907

Расчет потребности и оценка уровня использования оборотных средств

Курсовая

Экономическая теория и математическое моделирование

Теоретические основы планирования оборотных средств предприятия. Обзор современных методов планирования оборотных средств. Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений. Пути повышения эффективности использования оборотных средств и оценка основных технико-экономических показателей работы предприятия.

Русский

2013-01-06

495.5 KB

217 чел.

ЗАДАНИЕ

НА КУРСОВУЮ РАБОТУ ПО ЭКОНОМИКЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Тема «Технико-экономическое обоснование  решения по созданию нового предприятия»

Студент  Перехода Ирина Алексеевна

Исходные данные.

Вариант  2

Номер изделия  19

Объем выпуска в первый год - 15000 шт

Объем выпуска во второй год и последующие годы расчетного периода - 30000  шт

Длительность расчетного периода 5 лет

Исходные данные для расчета материальных затрат

Показатели

Материал 1

Материал 2

Норма расхода, кг

42

105

Цена за 1 кг, р.

6,5

4,0

Возвратные отходы, % от нормы расхода

11

8

Цена возвратных отходов за 1 кг, р.

0,6

0,8

Затраты покупных комплектующих на одно изделие - 230 р.

Исходные данные для расчетов по труду

Виды работ

токарная

фрезерная

шлифов.

сверлильная

сборочная

Трудоемкость, нормо-ч.

4

10

17

34

9

Разряд работ

4

5

3

5

6

Цена оборудо-вания, тыс. р.

140,6

230,0

290,6

321,6

24,6

Коэффициент выполнения норм  - 1,15

График выполнения работы

План

Факт

Теоретическая часть

13.02

Расчетная часть табл (1-7)

27.02

табл (8-11)

26.03

табл (12-18)

23.04

Защита курсовой работы

14.05

Дата выдачи задания _________________

Замечания руководителя

Содержание

Введение

1. Теоретические основы планирования оборотных средств предприятия

1.1 Сущность и классификация оборотных средств предприятия

1.2 Источники формирования оборотных средств предприятия

1.3 Обзор современных методов планирования оборотных средств

2. Планирование потребности в оборотных средствах

2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах.

2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений.

2.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда.

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции.

2.5 Расчет доходов и финансовых результатов предприятия

2.6 Расчет потребности в оборотных средствах

3. Пути повышения эффективности использования оборотных средств и оценка основных технико-экономических показателей работы предприятия

3.1 Расчет и оценка технико-экономических показателей деятельности предприятия

3.2 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Заключение

Список литературы

Введение

В условиях конкурентоспособности экономическому субъекту необходимо обеспечить рациональное управление ресурсами, находящимися в его распоряжении, в том числе и управление оборотными средствами. Поскольку использование оборотных средств предприятием напрямую обуславливает результаты его хозяйственной деятельности, то это также определяет и вклад данного хозяйствующего субъекта в экономику страны. В частности, накопление сверхнормативных запасов, нерациональная структура оборотных средств приводит к росту инфляции издержек. Таким образом, отсутствие или недостаточность оборотного капитала тормозит промышленный рост, а вместе с ним и сдерживание темпов роста экономики России, снижает ее экономический потенциал. Все это подтверждает необходимость повышенного внимания к проблеме управления оборотными средствами на всех уровнях – от народного хозяйства в целом до каждого конкретного предприятия.

Машиностроительная отрасль, как и любая отрасль народного хозяйства не может существовать без оборотных средств, которые являются важной частью имущества предприятия. В связи с этим особое значение приобретает исследование проблем, связанных с повышением эффективности использования оборотного капитала предприятий, так как движение стоимости ресурсов и их кругооборот становятся возможны только благодаря обслуживанию этих процессов оборотными средствами.

Основная цель оценки оборотных средств – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.

 

1. Теоретические основы планирования оборотных средств предприятия

1.1 Сущность и классификация оборотных средств предприятия

Оборотные  средства – это денежные средства вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства представляют собой часть имущества предприятия, которая включает следующие элементы: запасы сырья, материалов и аналогичных ценностей (производственные запасы на складах), незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные средства.

Под структурой оборотных средств понимают количественные соотношения отдельных элементов в объеме оборотных средств, выраженные в процентах к итогу.

По экономическому содержанию оборотные средства классифицируют  на оборотные производственные фонды, фонды обращения, краткосрочные финансовые вложения.

Краткосрочные финансовые вложения – это вложение денежных средств на срок не более года в ценные бумаги, а также предоставляемые предприятием другим организациям краткосрочные займы.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота оборотных средств: сферы производства и сферы обращения.

Рисунок 1 – Классификация оборотных средств

Итак, оборотные средства классифицируют по элементам; по экономическому содержанию; по источникам финансирования – на собственные (финансируемые за счет собственного капитала) и заемные; по степени ликвидности на:  абсолютно ликвидные (денежные средства на счетах и в кассе, а также ликвидные ценные бумаги),  быстро реализуемые (дебиторская задолженности и краткосрочные финансовые вложения  за минусом абсолютно ликвидных),  медленно реализуемые (запасы сырья и материалов, незавершенное производство, готовая продукция и товары отгруженные),  трудно реализуемые (расходы будущих периодов).

Оборотные производственные фонды - это часть производственных фондов, которая участвует в производстве в виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовое изделие, возмещается в натуре и стоимости после каждого производственного цикла.

Отличительные особенности оборотных производственных фондов предприятия: функционируют в сфере производства, однократно участвуют в процессе производства, изменяют свою натурально-вещественную форму в течение производственного процесса, полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию в каждом производственном цикле.

Оборотные производственные фонды включают: производственные запасы на складах, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.

Производственные запасы и незавершенное производство относятся к материально-вещественным ценностям.

Производственные запасы на складах – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. К ним относятся запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей для ремонта машин и оборудования и другие аналогичные ценности.

Незавершенное производство – это предметы труда, вступившие в производственный процесс. Незавершенное производство состоит из продукции, не законченной производством и подлежащей  дальнейшей обработке (детали, узлы) В натуральном выражении незавершенное производство состоит из количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними. Полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, которые полностью закончены в одном цехе и подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты, производимые в отчетный период, но подлежащие погашению в будущем. Например, затраты на подготовку и освоение новой продукции.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров.

Отличительные особенности фондов обращения: функционируют в сфере обращения, не участвуют в образовании стоимости, являются носителями уже созданной стоимости.

  К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе, товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства.

Готовая продукция – это продукция, изготовленная для реализации и находящаяся на складах предприятия, оцененная по фактической производственной (или цеховой) себестоимости. Готовая продукция представляет собой конечный продукт производственного процесса предприятия.

Товары отгруженные это отгруженная продукция, по которой определен отличный от общего порядка момент перехода, права владения, пользования и распоряжения ею от организации к покупателю (например, продукция на ответственном хранении у покупателя).

Дебиторская задолженность – это задолженность данному хозяйствующему субъекту других субъектов (суммы денежных средств, которые должны конкретному предприятию).

Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия и на его счетах.

1.2 Источники формирования оборотного капитала.

В процессе кругооборота оборотных средств источники их формирования, как правило, не различаются. Однако, это не означает, что система формирования оборотных средств не оказывает влияния на скорость оборота и эффективность их использования. Избыток оборотных средств показывает, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.

Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные  и дополнительно привлеченные средства.

За счет собственных источников формируется минимальная стабильная часть оборотных средств. Наличие собственных оборотных средств позволяет предприятию свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности.

Формирование собственных оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его оборотный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем минимальная потребность предприятия в собственных оборотных средствах покрывается за счет собственных источников: прибыли, резервного капитала, фонда накопления. Однако в силу объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержки в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов, а так же источников, приравненных к собственным средствам, так называемых устойчивых пассивов. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (работ, услуг), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. (табл. 1)

Источники оборотных средств

Собственные

Заемные

Дополнительно привлеченные

Уставной капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Резервные фонды и резервы

Нераспределенная прибыль

Долгосрочные кредиты банков

Долгосрочные займы

Краткосрочные кредиты банков

Кредиты банков для работников

Краткосрочные займы

Коммерческие кредиты

Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный взнос работников

Кредиторская задолженность:

  поставщикам и подрядчикам

  по оплате труда

  по страхованию

  бюджету

  прочим кредиторам

Фонды потребления

Резервы предстоящих расходов и платежей

Резервы по сомнительным долгам

Прочие краткосрочные обязательства

Благотворительные и прочие поступления

Таблица 1 – Источники оборотных средств

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов, затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота. Банковские кредиты предоставляются в форме инвестиционных (долгосрочных кредитов) или долгосрочных ссуд. Назначение банковских кредитов – финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, а так же финансирования сезонных потребностей предприятия, временного роста товарно-материальных запасов, временного роста дебиторской задолженности, налоговых платежей, других непредвиденных расходов. Краткосрочные ссуды могут предоставляться: правительственными учреждениями, финансовыми компаниями, коммерческими банками, факторинговыми компаниями.

Наряду с банковскими кредитами источниками финансирования оборотных средств являются так же коммерческие кредиты других организаций, оформленные в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа. Отложенные налоговые обязательства (инвестиционный  налоговый кредит) предоставляются предприятию органами государственной власти. Они представляют собой временную отсрочку  налоговых платежей предприятия.  Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие заключает кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия.  Инвестиционный взнос (вклад) работников – это денежный взнос работника в развитие экономического субъекта под определенный процент. Интересы сторон оформляются договором или положением об инвестиционном вкладе.

