие получило относительную экономию себестоимости в размере 14,46 тыс. р., которая была обусловлена снижением материалоёмкости выпускаемой продукции. Экономия материальных затрат является результатом внедрения прогрессивных технологий и механизации производственных процессов, позволяющих уменьшать расход материалов на единицу продукции, усиления режима экономии, материального поощрения работников предприятия за рациональное использование материалов и других факторов.

Увеличение затрат на оплату труда вызвано повышением средней заработной платы с 585 тыс. р. в 2011 г. до 740 тыс. р. в 2012 г. при сокращении численности персонала с 2 424 чел. в 2011 г. до 2 248 чел. в 2012г. Нерациональное использование производственной мощности обеспечило увеличение амортизациемкости продукции. Это имело место на предприятии, что привело к относительному увеличению себестоимости в размере 139,29 тыс. р.

Важнейшими факторами, обеспечивающими снижение себестоимости на рубль товарной продукции, являются внедрение новой техники, прогрессивной технологии, совершенствование управления производством, организации труда и производства.


3.2. Анализ себестоимости по статьям затрат на производство

Для анализа себестоимости по статьям затрат на производство сравнивается информация за два смежных периода, что позволяет определить изменение общей суммы затрат на производство, в том числе по отдельным элементам, структуру затрат и выявить изменение в ней.

По данным таблицы 11 видно, что общая сумма затрат на производство в 2012 г. составила 52 336 тыс. р., вместо 43 617 тыс. р. в 2011 г., то есть увеличилась на 8 719 тыс. р., или на 19,9 %. Выпуск продукции в денежном выражении в сопоставимых ценах в 2011 г. составил 43 225 тыс. р., а в 2012 г. 56 203 тыс. р., то есть возрос по сравнению с предыдущим на 30,02%, а это значит, что затраты на производство росли в меньшей степени, чем объём производства продукции, что свидетельствует об эффективной работе предприятия.

В то же время затраты на производство в 2012 г. составили 54 642 тыс. р. вместо 52 336 тыс. р. в 2011 г., или выросли на 2 306 тыс. р., что составило 4,4%. Выпуск продукции в денежном выражении в сопоставимых ценах в 2012 г. составил 56 500 тыс. р., то есть вырос по сравнению с 2011 г. на 0,5%. Это означает, что затраты на производство росли в большей степени, чем объём производства продукции, что является неэффективным.

Затраты по отдельным элементам изменялись в разные годы с разной интенсивностью. Сравнивая темпы роста затрат в 2012 г. с 2011 г., можно отметить, что больше всего возросли материальные затраты, их темп роста составил 124,6%. Темпы роста затрат на оплату труда, отчисления на социальное страхование и амортизационные отчисления составили соответственно 115,7%, 119,9% и 119,9%, то есть затраты росли почти в одинаковой степени. В то же время в 2012 г. по сравнению с 2011 г. материальные затраты выросли на 4,06%, в то время как темп роста заработной платы составил 115,6%, отчисления на социальное страхование – 109,5%, амортизационных отчислений – 116,1%.


Таблица 11 – Анализ себестоимости по статьям затрат на производство

Элементы затрат

Сумма затрат, тыс. р.

Темп роста, %

Сумма затрат, тыс.р.

Темп роста, %

Удельный вес, %

2010г.

2011г.

Отклонение (+,-)

2011г.

2012 г.

Отклон. (+,-)

2010г.

2011г.

2012г

Материальные затраты

22680

28261

+5581

124,6

28261

29411

+1150

104,06

52,0

54,0

53,8

Фонд оплаты труда

12213

14131

+1918

115,7

14131

16372

+2241

115,60

28,0

27,0

30,0

Отчисления на соц. страх

4362

5234

+872

119,9

5234

5730

+496

109,50

10,0

10,0

10,5

Амортиз. отчисления

1309

1570

+261

119,9

1570

1823

+253

116,10

3,0

3,0

3,3

Прочие расходы

3053

3140

+87

102,8

3140

1306

-1834

41,60

7,0

6,0

2,4

Всего затрат

43617

52336

+8719

119,9

52336

54642

+2306

104,40

100,0

100,0

100,0


То есть более всего возросли затраты на заработную плату и амортизационные отчисления, а материальные затраты, наоборот, уменьшились.

Одной из причин изменения затрат на производство является увеличение либо уменьшение объёма производства продукции, так как при прочих равных условиях с увеличением объёма производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на сырьё, материалы, топливо, электроэнергию отражается изменение норм их расхода и цены за единицу, замена одних материалов другими. Изменение среднегодовой стоимости основных средств в связи с вводом в эксплуатацию нового оборудования и его выбытие влияют на амортизацию основных средств.