Потребности предприятия в оборотных средствах могут покрываться так же за счет выпуска в обращение долговых ценных бумаг или облигаций.  Облигация удостоверяет отношения займа между держателем облигации и лицом, эмитировавшим документ.  Облигации предполагают срочность, возвратность и платность с фиксированной, плавающей или равномерно возрастающей купонной ставкой, а так же с нулевым купоном (беспроцентные облигации). Облигации предприятия являются высокодоходными ценными бумагами, хотя надежность их ниже. Чем у других ценных бумаг.  Следует так же выделить другие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по своему целевому назначению (фонды, резервы и др.)

Правильное соотношение собственных, заемных и привлеченных источников образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

Целесообразность привлечения того или иного финансового источника определяется путем сравнения показателей рентабельности вложений данного вида и стоимости (цены) этого источника капитала.  Особенно  актуальна эта проблема для заемных средств.

1.3 Обзор современных методов планирования оборотных средств

Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Основой планирования оборотных средств предприятия является нормирование.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив оборотных средств – произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях.

Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно необходимую предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и т.д. могут быть выше или ниже норматива либо соответствовать ему. Это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности.

На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Рисунок 2 - Методы определения потребности в оборотных средствах

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне-фактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:

разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести: длительность производственного цикла; периодичность запуска материалов в производство; время подготовки материалов для производственного потребления; отдаленность поставщиков от потребителей.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

2. Планирование потребности в оборотных средствах

2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах.

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам  на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

,                                                                (1)

где Нмi – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

Цмi – цена i-го материала за единицу, р.;

Kм-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

Н0i – масса возвратных отходов, кг, г, т;

Ц0i – цена возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы: 1,06

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим  на одно изделие

Наименование материала

Норма расхода

Цена единицы, р.

Возвратные отходы, р.

Затраты на основные материалы и комплектующие, р.

1

2

3

4

5

Материал 1

42

6,5

2,77

286,6

Материал 2

105

4

6,72

360,53

Комплектующие

*

*

*

230

И т о г о:

*

*

*

877,13

Возвратные отходы:

Материал 1:   42 * 0,6 * 0,11 = 2,77 руб.

Материал 2:   105 * 0,8 * 0,08 = 6,72 руб.

Sm1 = 42 * 6,5 * 1,06 - 42 * 0,6 * 0,11 = 286,6 руб.

Sm2 = 105 * 4 * 1.06 - 105 * 0,8 * 0,08 = 360,53 руб.

Итого:  286,6 + 360,53 + 230 = 877,13 руб. т.е. для производства 1ед. изделия необходимо использование материальных ресурсов на 877,13 руб.

Для дальнейших расчетов примем, что во второй и последующие годы предприятие выходит на подовую производственную мощность.

Расчет потребности  в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.

К материальным затратам относятся:

расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);  на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и (или) реализуемых товаров; приобретение материалов на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели) (зависит от объемов производства);

расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом (не зависит от объемов производства);

расходы на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов (зависит от объемов производства);

расходы на приобретение, выработку и передачу топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели (не полностью зависит от объемов производства);

расходы на приобретение работ и услуг производственного характера (не зависит от объемов производства).

Таблица 2 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие элемента

“материальные затраты”

Удельный вес в составе элемента “материальные затраты”

Сумма,

тыс. р.

1

2

3

Основные материалы и комплектующие

85

26313,9

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера

5

1547,88

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны

10

3095,75

Всего материальных затрат

100

30957,53

Затраты по основным материалам и комплектующим на весь объем продукции составляют:  

877,13 * 30000 = 26313,9 руб. (материальные затраты на 1изделие * на объем выпуска продукции)

Для того, чтобы найти сумму материальных затрат по составляющим элементам, составим пропорцию:

26313,9 – 0,85

          Х – 1

Х = 26313,9 * 1 / 0,85

Х = 30957,53руб.

Далее перемножим всю сумму материальных затрат на удельный вес каждого из составляющих элементов затрат:

30957,53 * 0,85 = 26313,9 руб.

30957,53 * 0,05 = 1547,88 руб.

30957,53 * 0,1 = 3095,75 руб.

По отношению к изменению объема производства расходы делят на переменные и постоянные (иногда используется классификация на условно-переменные и условно-постоянные).

Переменные расходы  – это расходы, общая величина которых изменяется при изменении объема производства. Например, расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты. Пропорциональные переменные расходы изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. При этом величина данных расходов на единицу продукции остается неизменной.

Постоянные расходы – это расходы, которые не изменяются при изменении объема производства в определенном диапазоне. При выходе объема производства за определенный диапазон данные издержки меняются скачкообразно.

К постоянным расходам могут относиться расходы на отопление и освещение помещений и т. п.

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных   расходов в составе вспомогательных материалов равным 30 %, в составе топлива и энергии – 60 %.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции

Элементы затрат

На годовой выпуск

На единицу продукции

Сумма,

тыс. р.

В том числе

Сумма,

р.

В том числе

постоянные

переменные

постоянные

переменные

1

2

3

4

5

6

7

Основные материалы, комплектующие изделия

26313,9

-

26313,9

877,13

-

877,13

Продолжение таблицы 3

1

2

3

4

5

6

7

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера

1547,88

1083,52

464,36

51,6

36,12

15,48

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны

3095,75

1238,3

1857,45

103,19

41,28

61,91

Всего материальных затрат

30957,53

2321,82

28635,71

1031,92

77,4

954,52

Так как потребность в основных материалах меняется при изменении объема производства, их следует отнести к переменным расходам в полном объеме.

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера:

Спер. = С * 0,3 = 1547,88 * 0,3 = 464,36 руб.

Спост. = С – Спер. = 1547,88 - 464,36 = 1083,52 руб.

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны:

Спер. = С * 0,6 = 3095,75 * 0,6 = 1857,45 руб.

Спост. =  С – Спер. = 3095,75 - 1857,45 = 1238,3 руб.

Спер. общ. =  464,36 + 1238,3 + 26313,9 = 28635,71 руб.

Спост. общ. = 1083,52 + 1238,3 = 2321,82 руб.

Далее рассчитаем величину материальных затрат на производство единицы продукции.

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера на единицу продукции:

1547880 /  30000 = 51,6 руб.

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны на единицу изделия:

3095750 / 30000 = 103,19 руб.

Всего материальных затрат на единицу изделия:

877,13 + 51,6 + 103,19 = 1031,92 руб.

Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера:

Спер. ед. = Сед. * 0,3 = 51,6* 0,3 = 15,48 руб.

Спост. ед. = Сед. – Спер. ед. = 51,6- 15,48 = 36,12 руб.

Топливо, энергия, приобретаемые со стороны:

Спер. ед. = Сед. * 0,6 = 103,19 * 0,6 = 61,91 руб.

Спост. ед. =  Сед. – Спер. ед. = 103,19 - 61,91 = 41,28 руб.

Спер. общ. ед. =  15,48 + 61,91 + 877,13= 954,52 руб.

Спост. общ. ед. = 36,12 + 41,28 = 77,4 руб.

Анализируя данные таблицы, приходим к выводу, что материальные затраты практически являются переменными затратами и зависят от объема продукции.

2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений.

При расчете потребности в основных средствах, прежде всего, необходимо рассчитать требуемое количество оборудования по видам (токарное, сверлильное и т. п.) для обеспечения запланированной производственной мощности (выпуска продукции во второй и последующие годы).

Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

 ,                                                                                                  (2)    

где  - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путем округления расчетного значения в большую сторону);

      - годовая программа выпуска изделий, шт. (в данном случае объем производства второго года);

      t j -  трудоемкость работ, выполняемых на j-м  оборудовании, нормо-ч;

      Fэфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.

                       (3)

где  Dp – число рабочих дней в году (Dp =  260);

      m – число смен работы оборудования в сутки;

      tp – продолжительность рабочего дня

      k потерь – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (k потерь – от 5 до 10 %).

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

Вид оборудования

Трудоемкость годового выпуска, нормо-ч,

Годовой фонд времени работы оборудования, ч

Fэфj

Количество

оборудования

расчетное

принятое (округленное)

1

2

3

4

5

1  Токарное

120000

3868,8

31,02

32

2  Фрезерное

300000

3868,8

77,54

78

3 Шлифовальное

510000

3868,8

131,82

132

4 Сверлильное

1020000

3868,8

263,65

264

5 Сборочное

270000

3868,8

69,79

70

Итого:

Х

Х

Х

576

Предположим, что число рабочих дней в году: 260, количество рабочих смен: 2, продолжительность рабочего дня: 8ч, а коэффициент плановых потерь пусть будет равен 7, тогда годовой фонд времени работы оборудования равен:

 

Fэфj  = 260 * 2 * 8 * (1 – 7 / 100) = 3868,8 ч.

Далее рассчитаем трудоемкость годового выпуска по каждому виду работ:

Токарные работы: 4 * 30000  = 120000 нормо-ч;

Фрезерные работы: 10 * 30000 = 300000 нормо-ч;

Шлифовальные работы: 17 * 30000 = 510000  нормо-ч;

Сверлильные работы: 34 * 30000 = 1020000 нормо-ч;

Сборочные работы: 9 * 30000 = 270000 нормо-ч;

Произведем расчет потребности в технологическом оборудовании по каждому виду оборудования:

= 30000 шт.

     tт  =  4 нормо-ч;

     Fэфj = 3868,8 ч.

Кобт = (30000 * 4) / 3868,8 = 31,02 ≈ 32 шт.

     = 30000 шт.

      tф =  10 нормо-ч;

      Fэфj = 3868,8 ч.

Кобт = (30000 * 10) / 3868,8 = 77,54 ≈ 78 шт.

      = 30000 шт.

      Tш  =  17 нормо-ч;

      Fэфj = 3868,8 ч.

Кобт = (30000 * 17) / 3868,8 = 131,82 ≈ 132 шт.

      = 30000 шт.

      Tсв =  34 нормо-ч;

      Fэфj = 3868,8 ч.

Кобт = (30000 * 34) / 3868,8 = 263,65 ≈ 264 шт.

      = 30000 шт.

      tф =  9 нормо-ч;

      Fэфj = 3868,8 ч.

Кобт = (30000 * 9) / 3868,8 = 69,79 ≈ 70 шт.

Итого оборудования: 32 + 78 + 132 + 264 + 70 = 576 шт.

Далее необходимо определить общий размер основных средств в денежном выражении. Эти данные нужны для расчета  суммы амортизационных отчислений, налогообложения имущества, страхования.

Определим первоначальную стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр = 10 % от цены оборудования), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента (kсм = 20 % от цены оборудования), затраты на монтаж и освоение оборудования (kм = 13 % от цены оборудования). Результаты оформим в таблице 5.

Таблица 5 -Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования

Оптовая цена единицы оборудования,

тыс. р.

Количество оборудования, шт.

Первоначальная стоимость оборудования,

тыс. р.

1

2

3

4

1 Токарное

140,6

32

6433,92

2 Фрезерное

230

78

25654,2

3 Шлифовальное

290,6

132

54853,92

4 Сверлильное

321,6

264

121410,96

5 Сборочное

24,6

70

2462,6

Итого

*

576

155961,68

Фпт = 140,6 + 140,6 * 0,1 + 140.6 * 0,2 + 140,6 * 0,13 = 201,06 тыс. руб.

          201.06 * 32 = 6433,92 тыс. руб.

Фпф = 230 + 230 * 0,1 + 230 * 0,2 + 230 * 0,13 = 328,9 тыс. руб.

          328,9 * 78 = 25654,2 тыс. руб.

Фпш = 290,6 + 290,6 * 0,1 + 290.6 * 0,2 + 290,6 * 0,13 = 415,56 тыс. руб.

           415,56 * 132 = 54853,92 тыс. руб.

Фпсв = 321,6 + 321,6 * 0,1 + 321.6 * 0,2 + 321,6 * 0,13 = 459,89 тыс. руб.

           459,89 * 254 = 121410,96 тыс. руб.

Фпсб = 24,6 + 24,6 * 0,1 + 24.6 * 0,2 + 24,6 * 0,13 = 35,18 тыс. руб.

           35,18 * 70 = 2462,6 тыс. руб.

Фп  = 6433,92 + 25654,2 + 54853,92 + 121410,96 + 2462,6 = 155961,68 тыс. руб.

Таким образом, получается, что для приобретения оборудования предприятие должно иметь 155961,68 тыс. руб.

Далее рассчитаем общую потребность в основных средствах по видам, принимая во внимание удельные веса каждого вида основных средств (приложение А) Результаты расчетов оформим в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет потребности в основных средствах

Элементы основных средств

Удельный вес, %

Сумма, тыс. р.

1. Земельные участки  и объекты природопользования

-

-

2. Здания

33

171557,85

3 Сооружения

5

25993,61

4. Машины и оборудование в том числе:

40

207948,9

4.1 Рабочие машины и оборудование

30

155961,68

5. Транспортные средства

10

51987,23

6. Производственный и хозяйственный инвентарь

7

36391,06

7. Другие виды основных средств

5

25993,61

Всего основных средств

100

519872,27

 В таблице 5 мы рассчитали потребность предприятия в технологическом оборудовании. Для расчета потребности в основных средствах составим пропорцию:

155961,68 = 30%

              Х = 100%

Х = 155961,68 * 100 / 30 = 519872,27 тыс. руб.

Далее рассчитаем потребность в основных средствах по видам:

Здания: 519872,27 * 0,33 = 171557,85 тыс. руб.

Сооружения: 519872,27 * 0,05 = 25993,61 тыс. руб.

Машины и оборудование: 519872,27 * 0,4 = 207948,9 тыс. руб.

Транспортные средства: 519872,27 * 0,1 = 51987,23 тыс. руб.

Производственный и хозяйственный инвентарь: 519872,27 * 0,07 = 36391,06 тыс. руб.

Другие виды основных средств: 519872,27 * 0,05 = 25993,61 тыс. руб.

Для возмещения физического и морального износа основных фондов, т.е. для замены износившихся объектов новыми, в себестоимость товаров и услуг включается часть стоимости действующих основных фондов.

Амортизацией называют объективный процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на себестоимость производимой с их помощью готовой продукции.

Амортизация осуществляется в целях накопления средств для полного восстановления основных фондов.

Расчет годовой суммы амортизационных отчислений осуществим линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной самостоятельно в соответствии с 258 и 259 статьями 25 главы налогового кодекса и Постановлением № 1 от 1.01.02 “ О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”. (Приложение Б и Приложение В). Для расчета нормы амортизации выберем срок полезного использования основных фондов из разрешенного диапазона:

Здания: 25 лет.

Сооружения: 8 лет.

Машины и оборудование: 4 года.

Транспортные средства: 4 года.

Производственный и хозяйственный инвентарь: 6 лет.

Другие виды основных средств: 6 лет.

Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средств

Первоначальная стоимость,

тыс. р.

Годовая норма амортизации, %

Годовая сумма амортизационных отчислений

1. Земельные участки  и объекты природопользования

-

-

-

2. Здания

171557,85

4

6862,31

3 Сооружения

25993,61

12

3119,23

4. Машины и оборудование

207948,9

25

51987,23

5. Транспортные средства

51987,25

25

12996,81

6. Производственный и хозяйственный инвентарь

36391,06

17

6186,48

7. Другие виды основных средств

25993,61

17

4418,91

Всего

519872,27

*

85570,97

Рассчитаем годовую норму амортизации по каждому элементу основных средств:

 На = 1 / Тп,       (4)

На – норма амортизации;

Тп – срок полезного использования;

Наз = 1 /25 * 100%  ≈ 4%

Нас = 1 /8 * 100%  ≈ 12%

Нам = 1 /4  * 100% ≈ 25%

Нат = 1 /4 * 100% ≈ 25%

Наи = 1 /6 * 100%  ≈ 17%

Надр = 1 /6 * 100%  ≈ 17%

Далее рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по элементам основных средств:

 А = Фп * На / 100, (5)

Аз = 171557 * 0,04 = 6862,31тыс. руб.

Ас = 25993,61 * 0,12 = 3119,23 тыс. руб.

Ам = 207948,9 * 0,25 = 51987,23 тыс. руб.

Ат = 51987,25 * 0.25 = 12996,81 тыс. руб.

Аи = 36391,06 * 0,17 = 6186,48 тыс. руб.

Адр = 25993,61 * 0,17 = 4418,91 тыс. руб.

А = 6862,31 + 3119,23 + 51987,23 + 12996,81 + 6186,48 + 4418,91 = 85570,97 тыс. руб.

Получается, что годовая сумма амортизационных отчислений равна  85570,97 тыс. руб.

2.3  Расчет   потребности в трудовых ресурсах

и средствах на оплату труда

Персонал фирмы – это совокупность физических лиц, состоящих с фирмой, как юридическим лицом, в отношениях, регулируемых договором найма. Все работники по степени участия в производственной деятельности разделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

Определим потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного объема выпуска изделий при полном использовании мощности (объем второго года) с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты,  руководители, прочие служащие).

Расчет потребности в персонале начнем с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Такими рабочими в курсовом проекте являются основные рабочие. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (Fэф), то численность рабочих (Чр) :

 ,                                   (6)

Определим численность основных рабочих по каждому виду работ, соответствующих указанной в задании..

Структура персонала предприятий аналогичного профиля приведена в приложении Г. Оформим результаты расчета численности основных рабочих в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих

Вид работ

Трудоемкость единицы продукции, нормо-часах

Программа выпуска, шт

Численность

рабочих

расчетное

округленное

1

2

3

4

5

1. Токарные

4

30000

58,62

59

2. Фрезерные

10

30000

146,56

147

3. Шлифовальные

17

30000

249,15

250

4. Сверлильные

34

30000

498,29

499

5. Сборочные

9

30000

131,9

132

Итого

-

30000

1084,52

1087

Квн = 1,15

Чт = 30000 * 4 / 1780 / 1,15 = 58,62 ≈ 59 чел.

Чф = 30000 * 10 / 1780 / 1,15 = 146,56 ≈ 147 чел.

Чш = 30000 * 17 / 1780 / 1,15 = 249,15 ≈ 250 чел.

Чсв = 30000 * 34 / 1780 / 1,15 = 498,29 ≈ 499 чел.

Чсб = 30000 * 9 / 1780 / 1,15 = 131,9 ≈ 132 чел.

Общая численность основных рабочих:

Ч = 59 + 147 + 250 + 499 + 132 = 1087 чел.

Рассчитав численность основных рабочих, мы можем узнать численность всего персонала предприятия. Структура персонала предприятий аналогичного профиля приведена в приложении Г. Результаты расчетов оформим в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет численности персонала предприятия

Категории персонала

Численность

Удельный вес, %

1

2

3

1 Рабочие,      всего,

в том числе: основные

                  вспомогательные

1087

171

70

11

2 Руководители

140

9

3 Специалисты

109

7

4 Прочие служащие

47

3

Итого:

1553

100

Для того чтобы узнать общую численность работников предприятия, составим пропорцию:

70% = 1087

100% = Х

Х = 1087 * 100 / 70

Х = 1553 чел.