Так, темпы роста оплаты труда в 2012 г. по сравнению с 2011 г., и в 2012 г. по сравнению с 2012 г. почти не изменились, составив соответственно 115,7% и 115,6%. В то же время среднесписочная численность персонала сократилась с 2 567 чел. в 2010 г. до 2 424 чел. в 2011 г. и до 2 248 чел. в 2012 г. Одновременно среднемесячная заработная плата выросла с 566 тыс. р. в 2010г. до 588 тыс. р. в 2011 г. и 740 тыс. р. в 2012 г., что обусловило почти одинаковые темпы роста этого показателя.

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации. Как показал анализ состава прибыли, валовая прибыль в большей степени зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

- оценить резервы повышения эффективности производства;

- сформировать управленческие решения по  использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

- объем реализации продукции в натуральном выражении;

-  структура объема реализации;

- себестоимость;

- уровень цен;

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

П = Q общая *  Д i * (p i – c i)

где П- прибыль; Q – объем реализации, Д i – структура реализации, р – цена, с – издержки обращения, n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

Рассмотрим один из факторов влияющих на прибыль – издержки обращения. Изменение уровня издержек обращения (расходов на продажу) оказывает обратное влияние на сумму прибыли. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение – увеличивает ее.

Расчет влияния рассмотрим на примере следующем примере (табл. 11.

Таблица 11 - Расчет влияния издержек обращения на прибыль предприятия ООО «Контур Консультант»

Показатели

2010

2011

2012

Отклонение 2012 г. от

Сумма влияния прибыли в 2012 г. к 2011

Сумма влияния прибыли в 2012 г. по сравнению с 2010 г.

2011

2010

Оборот, тыс. руб.

9028

9528

9976

+448

+948

+7

+37,9

Издержки обращения, тыс. руб.

713

874

900

+26

+187

+14,9

-111,7

Уровень издержек обращения, %

7,90

9,17

9,02

-0,15

+1,12

Прибыль, тыс. руб.

361

150

155

+5

-206

14,9

111,7

Уровень рентабельности, %

4,0

1,57

1,55

-2,45

-0,02

Прочие (валовой доход)

-16,9

-132,2

Влияние расходов на прибыль рассчитывается по формуле:

,

где Q – объем реализации отчетного периода, У1 и У0 – уровень расходов отчетного и базового периодов.

1. влияние расходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. равно

= 14,9 тыс. руб.

влияние расходов в 2012 г. по сравнению с 2010 г. равно

= - 111,7 тыс. руб.

2. сумма влияния на прибыль выручки от продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составило

= +7,0 тыс. руб.

величина влияния на прибыль  выручки от продаж в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составит

= +37,9 тыс. руб.

3. сумма влияния прочих факторов (уровень валового дохода, уровень цен) составит:

в 2012 г. по сравнению с 2011 г. -   5 – (7 + 14,9) = - 16,9 тыс. руб.

в 2012 г. по сравнению с 2010 г. -  206 – ((-111,7)+37,9) = 132,6 тыс. руб.

Общее влияние факторов представлено в таблице 12.

Таблица 12 - Влияние факторов на оценку и уровень прибыли

Показатели

2012 к 2011 гг.

2012 к 2010 гг.

Сумма влияния, тыс. руб.

Удельный вес влияния

Уровень влияния к объему товарооборота, %

Сумма влияния, тыс. руб.

Удельный вес влияния

Уровень влияния к объему товарооборота, %

Объем продаж, тыс. руб.

+7

+140

+0,07

+37,9

+18,3

+0,18

Издержки обращения, тыс. руб.

+14,9

+298

+0,15

-111,7

-54,2

-0,54

Прочие факторы (уровень дохода, уровень цен)

-16,9

-338

-0,17

-132,2

-64,2

-0,64

ИТОГО

+5

100

-206

100

Анализируя показатели, следует отметить, что увеличение выручки от продаж и снижение уровня издержек обращения на 0,15 % в 2012 г. по сравнению с 2011 годом оказало положительное влияние на прибыль. Т.е., увеличение прибыли на 21,9 тыс. руб. при одновременном снижении уровня доходов снизило прибыль на 16,9 тыс. руб. А в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличение уровня издержек обращения на 1,12 % к обороту и снижение уровня доходов оказало отрицательное влияние на прибыль  и уменьшило прибыль на 243,9 тыс. руб., причем 54,0 % за счет  увеличения издержек обращения и 64,0 % за счет снижения уровня доходов и только 18,0 % положительно на сумму прибыли оказало влияние увеличение объема продаж.


Заключение

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность организации успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность — это внешнее проявление финансового состояния организации, то финансовая устойчивость — внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Для обеспечения финансовой устойчивости организация должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Главная цель финансовой деятельности организации сводится к одной стратегической задаче — наращиванию собственного капитала и укреплению рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объем продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Значение  проведенного анализа заключается в определении конкурентоспособности предприятия, выявлении неиспользованных резервов, определении платежеспособности и ликвидности предприятия. При этом осуществляется оценка ситуации и обоснование решений.