Вспомогательные рабочие: Ч = 1553 * 0,11 = 171 чел.

Руководители: Ч = 1553 * 0,09 = 140 чел.

Специалисты: Ч = 1553 * 0,07 = 109 чел.

Прочие служащие: Ч = 1553 * 0,03 = 47 чел.

Далее рассчитаем расходы на оплату труда персонала. Начнем с расчета оплаты основных производственных рабочих, учитывая технологическую трудоемкость (tшт), разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты, надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (Зсдi ) определяется по формуле :

Зсдi = N tштi kтi CтI ,                                          (7)

где N – количество изделий, (в курсовом проекте объем выпуска изделий второго года) шт.;

      tштi – норма времени на i-й операции, нормо-часах;

      kтi – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й   операции (Приложение Ж);

      CтI – тарифная ставка I разряда, руб.

Часовую тарифную ставку I разряда в курсовом проекте примем самостоятельно (в диапазоне  от 10 до 20 р.), различные по каждому виду работ. Результаты расчета годовой суммы оплаты труда по сдельным расценкам сведем в таблицу 10.

Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ

Объем выпуска изделий, шт.

Норма времени, нормо- часы

Часовая ставка первого разряда

Тарифный коэффициент

Годовая оплата труда по сдельным расценкам, р.

1

2

3

4

5

6

  1.  Токарная

30000

4

10

1,35

1620000

  1.  Фрезерная

30000

10

13

1,53

5967000

  1.  Шлифовальная

30000

17

15

1,20

9180000

  1.  Сверлильная

30000

34

18

1,53

28090800

  1.  Сборочная

30000

9

11

1,78

5286600

Итого

*

*

*

*

50144400

Зсд.т = 30000 * 4 * 10 * 1,35 = 1620000 руб.

Зсд.ф = 30000 * 10 * 13 * 1,53 = 5967000 руб.

Зсд.ш = 30000 * 17 * 15 * 1,20 = 9180000 руб.

Зсд.св = 30000 * 34 * 18 * 1,53 = 28090800 руб.

Зсд.сб = 30000 * 9 * 11 * 1,78 = 5286600 руб.

Итого:  Зсд = 1620000 + 5967000 + 9180000 + 28090800 +  5286600 = 50144400 руб.

Годовой фонд оплаты труда  (таблица 11) всего персонала рассчитаем, используя данные о структуре фонда оплаты труда.

Для расчетов используем данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях (Приложение Г). Премии установим на уровне 25 %. Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учетом премии. Процент дополнительной заработной установим на уровне 10%.

Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала в тыс. р.

Категории персонала

Фонды

Всего оплата труда,

Оплата труда по сдельным расценкам

Зарплата по тарифным ставкам и окладам

Премии

Дополнительная зарплата

1

2

3

4

5

6

1. Основные рабочие

50144,4

*

12536,1

6268,05

68948,55

2. Вспомогательные рабочие

*

5899,34

1474,84

737,42

8111,6

3. Руководители

*

11061,26

2765,32

1382,66

15209,24

4. Специалисты

*

5161,92

1290,48

645,24

7097,64

5. Прочие служащие

*

1474,84

368,71

184,36

2027,91

Всего

50144,4

73741,76

18435,45

9217,73

101394,94

Премии основных рабочих: 50144,4 * 0,25 = 12536,1 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата основных рабочих:  (50144,4 + 12536,1) * 0,1 = 6268,05 тыс. руб.

Всего оплата труда основных рабочих: 50144,4 + 12536,1 + 6268,05 = 68948,55 тыс. руб.

Нам известно, что оплата труда основных рабочих составляет 68% фонда оплаты труда всех работников предприятия (Приложение Е). Для того чтобы узнать сколько рублей составляет весь фонд заработной платы, составим пропорцию:

50144,4 = 68%

          Х = 100%

Х = 50144,4 * 100 / 68

Х = 73741,76 тыс. руб.

Далее рассчитаем (в соответствии с приложением Е) заработную плату всех категорий работников предприятия:

Заработная плата вспомогательных рабочих: 73741,76 * 0,08 = 5899,34 тыс. руб.

Премии вспомогательных рабочих: 5899,34 * 0,25 = 1474,84 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих:  (5899,34 + 1474,84) * 0,1 = 737,42 тыс. руб.

Всего оплата труда вспомогательных рабочих: 5899,34 + 1474,84  + 737,42  = 8111,6 тыс. руб.

Заработная плата руководителей: 73741,76 * 0,15 = 11061,2 тыс. руб.

Премии руководителей: 11061,2 * 0,25 = 2765,32 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата руководителей:  (11061,2 + 2765,32) * 0,1 = 1382,66 тыс. руб.

Всего оплата труда руководителей: 11061,2 + 2765,32 + 1382,66 = 15209,24 тыс. руб.

Заработная плата специалистов: 73741,76 * 0,07 = 5161,92 тыс. руб.

Премии специалистов: 5161,92 * 0,25 = 1290,48 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата специалистов:  (5161,92 + 1290,48) * 0,1 = 645,24 тыс. руб.

Всего оплата труда специалистов: 5161,92 + 1290,48 + 645,24 = 7097,64 тыс. руб.

Заработная плата прочих служащих: 73741,76 * 0,02 = 1474,84 тыс. руб.

Премии прочих служащих: 1474,84 * 0,25 = 368,71 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата прочих служащих:  (1474,84 + 368,71) * 0,1 = 184.36 тыс. руб.

Всего оплата труда прочих служащих: 1474,84 + 368,71 + 184.36 = 2027,91 тыс. руб.

Всего фонд оплаты труда по предприятию: 68948,55 + 8111,6 + 15209,24 + 7097,64 + 2027,91 = 101394,94 тыс. руб.

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию

продукции

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению  используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформите в таблице 12. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы соответствующих налогов и сборов; расходы по набору, подготовке и  переподготовке кадров; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; на юридические, консультационные и информационные услуги; расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; представительские расходы;  расходы на рекламу; потери от брака; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Прочие затраты примем на уровне 10 % от общей суммы  текущих затрат на производство

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и  реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов

Сумма,

тыс. р.

Удельный вес, %

1. Материальные расходы

30957,53

11,19

2. Расходы на оплату труда

101394,94

36,64

3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)

31128,25

11,25

4. Суммы начисленной амортизации

85570,97

30,92

5. Прочие расходы

27672,41

10

Итого текущие затраты на производство

276724,1

100

ЕСН предположим, будет равен 30,7%, тогда ЕСН = 101394,94 * 0,307 = 31128,25 тыс. руб.

Чтобы узнать полные текущие затраты на производство, составим пропорцию:

30957,53 + 101394,94 + 31128,25 + 85570,97 = 90%

                                                                        Х = 100%

Х = 249051,69 * 100 / 90

Х = 276724,1 тыс. руб.

Прочие расходы: 276724,1 * 0,1 = 27672,41 тыс. руб.

Найдем удельные веса каждого из элементов текущих затрат:

Материальные расходы: 30957,53 * 100 / 276724,1 = 11,19%

Расходы на оплату труда: 101394,94 * 100 / 276724,1 = 36,64%

Отчисления по ЕСН: 31128,25 * 100 / 276724,1 = 11,25%

Суммы начисленной амортизации: 85570,97 * 100 / 276724,1 = 30,92%

Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, выделим переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитаем себестоимость всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

При расчете затрат в период освоения обратим внимание, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы

затрат

Освоение

(первый год)

Полное использование мощности

Всего

В том числе

Всего

В том числе

переменные.

постоянные

переменные

постоянные

1

2

3

4

5

6

7

1 Материальные расходы, всего,

         в том числе:

16639,68

14317,86

2321,82

30957,53

28635,71

2321,82

1.1 Основные материалы, комплектующие изделия

13156,95

13156,95

-

26313,9

26313,9

-

Продолжение таблицы 13

1

2

3

4

5

6

7

1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;

1315,7

217,18

1083.52

1547,88

464,36

1083.52

1.3 Топливо, энергия со  стороны.

2167,03

928,73

1238,3

3095,75

1857,45

1238,3

2 Расходы на оплату труда, всего,

         в том числе:

66920,67

34474,28

32446,39

101394,94

68948,55

32446,39

основных рабочих,

34474,28

34474,28

-

68948,55

68948,55

-

вспомогательных рабочих,

8111,6

-

8111,6

8111,6

-

8111,6

руководителей,

15209,24

-

15209,24

15209,24

-

15209,24

специалистов,

7097,64

-

7097,64

7097,64

-

7097,64

прочих служащих.

2027,91

-

2027,91

2027,91

-

2027,91

3 Отчисления по ЕСН

20544,64

10583,61

9961,04

31128,25

21167,21

9961,04

4 Суммы начисленной амортизации

85570,97

-

85570,97

85570,97

-

85570,97

5  Прочие расходы

23521,55

4150,86

19370,69

27672,41

8301,72

19370,69

Всего расходы, связанные с производством и реализацией

213197,51

63526,61

149670,9

276924,1

127053,19

149870,91

Чтобы посчитать расходы на освоение, найдем отношение объема выпуска первого года к объему выпуска второго и последующих лет:

15000 / 30000 = ½

Рассчитаем материальные расходы на освоение, при этом постоянные расходы не изменятся, а переменные изменятся пропорционально объему выпуска:

Основные материалы и комплектующие переменные: 26313,9 * ½ = 13156,95 тыс. руб.

Вспомогательные материалы переменные:  464,36 * ½ = 232,18 тыс. руб.

Вспомогательные материалы всего: 232,18 + 1083,52 =  1315,7 тыс. руб.

Топливо и энергия переменные: 1857,45 * ½ = 928,73 тыс. руб.

Топливо и энергия всего: 928,73 + 1238,3 = 2167,03 тыс. руб.

Материальные затраты всего: 13156,95 + 1315,7 + 2167,03 = 16639,68 тыс. руб.

из них переменные: 13156,95 + 232,18 + 928,73 = 14317,86 тыс. руб.

Расходы на оплату труда основных рабочих в период освоения: 68948,55 * ½ = 34474,28 тыс. руб.

Расходы на оплату труда всего в период освоения: 2027,91 + 7097,64 + 15209,24 + 8111,6 + 34474,28 = 66920,67 тыс. руб.

из них постоянные:  2027,91 + 7097,64 + 15209,24 + 8111,6 = 32446,39 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН переменные (от заработной платы основных рабочих): 68948,55 * 0,307 = 21167,21 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН постоянные (от заработной платы других работников предприятия): 32446,39 * 0,307 = 9961,04 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН переменные в период освоения: 21167,21 * ½ = 10583,61 тыс. руб.

Отчисления по ЕСН всего в период освоения: 10583,61 + 9961,04 = 20544,64 тыс. руб.

Пусть переменных прочих расходов будет 30%, а постоянных 70%, тогда переменных: 27672,41 * 0,3 = 8301,72 тыс. руб.

Постоянных: 27672,41 * 0,7 = 19370,69 тыс. руб.

Переменные прочие расходы на период освоения:  8301,72 * ½ = 4150,86 тыс. руб.

Всего прочие расходы на период освоения: 4150,86 + 19370,69 = 23521,55 тыс. руб.

Всего затраты на годовой выпуск продукции при полной мощности:  30957,53 + 101394,94 + 31128,25 + 85570,97 + 27672,41 = 276924,1 тыс. руб.

Из них переменные: 28635,71 + 68948,55 + 21167,21 + 8301,72 = 127053,19 тыс. руб.

Постоянные: 276924,1 - 127053,19 = 149870,91 тыс. руб.

Всего затраты на годовой выпуск продукции в период освоения:  16639,68 + 66920,67 + 20544,64 + 85570,97 + 23521,55 = 213197,51 тыс. руб.

Из них переменные: 14317,86 + 34474,28 + 10583,61 + 4150,86 = 63526,61 тыс. руб.

Постоянные: 213197,51 - 63526,61 = 149670,9 тыс. руб.

Далее рассчитаем себестоимость единицы продукции при полной мощности и в период освоения. Результаты оформим в таблице 14.

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции  необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 13) поделить на объем выпуска продукции. Полученные данные необходимо записать в таблицу 14.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы

затрат

Освоение

Полное использование мощности

Всего

В том числе

Всего

В том числе

переменные

постоянные

переменные

постоянные

1

2

3

4

5

6

7

1 Материальные расходы

1109,32

954,52

154,8

1031,92

954,52

77,4

2 Расходы на оплату труда

4461,39

2298,29

2163,1

3379,83

2298,29

1081,55

3 Отчисления по ЕСН

1369,63

705,57

664,06

1037,6

705,57

332,03

Продолжение таблицы 14

1

2

3

4

5

6

7

4 Суммы начисленной амортизации

5804,73

-

5804,73

2852,37

-

2852,37

5 Прочие расходы

1568,09

276,72

1291,37

922,41

276,72

645,69

Всего

14313,16

4235,1

10078,06

9224,13

4235,1

4989,04

Материальные расходы на единицу продукции при полном использовании мощности всего: 30957530 / 30000 = 1031,92 руб.

Из них переменные: 28635710 / 30000 = 954,52 руб.

Постоянные: 1031,92 - 954,52 = 77,4 руб.

В период освоения переменные расходы остаются на уровне полного использования мощности, а постоянные увеличиваются пропорционально объему выпуска (в нашем случае в 2 раза)

Постоянные материальные расходы в период освоения: 77,4 * 2 = 154,8 руб.

Материальные расходы в период освоения всего: 154,8 + 954,52 = 1109,32 руб.

Затраты на оплату труда при полном использовании мощности всего: 101394940 / 30000 = 3379,83 руб.

Из них переменные: 68948550 / 30000 = 2298,29 руб.

Постоянные: 3379,83 - 2298,29 = 1081,55 руб.

Постоянные затраты на оплату труда в период освоения: 1081,55 * 2 = 2163,1 руб.

Всего затраты на оплату труда в период освоения: 2163,1 + 2298,29 = 4461,39 руб.

Отчисления по ЕСН при полном использовании мощности: 31128250 / 30000 = 1037,6 руб.

Из них переменные: 21167210 / 30000 = 705,57 руб.

Постоянные: 1037,6 - 705,57 = 332,03 руб.

Постоянные расходы по отчислениям ЕСН в период освоения: 332,03 * 2 = 664,06 руб.

Всего расходы по отчислениям ЕСН в период освоения: 664,06 + 705,57 = 1369,63 руб.

Амортизационные отчисления всего при использовании полной мощности: 85570970 / 30000 = 2852,37 руб.

Амортизационные отчисления всего в период освоения: 2852,37 * 2 = 5804,73 руб.

Прочие расходы всего при использовании полной мощности: 27672410

/ 30000 = 922,41 руб.

Из них переменные: 8301720 / 30000 = 276,72 руб.

Постоянные: 922,41 - 276,72 = 645,69 руб.

Постоянные прочие расходы в период освоения: 645,69 * 2 = 1291,37 руб.

Прочие расходы всего в период освоения: 1291,37 + 276,72 = 1568,09 руб.

Всего себестоимость изделия при использовании полной мощности: 1031,92 + 3379,83 + 1037,6 + 2852,37 + 922,41 = 9224,13 руб.

Переменные издержки на единицу продукции: 954,52 + 2298,29 + 705,57 + 276,72 = 4235,1 руб.

Постоянные издержки на единицу продукции: 9224,13 - 4235,1 = 4989,04 руб.

Всего себестоимость изделия в период освоения: 1109,32 + 4461,39 + 1369,63 + 1568,09 + 5804,73  = 14313,16 руб.

Из них постоянные: 14313,16 – 4235,1 = 10078,06 руб.

Получается, что в период освоения себестоимость изделия выше, чем при работе предприятия в полную мощность, значит, чем больше выпуск, тем эффективнее работает данное предприятие.

2.5 Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Предположив, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

В = Ц * V  , (8)

где Ц  - цена единицы продукции, р;

V - объем производства и реализации, шт.

Таким образом, для определения выручки необходимо определить цену реализации единицы продукции. На практике  наиболее распространены следующие методы установления цен товаров:

  1.  на основе издержек производства. Данный метод широко используется в предпринимательской практике и отражает традиционную ориентацию на производство и в меньшей степени – на рыночный спрос.

Модель определения цен этим методом имеет вид:

, (9)

где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;

     Рс – рентабельность продукции, %.

  1.  по доходу на капитал. Данный метод базируется на издержках производства продукции, а также на получении запланированного дохода на капитал. Метод основан на том, что к суммарным затратам на единицу продукции добавляется процент на вложенный капитал.
  2.  с ориентацией на спрос. При данном методе предприниматели ориентируются при установлении цен не на издержки производства, а на восприятие товара потребителем. Реакция покупателей на изменение цен может быть учтена посредством:

- анализа данных предыдущего периода методом регрессионного анализа и экстраполяции полученных результатов на будущее;

- проведение на рынке эксперимента с различными ценами на свою продукцию

  1.  по уровню текущих цен. Данный метод применяется на рынках чистой или олигополистической конкуренции. Цена  на продукцию устанавливается чуть выше или чуть ниже уровня цены конкурентов.

При установлении цены в курсовой работе воспользуемся методом на основе издержек производства. Расчет цены на выпускаемую продукцию выполним исходя из 40% уровня рентабельности продукции. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта  меняться не будет.

Далее определим финансовые результаты деятельности предприятия. Положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами, называется прибылью. Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Для расчета финансовых результатов заполним таблицу 15,   допустив что, прочая деятельность на предприятии отсутствует и  прибыль до налогообложения и налогооблагаемая прибыль равны. Налог на прибыль составляет 24 % от налогооблагаемой прибыли.

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели

Освоение

Полная мощность

1

2

3

1 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)

300576,3

387413,4

2 Полная себестоимость реализованной продукции

214697,4

276723,9

3 Прибыль от реализации продукции

85878,9

110689,4

4 Прибыль от прочих видов деятельности

-

-

5 Прибыль до налогообложения

85878,9

110689,4

6  Налог на прибыль

20610,94

26565,46

7  Чистая прибыль

65267,96

84123,94

Рассчитаем цену продукции при полной мощности: Ц = 9224,13 + 0,4 * 9224,13 = 12913,78 руб.

Рассчитаем цену продукции во время освоения: Ц = 14313,16 + 0,4 * 14313,16 = 20038,42 руб.

Далее рассчитаем выручку:

При полной мощности: 12913,78 * 30000 = 387413,4 тыс. руб.

Во время освоения: 20038,42 * 15000 = 300576,3 тыс. руб.

Полная себестоимость реализованной продукции:

При полной мощности: 9224,13 * 30000 = 276723,9 тыс. руб.

Во время освоения: 14313,16 * 15000 = 214697,4 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции:

При полной мощности: 387413,4 -  276723,9  = 110689,4 тыс. руб.