Каждая организация располагает тремя потоками финансовой информации: нормативной, плановой и фактической.

В настоящее время отчетность финансовой организации представляет два потока информации:

а) отчет о финансовом состоянии: баланс организации по форме № 1;

б) отчет о прибылях и убытках (форма №2):

в) отчет об изменениях капитала (форма №3);

г) отчет о движении денежных средств (форма №4);

д) приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Финансовое состояние предприятия ООО «Контур Консультант»  можно охарактеризовать как неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.

В целом анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия позволяет сделать вывод о наличии некоторых финансовых проблем, но нельзя не отметить наличие положительных значений и динамики ряда важнейших финансовых показателей.

Рассчитанные коэффициенты деловой активности ООО «Контур Консультант» позволили сделать общее  заключении об умеренной деловой активности предприятия.

Важнейшие пути укрепления финансов ООО «Контур Консультант» следующие:

1) разработка стратегической финансовой политики и путей ее реализации;

2) системный и непрерывный финансовый анализ, постоянная оценка финансового состояния предприятия, определение на этой основе тактики реализации стратегических целей с учетом существующей ситуации;

3) разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов, плана финансового оздоровления (при необходимости), планирование денежных потоков, разработка других планов; использование бюджетирования в годовом планировании;

4) оптимизация источников оборотных средств и структуры капитала предприятия в целом с учетом использования величины финансового рычага (заемных средств);

5) управление финансовым циклом на основе оптимизации времени обращения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечение ускорения оборачиваемости средств в соответствии с их кругооборотом как фактора повышения рентабельности собственных средств;

6) улучшение организации оборотных средств, их нормирования, приведение запасов в соответствие с их нормативами, повышение эффективности их использования;

7) управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера и объема продаж и сокращения безнадежных долгов;

8)  осуществление мер по эффективному использованию производственных фондов и созданию соответствующей структуры имущества предприятия с целью обеспечения удовлетворительной структуры баланса;

9) направления в области увеличения прибыли и обеспечения рентабельности, разработка и реализация плана повышения рентабельности, увеличения прибыли;

10)  анализ и управление факторами рентабельности собственных средств: рентабельностью продаж, оборачиваемостью средств, структурой капитала.


Библиографический список

  1.  Гражданский Кодекс от 26 января, №14-ФЗ
  2.  Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (в редакции от 9 июля 1999 г. № 155-ФЗ) «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»
  3.  Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2011 -  354 с.
  4.  Артёменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: «Дело и Сервис», 2012 - 247 с.
  5.  Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Экономика, 2010 – 350 с.
  6.  Баканов М.И., Капелюш С.М. Калькуляция издержек обращения в торговле: Учеб. пособие. — М.: Экономика. — 2010 – 214 с.
  7.  Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010 – 350с.
  8.  Берзинь И. Э. Экономика фирмы. – М.: Институт международного права и экономики. 2010 – 340 с.
  9.  Борисов Г.П., Акулова В.А. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Экономика, 2011. – 208 с.
  10.  Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент/Пер. с англ. Под ред. В.В. Ковалёва. СПб.: экономическая школа, 2011 – 280 с.
  11.  Вебер М. Коммерческие расчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов и практические советы./Пер с нем. — М.: Дело и Сервис, 2009 – 280 с.
  12.  Воинов В. Р. бухгалтерский учет и налогообложение хозяйственной деятельности кафе// Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2010. - № 1. – С. 5
  13.  Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.:2010 – 385 с.
  14.  Грузинов В. П., Максимов К. К., Эриашвили Н. Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В. П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012 – 320 с.
  15.  Гудович Т.К. Основы анализа финансового состояния предприятия. Учебно-практическое пособие. – Липецк: Липецкий эколого-гуманитарный институт, 2011 – 254 с.
  16.  Гуккаев В. Б. Учет издержек обращения на предприятиях торговли и общественного питания// Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2010. – № 1. – С. 3
  17.  Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012 – 250 с.
  18.  Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2012 – 240 с.
  19.  Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. – М.: Финансы и статистика, 2012 – 230 с.
  20.  Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы. Учебное пособие/ Пер. с фр. Под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы, ЮНИТИ,  2010 – 360 с.
  21.  Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – 4-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Высш. шк., 2011, 415 с.
  22.  Порядок определения издержек для принятия финансовых решений // http://media.karelia.ru/
  23.  Савчук В.П. Стратегическое управление издержками / Стратегии. – 2011. - № 8.
  24.  Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – 450 с.
  25.  Семенов В. М., Баев И. А., Терехова С. А. и др. Экономика предприятия Под рук. акад. МАН ВШ, д-ра экон. наук, проф. Семенова В. М. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2011 – 240 с.
  26.  Экономика предприятия: учебник / под редакцией проф. Сафронова.- М.: “Юристъ”, 2011 – 458 с.
  27.  Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В. Я. Горфинкель, Е. М. Купряков, В. П. Прасолова и др.; Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000 – 250 с.
  28.  Экономика, организация и планирование промышленного производства: Учеб. пособие для вузов/ Н. А. Лисицын, Ф. П. Висюлин, В. И. Выборнов и др.; Под общ. ред. Н. А. Лисицына. – 2-е изд. перераб. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2001 – 459 с.