Во время освоения: 300576,3 - 214697,4 = 85878,9 тыс. руб.

Налог на прибыль:

При полной мощности: 110689,4 * 0,24 = 26565,46 тыс. руб.

Во время освоения: 85878,9 * 0,24 = 20610,94 тыс. руб.

Чистая прибыль:

При полной мощности: 110689,4 - 26565,46 = 84123,94 тыс. руб.

Во время освоения: 85878,9 - 20610,94 = 65267,96 тыс. руб.

2.6 Расчет потребности в оборотных средствах

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.

Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:

Наиболее точный метод – метод прямого счета, в основе которого лежит разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.

При коэффициентном методе действующий норматив оборотных средств увеличивают или уменьшают пропорционально росту объема производства, т.е. с учетом коэффициента оборачиваемости.

Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях. Предположим, что длительность оборота оборотных средств по годам реализации проекта меняться не будет.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Нпз = Qсут ( Nтз + Nпз + Nстрз) = QсутNз ,                  (11)

где Qсут  – среднесуточное потребление материалов;

     Nтз  -  норма текущего запаса, дни;

     Nпз  -  норма подготовительного запаса,  дни;

     Nстрз  -  норма страхового запаса,  дни;

     Nз  -  норма запаса,  дни.

Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в

составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов

Годовой расход,

тыс. р.

Среднесуточный расход, тыс. р./сутки

Норма запаса, дни

Потребность, тыс. р.

1

2

3

4

5

1.1 Основные материалы, комплектующие изделия

26313,9

73,09

30

2192,83

1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;

1547,88

4,3

60

257,98

1.3 Топливо, энергия со  стороны.

3095,75

8,6

60

515,96

Итого:

30957,53

85,99

2966,77

Qсут = 26313,9 / 360 = 73,09 тыс. руб.

Qсут = 1547,88 / 360 = 4,3 тыс. руб.

Qсут = 3095,75 / 360 = 8,6 тыс. руб.

Qсут = 73.09 + 4,3 + 8,6 = 85,99 тыс. руб.

Нпз = 73,09 * 30 = 2192,83 руб.

Нпз = 4,3 * 60 = 257,98 руб.

Нпз = 8,6 * 60 = 515,96 руб.

Нпз = 2192,83  + 257,98 + 515,96 = 2966,77 руб.

Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство  45 дней

- расходы будущих периодов  10 дней

- готовая продукция на складах 10 дней

- дебиторская задолженность   30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период (таблица 17).

Таблица 17 -Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств

Потребность, тыс. р.

Освоение

Полное использование

мощности

1

2

3

1. Производственные запасы

1677

2966,77

2. Незавершенное производство

14492,03

19370,74

3. Расходы будущих периодов

-

-

4. Готовая продукция на складах

5963,82

7686,78

5. Дебиторская задолженность

684,65

882,44

6. Денежные средства

1200,92

2921,29

Итого:

47865,4

63145,75

Производственные запасы:

Освоение: Ссут = 13156,95 / 360 + 1315,7 / 360 + 2167,03 / 360 = 46,23 тыс. руб.

Qм = 13156,95 / 360 * 30 + 1315,7 / 360 * 60 + 2167,03 / 360 * 60 = 1677 тыс. руб.

Qнзп = Ссут × Тц × kнз,                             (12)

где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р. (рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде);

        Тц – длительность производственного цикла в днях;

        kнз – коэффициент нарастания затрат.

Полное использование мощности:

Ссут = 276723,9 / 360 = 768,68 тыс. руб.

Kнз = 0,11 + 0,5 * (1 – 0,11) = 0,56

Qнзп = 768,68 * 45 * 0,56 = 19370,74 тыс. руб.

Освоение:

Ссут = 214697,4 / 360 = 596,38 тыс. руб.

Kнз = 0,08 + 0,5 * (1 – 0,08) = 0,54

Qнзп = 596,38 * 0,54 * 45 = 14492,03 тыс. руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определяется по формуле

 Qгп = Ссут × Нгп,                                                                       (12)

где Ссут – среднесуточный  выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.;

       Нгп – норма  запаса готовой продукции в днях (включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки).

Полное использование мощности:

Ссут = 276723, 9 / 360 = 768,68 тыс. руб.

Qгп = 768,68 * 10 = 7686,78 тыс. руб.

Освоение:

Ссут = 214697,4 / 360 = 596,38 тыс. руб.

Qгп = 596,38 * 10 = 5963,82 тыс. руб.

Плановая величина дебиторской задолженности может быть рассчитана по формуле:

Qдз =Всут ×(Нк+Нд),                                 (13)

где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;

Всут – среднесуточная  выручка с учетом НДС, р.;

Нк – срок  предоставления отсрочки платежа, дни;

Нд – продолжительность  нахождения документа в расчетах, дни.

Полное использование мощности:

Всут = (387413,4 – 387413,4 * 0,18) / 360 = 882,44 тыс. руб.

Qдз = 1076,15 * 30 = 32284,5 тыс. руб.

Освоение:

Всут = (300576,3 - 300576,3  * 0,18) / 360 = 684,65 тыс. руб.

Qдз = 834,93 * 30 = 25047,9 тыс. руб.

Чтобы рассчитать величину денежных средств, составим пропорцию:

Полное использование мощности:

2966,77 + 19370,74 + 882,44+ 32284,5 = 95%

                                                                Х = 5%

Х = 55504,45 * 5 / 95 = 2921,29тыс. руб.

Освоение:

1677 + 14492,03 + 5963,82 + 684,65 = 95%

                                                           Х = 5%

Х = 22817,5 * 5 / 95 = 1200,92 тыс. руб.

Итого потребность в оборотных средствах:

Полное использование мощности:

2921,29+ 19370,74 + 7686,78 + 32284,5 + 882,44 = 63145,75 тыс. руб.

Освоение:

1677 + 14492,03 + 5963,82 + 25047,9 + 684,65= 47865,4 тыс. руб.

Обратим внимание на то, что при увеличении  объема производства предприятию потребовалось привлечь дополнительные средства.

3. Пути повышения эффективности использования оборотных средств и оценка основных технико-экономических показателей работы предприятия

3.1 Расчет и оценка технико-экономических показателей деятельности предприятия

В данном разделе необходимо рассчитать основные технико-экономические показатели работы предприятия в период использования  полной мощности и в период освоения и провести анализ их динамики.

Таблица 18 Основные технико-экономические показатели   работы предприятия

Показатели

1 год

(освоение)

2 год

(полная мощность)

Отклонение

1 Объем реализации продукции, шт.

15000

30000

15000

2 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.р.

214697,4

276723,9

62026,5

3 Себестоимость единицы продукции, р.

в  том числе:

   условно-постоянные расходы;

   условно-переменные расходы.

14313,16

10078,06

4235,1

9224,13

4989,04

4235,1

-5089,03

-5089,02

0

4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.

519872,27

519872,27

0

5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р.

47865,4

63145,75

15280,35

6 Среднесписочная численность ППП,

в том числе:

   основные рабочие

   вспомогательные рабочие

   руководители

   специалисты

   прочие служащие

1111

544

171

140

109

47

1553

1087

171

140

109

47

442

543

0

0

0

0

7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. р.

66920,67

101394,94

34474,27

8 Амортизационные отчисления, тыс. р.

85570,97

85570,97

0

9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р.

16639,68

30957,53

14317,85

10 Выработка на одного работающего

                         на одного рабочего

13,5

27,57

19,32

27,6

5,82

0,03

11 Фондоотдача основных производственных фондов

0,58

0,75

0,17

12 Фондоемкость

1,72

1,33

-0,39

Продолжение таблицы 18

1

2

3

4

13 Рентабельность производства, %

15

19

4

14 Рентабельность продукции, %

40

40

0

15 Рентабельность продаж, %

29

29

0

16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

6,05

5,74

-0,31

17 Период оборота оборотных средств, дни

59,5

62,72

3,22

18 Затраты на один рубль товарной продукции

1,4

1,4

0

Рассчитаем среднесписочную численность производственных рабочих на период освоения (она в 2 раза меньше чем при использовании полной мощности, т.к. объем производства тоже в 2 раза меньше):

1087 / 2 ≈ 544 чел.

Среднесписочная численность ППП в период освоения:

544 + 171 + 140 + 109 + 47 ≈ 1111 чел.

Рассчитаем выработку :

Выработка = Объем произведенной продукции / затраты труда на производство продукции

на одного работающего:

Освоение: 1500 / 1111 = 13,5 шт.

Полная мощность: 30000 / 1553 = 19,32 шт.

На одного рабочего:

Освоение: 1500 / 544 = 27,57 шт.

Полная мощность: 30000 / 1087 = 27,6 шт.

Фондоотдача основных производственных фондов:

                                           (14)

В – выручка от реализации продукции (реализованная продукция), р.;

      – среднегодовая стоимость основных фондов, р..

Освоение:  ФО = 300576,3 / 519872,27 = 0,58 руб.

Полная мощность: ФО = 387413,4 / 519872,27 = 0,75 руб.

Фондоемкость:

ФЕ = 1 / ФО

Освоение: 1 / 0,58 = 1,72 руб.

Полная мощность: 1 / 0,75 = 1,33 руб.

Рентабельность производства:

                                      (15)

Прп – прибыль от реализации продукции, тыс. р.;

Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.;

ОбС – средняя величина оборотных средств предприятия, без учета краткосрочных финансовых вложений, тыс. р.

Освоение: 85878,9 / (47865,4 + 519872,27) * 100 = 15%

Полная мощность: 110689,4 / (519872,27 + 63145,75) * 100 = 19%

Рентабельность продукции:

,  (16)

где Прп – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.;

Срп –  полная себестоимость реализованной продукции, р.

Освоение: Пед = 85878900 / 15000 = 5725260 руб.

Рп =  5725260 / 14313160 * 100 = 40%

Полная мощность: Пед = 110689400 / 30000 = 3689650 руб.

Рп =  3689650 / 9224130 * 100 = 40%

Рентабельность продаж:

                                    (17)

где Ппродаж – прибыль от продаж, тыс. р.;

В – выручка от продаж, тыс. р.

Освоение: Рпрод = 85878,9 / 300576,3 * 100 = 29%

Полная мощность: Рпрод = 110689,4 / 387413,4 * 100 = 29%

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

             (18)

Освоение: Коб = 300576,3 / 49663,95 = 6,05

Полная мощность: Коб = 387413,4 / 67530,15 = 5,74

Период оборота оборотных средств:

                     (19)

Освоение: Д = 360 / 6,05 = 59,5 дн.

Полная мощность: Д = 360 / 5,74 = 62,72 дн.

Затраты на один рубль товарной продукции:

Освоение: 300576300 / 214697400 = 1,4 руб.

Полная мощность: 387413400 / 276723900 = 1,4 руб.

Теперь рассчитаем отклонения:

Объем реализации продукции: 30000 – 15000 = 15000 шт.,

получается, что в период освоения предприятие работала лишь в половину

своей мощности.

Объем реализации продукции в стоимостном измерении:

276723,9 - 214697,4 = 62026,5 тыс. руб. т.к. объем реализации продукции в

натуральном выражении в период освоения меньше, то и в стоимостном

выражении он тоже будет меньше, чем в период использования полной

мощности.

Себестоимость единицы продукции: 9224,13 - 14313,16 = -5089,03 тыс. руб. в период освоения себестоимость единицы продукции выше, потому что такие постоянные расходы, как амортизационные отчисления, заработная плата непроизводственного персонала и тп. переносятся на меньший объем продукции, чем в период полного использования мощности.

Условно-постоянные расходы: 4989,04 - 10078,06 = -5089,02 тыс. руб. условно постоянные расходы выше по той же причине, по которой выше себестоимость.

Условно-переменные расходы равны.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов тоже будет равна, т. к. за весь период не было введедено или выведено никаких основных производственных фондов.

Среднегодовой остаток оборотных средств: 63145,75 - 47865,4 = 15280,35 тыс. руб. величина оборотных средств зависит от объема производства, поэтому в период освоения остаток оборотных средств меньше, чем в период использования полной мощности.

Среднесписочная численность ППП: 1553 – 1111 = 442 чел. Т.к. объем производства меньше, численность производственных рабочих тоже меньше. Она пропорциональна объему производства. Численность других работников предприятия остается неизменной.

Численность производственных рабочих: 1087 – 544 = 543 чел.

Фонд оплаты труда персонала: 101394,94 - 66920,67 = 34474,27 тыс. руб. т.к. численность производственных рабочих в период освоения меньше, значит и затраты на оплату труда по сдельным расценкам, а следовательно и фонд оплаты труда, меньше чем в период использования полной мощности.

Амортизационные отчисления одинаковые, т. к. среднегодовая стоимость основных производственных фондов равна в оба периода.

Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии: 30957.53 – 16639,68 = 14317,85 тыс. руб. материальные затраты полностью зависят от объема производства, поэтому их величина различна в оба эти периода.

Выработка на одного работающего: 19,32 – 13,5 = 5,82 шт. объем производства больше, следовательно, выработка выше.

Выработка на одного рабочего: 27,6 – 27,57 = 0,03 шт.

Фондоотдача основных производственных фондов: 0,75 – 0,58 = 0,17 руб. в период использования полной мощности основные фонды используются эффективнее, чем в период освоения.

Фондоемкость: 1,33 – 1,72 = 0,39 руб.

Рентабельность производства: 19 – 15 = 4% значит, производство стало на 4% рентабельнее в период использования полной мощности.

Рентабельность продукции и рентабельность продаж остается неизменной.

Коэффициент оборачиваемости: 5,74 – 6.05 = -0,31, значит оборачиваемость основных фондов снизилась.

Длительность оборота: 62,72 – 59,5 = 3,22 дн. Т.к. коэффициент оборачиваемости уменьшился, длительность оборота увеличилась.

Затраты на один рубль товарной продукции остались неизменными.

Для обоснования целесообразности создания предприятия и оценки уровня предпринимательского риска рассчитаем точку безубыточности, запас финансовой прочности и срок возврата вложенных средств.

Расчет точки безубыточности осуществляется по формуле:

,    (20)

где FC – совокупные постоянные затраты за период;

VCед –переменные затраты на единицу продукции;

Цедцена реализации единицы продукции.

Расчет точки безубыточности  проиллюстрируем графиком (рисунок 1).

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема выпуска. Точка критического объема выпуска показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (Вр) равна ее полной себестоимости (v*N +FC). При данном объеме выпуска предприятие имеет прибыль равной нулю.

Nкр = 149870,91 / (12913,78 – 4235,1) = 17268 шт.

Далее графически определим критический объем выпуска продукции. ( рисунок 3)

Рисунок – 3

Запас финансовой прочности определяется как отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж). Запас финансовой прочности покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков.

ЗПФ = 30000 – 17268 = 12732 шт.

ЗПФ = 12732 / 30000 * 100% = 42%

Т.е. фактически означает, что предприятие может снижать объем производства до 42% или до 12732 шт. и не нести убытки.

Для расчета периода окупаемости вложенных средств составим таблицу денежных потоков. Год, в котором чистый денежный поток нарастающим  поменяет знак “ - ” на знак “ + ” и будет сроком возврата инвестиций.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения:

- вся продукция производится, продается и оплачивается покупателями в одном периоде, то есть в течение одного года;

- по окончании расчетного периода предприятие ликвидируется и предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов и сумму вложенных в него оборотных средств.

Поступления от реализации продукции (выручка от реализации), себестоимость и уплаченные налоги содержатся в таблице 15 «Расчет чистой прибыли предприятия». Амортизационные отчисления не являются выплатой, поэтому в расчете не являются элементом оттока средств  предприятия.

Размер вложений основного капитала рассчитан в таблице 6. Потребность в оборотном капитале определена в таблице 17. Для периода освоения сумма вложений в оборотный капитал отражена в  графе 2 таблицы 17. При увеличении объема производства во второй год потребуется увеличить и размер оборотных средств, то есть  в графе 4 таблицы 19 показывается именно прирост потребности в оборотном капитале предприятия. В следующие годы реализации проекта дополнительные вложения в оборотный капитал не требуются, так как объем производства продукции не меняется и увеличение оборотных средств не планируется.  

Остаточная стоимость предприятия включает остаточную стоимость основных фондов на дату реализации проекта и оборотный капитал предприятия.

Таблица 19 - Таблица денежных потоков

Показатели

Строительство

Освоение

Полная мощность

год 1

год 2

год 3

год 4

год 5

1

2

3

4

5

6

7

А Приток денежных средств

-

300576,3

387413,4

387413,4

387413,4

970431,42

1 Поступления от реализации продукции

*

300576,3

387413,4

387413,4

387413,4

387413,4

2 Остаточная стоимость предприятия

*

*

*

*

*

583018,02

Продолжение таблицы 19

1

2

3

4

5

6

7

Б Отток денежных средств

519872,27

196502,77

273864,21

217718,46

217718,46

217718,46

1 Инвестиции в основной капитал (-)

519872,27

*

*

*

*

*

2 Вложения в оборотный капитал (-)

*

47865,4

63145,75

*

*

*

3 Производственно-сбытовые издержки (затраты на производство и реализацию без учета сумм амортизации)

*

128026,43

191153

191153

191153

191153

4 Налоги (-)

*

20610,94

26565,46

26565,46

26565,46

26565,46

В Чистый денежный поток (А) – (Б)

-519872,27

104073,53

113549,19

169694,94

169694,94

169694,94

Г Чистый денежный поток нарастающим итогом

-519872,27

-415798,74

-302249,55

-132554,61

37140,33

206835,27

Рассчитаем остаточную стоимость предприятия:

519872,27 + 63145,75 = 583018,02 тыс. руб.

Приток денежных средств:

5год: 583018,02 + 387413,4 = 970431,42 тыс. руб. 

Затраты на производство без учета сумм амортизации:

1год: 214697,4 – 85570,97 = 128026,43 тыс. руб.

2год: 276723,9 – 85570,97 = 191153 тыс. руб.

3год: 276723,9 – 85570,97 = 191153 тыс. руб.

4год: 276723,9 – 85570,97 = 191153 тыс. руб.

5год: 276723,9 – 85570,97 = 191153 тыс. руб.

Отток денежных средств:

1год: 47865,4 + 128026,43 + 20610,94 = 196502,77 тыс. руб.

2год: 26565,46 + 191153 + 63145,75 = 273864,21 тыс. руб.

3год: 26565,46 + 191153 = 217718,46 тыс. руб.

4год: 26565,46 + 191153 = 217718,46 тыс. руб.

5год: 26565,46 + 191153 = 217718,46 тыс. руб.

Чистый денежный поток:

1год: 300576,3 – 196502,77 = 104073,53 тыс. руб.

2год: 387413,4 – 273864,21 = 113549,19 тыс. руб.

3год: 387413,4 – 217718,46 = 169694,94 тыс. руб.

4год: 387413,4 – 217718,46 = 169694,94 тыс. руб.