ПРИЛОЖЕНИЕ

81


 

А также другие работы, которые могут Вас заинтересовать

43142. Топонимика как наука о географических названиях 260 KB
  Топонимика как наука о географических названиях В современном русском языке существуют сотни тысяч нарицательных слов обозначающих предметы и их свойства явления природы и другие реалии нашей жизни. Кроме них существует и другой особый мир слов выполняющих функцию выделения индивидуализации и представляющих собой разнообразные имена и названия. Географические названия окружают человека всюду. Таким образом географические названия отражают не только историю природные условия данной местности языковые особенности народа но и могут...
43143. Функциональное зонирование городских земель и анализ негативных процессов на них 9.58 MB
  Функциональное зонирование городских земель и анализ негативных процессов на них. Функциональное зонирование городских земель. Выделение состава городских земель и расчет их баланса.
43144. Создание автоматизированной системы управления персоналом для предприятия ОАО «КЗПК» 189 KB
  С появлением первых средств автоматизации были разработаны и первые программы учета и управления персоналом, число которых как в России, так и в других странах мира исчисляется сейчас сотнями. Если говорить о России, то каждое уважающее себя предприятие или организация, имевшие собственный отдел АСУ, еще в 1980-е гг. пользовались программами учета персонала собственной разработки. Эти программы опирались на различные аппаратные платформы (начиная от мэйнфреймов и заканчивая ПК) и инструментальные средства (начиная от PL-1 и заканчивая Clipper и FoxPro).
43145. Разработка пакета автоматизации делопроизводства предприятия 36 KB
  Создать шаблон включающий: логотип рисунок надпись MS Wordrt. В шаблоне создать и или модифицировать стили не менее 5. Создать базу данных в которой реализован автоматизированный учет продаж оказания услуг аналогично тому который реализован в книге Учет MS Excel. Создать таблицы схему данных обеспечить подстановку.
43146. Программа – тест: «Годны ли вы к службе в армии?» 915 KB
  Польза тестов для человека. С давних времен каждый человек пытается узнать о себе что-то больше, чем уже знает. С развитием психологии большое количество людей узнают о некоторых чертах своего характера, которые в нем присутствуют, но он не обращал раньше на них внимание. Узнать больше о своей личности помогают тесты. Они представляют собой интересные вопросы, в результате которых можно получить определенную характеристику на человека. Наиболее популярны тесты, которые касаются взаимоотношений между людьми и личности человека, в общем.
43148. Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ОАО «Химрезерв» 531.5 KB
  Основной задачей деятельности любого предприятия является оптимизация его производственной программы, которая позволяет увеличить прибыль или достичь ожидаемых социальных эффектов. В связи с этим постоянно существует потребность в усовершенствовании существующих и внедрении принципиально новых подходов к управлению материальными сырьевыми ресурсами, которые являются одним из основных компонентов производственного процесса в промышленности. Важную роль в повышении эффективности их использование на предприятии играет, прежде всего, правильная организация бухгалтерского учета и анализа как источника информации для принятия управленческих решений.
43149. Розробка плана-конспекту уроку з використанням інтерактивної дошки за темою «La peinture française» 1.11 MB
  Ось чому темою для своєї курсової роботи ми обрали саме дослідження роботи з інтерактивною дошкою, що є одним з найпоширеніших представників новітніх технологій у навчанні. Вибір і актуальність цієї теми зумовлені необхідністю ознайомлення з порівняно нещодавно введеним у навчально-виховний процес пристрою та розробки плану уроку з його використанням. Розвиток засобів навчання та можливості їх технічної реалізації суттєво випереджають можливості створення повноцінних методик застосування таких засобів, ось чим можна пояснити брак методик роботи з вищевказаним типом технологій.
43150. Разработка алгоритмического и программного обеспечения для работы с текстовыми файлами 351 KB
  Составить программу которая читает текст из разбитого на строки текстового файла и записывает в выходной файл текст с выравниванием по центру. Имена входного и выходного файлов вводятся пользователем. Цель работы Составить программу которая читает текст из разбитого на строки текстового файла и записывает в выходной файл текст с выравниванием по центру.