5год: 387413,4 – 217718,46 = 169694,94 тыс. руб.

Чистый денежный поток, нарастающим итогом:

1год: -519872,27 + 104073,53 = -415798,74 тыс. руб.

2год: -415798,74 + 113549,19 = -302249,55 тыс. руб.

3год: -302249,55 + 169694,94 = -132554,61 тыс. руб.

4год: -132554,61 + 169694,94 = 37140,33 тыс. руб.

5год:  37140,33 + 169694,94 = 206835,27 тыс. руб.

Получается, что 4год является сроком окупаемости инвестиций, т. к. чистый денежный поток, нарастающим итогом, становится положительным.

3.2 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Элемент

оборотных средств

Направление

повышения

эффективности использования

Реализация

направления

1

2

3

1. Производственные запасы

1.1. Оптимизация величины и структуры запасов

- продажа «залежалых» и «неходовых» запасов на складах;

- расчет норм и нормативов при планировании потребности в запасах.

- Сокращение интервала между поставками

- Снижение материалоемкости продукции

- Закупка материалов более мелкими партиями

- Разработка графиков поставки и их соблюдение

- Ускорение и удешевление транспортировки грузов

- Улучшение организации складского хозяйства на основе механизации и автоматизации

- Ликвидация излишних и ненужных запасов, предупреждение их возникновения

2. Незавершенное производство

2.1 Сокращение длительности производственного цикла

2.2 Снижение себестоимости единицы продукции

- повышение сменности работы,

- снижение времени пролеживания деталей,

- внедрение прогрессивной техники и технологии

- Снижение норм расходов материалов,

- внедрение безотходных технологий,

снижение уровня брака,

усиление контроля за расходованием материалов,

- внедрение входного контроля качества материалов

- Механизация и автоматизация производства,

- использование прогрессивных технологий,

- улучшение организации труда,

- сокращение излишнего управленческого персонала,

- сокращение сверхурочных работ и простоев

- Повышение загрузки оборудования,

- повышение коэффициента сменности,

- проведение инвентаризации и реализация излишнего оборудования

3. Готовая продукция

3.1 Планирование производства на основе данных о заключенных договорах

3.2 Организация маркетинговых исследований

- Соблюдение сроков изготовления продукции

- Уменьшение размера партии отгрузки

- Активизация продвижения товаров на рынок

- Снижение себестоимости единицы продукции

4. Дебиторская задолженность

4.1 Уменьшение предоставляемых отсрочек платежа

- Ускорение безналичных расчетов

- Реализация продукции только платежеспособным покупателям

Для повышения значимости и обоснованности предлагаемых рекомендаций дополним их соответствующими расчетами. К примеру, определим, как измениться плановая величина оборотных средств, при снижении нормы расхода основных материалов на 10%; рассчитаем  абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Допустим, что нам удалось снизить норму расхода основных материалов: 2192,83 - 2192,83 * 0,1 = 1973,55 тыс. руб., тогда уменьшится величина всех оборотных средств: 1973,55 + 257,98 + 515,96 = 2747,49 тыс. руб. 2747,49 + 19370,74 + 7686,78 + 32284,5 + 882,44 = 62971,95 тыс. руб.

Коб = 387413,4 / 62971,95 = 6,15

Д = 360 / 6,15 = 58,54 дн.

Рассчитаем  относительное высвобождение оборотных средств:

ОбС от=(Дб-Дпл) × Впл/F,  (21)

где  Дб, Дпл – соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;

       Вплобъем  реализованной продукции в плановом году.

ОбС от = (62,72 – 58,54) * 387413,4 / 360 = 4498,3 тыс. руб.

Абсолютное высвобождение оборотных средств:

63145,75 - 62971,95 = 173,8 тыс. руб.

Получается, что экономия материальных расходов, приводит к сокращению расходов и уменьшению длительности периода оборачиваемости оборотных средств, что ведет к увеличению прибыли.

Заключение

Рациональное использование оборотных средств- предопределяет в целом развитие предприятия. Формирование и использование оборотного капитала требуют тщательного анализа.

В условиях рыночной экономики предприятие должно уделять большое внимание не только маркетинговым исследованиям, изучению рынка, но и эффективному использованию имеющихся внутренних ресурсов. Важный показатель экономического анализа - себестоимость. Она во многом зависит от методов управления запасами

Предприятие в первую очередь должно заботиться о получении прибыли, так как прибыль является важным показателем положения фирмы на рынке. Величина прибыли зависит от эффективного использования оборотных средств (их оборачиваемости).

Таким образом, следует отметить, что наряду с основными фондами для успешной работы предприятия огромное значение имеют оборотные средства, их оптимальное количество и эффективное использование.

Когда говоришь об основных фондах и оборотных средствах, обязательно встает вопрос об эффективности их использования и применения.

Повышение эффективности основных фондов осуществляется за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.

В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств во всех сферах деятельности человека, особенно в промышленности.

При самом экономичном использовании оборотных средств, при высвобождающихся ресурсах необходимо укрепить финансовое состояние предприятий и объединений, повысить материальную заинтересованность рабочих и служащих в повышения эффективности промышленного производства.

Список литературы

1. Хорошилова О.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / О.В. Хорошилова, О.М. Фокина, А.В. Соломка. Воронеж: Воронеж. гос. техн. ун-т, 2008. 177 с.

2 Новицкий Н.И. Основы менеджмента: Организация и планирование производства. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 208с.

3. Елизаров Ю. Ф. Экономика предприятия: учебник для вузов / Ю. Ф. Елизаров– М.: Экзамен 2008. – 670.

4. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В.В. Ковалев. - М., 2009. – 1024 с.

5. Титов В.И.  Экономика предприятия: учебник / В. И. Титов - М.:  Эскмо, 2008. – 414 с.

6. Экономический анализ - Климова Н. - Учебное пособие – СПб.: Питер, 2010. – 210 с.

7. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента  -  учебник/В. В. Ковалев. – М.: Велби, 2008. – 448 с.

8. Радионов Р.А. Экономические механизмы, обеспечивающие ускорение оборачиваемости оборотных средств, вложенных в запасы / Р.А. Радионов // Финансовый менеджмент. 2008. - № 4. – С.11-26.

9. Шаранова Н. Как нормировать оборотные активы компании / Н. Шаранова, Н. Шарыкова // Финансовый директор. 2009. - № 2. – С. 24-30.

10. Вахрушина Н. Как управлять оборотными активами / Н. Вахрушина // Финансовый директор. 2008. - № 1. – С. 34-42

11. Налоговый кодекс: Часть вторая. Глава 25.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации».

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации».

14. Методические указания по оформлению выпускных квалификационных работ (дипломных проектов) и курсовых работ (проектов) студентами специальности  080502 «Экономика и управление на предприятии» / ГОУВПО «Воронежский государственный технический университет»; сост. И.А. Калашникова. Воронеж, 2007.  26 с.

15.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций Приложение к приказу ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16.

16. Гиляровская А.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А. Т. Гиляровская – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 360 с.

Приложения

Приложение А

Примерная структура основных фондов

Элементы основных средств

Удельный вес, %

1. Земельные участки  и объекты природопользования

-

2. Здания

33

3 Сооружения

5

4. Машины и оборудование

40

4.1 Рабочие машины и оборудование

30

5. Транспортные средства

10

6. Производственный и хозяйственный инвентарь

7

7. Другие виды основных средств

5

Всего основных средств

100

Приложение Б

Амортизационные группы

Номер группы

Диапазон срока полезного использования

Первая

от 1 года до 2 включительно

Вторая

свыше 2 года до 3 лет включительно

Третья

свыше 3 года до 5 лет включительно

Четвертая

свыше 5 года до 7 лет включительно

Пятая

свыше 7 года до 10 лет включительно

Шестая

свыше 10 года до 15 лет включительно

Седьмая

свыше 15 года до 20 лет включительно

Восьмая

свыше 20 года до 25 лет включительно

Девятая

свыше 25 года до 30 лет включительно

Десятая

свыше 30 лет

Приложение В

Распределение основных фондов по амортизационным группам

Элементы основных средств

Номер группы

Здания

десятая

Сооружения

пятая

Машины и оборудование

третья

Транспортные средства

третья

Производственный и хозяйственный инвентарь

четвертая

Другие виды основных средств

четвертая


Приложение Г

Примерная структура промышленно-производственного

персонала  и фонда оплаты труда

Категории персонала предприятия

Удельный вес в численности промышленно-производственного персонала

Удельный вес в фонде оплаты

труда, %

1. Рабочие всего

в том числе:

основные,

70

68

вспомогательные,

11

8

2. Руководители

9

15

3. Специалисты

7

7

4. Прочие служащие

3

2

В с е г о

100

100

Приложение Д

Действующие тарифные сетки

Тарифный

коэффициент

Разряды

1

2

3

4

5

6

7

8

Особо сложные работы (I группа)

1,0

1,07

1,20

1,35

1,53

1,8

1,89

2,01

Станочники по холодной обработке металлов (II группа)

1,0

1,08

1,20

1,35

1,53

1,78

-

-

Остальные рабочие (III группа)

1,0

1,1

1,22

1,36

1,56

1,82

-

-


Оборотные средства

Запасы сырья, материалов и аналогичных ценностей

Незавершенное производство

Расходы будущих периодов

Готовая продукция на складе

Товары отгруженные

Дебиторская задолженность

Денежные средства

раткосрочные финансовые вложения

Фонды обращения

Запасы

Оборотные производственные фонды

Методы определения потребности в оборотных средствах

Метод прямого счета

Коэффициэнтный

Аналитический